通过设立销售公司来降低计税依据的筹划

消费税的纳税筹划实务项目四税费计算与纳税筹划项目四消费税的纳税筹划实务1认识消费税2消费税的计算3消费税的申报4消费税的筹划原理目录Contents5消费税纳税筹划应用（1）768910消费税纳税筹划应用（2）消费税纳税筹划应用（4）消费税纳税筹划应用（3）消费税纳税筹划应用（5）消费税纳税筹划应用（6）07消费税的筹划应用（3）筹划案例不断升级中…...情景2情景1情景4情景3情景5消费税属价内税，单一环节征收，即消费税纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口环节），而在以后流通领域或终极消费领域（包括批发、零售等环节），由于价款中已包含消费税，不必再缴纳消费税（金银首饰除外）企业可设立独立核算的销售公司，先以较低但不违反公平交易的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售公司，则消费税以此较低的销售额计征，从而减少应纳消费税税额；然后，独立核算的销售公司再以较高的价格对外售出，在此环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。这样可使集团整体消费税税负下降，但增值税税负不变筹划思路税法依据情景3通过设立销售公司来降低计税依据的筹划甲酒厂生产葡萄酒，销售给批发商的价格为每箱1800元（不含税），销售给零售户及消费者的价格为每箱2000元（不含税）。2012年预计零售户及消费者到甲企业直接购买葡萄酒约10000箱。葡萄酒比例税率为10％。请对其进行税务筹划方案一：甲企业直接销售给零售户及消费者。应纳消费税=2000×10000×10％=200（万元）方案二：甲企业先将产品以每箱1800元的价格出售给其独立核算的销售公司；然后，销售公司再以每箱2000元的价格销售给零售户及消费者。应纳消费税=1800×10000×10％=180（万元）

方案二比方案一少缴消费税20万元（200万—180万），因此，应当选择方案二。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据当纳税人用应税消费品换取货物或者投资人股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的，而协议价往往是市场的平均价。如果按照同类应税消费品的最高销售价作为计税依据，显然会加重纳税人的负担。可以考虑采取先销售应税消费品给对方，然后再以现金进行人股（易物、抵债）的方式，从而降低消费税税负筹划思路税法依据情景4通过先销售来降低计税依据的筹划甲摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有3种价格，以6000元的单价销售500辆，以6500元的单价销售200辆，以7000元的单价销售100辆。当月以300辆同型号的摩托车来抵偿所欠乙企业的货款，双方按当月的加权平均销售价格确定抵债的价格。此类摩托车消费税税率为10％。请对其进行税务筹划方案一：以300辆摩托车抵偿所欠乙企业的债务。应纳消费税=7000×300×10％=21（万元）方案二：先按照当月的加权平均价将这300辆摩托车销售给乙企业后，再以收到的现金偿还乙企业的债务。应纳消费税=［（6000×500+6500×200+7000×100）÷（500+200+100）］×300×10％=18.75（万元）方案二比方案一少缴税2