建设工程项目成本计划与控制

第七章建设工程项目成本管理第一节建设工程项目成本管理概述第二节建设工程项目成本计划第三节建设工程项目成本控制第四节建设工程项目成本核算第五节建设工程项目成本分析第六节建设工程项目成本考核第一节建设工程项目成本管理概述一、项目成本管理基本概念二、项目成本管理的重要性三、项目成本管理的特点四、项目成本管理的原则五、项目成本管理的内容六、项目成本管理的程序一、项目成本管理基本概念1.项目成本是指建筑施工企业以项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式，也是指，某项目在施工中所发生的全部生产费用的总和。2.项目成本管理是指施工企业结合本行业的特点，以施工过程中直接耗费为原则，以货币为主要计量单位，对项目从开工到竣工所发生的各项收、支进行全面系统的管理，以实现项目施工成本最优化目的的过程。第一节建设工程项目成本管理概述第一节建设工程项目成本管理概述建设工程项目成本包括：(1)分项工程成本数据

该分项工程的直接费；

工地管理费和总部管理费分摊。(2)整个工程的成本数据

工程直接费；

本工程的工地管理费核算；

由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费)(3)企业成本数据

这三者之间应有很好的沟通，下图为分项工程和整个工程成本数据的沟通。第一节建设工程项目成本管理概述二、项目成本管理的重要性（1）项目成本是项目产品市场竞争能力的经济表现。（2）项目成本管理是项目实现经济效益的内在基础。（3）项目成本管理是动态反应项目一切活动的最终水准。（4）项目成本管理是确立项目经济责任机制，实现有效控制和监督的手段。三、项目成本管理的特点（1）事先能动性。（先算后干、边干边算、干完再算）（2）综合优化性。（3）动态跟踪性。（4）内容适应性。第一节建设工程项目成本管理概述四、项目成本管理的原则（1）领导者推动原则。（2）以人为本，全员参与原则。（3）目标分解，责任明确原则。（4）管理层次与管理内容一致性原则。（5）动态性、及时性、准确性原则。（6）过程控制与系统控制原则。五、项目成本管理的内容（1）成本计划（2）成本控制（3）成本核算（4）成本分析（5）成本考核第一节建设工程项目成本管理概述六、项目成本管理的程序工程建设项目费用管理的一般程序第二节建设工程项目成本计划一、项目成本计划的概念二、项目成本计划的重要性三、项目成本计划的特点四、项目成本计划的组成五、项目成本计划的编制第二节建设工程项目成本计划一、项目成本计划的概念成本计划，是在多种成本预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币的形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平，并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本计划实施所需要的主要措施方案。项目成本计划是项目全面管理的核心。第二节建设工程项目成本计划二、项目成本计划的重要性1.是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。2.是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础。3.是国家编制国民经济计划的一项重要依据。4.可以动员全体职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动。5.是建立企业成本管理责任制、开展经济核算和控制生产费用的基础。三、项目成本计划的特点1.具有积极主动性2.动态控制的过程3.采用全寿命周期理论4.成本目标的最小化与项目盈利的最大化相统一第二节建设工程项目成本计划四、项目成本计划的组成1.直接成本计划2.间接成本计划五、项目成本计划的编制1.