2023年中级会计实务真题集合附答案解析5

2023年中级会计实务真题集合附答案解析5

题目单选题下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A当.月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B无.形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C价.款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D使.用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【正确答案】：B【答案解析】：选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。因此选项ACD不正确。

题目单选题（2020年真题）甲公司是乙公司的母公司。2×18年6月30日，甲公司将其生产成本为120万元的W产品以200万元的价格销售给乙公司，乙公司将W产品作为固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额为（）万元。A.72B.84C.160D.140【正确答案】：B【答案解析】：（1）方法一：2×19年12月31日乙公司个别报表中固定资产列示金额＝200－200/5×1＝140（.万5元）；2×19年12月31日编制合并报表时，应做的抵销分录为：借：未分配利润——年初（200－120）80贷：固定资产——原价80借：固定资产——累计折旧（80/5/2）贷：未分配利润——年初8借：固定资产——累计折旧（80/5）16贷：管理费用等16则该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额＝个别报表列示金额140－抵销金额（80－8－16）＝84（万元）。（2）方法二：合并报表角度不认可内部交易，认定该固定资产的原值仍是120万元，所以该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额＝120－120/5×1＝84（.万5元）。

题目单选题2×19年，甲公司发生了如下交易或事项：（1）2×19年5月10日，甲公司将一条生产线关停，准备等市场进一步拓展后再启用，但目前无法确定再次启用时间。（2）2×19年6月5日，甲公司董事会决议处置一项成本模式计量的投资性房地产，并于当日与乙公司就该项房地产签订了转让协议，协议约定售价为1000万元，该协议将在1年内履行完毕，如一方违约，需向另一方支付违约金200万元。（3）2×19年7月2日，甲公司的一台生产设备使用寿命届满，甲公司董事会作出决议，拟将其拆除，并将拆解下来的零部件作为废旧物资变卖。假定不考虑其他因素。针对上述事项，下列说法中正确的是（）。A甲.公司应将关停的生产线作为持有待售资产核算B甲.公司不应将投资性房地产作为持有待售资产核算C甲.公司不应将生产设备作为持有待售资产核算D甲.公司关停的生产线应暂停折旧【正确答案】：C【答案解析】：选项A、D，甲公司关停的生产线，属于暂时闲置的固定资产，不应作为持有待售资产核算，暂时闲置期间应继续计提折旧。

题目单选题甲公司2×09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.万42元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2×10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141万.元5，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2×11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×11年末达到预定可使用状态。改良后的预计净残值为4万元，尚可使用年限为5年，折旧方法不变。甲公司2×12年应对该设备计提的折旧额为（）万元。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【正确答案】：D【答案解析】：①2×09年3月1日设备的入账成本＝234＋6＝240（万元）；②2×09年折旧额＝［240－（10－3）］5×9/12＝34.（95万元）；③2×10年折旧额＝［240－（10－3）］/5＝46（.万6元）；④2×10年年末折余价值＝240－34.－9546＝.1586（.万45元）；⑤2×10年年末的可收回价值应选择公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量折现值中较高者，即141万.元5，则当年年末应提减值准备为16.万95元（158－.14145）；.5⑥2×11年上半年折旧额＝（141－.5）5/（60－21）×6＝21（万元）；⑦2×11年改良后的原价＝（141－.215）＋80－20＝180（.万5元）；⑧2×12年的折旧额＝（180－.4）5/5＝35（.万3元）。5题：单选题甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。A-.2.5B.2.5C.4.5D.2【正确答案】：C【答案解析】：2018年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为42万元，计税基础为32万元，确认递延所得税负债=（42-32）×25%=2（万.元5），2019年年末确认递延所得税负债=（60-32）×25%-2.5=4（万.元5）。

题目单选题企业在判定非金融资产的最佳用途时，下列说法不正确的是（）。A应.当考虑该用途是否为法律上允许、实物上可能以及财务上可行的使用方式B应.当考虑市场参与者在对该非金融资产定价时所考虑的资产实物特征C无.需考虑市场参与者在对该非金融资产定价时所考虑的资产使用在法律上的限制D应.当考虑市场参与者通过使用该非金融资产能否产生足够的收益或现金流量【正确答案】：C【答案解析】：选项C，企业应当考虑市场参与者在对该非金融资产定价时所考虑的资产使用在法律上的限制。例如，如果政府禁止在生态保护区内进行房地产开发和经营，则该保护区内土地的最佳用途不可能是工业或商业用途的开发。

题目单选题2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.600C.400D.200【正确答案】：D【答案解析】：2015年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，资产的账面价值大于计税基础，所以产生应纳税暂时性差异200万元（600－400）。

题目单选题（2021年真题）企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值可以转回的有（）。A固.定资产B商.誉C长.期股权投资D原.材料【正确答案】：D【答案解析】：以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

题目单选题甲公司为房地产开发企业，下列各项具有商业实质的资产交易中，甲公司应当适用《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的是（）。A甲.公司以其拥有的一项专利权换取戊公司的一台机器设备B甲.公司以其一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地C甲.公司以其持有的乙公司5%的股权（未达到重大影响）换取丙公司的一块土地D甲.公司以其一套用于经营出租的公寓换取丁公司以交易为目的的10万股股票【正确答案】：A【答案解析】：选项B，企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等的，换出存货的企业适用《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理。选项CD，交换的资产包括属于非货币性资产的金融资产，因此，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。

