如何管理应收帐款

如何管理应收帐款面对日益激烈的市场竞争，安全、有效的管理应收帐款是企业在发展过程中必须具备的条件。本文从四个角度出发，和大家一起讨论在日常销售过程中如何管理应收帐款。销售、财务的监管一、在销售合同中明确各项条款在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：1、明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；2、明确双方的权利和违约责任；3、确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；4、加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）；二、定期的财务对帐财务要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次帐目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，厂家要尤为重视：1、产品结构为多品种、多规格；2、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；3、产品出现平调、退货、换货时；4、经销商不能够按单对单（销售单据或发票）回款；5、要主动拒绝用货款垫支其它款项（客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等）；以上情况会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。三、对产品铺货率的正确理解如果产品铺货率提高，会增加销售机会(提高了消费者的购买便利性)，但应收帐款和经营风险也同时增加；如果降低铺货率，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收帐款，保证货款的安全性是有帮助的。因此我们建议在产品不同销售阶段、或根据产品不同的销售策略、或根据市场推广的强弱势而采取不同的产品铺货政策。四、减少赊销、代销运作方式销售人员为了迅速占领市场，或为了完成销售目标而采取赊销、代销的运作模式。这种销售模式是经销商拖欠应收货款的土壤，并极易造成呆、死帐的出现。我们要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的方式。五、制定合理的激励政策我们在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，使应收帐款处在合理、安全的范围之内。六、建立信用评定、审核制度在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限（一般为半年）。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。经销商的监管一、建立完善的经销商开户制度当厂家开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：1、经销商的资信状况；包括：企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等。2、经销商的财务状况；包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收帐款等。3、经销商的经营状况；包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。4、负责人的个人资料；包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。二、对已合作经销商的监管：1、强化经销商的回款意识；经销商在处理应付帐款时，会根据以下的原则而选择先后支付顺序：a、对经销商利润贡献的多少；b、代理产品销售金额的多少c、代理产品在经销商心目中的地位；d、客情关系的维护程度；e、厂家对货款管理的松、紧程度；要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。2、控制发货以减少应收帐款；按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收帐款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。3、适当的通路促销以减少应收帐款；根据20／80原则，对于20％这部分重点客户的应收帐款的管理，是应收款管理的重中之重。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款。但此种方式应谨慎使用，不宜过濒（一年一次为宜）。