2022年广东省深圳市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年广东省深圳市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

2.

3.

4.A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.A.150(损失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(损失)

5.

第

9

题

企业为建造某项固定资产于2002年1月1日专门借入了200万元，3月1日又专门借入了600万元，资产的建造工作从1月1日开始。假定企业按季计算资本化金额。则2002年第一季度专门借款本金加权平均数为（）万元。

A.400B.200C.800D.600

6.第

3

题

某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元。经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为lO万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

A.400B.850C.450D.500

7.

8.第

16

题

某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，8l000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（）元。

A.5150B.850C.1400D.—4600

9.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是()。

A.及时性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式

10.下列各项中，关于债务人以非现金资产清偿债务的说法不正确的是()。

A.以存货进行清偿视同销售该存货，要确认收入并结转成本

B.以无形资产进行清偿，应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入资产处置损益

C.以固定资产进行清偿所发生的清理费用不构成债务重组利得的冲减项目

D.以交易性金融资产进行清偿，原计入公允价值变动掼益的金额应结转至投资收益

11.A公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为10年，租赁期为8年。租赁期届满时，A公司将以5000元的价格优惠购买该设备，则该A公司该融资租入设备应计提折旧的期限为（）年。

A.10B.8C.7D.12

12.2011年6月1日，甲公司以一栋自用办公楼换取丙公司持有的对乙公司的股权投资。相关资料如下：甲公司的办公楼的原价是1000万元，累计已计提折旧200万元(包括了2011年6月份的折旧)，2011年6月1日的公允价值是1500万元;丙公司持有乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，2011年6月1日该项股权投资的账面价值是1200万元，公允价值是1500万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑相关税费的影响，双方对换入的资产均不改变其用途，甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，则甲公司的下列处理中，表述正确的是()。

A.甲公司换入乙公司长期股权投资的初始入账价值为800万元

B.甲公司换入乙公司长期股权投资的初始入账价值为1500万元

C.甲公司换出办公楼不产生利得或损失

D.甲公司对换入的乙公司的长期股权投资应当采用成本法进行后续计量

13.第

12

题

下列各项中体现配比原则的是（）。

A.本期确认销售商品的收入，本期结转成本B.期末按规定对存货计提跌价准备C.对无形资产按月摊销D.计提坏账准备

14.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。

A.65B.55C.60D.95

15.

第

5

题

甲、乙两家公司属于非同一控制下的独立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定资产对乙公司投资，取得乙公司85%的股份。该固定资产原值为1500万元，已计提折旧额为300万元，已计提减值准备为50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。甲公司为该项投资另发生相关手续费20万元。乙公司2009年7月1日所有者权益的账面价值为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

16.下列关于权责发生制的表述中不正确的是（）。

A.凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用

B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

C.款项已收到，但销售并未实现，收到款项时确认收入

D.费用已经发生，但款项并没有支付，费用发生时确认费用

17.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

18.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

19.某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2010年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2010年该公司未发生，任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2010年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0．26万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金0．005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2010年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。

A．6

B．16

C．26

D．36

20.企业在确认商品销售收入时，下列说法中，不必须满足的条件是（）

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业已提供与售出商品相关的劳务

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

二、多选题(20题)21.下列项目中．不影响所得税费用的有（）．

A.企业采用直线法计提固定资产折旧，税法规定采用加速折旧法

B.因污染环境而支付的罚款

C.企业发生资本化的开发支出，税法规定按支出的150％摊销

D.可供出售金融资产公允价值当期发生变动

22.

第

22

题

对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。

23.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

24.各单位依法设置的会计帐簿包括：()。A.总帐;B.明细账;C.备查帐簿;D.日记帐

25.下列关于作为债务工具的金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.初始确认为债权投资的，可重分类为交易性金融资产

B.初始确认为交易性金融资产的，可重分类为其他债权投资

C.初始确认为债权投资的，可重分类为其他债权投资

D.初始确认为其他债权投资的，可重分类为债权投资

26.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，应转入“结余分配”科目的有()。

A.“事业结余”科目借方余额B.“经营结余”科目借方余额C.“事业结余”科目贷方余额D.“经营结余”科目贷方余额

27.下列应列示在企业资产负债表“存货”项目中的有（）

A.领用的用于生产产品的原材料B.尚未制造完成的在产品C.尚未提货的已售产品D.已发出但尚未销售的委托代销商品

28.对账工作的主要内容包括()。

A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对

29.下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。

A.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B.如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C.如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额（售价大于公允价值）一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为

30.

