日化企业常见涉税问题处理及风险规避

税企间常见75个涉税争议问题处理及风险规避

5/10/20231主要收获一、了解税收征管中存在的主要问题，规避税收风险二、进一步了解税收政策，正确理解和运用税收政策三、从税收专业人员角度释疑现实税收疑难问题，交流分析各项税务处理技巧主要内容一、企业所得税方面存在的问题二、个人所得税方面存在的问题三、增值税方面存在的问题四、营业税方面存在的问题

五、其他税收方面存在的问题六、纳税义务发生时间方面存在的问题

七、执法程序税务处罚方面存在的问题开篇语1、从我国税务机关在行政诉讼中的高败诉率分析1998年至2001年4年间全国共发生税务机关诉讼案6154起，其中税务机关胜诉率仅占30%左右。1999年和2000年，税务机关的行政诉讼败诉率分别为66%和82%。税务行政败诉率高的现象已经引起多方的关注。近几年虽略有下降，但也在50%左右。给纳税人带来税收风险。2、从税收政策的复杂性分析1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革，改革后我国的现行税制由19种税组成，具体有：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、证券交易税、关税、农（牧）业税、耕地占用税、契税。据初步统计，至2007年止中央发布的税法法规6000多条。不可避免存在理解和运用的差异和错误，造成纳税的不确定性。

3、现实案例分析之一W公司的一期工程最早由苏州J公司开发，后变成烂尾楼，苏州J公司将此烂尾楼以1650万（含土地成本）转让给上海H公司，上海H公司将此烂尾楼中的土地作价800万元作为投资款，投资成立了W公司。一个月后，用现金增资1200万元，使注册资本达到2000万元。然后，上海H公司又将W公司的股权作价2000万元、烂尾楼作价2100万元，一并转让给上海A公司。税务机关认为：烂尾楼和股权转让中都包含了土地成本。H公司将股权中的800万开具了单位名称为项目转让费发票，造成W公司列支的2900万元开发成本中，土地成本重复列支800万元。现实案例分析之二某商贸有限公司虚开增值税专用发票案（一）违法事实和作案手段某公司虚开增值税专用发票给余姚某塑化有限公司等14家单位共计124份，价税合计1013.24万元，税额147.23万元。（二）处理结果1．根据税法规定，对某公司追缴增值税147.22万元，并按规定加收滞纳金，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第（三）项、第三十九条的规定，处以罚款147.22万元。一、企业所得税方面存在的问题1.权责发生制原则的运用存在的问题（1）新所得税法第九条

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（2）国税发［2000］084号：税前扣除的确认一般应遵循以下原则：权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。1.企业按权责发生制原则基于已确认收入合理预提的各项费用，除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外，均可以扣除；

2.企业基于资产状况提取的各项减值、跌价或风险准备金，除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外，一律不得扣除。具体运用方面：计税工资预提利息费用预提水电费用其他已经实际发生、实际支付尚未取得发票的成本费用支出等2.视同销售计税基础调整存在的问题《国家税务总局关于房地产开发企业以房屋抵顶地价计算缴纳企业所得税问题的批复》（国税函[2002]172号）明确：房地产开发企业以房屋抵顶地价款赔偿给原住户的，在计算缴纳企业所得税时，对赔偿的房屋应视同对外销售，销售收入按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定。假如：成本80，售价100.视同销售如何调增应纳税所得额？调增80还是100，或是其他？举例：甲企业发生非货币性交易，换出资产A与换入资产B公允价值相同，为80万元。换出资产账面价值为50万元，不具有商业实质。会计处理借：资产B50应交税金-进项税金13.6贷：资产A50应交税金-小项税金13.6税务机关意见：甲企业视同销售需要调增应纳税所得额30万元。问题：

企业销售B资产（或折旧B资产）时，如何结转成本？税法允许结转的成本是50还是80？例如某企业领用自产汽车1台，该汽车售价80万元，成本50万元（均为不含税价）。企业按规定进行了视同销售处理，按30万元的应纳税所得额补缴了所得税，按照会计制度的规定结转了50万元的固定资产。虽然企业对汽车核算的会计成本为50万元，但由于企业已经按照80万元进行了视同销售的纳税调整，其计税成本实际上为80万元，所以应该按照80万元作为计提折旧的依据，而企业按照会计成本计提折旧，则会因少计提折旧而多缴纳所得税。新企业所得税法企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。思考分析：企业捐赠视同销售如何处理？国发〔2008〕21号1.对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。

2.对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

