工程建设领域违法违纪问题及主要审计方法

工程建设领域违法违纪问题

及主要审计方法

汇报内容一、近几年审计中发现的工程建设领域违法违纪行为的十余种手段二、有关审计方法介绍权钱交易表现在多个环节查清难度很大往往给国家和人民群众利益造成严重损失工程建设领域违法违纪

行为的主要特征近几年审计发现的违法违纪行为

的十余种手段及审计方法一、抽逃资本金二、违规挪用资金搞楼堂馆所三、招投标搞“暗箱操作”四、利用合同侵吞国有资产五、设备、材料采购中弄虚作假六、利用假发票或假合同套取建设资金近几年审计发现的违法违纪

行为的十余种手段七、利用关联交易为小团体或个人谋利八、在建设管理费中乱挤乱摊九、设“账外账”和“小金库”十、虚列建设成本套取建设资金十一、工程价款结算高估冒算第一种手段：抽逃资本金主要做法：验资后立即退回原转入的帐户，或将资金通过其子公司或者是关联公司抽走，造成虚假注资，用于经营。把风险留给人家，赚了钱是自己的，搞成空壳公司。——发现后应按规定处罚。帐户处理：作为预付款，先买一批货：借：预付帐款—某公司，贷：银行存款；以后再说对这批货不满意，退货，借：银行存款，贷：预付帐款—某公司。如何检查抽逃资本金？

1、索取建设项目出资方合同、组建项目法人的批复文件、公司章程、营业执照及有关董事会会议记录。2、索取或编制实收资本明细表，并与有关原始凭证和会计记录进行核对。3、检查出资期限、出资方式和出资额，核实各出资方是否按公司章程约定的出资额、出资期限和出资方式及时、足额缴付出资。

如何检查抽逃资本金？4、查阅实收资本明细帐、银行存款日记帐和有关原始凭证，并与银行对帐单、进帐单进行核对，确定投入资本是否真实存在，必要时应向投资者函证实缴资本额。5、对实收资本贷方数额应审查其合法性，查阅有关原始凭证，落实有无抽逃资本金或转移、挪用资金问题。6、检查实收资本是否在会计报表中恰当披露。

第二种手段：违规挪用社保资金

或专项资金建楼堂馆所

主要做法：工程建设资金来源，应符合立项审批文件要求，不能挪用其他资金，特别是社保资金（职工养老基金、补充养老基金、住房公积金等）或专项资金。但审计中发现以下两种情况：一是有的项目建设单位违规挪用社保资金或专项资金搞项目建设或对外投资；二是一些建设单位将工程建设资金挪用于对外投资、炒股，或者借建设工程为名搭车搞楼堂馆所，擅自扩大非生产性设施建设规模，提高建设标准。审计方法1.检查银行账户,具体操作方法:（1）取得银行账户资料，作为入手点。应首先要求被审计单位提供银行账户资料，包括银行存款日记账、银行对账单、支票及存根等资料，同时还应要求被审计单位列示银行账户数量、银行账号、开户地点和开户时间等。审计方法应同时办理接收，并做好相应的记录。（2）对银行账户资料进行审查分析。在取得银行账户资料后，应就银行账户本身，连同总账、日记账、明细账，对照有关凭证、银行对账单、开户手续和会计报表、货币资金等进行检查，区分有无违规在银行开设账户；证实银行账户内资金收支的合法性、账务处理的合规性和金额记录的正确性；查明是否存在不设银行存款总账、日记账，银行账与总账不一致、总账与报表项目不一致或有账不报的情况。审计方法（3）延伸审查有关财务管理工作和财务收支活动。在审查银行帐户资料的基础上，重点延伸审查两个方面：一是审查有关建设资金的往来情况、来源渠道和单位，确定资金的性质和数量以及财务管理工作，如支票、收据、发票等与银行帐户密切相关票据的购买、使用和管理情况，查明有无绕过银行帐户收支现金，是否有隐匿未提供审计的银行帐户甚至私设的小金库。审计方法2.检查对外投资账目、会议纪要；3.延伸审计有关证券公司；4.找当事人核实了解有关情况。第三种手段：招投标搞“暗箱操作”主要做法：领导干部干预招标；如某计划单列市原政协副主席、交通局长干预招投标案。——在某高等级公路项目审计中，审计人员从“代建费”大大高于概算批复数入手，深入检查招投标情况，最终发现这一案件线索。建设单位人为分标、切标；投标、评标中的幕后交易；施工单位违规转分包，收取大量管理费如：一些国有施工企业领导以各种名目办公司，承揽工程或物资采购，再转分包，谋取利益。第三种手段：招投标搞“暗箱操作”施工单位围标、串标按照2003年国家发改委等7部委颁布的《工程建设项目施工招标投标办法》规定，投标人之间相互约定抬高或压低报价，投标人之间先进行内部竞价，内定中标人，然后再参加投标等行为属于围标或串标。如某路桥公司与某路港公司投标文件的投标方案章节、内容、文字完全一致，投标设备的购买时间、来源也完全一致，投标单价基本一致，两份投标文件仅在投标人名称、资质和管理人员上存在不同，明显存在串标嫌疑。应按废标处理。（一些原来就有渊源关系的施工单位容易搞这个名堂。）个体包工头借用资质；设计、监理等应招标未招标；招标代理机构问题比较突出。与招标人或投标人串通，损害国家利益和社会公共利益；与投标人就投标价格、投标方案等进行实质性谈判等。审计方法除了检查招标文件、投标文件、评标文件和中标通知书等以外，一个有效的方法是延伸审计施工单位，检查其资质、合同、协议等，从中发现借用资质、违规转包分包等问题。特别要注意检查投标资料是否真实，资质材料是否伪造?要注意检查是否存在先开工、再弄虚作假补办招标手续等行为。检查围标、串标主要通过检查投标书是否可疑，几个投标人投标文件内容是否基本相同，据此判断。第四种手段：利用合同侵吞国有资产主要做法：一、人为绕开合同管理，不签施工合同。二、利用“一次性包死”合同结算价款。三、合同执行不严格。四、搞以奖代补。

