浅议行政事业单位内部控制现状及对策建议

金，随着财政体制改革的不断深入行政事业单位的会计核算统一纳入到了会计精品文档放心下载核算中心进行集中核算这大大提高了对行政事业单位资金使用的监管力度，然精品文档放心下载精品文档放心下载着许多问题制约了行政事业单位的工作效率，影响了会计信息的真实性。在信精品文档放心下载息管理时代感谢阅读保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题（一）会计账务处理不规范感谢阅读原始凭证管理不规范不少单位对原始凭谢谢阅读证审核粗糙,原始凭证规定的内容填写不全、手续不严密，购买实物的凭证只谢谢阅读有经手人和领导签批，没有验收人签字；一些单位自制原始凭证，格式和内容感谢阅读都不规范。再如预算外收入挂在往来账,以此来掩埋收益有的单位在年终结账精品文档放心下载时，不将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对冲,使“结余”科目感谢阅读不能正确、完整地反映核算单位的结余状况.（二）费用支出缺乏有效控制目前行政事业单位对于行政经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费谢谢阅读等）普遍缺乏严格的控制标准即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实精品文档放心下载报实销制，只要有相应审批人员签字同意会计人员就予以报销。专项经费被挤感谢阅读占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益.费用支付流精品文档放心下载程控制体系不够完善。具体有三种情况：主要是有些经济事项没有明确的审批谢谢阅读,在既无合同也无发票谢谢阅读的情况下就一并支付入账，工程完工之后也迟迟未能转为固定资产;其次是有谢谢阅读些经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制的程谢谢阅读序，很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度；最后是流程控制的精品文档放心下载行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核谢谢阅读"的程序,执行起来影响财会人员审核把关的效果。（三）财务与业务管理脱节财务部门只起到“核算”“付款”作用，对单位重要事项的决策、实施过程和谢谢阅读感谢阅读精品文档放心下载谢谢阅读（四固定资产管理薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控感谢阅读谢谢阅读存在以下问题（1)没有正确地进行固定资产核算，如购入价值比较小的固定资感谢阅读产形成帐外固定资产.谢谢阅读（2)3）资产管精品文档放心下载理责任未落实到人内控制度不健全。由于人员岗位的调动等原因，使有些固定谢谢阅读资产处于无专人管理的状态中。（4）缺乏成本意识和绩效意识。重钱轻物，重精品文档放心下载购买轻管理（5)资产管理制度和财务制度执行未到位，监管力度不够。(6）资精品文档放心下载谢谢阅读但实际上已经不存在了，而实际使用的某些固定资产却尚未作价入账，形成账谢谢阅读外资产的情况。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续,也未感谢阅读反映到业务台账中的现象。（五）票据、印鉴管理不够严格到位，漏洞较多票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据使用情况未建立定谢谢阅读期或不定期抽查制度，导致一些执收部门延期上缴相应收入甚至出现挪用公款感谢阅读问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小感谢阅读金库”等问题。印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大精品文档放心下载疏漏有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人,还有的单位将支票、财谢谢阅读务章和法人章同时由出纳一人保管，这对单位资金的安全埋下了很大的隐患.谢谢阅读（六）岗位设置不够合理由于行政事业单位编制有限人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在精品文档放心下载一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经感谢阅读办人员没有很好的分离制约存在出纳兼复核、采购兼保管等现象管理漏洞不感谢阅读少。（七）预算控制比较薄弱谢谢阅读谢谢阅读感谢阅读化到具体项目预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算精品文档放心下载的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁资金使用缺乏预见性，削弱了精品文档放心下载预算的约束控制力。二、行政事业单位内控薄弱的主要原因（一）内控意识淡薄，单位内控缺乏基本保障良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证但从笔者了解精品文档放心下载情况看，一些部门（单位）领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，内控谢谢阅读意识淡薄。重事业发展、轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。有精品文档放心下载精品文档放心下载要了；有的则把内部控制看成仅是财务部门的事；行政事业单位长期实行的“一精品文档放心下载支笔"制度流于形式。