题目单选题甲公司持有的下列金融资产，应分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）。A甲.公司购入A公司股票，该股票持有目的为短期获利B甲.公司购入乙公司债券，该债券持有目的为短期获利C甲.公司购入丙公司股票，该股票持有目的为长期持有D甲.公司购入丁公司债权，该债权持有目的为收取合同现金流量，该合同现金流量仅为支付的本金和以未偿付本金金额为基础的利息【正确答案】：D【答案解析】：选项A和选项C，权益工具投资的合同现金流量评估一般不符合基本借贷安排，因此不能分类为以摊余成本计量的金融资产；选项B，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又以出售金融资产来实现其目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

题目单选题（2013年真题）下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。A使.用寿命不确定的无形资产B固.定资产C长.期股权投资D投.资性房地产【正确答案】：A【答案解析】：使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，都至少于每年年度终了进行减值测试。

题目单选题甲公司是上市公司，2×20年2月1日，甲公司临时股东大会审议通过向W公司非公开发行股份，购买W公司持有的乙公司的100%股权。甲公司此次非公开发行前的股份为2000万股，向W公司发行股份数量为6000万股，非公开发行完成后，W公司能够控制甲公司。2×20年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续，乙公司经评估确认的发行在外股份的公允价值总额为24万000元，甲公司按有关规定确定的股票价格为每股4元。则反向购买的合并成本为（）万元。A.24000B.6000C.8000D.0【正确答案】：C【答案解析】：如果考试是客观题，最简单的计算方法是，用反向购买前法律上母公司股数乘以其每股公允价值，即合并成本=2000×4=8（万元）000。13题：单选题下列各项关于公允价值次的表述中，不符合企业会计准则规定的是（）。A在.计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价属于第一层次输入值B除.第一层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值属于第二层次输入值C公.允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次确定D不.能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负的输入值属于第三层次输入值【正确答案】：C【答案解析】：选项C，公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定。

题目单选题2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.万8元，单位市场销售价格为1.万5元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。A.425B.501.67C.540D.550【正确答案】：B【答案解析】：有合同部分：可变现净值＝2×－20025×200/300＝383（.万33元）成本＝1.8×＝20036（万元）未发生减值；无合同部分：可变现净值＝1.5×100－25×100/300＝141（.万67元）成本＝1.8×＝18000（万元）减值金额：180－141＝.3867.（33万元）年末账面价值＝360＋141＝.50167（.万67元）

题目单选题2×19年3月20日，A公司以银行存款1000万元及一项债权投资取得非关联方B公司80%的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。购买日，该债权投资的账面价值为4000万元，公允价值为4500万元；B公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。A公司另支付法律审计等费用200万元，假定A公司与B公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，A公司的下列会计处理中，正确的是（）。A确.认长期股权投资5500万元，不确认投资收益B确.认长期股权投资5500万元，确认营业外收入700万元C确.认长期股权投资5500万元，确认投资收益500万元D确.认长期股权投资5500万元，确认资产处置损益500万元【正确答案】：C【答案解析】：A公司购买B公司的股权能够对B公司实施控制，且取得股权之前无关联方关系，形成的是非同一控制下的企业合并，所以长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1000+4500=5500（万元），支付的法律审计等费用计入管理费用，不影响长期股权投资的初始投资成本。非同一控制下企业合并以资产作为对价取得长期股权投资，应视同对外出售，所以作为对价的债权投资的公允价值与账面价值的差额500万元（4500-4000）计入投资收益中。

题目单选题甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。

题目单选题关于企业土地使用权的会计处理，下列不正确的说法是（）。A土.地使用权一般情况下与地上建筑物分别摊销和折旧B房.地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权计入所建造的房屋建筑物成本C企.业将土地使用权对外出租，应将其转入“投资性房地产”D外.购建筑物若支付价款中土地使用权和地上建筑物无法区分价值，应统一计入无形资产账户【正确答案】：D【答案解析】：外购建筑物若支付价款中土地使用权和地上建筑物无法区分价值，应统一计入固定资产账户。

题目单选题甲公司2×20年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关手续费10万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值11000万元，账面价值为10000万元，公允价值与账面价值的差额是由一项存货造成的，该项存货的账面价值为1000万元，公允价值2000万元，当年实际对外出售了80%。当年甲公司向乙公司销售了一批商品，该商品的成本为600万元，市场价值为800万元，当年对外出售了80%。乙公司2×20年实现净利润1000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为（）万元。A．470B．348C．338D．302【正确答案】：C【答案解析】：该投资对甲公司2×20年度利润总额的影响金额=［11000×30%-（3000+10）］1000[-（2000-1000）×80%-（800-600）×（1-80%）]×30%=338（万元）。

题目单选题2×19年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资200万元，总部管理人员工资为300万元；按照工资总额的35.计5%提“五险一金”、按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性薪酬的会计处理，错误的是（）。A计.入生产成本的职工薪酬为727万.元5B计.入制造费用的职工薪酬为271万元C计.入制造费用的职工薪酬为291万元D计.入管理费用的职工薪酬为436万.元5【正确答案】：B【答案解析】：计入生产成本的职工薪酬＝500×（1＋45.）＝5%727（.万5元）；计入制造费用的职工薪酬＝200×（1＋45.）＝5%291（万元）；计入管理费用的职工薪酬＝300×（1＋45.）＝5%436（.万5元）。