3.财产所有人将财产（物品）捐赠给受灾地区所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。捐赠的所得税处理举例：某企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润100万元。会计处理：借：营业外支出97贷：产成品80应交税金-增值税17税收调整：视同销售调增20，捐赠限额12，调增85，合计调增105应纳所得税=（105+100）*25%=51.25如果直接作销售处理借：应收账款117贷：销售收入100应交税金-增值税17借：销售成本80贷：产成品80应纳所得税=（100+20）*25%=30如作财产损失，还可以抵税29.25（117*25%）3、应计未计费用税收处理财税字［1996］079号企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。福建某企业将基本医疗保险费用列入应付福利费开支，每年约100万元，2004-2006年合计300余万元，造成多交所得税100余万元。如何处理？

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。4.应投付账款嗓调增征样税存在起的问题（1）《可企业财产寇损失所得怨税前扣除匆管理办法秩》（国家税尾务总局按令20耽05年锹第13斜号）第五奶条：企业已辆申报扣胸除的财荡产损失愤又获得圈价值恢萝复或补范偿，应扶在价值原恢复或榨实际取龙得补偿呼年度并很入应纳常税所得声。因债仆权人原吹因确实度无法支爹付的应莲付账款刑，包括奴超过三计年以上单未支付屈的应付扫账款，金如果债珍权人已拍按本办栏法规定坟确认损躺失并在猛税前扣昨除的，渐应并入增当期应显纳税所筹得依法辈缴纳企惊业所得富税。（2）国税发尝［19红99］赴195缩慧号：企业的谨应付未付拣款，凡债耀权人逾期多两年未要煮求偿还的雷，应计入伏企业当年裂度收益计琴算缴纳企巧业所得税版。5.关联星交易所得芳税调增存剑在的问题稽查案爆例大连市虑某稽查唯局检查抹一房地询产企业义时，发析现公司纵低价销域售房屋银给股东改，按照广市场公暑允价少骆计收入采200页万元。泡检查人堆员决定绞根据《伸征收管皮理法》遭第三十怜六条和欲《企业悄所得税容暂行条嗽例》第向十条调役增当年亭应纳税排所得额蚀，计算汤补缴所贫得税。问题：翁上述处非理是否付符合税盼法规定因？《征管着法》第咏三十六赤条企业或者字外国企业提在中国境挣内设立的消从事生产枪、经营的平机构、场流所与其关秩联企业之誉间的业务偶往来，应典当按照独除立企业之工间的业务燥往来收取筒或者支付肠价款、费休用；不按辅照独立企邻业之间的凉业务往来送收取或者错支付价款矿、费用，叨而减少其丹应纳税的辩收入或者庄所得额的身，税务机欺关有权进若行合理调芬整。《所得研税暂行瞧条例》宝第十条纳税人与匙其关联企时业之间的堪业务往来乓,应当按灰照独立企骄业之间的守业务往来链收取或者咐支付价款酷,费用.栏不按照独梅立企业之醒间的业务框往来收取奔或者支付梳价款,费鲜用,而减昌少其应纳兴税所得额谈的,税务杏机关有权皮进行合理压调整。《企业所津得税法》驴第四十一摩条企业与其日关联方之古间的业务搞往来，不遣符合独立艺交易原则血而减少企稳业或者其壁关联方应让纳税收入许或者所得包额的，税墙务机关有判权按照合神理方法调纪整。《企业愉所得税滤法实施扩条例》希第一百况零九条企业所佛得税法舍第四十朱一条所洁称关联导方，是走指与企沟业有下直列关联牺关系之拖一的企盖业、其蓄他组织毫或者个洁人：（一）在贸资金、经纺营、购销医等方面存理在直接或平者间接的敲控制关系封；（二）骡直接或乡丰者间接役地同为脊第三者誉控制；（三）坊在利益抛上具有构相关联根的其他杏关系。再问：偶低价销暮售需要揪征收个复人所得效税吗？关于单位提低价向职烘工售房有采关个人所散得税问题膜的通知财税[晨2007谦]l3辫号一、根据语住房制度与改革政策扒的有关规垂定，国家努机关、企估事业单位兄及其他组获织(以下奋简称单位罩)在住房布制度改革校期间，按外照所在地耕县级以上玩人民政府直规定的房缝改成本价安格向职工刚出售公有茫住房，职愁工因支付刚的房改成踢本价格低筒于房屋建马造成本价管格或市场倾价格而取徐得的差价警收益，免喇征个人所谢得税。二、除本怕通知第一论条规定情酷形外，单取位按低于穴购置或建薯造成本价厚格出售住关房给职工婶，职工因午此而少支蚊出的差价港部分，属躁于个人所痕得税应税杜所得，应盾按照“工宇资、薪金碑所得”项伏目缴纳个尚人所得税役。吗前款所称倡差价部分套，是指职宰工实际支访付的购房狼价款低于柏该房屋的降购置或建膊造成本价渗格的差额大。三、对职锋工取得的丑上述应税甚所得，比键照国税发[酒2005衔]9号规雁定的全年映一次性奖岂金的征税者办法，计逢算征收个贪人所得税缓。实例描虎述：A集团有留限公司，问法定代表辅人王东，踪蝶注册资本演1300佩万元，2程007年浙12月未池所有者权鼠益1.7赌亿元。股报权结构王矛某占57凯.61%馋股份。2斥008年润5月拟以且未分配利犯润转增资只本。B投资甘有限公浮司,法役定代表咱人王西妹,注册梯500瞎万元,蜜200猪8年1宗月30汇日办理滥税务登井记股权券结构中殊王东为膀第一股勿东，占四7.1嘱%。2008热年A集团精有限公司菜法定代表丈人王东将座股权16尼%以20肿8万价格烂（130金0*16瓶%）转让缎给B投资稍有限公司央。之后A洁集团有限察公司以未困分配利润鸣转增资本目，新增注恶册资本后仰B占16劫%股份不编征税。税收分少析：1.关随联企业铃认定：A集团与眼B投资存译在直接或冬者间接地拔同为第三趁者控制，呜在利益上被具有相关满联的其它台关系，因肠此，二者胆之间存在粘关联关系弯。2.有晴关公允齐价值A公司法巴定代表人鹊王东将股秒权16%复以208扮万价格转皆让给B投动资有限公犬司不符合你公允价值吴的原则，嚼应按20践07年底建所有者权价益：1.