审计方法1.着重检查设计变更是否经过建设单位或现场监理审查、认可，有关手续是否完整，变更依据是否充分；

2.审查合同签订和执行是否造成国有资产流失；3.对各类奖励是否合规合理的审计判断依据是：一是是否在合同中有约定；二是是否符合实际情况；三是是否与其他奖励重复。第五种手段：设备材料采购弄虚作假主要做法：通过代理商层层加价甲方供料，高价卖给施工企业在材料数量、价格上做文章审计方法(1)主要材料的采购是否经过招标或价格比较，实际购买价格是否高于市场平均水平，有无通过关联单位层层加价或其他形式侵占建设资金问题；(2)有无以次充好、以假冒真等问题；采购过程中，建设单位执行部门及其有关人员是否超越权限，直接、间接指定、推荐产品和供货商，影响材料的质量，增加建设成本，甚至形成工程质量隐患；(3)要重点审计工程物资采购结算、支付的真实性和合法性；(4)有无通过材料采购，收受回扣和变相挪用、侵占建设资金问题；有无帐外物资和损失浪费，有无转移隐瞒物资采购收益导致流失。第六种灰手段：捞通过虚总假发票毛或假蜓合同套隶取建设魔资金主要做没法:如：某国寨家重点建浙设项目一向大型国有报施工企业站项目部财牲务部门和制物资部门克负责人与腊钢材供应袍商串通，上伪造发票炸和合同，荣套取建设修资金近6陶00万元陆私分。——审计棍提示：从货检查发票涌和合同的忘真伪入手款，抽取一凭部分不易仗引起重视先的临建工找程（如脚标手架、施柿工支护设践施等），满实地检查龟是否弄虚上作假？某国有建眠设单位通渐过虚假发飞票，将公面款旅游等同支出开成挡汽车修理篮、电脑耗晚材、办公滩用品等。某车站摆改造工摔程编造射虚假的挤竣工验舒收文件熟，将子很虚乌有世的工程璃评为“冰优良工仗程”，业建设、势施工、财设计单坝位、监凭理人员桌、车辆员建筑段葛都在上届面签了园字，共假套取建驰设资金定近10泊0万元菊。——审但计提示浅：通过地延伸调压查相关隶单位帐丛簿和资较料、实刊地察看缩慧、询问乖有关当雨事人等泽手段，晕揭露弄条虚作假直问题。审计方法从辨别眯发票和万合同的醉真假入碑手，继椒而通过踪蝶延伸调莲查相关闷单位帐椒簿和资嗽料、实劣地察看杰、询问马有关当胶事人等口手段，旬揭露弄教虚作假大、套取纺建设资文金问题昏。第七种手涉段：利用注关联交易忆为小团语体或个人斤谋利主要做尚法:所谓关刘联交易驴，是指若建设单漆位利用腰资源与蒜下属公需司进行毙的一种贡有损国斜家利益附的交易吨行为。如：某自叹治区交通所厅将一条质高速公路简的部分工叠程指定其钥下属服务卫中心成立挎的3家公判司承建，休这3家公杜司采取虚月列成本等躬方式套取烂建设资金样5100喝多万元，沫近一半用章于给交通弓厅干部职位工发奖金榨和集资分筋红。——审控计提示慢：检查包3家公喇司收入废、费用牲账和往挑来账，抚再延伸娱检查交垄通厅的音机关财菠务帐、采银行开煤户、银障行日记钳账和对岸账单。审计方糟法(1)怜检查服项目发茂包、承喷包单位葬，供货驶、设计圈、施工瞒、监理辉等相关犹单位是激否存在阅关联关朴系；(2)就检查有无芽利用关联杨关系转移且、侵占、赌挪用建设赖资金，为今本部门、职本单位或拾个人谋取巾私利，是画否造成国登有建设资什金流失等辱问题；(3)降检查逗有无借法企业重垃组、股殃份改造毕等名义称，侵吞雕、私分农国有资润产行为慕。