2022年山东省威海市注册会计会计模拟考试(含答案)

2022年山东省威海市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.某企业于2×15年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2×15年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2×16年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2×15年已确认收入80万元。则该企业2×16年度确认收入为（）万元。

A.190B.110C.78D.158

2.2010年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同。双方约定，2011年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品l5台。2010年l2月31日，北方公司A商品的单位成本为2．4万元，数量为10台，其账面价值(成本)为24万元。2010年l2月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0．5万元。在上述情况下，2010年12月31日结存的l0台A商品的账面价值为（）万元。

A.24B.23C.3D.25

3.2018年年初京华公司与辽东公司签订了一份不可撤销的销售合同，合同约定2×18年5月京华公司以400万元的价格向辽东公司销售一批商品，如果京华公司违约，将按照合同总价款的10%支付违约金。截至2018年12月31日，京华公司尚未开始生产该产品，由于不可控因素，生产该批产品的原材料短缺价格上涨，导致生产该批产品的成本升至450万元。则2018年12月31日，京华公司的会计处理正确的是（）A.计提存货跌价准备40万元B.计提存货跌价准备50万元C.确认预计负债40万元D.确认预计负债50万元

4.甲公司持有B公司40％的普通股股权，采用权益法核算，截止到2010年年末该项长期股权投资账户余额为380万元，2011年年末该项投资减值准备余额为l2万元，B公司2011年发生净亏损l000万元，投资双方未发生任何内部交易，甲公司对B公司没有其他长期权益。2011年年末甲公司对B公司的长期股权投资科目的余额应为()万元。

A.0B.12C.一20D.一8

5.

第

8

题

A公司2006年12月31购入价值10万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为15%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（）万元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

6.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下述下列各题。

甲房地产公司，适用的所得税税率为25%，20×2年有以下业务：

(1)1月1日，甲房地产公司以存货转作以公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，20x1年末已经计提存货跌价准备30万元，转换日公允价值为400万元，20×2年12月31日，该房产的公允价值为420万元；

(2)6月30日，甲房地产公司定向增发2000万股普通股股票，购买A公司原股东持有的80%A公司股权，能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元；

(3)8，月10日，甲房地产公司以500万元从二级市场购入某公司股票作为可供出售金融资产，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。

(4)12月20日甲公司房地产公司以300万元从二级市场购入某公司股票作为交易性金融资产，另支付相关税费2．4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。

上述业务对甲公司20×2年利润表“利润总额”的影响金额是（）。万元。

A.17．6B.－2．4C.73．6D.130

7.关于合并财务报表中每股收益的计算，下列说法中正确的是()。A.A.应当以个别报表中每股收益算术平均数计算

B.应当按母公司个别报表中每股收益确定

C.应当以个别报表中每股收益加权平均数计算

D.应当以合并财务报表为基础计算

8.

第

7

题

出售部分的长期股权投资账面价值是（）万元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

9.甲公司因专利纠纷于2013年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，赔偿金额在150万元至200万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费2万元。如乙公司向甲公司支付赔偿款，可向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额120万元，在上述情况下，乙公司在年末对该事项应进行的会计处理是（）。

A.确认预计负债177万元，确认其他应收款120万元

B.确认预计负债177万元，披露或有资产120万元

C.披露或有负债177万元，确认其他应收款120万元

D.确认预计负债200万元，确认其他应收款120万元

10.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。

甲公司持有乙公司80％的股权，并能够对乙公司实施控制，20×3年甲公司与其权益工具有关的资料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司发行在外普通股股数为82000万股。

（2）20×3年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准向全体股东发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20×3年5月13认购l股甲公司普通股。20×3年5月31日，该认股权证持有人全部行权，甲公司完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。

（3）20×3年度归属于甲公司普通股股东的净利润为89175万元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益为1.6元／股，发行在外普通股加权平均数为8000万股。

甲公司20×3年度个别利润表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

11.承租人甲公司于2×19年1月1日与出租人乙公司签订了汽车租赁合同，每年年末支付租金10万元，租赁期为4年，甲公司确定租赁内含利率为5％。合同中就担保余值的规定为：如果标的汽车在租赁期结束时的公允价值低于8万元，则甲公司需向乙公司支付8万元与汽车公允价值之间的差额，在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为8万元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司应确认的租赁负债为（）万元。

A.40B.50C.35．46D.42．42

12.下列事项中，应该记入“营业外收入”的事项是()。

A.甲公司因出售其持有的可供出售金融资产取得的处置收益200万元

B.乙公司因出售其持有的存货确认的收入500万元

C.丙公司因出租其办公楼取得的租金收入200万元

D.丁公司因出售闲置的固定资产取得的净收益350万元

13.甲公司2×14年12月31日取得某项机器设备．账面原价为1000万元(不合增值税)，预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法允许采用加速折旧法计提折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2×16年12月31日，甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2×16年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。

A.640B.720C.80D.560

14.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2017年10月1日以每股3美元的价格购入乙公司20万股股票作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元＝6.16元人民币，款项已经支付。12月31日，乙公司股票市价为每股3.5美元，当日汇率为1美元＝6.14元人民币。就购买乙公司股票，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）A.－1.2万元B.61.4万元C.60.2万元D.62.6万元