题目单选题2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。假定不考虑其他因素。甲公司在债务重组日影响损益的金额为（）万元。A.0B.2000C.4000D.6000【正确答案】：B【答案解析】：甲公司相关会计分录：借：长期股权投资18000坏账准备4000贷：应收账款20000投资收益2000

题目多选题承前例，市场上有多家供应方提供类似推土机和卡车的维护服务，因此，这两项租入设备的维护服务存在可观察的单独价格。假设其他供应方的支付条款与甲、乙公司签订的合同条款相似，甲公司能够确定推土机和卡车维护服务的可观察单独价格分别为160元000和80000元。长臂挖掘机是高度专业化机械，其他供应方不出租类似挖掘机或为其提供维护服务。乙公司对从本公司购买相似长臂挖掘机的客户提供4年的维护服务，可观察对价为固定金额280元000，分4年支付。因此，甲公司估计长臂挖掘机维护服务的单独价格为280000元。甲公司观察到乙公司在市场上单独出租租赁期为4年的推土机、卡车和长臂挖掘机的价格分别为900元000、580元000和1200元000。假设不考虑折现，也不考虑其他因素，甲公司关于该项租赁业务会计处理正确的有（）。A甲.公司应当确认推土机的租赁付款额是843750元B甲.公司应当确认卡车的租赁付款额是543750元C甲.公司应当确认长臂挖掘机的租赁付款额是1125000元D甲.公司应当确认推土机、卡车、长臂挖掘机三项维修服务费用总和520000元【正确答案】：ABC【答案解析】：甲公司将合同对价3000元分000摊至三个租赁部分和非租赁部分。三个租赁的单独价格总额＝900＋0058000＋1200＝2000680（元000）；三个非租赁的单独价格总额＝160＋800＋000280＝0005200（元）；分摊率＝合同对价3000单独000/价格之和（2680＋52000）＝00093.75%。

题目多选题下列各项有关租赁期的相关表述正确的有（）。A如.果承租人和出租人双方均有权在未经另一方许可的情况下终止租赁，且罚款金额不重大，则该租赁不再可强制执行B如.果只有承租人有权终止租赁，则在确定租赁期时，应将该项权利视为承租人可行使的终止租赁选择权予以考虑C如.果只有出租人有权终止租赁，则不可撤销的租赁期包括终止租赁选择权所涵盖的期间D如.果承租人有终止租赁选择权，即有权选择终止租赁该资产，则租赁期不包含终止租赁选择权涵盖的期间【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D，如果承租人有终止租赁选择权，即有权选择终止租赁该资产，合理确定将会行使该选择权的，租赁期不应当包含终止租赁选择权涵盖的期间。

题目多选题（2014年真题）下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中，不正确的有（）。A追.溯重述法B追.溯调整法C红.字更正法D未.来适用法【正确答案】：BCD【答案解析】：进行前期重要会计差错更正的方法叫做追溯重述法，其余三个选项都不正确。

题目多选题甲公司（科研型企业）2018年自财政部门取得以下款项：（1）2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴300万元；（2）6月20日，取得国家对甲公司进行技改项目的支持资金6000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年10月31日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元，预计项目结束前仍将发生研究支出2400万元。假定上述政府补助在2018年以前均未予以确认，政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素影响，下列关于甲公司2018年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（）。A当.期应计入损益的政府补助是1900万元B当.期取得与收益相关的政府补助是4300万元C当.期取得与资产相关的政府补助是6000万元D当.期应计入营业外收入的政府补助是4000万元【正确答案】：BC【答案解析】：选项A，当期应计入损益的政府补助=1600+300+6000/20×2/12=1950（万元）；选项B，当期取得与收益相关的政府补助=300+4000=4300（万元）；选项C，当期取得与资产相关的政府补助为6000万元；选项D，甲公司政府补助，均与日常活动相关，不涉及到计入营业外收入。

题目多选题已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。A存.在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益B不.存在相关递延收益的，直接计入资本公积C初.始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值D不.存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益【正确答案】：BD【答案解析】：已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；（2）存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；（3）属于其他情况的，直接计入当期损益。

题目多选题下列表述中正确的有（）。A在.租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁B承.租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁C当.在开始此次租赁前，其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁D租.赁收款额现值占租赁开始日租赁资产公允价值的90%以上（含90%）则从承租人角度或从出租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限＜75%时，则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁。

题目多选题下列各项中属于会计估计变更的有（）。A对.子公司投资由权益法改为成本法核算B公.允价值金额的变更C坏.账准备计提比例的变更D合.同履约进度的变更【正确答案】：BCD【答案解析】：对子公司投资由权益法改为成本法核算属于会计政策变更，不属于会计估计变更

题目多选题下列各项中，属于企业会计估计的有（）A投.资性房地产后续计量模式的确定B存.货可变现净值的确定C劳.务合同履约进度的确定D金.融资产预期信用损失金额的确定【正确答案】：BCD【答案解析】：下列各项属于常见的需要进行估计的项目:1存.货可变现净值的确定。2.固定资产的预计使用寿命与净残值，固定资产的折旧方法。3.使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值。4.可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的，确定公允价值减去处置费用后的净额的方法;可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量的确定。5.建造合同或劳务合同履约进度的确定。6.公允价值的确定。7.预计负债初始计量的最佳估计数的确定。