同时建议：在年中以通路促销为条件、在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款。4、建立经销商的库存管理制度；通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收帐款。三、经销商发生欠款的危险信号：在日常经营、管理中，经销商出现的一些信息，对厂家货款的安全性是有警示作用的。如：1.办公地点由高档向低档搬迁；2.频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；3.受到其他公司的法律诉讼；4.公司财务人员经常性的回避；5.付款比过去延迟；经常超出最后期限；6.多次破坏付款承诺；7.经常找不到公司负责人；8.公司负责人发生意外；9.公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。10.公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；11.不正常的不回复电话；12.开出大量的期票；13.银行退票（理由：余款不足）；14.应收帐款过多，资金回笼困难；15.转换银行过于频繁；16.以低价抛售商品（低于供货商底价）17.突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；18.发展过快（管理、经营不能同步发展）；当经销商出现以上危险信息时，厂家采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。销售人员的监管一、加强销售人员的原则性：在实际的销售管理过程中，我们会感觉到销售人员总是帮助经销商向厂家索要更多的利益。销售人员如何处理厂家与经销商的关系是一个重要的课题。我们经常听到：“厂家和经销商要达到共赢”，可是要真正做到这一点谈何容易。所以销售人员在同经销商维持良好的客情关系的同时，一定要加强他们的原则性，也就是销售人员的同情心和职业道德之间的关系，不折不扣的执行公司制定的销售政策（应收帐款管理）。二、加强销售人员的回款意识：我们应该销售人员培养成良好的习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期；期限前三天确定结款日期，如自己不能如约应通知对方自己的某一位同事会前往处理，如对方不能如约应建议对方授权其他人跟进此款；在结款日一定按时前往拜访。1、因为时间是欠款者的保护伞，时间越长，追收成功率越低：拖欠时间（月）123691224成功率（％）938573574225132、最后收款期限a、客户拖欠之日数，不应超过回款期限的1/3；如超过，应马上采取行动追讨；b、如期限是30天，最后收款期限不能超过40天；c、如期限是60天，最后收款期限不能超过80天；d、如果不马上追讨，相当于将回款的机会让给别的公司，同时本公司的经营风险就相应的提高。三、加强销售人员终端管理、维护能力：建立一套行之有效的终端维护的管理办法，不仅可以降低经销商的经营风险，确保厂家货款的安全；同时也可以提升销售业绩，提高公司形象、产品形象在经销商中的地位，这对及时清欠应收帐款都是有益的。我们要记住：要确保厂方的销售回款，就要确保经销商的销售回款。要厂家的生意提高，就要确保经销商的生意。四、提高销售人员追款技巧：销售人员在成功追收帐款中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强销售人员在这方面的培训：1.运用常识；2.追讨函件；3.丰富、完善的客户资料档案；4.让对方写下支付欠款的承诺函件，并加盖公章；5.与负责人直接接触；6.录音；7.向警方求助；8.谨慎从事；9.丰富自己财务、银行等方面的知识。如：支票、电汇、汇票、承兑汇票、退票等。五、零售终端经营不善的危险信号：在日常拜访中，检查零售终端的经营状况是终端代表重要工作之一，当终端出现下列状况时，我们就要特别的谨慎，应及时将此信息通报给经销商，避免经销商的经营损失：1.正常的营运费用无法支付（如：房租、水电、工资）；2.商场负责人无正当理由的突然失踪；3.商场业务人员的频繁更换；4.商品大打折扣（低于供应商的底价）；5.频繁的有商家退出经营；6.货架出现大量的空位；7.大量使用礼品劵，抵供应商的货款；8.大量的无法兑付的空头支票；9.不正常的盘点；10.商场没有人气；成功追收应付帐款一、应收帐款的处理方法1.销售资料（收货单据、发票等）是否齐备？内容是否准确无误？2.准时给予文件；其实越早给经销商发票，货款回收可能越早，同时要确认经销商收到发票；3.完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低；4.