15.下列关于第一层次输入值的说法中，正确的是（）

A.债券交易中出现的频繁对敲交易形成的市场价格，属于第一层次输入值

B.企业持有大量类似但不相同的以公允价值计量的资产或负债，存在活跃市场报价，但是难以获得在计量日单独的定价信息，在这种情况下，可以不完全依赖单独的定价方法，应该划入第二或者第三层次

C.不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价但其他地方将其作为资产持有的负债或自身权益工具的公允价值，如果需要对资产报价进行调整，公允价值计量结果为第一层次输入值

D.在活跃市场中，企业应当以单项资产或负债的市场报价（第一层次输入值）与企业持有数量的乘积。确定其公允价值，当市场交易量小于企业持有量时，不能按照上述确定其公允价值。

16.辽东公司是一家上市公司，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中（不考虑其他因素），不符合会计准则规定的是（）

A.子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得的成本计入所建造商品房的成本中

B.子公司乙将通过政府补助方式取得的土地使用权，按公允价值计量，公允不能可靠取得，按名义金额计量

C.子公司丙将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销

D.子公司丁将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用

17.财务报告目标的主要内容不包括（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息

C.反映企业管理层受托责任履行情况

D.反映国家宏观经济管理的需要

18.2013年A公司应确认管理费用的金额为（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

19.下列有关资产后续计量的表述中，正确的是()。

A.持有待售的无形资产不摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量

B.公允价值模式计量的投资性房地产期末存在减值迹象时应当计提减值准备

C.占被投资单位股权比例达到60％的K期股权投资一定采用成本法进行后续计量

D.对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应作为会计估计变更

20.乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。

验收入库时发现数量短缺10％，经核查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

21.甲公司经批准于2×16年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息，票面年利率为4％，实际年利率为6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为（）万元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

22.大华公司与常山公司签订了一项债务重组协议，协议约定常山公司以银行存款500万元偿还应付大华公司货款600万元（含增值税），且大华公司已经对该项应收账款计提了坏账准备80万元，则在债务重组日，大华公司应确认的营业外支出为（）万元

A.0B.20C.80D.180

23.企业以公允价值计量相关资产，以下各项中不属于相关资产特征的是（）

A.对资产持有者的限制B.对资产出售的限制C.资产的新旧程度D.资产所在位置和所处环境

24.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17％，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

25.工业企业以对冲平仓方式了结非套保商品期货合约时,发生的平仓盈亏应当确认为()。

A.投资收益B.期货损益C.营业外收支D.其他业务收支

26.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列下列各题。

甲公司适用的所得税税率为25%，2013年发生的有关交易或事项如下：

(1)产品销售收入为2000万元；

(2)产品销售成本为1000万元；

(3)支付广告费100万元；

(4)生产车间固定资产日常修理费20万元；

(5)处置固定资产净损失60万元；

(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元；

(7)收到增值税返还50万元；

(8)计提坏账准备80万元；

(9)确认的所得税费用为217．5万元。

甲公司2013年度因上述交易或事项而影响营业利润金额是（）万元。

A.850B.800C.880D.900

27.以间接法编制经营活动现金流量时，下列各项中，应作为净利润调节项目的是()。

A.将债务转为资本B.递延所得税资产的减少C.购买子公司股权支付的现金D.融资租入固定资产支付的现金

28.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付协议获得批准的日期

B.可行权条件得到满足的日期

C.可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期

D.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期

29.下列关于或有事项的处理中，说法不正确的是()。

A.2010年，A公司因涉及侵犯甲公司的专利权被起诉，A公司判断很有可能败诉，赔偿金额为100万元。到年末该诉讼尚未判决，A公司确认了100万元的预计负债

B.A公司因为其子公司提供债务担保而被起诉，要求赔偿金额2000万元，A公司认为可能败诉，并偿还1500万元，A公司确认了预计负债1500万元

C.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

D.针对保修服务已确认预计负债的产品，如果已过保修期，需要将预计负债的余额转销

30.

第

15

题

以下有关城市维护建设税说法错误的是（）。

A.出口退还增值税和消费税时，不退还城市维护建设税

B.城市维护建设税是附加税

C.企业、单位及个人，凡是缴纳三税的，也要缴纳城市维护建设税

D.委托个体工商业户加工应税消费品的按委托方所在地城市维护建设税税率征收

二、多选题(15题)31.下列项目中，应计入存货成本的有（）。

A.可直接认定的产品设计费用

B.小规模纳税人购进商品支付的增值税

C.企业超定额的废品损失

D.用于直接对外销售的委托加工应税消费品所支付的消费税

E.订立购销合同支付的印花税

32.下列关于所得税费用的说法正确的是（）

A.坏账准备的变化不会影响当期所得税

B.存货跌价准备转回会影响递延所得税

C.因以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产价值下降确认的递延所得税资产直接计入其他综合收益，不会影响所得税费用