题目多选题甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有（）。A应.收账款增加100万元B递.延所得税资产增加25万元C应.交所得税增加25万元D所.得税费用增加25万元【正确答案】：AD【答案解析】：甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，选项B不正确；企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选项C不正确。甲企业相关分录为：借：坏账准备100贷：以前年度损益调整——信用减值损失100借：以前年度损益调整——所得税费用25贷：递延所得税资产25

题目多选题乙公司为甲公司的全资子公司，2018年7月1日乙公司以700万元将其自用的一项非专利技术转让给甲公司，该非专利技术的原值为650万元，已计提摊销50万元，未计提过减值准备。甲公司取得后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，无残值，采用直线法计提摊销。不考虑其他因素，2018年年末甲公司编制合并报表时，下列会计处理正确的有（）。A抵.销资产处置收益100万元B抵.销管理费用10万元C抵.销无形资产100万元D抵.销无形资产90万元【正确答案】：ABD【答案解析】：甲公司应抵销无形资产的金额=［700-（650-50）］-［700-（650-50）］5×6/12=90（万元），选项C错误。抵销分录：借：资产处置收益100［700-（650-50）］贷：无形资产100借：无形资产10（100/5×6/12）贷：管理费用10

题目多选题下列各项中，应计入企业固定资产入账价值的有（）。A固.定资产的预计弃置费用的现值B固.定资产的日常维修费C固.定资产建造期间因安全事故停工4个月的借款费用D满.足资本化条件的固定资产改建支出【正确答案】：AD【答案解析】：选项B，计入管理费用、销售费用等；选项C，固定资产建造期间发生的安全事故停工属于非正常中断，而且停工连续超过3个月，此时应暂停借款费用资本化，应将相关借款费用计入财务费用

题目多选题甲公司2×20年12月31日持有的资产、负债中，应当在2×20年12月31日资产负债表中作为流动性项目列报的有（）。A.月61日取得的、预计2×21年月1日对外出售的交易性金融资产B.月91日签订了不可撤销的资产处置协议，约定2×21年3月1日前办理完资产转移手续的固定资产（至年末尚未转移，该资产当前状态下可立即出售）C因.2×19年月1日分期付款购买设备（合同约定分期3年，每年年末支付购买价款）而确定的长期应付款D期.末因本期未弥补亏损而确认的递延所得税资产（预计3年后可以得到弥补）【正确答案】：ABC【答案解析】：选项A，该交易性金融资产一年内将进行交易，属于流动性项目；选项B，该固定资产应划分为持有待售资产，期末在流动资产中列报；选项C，该项长期应付款于2×21年年末全部支付，属于一年内到期的非流动性项目，应该重分类为流动性项目；选项D，由于3年后亏损才可以弥补，即递延所得税资产3年后才可以转回，因此本期应作为非流动性项目列报。判断流动性项目的关键在于资产是否在“一年内”销售或处置，负债在一年内是否被清偿。另外需要关注特殊情况：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债日后一年以上的，应当归类为非流动负债。

题目多选题企业在资产减值测试时，下列关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A不.包括与企业所得税收付有关的现金流量B包.括处置时取得的净现金流量C包.括将来可能会发生的尚未做出承诺的重组事项现金流量D不.包括筹资活动产生的现金流量【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

题目多选题与重组有关的下列支出中，不应记入“预计负债”科目的有（）。A强.制遣散职工支付的费用B推.广公司新形象的营销成本C剩.余职工的再培训D将.不再使用的厂房的租赁撤销费【正确答案】：ABC【答案解析】：强制遣散职工支付的费用属于预计负债性质，但是应通过应付职工薪酬科目核算，选项A符合题意；推广公司新形象的营销成本、剩余职工的再培训应于发生时计入当期损益，选项B和C符合题意。

题目多选题下列各项中，关于职工薪酬会计处理表述中正确的有（）。A企.业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本B向.员工提供非货币性福利的，应当按照非货币性资产的账面价值确认薪酬费用C因.利润分享计划应支付给员工的薪酬支出应当作为利润分配处理D以.外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用【正确答案】：AD【答案解析】：选项B，企业向员工提供非货币性福利的，应该以公允价值为基础计量，公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量；,选项C，因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出不作为利润分配处理，应于确认相关的应付职工薪酬时直接计入当期损益或相关资产成本。

题目多选题下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A开.发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B无.法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C无.法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D研.究阶段的支出，应全部予以费用化【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项A，开发阶段的支出满足条件资本化的，计入无形资产成本；选项B，在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本；选项C，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）；选项D，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

题目多选题下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A自.用的土地使用权应确认为无形资产B使.用寿命不确定的无形资产至少应于每年年度终了进行减值测试C无.形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D用.于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建造厂房的建造成本【正确答案】：AB【答案解析】：使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项C错误；用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建造厂房的建造成本，应单独作为无形资产核算，选项D错误。

题目多选题甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用增值税税率为13%。2019年11月30日销售一批商品给乙公司，取得收入400万元（不含增值税）。甲公司发出商品后，按照正常情况确认收入，并结转成本240万元。2019年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2020年1月12日，由于产品质量问题，该批货物被退回，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定甲公司201年财务报表于2020年3月25日批准对外报出，于2020年4月28日完成2019年所得税汇算清缴，适用所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理正确的有（）。A调.整减少2019年销售收入400万元B调.整减少2019年未分配利润120万元C调.整减少2019年递延所得税资产40万元D调.整减少2019年应交所得税40万元【正确答案】：AD【答案解析】：甲公司的账务处理如下：①2020年1月12日，调整销售收入：借：以前年度损益调整400应交税费—应交增值税（销项税额）52贷：应收账款452②调整销售成本：借：库存商品240贷：以前年度损益调整240③调整应缴纳的所得税：借：应交税费—应交所得税40贷：以前年度损益调整40④将“以前年度损益调整”科目的余额转入留存收益：借：利润分配—未分配利润108盈余公积12贷：以前年度损益调整120综上，选项A和D正确。