定期探访：如客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收；即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理；5.建立形象：客户是需要教育的，一定要给予客户一个正确的观念：我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的；6.服务精神：认同及理解客户的困难和投诉，同时可以利用自身的优势帮助客户解决困难；7.技巧训练：追收欠款是需要技巧的，如：电话技巧、上门拜访技巧；同时应了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等资料；二、已被拖欠款项的处理方法1.文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备2.收集资料：要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其正确性；3.追讨文件：建立帐款催收制度。根据情况发展的不同，建立三种不同程度的追讨文件――预告、警告、律师信，按情况及时发出；4.最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户了解最后期限的含义；5.行动升级：将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；6.假起诉：成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限；7.调节：使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；8.要求协助：使用法律维护自己的利益。三、对于呆/死帐的处理方法：1.折让2.收回货物3.处理抵押品4.寻求法律协助5.诉讼保全管理咨询第一部分：应收账款成因与分析我们会根据企业现有的应收财款状况，分析其形成的原因并找出相应的管理环节的疏漏或真空。第二部分：应收帐款的功能与成本分析根据对企业具体应收账款的形成与应对措施的了解，及其应收帐款的功能分析不同应收帐款政策的相应成本。应收账款的成本包括：

○机会成本：分析及其计算

○管理成本：内容及其分类

○坏账成本：确认及其处理第三部分：确定企业应收账款管理控制的目标：与企业高层达成共识，确定企业应收帐款控制的目标，确定合理的信用额度和具体的管理措施，并以制度的形式确立。第四部分：确定相关信用政策，对不同成因的应收帐款进行选择与运用本部分包括：

（一）信用标准○信用标准的影响因素：定性分析

○信用标准的确立：定量分析（二）信用条件淋○崭信用期限济与折扣

语

○信脊用条件方案粱的评价卫第五部分：姥应收账款的曾日常控制及滥制度基础僚钳（一）坏附账准备制度括闲（二）应收屡账款预算控蹦制

槐（三）应下收账款分类蜜控制米退（四）现颠金流量控制名京（五）应收藏账款报告谣第六部分：帜应收账款的梁评估与分析流曾（一）应验收账款的风坑险评估趁○坐行业风险评育估市蛙○经营误风险评估

察

○笼管理风险评揉估究立（二）应停收账款的财疏务分析烂○浊追踪分析滋叨○账龄分份析

烦○收现率辅分析厘第七部分：胜应收账款收属账政策与组葛织瓣类（一）应霞收账款收账捏政策述直（二）应螺收账款收账洲组织与策略誉○言应收账款禾重整

轮

○应司收账款融资宽第八部分：弄应收账款管红理控制的国旅际惯例与最盗新发展私第九部分：龄成功企业应荡收账款管理说控制的典型扮案例戏应收帐款及鸟应收票据管咬理办法麦第一条为膊确保公司权路益，减少坏改帐损失，特虫制定本准则贫，以资遵行蛋。辅第二条各个营业部门应稻详实办妥客拿户征信调查幼，并随时侦拥查客户信用抬的变化(可农利用机会通非过A客户调兵查B客户的供信用情况)积签注于征信凳调查表相关鞭栏内。"但斧政府机关、急公营事业、落信用良好的馅民营大企业炉及风险低的哲小金额或现策金交易客户器应不受此限虾。"脖第三条营督业部门，至奉迟应于出货嗓日起60日术内收款。如日超过上列期型限者，财务膜科就其未收幅款项详细列脆表，通知各普营业部门主绪管，转为呆孤帐，并自奖甘金中扣除。优嗣后收回票尝据时，再行短冲回。"但讽政府机关、撤公营事业及劳民营大企业林等订有其内数部付款程序仅者，应依其猜规定。"是第四条营闯业部门所收守票据，自销珠售日起算，昼至票据兑现府日止，以1胞20天为限洒。如超过上央列期限者，条财务科即依战查得资料，邮就其超限部忌分的票据所隐编列明细表雕，通知营业牌部门加收利农息费用，利油息概以月息骡二分计算。帖第五条赊配售货品收受焰支票时，应际注意下列事荣项：宇(一)注意守发票人有无疤权限签发支袭票。企(二)非该危商号或本人宗签发的支票番，应要求交滴付支票人背稳书。踩(三)注意舒查明支票有搞效的绝对必铜要记载事项普，如文字、货金额、到期谜日、发票人番盖章等等是鱼否齐全。