D.因固定资产计提减值确认的递延所得税资产会减少所得税费用

33.企业发行的下列金融工具应当分类为权益工具的有（）

A.甲公司与客户签订合同约定，以2个月后200万元等值自身普通股偿还所欠客户300万元债务

B.乙公司发行600万元的5年后将转换为普通股的优先股，转股价格为前两个月内工作日的普通股市价的平均数

C.丙公司给500名老股东每人一份配股权，每份配股权可按照8元每股来购买2000股丙公司发行的股份

D.丁公司向子公司发行一份以自身股票为标的的看涨期权，合同约定以普通股总额进行结算结算

34.下列项目应计入存货成本的有（）

A.生产用固定资产或生产场地的折旧费、租赁费等

B.验收入库前原材料发生的仓储费用

C.季节性和修理期间的停工损失

D.为生产产品发生的直接人工费用和制造费用

35.数量金额式明细分类账的账页格式一般适用于（）。

A.库存商品明细账B.低值易耗品明细账C.应付账款明细账D.原材料明细账

36.下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（）。

A.识别与客户订立的合同

B.识别合同中的单项履约义务

C.将交易价格分摊至各单项履约义务

D.履行各单项履约义务时确认收入

37.第

13

题

下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有（）

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按净价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入帐价值

E.融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期煜租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

38.下列项目中，会影响企业营业利润的有（）。

A.交易性金融资产的公允价值变动

B.权益法下被投资单位实现净利润

C.非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额

D.可供出售金融资产发生的减值损失

E.以现金清偿债务形成的债务重组收益

39.下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资单位实现净利润

E.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

40.第

22

题

债务人以非现金资产抵偿债务时，用以抵偿债务的非现金资产公允价值（如果是存货还要加上相应的销项税额）与重组应付债务账面价值的差额，不可能计入（）。

A.资本公积

B.管理费用

C.营业外收入

D.资产减值损失

41.

第

21

题

下列费用中不应计入产品成本的有（）。

A.车间机器设备维修费用、直接材料和人工

B.企业行政管理部门设备折旧费用

C.工会经费

D.劳动保险费

42.下列各项中，需要重新计算财务报表各列报期间每股收益的有（）

A.报告年度以资本公积转增股本

B.报告年度以发行股份为对价实现非同一控制下企业合并

C.报告年度资产负债表日后事项期间分拆股份

D.报告年度发现前期差错并采用追溯重述法重述上年度损益

43.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产

E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

44.下列事项中，会引起企业资本公积(其他资本公积)金额变动的有()。

A.出售确认了公允价值变动的可供出售金融资产

B.资本公积转增资本

C.回购股票用于职工股权激励计划

D.采用权益法核算的长期股权投资确认的其他权益变动

45.

第

24

题

下列关于事项（3）的说法，正确的有（）。

A.甲公司换入长期股权投资的入账价值为11000万元

B.甲公司换出投资性房地产的处置损益为3400万元

C.甲公司换出投资性房地产的处置损益为200万元

D.丁公司换入仓库的成本为11000万元

E.该项非货币性资产交换中，丁公司计入损益的金额为5000万元

三、判断题(3题)46.下列各项属于离职后福利的有（）

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险

47.下面属于估值技术的有（）

A.市场法B.收益法C.成本法D.回归分析法

48.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.金阳股份有限公司(下称“金阳股份”)为上市公司，其2013年的财务报表于2014年5月31日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。金阳公司2014年5月31日前发生如下事项。

(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系金阳股份2013年11月份销售，售价500万元，成本350万元，金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元，此货款至年末尚未收到，金阳股份按应收账款的5％计提了坏账准备。

(2)金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥，具体如下：2012年7月1日金阳股份以一批公允价值200万元的存货取得乙公司3％股权，对乙公司经营决策不具有控制、共同控制或重大影响，并且在市场上有公允报价。此股权2012年、2013年公允价值分别增加30万元、40万元，2013年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司的60％股权，并于当日取得对乙公司的控制权。当日原3％股权的公允价值为330万元，金阳股份按照2330万元作为此股权的初始人账价值，并将原股权按照330万元进行了调整。(此事项不考虑所得税及增值税的影响)

(3)4月16日，金阳股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回，由于2013年末未得到任何相关的信息，所以金阳公司只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。

(4)金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决，需向丙公司支付违约金700万元，并承担诉讼费20万元，金阳股份服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2013年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起。合同约定金阳股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品，但因材料供应发生问题，金阳股份未能及时供货，双方未就赔偿事项达成一致意见，因此丙公司向法院提起诉讼，2013年末金阳股份预计很可能败诉，并预计最可能的赔偿金额为580～660万元之间。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。

(5)4月1日，财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积。(假定该事项不考虑所得税的影响)

(6)金阳股份于5月1日发行5000万元债券，并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元，以资本公积转增股本300万元。

(7)其他资料：

①金阳股份适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，按照净利润的10％计提法定盈余公积．不计提任意盈余公积；

②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理；

③如无特别说明，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。

要求：

(1)根据资料(1)～(5)逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，若不属于，请说明理由；若属于，请写出相关的调整分录。