题目多选题下列清偿债务的方式中，属于债务重组的有（）。A债.权人减免债务人部分债务本金B债.权人减免债务人应支付的利息C债.权人延长债务人的偿还期限D根.据转换协议将应付可转换公司债券转为资本【正确答案】：ABC【答案解析】：债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。选项AB，清偿债务的金额发生变化；选项C，清偿债务的时间发生变化；因此选项ABC属于债务重组。选项D，是正常的事项，不属于债务重组。选项D的分录为：借：应付债券其他权益工具贷：股本资本公积——股本溢价

题目多选题下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。A存.货可变现净值的确定B固.定资产的预计使用寿命的确定C建.造合同履约进度的确定D投.资性房地产后续计量方法的选择【正确答案】：ABC【答案解析】：会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断；而会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。选项D，是会计处理方法，属于会计政策。

题目判断题（2020年真题）企业应当采用预期信用损失法对以摊余成本计量的金融资产计提信用减值准备。（）【正确答案】：对

题目判断题投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（）【正确答案】：对

题目判断题民间非营利组织受托代理资产为固定资产，如果捐赠方没有提供相关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。（）【正确答案】：对

题目判断题（2013年真题）企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（）【正确答案】：对

题目判断题会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配—未分配利润”科目核算。（）【正确答案】：对

题目判断题政府单位取得无偿调入的无形资产，应当按照该资产的公允价值加上相关税费作为初始成本。（）【正确答案】：错【答案解析】：政府单位取得无偿调入的无形资产，在财务会计中，应按照调出方的账面价值加上相关税费，作为无形资产的初始成本。

题目判断题企业购建固定资产后，收到政府补助，净额法下，应将收到政府补助冲减资产账面价值，同时追溯调整原计提折旧。（）【正确答案】：错【答案解析】：企业购建固定资产后，收到政府补助，净额法下，应将收到政府补助冲减资产账面价值，并在剩余期间内对资产计提折旧，无须追溯调整原计提折旧。

题目判断题企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。）【正确答案】：错【答案解析】：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。

题目判断题对于在某一时段内履行的履约义务，只有当其履约进度能够合理确定时，才能按照履约进度确认收入。（）【正确答案】：对

题目判断题固定资产出售涉及的销项税计入固定资产清理，影响出售的净损益。（）【正确答案】：错【答案解析】：固定资产出售涉及的销项税不通过“固定资产清理”科目核算，增值税属于价外税，不影响固定资产处置损益。

题目判断题对于为企业带来未来经济利益的期限无法预见的无形资产，企业应当视为适应寿命不确定的无形资产（）【正确答案】：对【答案解析】：企业经过上述努力仍确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益的期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资产。

题目判断题（2020年真题）对于在某一时段内履行的履约义务，只有当其履约进度能够合理确定时，才能按照履约进度确认收入。（）【正确答案】：对

题目判断题（2013年真题）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。（）【正确答案】：对【答案解析】：对于受托代理的非现金资产，如果凭据上标明的金额与公允价值相差较大，则应当以公允价值作为入账价值。

题目判断题企业发生未弥补亏损，可用未来5年期间实现的净利润弥补该亏损，产生可抵扣暂时性差异。（）【正确答案】：对

题目判断题将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。（）【正确答案】：错【答案解析】：将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益。

题目判断题政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（）【正确答案】：对

题目判断题对于在某一时段内履行的履约义务，无需考虑履约进度是否能够合理确定，均应当确认收入。（）【正确答案】：错【答案解析】：对于在某一时段内履行的履约义务，只有当履约进度能够合理确定时，才应当按照履约进度确认收入。当履约进度不能合理确定时，企业应当按照已经发生的成本预计能够得到补偿的部分确认收入，直至履约进度能够合理确定为止。

题目判断题企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（）【正确答案】：对【答案解析】：企业对某项存货计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。

题目判断题民间非营利组织本身在受托代理业务中只是起到中介人的作用。（）【正确答案】：对

题目判断题公允价值模式计量的投资性房地产，期末取得的租金收入，计入投资收益。（）【正确答案】：错【答案解析】：取得的租金收入记入“其他业务收入”科目。

题目判断题企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。（）【正确答案】：对

题目判断题（2018年真题）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）【正确答案】：错【答案解析】：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。

题目判断题（2019年真题）民间非营利组织接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供相关凭据的，应以公允价值计量。（）【正确答案】：对【答案解析】：民间非营利组织接受非现金资产，如果没有提供有关凭据的，受赠方应当按照其公允价值作为入账价值

题目判断题（2011年真题）企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）【正确答案】：错【答案解析】：企业合并业务发生时，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。

题目判断题尚未达到可使用状态的无形资产需要定期减值测试。（）【正确答案】：对

题目判断题企业借款费用开始资本化之前发生的借款辅助费用，应将其全部发生额计入当期损益。（）【正确答案】：错【答案解析】：企业应将借款辅助费用计入负债的初始确认金额，以后按实际利率法摊销，其摊销额视情况予以资本化或费用化。

