2016审计会计01基础讲义16zksj wmljc

第三节销售与收款循环的实质性程二、营业收入的实质性售后回购，分析特定销售回购的实质，判断其是属于真正的销售，还是属于融资出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的方式，13．向关联方销售的情况，记录其品种、价格、数量、金额以及占主营业务收入14．内部销售的情况，记录其价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报【多选题】下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计的有 D.本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状【答案】，【解析】选项A，是逆查，为营业收入发生认定提供；选项BC，应收账款的存在通常伴随着营业收入的发生，因此可以为营业收入发生认定提供；选项D客户的真实性和相关活动可以为营业收入的真实性提供。，向人函证应收账 审计程数核对是否相符。应当注意，应收账款报表数反映企业因销售商品、提供劳务等应向单位为外币）结算的应收账款，会计师应检查被审计单位外币应收账款的增减变动是否采用交与发生日即期汇率近似的汇率折算，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；期末外币应结合其他应收款，预收款项等往来项目的明细余额，有无同一客户多处挂账、异（。，应做出记录，审计单位以前年度指标、业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 年 13账款总分类账余额相比较，并重大调节项目。检查原始凭证，如销售、记录等，测试账龄划分的准确性向人函证应收账款（重点掌握位及其有关人员在销售中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即人）的存在和被审计单位记录的可靠性。情对有充分表明应收账款对被审会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计替代程序应能够提供实施函证所提供同样效果的审计。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售副本以及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。①应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的较大，则函证的一般情况下，会计师应选择以下项目作为函证对象：与人发生纠纷的项目；主要客户（包括关系密切的客户）可能产生重大错报或舞弊的的项目。 处签章证明；不符，请在‘信息不符’处列明不符金额。回函请直接寄至××会计师事务“按照中国会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。请列示截止××年×月×日贵公司与本公司往来款项余额。回函请直接寄至××会计师下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；不符，请直接通知会计师，并请在空白处列明贵公司认为是正确的信息。回函请直接寄至××会计师事当同时存在下列情况时，会计师可考虑采用消极的函证方式重大错报风险评估为低水平，会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，询证函，但会计师应当对确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函①询证函发出时，人已经付款，而被审计单位尚未收到货款②询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，人 如果不符事项构成错报，会计师应当评价该错报是否表明存在舞弊，并重新考虑所实需要的是，会计师应当将询证函回函作为审计，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属所在会计师。除、院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿，会计师对执业情况进行检查以及前后任会计师沟通等情形外，会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律。通常，会计师可能未能取得所有的应收账款积极式询证函的回函，并且会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对于函证未回函及未函证应收账款，会计师应有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售副本、发运凭证及期后收款的回款单收回金额较大的款项进行，如核对收款凭证、银行、销货等，并注意凭证 审计程检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得报告等证明文件，评价计提应视为会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。对于单项金额重大的应收账款，企业应当单独进行减值测试，客观证明其已发生对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，会计师应检查其原因是否清楚，是检查函证结果。对人回函中反映的例外事项及存在争议的余额，会计师应查7．实施分析程序。通过比较前期坏账准备计提数和