(2)根据资料(6)，说明金阳股份对这些业务应进行的处理。

50.计算合并财务报表中下列项目的合并金额。项目合并金额营业收入营业成本管理费用资产减值损失存货圊定资产无形资产递延所得税资产商誉

51.针对资料(4)，编制长江公司与转让丁公司股权有关的会计分录。

52.为提高闲置资金的使用率，甲公司20×8年度进行了以下投资：(1)1月1日，购入乙公司于当日归行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。(2)4月10日是，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或热点考试网重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3)5月15日是，从二级市场丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现金系数如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相关复利现值系数如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。(2)计算甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司持有乙公司债券20×8年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如庆计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司20×8年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司20×8年度因持有丁公司股票确认的损益。

53.宏远公司为上市公司，2012年发生如下投资业务。(1)2012年1月1日，取得A公司当日发行的5年期债券30万份，每份的面值为100元，实际购买价款为3120万元，另支付相关税费10万元。该项债券为分期付息到期一次还本的债券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率为5％，宏远公司打算长期持有该项债券直至到期。2012年12月31日，该项债券的公允价值为3200万元。(2)2012年2月1日，取得8公司发行在外的普通股股票100万股，占8公司股权的5％，对B公司的经营不具有控制、共同控制或重大影响，该项股权在活跃市场上有公开报价，但是宏远公司没有近期出售该项股票的意图。宏远公司共支付价款1200万元，取得股权日B公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2012年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。(3)2012年6月1日，购入C公司发行在外的股票500万股，每股价款为2元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．2元)，购入的该项股票准备随时变现。2012年12月31日，该项股票市价发生严重下跌，金额为每股0．9元。(4)2012年7月1日，从母公司M公司手中取得D公司20％的股权，支付对价500万元(假定均为银行存款)，至此累计持有D公司60％的股权，能够控制D公司的经营决策，取得控制权日D公司所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为4200万元。原40％的股权为2011年1月1日取得，支付对价800万元，投资日D公司可辨认净资产公允价值为2200万元，2011年实现净利润1600万元，2012年上半年实现净利润900万元，除此之外无其他变动。假定不考虑其他因素。要求：(1)根据资料(1)(2)(3)，判断这三项投资应划分的资产类型，说明理由，并计算初始投资成本。(2)根据资料(1)(2)(3)，判断这三项投资期末是否确认公允价值变动，如需确认，那么计算公允价值变动以及因此而影响损益的金额，并编制相关分录；如不需要确认，请说明理由。(3)根据资料(4)，判断该项交易的具体合并类型，并计算追加投资后宏远公司对D公司的长期股权投资的金额。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.A公司、B公司、C公司均为上市公司。

(1)A公司董事会于2002年12月3日作出决议,用本公司一幢非生产用房屋交换B公司生产的一批机床(A公司将其作为固定资产使用);A公司换出房屋的账面原始价值为200万元,累计折旧为60万元,公允价值为160万元;B公司换出机床的账面价值为170万元,公允价值为155万元。双方协商同意B公司支付给A公司5万元现金。2003年2月上旬,有关资产交换协议分别得到双方的股东大会批准;2003年2月下旬,双方办理了有关资产的转让手续和现金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套经营用设备和一批自制产成品(应税消费品)交换C公司的一项非专利技术。设备的账面原始价值为20万元,累计折旧为4万元,公允价值为15万元;产成品的账面价值为12万元,公允价值为10万元;非专利技术的账面价值为28万元,公允价值为25万元。C公司将换入资产分别作为固定资产和原材料管理。

(3)假设计税价格等于公允价值,产品的增值税税率为17%,消费税税率为10%,与房屋交换有关的营业税税率为5%。其他税费略。

要求:

(1)说明A公司应在哪一年进行与B公司的非货币性交易的会计处理。

(2)计算A公司非货币性交易损益(标明是损失还是收益,以“万元”为单位,以下同)。

(3)分别编制A、B双方进行非货币性交易的有关会计分录。

(4)分别编制A、C双方进行非货币性交易的有关会计分录。

55.甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

建造该项工程资产支出情况如下：

(1)2007年1月1日，支出3000万元；

(2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元；

(3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元。

公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。

除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：

(1)银行长期贷款4000万元，期限为2006年12月，日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

(2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益宰为0.5%。

假定全年按360天计算。

要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额；

(2)作出相关的会计处理。

56.荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。

(1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付，于6月20投入使用，预计使用4年，净残值为零。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。

(2)荣华公司1998年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。

要求：

(1)代荣华公司编制1996年度该设备相关的合并抵销分录。

(2)代荣华公司编制1997年度该设备相关的合并抵销分录。

(3)代荣华公司编制1998年度该设备相关的合并抵销分录。

(答案中的金额以万元为单位)

57.甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

建造该项工程资产支出情况如下：

(1)2007年1月1日，支出3000万元；

(2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元；

(3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元；

公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。

除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：

(1)银行长期贷款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

(2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。

假定全年按360天计算。

要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额；

(2)作出相关的会计处理。

58.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2008年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：