第

19

题

下列各项金融资产，计提的减值准备在以后价值回升时且客观上与确认原减值损失事项有关的，一定可以转回的有（）。

31.企业当年发生的下列事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()。

A.本期超标的广告宣传费

B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整

C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本并按公允价值调整

D.年初投入使用的一台机器设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

32.对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有（）

A.未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出

B.已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失

C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值

D.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值

33.下列各项业务中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.委托外单位加工发出材料B.发生的存货盘盈C.计提存货跌价准备D.转回存货跌价准备

34.下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（）

A.周转材料采用一次摊销法摊销

B.固定资产采用加速折旧法计提折旧

C.无形资产计提减值准备

D.存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法

35.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，并且不属于“一揽子交易”，原投资作为可供出售金融资产核算的，下列说法正确的有()。

A.初始投资成本为购买日之前所持被购买方股权投资的公允价值加上购买日新增投资成本

B.该项合并有可能产生商誉

C.追加投资日原投资公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

D.追加投资日原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益

36.甲公司于2013年4月2日与乙公司的控股股东丙公司签订股权转让协议。甲公司将一宗土地使用权支付给丙公司。换取丙公司持有的乙公司80％的股权。甲公司对价的土地使用权账面成本为20000万元，摊销额为2000万元，公允价值为24000万元。购买日乙企业净资产账面价值为34000万元，公允价值为35000万元。此外甲公司为合并发生评估和审计等中介费用250万元。甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。则购买日甲公司正确的会计处理是（）。

A.甲公司购买目的合并成本为24000万元

B.无形资产的处置损益为4000万元

C.不确认无形资产的损益

D.合并报表确认商誉400万元

37.

第

19

题

关于或有事项的表述中，正确的有（）。

38.依据企业会计准则的规定，下列有关合并报表的表述中正确的有()。

A．以控制为基础确定合并财务报表的合并范围

B．小规模的子公司可以不纳入合并范围

C．少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示

D．子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益

39.第

23

题

企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。

A.被投资单位以资本公积转增资本

B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利

C.期末计提长期股权投资减值准备

D.被投资单位接受资产捐赠

40.下列业务中，可在发出商品时确认收入的有（）。

A.附有销售退回条件的试销商品，无法估计退货可能性

B.需要安装和检验，但安装程序比较简单的销售

C.预收货款方式销售商品

D.按照公允价值达成的、认定为经营租赁的售后租回交易

三、判断题(20题)41.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，应按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产人账价值的基础。（）

A.是B.否

42.存货加工成本，由直接人工和制造费用构成，其实质是企业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产成本，不包括直接由材料存货转移来的价值（）

A.是B.否

43.外币可供出售金融资产（债券类），期末按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额比较，差额计入资本公积。（）

A.是B.否

44.第

27

题

长期股权投资期末应按按公允价值计量。（）

A.是B.否

45.亏损合同产生的义务满足预计负债条件，应当确认为预计负债，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生补偿或处罚两者之中的较低着。（）

A.是B.否

46.对于前期差错，只要累积影响数切实可行的，就应该追溯重述。（）

A.是B.否

47.（）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入；如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。（）

A.是B.否

48.存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。()

A.是B.否

49.

第

30

题

以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先）中减已计提的减值准备，>中减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；>中减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。（）

A.是B.否

50.成本法核算的长期股权投资，被投资单位在投资当年宣告分派的以前年度现金股利或利润应该冲减投资成本。()

A.是B.否

51.采用公允价值模式计量的投资性房地产不应计提折旧或摊销。企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，并将当期公允价值变动金额计入当期损益。（）

A.是B.否

52.企业应当以客观事实为依据，确定管理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。（）

A.是B.否

53.第

31

题

外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A.是B.否

56.

