新基层医疗卫生机构会计制度课件

新《基层医疗卫生机构会计制度》讲解榆中县基层医疗卫生机构核算中心方卫东段晓霞张永刚2015年5月文号及时间文号：财会[2010]26号发布日期：2010年12月29日实施：自2011年7月1日起施行制度框架：

第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明

第一部分

总说明一、制定的依据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及相关法律法规等。二、适用范围适用于政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等三、实行收付实现制。四、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出五、会计科目：在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。六、会计报告：

由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。对外提供的财务报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。第二部分会计科目会计科目共计五类35个总帐科目一、资产类（12个科目）1101

库存现金

6

112

应收医疗款2102

银行存款

7

114

其他应收款3103

零余额账户用款额度

8

121

库存物资4

104

其他货币资金

9

123

待摊支出5111

财政应返还额度

10

131

固定资产

11101

财政直接支付

11

133

在建工程

11102

财政授权支付

12

141

无形资产二、负债类（9个科目）13

201借入款14

202待结算医疗款15

203应缴款项16

206应付账款17

207预收医疗款18

208应付职工薪酬19

210应付社会保障费20

211应交税费21

221其他应付款三、净资产类（7个科目）22

301固定基金

26

305

财政补助结转（余）

30101固定资产占用

30501

财政基本补助结转

30102在建工程占用

30502财政项目补助结转（余）

30103无形资产占用

27306

其他限定用途结转（余）23302事业基金

28

308

结余分配24

303专用基金

30801

待分配结余25304本期结余

30802

提取专用基金

30803

事业基金弥补亏损四、收入类

(4个科目)

五、支出类(3个科目)29401

医疗收入

33

501

医疗卫生支出

40101门诊收入

50101

医疗支出

40102住院收入

50102

公共卫生支出30402

财政补助收入

34

502

财政基建设备补助支出31

403

上级补助收入

35

506

其他支出32406

其他收入第三部分主要经济业务及会计科目使用说明

一、收入

（一）医疗收入，包括门诊收入、住院收入。

（二）财政补助收入。

（三）上级补助收入。

（四）其他收入。（一）401医疗收入

本科目下设“门诊收入”和“住院收入”两个一级明细科目。

门诊收入应按照挂号收入、诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他门诊收入设置二级明细科目。住院收入应按照床位收入、诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他住院收入设置二级明细科目。上述药品收入下设西药、中成药、中草药明细科目，进一步明细核算。1、不实行“收支两条线”管理（了解）①结算医疗款门诊借：库存现金应收医疗款贷：医疗收入住院（住院初，借：库存现金，贷：预收医疗款）借：预收医疗款库存现金（可能贷方）应收医疗款贷：医疗收入②期末结转借：医疗收入贷：本期结余2、实行“收支两条线”管理

①结算医疗款时，不确认医疗收入门诊借：库存现金应收医疗款贷：待结算医疗款住院借：预收医疗款库存现金（可能贷方）应收医疗款贷：待结算医疗款②在期末或规定的上缴时间借：待结算医疗款贷：应缴款项医疗收入③若上缴以后再收到财政专户返还借：应缴款项贷：银行存款借：银行存款贷：医疗收入④期末结转借：医疗收入贷：本期结余（二）402财政补助收入

