模块1技能库存现金与银行存款

企业财务会计广东科学技术职业学院企业财务会计学习领域：模块1货币资金业务的管理与核算模块2供销往来业务的管理与核算模块3投资业务的管理与核算模块4综合业务的管理与核算

模块5财务成果的管理与核算

模块6财务报表的编制与报告

由易到难的岗位分工载体：工作岗位/任务载体：工作岗位/任务模块1货币资金业务管理与核算知识技能：库存现金与银行存款的管理与核算支付结算方式的认知、核算与操作考证知识训练模块2供销往来业务管理与核算知识技能：企业存货的管理与计价采购和付款业务的核算与操作销售和收款业务的核算与操作考证知识训练模块3投资业务管理与核算知识技能：短期和长期投资的管理与核算固定资产的管理与核算无形资产的管理与核算考证知识训练载体：工作岗位/任务模块4综合业务管理与核算

知识技能：职工薪酬的管理与核算借款的管理与核算期间费用的管理与核算应交税费的管理与核算考证知识训练模块5财务成果管理与核算知识技能：所有者权益的管理与核算利润形成与分配的管理与核算考证知识训练模块6财务报表编制与报告知识技能：资产负债表的认识与编制利润表的认识与编制现金流量表的认识与编制考证知识训练企业要去开户银行提取3000元现金，你将如何处理？企业购买5000元的货物需以支票转账支付货款，你将如何处理？企业销售产品取得收入20000元，需将款项收回，你将如何处理？一天的业务终了，超过限额的现金，你将如何处理？你今天结账时，发现现金收多了（或收少了），你将如何处理？……你会处理以下业务吗？模块1货币资金业务的管理与核算

本模块是以货币资金核算岗位为载体进行的教学内容设计,要求企业出纳人员对企业所拥有的货币资金的数量、性质、来源、用途、结余情况清楚明了，并根据相关制度、通过有关凭证和账薄等工具熟练管理、核算和处理各种货币资金。

本模块业务描述

货币资金核算（出纳岗位工作流程）企业财务部门岗位设置岗位部门典型任务主要单据企业生产车间与行政部门借款、报账借款凭证原始凭证单据审核、票据开具、现金收支、现金存取、转账结算、货币资金清查等业务发票、支票及其他结算凭证、盘点报告单财会部门出纳岗位企业开户银行柜台现金收支转账结算进出账单据、支票、其他结算凭证模块1货币资金业务的管理与核算模块1货币资金业务的管理与核算能力目标专业能力方法和学习能力个人和社会能力模块1货币资金业务的管理与核算专业能力●能使用企业财务信息资源进行工作计划；●能采取系统的行动和确定货币资金管理及核算的步骤；●注重货币资金管理的规章制度的学习和运用；●熟练掌握凭证、账薄和工具的使用；●熟练操作货币资金完整的核算过程。模块1货币资金业务的管理与核算方法和学习能力●具备拓展、延伸相应的知识和技能及收集相关信息的能力。个人和社会能力●提高学生的团队工作计划和实施能力，并有利于提高学生的整体组织和管理能力库存现金与银行存款的管理与核算知识技能1考证知识训练知识技能3货币资金业务的管理与核算支付结算方式的认知、核算与操作知识技能2模块1货币资金业务的管理与核算为了完成出纳岗位知识技能1的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能？库存现金与银行存款的管理与核算知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

需完成的工作任务？知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

工作任务1工作任务2完成现金收付款业务核算过程完成银行存款收付业务核算过程应掌握的知识、技能知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

？学习任务1:库存现金的管理操作技能1库存现金收支的核算与操作操作技能1库存现金的清查与核算学习任务2:银行存款的管理操作技能1银行存款的核算与操作操作技能1银行存款的清查与核算现金管理方面的法规：国务院颁布的《现金管理暂行条例》中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》

库存现金支付范围P3

库存现金的限额

日常库存现金收付的其他规定

库存现金管理的内部控制制度知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

学习任务1:库存现金的管理1-1库存现金使用范围知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

2.个人劳务报酬3.国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款1.职工工资、津贴1-1库存现金使用范围知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

6.出差人员必须随身携带的差旅费7.零星支出（1000元以下）8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出1-2库存现金的限额库存现金限额

是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额。限额

一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

1-3库存现金收付的其他规定不准“坐支”（把当天收入拿来用）

不准“白条顶库”（白纸书写或普通收据）

不准“套取现金”

不准私设“小金库”现金收付的四不准银行对于违反上述规定的企业，将按违规金额的一定比例予以处罚知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

股份公司高管套现1-4库存现金管理的内部控制制度知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理联系、相互制约制度等。职责分工、交易分开、内部稽核、严格审核和定期换岗等。出纳与会计必须分开1-1现金收入的核算与操作现金的核算包括：明细分类核算和总分类核算（总账由会计登记）

现金日记账（明细核算）逐日逐笔按顺序登记；（由出纳登记）现金总分类账直接根据“收付款凭证”或根据“汇总收付款凭证”或“科目汇总表”登记。知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

操作技能1:库存现金收支的核算与操作账户设置“库存现金”借：库存现金

贷：银行存款

其他应收款

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入收到现金时知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

请大家组织案例……

注：分录由“会计岗位”编制，钱交由“出纳”存放，并由出纳登记日记账（日清月结）现金收入核算：(1)