第

34

题

资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的人账价值不同所产生的。（）

A.是B.否

57.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。（）

A.是B.否

58.专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。（）

A.是B.否

59.

第

32

题

企业自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中归集。（）

A.是B.否

60.在境内的子公司、合营企业、联营企业和分支机构，虽然采用不同于企业的记账本位币，但不属于境外经营．（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（5）M公司于2008年年末，计提本年3月1日购人的X公司债券的利息。

要求：（1）判断上述交易哪些属于关联方交易

（2）编制M公司上述交易或事项有关的会计分录[不需要编制销售产品（事项④除外）以及结转本年利润的会计分录]

（3）计算M公司2008年12月31日，资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额

（4）编制合并报表有关抵销分录。（不考虑关联方交易因素，以万元为单位）

62.根据资料(2)，①计算甲公司2×12年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；②编制甲公司2×12年与建造合同有关的会计分录；③计算甲公司2×12年12月31日存货项目列示金额。(答案中的金额单位用万元表示)

63.A公司2012年和2013年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60％的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

假定：

(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

要求：

(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60％股权投资的会计分录。

(2)编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

(3)编制A公司2013年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

(4)编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

(6)若A公司有子公司C公司，计算2013年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

64.宏图公司拥有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下:(1)宏图公司的总部资产至2018年年末，账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。总部资产账面价值可以按合理方法分摊至各资组。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2018年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元，无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。宏图公司估计X机器公允值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组出现减值迹象，经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。宏图公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象，经对C资产组(包括分配的总部资产)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。宏图公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。要求:

(1)计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备的金额。

(2)编制2018年年末各资产或资产组计提减值准备的会计分录。

65.编制甲公司盈余公积补亏的会计分录。

参考答案

1.A可转换公司债券负债成份的公允价值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(万元)，权益成份公允价值=11000-9157.96=1842.04(万元)。

2.A

3.A

4.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益(收益)=1150-200×5=150(万元)。

5.A专门借款本金加权平均数＝200×3/3+600×1/3＝400万元

6.D企业当期经营活动产生的现金流量净额=600—100+50—75—25+40+10=500(万元)。

7.C

8.D期末应调整的汇兑损益=(10000×8.5—81000)+(30000×8.5—258000)—(6000×8.5—49200)—(2000×8.5—16500)(15000×8.5—124200)=—4600(元)。

9.C本题考核谨慎性要求的判断。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是谨慎性要求。

10.B债务人以无形资产清偿债务，应将无形资产账面价值与其公允价值的差额计入资产处置损益，其公允价值(含增值税)与清偿债务账面价值的差额计入营业外收人(即债务重组利得)。

11.A因租赁期届满时A公司存在优惠购买权，因此该设备计提折旧的期限以其使用年限10年为基础计提折旧。

12.B此题应当注意与“非货币性资产交换”章节结合，由于交换具有商业实质，双方交换的资产的公允价值均能够可靠的计量，因此应当以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。本题中甲公司换入乙公司股权的入账价值是1500万元（换出办公楼的公允价值），因此选项A不正确，选项B正确;甲公司换出办公楼的公允价值1500万元与账面价值800万元（1000-200）之间的差额，应当计入营业外收入，选项C不正确;由于甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，因此甲公司对乙公司的长期股权投资应当采用权益法进行后续计量，因此选项D不正确。

13.A配比原则要求企业在进行会计核算时，收入与其成本．费用应当相配比；同一会计期间的多项收入和与其相关的成本．费用，应当在该会计期间内确认。只有A符合配比原则。

14.BA公司换入乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。

15.B

16.C根据权责发生制要求，应该是在销售实现时确认收入，而不是收到款项时确认收入。

17.B与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

18.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。甲公司取得长期股权投资的会

计分录为：

借：长期股权投资8000

管理费用100

贷：股本2000

资本公积一股本溢价5950(6000－50)

银行存款150(50+100)