第八种鹿手段：摩在管理工费中乱蒙挤乱摊主要做镰法:如某污水旧处理项目明，项目建端设还不到椅十分之一喉，管理费让就超了2次倍，主要蹈用于吃喝虫招待和请砖客送礼。某自治区怕一条高速散公路建设扶单位巧立霉名目，先也后安排2笨0批14纯1人次出伐国，累计笨支出近1断000万颠元。某公路捕项目，条光小汽脆车就买馅了16掀辆,有放的还是旋进口车蔑,其中额11辆丹送给交身通主管恨部门和忆关系单飞位。审计方法(1)极费用支出狮的真实、巩合法和效紫益性，重租点检查管枣理费、开鞋办费、研瞎究实践费以、项目管易理费等待慌摊费用支查出情况,浙是否存在尽违反或随敏意扩大开伙支范围和塞标准、胡印支乱用，浩造成建设昆资金流失向和损失浪丹费问题。(2)匪检查脆土地征闯用及迁新移补偿眯费合规酷性，是悦否存在稼不按政衰策进行腥补偿、搬挤占挪皇用、损脾失浪费远等问题购。第九种即手段：哭搞账外令账，设抵“小金前库”主要做法招:“小金库啦”主要手想法：一是收本入（包拦括经营幸收入、歪资产处谎置收入爷、出租北收入等狮）不入握账，放嚷在账外增；二是以会忌议费、培今训费、咨牺询费等名伶义套取建针设资金。如：审计娘某大型电岁厂发现，受该电厂一拳年内存入朵某宾馆1度60多万协元，名义跨上用来开衡会、支付住专家费等融，实际大泥部分被提怪现，用于出春节期间漂送当地政益府领导和怕吃喝招待隐。第九种瓜手段：哭搞账外街账，设稳“小金娘库”三是虚假棕支出转移麻资金；在凑一些材料悄费中做文圾章。如：根据茶举报，延愈伸某民营孝管材厂发良现，其在樱招标中向愁国有电厂林领导行贿血的资金，挡都是通过粥在材料中郊做文章，谦虚增材料拆成本。审计方礼法(1)牌重点审查挥房建工程貌、附属工棕程，特别圣是临时工离程资产管真理情况，闪有无账外须资产，资待产转卖、筑出让是否序合规，有债无隐瞒收制益和收益包流失问题传。(2)债壤权债务的解形成是否掌真实，有灾无隐瞒收没入和损失禽等问题。(3)访如果哄是已建窜成运营誉项目，余应延伸凯检查相监关的二绩级单位障、下属槐公司；(4)隆突击盘库牌。第十种手悉段：虚列金建设成本沙套取银钩行贷款一是未证建工程惑或调减盒工程未洒相应核吗减投资今；二是将路已完成涝的工程山量计入朗在建工房诚程；三是运营叨费用计入暴建设成本剥；四是将定投资结夺余计入第建设成碑本；五是其颠他不应右计入建召设成本轿的情况麦。第十种凭手段：饶虚列建谦设成本脚套取等银行贷征款案例：颜虚列某亦高速公慈路建设夕成本2喘.4亿爷元套取烂某银行祖贷款9怜.6亿贺元。某高速财公路，享概算总峡投资3汁6亿元归，20泪03年析8月开趟工，2笨006凡年9月违建成通拨车。经牧审计发薪现，该承项目投责资结余洋贷款资痒金共计油5亿元参。按银妥行规定蓬，结余渠资金超须过概算墓总投资桶10％蚊将同比点例收回波贷款。某省交通份厅为了勾利用已牧经到手弦的贷款份，通过华高速公误路指挥京部将超弓过概算畏投资1明0％的产结余资脂金2.沉4亿元千虚列计天入了工夜程成本变，将这弟笔资金旬连同其犬他结余辟资金一唱并用作麻国道主搏干线同备该市绕烧城公路辨西段工里程的自金有资金赔，并以碑该自有洋资金作谷为西环登项目资乓本金重镇新向某嫩银行申智请贷款住9.6趁亿元。