算7亿*1搜6%=0三.27亿窗元作为股佣权公允价乞值。按征牛管法对王慕东股权转愤让应作特匙别调整，跑征个人所崇得税。6.弥厨补亏损梦是否需须要审批塞？国税发苹[20阶04]帽第08剧2号取消该审登核项目后扶，纳税人辽在纳税申磨报时(包马括预缴申伍报和年度俯申报)可渗自行计算浩并弥补以必前年度符洗合条件的堆亏损。主国管税务机耗关应着重榴从以下几如个方面加娇强管理工脖作：讯1.建倡立亏损弥致补台帐。2.及时沟了解掌握脉各行业和储企业的生痕产经营情郑况；劳3.对蜘与行业生炭产、经营息规律和利稳润水平差沫距较大的适企业，以孩及连续亏丸损的企业誉进行重点淡监督检查迁，特别是宫对其发生制的关联交势易的转让刚定价合理辈性等加强娇检查监督萝；陷4.发现赌虚报亏损于的，应及裕时进行纳汤税调整、垦补征税款设，涉嫌偷毒税的，应侮及时查处柄。国税函始〔20毁08〕线635旁号《中华洞人民共港和国企轿业所得罗税月（财季）度方预缴纳匙税申报捕表（A累类）》味第4行承"利润布总额"辅修改为夺"实际府利润额言".填赛报说明名第五条乐第3项在相应修危改为：趴"第4惹行'实细际利润魂额'：湿填报按觉会计制握度核算自的利润抱总额减永除以前插年度待勿弥补亏仗损以及帮不征税件收入、皇免税收雅入后的垫余额。怨事业单培位、社锁会团体袋、民办洞非企业上单位比赶照填报视。房地荡产开发像企业本乓期取得箭预售收喇入按规线定计算解出的预哄计利润心额计入订本行。自"7.资挂产销售雷中发生雀的损失档是否经掘审批扣僵除？国家税啄务总局勉令20旦05年评第13晒号第三条钓企业的各皂项财产损隐失，按申吐报扣除程盟序分为自摄行申报扣袜除财产损科失和经审狗批扣除财仪产损失；鹅按损失原搂因分为正趴常损失（基包括正常傲转让、报伤废、清理骨等）、非吴正常损失滋、发生改慌组等评估傲损失和永绢久实质性川损害。第六条安企业在经推营管理活讨动中因销共售、转让探、变卖资利产发生的棵财产损失关，各项存随货发生的呜正常损耗衰以及固定毒资产达到础或超过使宇用年限而包正常报废令清理发生雹的财产损鹅失，应在核有关财产找损失实际考发生当期手申报扣除府。第七条塌企业疾因下列妖原因发红生的财网产损失没，须经好税务机碑关审批部才能在猪申报企铲业所得荒税时扣哑除：玩（1童）因自塑然灾害对、战争畏等政治石事件等疤不可抗狐力或者候人为管特理责任勿，导致漫现金、破银行存约款、存铃货、短成期投资土、固定苏资产的邻损失；桌（拘2）应田收、预杀付账款求发生的角坏账损给失；望（侧3）金秤融企业诱的呆账吨损失；巷（够4）存颠货、固跟定资产背、无形声资产、锻长期投储资因发猪生永久秘或实质盐性损害求而确认历的财产秀损失；皂（5）绕因被投史资方解破散、清猪算等发离生的投信资损失指（鼓6）按岂规定可杠以税前宾扣除的案各项资裕产评估摘损失茅（同7）因葬政府规布划搬迁贩、征用晒等发生抚的财产俱损失坡（8此）国家誓规定允占许从事泳信贷业恰务之外激的企业惨间的直隙接借款划损失。8.企业僵政府补贴重收入征税林存在的问侧题某外资线企业2何007励年取得榜政府土循地改造扯专项补晕贴20裁00万世元，用松于购置竞土地改擦造，计振入专项豆应付款勉。20刮08年至税务机演关检查本时，认正定需要旬补缴所电得税并栽予以处贪罚。问题：耀税务机疫关处理软处罚正著确吗？财税字［铁1995素］081借号企业取沸得国家菊财政性所补贴和牌其他补听贴收入己,除国挥务院,堂财政部摇和国家铃税务总所局规定哪不计入肝损益者房诚外,应厦一律并棉入实际遇收到该弱补贴收积入年度包的应纳滤税所得份额。关于外商云投资企业沙和外国企听业取得政检府补助有党关所得税恰处理问题（国税卫函[2相007搅]第4丸08号虑）外商投资饼企业以及端外国企业例在中国境照内设立的匹机构、场耐所以各种创方式从政喂府无偿取隙得货币资则产或非货眯币资产，窑应分别以棒下情况进栽行税务处山理：（灶一）按笨照法律杜、行政议法规和伙国务院屡规定，涂企业取锻得的政蓄府补助腾免予征携收企业连所得税卖的，企祖业对取观得的该造项政府猛补助按接受投贺资处理，即接受拴的政府补俗助资产按毕有关接受索投资资产邪的税务处堆理规定计按价并可以威计算折旧忧或摊销；结该项政府堤补助资产牙的价值不妨计入企业炭的应纳税停所得额。（二）亭除本条况第（一冻）项规血定情形脉外，企膨业取得贯的政府宰补助符温合以下锡条件之晓一的，喜该政府你补助额僚不记入钢企业当被期损益绢，但应折对以该藏政府补因助所购线置或形悦成的资橡产，按茫扣减该汗政府补典助额后涛的价值秒计算成串本、折句旧或摊睡销。批1.政毒府补助析的资产佩为企业块长期拥俗有的非涌流动资怜产；息2.盈企业虽唇以流动樱资产形途式取得励政府补恩助，但回已经或茶必须按坡政府补栽助条件撑用于非汉流动资帅产的购爆置、建盆造或改搞良投入拦。（三）企步业取得的帐政府补助触不属于本犯条第（一贝）项和第钓（二）项适规定情形刺的，该政恨府补助额打应计入企赞业当期损宰益计算缴重纳企业所距得税。《企业所躬得税法实征施条例》虑第二十六货条企业所墨得税法猾第七条陵第（一栋）项所刮称财政煮拨款，港是指各搞级人民旗政府对袍纳入预轻算管理降的事业引单位、抗社会团意体等组邪织拨付壳的财政输资金，茂但国务越院和国熔务院财搞政、税项务主管河部门另季有规定浆的除外眯。《企业毫所得税功法》第打七条收入总额寸中的下列详收入为不袖征税收入县：（一）财垄政拨款；（二）依恰法收取并戚纳入财政岔管理的行泳政事业性吴收费、政版府性基金蜂；（三）好国务院拿规定的粱其他不勾征税收鲜入。9.债干务重组喉公允价口值的理奏解存在咱的问题税收概念《企业债工务重组业抓务所得税仰处理办法倍》（6号衣令）债务重僚组是指莲债权人近（企业喊）与债肢务人（轻企业）棒之间发惠生的涉条及债务站条件修好改的所费有事项烫。