(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。

该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品存在外观质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2009年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。没有确凿证据表明商品销售价格是公允的。

(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。

(5)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。

(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。

(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率5%。

(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。

(10)12月25日转让一商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。

(11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。

(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。

要求：

(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

参考答案

1.B截止2×16年12月31日该劳务的完工进度=152／(152+8)×100％=95％，则该企业2×16年度确认收入=200×95％-80=110(万元)。

2.AA商品的可变现净值=(3—0．5)×10=25(万元)，成本为24万元．A商品的可变现净值大于成本，因此，账面价值为24万元。

3.C本题属于待执行合同变为亏损合同，且合同不存在标的资产的情况。

选项A、B均错误，由于该批产品尚未进行生产，合同不存在标的资产，故不应该计提存货跌价准备；

选项C正确，选项D错误，如果企业执行该项合同，则产生损失＝450－400＝50（万元），如果企业不执行合同，则产生损失＝400×10%＝40（万元），故京华公司应选择不执行该合同，确认预计负债40万元。

综上，本题应选C。

（1）亏损合同预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。（2）待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计负债亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。

4.B企业会计准则规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。长期股权投资的账面价值=长期股权投资科目的余额一长期股权投资减值准备科目的余额，即长期股权投资账面余额应冲减到等于长期股权投资减值准备余额的数额为止，所以本题中冲减的金额为368(380—12)万元，期末长期股权投资科目的余额为l2万元。

5.D2008年12月31H设备的账面价值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6万元，计税基础=10-10÷5×2=6万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4万元。

6.A对甲公司20×2年度利润表“利润总额”的影响金额=(420—400)一20-2．4+(320—300)=17．6(万元)。

7.D解析：合并财务报表中，企业应当以合并财务报表为基础计算和列报每股收益。

8.C2009年1月3日出售对昌明公司35%的股权，持股比例变为35%。处置部分的长期股权投资账面价值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（万元）。

9.A应确认预计负债=(150+200)÷2+2=177(万元)；或有负债确认资产通过其他应收款核算，其他应收款为120万元。

10.B20×3年度利润表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

11.C在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为8万元，即，甲公司预计在担保余值下将支付的金额为零。因此，甲公司在计算租赁负债时，与担保余值相关的付款额为零。甲公司应确认的租赁负债=10×3．5460=35．46(万元)。

12.D选项A，应该记入“投资收益”；选项B，应该记人“主营业务收入”；选项C，应该记入“其他业务收入”。

13.A2×16年12月31日，该项固定资产的计税基础=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(万元)。

14.C交易性金融资产以公允价值，期末公允价值以外币反映，应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益，本题甲公司期末应计入当期损益的金额＝20×3.5×6.14－20×3×6.16＝60.2（万元）。

综上，本题应选C。

10月1日购入乙公司股票

借：交易性金融资产—成本（20×3×6.16）369.6

贷：银行存款369.6

12月31日

借：交易性金融资产—公允价值变动60.2

贷：公允价值变动损益60.2

60.2万元人民币既包含股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。这两部分的影响金额均记入“公允价值变动损益”科目核算。

15.B选项A错误，企业从活跃市场上获得的报价应该是在公平交易的基础上实际发生的市场交易，债券交易的频繁对敲是异常市场，不应作为第一层次输入值；

选项B正确，当难以获得计量日单独的定价信息，也就不能完全依赖单独日的定价信息，只能计量结果划入第二或者第三层次；

选项C错误，第一层次输入值是未经调整的报价；

选项D错误，市场交易量小于企业持有量时，依旧按照第一层次输入值与持有数量的乘积，确定公允价值。

综上，本题选B。

16.D选项A符合，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应计入所建造建筑物成本；

选项B符合，通过债务重组取得的无形资产，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量；

选项C符合，企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款包括土地及建筑物的价值，应当对支付的价款按照合理的方法（例如，公允价值比例）在土地和地上建筑物之间进行分配，分别确认为无形资产和固定资产，采用不同的年限计提折旧或摊销；

选项D不符合，厂房建造期间的土地使用权摊销应计入厂房成本，不计入当期管理费用。

综上，本题应选D。

17.D财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不再是满足国家宏观经济管理的需要。

18.B2013年应确认的管理费用＝100×100×(1—15％)×12×2／3—100×100×(1—20％)×12×1／3＝36000(元)。

19.D选项A，持有待售无形资产不摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用的净额孰低进行计量；选项B，公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备；选项C，长期股权投资后续计量方法应当根据对被投资单位的影响程度来确定，而不能仅仅依靠持股比例来确定，应当按照实质重于形式原则去判断对被投资单位的影响。

20.D购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)，实际入库数量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480／180=36(元／公斤)。

21.B可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(万元)，权益成分公允价值=50000-45789．8=4210．2(万元)。

22.B选项A、C、D不符合题意，选项B符合题意，首先大华公司是债权人，大华公司应收账款为600万元，能够收回500万元，还剩100万元不能收回，坏账准备计提了80万元，因此，损失20万元，计入营业外支出。