房(四)注意窗所收支票帐梳号号码愈少锣表示与该银点行往来期愈催长，信用较浊为可靠(可启直接向银行册查明或请财淘务科协办)钟。烂(五)注意者所收支票帐召户与银行往载来的期间、柳金额、退票矛记录情况(普可直接向付傍款银行查明辽或请财务科屈协办)。枕(六)支票固上文字有无调涂改、涂销茧或更改。骂(七)注意虑支票记载何婚处不能修改贤(如大写金等额)，可更毯改者是否于象更改处加盖小原印鉴。劫(八)注意哨支票上的文债字记载(如立禁止背书转暗让字样)。稳(九)注意寸支票是否已况逾到期日一混年(逾期一谜年失效)，都如有背书人耳，应注意支心票提示日期栋，是否超过局第六条的规涨定。限(十)尽量俗利用机会通清过A客户注尖意B客户支佳票(或客票但)信用。悦第六条本优公司收受的送支票提示付暴款期限，至旋迟应于到期占日后六日内贝予以处理。挥第七条所燃收支票已缴摆交者，如退笋票或因客户澡存款不足，娃或其他因素辞，要求退回鸽兑现或换票脱时，营业单顾位应填具票唤据撤回申请令书，经部门拦主管签准后眨，送财务科赖办理，营业筐部门取回原摘支票后，必村须先向客户蚀取得相当于找原支票金额符的现金或担医保品，或新嫩开支票，始奥将原支票交号付，但仍须矿依上列规定甘办理。精第八条应选收帐款发生森折让时，应繁填具折让证喊明单，其折师让部分，应再设销货折让龟科目表示，楼不得直接由恼销货收入项正下减除。期第九条财经务科接到银践行通知客户咏退票时，应页即转告营业懒部门，营业患部门对于退霉票，无法换衰回现金或新鲜票时，应即劳寄发存证信轨函如附表1渔，通知发票铲人及背书人沃，并迅速拟仆定善策处理幅。烟第十条营雁业部门对退黎票申诉案件艘送请财务科残办理时，应咏提供下列资饼料：扒(一)发票谊人及背书人植户籍所在地稼(先以电话烟告知财务科陶)。墙(二)发票猪人及背书人盈财产(土地国应注明所有秋权人、地段垄、地号、面赚积、持分设肿定抵押)。裙建物(土地锐改良物)应创注明所有权毒人、建号、控建坪持分、辈设定抵押。课其他财产应哭注明名称、突存放地点、炭现值等。距(三)其他范投资事项。径第十一条全上列债权确临定无法收回匪时，应专案伸列送财务科挖，并附税捐冰机关认可的甩合法凭证(升如法院裁定座书、或当地别派出所证明窗文件、或邮燕政信函等)五呈总经理核录准后，始得哄冲销应收帐夫款。篇第十二条荐依法申诉而乌无法收回债愿权部分，应矛取得法院债良权凭证，交评财务科列册秘保管，倘事什后发现债务旦人(利益偿度还请求权。晚时效为15唉年内)有偿躁债能力时，民应依上列有振关规定申请殃法院执行。诸第十三条演本公司营业袖人员不依本铲准则的各项压规定办理或蜓有勾结行为经，致使本公鞋司权益蒙受梯损失者，依恐人事管理规吉则议处，情夕节重大者得介移送法办。唯第十四条坑本办法经呈卧准后公布实住施，修订时冲亦同。六、守应收帐款及扎应收票据管董理办法搭三、货款回衬收管理办法矿踩芹□疑“趣未收款誉”预倡当月货款未喜能于次月帽5凶号以前回收查者，自即日闻起至月底止诉，列为嚼“场未收款多”蜻。游货毕肆□攀“眨催收款孙”赤旷未收务员款爹又未能于前岗项期限内回严收者，即转唯列为涌“慢催收款汉”肚。违相贵□得“搭准呆帐胶”秒侄经销店有下尘列所述的情蚕形者，其货乱款列为垂“谱准呆帐举”津。狐(姨一销)凤经销店已宣援告倒闭或虽撕未正式宣告蚀倒闭，但其语征候已渐明售显者。粮(反二超)学经销店因他亮案受法院查激封，货款已否无清偿的可控能者。阶(纸三枯)伴支付货款的着票据一再退奸票，而无令煤人可相信的大理由者，并杂已停止出货羡一个月以上拒者。授(糠四向)蚕催收款迄今箭未能解决，匙并已停止出获货一个月以川上者。孝(暂五苹)技其他货款的猾回收明显有向重大困难的眨情形，经签捷准依法处理望者。咐拥负□扬丰未收款的处花理剩(祖一钻)粗当月货款未表能于次月掩5揉日以前回收奋者，财务部禽应于每月钩10戏日以前将其驴明细列交营旺业部核之。盖(扯二妨)只前项情形该孟辖区经理级虏主管，应于宝未收款期限系内，监督所壁属解决。沿素□辉妻催收款的处诸理仗(盛一课)稀未收款未能嫩依上列锅(亲未收款的处扇理第抓(承二传)三款躺)枕解决，以致舟转为催收款预者，该经理贩级主管应于烛未收款转为到催收款后五抗日内将其未掠能回收的原扎因及对策，污以书面提交春副总经理，水呈总经理核姿示。瓶(钉二熄)秀货款经列为检催收款后，摆副总经理应烘于称30虫日内监督所子属解决。配蓄□桂姥准呆帐的处罩理机(连一桂)扯准呆帐的处卖理乃以营业混单位为主办估，至于所配能合的法律程丹序，由法律途部另以专案皱研究处理。烤(扔二奴)详移送法律部难配合处理的杯时机：准呆技帐第栽(彩一泊)屯、敲(陷二奔)赵两款的情形覆，应于知悉绪后，即日遣现送法律部配各合处理。第敲(铺三浆)督、言(具四累)卷款的情形，墙营业单位应糖依狭(亏催收款的处鹿理轧)冤规定先行处竭理解决。处贴理后未能有趋结果，认为把有依法处理挨的必要者，晌再签移法律父部依法处理芒。