题目判断题甲公司将其自有写字楼的部分楼层对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，为此甲公司将该写字楼整体确定为固定资产。（）【正确答案】：对【答案解析】：如果某项房地产部分用于赚取租金或资本增值，部分自用，不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产，应确认为固定资产。

题目判断题（2021年真题）对于为企业带来未来经济利益的期限无法预见的无形资产，企业应当视为适应寿命不确定的无形资产（）【正确答案】：对【答案解析】：企业经过上述努力仍确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益的期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资产。

题目判断题企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的摊余成本值进行计量。（）【正确答案】：错【答案解析】：这种情况下，应按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。债权投资重分类为其他债权投资的会计分录为：借：其他债权投资[公允价值]债权投资减值准备贷：债权投资[原账面余额]其他综合收益[差额，或借记]

题目判断题重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的次日。（）【正确答案】：错【答案解析】：重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。

题目判断题除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响当期应纳税所得额，产生的暂时性差异不应确认递延所得税。（）【正确答案】：对

题目判断题（2021年真题）企业实施的职工内部退休计划，应当比照离职后福利进行会计处理。（）【正确答案】：错【答案解析】：实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理。

题目判断题与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。（）【正确答案】：错【答案解析】：与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，收到时应先计入递延收益。

题目判断题（2013年真题）企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。（）【正确答案】：对【答案解析】：企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入合并报表中的“其他综合收益”中。

题目判断题（2021年真题）企业自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时确认的其他综合收益，应当在处置投资性房地产时直接转入留存收益。（）【正确答案】：错【答案解析】：自用转公允价值模式计量的投资性房地产确认的其他综合收益，在处置时计入其他业务成本。

题目判断题资产组经测试确认的减值损失金额，应首先抵减分摊至资产组商誉的账面价值。（）【正确答案】：对

题目判断题企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。（）【正确答案】：错【答案解析】：难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该做为会计估计变更处理

题目判断题资产负债表日，企业对现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值折算。（）【正确答案】：对【答案解析】：外币项目预计未来现金流量的现值，应先折现后折算。

题目判断题（2012年真题）企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）【正确答案】：错【答案解析】：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

题目判断题（2012年真题）持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）【正确答案】：错【答案解析】：企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。

题目问答题甲公司是乙公司的母公司。2×13年10月2日，甲公司将一项专利权出售给乙公司，取得价款3900万元。转让日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司购入专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。其他有关资料：甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策，适用的所得税税率为25%。假定不考虑增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。假定甲公司持有乙公司80%的股权。要求：编制甲公司2×13年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。【答案解析】：借：资产处置收益300[3－（9004800－1200）]贷：无形资产300借：无形资产15贷：管理费用15（300/5×3/12）借：递延所得税资产71.（25[300－15）×25%]贷：所得税费用71.25

题目问答题2×20年11月5日，甲公司向乙公司赊购一批材料，含税价为452万元。2×21年9月10日，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品、作为固定资产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。当日，该债权的公允价值为420万元，甲公司用于抵债的商品市价（不含增值税）为180万元，抵债设备的公允价值为150万元，用于抵债的债券投资市价为47万.元1。抵债资产于2×21年9月20日转让完毕，甲公司发生设备运输费用1.万3元，乙公司发生设备安装费用3万元。乙公司以摊余成本计量该项债权。2×21年9月20日，乙公司对该债权己计提坏账准备38万元，甲公司用于抵债的债券投资市价为42万元。乙公司将受让的商品、设备和债券投资分别作为库存商品、固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司以摊余成本计量该项债务。2×21年9月20日，甲公司用于抵债的商品成本为140万元，未计提存货跌价准备；抵债设备的账面原价为300万元，累计折旧为80万元，已计提减值准备36万元；甲公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券票面价值总额为30万元，票面利率与实际利率一致，按年付息。当日，该项债务的账面价值仍为452万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，经税务机关核定，该项交易中商品和设备的计税价格分别为180万元和150万元。不考虑其他相关税费。要求：（1）根据以上资料作出乙公司有关债务重组和安装设备的相关会计分录。（2）根据以上资料作出甲公司有关债务重组的相关会计分录。【答案解析】：（1）债权人（乙公司）的会计处理：库存商品可抵扣增值税=180×13%=23（万元）.4设备可抵扣增值税=150×13%=19（万元）.5库存商品和固定资产的成本应当以其公允价值比例（180：150）对放弃债权公允价值扣除受让金融资产公允价值后的净额进行分配后的金额为基础确定。库存商品的成本=180/（180+150）×（420-47-.231-.194）.=1805（万元）固定资产的成本=150/（180+150）×（420-47-.231-.194）.+3=153（万元）2×21年9月20日，乙公司的账务处理如下：①结转债务重组相关损益：借：库存商品1800000在建工程——安装设备1500000应交税费——应交增值税（进项税额）429000交易性金融资产420000坏账准备380000贷：应收账款——甲公司4520000投资收益9000②支付安装费用：借：在建工程——安装设备30000贷：银行存款30000③安装完毕达到可使用状态：借：固定资产——××设备1530000贷：在建工程——在安装设备1530000（2）甲公司9月20日的账务处理如下：借：固定资产清理1840000累计折旧800000固定资产减值准备360000贷：固定资产3000000借：固定资产清理13000贷：银行存款13000借：应付账款4520000贷：固定资产清理1853000库存商品1400000应交税费——应交增值税（销项税额）429000债权投资——成本300000其他收益——债务重组收益538000