综上，本题应选B。

（1）大华公司（债权人）

借：银行存款500

坏账准备80

营业外支出——债务重组损失20

贷：应收账款600

23.A选项A符合题意，对资产出售或使用的限制等，但如果限制是针对资产持有者的，只会影响当前持有该资产的企业，而其他企业可能不会受到该限制的影响。因此，选项A不属于相关资产特征；

选项B、C、D不符合题意，相关资产或负债的特征，是指市场参与者在计量日对该资产或负债进行定价时考虑的特征，包括资产状况及所在位置和环境、使用功能，结构、新旧程度、可使用状况等。

综上，本题选A。

24.C解析：该生产线的入账价值＝(234+240+260×17%+130+18.2)万元=666．4万元。

25.B解析：非套保商品期货合约了结时,发生的平仓盈亏应当确认为期货损益。

26.B甲公司2013年度因上述交易或事项而影响营业利润金额=2000—1000—100—20—80=800(万元)。

27.B解析：按照《企业会计准则——现金流量表》有关披露中的要求，企业在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，至少应当包括：资产减值准备；固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待摊费用；预提费用；处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益等不影响现金流量但会影响当期净利润的项目。本题将债务转为资本不影响现金流量的增减变动，也不影响当期净利润；购买子公司股权支付的现金和融资租入固定资产支付的现金是影响的现金流量但不影响净利润的项目。

28.A授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中，“获得批准”是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。

29.B对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。选项B。仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。

30.C外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税。

31.ABD选项C，超定额损失无助于使存货达到目前场所和状态，所以不计入存货成本；选项E。印花税直接计入当期管理费用。

32.BCD选项A不正确，坏账准备的变化在计算当期应纳税所得额要对坏账进行纳税调增；

选项B正确，存货跌价准备的转回会增加存货的账面价值，相应转回递延所得税资产，影响递延所得税；

选项C正确，因以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产价值下降确认的递延所得税资产直接计入其他综合收益，不会影响所得税费用；

选项D正确，固定资产计提减值，会产生可抵扣暂时性差异，确认的递延所得税资产会减少所得税费用。

综上，本题应选BCD。

33.CD选项A、B不符合题意，将来需用自身权益工具进行结算的，结算的股票数量不确定，就是说需要交付的自身权益工具的数量是不确定的，所以属于金融负债；

选项C符合题意，企业发行配股权，需要以企业自身权益工具（普通股）结算的，且每个股东都可以以固定金额购买固定数量的普通股，所以从本质上讲该配股权属于权益工具；

选项D符合题意，看涨期权（看跌期权）以现金净额或者以普通股净额进行结算的，属于金融负债；看涨期权（看跌期权）以普通股总额进行结算的属于权益工具。

综上，本题应选CD。

金融负债和权益工具区分的基本原则：

（1）是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务，如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义；

（2）是否交付固定数量的自身权益工具结算，如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的企业自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。

34.ABCD选项A符合题意，生产用固定资产或生产场地的折旧费、租赁费，由于是为了生产产品而发生的，应计入存货成本；

选项B符合题意，企业外购存货成本指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括验收入库前原材料发生的仓储费用；

选出C、D符合题意，存货加工成本由直接人工和制造费用构成，其中制造费用包括季节性和修理期间的停工损失等，应计入存货成本。

综上，本题应选ABCD。

35.AD

36.ABD选项ABD，主要与收入确认有关；选项C，主要与收入的计量有关。

37.BCE

38.ABD选项C，属于固定资产的处置利得，应计人营业外收入，不影响营业利润；选项E，债务重组收益应计入营业外收入，不影响营业利润。

39.ACE成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理；成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益．不能冲减投资成本；权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业不需进行账务处理：权益法核算被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

40.ABD如果重组应付债务账面价值比非现金资产公允价值大，应计入“营业外收入——债务重组收益”。

41.BCD企业行政管理部门设备折旧费用、工会经费、劳动保险费应计入管理费用。

42.ACD选项A、C表述正确，企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加或减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量，但不影响所有者权益总额，也不改变企业的盈利能力。为了保持会计指标前后期的可比性，企业应当在相关报批手续全部完成后，按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。上述变化发生于资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益；

选项B表述错误，发行股份作为对价实现非同一控制下企业合并，会影响企业所拥有或控制的经济资源，也影响所有者权益总额，不需要重新计算各列报期间的每股收益；

选项D表述正确，会计差错对以前年度损益进行追溯重述的，应当重新计算各列报期间的每股收益。

综上，本题应选ACD。

43.AC企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

44.AD选项B，只有“资本公积——股本溢价(或资本溢价)”明细科目可以转增资本；选项C，回购股票时需要按照回购价记人“库存股”，即借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响资本公积。

45.ACE①甲公司：换入的股票投资成本=换出资产的公允价值一收到的补价=12000-1000=11000（万元）

甲公司应编制的会计分录如下：

借：长期股权投资—公司ll000

银行存款l000

贷：其他业务收入

借：其他业务成本ll200

贷：投资性房地产一成本8000

一公允价值变动3.200

借：营业税金及附加600(12000×5%)

