2018中级会计包实务模拟试题

模拟试题一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。多选、错选、不选均不得分。1.A公司为一般，于2013年5月2日购入一台需要安装的生产设备，收到增值税上注明的设备价款为1000万元，额为170万元，款项已支付，另外支付10万元，装卸费3万元。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，进项税额为3.4万7A ）『正确答案』『答案解析』该设备的初始入账价值＝1000＋10＋3＋20＋7＝1040（万，201371产为1000万元，用直计提折旧，使用为0，预计净残值为零，已使用4年改良期间共发生改良支出200万，均（）『正确答案』企业对外出租无形资产的摊销额，一般应计入（）用『正确答案』4534537.50付银行存款23.4万元（其中补价20万元，进销差额3.4万元）。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（ 『正确答案』『答案解析』回购时，分录为借：库存 1贷：银行存 1借： 1贷：资本公积——其他资本公 111甲公司和乙公司签订合同10件商品，合同的价格是每件100元。甲公司的商品300金额为（）元。『正确答案』『答案解析』如果甲公司履行合同，那么亏损的金额是（元）；300200关于营业征试点地区企业的账务处理，下列说法不正确的是（）试点地区一般按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点价款的，应在“应交税费——应交”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏试点地区一般按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点价款的，如果是期末进行账务处理，则应按规定允许当期抵扣的销项税额，冲减当期主营业务成本等试点地区小规模按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点价款的，按规定扣减销售额而减少的应交，应直接冲减“应交税费——应交”试点地区小规模按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点价款的，应在“应交税费——应交”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏『正确答案』『答案解析』小规模不需增设“营改增抵减的销项税额”专栏万元，税定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2013年12月31日，下列说法中正确的 ）『正确答案』生可抵扣暂时性差异，2013年12月31日可抵扣暂时性差异余额＝200－180＋下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）B.利润表中的收入和费用项目，采用发生日的即期汇率折算企业经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数『正确答案』20117000700元（与税定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，2011年应摊80002011（）D.2011200『正确答案』（100×25%）品、提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“商品、接受劳务支付 年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“商品、接受劳务支付现金”项目的金额是（ 『正确答案』金”项目的金额＝（1800＋800）－100＝2500（万元）。下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是（）购置固定资产时，应按价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产和购入的固定资产，其成本包括价款和相关税费，但不包括费、装卸费、安装调试费事业单位购入固定资产质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付『正确答案』交付使用前所发生的可归属于该项资产的费、装卸费、安装调试费和专业关于民间非营利组织的会计核算，下列表述中正确的是（）民间非营利组织接受提供的专项，应计入收入——非限定性收民间非营利组织发生的业务活动成本、用、筹资费用和其他费用的期末余额，均应在『正确答案』『答案解析』选项A，计入收入——限定性收入；选项B，间非D，利组织的会费收入属于非限定性收入。下列项目中，一般企业应计入存货成本的有 ）商品流通企业采购过程中发生的『正确答案』对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有（）『正确答案』A，B，其他业务收入，同时将其账面价值计入其他业务成本。关于权益法核算的长期股权投资，投资方不应计入投资收益的事项有（）被投资方分配现金股『正确答案』下列各项表述中，不正确的有（）『正确答案』A，转让所有权的无形C，以支付土地D，无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核，如果有客观表明无形资产的预期资产的有（）。C.存『正确答案』『答案解析』货币性资产是指企业持有的货币和将以固定或可确定的金额投资等。存出投资款和存款是其他货币，属于货币性资产。股权投下列有关支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理方法，正确的有（）对于现金结算的支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而是确认对于权益结算的支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公（其他资本公积），『正确答案』下列关于企业一般公司债券的会计处理，正确的有（）无论是按面值，还是溢价或折价，均应按债券面值记入“应付债券——面值”C.对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直进行摊销『正确答案』CD关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）通常情况下，售后租回属于融资，企业不应确认销售商品收『正确答案』下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）使用不确定且未计提减值准备的无形资当期购入性金融资产期末公允价值的上『正确答案』『答案解析』本题考核暂时性差异的判断。选项C,使用不确定且未计提减以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，性金下列资产负债表日后期间发生的事项属于调整事项的有（）在资产负债表日后取得确凿，证实某项资产在资产负债表日已发生了减C.增发D.对某一企业进行投『正确答案』三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为与成本波动，而且还应考虑未来的相关事项。