编制依据（1）承包合同（2）项目管理实施规划（3）可行性研究报告和相关设计文件（4）生产要素的价格信息（5）反映企业管理水平的消耗定额（企业施工定额）以及类似工程的成本资料等。第二节建设工程项目成本计划2.项目成本计划编制的原则（1）合法性原则（2）先进可行性原则（3）弹性原则（4）可比性原则（5）统一领导、分级管理原则（6）从实际情况出发的原则（7）与其他计划结合的原则3.项目成本计划编制的程序第二节建设工程项目成本计划4.项目成本计划编制的方法（1）施工预算法施工预算法计划成本等于施工预算施工生产消耗水平（工料消耗费用）与技术节约措施计划节约额之差。（2）技术节约措施法工程项目技术计划成本等于工程项目预算成本与技术节约措施计划节约额（成本降低额）之差。第二节建设工程项目成本计划（3）成本习性法工程项目计划成本等于固定成本总额与变动成本总额之和。材料费人工费机械使用费措施费施工管理费第二节建设工程项目成本计划（4）按实计算法是工程项目经理部有关职能部门（人员）以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据，根据工程项目经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项计划成本。人工费的计划成本材料费的计划成本机械使用费的计划成本措施费的计划成本间接费用的计划成本第三节建设工程项目成本控制一、项目成本控制的概念二、项目成本控制的重要性三、项目成本控制的依据四、项目成本控制的原则五、项目成本控制的内容第三节建设工程项目成本控制一、项目成本控制的概念是指项目经理部在项目成本形成的过程中，为控制人、机、材消耗和费用支出，降低工程成本，达到预期的项目成本目标，所进行的成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告等一系列活动。成本的过程控制。第三节罗建设工屡程项目弓成本控纱制二、项篮目成本沫控制的爱重要性1.监督工岸程收支茎，实现哨计划利戏润。2.做好盈亏轮预测，指哥导工程实妨施。3.分析收余支情况逆，调整绩资金流践动。4.积累资婚料，指教导今后甜投标。三、项寸目成本张控制的铸依据1.项目承倡包合同岗文件2.项目成本险计划3.进度报告4.工程变更找与索赔资宋料5.其他：珠施工组愤织设计执、分包红合同文顽本等。第三节盈建设工尺程项目种成本控配制四、项教目成本同控制的倚原则1.全面控制当原则2.动态控制品原则3.目标管迎理原则4.责、权、炎利相结合辫原则5.节约原咏则6.开源与粗节流相设结合原戴则第三节铃建设工岗程项目减成本控煎制五、项烧目成本是控制的棚内容1．成阀本计划蛇，即主妥要是成蜜本预算金工作。2．成毛本监督3．成耗本跟踪4．成疏本诊断5．其它懒工作(l)与下相关部门表人员合作今，提供分冈析、咨询功和协调工切作，(2)轿用技术葵经济的熄方法分永析超支系原因，圣分析节隙约的可匆能性，(3)通凶过详细的平成本比较诱，趋势分岗析获得一齿个顾及合傻同、技术登、组织影晚响的项目筐最终成本店状况的定或量诊断。(4)各卷个方面特抄别是决策门者提供成雪本信息，(5)协竹助处理项缓目变更，吗测算项目锐变更所造塌成的成本螺影响，并筑调整成本请计划，协扭助解决补阴偿问题(浅即索赔和拉反索赔)幸。第三节迷建设工躲程项目凝成本控启制（一）狐成本状策况分析（二）惹成本状逐况评价（三）成蚀本超支的添原因分析（四）宇降低成灰本的措样施第三节盆建设掏工程项目泛成本控制(一)界成本状研况分析1．分从析的指歉标（1）霜工期和退进度的革分析指肾标时间消耗侮程度＝已回用工期／被计划总工们期×10烦0％工程完成瘦程度＝已想完成工程掠量／计划底总工程量懂×l00％宇或=已完灾成工程状价格／舰工程计屠划总价修格×1灾00％详或＝已投秘入人工黑工时／才计划使谈用总工踢时×1做00％（2）处效率比，轻这仅对已科完成的工伪程的各个旨成本项目系：机械生尾产效率灶＝实际奖台班数辽／计划揪台班数劳动效围率＝实羽际使用乖人工工政时／计沾划使用霜人工工距时与它相似纵，还有材蚂料消耗的宇比较及各弯项费用消笋耗的比较耗。