皱(卖三转)梢正式采取法觉律途径以前舱的和解，由煤法律部会同饶营业部前往军处理。爪(期四砌)低法律程序的妹进行，由法召律务部另以者专案签准办科理，并随时刮转会营业单努位，协助有墓关事项。逐睁□光瓣准呆帐的检唇查诉坟准呆帐移送萝法律部后，系由法律部移衬请董事会定称期召集营业瞧、企划、财幅务等单位，伙召开检查会瘦，检查案件瓦的前因后果扑，以为前车戚之鉴，并评泼述有关人员棵是否失职。士管帐款处理令办法怜第一条为缝妥善处理"外问题帐款"邮，争取时效杜，以维护本升公司与销货鸽经办人的权厉益，特制定什本办法。蚕第二条本劣办法所称的锻"问题帐款鸭"系指本公系司营业人员烧于销货过程间中(含表演敢与试用)所互发生被骗、访被倒帐、收季回票据无法导如期兑现或尺部分货款未云能如期收回枪等情形的案踏件。晃第三条因血销货而发生除的应收帐款姥自发票开立凝之日起逾两术个月尚未收暴回，亦未按栗公司规定办蕉理销货退回虾者，视同"县问题帐款"盐。但情形特刚殊经呈报副梅总经理特准啄者不在此限盆。恶第四条"吊问题帐款"挎发生后，该欲单位应于2指日内据实填门妥"问题帐砌款报告书"悔(以下简称号报告书)，乏并检附有关视证据、资料膜等依序呈请董单位主管查馋证并签注意邀见后，转请倒人事部协助伏处理。战第五条前平条报告书上蓝的基本资料铲栏由单位会裙计员填写；屠经过情形、单处理意见及恨附件明细等盒栏由销货经盼办人填写。耻第六条人硬事部应于收规到报告书后撞2日内与经澡办人及单位母主管会商、仓了解情况后丝拟订处理办红法，呈请直虹属副总经理扯批示，并协层助经办人处坚理之。童第七条经叮批示后的报废告书，人事蝇部应即复印饺一份通知财槐务部备案，律如为尚未开耐立发票的"落问题帐款"截，则应另复甘印一份通知烘财务部备案沈。韵第八条仓伸库部接到人产事部转来的碌报告书后，梁应将"问题亦帐款"的商要品，专案列晨帐，免受试毅用日数的限佛制。斯第九条经券办人填写报阴告书后，应舱注意：馆(一)务必好亲自据实填滥写，不得遗尼漏。幼(二)发生央原因栏如勾软填"其他"堆时，应在括寿弧内注明简笼略原因。编(三)经过种情形栏应从佩与客户接洽府时起，依时傲间的先后，货逐一载明至彩填报日期止圆的所有经过载情形。本栏变空白若不敷遮填写，可另馒加粘白纸填掘写。谋(四)处理呜意见栏乃供虫经办人自己掀拟具赔偿意佛见之用，如如有需公司协柳助者，亦请铁在本栏内填底明。侦第十条报排告书未依前郊条规定填写有者，人事部斜得退回经办户人，请其于我收到原报告礼书2天内重载新填写提出疫。吼第十一条腿"问题帐款误"发生后，券经办人未依稠规定期限提棵出报告书，勾请求协助处供理者，人事茶部应不予受摆理。逾15存天仍未提出捐者，该"问苗题帐款"应谢由经办人负甜全额赔偿责拴任。蠢第十二条掉会计员未主酒动填写报告谈书的基本资叔料或单位主砖管疏于督促脾经办人于规怖定期限内填如妥并提出报钟告书，致经塌办人应负全毕额赔偿责任犬者，该单位晓主管或会计暮员应连带受奖行政处分。麦第十三条黑"问题帐款帖"处理期间骄，经办人及杀其单位主管高应与人事部播充分合作，吸必要时，人总事部得借阅悔有关单位的位帐册、资料蔬，并请求有期关单位主管些或人员配合罗查证，该单工位主管或人法员不得拒绝刑或借故推拖萍。拦第十四条哗人事部协助替直线单位处烟理的"问题划帐款"自该血"问题帐款躲"发生之日遥起40天内此，尚未能处忘理完毕，除军情形特殊经棚报请副总经刮理核准延期偷赔偿者外，植财务部应依律外务人员、展营业主任待悼遇办法中有酷关倒帐赔偿旅的规定，签劫拟经办人应辱赔偿的金额李及其偿付方浴式，呈请执喊行副总经理扮核定。五第十五条终本办法各条偿文中所称"联问题帐款发筝生之日"如筹为票据未能气兑现，系指妈第一次收回耐票据的到期拾日；如为被酬骗，则为被螺骗的当日；滨此外的原因润，则为该笔葬交易发票开别立之日起算枕第60天。皂第十六条寇经核定由经愈办人先行赔吃偿的"问题帅帐款"，人币事部仍应寻蔑求一切可能眨的途径继续话处理。若事签后追回商品挑或货款时，华应通知财务葱部于追回之锐日起5天内跳依比率一次隆退还原经办床人。召第十七条拉人事部对"郊问题帐款"肉的受理，以桐报告书的收誉受为依据，饮如情况紧急榜时，得由经哀办人先以口博头提请人事丛部处理，但此经办人应于狗次日补具报舅告书。哈第十八条喜经办人未据直实填写报告代书，以致妨结碍"问题帐亭款"的处理峰者，除应负小全额赔偿责侍任外，人事皮部并得视情凑节经重签请爷惩处。吗第十九条火本办法经总胀经理核准后券公布实施，蕉修正时相同饺。陡呆帐管理办在法墨第一条本呈公司为处理胖呆帐，确保敲公司在法律牢上的各项权坡益，特制订微本办法。炮第二条各亭分公司应对暖所有客户建毅立"客户信士用卡"，并汽由业务代表拘依照过去半锐年内的销售改实绩及信用坡的判断，拟深定其信用限吊额(若有设锯立抵押的客欺户，以其抵德押标的担保纵值为信用限淘额)，经主固管核准后，乎应转交会计钢人员善加保究管，并填记耽于该客户的照应收帐款明洞细帐中。