基础127讲全整章讲义17zksj jxsjc

第一编·第三章·审计命题特征分析—近三年考---37--9---4---15--5这一章节在最近三年的考题中均分7分/每卷，本章涉及的有关审计和审计程序的命题特征分析—章节特命题特征分析—学习难度和重要需要结合后续章节不断深化分析程序的运用在学习时要理解分析程序的基本原理，第一节·审计的性1审计的含22审计的充分性和适当，一、审计的含，指为得出审计结论形成审计意见而使用的所有信息包括两类，【二、审计的性审计的数量越审计质计予以弥 [答案，，查审计，其实本质上是考查对重要性的理解会计师不能人为调整重要性水平，从，， 获取的审计可以弥补这些审计质量上的缺需要获取的审计的数量受审计质量的影[答案 初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计可能越少 [答案，[点评]选项A需要结合第8章的知识，在这里先重点理解其他3个选项。针对试获取的审计可能越多。， 由账→低估→完整性认b）关的审计不同来源或不同性质的审计可能与同计的是（ 定/发生认定）与低估（完整性认定）是最可能容易要求辨析的。针对本题的前3个，对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货会计师认为最可能证实的是（，值，而减值通常与计价与分摊认定相关，必须掌握这个解题要点。 [答案[点评]选项C中，会计师从不同来源获取的审计或获取的不同性质的审计证接认为审计不存在说服力。第一编·第三章·审计第一节·审计的性二、审计的性2.12-112-12-23-13-24文件记录比口头答复可靠，但纸质版记录和记录之间并没有必然的孰高孰会计师可原件是否有被涂改或的迹象，排除伪证，提高的可信赖程度。而传真件或复印件容易是篡改或的结果，可靠性较低。5-1员工奖金通知书＞财务奖金计算5-2在确定审的靠性时下列表中错误是（ A.以电子式存在审计比口头式的审更可靠B.从复印获取的计从传真获取的计更可靠D.直接获取的审计比推论得出的审计更可[答案[点评]这是一类非常典型的考题，要注意运用上面学习的7项解题方法，并且一定要做到字字斟酌。例如本题的选项B，从原件获取的审计比从传真件或复印件获取的审计更可靠，而不是从复印件获取的审计比从传真件获取的审计更可，销售副本与产品出库工资计算单与工资购货比收料单可靠：购货来自外部独立来源，收料单是被审计单位自行销售副本比产品出库单可靠：销货在外部流转，须经外部的承认，产品工资单比工资计算单可靠：工资单需经职员签字确认，工资计算单只在存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是会计师自行编制的，存货职员经手，有、涂改的可能。[亲自获取大于被审计单位提供]有任何区别的，要精准掌握7项解题方法。审计通常不涉及鉴定文件记录的真伪，会计师不是鉴定文件记录真伪的专如从不同来源或不同性质的不一致，表明某项审计可能不可靠，应当追对获取的成本的考 D.从独立的外部来源获得的审计可能是不可靠的 [点评]选项B中，口头与时，表明从不同来源或不同性质的不 面，这是高频考点，也是易错点；选项C要结合高估、低估进行重点理解，是 息[答案[点评]选项A中，外部与内 序获取的信息；选项C中，会计师不是伪的专家，通常不涉及鉴定文件记录的下列有关业怀疑说法中正确的（ A．职业怀与所有业道德本原则密切关B．保持职怀疑可提高审程序设和执的效性[答案多项选择题【改编自2009年 D.不因获取审计的和成本减少不可替代的审计程[答案[点评]选项A只能“评估，不能“控制降低“消除，这是必须牢牢掌握的基本；选项B中，会计师可以考虑取证成本与信息有用性之间的关系，权衡效益是各行各业的通第一编·第三章·审计第二节·审计程112户//专家等)的知员获取财务信息和非财务信息面向第(被询证人)获取答评价和√√√√√√√√√××√××√×√×√×√ )<hide>[点评]在学习本章时，可能还会，需要对7类程序死记硬背，其实不必担心，后续章节会频繁与他们见面，逐步加深理解，从而转化为。</hide>第三章·审计132333431[有充分表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信[【提示1【提示2涉及第的其他资产：性金融资产，长期股权投资，由其他单位代为保管、23第一编·第三章·审计第三节·函如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，会计师应当视为审余额或其他信息相关的充分、适当的审计。这一段的文字层次感不强，请参照脉络图来进行理解和，重点把握决交会计师，该回函不能视为可靠的审计；回函有多种情形，但究其本质，要求就是两个“控制”和“核实把握这两个简答题【改编自2012年/2014年 内容与时间、对方与职位，并在审计工作底稿中签署自己的和完成日期。项目组成员根据财务人员提供的电子邮箱地址，向客户B公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。BC回复，仍未收到回函，会计师需要实施替代程序。【案例1-1【案例1-2本信息既不能保证准确也不能保证是的，其他方可能会持有不同意【案例1-3【案例2-1【案例2-2本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或人无任何责任，也不能免除会计师做其他询问或执行其他工作的责任第一编·第三章·审计第三节·函管理层串通使会计师不能信赖从被审计单位获取的审计(2)如果会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计的必要程序，则替代程序不能提供会计师所需要的审计。在这种情况5、对不符事项的处理[第9章(1)会计师应当不符事项，以确定是否表明存在错报(2)某些不符事项并不表明存在错报。