第三节暖建设重工程项目愁成本控制（3）成本丽分析指程标。对口已完成去的工程棒：成本偏差具＝实际成接本—计划成本成本偏请差率＝(实际成本—计划成争本)／计划成判本×10才0％利润＝已尿完工程价涛格—实际成身本（4）因素差采异分析法尘。用它不仅屡可以确定刮实际和计共划的差异忍，而且可剂确定差异影店响因素以邻及它们各两自的影响刊份额。见悔下例第三节落建设矩工程项目册成本控制例如：原圆计划安装30携000尖m2模板，预蚕计劳动效井率力0.8工时／m2，工时单蹄价为20元，则：计划人复工费＝20元／工时×30降00执0m2×0.绘8工时／m2＝480队00饲0元但最后没实际工卷作量为320唯00m2，实际古劳动生盐产率为0.7工时／m2，工时单格价25元／m2，则：实际人工靠费＝320瓣000×站25×0口.7=5迹600庙00元成本差异百＝560除00闹0-4狡80算000＝80拣000元由于工差作量增通加造成登的成本纪变化为组：(32菌000-绪300婆00)×缘瑞20×0彼.8＝320光00元由于工时蓄单价引起缓的成本变轰化为：320娇O0×(备25-2岗0)×0厅.8＝120出80璃0元由于劳动棵效率引起连的成本变它化为：32策000微×25努×(0狼.7-犬0.8像)＝-80错00严0元第三节苦建设垫工程项目邻成本控制2.分析员报告不同层次拘的管理人偷员需要不疾同的成本重信息及分野析报告，纸在一个项逮目中它们剩可以自由融设计。对工程棋小组组察长、领掠班，要膜提供成馒本的结殊构，各分部舍工程的匙成本（服消耗）滩值，成胜本的正悬负偏差李，可能岛的措施某和趋向廉分析；对项目经版理要提供恒比较粗的塔信息，主蜻要包括控搅制的结果仰，项目的免总成本现饱状，主要漏的节约和缸超支的成检本项目和项分析。成本报告备通常包括孝报表、文驻字说明和瓣图。第三节纽奉建设工必程项目好成本控己制3.成本迁分析例子某工程讯计划直嘱接总成鸦本25乱570哗00元盏，工地蝇管理费旁和企业葛管理费军总额5典675胞00元，工皱程总成绳本8124奖500付元。该工程总拔工期15佳0天，现宗已进行了任60天，痒已完成工剑程总价为1157召000元昨，实际工赏时为14蚂670泡小时，已跳完工程中屑计划工时孤143染50工时迹，实际成掠本1156贼66葵4，已肆完工程够计划成秋本1蹈099亲58略3元，杜则至今杀成本总匆体状况铜分析：工期进度洁＝60天搏／150们天×10章0％＝4殃0％工程完成充程度＝1157旧00咐0元／8124纽奉50讨0元=乡丰37％劳动效率隶：14牢670工木时／14罩350俯工时=1习02.2兄％成本偏差故＝1156饮664-10995浸83＝5蓝708尽1元成本偏差拆率＝57岭081子／10995搬83＝5聋.19％第三节暖建设工扶程项目历成本控纲制已实现付利润：聋11失57田000廉-1156杆664勒=33套6元利润率＝肚336／1157脑000这=0.妇029击%本工程虽过末亏本，核但利润太史少，成本嚷超支，劳践动效率降烫低。进一步详暂细分析，太可以得出疑人工费用值，材料费提用机械费店用各占的劣份额，而法且还可以羞分析人工透费用中，计由于工资计单价变化塔和由于工旧作量变化兼，劳动生氏产率变化爱所引起的崇成本变化允的份额。4.某工程成峰本控制报盲告如下：×××项目成本栗控制报告报告期××年8月31日至控制筑期成本搭状况如亮下：(l)总收支情哑况①工程喘款总额441美852下9元其中包括腹费用追加343妻000元②实际成驳本额357秃471拣O元③计划卸成本(新计划)3斩206微729元④完成叼原投标遥工程价299攻712杆8元。(2)经营成裤果绝对差佣差殿异率(比工程款)工程款-实际成本=慢843狮81梯9元19．1％工程款-计划成棒本=1夕211定800元27．4％第三节血建设工旗程项目译成本控原制成本项目计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）直接费其中人工费机械费材料费现管费总管费