亩第三条信隶用限额系指们公司可赊销红某客户的最迁高限额，即胁指客户的未冶到期票据及什应收帐款总独和的最高极掀限。任何客戴户的未到期拳票款，不得斑超过信用限楚额，否则应妄由业务代表垮及业务主管裤、会计人员块负责，并负握所发生倒帐佛的赔偿责任寸。壳第四条为沉适应市场，勿并配合客户典的营业消长悦，每年分两覆次，可由业连务代表呈请护调整客户的铁信用限额，咳第一次为6木月30日，骆第二次为1黑2月31日鞠，核定方式役如第二条。森分公司主管绸视客户的临疏时变化，应慈要求业务代仆表随时调整趋各客户的信雅用限额，但部若因主管要绵求业务代表泉提高某客户式信用限额所摔遭致的倒帐植，其较原来龄核定为高的滩部分全数由匠主管负责赔押偿。古第五条业孔务代表所收惨受支票的发歪票人非客户拦本人时，应拉交客户以店涂章及签名背美书，经分公效司主管核阅损后缴交出纳踢，若因疏忽堡所遭致的损窄失，则应由慰业务代表及应分公司主管族各负二分的吼一的赔偿责令任。求第六条各酸种票据应按仆记载日期提咳示，不得因同客户的要求凯不为或迟延离提示，但经投分公司主管迟核准者不在丰此限。芳催讨换延票饲时，原票尽拉可能留待新蚕票兑现后始笼返还票主。絮第七条业顾务代表不得卵以其本人的戒支票或代换蔽其他支票充叫缴货款，如眨经发现，除到应负责该支熊票兑现的责眉任外，以侵喊占货款依法身追究其责任跳。妇第八条分朗公司收到退劝票资料后，某倘退票支票孟为客户本人西属发票人时环，则分公司巾主管应即督步促业务代表桂于一周内收清回票款。倘貌退票支票有喷背书人时，唇应即填写支催票退票通知故单，一联送绝背书人，一研联存查，并然进行催讨工痛作，若因违澡误所造成的已损失，概由抬分公司主管抹及业务代表毒共同负责。聋第九条各群分公司对催蚊收票款的处啊理，在一个高月内经催告除仍无法达到代催收目的，细其金额在2妖万元以上者坝。应即将该诱案移送法务偷室依法追诉对。利第十条催繁收或经诉讼隶案件，有部厘分或全部票镇款未能收回妈者，应取具陷警察机关证侵明、邮局存猫证信函及债建权凭证、法吊院和解笔录黎、申请调解璃的裁决凭证鹅、破产宣告奉裁定等，其搭中的任何一盏种证件，送顺财务部做冲桥帐准备。灵第十一条潜没有核定信歼用限额或超密过信用限额吼的销售而遭匠致倒帐，其悔无信用限额耕的交易金额牌，由业务代隶表负全数赔觉偿责任。而绢超过信用限至额部分，若垃经会计或主件管阻止者，手全数由业务喊代表负责赔天偿，若会计私或主管未加足阻止者，则况业务代表赔训偿80%，碍会计及主管傲各赔偿10读%。垄若超过信用笔限额达20批%以上的倒仗帐，除由业再务代表负责克赔偿外，分狸公司主管则银视情节轻重堡予以惩处。填第十二条绸业务代表应源防止而未防尘止或有勾结敬行为者，以有及没有合法鲁营业场所或配虚设行号的句客户，不论蹈信用限额若蜻何，全数由奴业务代表负厨赔偿责任。认送货签单因疯归罪于业务怀代表的疏忽周而遗失，以悠致货款无法矮回收者亦同步。增第十三条被设立未满半辉年的客户，般其信用限额测不得超过人要民币2万元智，如违反规慈定而发生呆热帐，由业务撇代表负责赔下偿全额。羽第十四条燃各分公司业规务主管，业凉务代表于其面所负责的销归售区域内，划容许呆帐率卵(即实际发姑生呆帐金额晨除以全年销烫售净额的比玻率)设定为暑全年的5累‰撑。绳第十五条荐各分公司业安务主管，业穗务代表其每带年发生的呆保帐率超过容像许呆帐率的苍惩处如下：蹲(一)超过组5霜‰阔，未满6莫‰循者，警告一忍次，减发年其终奖金10雨%。移(二)超过轧6畏‰朋，未满8最‰胀，申诫一次什，减发年终嘴奖金20%挣。村(三)超过钱8模‰作，未满10岔‰恼，小过一次揉，减发年终徒奖金30%舱。训(四)超过茶10播‰俩，未满12蛋‰继，小过二次刺，减发年终芒奖金40%羞。雨(五)超过导12竖‰兼，未满15朱‰垫，大过一次隙，减发年终键奖金50%非。佩(六)超过夫15信‰终以上，即行答调职，不发赛年终奖金。醒若中途离职谨，于其任期分中的呆帐率队达到上列的帽各项程度时螺，减发奖金然的比例，以珠离职金计算角。矿第十六条垮各分公司业窃务主管，业贡务代表其每越年发生的呆消帐率低于5陈‰事时的奖励如致下：蛙(一)低于悲5赠‰歌(不包括5龙‰世)，高于4亚‰竖(包括4次‰碗)，嘉奖一农次，加发年场终奖金10应%。仓(二)低于烦4靠‰恳，高于3讽‰法，嘉奖二次熟，加发年终宁奖金20%早。耳(三)低于姓3堡‰码，高于2筐‰缎，小功一次盟，加发年终衡奖金30%陆。味(四)低于肤2浅‰闯，高于1数‰抗，小功二次仗，加发年终侨奖金40%剂。喇(五)低于充1膊‰机，大功一次藏，加发年终痕奖金50%蓄。控若中途离职奸，不予计算阵奖金。椒第十七条悟各分公司业若务主管，业警务代表以外址人员的奖励释，以该分公杠司每年所发械生的呆帐率虽，低于容许睬呆帐率时实元行。内容如咏下：责(一)低于锅5于‰森(不包括5戒‰蝇)，高于4患‰宜(包括4挨‰辈)，每人加拳发年终奖金吼5%。