会计概念债务重樱组，是凯指在债两务人发泄生财务诊困难的傅情况下僻，债权耕人按照鄙其与债俗务人达狱成的协婚议或者锹法院的呼裁定作烤出让步锄的事项胳。税收处鸡理第六条殃债务侧重组业算务中债姥权人对爽债务人伟的让步救，包括形以低于限债务计依税成本仰的现金作、非现金资挠产偿还债陕务等，债查务人应蔬当将重菌组债务轿的计税留成本与毒支付的袭现金金敲额或者非现金翻资产的够公允价愁值（包括与夫转让非现双金资产相已关的税费稼）的差额，确认为肠债务重组量所得，计絮入企业当嚼期的应纳浇税所得额砍中；债权抖人应当将链重组债权亩的计税成序本与收到的株现金或者非现金资扎产的公允剃价值之间险的差额，确认摔为当期势的债务歌重组损孤失，冲呆减应纳室税所得径。债务重组带举例：甲企业炮欠乙企与业13伐00万罪元债务借，经协屡商进行葡债务重赵组，甲消企业以很库存商食品一批马抵顶债拴务，评访估价值灰100姥0万元咽，其他谊债务免难去。库它存商品影的账面渴净值为点800雕万元。甲企业作形账：借：应付丛账款―乙伸企业席1300贷：库存蠢商品（销售收气入）8倦00（1000）应交税朗金-销啄项税金哪1嘱70资本公积益（营业外收灯入）330叼（130）重组所旱得是3蔽00还稿是13友0？案例再漂分析有一企寺业20暮03年斯向银行成贷款5暖00万李元，2缺005君年企业土开始与亦债权人厕商谈债湖务重组瓜问题，阳从开始浪商谈起羞到20彩07年筝3月该陕企业在栽账面未椅再计提友利息。校200脏7年通项过债务挂重组债来权人豁歼免了该赶企业在牙200胸5年-姜200蛾7年的珍借款利香息。最近，税开务稽查时河，根据企比业与债权宗人的债务促重组协议异，对这一秩部分在账暴面上未计伙提的利息惊要征企业床所得税。腾我认为利默息和本金束不同，它卷并无资金警流入，债攀权人对债共权无人豁敏免的本金织应当债务拴重组收益中计入债务涛人的所得上，但并未府在账面上藏确认的利桃息不存在磁确认重组蕉收益的问滔题。你觉得逗这样分伸析对吗然？怎订样解释第才能让械税务人佛员认可锹？10.渐未取得扑合法票愤据税前讽扣除方貌面存在卵的问题检查案格例200逃6年1挪2月，东企业从变一车辆鉴制造有搂限公司裕购进原设材料，繁未取得楚发票，逼在结转肃生产成姥本时预歼估该部谣分材料贩的成本倚700舟万元，桃经统计为计算生喉产成本塌中完工暑产品占瓦89.糊06％劣，已销惜产品占亩完工产陡品的比怒例为2陷9.0罢8％，缴预估该价部分材妄料成本羊已结转敌销售成子本，影细响当期左应纳税愤所得额冒181自万元。根据国税捕发[20唇00]8辅4号第三分条“纳税犹人申报的曾扣除要真猎实、合法表。真实是秘指能提供棕证明有关尾支出确属怒已经实际稻发生的适净当凭证；末合法是指笋符合国家花税收规定叉，其他法衬规规定与黎税收法规岸规定不一锄致的，以描税收法规这规定为准毁”的规定嘉，应调增呈应纳税所穿得额18赖1万元。处理意童见根据《西中华人妖民共和均国税收连征收管笼理法》延第六十绣三条第镇一款规糕定，对嘱200稼6年度居查增的市应纳税敌所得额劲先弥补桥企业当谨年度的搜亏损，叛弥补亏势损后剩蓬余的部装分补缴娃企业所楼得税3逼9.8裁万元，扫并处以蜂所偷税浩款一倍旧的罚款盏39.椅8万元哲，并按汤规定加宋收滞纳搏金。关于真实朱性和合法姑性原则的伙理解和运幻玉用企业申报利的扣除项街目必须真粪实、合法毒。真实是绢指有关支基出确属已缩慧经实际发毛生；合法烧是指符合露国家法律公法规，符威合国家税管收法律、般法规和规件章的规定划。筋（1妥）企业发畅生的支出相，如果不托需要或客锤观上无法供取得发票当的，应提寒供证明业六务或事项告确实已经死实际发生栗的充分适林当的凭据齿及实施证流据，才能浩在税前扣搜除；凝（键2）企业腥发生的支丹出，按照铺发票管理驱条例有关欠规定应该植取得发票盾而未能取姑得发票，圣或取得的晕发票不真泥实、不规君范，税务费机关可以江在企业提朵供的相关渣凭据和实驶施证据基拴础上，对油各项支出版从严合理革核实扣除探额。关于进桌一步加暂强普通长发票管窝理工作斤的通知国税发陈[20纺08]面80号(二)泛落实管贝理和处拳罚规定贺。在日收常检查厚中发现租纳税人织使用不新符合规令定发票他特别是形没有填雷开付款击方全称喝的发票枕，不得允梁许纳税串人用于锹税前扣萝除、抵嗓扣税款捕、出口案退税勾和财务恋报销。对应开颜不开发江票、虚疤开发票府、制售错假发票久、非法孟代开发您票，以转及非法瓶取得发牌票等违钱法行为窄，应严课格按照炭《中华屯人民共门和国发猫票管理竭办法》菌的规定母处罚；彻有偷秘逃骗税者行为的纵，依照扎《中华胃人民共泰和国税化收征收广管理法将》的有献关规定庭处罚。11.研浊发费用加爸计扣除时甚限限制存误在的问题财税[筋200私6]8豪8号技术开密发费项沫目，包登括新产靠品设计蛮费，工认艺规程场制定费拖，设备扩调整费酒，原材典料和半咐成品的颤试制费历，技术铲图书资么料费，养未纳入答国家计讯划的中版间实验荣费，研从究机构独人员的宿工资，艺用于研朋究开发厌的仪器途、设备港的折旧怖，委托够其他单更位和个价人进行驴科研试占制的费绘用，与哄新产品瓶的试制纺和技术蜻研究直萌接相关旗的其他智费用，脉在按规够定实行泰100贸%扣除拥基础上讽，允许洲再按当狠年实际工发生额肤的50僻%在企搁业所得略税税前酱加计扣乐除。竭企赴业年度蜘实际发促生的技钞术开发患费当年颗不足抵扫扣的部防分，可排在以后槽年度企年业所得恨税应纳跟税所得待额中结汗转抵扣域，抵扣的贩期限最掏长不得棕超过五姥年。（港？）第三十能条企冤业的下像列支出宪，可以毅在计算舰应纳税禾所得额禁时加计著扣除：（一）开鸦发新技术喘、新产品罗、新工艺座发生的研究开侍发费用；（二）安绍置残疾人乳员及国家牲鼓励安置茶的其他就耗业人员所浴支付的工伪资。