贷：应交税费一应交营业税600

借：公允价值变动损益3200

贷：其他业务收入3200

②丁公司：

换入的仓库成本

=换出资产的公允价值+支付的补价

=11000+1000=12000(万元)

丁公司应编制的会计分录如下：

借：固定资产一仓库12000

贷：可供出售金融资产一成本6000

一公允价值变动

4000

银行存款l000

投资收益l：000

借：资本公积一其他资本公积4000

贷：投资收益4000

46.BC选项A不属于，辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，因此因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利；

选项B、C均属于，离职后福利包括退休福利（如养老金和一次性的退休支付）及其他离职后福利（如离职后人寿保险和离职后医疗保障）。因此职工缴纳的养老保险和失业保险属于离职后福利；

选项D不属于，医疗保险费、工伤保险费用和生育保险费等社会保险费，属于短期职工薪酬。

综上，本题应选BC。

47.ABC选项A、B、C正确，选项D错误，估值技术包括市场法、收益法和成本法，不包括回归分析法。

综上，本题选ABC。

48.N

49.(1)事项(1)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为：借：库存商品350贷：以前年度损益调整－调整主营业务成本350借：以前年度损益调整－调整主营业务收入500应交税费应交增值税(销项税额)(500X17％)85贷：应收账款585借：坏账准备(585X5％)29．25贷：以前年度损益调整－调整资产减值损失29．25借：以前年度损益调整－调整所得税费用7．31贷：递延所得税资产(29．25×25％)7．31借：应交税费一应交所得税37．5贷：以前年度损益调整所得税费用[(500－350)×25％]37．5事项(2)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为：借：以前年度损益调整－调整投资收益60贷：长期股权投资(330－270)60事项(3)不属于资产负债表日后调整事项；理由：因为自然灾害是日后期间才发生的，在资产负债表日并不存在，与资产负债表日的事项无关，所以不属于日后调整事项。

事项(4)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为：借：以前年度损益调整－调整营业外支出80－管理费用20预计负债620贷：其他应付款720借：其他应付款720贷：银行存款720【2014年处理】借：应交税费－应交所得税180贷：以前年度损益调整调整所得税费用180借：以前年度损益调整－调整所得税费用155贷：递延所得税资产155事项(5)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为：借：资本公积500贷：以前年度损益调整－调整营业外收入500借：以前年度损益调整274．44贷：盈余公积27．44未分配利润247．00(2)金阳股份根据董事会决议提取法定盈余公积200万元属于日后调整事项，按日后事项相关原则处理。

发行债券以及以资本公积转增股本的事项属于资产负债表日后非调整事项，这些事项不需要对报告期会计处理等进行调整，但是需要在报告期附注中进行披露。

50.单位：万元项目合并金额营业收入20000+5000－600－200=24200营业成本12000+3000－600+60－124=14336管理费用1000+600－3.8－4=1592.2资产减值损失300+100－20=380存货4000+2000－60=5940固定资产6000+3000－76+3.8=8927.8无形资产2000+500－40+4=2464递延所得税资产400+200+15+18.05－5+9=637.05商誉500注：同－控制下的控股合并不产生新的商誉，商誉500万元。

51.借：银行存款2600

贷：长期股权投资－成本1000

－损益调整900

－其他权益变动100

投资收益600

借：资本公积－其他资本公积100

贷：投资收益100

52.1)甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为“管理层拟持有该债券至到期”。甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资--成本(100*100)10000贷：银行存款9590.12持有至到期投资--利息调整409.88(2)本题需要重新计算实际利率，计算过程如下：600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12利率现值6%10000.44r9590.127%9590.12根据上面的结果可以看出r=7%甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益=9590.12*7%=671.31(万元)相关的会计分录应该是：借：应收利息(10000*6%)600持有至到期投资--利息调整71.31贷：投资收益671.31借：银行存款600贷：应收利息600(3)20×8年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(万元)，此时的摊余成本是9590.12+71.31=9661.43(万元)因为9661.43>8983.88，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=9661.43-8983.88=677.55(万元)，账务处理为：借：资产减值损失677.55贷：持有至到期投资减值准备677.55(4)甲公司取得丙公司股票时应该划分为可供出售金融资产，因为持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，热点考试网应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。相关的会计分录应该是：借：可供出售金融资产--公允价值变动400(12*100-800)贷：资本公积--其他资本公积400(5)甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产，因为“管理层拟随时出售丁公司股票”。甲公司20×8年度因持有丁公司股票应确认的损益=(920-200*0.6/10)-4.2*200=68(万元)。

53.(1)资料(1)，应划分为持有至到期投资；理由：宏远公司打算长期持有该项债券直至到期。持有至到期投资的初始投资成本=3120+10=3130(万元)资料(2)，应划分为可供出售金融资产；理由：持有该项股权之后对8公司不具有控制、共同控制或者重大影响，但是该项股权在活跃市场上有公开报价，因此不属于第四类长期股权投资，又因为宏远公司没有近期出售的意图，因此划分为可供出售金融资产。可供出售金融资产的初始投资成本=1200(万元)资料(3)，应划分为交易性金融资产；理由：购人的该项股票准备随时变现。交易性金融资产的初始投资成本=500