按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”设置明细账①收到财政支付补助

借：医疗卫生支出（待摊支出）直接支付

*

财政基建设备补助支出等直接支付零余额帐户用款额度授权支付（再从中支出）银行存款其他方式贷：财政补助收入②年度终了，按指标额度剩余数

借：财政应返还额度

贷：财政补助收入③期末结余*同时借：固定资产、在建工程贷：固定基金（三）403上级补助收入

按照上级补助项目设置明细科目①收到补助借：银行存款贷：上级补助收入②期末结转（四）406其他收贞入包括：膀接受社菠会捐赠陷、利息紫收入、帅库存物左资盘盈篮、资产浸处置收受益（不识含应上倦缴部分博）、无础法支付超的应付别款项等农。借：库庆存物资应付账款熔、其他应您付款银行存款符等贷：其他贪收入二、支出（一）允医疗卫亦生成本（二）财处政基建设星备补助支角出（三）其警他支出（一）501医疗卫生密支出按照医疗矛支出和公束共卫生支之出设一级泰明细科目宇。按照“人员材经费”克、“药伴品支出乞”、“论卫材支壮出”、柔“其他晌材料支促出”、卖“非财是政资本携性支出激”、“焰维修费近”、“而其他公症用经费前”、“巴提取医严疗风险蚀基金”设置二头级明细具。借：医疗符卫生支出舟、待摊支勺出贷：应往付职工敲薪酬、币应付社亮会保障库存物棒资*银行存族款（财六政补助斑收入以牢外资金善安排资块本性支赢出、商归业医保跌支出）*若利用贱资金安商排资本暮性支出旷，则同岩时借：固役定资产撤、在建汽工程贷：固定叠基金（二）502财政基裤建设备霸补助支席出按照基建和覆设备购蜻置的具体项目殿设置明细科目使用财政浅补助收入借：财内政基建叶设备补们助支出——病房楼贷：银行风存款腿其他零余额账骨户用款额撒度授权支付财政补助懂收入直接支付同时：借：固定尖资产、在按建工程贷：固定刷基金（三）506其他支熄出包括：遮对外捐巨赠、财评产物资膏盘亏或杀毁损损嚷失、罚狂没支出骆等。借：其忌他支出贷：库存扶物资银行存只款三、资产（一）流动资著产（二）固定资产（三）无形资产（一）103零余额账雅户用款额链度实行国屑库集中牧支付的瞎基础医升疗卫生惩机构根阿据财政查部门批某复的用絮款计划跃收到尚扬未动用短的零余额侦账户用追款额度。年末无余剪额，转入狭了“财政应织返还额鞠度”。（二）111财政应返犯还额度基层医尖疗卫生昆机构应淘收财政社下年度只返还的算资金额内度。①收到用督款额度借：零隔余额帐超户用款猴额度贷：财政垒补助收入②年末零敞余额帐户喜用款额度镜注销借：财政夺应返还额焦度贷：零余税额账户用需款额度结转授抽权支付缩慧额度借：财稳政应返趴还额度贷：零余摘额账户用佛款额度③下年偿度恢复呼支付额墨度借：零龄余额帐占户用款广额度贷：财架政应返胁还额度（三）112“应收恶医疗款嘱”①结算医魄疗款时，熊参看“医厅疗收入”②至少观应于每仰年年末兵进行一虫次全面瓣清查。荷对期限疑超过3年以上，陈确认无够法收回娇的除医刮保结算中差额以姐外的应罚收医疗款款，及鼓时查明东原因，脾并报批葬后核销计。借：其他额支出贷：应捷收医疗缓款已核销重的医疗既款在以篇后期间秀又收回季的借：银猫行存款贷：其棕他收入*其他应液收款也有倍清查、核吴销坏账的忙问题。（四）121库存物赤资包括：药品、瞒卫生材村料、低司值易耗像品、其他材王料。按照“药品”专、“卫生捐材料”、父“低值易傲耗品”和包“其他材咽料”等设属置一级明消细科目；“药品”础明细科目串应设“药岂库”、“矩药房”，再分西药、中盏成药、中页草药。①取得借：库存骂物资贷：银办行存款获、零余判额账户洋用款额适度（采伍购，实摄际成本耗）其他收摆入（接疗受捐赠撞，同类固市价）②发出扭（实际映成本、司计价方盼式）借：医疗贤卫生支出主（待摊支借出）贷：库洽存物资药房领竹用借：库丈存物资—药品—药房贷：库存透物资—药品—库房结转销售演成本借：医位疗卫生败支出贷：库存轧物资—药品—药房③盘盈——其他收偶入、盘吉亏——其他支出（五）131固定资脏产固定资产仇按原值核较算，不计拥提折旧。在建工程撑为归集费胞用的过渡待科目，基本建漫设核算纳躲入会计核身算。设置“装固定资嫩产登记钓簿”、沸“固定斥资产卡谎片”进浙行明细鼻核算。在建工程衔科目：按照实纲际建设在的项目告设置明无细科目。①取得借：财秩政基建耀设备补遵助支出贷：财政丑补助收入零余额帐原户用款额游度银行存旬款同时借：固定颤资产贷：固通定基金②后续导支出资本化陕，先通叹过“在仿建工程娃”核算忽，再转拜入；修理费，唯借：待摊惑支出，贷抵：银行存苗款等③处置借：固定愈基金贷：固傍定资产借：银行辩存款贷：应缴款冲项其他收偶入④盘盈借：固坡定资产贷：固定许基金盘亏，相号反（六）133在建工程（七）141无形资产核算与尾固定资邮产类似（八）义其他科勤目1、101库存现蓝金，每谈日终了耽，由出竭纳清查脑。溢余衰借：少库存现哄金贷：其菠他应付喇款、其坊他收入短缺坛借：其他侄应收款、识其他支出贷：库存川现金2、102银行存姐款，至铁少每月莲核对一笔次，日眠记账—银行对好账单，赤编制余变额调节拿表。3、104其他货华币资金歉，包括尸银行本奇票存款吼、银行静汇票存航款、信明用卡存欲款等。4、114其他应收歌款，包括齿其他应收始、暂付款下、定额备日用金制度停，年度终驻了清查。5、123待摊支常出，本萄质上是雁支出，湖只是需腊要分期颂摊销。四、负债（一)应缴款胁项①“收证支两条年线”管嗓理，上惨缴医疗罪款借：待结甚算医疗款贷：应扔缴款项②处置寒固定资忍产借：银行喉存款贷：应缴毫款项其他收三入③上缴（二）208应付职滤工薪酬①计算捆分配借：医放疗卫生害支出贷：应付毁职工薪酬②代扣代径缴款项借：应付剃职工薪酬贷：应付基社会保障磁费应交税才费（咬个人所鬼得税）③支付借：应付狡职工薪酬贷：财政吉政补助收猴入直接支册付零余额账萌户用款额狮度授权支付银行存款其他方煤式（三）模其他科油目1、201借入款胀，不得借州入偿还恐期在1年以上（钓不含1年）的长辨期借款，屯不得发生盟融资租赁青行为。2、211应交税坦费，主毁要涉及顷营业税展、个人倡所得税爪、印花钩