例如，会计师可能认为询证函回函的差异是 A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计[点评]选项A中，只对询证函进行口头回复不是对会计师的直接回复，不能下列有关函证的说法中，正确的是（序，则替代程序不能提供会计师所需要的审计B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，会[答案[点评]选项A是本题的陷阱，如理解不透彻，非常容易忽视；选项B中，会计师款实施函证程序；选项D中，同时满足4点条件时，会计师才可考虑采用消极的函证单项选择题【改编自2015年】[经典下列有关积极式函证的说法中，错误的是（[答案[点评]选项D收；其他3项，均为应当重点掌握的观点。ABC会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的30丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师，审计项目组认为该解释合理，无需项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的沟通内容。理由：会计师应对2013年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施理由 简答题【2015年】1005审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜理相关事宜，审事项(4)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实/口头解释不充分，还应实施函证几乎 在解题时，会发现有些知识点比较陌生，这是由于将在第9章、第12章还会结合具函证的知识需要结合第9章、第10章和第12章的知识进一步学习，的简答题将第一编·第三章·审计第四节·分析程123242这是本节 [答案]度和规范；同时，也可以结合第2节学习的知识，分析程序不运用于控制测试。二、用作风险评估程序[第、、、、章]3、分析程序运例【综合题必考点】1以单独或结合细节测试运用实质性分析程序但并未要求会计师在实质性程序中必须使存在大量：本质上就是要求是频繁的、经常的，而不是偶然的、随机的；多项选择题【2009年】在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，会计 A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量[答案]ABCD多项选择题【改编自2010年】在下列各项中，会计师通常认为适合运用实质 A.B.C.D.[答案][点评]本题存在一定的难度，需要结合上面的2点解题要点予以攻克，遇到此a)b)d)册会计师可能需要考虑测试与信息编制相关控制的有效性。多项选择题【改编自2010年】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注 [答案]ABCD[点评]本题经改编后存在一定的难度，旨在训练考场上遇到陌生选项的解题能，对于这个多选题的考点4项因素是最基本的，其次要理解每个的，a)对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确b)c)预测值的准确程度时，会计师可能考虑的因素有（ [答案][点评]本题存在一定的难度，旨在训练考场上遇到陌生选项的解题能力；选项A属于信息的可获得性的范畴；选项B属于信息可分解的程度的范畴；选项C影响对实质性D第一编·第三章·审计第四节·分析程i)ii)iii)在实施实质性分析程序时会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额多项选择题【2016年】下列各项因素中，会计师在去确定实质性分析程序的 [答案]多项选择题【2009年】会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预 [答案]。BD值的准确程度的考虑因素，与题干无关在学习本节时，必须要理清层次，否则很容。多项选择题【2014年】下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（[答案]ABC[点评]选项D中，会计师需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，越需要多项选择题【2010年】如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分适当的审计时会计师通常考虑的因素 A.B.C.D.[点评]型考点，必须精准这4点内容 A.会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总D.会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预[答案][点评]针对选项A，会计师不一定在每个审计项目中都将分析程序用作实质性程，单项选择题【模拟题】确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时会计师无须考虑的因素是（，A.B.C.D.[答案]B1√×√同异异 A.分析程序是指会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出价[答案][点评]分析程序，是指会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务近结束时会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了D单项选择题【2014年】下列有关会计师在审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，会计师应当修改原[答案]C A.B.C.D.[答案][点评]选项B中，实质性程序中，会计师可能运用实质性分析程序，而非应当运C甲公司是A