（）无论是成本法还是权益法下，被投资方分派的股利，投资企业均不需要作账务处 在多种方式结合的混合重组中，人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的账面价值、债权人享有的账面价值冲减重组的账面价值，再按照修改其他条件的相关规定进行处理。（）『答案解析』人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有的公允价值冲减重组的账面价值，再按照修改其他条件时，才能确认相应的预计负债。（）附有使用条件的对企业的经济支持不属于。（『答案解析』通常附有一定的使用条件，这与的无偿性并当按照规定的用途使用该项。 企业接受投资者以外币投入的资本，不会产生汇兑损益。（ 『答案解析』本题这种情况属于会计政策，并未体现谨慎性要求在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政的同时确认财政收入 偿还的金额计入业务活动成本。（）『答案解析』这种情况下需要偿还的金额应计入用四、计算分析部为原材料和人员薪酬（50%）2011请了专利，共发生登记费、费等20万元。2012年12月31日，A公司将该项专利技术出租给B公司，租期为4年，每年为240万0。在该项专利技术达到预定用途时，C公司向A公司承诺在2022年底以100万元的价格该项专利技术，从A公司管理层目前的持有计划来看，A公司准备在2022年将其给C公司。（6）A公司对无形资产采用直对其摊销。税法上摊销方法、摊销年限、预计净残值等与①假定不考虑借款闲置取得的收益②按照税定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%加计扣除，形成无形资产的150%摊销；④不考虑因素（2）2012A2012借：研发支出——费用化支 贷：原材 应付职工薪 借： 贷：研发支出——费用化支 A公司应就该研发项目纳税调减100万元（200×50%），2011年度应纳11110[（1300-得额＝1000-5＝995（万元），2012＝995×25%＝248.75（万（1）2013年1月1日，为提高闲置的使用率，甲公司,购入乙公司当日的债券50万47514451007%。（2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供金融资产核算，并采用公允价值进行后续借：可供金融资产――成54可供金融资产——利息调（3）201312315100借：应收利 可供金融资产——利息调 借：可供金融资产——公允价值变贷：资本公积——其他资本公 （4）20141215200（6）2016年1月1日，甲公司为解决紧张问题，通过所乙公司债券万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供金融资①甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，5可供金融资产——利息调贷：可供金融资产――成5贷：可供金融资产——利息调贷：可供金融资产——公允价值变 借：应收利 持有至到期投资——利息调 贷：投资收 338.15（4借：银行存 贷：应收利 借：应收利 持有至到期投资——利息调 贷：投资收 借：银行存 贷：应收利 ＝4795＋35.65＋38.15＋40.82＝4909.62（万元（P/A,7%,2）＋5000×（P/S,7%,2）＝200×1.8080＋5融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额＝4909.62－4728.6＝181.02（万元）借：资产减值损 贷：持有至到期投资减值准 （3）2016年1月1日债券的分录借：银行存 2850 54.23[（205-35.65-38.15-持有至到期投资减值准 108.61贷：持有至到期投资——成 3000（5投资收 剩余债券重分类为可供金融资产的分录借：可供金融资 1900 36.15[（205-35.65-38.15-持有至到期投资减值准 72.41贷：持有至到期投资——成 2000（5资本公积——其他资本公 五、综合题（本类题共2第1小题15分，第218分，共33分。凡要求计算的项1.甲（下称“甲公司”）为一般，税率为17%（假定料中涉及的其他企业，凡需缴纳的，均适用17%的税率）。2013～2014年生如下经济务：200010010031505%缴纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格均为1880.34万元，并已取得，上注明的额为租，预计使用年限为10年，采用直计提折旧，此时公允价值为650万元。甲公司换入该投资性房地产后尚可使用年限保持丙公司原预计情况不变，采用直计提折旧。1000（3）2014815F1170达成重组协议：③甲公司向F公司定向增发80万股归还欠款，每股面值为1元，每价为6.25元。假设在重组中没有发生除以外的其他税费。在办完有关转移手续后，已解除债权元，该尚未计提减值准备。（不考虑所得税等因素）编制2014年8月15日甲公司重组时的会计处理1（进项税额2 157.5（3150×5%） 1192.5借：资产减值损 贷：存货跌价准 （3）2014年8月15日甲公司重组时的会计处理： 1170贷：银行存 其他业务收 应交税费——应交（销项税额 股 资本公积——股本溢 营业外收入——重组收 借：其他业务成 存货跌价准 贷：原材 借：其他业务成 投资性房地产累计折 贷：投资性房地 盈余公 利润分配——未分配利 3310000024000110040000（与可辨认净资产公允价值相等），3000020008007200（1）2013年3月1日乙公司分派2012年现金股利1000万元，4月15日，实际20134136413.6变动。2014年3月1日乙公司分派2013年现金股利1100万元，并于4月15日实际20144932493.22013100A532014年乙公司100件B产品给甲公司，每件售价6万元，每件成本3万元。甲公司2014A406；2014B807乙公司2013年6月20日一件产品给甲公司，产品售价为100万元，成本为60直计提折旧。1借：公允价值变动损 1贷：其他业务成 1借： 贷：银行存 ②201320121000借：应收股 800（1③2014年分配2013年现金股利1100万元 880（1100×80%） 借：银行存 贷：应收股 ①编制2013年内部存货的抵销分录 借：存货——存货跌价准 贷：资产减值损 ②编制2013年内部固定资产的抵销分录： 贷：营业成 固定资产—— 贷：用 ③编制2013年内部债权的抵销分录： 贷：应收账 借：应收账款——坏账准 贷：资产减值损 借：投资收 贷：长期股权投 2013＝4136－80＋20－100＋60＋4＝4（万元借：长期股权投 3232（4贷：投资收 3按权益法调整后，长期股权投资的余额＝33100－800＋3232＝35（万元⑤编制长期股权投资与乙者权益项目的抵销分录： 30000资本公 2盈余公 1 1100贷：长期股权投 35 8608[（30000＋2000＋1213.6＋937对所有者（或股东）19①编制2014年内部存货的抵销分录A借：未分配利润——年 贷：营业成 借：存货——存货跌价准 贷：未分配利润——年 借：递延所得税资 贷：未分配利润