×(2—0．2)=900(万元)(2)资料(1)不需要确认公允价值变动；理由：持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，期末不需要核算公允价值变动。资料(2)需要确认公允价值变动，公允价值变动金额=1500—1200=300(万元)，由于可供出售金融资产公允价值变动计人资本公积，因此影响损益金额=0。相关分录如下：借：可供出售金融资产——公允价值变动300贷：资本公积——其他资本公积300资料(3)需要确认公允价值变动，公允价值变动金额=0．9×500一900=450(万元)，影响损益的金额=一450(万元)，相关分录如下：借：公允价值变动损益450贷：交易性金融资产——公允价值变动450(3)该项交易属于同一控制下多次交换交易分步实现企业合并的情况。宏远公司追加投资后，对D公司长期股权投资调整后的金额=4200×60％=2520(万元)。

54.(1)A公司应在2003年进行与B公司的非货币性交易的会计处理。(2)A公司非货币性交易损益=5-5÷160×140-5÷160×160×5%=0.375(万元)(收益)(3)①A公司与B公司进行非货币性交易时A公司的账务处理借:固定资产清理140累计折旧60贷:固定资产200借:固定资产135.375银行存款5贷:固定资产清理140营业外收入———非货币性交易收益0.375②A公司与B公司进行非货币性交易时B公司的账务处理借:固定资产201.35贷:库存商品170应交税金———应交增值税(销项税额)26.35银行存款5(4)①A公司与C公司进行非货币性交易时A公司的账务处理借:固定资产清理16累计折旧4贷:固定资产20借:无形资产30.7贷:固定资产清理16库存商品12应交税金———应交增值税(销项税额)1.7应交税金———应交消费税1②A公司与C公司进行非货币性交易时C公司的账务处理借:固定资产16.53原材料11.02应交税金———应交增值税(进项税额)1.7贷:无形资产28应交税金———应交营业税1.25(1)A公司应在2003年进行与B公司的非货币性交易的会计处理。(2)A公司非货币性交易损益=5-5÷160×140-5÷160×160×5%=0.375(万元)(收益)(3)①A公司与B公司进行非货币性交易时A公司的账务处理借:固定资产清理140累计折旧60贷:固定资产200借:固定资产135.375银行存款5贷:固定资产清理140营业外收入———非货币性交易收益0.375②A公司与B公司进行非货币性交易时B公司的账务处理借:固定资产201.35贷:库存商品170应交税金———应交增值税(销项税额)26.35银行存款5(4)①A公司与C公司进行非货币性交易时A公司的账务处理借:固定资产清理16累计折旧4贷:固定资产20借:无形资产30.7贷:固定资产清理16库存商品12应交税金———应交增值税(销项税额)1.7应交税金———应交消费税1②A公司与C公司进行非货币性交易时C公司的账务处理借:固定资产16.53原材料11.02应交税金———应交增值税(进项税额)1.7贷:无形资产28应交税金———应交营业税1.25

55.(1)计算借款费用资本化金额2007年：实际发生借款利息：4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(万元)专门借款利息资本化金额=4000×8%-1000×0.5%=315(万元)一般借款资本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款资金的资产支出加权平均数=4000×180/360=2000(万元)一般借款利息资本化金额=2000×7.67%=153.4(万元(1)计算借款费用资本化金额2007年：实际发生借款利息：4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(万元)专门借款利息资本化金额=4000×8%-1000×0.5%=315(万元)一般借款资本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款资金的资产支出加权平均数=4000×180/360=2000(万元)一般借款利息资本化金额=2000×7.67%=153.4(万元

56.按现行会计制度规定1996年会计折旧的月份为7个月。(1)1996年度该设备相关的合并抵销分录(单位为万元)借：主营业务收入164.10贷：主营业务成本144固定资产原价(164.10—144)20.10借：累计折旧按现行会计制度规定，1996年会计折旧的月份为7个月。(1)1996年度该设备相关的合并抵销分录(单位为万元)借：主营业务收入164.10贷：主营业务成本144固定资产原价(164.10—144)20.10借：累计折旧

57.0(1)计算借款费用资本化金额：2007年：实际发生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(万元)专门借款利息资本化金额=4000×8%-1000×0.5%=315(万元)一般借款资本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款资金的资产支出加权平均数=4000×180/360=2000(万元)一般借款利息资本化金额=2000×7.67%=153.4(万元)2007年利息资本化金额=315+153.4=468.4(万元)2008年：实际发生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(万元)专门借款利息资本化金额=4000×8%×180/360=160(万元)占用一般借款资金的资产支出加权平均数=(4000+3000)×180/360=3500(万元)一般借款利息资本化金额=3500×7.67%=268.46(万元)2008年利息资本化金额=160+268.46=428.46(万元)(2)有关公司建造厂房应予资本化的利息金额的账务处理：2007年：借：在建工程4684000财务费用16916000贷：应付利息216000002008年：借：在建工程4284600财务费用17315400贷：应付利息21600000

58.(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录①借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本200贷