【思路点拨】发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本，支付的评估费和审计费计入管理费用。

19.B【答案】B

【解析】2010年末甲产品的实际成本=360-360÷1200×400=240（万元），可变现净值=800×(0．26-0．005)=204（万元），“存货跌价准备”科目期末余额=240-204=36（万元）；“存货跌价准备”科目期初余额30万元，当期已转销400÷1200×30=10（万元），则该公司年末对甲产品计提的存货跌价准备为36-(30-10)=16（万元）。

20.B选项ACD需满足，是销售商品确认收入时必须同时满足的条件；

选项B不需满足，销售商品不一定会涉及劳务。

综上，本题应选B。

确认销售商品收入必须同时满足5个条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）相关的经济利益很可能流入企业；

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

21.CD暂无解析，请参考用户分享笔记

22.CD

23.BCD【考点】资产负债表日后事项的内容

【名师解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

24.ABCD

25.ABCD

26.ACD年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目。如果经营结余为亏损，即期末余额在借方，则不需要结转至“结余分配”。

27.ABD选项A符合题意，领用的用于生产产品的原材料，先计入“生产成本”，产品完工后转入“库存商品”，归集尚未完工产品的“生产成本”和完工后的“库存商品”均属于企业“存货”的内容，应列示在企业资产负债表“存货”项目中；

选项BD符合题意，均符合存货定义，应列示在企业资产负债表“存货”项目中；

选项C不符合题意，购货方尚未提货的已售产品，风险报酬已经转移，应作为购货方的存货。因此，不应列示在企业资产负债表“存货”项目中。

综上，本题应选ABD。

28.ABCD【答案】ABCD

【考点】对账的分类

【解析】对账按其范围可分为内部对账和外部对账；按其进行的时间来划分，可分为平时对账和报告期末对账(月末、季末、半年度末、年末)；按其内容又包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。本题答案为A、B、C、D。

29.ABCD

30.BCD

31.BC选项A和D产生可抵扣暂时性差异。

32.ABD选项AB处理正确；

选项C处理错误，选项D处理正确，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值而非账面价值为基础确定入账价值。

综上，本题应选ABD。

33.BCD解析：本题考核存货账面价值的核算。选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。

34.BCD谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得高估资产或收益、低估负债或费用。

选项A不符合题意，周转材料由于价值较低、使用期较短、容易损坏，对会计信息使用者决策不是很重要，为了简化核算手续，往往采用一次转销方法，即对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。

选项BCD符合题意，加速折旧、计提减值准备、存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法都体现了谨慎性的要求，不高估资产。

综上，本题应选BCD。

35.ABD原投资公允价值与账面价值的差额计入投资收益，选项C错误。

36.AD暂无解析，请参考用户分享笔记

37.BCD选项A，企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿基本确定能收到时，才能确认为资产，且金额不应超过相关预计负债的金额。

38.ACD【答案】ACD

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小都应纳入合并范围；依据企业会计准则解释第4号，在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。

39.AD选项AD，成本法下不作处理选项C，成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。无论是成本法还是权益法，收到被投资单位分派的属于投资前累计盈余分配额，均冲减投资成本，故选项B不符合题意。

40.BCD解析：本题考核收入确认的时间。选项A，试销商品不知其退货可能性，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给买方，发出商品时不确认收入。

41.N非货币性资产交换的处理中应先判断该非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值能否可靠计量。不具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础计算；具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的公允价值为基础计算。

42.N

43.N可供出售金融资产货币性项目，公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额，与原记账本位币金额的差额分为两部分，汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入资本公积。

44.N长期股权投资核算采用的是历史成本计量属性

45.Y

46.N对于非日后期间发现的不重要的前期差错，可以采用未来适用法处理。

47.Y

48.Y

49.N重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，>中减后仍有损失的，计入营业外支出f债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

50.N【答案】×

【解析】采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

51.Y

52.Y企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式。

53.N可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，但外币可供出售金融资产项目因汇率变动产生的汇兑差额应计人当期损益(财务费用)。