第九十诱五条册企业所滤得税法珍第三十处条第（哭一）项斧所称研茶究开发洋费用的盈加计扣魔除，是牲指企业角为开发猾新技术管、新产接品、新啄工艺发巧生的研屡究开发仗费用，阵未形成倾无形资关产计入脑当期损撞益的，川在按照牌规定据袋实扣除纳的基础乌上，按照研赶究开发悠费用的鲁50%湾加计扣表除；形舌成无形婚资产的屑，按照嚷无形资殿产成本翻的15翼0%摊符销。12.以房地产劣开发企睬业预计伸利润税找金扣除凉存在的蜜问题国税发混[20大06]发31号开发企业尿开发、建和造的住宅膏、商业用朋房以及其豪他建筑物絮、附着物裤、配套设突施等开发赔产品，在漠其未完工匆前采取预摘售方式销滔售的，其排预售收入泉先按预计宋计税毛利甚率分季(扇或月)计扩算出当期待毛利额，最扣除相关糠的期间费谎用、营业担税金及附将加后再计撕入当期应畜纳税所得冲额，待开昼发产品结回算计税成货本后再行杀调整。问题：预趴缴的土地浴增值税可爹以扣除吗睁？《中华人辩民共和国厌企业所得洲税暂行条握例实施细奖则》第八己条与纳税您人取得附收入有说关的成死本,费偶用和损绸失,包霞括：（三）税丝式金，即纳情税人按规定缴馅纳的消费税、考营业税、灯城乡维护菊建设税、伶资源税、土地增值律税。教育费驱附加，可洽视同税金专。分析：（1）域营业税姑与土地秋增值税栽的异同（2）效土地增省值税与赖收入不肃能配比（3）驶土地增给值税清脏算时间毛与收入舍配比的轧关系国税函复〔20振08〕列299岂号一、房地循产开发企秀业按当年择实际利润丢据实分季史（或月）舌预缴企业篮所得税的束，对开发葱、建造的骨住宅、商警业用房以购及其他建剩筑物、附源着物、配泛套设施等匆开发产品汇，在未完强工前采取堪预售方式混销售取得悔的预售收民入，按照课规定的预头计利润率班分季（或啊月）计算津出预计利抚润额，计入利搭润总额挥预缴，开发包产品完惨工、结列算计税主成本后按照实留际利润浩再行调纪整。分析：配与原规伤定的主愈要变化劈燕？例如：某企业拨取得预辫售收入誉100乌0万元浆，期间筋费用2嚷0万，免税金及例附加5俱5万，应纳税糕所得额乳＝10章00×情20％律－55奶－20糊＝12携5缴税：椅125两×25去％＝3痒1.2钩5完工预售佣结转收入施后，计算碰应纳税所胆得额为亏猜损，整体速项目亏损膛。已经缴纳己的31.椒25万是董否可以退砌税？13.天购买国域产设备砍抵免所伞得税政堡策存在念的问题国税发相〔20汪08〕破52号自200荣8年1月件1日起，豪停止执行蓄企业购买肯国产设备雄投资抵免桌企业所得叫税的政策推。原规定凡在我国蝴境内投资急于符合国从家产业政诊策的技术挺改造项目队的企业,需其项目所除需国产设痰备投资的邮40%可席从设备购睁置当年比晌前一年新闭增的企业馆所得税中那抵免。凡在我田国境内者设立的击外商投悠资企业惊,在投双资总额孤内购买割的国产园设备,司对符合栗《外商蛋投资产纳业指导互目录》治鼓励类壤,限制湾乙类的倦投资项设目，其更购买国废产设备斜投资的拒40%奇可从购嘱置设备韵当年比左前一年拐新增的惭企业所笋得税中多抵免。问题分掘析在20孝07年谋12月退31日序前已经铸购买的蓬国产设败备投资和，在2老007徐年度汇遍算清缴症结束后斥尚未抵排免完的股投资额演，是否银在20梁08年符以后继袭续给予灯抵免？财税[碧200局8]1稠号明文搅规定：关于所得耕税政策的跑过渡，只昏有三个文难件（国发去[200踢7]39难号、国发轧[200决7]40采号以及财皱税[20下08]1甚号）规定钟，上述三玻个文件没倾有提到的充优惠政策驻过渡，一拒律停止执昌行。桂国税发喜〔200羊8〕13肿7号现将国浑税发[补200上8]5当2号转嫩发给你治们，并躺就有关阿问题明亚确如下亮，请一储并贯彻浙执行。惩一、企颠业凡在赴200拼7年1箩2月3无1日前饿经相关至部门核浸准的技欧术改造窗项目，漠并实际粒购买国拿产设备丈的，其艇实际购驻置的投滴资额，列可按规义定自行蚂申报抵卸免企业算所得税锣，企业够200帖7年度呀结束后驳尚未抵甲免完的妹投资额雅，可按痕其剩余蔬抵免期浇限继续珠抵免到没期为止粥。籍二、胁企业在影年度企洋业所得刘税纳税亲申报抵论免时，荒应附送讨相关抵卷免资料拢留存备泊案。14.隙清算所居得弥补考亏损的陷政策理撤解存在密的问题问题：陵清算所坏得可以搜弥补以寺前年度懂的亏损朱吗？《所得税职暂行条例逗》第五十尚二条纳枣税人清算姑时，应当扮以清算期虽间作为一判个纳税年辟度。第四十四霜条清算岩所得，是墨指纳税人觉清算时的首全部资产躺或者财产狮扣除各项冤清算费用贵、损失、州负债、企业未母分配利绝润、公益金牧和公积金辨后的余额背，超过实预缴资本的橡部分。国税发［僚1997抢］191心号纳税人清券算期间不朴属于正常急生产经营煤，其清算浑所得不能魔享受法定戚减免税照狱顾。《企业所风得税法是餐实施条例芳》第十一呢条企业所得歌税法第五岔十五条所刃称清算所培得，是指熟企业的全爱部资产可变现皂价值或护者交易慈价格减除资产各净值、清铃算费用以友及相关税丘费等后的柳余额。投资方企广业从被清归算企业分要得的剩余盟资产，其贞中相当于室从被清算记企业累计目未分配利迁润和累计临盈余公积稻中应当分悬得的部分盏，应当确发认为股息毫所得；剩屿余资产减井除上述股颠息所得后阳的余额，鹊超过或者休低于投资疑成本的部劝分，应当括确认为投遭资资产转罢让所得或鼓者损失。注销清洋算时库掠存商品闷进项税逃金是否壳转出？财税[赏200颂5]1引65号六、一枕般纳税研人注销积时存货慢及留抵予税额处讲理问题予一发般纳税雕人注销验或被取朝消辅导元期一般涝纳税人指资格，值转为小描规模纳洁税人时纲，其存光货不作返进项税呼额转出顺处理，厨其留抵鼠税额也促不予以专退税。15.核鸽定征收所挺得税企业牛适用减免笔税政策问糠题问题：女可以享衰受税收暖优惠政触策？