任务二资本公积

任务资本公积贰资本公积来源资本溢价股本溢价其他资本公积：除资本/股本溢价、净损益、其他综合收益

和利润分配以外所有者权益的其他变动。出资额－注册资本（或股本）中所占份额资本公积比较项目来源和性质用途资本公积不直接体现基本产权管理转增资本实收资本/股本体现基本产权关系经营决策的基础；利润/股利分配的依据；清算时确定要求权的依据表4-1资本公积比较项目来源资本公积资本溢价，股本溢价，其他资本公积留存收益企业生产经营活动实现的利润项目区别资本公积不影响损益其他综合收益部分可以重分类进损益表4-2表4-3资本公积账务处理资本溢价：借：银行存款

贷：实收资本

资本公积—资本溢价资本公积【例题4-21】A有限责任公司由两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到30万元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入现金11万元，同时享有该公司1/3的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素。

账务处理实务操作A有限责任公司应编制如下会计分录：借：银行存款11

贷：实收资本10

资本公积——资本溢价1账务处理实务操作账务处理股本溢价：借：银行存款

贷：股本

资本公积—股本溢价借：资本公积（交易费用）

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：银行存款实务操作【例题4-22】B股份有限公司首次公开发行了普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。B股份有限公司与证券公司约定，按发行收入的3%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。

借：银行存款20000

贷：股本5000

资本公积——股本溢价15000账务处理实务操作交易费用=20000×3%=600（万元）借：资本公积——股本溢价600

贷：银行存款600或者：借：银行存款19400（实收款项）

贷：股本5000

资本公积——股本溢价14400账务处理实务操作【例题·单选题4-23】（2017年）下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（）。A.发行股票溢价计入盈余公积B.发行股票相关的印花税计入股票成本C.发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣D.发行股票取得的款项全部计入股本案例分析【答案】C【解析】股份公司溢价发行股票的会计处理为：借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价选项A错误，发行股票的溢价计入“资本公积”科目核算；选项B错误，发行股票相关的印花税计入“税金及附加”科目核算；选项D错误，发行股票取得的款项计入“银行存款”等科目，股票的面值计入“股本”。案例分析【例题·单选题4-24】（2017年）某股份有限公司首次公开发行普通股500万股。每股面值1元，发行价格6元，相关手续费和佣金共计95万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入“资本公积”的金额为（）万元。A.2905B.2405C.2500

D.3000【答案】B【解析】应计入资本公积的金额＝500×6－500－95＝2405（万元）。

案例分析【例题·单选题4-25】（2015年）某股份制公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股面值1元，发行价格每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这项业务应记入“资本公积”的金额为（）元。A.5840

B.5880

C.5960

D.6000案例分析【答案】A【解析】发行股票的会计分录如下：借：银行存款8000贷：股本

2000资本公积——股本溢价6000借：资本公积——股本溢价160贷：银行存款160所以应计入“资本公积”的金额=6000-160=5840（元），选项A正确。案例分析【例题·多选题4-26】（2017年）下列各项中，应计入资本公积的有（）。A.注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额B.投资者超额缴入的资本C.交易性金融资产发生的公允价值变动D.采用公允价值计量的投资性房地产发生的公允价值变动案例分析【答案】AB【解析】选项C、D计入“公允价值变动损益”，不计入“资本公积”。案例分析【例题·多选题4-27】（2017年）下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有（）。A.企业实现净利润B.可供出售金融资产公允价值变动C.资本公积转增资本D.投资者超过注册资本额的投入资本案例分析【答案】AB【解析】选项A，实现净利润最终转入“未分配利润”科目；选项B，确认为其他综合收益；选项C、D会导致资本公积的增加。案例分析【例题·判断题4-28】（2016年）公司按面值发行股票时，发生的相关交易费用冲减“资本公积——其他资本公积”科目。（）【答案】×【解析】发行股票时发生的相关交易费用冲减“资本公积——股本溢价”，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。案例分析账务处理其他资本公积：借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积案例分析【例题4-29】C有限责任公司于2018年1月1日向F公司投资8000000元，拥有该公司20%的股份，并对该公司有重大影响，因而对F公司长期股权投资采用权益法核算。2018年12月31日，F公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益增加了1000000元。不考虑其他因素，C有限责任公司应编制如下