题目解析题2×19年1月1日甲公司（卖方兼承租人）以货币资金40000元的价000格向乙公司（买方兼出租人）出售一栋建筑物，交易前该建筑物的账面原值是24000元，累000计折旧是4000元。000该建筑物在销售当日的公允价值为36000元。与000此同时，甲公司与乙公司签订了合同，取得了该建筑物18年的使用权（全部剩余使用年限为40年），年租金为2400元，000于每年年末支付。根据交易的条款和条件，甲公司转让建筑物符合《CAS14收入》中关于销售成立的条件。甲、乙公司均确定租赁内含年利率为4.5%。假设不考虑其他因素。本题计算结果保留整数。（P/A,4.）＝5%,1812.。16要求：（1）编制甲公司2×19年1月1日的会计分录；（2）编制甲公司2×19年12月31日支付租金和确认利息费用的会计分录；（3）编制乙公司2×19年1月1日的会计分录；（4）编制乙公司2×19年12月31日收取租金和确认利息收入的会计分录。【答案解析】：（1）由于该建筑物的销售对价并非公允价值，甲公司和乙公司应当分别进行调整，按照公允价值计量销售收益和租赁应收款。超额售价40000－36000000＝4000元作000为乙公司向甲公司提供的额外融资进行确认。年付款额现值为2400（P/A,4000×.）＝5%,1829184（元），000其中4000元与000额外融资相关，25000元与租赁相关。额外融资年付款额＝4000（P/A,4000/.）＝5%,18328（947元），租赁相关年付款额＝2400－328000＝9472071（元053）租赁负债——租赁付款额＝2071＝053×1837278（元）954租赁负债——未确认融资费用＝37278－25954184＝12000094（元）954按与租回获得的使用权部分占该建筑物的原账面金额的比例，计算售后租回所形成的使用权资产和出售建筑物相关的利得；使用权资产＝租赁资产账面价值（24000－4000）×（000租赁付款额现值25184租赁资产公允价值36000）＝13000991（元）111出售该建筑物的全部利得＝36000－20000000＝1600000（元），其中：①与该建筑物使用权相关利得＝16000（租000×赁付款额现值25184公允价000/值36000）＝10192（889元），不确认；②与转让至乙公司的权利相关的利得＝16000－11000192＝4889807（元11），确认资产处置损益。与额外融资相关的分录：借：银行存款4000000贷：长期应付款4000000与租赁相关的分录：借：银行存款36000000使用权资产13991111累计折旧4000（转000销余额）租赁负债——未确认融资费用12094954贷：固定资产24000（转销000余额）租赁负债——租赁付款额37278954资产处置损益4807111（2）后续甲公司支付的年付款额2400元中0002071元作053为租赁付款额处理，其余的328元947作为长期应付款处理。借：长期应付款328947贷：银行存款328947借：财务费用180（0004000000×4）.5%贷：长期应付款180000借：租赁负债——租赁付款额2071053贷：银行存款2071053借：财务费用1133（25280184000×4）.5%贷：租赁负债——未确认融资费用1133280（3）综合考虑租期占该建筑物剩余使用年限的比例等因素，乙公司将该建筑物的租赁分类为经营租赁。借：固定资产36000（公允000价值）长期应收款4000000贷：银行存款40000000（4）乙公司将从甲公司处年收款额2400元中000的2071元作053为租赁收款额处理，其余的328元9作为长期应收款处理。借：银行存款2400000贷：租赁收入2071053利息收入180（0004000000×4）.5%长期应收款148（947328－947180）000

题目解析题2x20年至2x22年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下:资料一:2x20年11月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2*21年月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2*20年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元;甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。资料二:2*20年11月10日，甲公司与丙公司签订合同,约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，B设备的销售与安装的单独售价分别为900万元和100万元。2*2年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。资料三:2x20年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备,预计2*21年月20日完工。截至2*20年12月31日，甲公司已发生安装费63万元（全部为人工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司向丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料四:2x20年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定,该批C产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330万.元75，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，甲公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5%，该融资费用不符合借款费用资本化条件。资料五:2*22年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:（1）分别计算甲公司2*20年12月31日应确认的A产品存货跌价准备金额和与不可撤销合同相关的预计负债金额，并编制相关会计分录。（2）判断甲公司2x20年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含几个单项履约义务;如果包含两个或两个以上单项履约义务,分别计算各单项履约义务应分摊的交易价格。（3）编制甲公司2*20年11月30日将B设备运抵丙公司指定地点并收取全部价款的相关会计分录。（4）编制甲公司2*20年12月31日应确认B设备安装收入的会计分录。（5）分别编制甲公司2*20年12月31日收到J公司货款和2x21年2月31日摊销未确认融资费用的相关会计分录。（6）分别编制甲公司2*22年12月31日摊销未确认融资费用和确认C产品销售收入的相关会计分录。【答案解析】：（1）待执行合同变为亏损合同，履行合同发生的损失金额=50x21+3-0*80=11022（万元），因存在标的资产,首先对标的资产进行减值测试，所以甲公司2*20年12月31日应确认A产品的存货跌价准备金额为50万元（50*1），然后实际损失金额超过标的资产计提减值部分的差额60万元（110-50）应确认为预计负债，即不可撤销合同应确认预计负债的金额为60万元。.借:资产减值损失50贷:存货跌价准备50借：营业外支出60贷：预计负债60（2）甲公司2*20年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含两个单项履约义务。销售B设备分摊的交易价格=950x90（00+100/）=855（万元）。提供安装调试服务分摊的交易价格=950x（900+100/）=95（万元）。（3）借:银行存款950贷:主营业务收入855合同负债95（4）2x20年履约进度=63/（63+27）x100%=70%;2*20年12月31日应确认B设备安装收入的金额=95*70%-66.（5万元）。借:合同履约成本63贷:应付职工薪酬63借:合同负债66.5贷:主营业务收入66.5借:主营业务成本63贷:合同履约成本63（5）2*20年12月31日借:银行存款300未确认融资费用30.75贷:合同负债330.752x21年12月31日借:财务费用15贷:未确认融资费用15（300*5%）（6）2*22年12月31日借:财务费用15.75贷:未确认融资费用15.（7530.-1575）借:合同负债330.75贷:主营业务收入330.75