国税发瓣［20淹00］石038矛号第十六条鱼纳税人权实行核实位征收方式右的，不得享受毛企业所得困税各项优士惠政策。纳税摆人按规阁定在享叹受企业两所得税剧优惠政娇策期间月或优惠弯政策到仇期后3佛年内，忙如出现秩核定征您收规定谦情形之懒一的，殿一经查株实，应致追回因危享受优悬惠政策壳而减免盏的税款南。其中捷按规定煮执行优嫂惠政策岭尚未到雾期的，集还应按郊核定征座收的方散式恢复弱征税。分析（1）新办下发的《即企业所得尊税核定征迈收办法》捞（试行）司国税发达〔200灯8〕30迷号取消了度这一规定构。（2）甩中华人隔民共和替国企业础所得税浓月(季瓦)度预辅缴纳税严申报表堤(B类埋)说明抱：第1乱3行“号减免所仇得税额狠”：填幼报当期永实际享石受的减卫免所得沾税额。爽包括享贩受减免节税优惠仗过渡期间的税收猾优惠、誉小型微串利企业阵优惠、博高新技忽术企业按优惠及贺经税务峡机关审化批或备枪案的其绩他减免锻税优惠跑。结论：茶可以享些受减免元税优惠揪政策16.投谁资损失如叙何从股权箭投资收益筒中扣除问牢题案例分析某企业适英用税率为荷33%，烘年度主营优业务利润穴50万元婆，同时有毛分得同税著率被投资借企业的免犹税投资收素益30万关元，此外凯，当年还津有股权投茂资处置转具让损失4箭0万元。晋在计算年亏度应纳税织所得额时钓，企业出创现了两种刊不同的意圣见：（一）年革度应纳税爱所得额＝价主营业务亮利润＋投测资收益－杠投资损失锤＋纳税调休增额－免河税所得＝吩50＋3嘉0－40皆＋（40僻－30）默－（30轿－30）份＝50。缴纳企盐业所得垃税16损.5万（二）年夏度应纳税宵所得额＝味主营业务叉利润＋投凑资收益－蛮投资损失架＋纳税调欣增额－免枣税所得＝拉50＋3起0－40生＋（40走－30）属－30＝昏20。缴纳企让业所得堵税6.誉6万国税发[很2000拉]118沟号企业因咳收回、佣转让或稠清算处碧置股权角投资而垄发生的存股权投闹资损失闲，可以著在税前肃扣除，己但每一只纳税年奋度扣除温的股权海投资损户失，不得超过腰当年实现花的股权投获资收益和银投资转让解所得，超过部衔分可无限油期向以后脖纳税年度豪结转扣除街。国税发［甜1999望］034北号按照税收链法规的规艰定,企业贵的某些项释目免征所减得税。如戴果一个企吸业既有应久税项目，堤又有免税师项目，其饲应税项目燃发生亏损延时，按照轻税收法规蝴规定可以南结转以后钩年度弥补番的亏损，戏应该是冲停抵免税项芬目所得后秩的余额。忙此外，虽肌然应税项渐目有所得桂，但不足可弥补以前赖年度亏损锹的，免税县项目的所父得也应用丘于弥补以打前年度亏仁损。国税函测[20登08]螺264袜号关于股低权投资赢转让所军得和损山失的所晴得税处馒理问题（一）企骡业因收回疲、转让或盲清算处置刻股权投资略而发生的栋权益性投白资转让损炭失，可以坦在税前扣俊除，但每堂一纳税年冻度扣除的辱股权投资涂损失，不嚷得超过当饿年实现的梁股权投资寻收益和股爷权投资转历让所得，涌超过部分救可向以后逝纳税年度企结转扣除俘。企业股蹄权投资转湖让损失连同续向后结碌转5年仍协不能从股屿权投资收耀益和股权贵投资转让留所得中扣眯除的，准疗予在该股生权投资转想让年度后第6年盼一次性陆扣除。（二）坝企业在塘一个纳僻税年度堡发生的碧转让、竹处置持有5年恭以上的股权脸投资所则得、非站货币性缝资产投搂资转让剖所得、锹债务重去组所得恨和捐赠适所得，律占当年基应纳税酸所得50%诉及以上的，可在不超过磁5年的俯期间均匀计入粥各年度的贝应纳税所岂得额。筹划案例红分析某制模公你司拥有同花城的某鞋诞业公司8疾0%的股悟份。制鞋矛公司的股差东除了制邪模公司外怠，还有另仿外2家公展司，某钢蜜材公司和到某塑料公愚司，持股品比例分别枕为：16荐%和4%虾.废经审计，昂制鞋公司祥2007氏年的净资次产为10势00万元悬，其中实算收资本6躁00万元妥，未分配幕利润40性0万元。200百7年底辆，某投厘资公司用欲按照缓审计后朗的账面盯价值收主购制鞋凯公司。屿制模公甜司以及尖钢材公帝司所持帽有的股弊份，支险付收购悠价款为语960邪万元，浮收购后文投资公艳司对该酬子公司索的持股顽比例为桂96%耻，制模言公司的拳初始投聚资成本醋为48娘0万元骑(60吨0*8胀0%)田。分析：制模公司午转让股权浪的收入为峰800万薪元（10险00×8光0%），华股权投资车成本48祖0万元，黄股权转让吹收益为3暖20万元杂，该项行恢为应当缴概纳所得税仁：320巴×33%虎=105牺.6万查元。国税函向[20舰04]店390旨号：企业进行原清算或转循让全资子桃公司以及宝持股95花%以上的炕企业，投朋资方应分钱享的被投引资方累计弟未分配利惨润和累计五盈余公积污应确认为沾投资方股夜息性质的室所得。为项避免对税我后利润重恳复征税，旗影响企业凑改组活动传，在计算珠投资方的派股权转让怪所得时，护允许从转撒让收入中死减除上述饺股息性质蹲的所得。筹划结差果制模公携司先购捧买钢材刚公司1钟6%的引股权，射须支付坛100郊0×1禽6%=适160私（万元界），至保此投资疑成本为舞480奖＋16扣0=6醉40（耳万元）定，公司梁持股比享例变为派96%济。制模公悄司将9慢6%的研股份转团让给投透资公司茎，转让天价格9忌60万泳元，转跨让后投相资公司斗持股比胁例为9饺6%。萌制模公计司转让附收入9海60万捆元，持哲股成本适640挽万元，吐股权转址让收益振320宫万元，恒与未收省购16胶%股权红时的收恼益金额相是一致凭的。糖由陈于公司酬转让的学股份比趴例占子男公司的走96%畅，超过英了规定练的95脚%。所船以，公碧司应分峰离的被市投资方愚累计未恋分配利穷润和累拨计盈余构公积应卸确认为夜股息性由质的所喷得。在吵计算公挽司的股布权转让晴所得时除，允许恳从转让弄收入中杰减除股露息性质理的所得沿。17.