笑(二)低于文4菊‰月，高于3名‰幻，每人加发慕年终奖金1务0%。赢(三)低于夜3韵‰美，高于2半‰扒，每人加发再年终奖金1当5%。丧(四)低于咱2北‰救，高于1忆‰波，每人加发潮年终奖金2布0%。臂(五)低于删1叨‰斑，每人加发齿年终奖金2枪5%。兆第十八条葱分公司因倒所帐催讨回收勇的票款，可贡作为其发生呼呆帐金额的誉减项。环第十九条音法务室依第方九条接受办职理的呆帐，耻依法催讨收扣回的票款减效除诉讼过程仇的一切费用况的余额，其迟承办人员可后获得如下的烤奖金：寇(一)在受配理后6个月筛内催讨收回页者，得20瘦%的奖金。溉(二)在受盘理后1年内织催讨收回者无，得10%倚的奖金。司第二十条幅依第十一条孤已提列坏帐御损失或已从笑呆帐准备冲饺转的呆帐，糊业务人员及鼠稽核人员仍啄应视其必要芽性继续催收朱，其收回的雨票款，由催熟收回者获得魄30%奖金桶。揪第二十一条代本办法的摇呆帐赔偿款丧项，均在该援负责人员的吴薪资中，自译确定月份开烧始，逐月扣续赔，每月的咏扣赔金额，珍由其主管签流呈核准的金惹额为准。演问题帐款管厚理办法贴第一条为袭妥善处理"纹问题帐款"例，争取时效战，维护本公程司与营业人垫员的权益，妻特制定本办明法。可第二条本样办法所称的篇"问题帐款赠"，系指本蚁公司营业人及员于销货过蛇程中所发生加被骗、被倒票帐、收回票巾据无法如期叫兑现或部分喝货款未能如鉴期收回等情新况的案件。茅第叁条因秘销货而发生凭的应收帐款含，自发票开乒立的日起，历逾两个月尚刷未收回，亦精未公司规定达办理销货退诊回者，视同土"问题帐款寻"。但情况掏特殊经呈报盲总经理特准忙者，不在此箱限。饮第四条"揪问题帐款"镜发生后，该钥单位应于二牢日内，据实且填妥"问题吊帐款报告书劫"(如后附布的附表5.豆3.2)，扰并检附有关絮证据、资料遥等，依序呈残请单位主管横查证并签注暴意见后，转耐请法务室协族助处理。心第五条前质条报告书上端的基本资料蛋栏，由单位守会计员填写桶，经过情况幼、处理意见探及附件明细古等栏，由营躬业人员填写咳。污第六条法画务室应于收丙到报告书后峰二日内，与席经办人及单山位主管会商狭，了解情况断后拟订处理预办法，呈请令总经理批示望，并即协助参经办人处理骗。皂第七条经翼指示后的报腥告书，法务翻室应即复印肢一份通知财勾务部备案，旗如为尚未开畜立发票的"尺问题帐款"岁，则应另复散印一份通知寺财务部备案革。骑第八条经估办人填写报轰告书，应注风意：仿(一)务必萝亲自据实填治写，不得遗半漏。隙(二)发生帮原因栏如勾砌填"其他"与时，应在括赵弧内简略注完明原因。盛(三)经过气情况栏应从需与客户接洽嚼时，依时间励的先后，逐矮一载明至填闲报日期止的泼所有经过情剥况。本栏空匠白若不敷填潜写，可另加衡粘白纸填写费。卷(四)处理六意见栏乃供钢经办人自己畜拟具赔偿意肺见之用，如迁有需公司协览助者，亦请题在本栏内填略明。册第九条报沈告书未依前趴条规定填写示者，法务室牙得退回经办输人，请其于矛收到原报告煎书二天内重歇新填写提出惭。犬第十条"请问题帐款"千发生后，经衔办人未依规枪定期限提出到报告书，请筐求协助处理舍者，法务室跃得不予受理蚁。逾15天拥仍未提出者呜，该"问题史帐款"应由踪经办人负全瓜额赔偿责任润。狼第十一条亲会计员未主负动填写报告摄书的基本资怖料，或单位补主管疏于督搅促经办人于伯规定期限内均填妥并提出答报告书，致蓬经办人应负赢全额赔偿责蕉任时，该单离位主管或会形计员应连带颗受行政处分岁。尘第十二条锡"问题帐款遍"处理期间茫，经办人及躲其单位主管则应与法务室泼充分合作，筑必要时，法蛾务室得借阅屯有关单位的享帐册、资料物，并得请求加有关单位主找管或人员配裳合查证，该炭单位主管或收人员不得拒介绝或借故推蜜拖。用第十三条略法务室协助芳营业单位处窃理的"问题残帐款"，自篇该"问题帐葵款"发生的悬日起40天阔内，尚未能疾处理完毕，炼除情况特殊补经报请总经并理核准延期退赔偿者外，燥财务部应依楼第十四条的尘规定，签拟极经办人应赔袖偿的金额及吃偿付方式，烘呈请总经理妥核定。妈第十四条侵各员销售时株，应负责收蹈回全部货款假，遇倒帐或换收回票据未钱能如期兑现怠时，经办人盒应负责赔偿枣售价或损失诸的50％(锤所售对象为心私人时，经至办人员应负别赔偿售价或略损失的10套0％)。但依收回的票据旨，若非统一驼发票抬头客涉户正式背书灵，因而未能瞧如期兑现或稳交货尚未收委回货款，而啦不按公司规戴定作业，手连续不全者，追其经办人应务负责赔偿售米价或损失8耕0％。产品护遗失时，经尺办人应负责枣赔偿底价1僻00％(以征上所掌称的售价如避高于底价时岗，以底价计屯算)。上述燕赔偿应于发盐生后即行签遍报，若经办愁人于事后追议回产品或货锅款时，应悉士数缴回公司燃，再由公司踪就其原先赔姻偿的金额依狂比例发还。妈第十五条钳本办法各条旦文中所称"监问题帐款发担生之日"，犹如为票据未携能兑现，系嘱指第一次收旋回票据的到主期日，如为也被骗，则为断被骗的当日南，此外的原药因，则为该生笔交易发票洁开立之日起贴算第60天肌。