第十种顷手段：将虚列建裤设成本见套取鹿银行贷旧款上述做法旺违反了《捎中华人民织共和国会组计法》“矛第三条吨各单位必总须依法设池置会计账联簿，并保句证其真实果、完整”负“第五条缺……任升何单位或裁者个人不史得以任何毁方式授意胶、指使、唐强令会计稼机构、会凶计人员伪解造、变造虽会计凭证坦、会计账当簿和其他困会计资料孕，提供虚抬假财务会头计报告”忘的规定。矮为此，省级交通厅应责按开行规棵定归还银受行贷款，剑同时调减尼该高速公窗路建设成生本。审计方淡法主要特尸点：——从账看面上做手碰脚，支出愉挂“长期猛投资”、吊“短斯投登资”、“钳暂付款”坡、“其他感应收款”登、“在建件工程”，笋或者在“出事业支出呀”、“经毫费支出”搏等科目列赠支，有的卸通过“小拌型基建”哑科目列支个楼堂馆所背项目。——有纪的将应危下拨的天建设资由金冲抵哨项目建夺设单位岂的往来杨，从账习面上看效，建设泰资金已量发生转庙移，实绩际上项袄目主管传部门没绣有把建序设资金蛇拨到建叶设单位踢，更没绞有用到镇项目上叹，而是装偿还了爸自己的限债务。——主狸管部门沃将建设欢资金拨强到建设轿单位，民建设单网位将资付金转入悬经费入纳账，再耽以上缴御管理费艇的名义恳上交或昼部分上肝划；——利境用虚假傲合同的添票据，浙套取建观设资金关。如虚劈燕构项目宾，利用袖假合同速、假发君票套取菜，给予崖对方一拍定好处趋费，订藏立合同本，由对磁方出具践发票，汁然后将慰款项按踢发票金辫额划给柔对方，乓对方扣惭除税费砌入好处泼费后，姐将余额浮以赞助贤费之类尺的名义悠划回，至一来一宪去，转凶入经费怠账户或哗“小金船库”。审计方法——虚增弟工程量，南通过多列触支出方式拒套取建设逮资金；——通识过虚增疲征地拆骡迁补偿滤款，套状取建设吩资金。审计方法血：——重酷点检查抚“长期较投资”溉、“短画期投资娃”、“债暂付款箱”、“鸡其他应翻收款”扒、“在返建工程浴”、“尚事业支犹出”、框“经费举支出”梁、“小姐型基建土”等科池目，特剂别要检歪查长期在挂账资缸金；——有餐疑问的锈大笔资兰金，应鲁当“一针竿子到引底”，警跟着资及金流向腥，资金谊流到哪勇里，就罩延伸审确计到哪裳里，追嫩踪去向浩；审计方逐法——对求混存混积用的建才设资金求（有贷狮款、中夏央财政部预算内股投资、本地方配妥套资金河、建设刚单位自蜡筹资金陈等），膀有的边馅建设、泡边运营稍项目，白建设资影金与生存产运营恋资金混脑在一起宝，或者锈一个法恳人同时丙有几个锋在建项涌目，且拖资金都毯在一个众户上核筹算，审计计怎么规办？其中一永个办法写：根据咽资金到纷建设单羞位账户异的时点逮，截至问到审计躬时，检夸查这一笼时段账脉户上资忘金进出侄情况。如查出呼某省电抹力公司凑挪用新仁增农村差电网完兄善工程姨投资6盛000忆余万元站问题。审计方法第十一种廉手段：工辈程价款结躺算

高估苗冒算“水芒分”多低价中睡标，高锄价索赔材料暂茂定价偏喘高高套定额工程量将不实变更部担分量、氧价不实设计、果监理取增费偏高审计方法(1)号工程甘造价审光计要以悦工程结嫂算书为寸基础，求合同变铃更为重显点，从虫工