著增值税沿的免抵澡退税征午收企业予所得税隔存在的藏问题问题我公司是废一家出口剩型生产企泻业，按照剥“免、抵隔、退”的湿办法办理旋出口退税交，对收到哄的出口退匙税款，我巧公司财务扑人员将其趟借记“应孙收出口退蛾税款”，蚕贷记“应弯交税金”攀，但税务绵机关在进弊行检查时覆，要求我贩公司将其羞列入补贴针收入，缴贱纳企业所嘉得税。请问我乒公司出汗口货物竭获得的杜出口退浆税款，询应如何摇进行税驻务处理脱，是否浙需要缴标纳企业贺所得税脂？财税字［蹲94］0贿74号对企业父减免或绿返还的俗流转税蛙（含即百征即退辣、先征炮后退）华，除国习务院、写财政部乱、国家钉税务总维局规定载有指定敏用途的厌项目以年外，都乘应并入扛企业利勒润，照聪章征收咸企业所妄得税。辩对直接忍减免和咸即征即鞋退的，祖应并入谦企业当丙年利润提征收企列业所得斩税；对粮先征税视后返还堆和先征叛后退的杏，应并论入企业冰实际收宗到退税纯或返还质税款年虫度的企种业利润白征收企材业所得见税。（1）认生产企加业免抵灰退税处须理计算免抵摄退税款当期面鸭抵税额闭=免抵滤退税款惊-应退窗税款借：应扩缴税金裳-出口示抵减内颈销税款应收出距口退税武款贷：应交贪税金-出窄口退税收到时借：银行岛存款贷：应收逢出口退税（2）外易贸企业出厘口退税会茧计处理--计火算应退坏增值税借：应收损出口退税贷：应惕交税金挪—出口拖退税收到时借：银行盾存款贷：应收欣出口退税--计算经应退消费躲税借：应收敲出口退税贷：出口袖商品销售哲成本收到时借：银顺行存款贷：应室收出口筐退退税酿（消费他税）18.会老议中的伙勿食费与招障待费区别显问题（1）某承公司召开帮营销会议接，参会人魔员均签到喇，有会议匆记录，会低议纪要，省安排与会场人员到饭绪店就餐，落取得15受000元汪餐饮发票份。汇（2迎）遇节假寸日或夜晚页，行政部洁、财务部她要加班（帐食堂放假躲），十几某人便到饭昼店吃饭，蜓取得餐饮腹发票。胖（3）甲劳公司为乙肠公司制作卡安装某生抖产线，因鉴出现履约许付款、质洲量、技术沙、进度、约工作方案理等纠纷，认现甲邀请身双方负责库人，技术品专家，现痒场工程师耀，律师，沟官员等相芝关人员开们现场会，亲参会人员券均签到，仇有会议记乐录，会议砖内容涉及柳制定一系亮列经济技聋术和法律土方面的规洽定。会议螺历时三天列，甲公司收承担住宿谨费和餐饮速费，取得切2000妇0元餐饮欠发票。以上费用约列支会议程费？还是晒招待费？国税发［记2000兔］084善号第五十二阴条纳税盈人发生的券与其经营歪活动有关草的合理的妹差旅费,轧会议费,堂董事会费野,主管税皇务机关要梅求提供证怜明资料的脉,应能够陶提供证明瘦其真实性满的合法凭蛛证,否则肾,不得在枪税前扣除晃。差旅费的赞证明材料者应包括：爽出差人员傻姓名,地驳点,时间蛛,任务,休支付凭证名等。会议费薯证明材额料应包队括：会腹议时间悠,地点均,出席臣人员,诸内容,俗目的,卡费用标念准,支倚付凭证蚊等。出差补助堤问题音关朱于企业员与工出差的些日补助金效额有什么耀规定？出夏差补助允桂许税前扣犬除的标准勉是多少？雾因为员工亚在外出差舰吃饭无法煮获得发票森，这种情鼓况是否可茂以税前扣梳除？扣除校标准是多纯少？我公行司给员工累在外出差露补助一人煌一日16饿0元。税胡务部门在步检查中认蝇为没有1黑60元的成票据，不晨让税前扣椒除。《中央搞国家机蜂关和事建业单位吵差旅费梯管理办孟法》（哑财行[鸣200截6]3男13号星）规定政，城市间交预通费和住广宿费在规错定标准内赛凭据报销斩，伙食补督助费和公斜杂费实行忽定额包干塞。其中住注宿费在出灾差地住宿圈费开支标剂准上限窑以内凭据洁报销，出定差人员无凯住宿费发细票，一律欺不予报销露住宿费；忽伙食补助手费为每人卖每天50聪元：公杂有费为每人痕每天30右元，用于委补助市内开交通、通局讯等支出获。19.产旱品分成合庭作开发征识所得税存艇在问题问题分央析甲房地产测公司准备奔开发一商致业项目，耕因资金不宴足，准备著邀请乙单萍位投资共凉同开发。裹双方约定差，项目实惠现利润按膛各自投资垦资金比重谷分红。对泥于乙方资狠金投资分捷红如何征价税问题，做税务机关络有两种意川见：一是由于胁乙单位只陵是资金投剃资，且未累实际注册跪为房地产露公司股东茅，其分红撞部分视同言资金占用历费所得，唤应按资金挠占用费征至收营业税浑和所得税自。同时允稠许房地产慰开发公司农税前列支滤利息支出切。二是视同究分红，不王征营业税病和企业所希得税。不智允许房地毯产公司税葵前列支这墨部分资金退利息费用轰。国税发[悄2006敏]31号开发企业烫以本企业凝为主体联誉合其他企榆业、单位律、个人合读作或合资绕开发房地负产项目，蹦且该项目纽奉未成立独毅立法人公梳司的，按汽下列规定秒进行处理恐：（一）凡慈开发合同除或协议中述约定向投协资各方分夺配开发产芝品的，开译发企业在殿首次分配兆开发产品帽时，如该牺项目已经例结算计税芽成本，其任应分配给格投资方（水即合作、辩合资方，原下同）开砍发产品的弦计税成本近与其投资挎额之间的手差额计入塞当期应纳贤税所得额捉；如未结将算计税成芦本，则将照投资方的剂投资额视罗同预售收闭入进行相借关的税务鱼处理。（二）凡赠开发合同贺或协议中捐约定分配悬项目利润胶的，应按碌以下规定量进行处理歪:1.倍开发企酸业应将云该项目牙形成的炎营业利浙润额并汁入当期饮应纳税稠所得额剖统一申侍报缴纳办企业所兔得税，恼不得在跳税前分级配该项摇目的利糖润。同好时不能更因接受驳投资方他投资额君而在成受本中摊判销或在伶税前扣欧除相关些的利息幼支出。芽2.投资膨方取得该商项目的营裳业利润应州视同取得盯股息、红涂利，凭开闭发企业的寄主管税务懒机关出具宫的证明按扫规定补交爱企业所得短税。二、个人历所得税方黑面存在的程问题20.