题目解析题（2014年真题）甲公司2×11年度至2×13年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2×11年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为债权投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2×11年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2×12年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2×13年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×11年度债权投资的投资收益。（2）计算甲公司2×12年度债权投资的减值损失。（3）计算甲公司2×13年1月1日出售债权投资的损益。（4）根据资料（1）～（4），逐笔编制甲公司债权投资相关的会计分录。（“债权投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【答案解析】：（1）甲公司2×11年度债权投资的投资收益金额＝900×7＝.6747%.（23万元）。（2）甲公司2×12年度债权投资的减值损失＝摊余成本（900＋17.＋2318.）52－现值800＝135（.万75元）。（3）甲公司2×13年1月1日出售债权投资的损益＝售价801－账面价值800＝1（万元）。（4）2×11年1月1日：借：债权投资——成本1000贷：银行存款900债权投资——利息调整1002×11年12月31日：借：应收利息（1000×5%）50债权投资——利息调整17.23贷：投资收益（900×7）.6747%.23借：银行存款50贷：应收利息502×12年12月31日：借：应收利息（1000×5%）50债权投资——利息调整18.52贷：投资收益[（900＋17.）23×7.47%]68.52借：银行存款50贷：应收利息50借：信用减值损失135.75贷：债权投资减值准备135.752×13年1月1日：借：银行存款801债权投资减值准备135.75债权投资——利息调整（100－17.－2318.）5264.25贷：债权投资——成本1000投资收益1

题目解析题甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为13%。甲公司2×20年至2×23年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×20年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为286万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。（2）2×20年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为10万元，发生安装工人薪酬70万.元4，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元（不考虑增值税问题），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价（不含增值税）为40万元。（3）2×20年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26万.元4，采用直线法计提折旧。（4）2×21年2月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2×26年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。已知部分时间价值系数如下:（5）2×22年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.万12元，采用直线法计提折旧。2×22年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253万.元8被替换部分的账面价值为10万元。（6）2×22年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2×22年12月31日，该生产线未发生减值。（1）编制购入工程物资的会计分录。（2）编制2×20年建造生产线的有关会计分录。（3）计算2×20年12月31日该生产线达到预定可使用状态时的成本，并编制相应的会计分录。（4）计算2×21年度该生产线计提的折旧额；计算2×21年2月31日该生产线计提减值准备的金额并编制会计分录。（5）计算2×22年度该生产线改良前计提的折旧额；编制2×22年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（6）计算2×22年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本；计算2×22年度该生产线改良后计提的折旧额。【答案解析】：（1）借：工程物资2278（200＋78）应交税费——应交增值税（进项税额）286贷：银行存款2564（1分）（2）借：在建工程2448.4贷：工程物资2278原材料100应付职工薪酬70（.14分）借：营业外支出40其他应收款10贷：在建工程50（1分）借：在建工程20贷：原材料20（1分）借：库存商品40贷：在建工程40（1分）（3）固定资产成本=2278＋100＋70－.504＋20－40=2（378万元）（.41分）借：固定资产2378.4贷：在建工程2378（1分.）4（4）①2×21年折旧额＝（2378－26.）4/64.＝392（万元）（1分）②未来现金流量现值＝200×0＋.300×09524＋.400×0970＋.600×08638＋.400×08227＝.17835615（万.12元）；公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，所以，该生产线可收回金额为1615万元.。12（1分）应计提减值准备金额＝（2378－392.）4－1615＝371.12（.万28元）（1分）借：资产减值损失371.28贷：固定资产减值准备371（.128分）（5）2×22年改良前计提的折旧额＝（1615－25.12.）125×1/2＝159（万元）（1分）借：在建工程1456.12累计折旧551（392＋159）固定资产减值准备371.28贷：固定资产2378（1分.）4（6）生产线成本＝1456＋253.12－.1088＝1700（万元）（1分）2×22年改良后应计提折旧额＝（1700－2）8×4/12＝70（万元）（1分）

题目解析题甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X年20度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下:资料一:2X20年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制;定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，一项账面价值为400万元、公允价值为60万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同:乙公司所有者权益的账面价值为220万元，其中:股本14万000元，资本公积5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元.本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同资料二，2x20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零采用直线法摊销。在A无形资产尚可中用年期内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三，2x年2012月1日，乙公司以银