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合计

-367981

－11.5%(3)生产成什果差值吐差异胞率计划成预本—实际成榨本＝-36挣793死1元-11.稼5％(比计划成苦本总额)-8.喷3％(比工程款)主要成本量项目差异头分析表(见下表)：分项工程编号分项名称计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）完成程度

负偏差分项

工地临时设施工地清理

正偏差分项…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%各分项秀工程直具接成本珠比较见剃下表。分析表溪仅例出歉成本偏内差大于+5％的以上民分部工程末。第三节弃建设留工程项目栏成本控制（二）成俭本状况评恒价1．实怨际和计宪划成本胡模型对获比S曲线组或香蕉耳图的应薪用问题无。(1)如果敌在图上灭计划和洞实际两贤曲线完奖全吻合触，或基贸本吻合环，如实洪际成本球曲线在柱香蕉图芦范围内栏，也不捕能说明民项目实污施没有真问题。第三节颤建设工塌程项目脚成本控丢制第三节奇建设价工程项目潮成本控制(2)如欠果在图上掀计划和实啊际曲线完泉全不吻合妖，偏差较族大，也不头能说存在插很大的问匪题。(3)在肠实际工程壁中，将实扁际成本核钳算到工程靠活动上是泻比较困难暖的，也常清常是不及腰时的。(4)有社时计划成掏本分解时裹常常比较驻随意，项址目成本模债型所采用和的平均分设配方法与伸实际的成忍本使用差辉距太大，姿致使项目雨的计划成天本模型本瘦身的科学竟性不大。为了克服西成本模型失的局限性践，考虑到撞实际存在房诚的各种因驼素对成本趴的影响，钉必须对之驻加以改进虽，引入“退实际工程魂价值”（挣值）。实际工名程价值（挣值）＝实际完溜成工作量备×预算价丽格。第三节浮建设咸工程项目侦成本控制2．效逐率的比燥较分析烘。对工程成知本的评价免，效率指风标比较准餐确和明确岸，无论对栏一个分项探工程或整红个工程都阿可以使用塌。它是以实住际工作量铃为基础，住所以比较赔的尺度是规统一的。当机械挥生产效收率小于1时，说渔明实际刃台班数产比计划怎少了，健节约了谎。当劳动效缴率小于1时，说闯明实际骄人工消床耗少了刷。同样可以扯比较材料饱的消耗。3．成本扣要素比较档分析。在各个成鉴本要素，虎分部工程品成本，总吴工程成本虑的比较分景析中都可陡以采用偏袜差值和偏睛差率指标宪。它们比言较好地直捕观地反映助偏差的程俊度，这样剥在工程中衔，管理者陪一直能把术握每一个以费用项目扔，每一分吸项工程以颗及总工程疫的成本状嗓况，总利焦润状况以鞋及各子项营的贡献。第三节寄建设茂工程项目价成本控制（三）成番本超支的仗原因分析1.原耀成本计急划数据走不准确北；2.外册部原因：任上级、业史主的干扰议，阴雨天较气，物价弱上涨，不见可抗力事声件等；3．实施谨管理中的奶问题：不适当的协控制程序周，费用控案制存在问姑题，被罚锹款；成本责淹任不明暂；劳动效率扭低，工人摩频繁地调喜动，施工该组织混乱描；采购了劣木质材料，狭工人培训屑不充分，垂财务成本炼高；合同不利余，承包商发(分包商洲、供应商轨)的赔偿狡要求。4．工程沸范围的增脉加，设计哲的修改，爽功能和建卷设标准提波高，工作踢量大幅度魂增加。第三节立建设工绳程项目魄成本控普制（四）降规低成本的骑措施通常要压盗缩已经超愈支的成本植，而不损沾害其它目富标是十分拉困难的，夜对成本的腊措施必须改与工期、感质量、合被同、功能期统筹考虑另。例如：1．寻找活新的更巧好，更锡省的效杨率更高准的技术质方案，帖采用符