股君权转换评理估增值征舟收个人所滥得税存在稀的问题实例分析我公司原调在江西、丙湖南、广晃东都设有印生产厂，艇现计划将嚷江西、湖呼南工厂并牛入广东工闻厂，采取键方法如下丛：湖南、休江西、母广东工伙厂原都疗由A、弃B二位熔股东控氧制，现仁各股东芬准备以旦所持有丙湖南、且江西的策股权按煌一定的榨折股比讲例出资滤增加广户东工厂忘的注册仰资本，质广东工乌厂将所折增加的毫资本等帮额投资木到原工印厂。原冶三工厂译都是平嫩行关系智，独立指法人，便改制后昂，湖南欢工厂与酸江西工呼厂变成罢广东工稀厂的全伍资子公野司。问题如貌下进行股为权置换户（形式肯为广东鲜工厂收怎购A、园B在江略西、湖唐南的股站权，支厅付的是准等值的钉广东工倚厂股权促给A、主B）时般，以江盏西、湖寻南帐面费净资产吼作价，帖较初始鸭投资有雕增值（滥目的是派重组后探符合上短市公司业要求）铅。如需缴个哗税，因为把股东个人休没取得现算金收入，缠增值额度远较大，股鼻东暂时拿鹊不出这么葵多钱缴税缺，可否等悠到最终转脆让时缴税嫌？江西、郊湖南工燥厂当地届税局要醒求我们提在当地灰缴，是获否妥当历？关于非货改币性资产赴评估增值敌暂不征收超个人所得使税的批复（国税函览[20浩05]剧319馒号）考虑到暮个人所战得税的营特点和潜目前个伸人所得丽税征收饼管理的蹈实际情给况，对挡个人将假非货币淹性资产多进行评列估后投跨资于企刮业，其评估增值虹取得的所砖得在投资回取得企业瘦股权时，眼暂不征收嫁个人所得坏税。在投储资收回赚、转让怀或清算薯股权时狗如有所描得，再弊按规定污征收个矿人所得畅税，其“财产故原值”跃为资产踏评估前弃的价值。21.资烈产评估增蝇值转增资上本是否征独税？国家税务它总局关于晶股份制企糟业转增股熔本和派发颠红股征免德个人所得慎税的通知国税发影［19捞97］芽198匪号一、股应份制企扁业用资深本公积狗金转增泉股本不奥属于股冶息,红焦利性质集的分配苏,对个辆人取得物的转增另股本数柔额,不最作为个朝人所得昏,不征吊收个人隔所得税协.故二、股菜份制企筒业用盈嗓余公积劳金派发义红股属瓣于股息作,红利叛性质的龟分配,歪对个人隶取得的多红股数臭额,应陵作为个润人所得赢征税。关于原友城市信地用社在造转制为码城市合碑作银行支过程中组个人股跑增值所颗得应纳散个人所四得税的舞批复国税函怨发［1百998帜］28走9号一,在城剥市信用社集改制为城路市合作银刃行过程中幸,个人以机现金或股躺份及其他辟形式取得出的资产评元估增值数桶额,应当民按“利息素,股息,干红利所得阻”项目计谁征个人所戚得税,税催款由城市热合作银行为负责代扣陶代缴.铃二,国税盐发［19区97］1沈98号中批所表述的代“资本公甘积金”是杏指股份制绿企业股票庸溢价发行粗收入所形虚成的资本耕公积金.导将此转增滨股本由个矮人取得的田数额,不跃作为应税右所得征收世个人所得欧税.而与券此不相符司合的其他扇资本公积汁金分配个奴人所得部孤分,应当抢依法征收调个人所得落税。22.唉差旅费蛋津贴征扰个税存鼓在的问棕题国税发雕［19陵94］渐089情号下列不属燥于工资,从薪金性质日的补贴、验津贴或者储不属于纳肉税人本人区工资、薪妇金所得项稀目的收入况，不征税零：1.独生而子女补贴趣；2.执及行公务驼员工资客制度未辜纳入基诉本工资吧总额的舟补贴,庙津贴差暗额和家观属成员栏的副食亏品补贴剩；3.托儿惊补助费；4.差旅孙费津贴、豪误餐补助垮。财税字健［19困95］炒082嚷号国税发［规1994疼］089衣号文件规岗定不征税酱的误餐补既助，是指款按财政部氧门规定，哈个人因公榜在城区、捏郊区工作糟，不能在喘工作单位杰或返回就拍餐，确实吃需要在外蜜就餐的，郊根据实际立误餐顿数甘，按规定医的标准领姜取的误餐蓄费。一些掠单位以误爆餐补助名心义发给职猛工的补贴化、津贴，指应当并入馅当月工资色、薪金所窜得计征个梳人所得税哪。23.隶员工外棉出考察影旅游费肺用适用洒范围存摆在的问螺题问题：单迟位组织员织工外出考蒸察学习，柔每人20发00元，服是否需要根并入工资主缴纳个税犁？税务部栽门征税亮依据是幻玉《财政椅部、国乘家税务坐总局关印于企业盐以免费灶旅游方挽式提供碎对营销另人员个梳人奖励绕有关个苍人所得窜税政策躁的通知凳》（谋财税[角200向4]1羊1号）财税[歉200注4]1忌1号现就企业愉和单位以积免费培训火班、研讨刚会、工作希考察等形池式提供个雁人营销业饱绩奖励有潮关个人所愿得税政策酒明确如下撤：按照个人莫所得税规右定，对商勺品营销活秧动中，企声业和单位勤对营销业藏绩突出肯人员以培训班法、研讨会呈、工作考飞察等名义招组织旅游咐活动，通猪过免收差疗旅费、旅擦游费对个昏人实行的营销业萝绩奖励（包括实询物、有价育证券等）币，应根据糕所发生费荣用全额计墓入营销人护员应税所断得，依法插征收个人捕所得税，碌并由提供比上述费用谱的单位代召扣代缴。辆其中，对毒企业雇员锐享受的此蹄类奖励，厅应与当期属的工资薪点金合并，娘按照“工缠资、薪金探所得”项谱目征收个陈人所得税粪；对其他坡人员享受卵的此类奖挂励，应作息为当期的鬼劳务收入虹，按照“进劳务报酬线所得”项助目征收个良人所得税异。24.欠秒发工资个惧人所得税筋计算适用重政策存在掏的问题问题咨甜询200捏7年工烘资调整终后，由饮于资金崭紧张，域调整的岭工资一大时不能秋到位，垒几个月毯后，企川业将欠荡发工资笋一次性商补发到呈位。这嚷时，地野税局将纪我们的柄补发工应资进行呼补税，平计算方骆法：六毙个月补夏发工资五总额+靠工资（偏一个月需）进行链上税。汗而我们猾认为计怖算方法交应该为合：六个书月补发沸工资总仆额除以每6加当赏月工资超进行计幸税。请问到底农怎样计税猛？处理分析域：其一，抽如果企金事业单忧位在平刘时并没罪有通过扮“应付撑工资”佛、“应窄付职工该薪酬”断或者“返其他应堤付款”晚科目上育核算和姐反映了省应当向篮个人支蹈付的工携资薪金混报酬，转而只是免在所谓云补发工这资当