（二内控体系缺乏，重制度制订，轻制度执行和落实谢谢阅读适用性较差，行政事业单位迄今为止也没有一套有针对性的内部控制制度有些感谢阅读单位用一般财经规章制度代替内控制度一些专项经费管理制度、办法，仅就其谢谢阅读开支范围、标准加以限制单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题精品文档放心下载的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单感谢阅读精品文档放心下载贴在墙上却未能落实到感谢阅读行动上结果成了一种摆设流于形式，未能发挥应有的作用。此外，没有建立规精品文档放心下载范的内审制度如何审,审后怎么处理，都没有明确的规定，部分单位根本就没有精品文档放心下载内审部门。（三）会计核算中心的沟通衔接脱节，影响单位财务管理的及时有效实施精品文档放心下载行政事业单位会计集中核算后，各单位只设报帐会计由会计核算中心对行感谢阅读政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一精品文档放心下载致，双方沟通衔接不够极易形成账物分离的资产管理现状，即核算中心管账不谢谢阅读管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题在一定程度上影响了单位财务管精品文档放心下载理的有效实施.四）部分单位财务管理人员业务素质不高，工作能力欠缺谢谢阅读人是一切工作成败的关键因素内部控制工作也同样，内控制度的制订和贯精品文档放心下载彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质的专业人员；但现阶段由于行政事业感谢阅读单位会计核算较为简单财务管理的地位未能有效体现，因此对会计业务素质要精品文档放心下载求不如企业那么高。部分单位的财务人员仍然只能称作是会计核算员不能满足感谢阅读谢谢阅读位的财务人员由业务人员兼任这部分人员对财务知识不了解更谈不上实施内精品文档放心下载部财务监督了。感谢阅读够谢谢阅读精品文档放心下载感谢阅读上使得行政事业单位内控制度体系不够完善。三、加强行政事业单位内部控制的建议一）完善行政事业单位内部控制制度１、加强内部控制环境及制度的建设首先对单位内各部门定岗定责，明确分工，坚持不相容职务的分离互相牵谢谢阅读制以达到会计内控的效果。新修订的《会计法》第二十七条要求“单位内部会计精品文档放心下载监督制度应当符合下列要求（１）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批感谢阅读人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；感谢阅读谢谢阅读行的相互监督、相互制约程序应当明确；（３财产清查的范围、期限和组织程谢谢阅读序应当明确；（４）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。"这感谢阅读谢谢阅读征的简言之，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上个精品文档放心下载感谢阅读相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。财务部门要做到会计、出纳不由谢谢阅读精品文档放心下载支出、费用、债权债务账目的登记工作等。其次要依据《会计法》和《内部会计谢谢阅读谢谢阅读精品文档放心下载计信息质量进一步完善预算控制、财产保全控制、会计系统控制、内部报告控谢谢阅读制等。规范单位财务审批程序和制度，“一把手”不得直接分管财务工作，坚持集精品文档放心下载体领导下的“一支笔”审批制度。最后加强内部监督，及早发现问题，堵塞漏洞。精品文档放心下载谢谢阅读谢谢阅读期地进行财务检查，促进整个系统财务管理水平的提高.２、加强部门预算控制精品文档放心下载感谢阅读财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途专项资金力求细化感谢阅读感谢阅读支付环节强化预算执行防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行感谢阅读精品文档放心下载感谢阅读高效地调整预算。三是在财务预算时限上强调预算管理的时效性.精品文档放心下载３、加强债权、债务、资产保全控制谢谢阅读陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，坏账损失须经严格程序审批核定，精品文档放心下载谢谢阅读国家规定的现金开支范围核定每日库存现金量；支票填写须与发票、入库单、感谢阅读订单等核对；印章分专人保管，防止资金被挪用。实物资产做好产权登记，完善精品文档放心下载资产处置，避免资产流失。（二）要落实措施确保内部控制有效的执行精品文档放心下载单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位按照《会计法》和《内部会谢谢阅读精品文档放心下载对本单位内控制度的合理性、有效性应负主要责任。因此必须进一步强化对行精品文档放心下载谢谢阅读精品文档放心下载位内部控制的职责。２、建立科学的内控制度，切实提高内控制度执行的有效性感谢阅读精品文档放心下载理体制特殊性的内部控制制度如预算管理制度、内部稽核制度、票据管理制度精品文档放心下载等精品文档放心下载加大制度执行的监督检查力度，确保做到有章可循、有章必循、违章必究，以提精品文档放心下载高内控制度执行的有效性。建立相对独立的内审小组有条件的单位应设立内审精品文档放心下载部门定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价,谢谢阅读监督单位制定的各项制度和预算执行情况。谢谢阅读会计核算中心应认真履行核算监督职责努力提高会计信息的及时准确性，谢谢阅读感谢阅读感谢阅读感谢阅读有条件的单位可实现与核算中心信息系统的联网，便于及时获取信息提高内部感谢阅读控制的效果。４、强化教育培训，进一步提高行政事业单位财务人员业务素质感谢阅读有关主管部门要进一步加强对行政事业单位财务人员进行职业道德教育和感谢阅读谢谢阅读思想业务素质好的财务人员队伍才能贯彻实施好各项财务管理制度，有效发挥谢谢阅读财务监管作用，从而杜绝不规范行为的发生。５、发挥有关职能部门作用，把内部控制检查作为一项重要内容谢谢阅读感谢