54.N【解析】企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

55.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

56.N通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

57.N企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。

58.N专门用于生产产品的无形资产计提的摊销额应计入制造费用，与损益无直接关系。

59.Y【该题针对“无形资产研发支出的核算2”知识点进行考核】

60.N暂无解析，请参考用户分享笔记

61.(1)上述交易①、②、④属于关联方交易。

(2)编制M公司有关的会计分录：

①借：长期股权投资一X公司1500

贷：银行存款1500

借：应收股利180

贷：长期股权投资一X公司180

借：银行存款180

贷：应收股利180

②M公司购买债券的会计处理

借：持有至到期投资一成本3000

贷：银行存款3000

③M公司因担保很可能承担的负债

借：营业外支出450

贷：预计负债450

④1～6月份应提产品质量保证费用＝4000×300×(2%+4%)/2＝36000(元)，即3.6万元。

借：销售费用3.6

贷：预计负债3.6

借：预计负债2.5

贷：原材料2.5

7～12月应提产品质量保证费用＝6000×300×(2%+4%)/2＝54000(元)，即5.4万元。

借：销售费用5.4

贷：预计负债5.4

借：预计负债3

贷：原材料3

⑤M公司2008年度向X公司销售乙产品

借：银行存款468

贷：主营业外收入400

应交税费一应交增值税(销项税额)68

借：主营业务成本360

贷：库存商品360

⑥M公司计算利息的会计处理

借：持有至到期投资一应计利息100

贷：投资收益100

(3)计算M公司2008年12月31日资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额：

2008年12月31日应确认的预计负债金额=450+3.6+5.4—2.5—3=453.5(万元)

(4)编制合并会计报表有关的抵销分录：

借：应付债券3100

贷：持有至到期投资3100

借：投资收益100

贷：在建工程100

借：投资收益480(800×60%)

少数股东损益320

未分配利润一年初300

贷：本年利润分配一提取盈余公积120(800×15%)

本年利润分配一应付股利300

未分配利润一年末680

借：股本1600

资本公积300

盈余公积420(300+120)

未分配利润一年末680

贷：长期股权投资1800

少数股东权益1200

借：营业收A400

贷：营业成本360

存货40

62.0①至2×12年12月31日完工百分比=(2160+3580)／(2160+3580+2460)×100％=70％甲公司2×12年应确认的存货跌价损失金额=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70％)=60(万元)。理由：甲公司至2×12年年底累计实际发生工程成本5740万元(2160+3580),预计为完成合同尚需发生成本2460万元,预计合同总成本8200万元(2160+3580+2460)大于合同总收入200万元(8200-8000),由于已在工程施工(或存货,或损益)中确认了140万元(200×70％)的合同亏损,故2×12年实际应确认的存货跌价准备60万元。②编制甲公司2×12年与建造办公楼相关业务的会计分录：借：工程施工——合同成本3580贷：原材料1790应付职工薪酬1790借：应收账款3000贷：工程结算3000借：主营业务成本3580贷：工程施工——合同毛利380主营业务收入(8000×70％-2400)3200其中：2400=8000×(2160／7200)借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60③2×12年12月31日“工程施工——合同成本”借方余额=2160+3580=5740(万元),“工程施工——合同毛利”贷方余额=[(2160+3580+2460)-8000]×70％=140(万元),“工程结算”贷方余额为5000万元。“存货跌价准备”贷方余额为60万元。2×12年12月31日“存货”项目列示金额=(5740-140)-5000-60=540(万元)。

63.(1)

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资—成本5000

累计摊销1200

贷：银行存款330

固定资产清理1500

无形资产2000

可供出售金融资产400

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税(销项税额)170

营业外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投资收益100(500-400)

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

借：资本公积—其他资本公积50

贷：投资收益50

借：管理费用60

贷：银行存款60

(2)

借：银行存款2750

贷：长期股权投资—成本2500(5000×1/2)

投资收益250

(3)

剩余长期股权投资的账面价值为2500万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30％)之间的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(万元)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—损益调整300

贷：荔余公积30

利润分配—未分配利润270

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为36万元(120×30％)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—其他权益变动36

贷：资本公积—其他资本公积36(4)

借：长期股权投资—损益调整270[(920—20)×30％]