商行会计系统审计方法的调研思考

商行会计系统审计方法的调研思虑随着信息技术的发展和广泛应用，近来几年来，我国商业银行侧重依赖信息系统网络技术优势，在业务交易和会计核算电子化方面获取重要进展，有力促进了会计办理的集中化、远程化和标准化。从建设银行的实践看，在经历了手工作业－网点单机版－分行网络版－总行数据集中四个阶段后，实现了全行的数据集中，以此为依赖，一致了全行业务办理和会计核算平台，规范了全行业务的会计核算，并开发了一致的报表管理系统。会计信息系统渐渐健全，为进一步提高会计信息质量和信息显露能力，推进会计管理系统改革供应了重要的技术支撑。引入了内部控制理念，加强了对重要业务和重要岗位的控制，利用现代化科技手段实现了对重要风险会计业务授权、集中和非现场审计，内部控制获取不断加强。陪同着银行电算化的快速发展，对会计系统的审计也发生了重要的变化。一、会计电算化环境下新的审计风险1、固有风险由于信息技术在商业银行中的广泛运用，固有风险出现了一些新的特色。电子化会计数据存在被滥用、篡改和扔掉的可能。手工系统中，纸面上的信息易于辨别、追想，而在电算化系统中，由于储藏介质的改变，一些非法用户侵入系统，破坏数据，或是由于网络传输、系统自己的故障，会造成实质数据和电子账面数据不符，增加了固有风险。2、控制风险在手工条件下，内部控制一般表现为对人的控制，重申职责分清、岗位限制，采用的手段主若是利用纸面信息，进行手工的核对和检查，结果比较直观。而在电算化环境下，内部控制转变为对人和机器的控制，而且好多情况下是以机器为主，内部控制的设计和执行遇到了挑战，控制风险也相应增加。第一，电子数据存在使得审计线索减少或消失的可能性，在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎不需要人工干预，传统的审计线索不复存在。其次，原始数据的录入存在错录的可能性。目前商业银行大量的记账凭证仍需要手工录入，若是输入错误，报表还有可能显示平衡，从而掩盖了人工录入的错误。3、检查风险首先，商业银行的系统升级较为频频，会计软件的更新换代，使得有些历史文件难以提取，增加了检查风险。对账户或交易的重要实质性测试，经常离不开银行的历史数据。由于软件版本的更新、平台的迁移，难以从从前的账套里提取一些历史数据，这不但降低了审计效率，而且也带来了更多的检查风险。其次，在计算机条件下，内部控制一般融于业务办理软件之中，这就要求审计师具备必然的计算机知识，进行多项内部控制有效性的测试。由于多数审计师不是电脑专家，要在有限的时间里设计左右逢源的测试数据是不现实的，所以增加了检查风险。基于以上的风险解析，为了提高审计质量，闪避审计风险，对商业银行会计系统的审计，不但要获取和解析被审计单位的电子数据，而且要认识和议论商业银行信息系统可否安全、牢固和有效，从而保证经过信息系统得出的数据是正确和可靠的。二、电子会计数据获取的方法在采用传统审计技术的同时，应采用计算机辅助审计技术，用先进的计算机审计软件或其他审计工具去解析单机、多用户以及网络等各种工作平台上的信息系统。利用审计软件进行审计时，如何获取电子数据，应依照不相同的网络环境和工作平台，采用不相同的方式来办理。1、确定被审计单位的数据库种类经过咨询认识被审计单位使用的是单机还是网络数据库。2、认识被审计单位电算化会计系统工作平台工作平台一般有三种：（1）window系列（win959798xp）。(2)unix、winnt等网络操作系统。（3）dos环境。、数据库确定dos或window环境下的单机版，第一找到数据库文件，确定数据库文件名，将该文件拷到审计工作区即可。确定数据库文件的方法有两种：（1）主要经过与会计人员讲话，来确定数据库的地址，也可咨询软件公司或软件设计人员。（2）依照数据库的后缀可确定数据库的种类。、如何将数据搬入审计工作区（1）软件拷贝。要熟练掌握

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等各种压缩软件的使用。（2）网络互联。将该机设为网络终端，以终端身份接见网络中的服务器和其他机器。（3）双机互联方式。双机互联，前提一般是双机须有网卡，用网线将两机连接，双机域名与工作组名相同，双机可视。、网络数据的获取大型数据库一般拥有输出成其他处数据库格式的功能，能将所需的数据表