从开户银行提取现金10000元备用。(2)

销售产品价款300元，增值税51元，收到现金351元。(3)

马林出差回来报销差旅费借款，交回多余现金100元。如何做现金收回的处理（即编制分录）？学生练习：1-2现金支出的核算与操作借：其他应收款

应付职工薪酬

管理费用等

贷：库存现金支出现金时知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

请大家分组做案例……

现金支出核算：(1)

职员马林借差旅费1000元,以现金付讫。(2)

以现金支付职工工资50000元。(3)

用现金购买办公用品800元。如何做现金支出的处理。？学生练习：清查现金的方法：实地盘点法（现金盘点报告表）清查现金的内容是否挪用现金是否白条抵库是否超限额留存现金账款是否相符等知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

操作技能1:库存现金收支的清查与核算现金盘点报告表知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

1-1库存现金短缺(短款、盘亏)借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：库存现金查明原因前知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

借：其他应收款—现金短款（某人）

其他应收款—保险赔款（某保险公司）

管理费用—现金短缺

库存现金

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后库存现金数小于账面余额。资产类，过渡性账户明细科目：待处理流动（非流动）资产损溢学生练习：◆某企业在现金清查中发现有关现金的短款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金少30元。(2)经查，以上现金短缺属于出纳员责任，责其赔偿。(3)收到出纳员赔款30元。如何做现金短款的处理？借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢30

贷：库存现金30借：其他应收款—出纳30

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢30借：库存现金30

贷：其他应收款—出纳

301-2库存现金溢余(长款、盘盈)借：库存现金

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢库存现金数大于账面余额。查明原因前查明原因后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：其他应付款—现金长款（某人）

其他应付款—现金长款（某单位）

营业外收入—现金长款知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

学生练习：◆某企业在现金清查中发现有关现金的长款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金多出100元。(2)经查，长款原因不明，经批准作营业外收入处理。如何做现金短款、长款的处理？借：库存现金100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100

1-3库存现金清查处理现金短缺：1.其他应收款（责任人赔偿或保险公司赔偿）2.管理费用（无法查明原因）现金长款：1.其他应付款（应付给有关人员或单位）2.营业外收入（无法查明原因）知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算

银行存款的管理与核算银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户银行存款的收付

应严格执行中国人民银行发布的《支付结算办法》和《银行账户管理办法》银行存款的管理与核算基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能开立一个基本存款账户。一般存款账户：主要用于借款转存、不在同一地点的附属非独立核算单位，该账户可办理转账和现金缴存，但不可支取现金。（营业点、销售点）银行存款的管理与核算临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户，该账户可办理转账结算和存取现金。专用存款账户：是企业因特定用途需要而开立的账户。如：基本建设项目专项资金、农副产品资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等。1-1银行存款的核算与操作银行存款的核算包括：明细分类核算和总分类核算

银行存款日记账（明细核算）逐日逐笔按顺序登记（按开户银行名称设置明细科目，如有外币，还要按外币设置明细）；银行存款—工商银行—美元总分类账直接根据“收付款凭证”或根据“汇总收付款凭证”或“科目汇总表”登记。账户设置“银行存款”银行存款的管理与核算借：银行存款

贷：库存现金

应收账款

预收账款

其他应收款

主营业务收入等

收到银行存款时银行存款的管理与核算

请大家分组做案例……

借：库存现金

应付账款

应付利息

财务费用等

贷：银行存款支出银行存款时银行存款的管理与核算

请大家分组做案例……

学生练习：？某企业3月份发生有关银行存款的收支业务如下：(1)向A企业销售甲产品，收到价款8000元、增值税1360元及其前欠货款2000元，存入银行。(2)预收B企业货款5000元存入银行。(3)从银行提取现金8000元，备发工资。(4)开转账支票支付1-3月份借款利息900元。1.借：银行存款11360贷：主营业务收入—甲产品8000应交税费—应交增值税（销项税额）1360应收账款—A企业20002.借：银行存款5000

贷：预收账款—B企业50003.借：库存现金8000

贷：银行存款80004.借：应付利息600

财务费用300

贷：银行存款900银行存款的清查与核算：？银行存款日记账每月至少与银行对账单核对一次；银行存款日记账与银行对账单不符的原因有2种：

1）记账差错2）未达账项未达账项是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已登记入账，另一方尚未入账的账项。

未达账项有4种类型，请同学回答清查银行存款的方法：月末与银行对账项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款的清查与核算：银行存款余额调节表：不能作为调整存款余额的原始凭证学生练习：例：某企业20×9年1月银行存款日记账20日至月末的所列经济业务如下：（1）20日开出支票09565，支付购入材料的货款1500元；（2）24日开出支票09566，支付购料运杂费700元；（3）26日开出支票09567，支付下季度的房租1800元；（4）27日收到销货款转账支票13700元；（5）30日开出支票09568，支付日常零星费用1000元；（6）31日银行存款日记账余额40000元。

银行对账单所列支20日至月末经济业务如下：（1）20日结算银行存款利息700元；（2）22日收到企业开出支票09565，金额为1500元；（3）26日银行为企业代付水电费1300元；（4）27日收到企业开出支票09566，金额为700元；（5）30日代收外地企业汇来货款1500元；（6）31日银行对账单金额30000元。？请编制银行存款余额调节表学生练习：银行存款余额调节表20