咽第十六条册经核定由经炭办人先行赔枣偿的"问题受帐款"，法戴务室仍应寻沿求一切可能留的途径继续撕处理。若事侨后追回产品裕或货款时，源应通知财务卧部于追回之三日起4天内她，依比率一圈次退还原经谊办人。亿第十七条还法务室对"茶问题帐款"骨的受理，以悬报告书的收光受为依据，影如情况紧急圾时，得由经狮办人先以口针头提请法务列室处理，但沉经办人应于剖次日补具报播告书。脉第十八条目经办人未据园实填写报告狸书，以致妨虫碍"问题帐创款"的处理三者，除应负雄全额赔偿责聚任外，法务棕室并得视情发节轻重签请俩惩处。委第十九条借本办法经总具经理核准后台公布实施，铅修正时亦同议。慌问题帐款处多理办法阵第一条为反妥善处理"业问题帐款"戏，争取时效宜，以维护本示公司与销货拔经办人的权玻益，特制定递本办法。尺第二条本爪办法所称的凡"问题帐款喘"系指本公纲司营业人员匆于销货过程械中(含表演姑与试用)所监发生被骗、雾被倒帐、收摧回票据无法徒如期兑现或啦部分货款未蝇能如期收回昆等情形的案访件。蜡第三条因逗销货而发生顺的应收帐款假自发票开立喇之日起逾两办个月尚未收典回，亦未按闹公司规定办冻理销货退回对者，视同"丘问题帐款"殖。但情形特慨殊经呈报副饼总经理特准卷者不在此限渠。卵第四条"陕问题帐款"嫂发生后，该首单位应于2帅日内据实填预妥"问题帐守款报告书"屠(以下简称足报告书)，桶并检附有关炭证据、资料帽等依序呈请传单位主管查微证并签注意型见后，转请增人事部协助共处理。妙第五条前粉条报告书上连的基本资料宁栏由单位会泪计员填写；约经过情形、绝处理意见及遗附件明细等屑栏由销货经口办人填写。察第六条人滔事部应于收竹到报告书后捆2日内与经填办人及单位羊主管会商、负了解情况后它拟订处理办鲜法，呈请直跳属副总经理厉批示，并协肆助经办人处近理之。猾第七条经移批示后的报闻告书，人事饿部应即复印狭一份通知财愚务部备案，防如为尚未开项立发票的"滤问题帐款"切，则应另复原印一份通知焦财务部备案榨。属第八条仓抛库部接到人顺事部转来的狭报告书后，烛应将"问题范帐款"的商宣品，专案列裳帐，免受试鸣用日数的限雁制。起第九条经体办人填写报错告书后，应各注意：则(一)务必衫亲自据实填融写，不得遗副漏。括(二)发生鱼原因栏如勾叙填"其他"步时，应在括纺弧内注明简低略原因。筑(三)经过规情形栏应从宁与客户接洽伤时起，依时屋间的先后，抢逐一载明至谎填报日期止驶的所有经过按情形。本栏蜓空白若不敷纪填写，可另凭加粘白纸填租写。渐(四)处理锦意见栏乃供馅经办人自己讨拟具赔偿意式见之用，如填有需公司协颤助者，亦请奔在本栏内填塞明。辟第十条报丛告书未依前铅条规定填写炎者，人事部朝得退回经办饼人，请其于炼收到原报告启书2天内重雷新填写提出资。掉第十一条号"问题帐款仪"发生后，钉经办人未依朱规定期限提偶出报告书，徐请求协助处拿理者，人事面部应不予受击理。逾15幻天仍未提出登者，该"问亚题帐款"应行由经办人负纱全额赔偿责笋任。除第十二条虫会计员未主型动填写报告连书的基本资慎料或单位主朱管疏于督促敲经办人于规耗定期限内填壳妥并提出报那告书，致经搜办人应负全米额赔偿责任泛者，该单位笼主管或会计秧员应连带受积行政处分。孟第十三条槽"问题帐款静"处理期间肥，经办人及踏其单位主管俗应与人事部浑充分合作，权必要时，人廉事部得借阅谢有关单位的尘帐册、资料全，并请求有虾关单位主管宇或人员配合声查证，该单份位主管或人静员不得拒绝榜或借故推拖绞。熊第十四条边人事部协助谦直线单位处假理的"问题锁帐款"自该解"问题帐款暂"发生之日会起40天内焰，尚未能处挤理完毕，除欢情形特殊经秘报请副总经钟理核准延期织赔偿者外，掌财务部应依垄外务人员、极营业主任待欣遇办法中有披关倒帐赔偿涨的规定，签奴拟经办人应虫赔偿的金额醉及其偿付方阳式，呈请执泳行副总经理及核定。粘第十五条屋本办法各条观文中所称"愧问题帐款发肾生之日"如掘为票据未能级兑现，系指悦第一次收回味票据的到期肚日；如为被油骗，则为被栋骗的当日；蔬此外的原因拢，则为该笔占交易发票开暂立之日起算闹第60天。诞第十六条插经核定由经慈办人先行赔很偿的"问题温帐款"，人祥事部仍应寻评求一切可能规的途径继续纱处理。若事插后追回商品奋或货款时，近应通知财务青部于追回之乓日起5天内川依比率一次攻退还原经办衫人。宋第十七条室人事部对"迁问题帐款"漆的受理，以胆报告书的收巩受为依据，酷如情况紧急牌时，得由经眼办人先以口墨头提请人事晒部处理，但贴经办人应于网次日补具报甜告书。凉第十八条误经办人未据馆实填写报告姜书，以致妨另碍"问题帐坐款"的处理嫩者，除应负萍全额赔偿责额任外，人事赤部并得视情蔬节经重签请林惩处。劲第十九条舌本办法经总亲经理核准后哭公布实施，奴修正时相同迈。遮九、收款异歌样报告表示如何建立应风收帐款内部扫控制制度忽应收帐款内床部控制制度中是企业内部绵一项重要的月会计控制制只度。但在当却前，这些会按计内控制度遍并没有引起围大多数企业锣高层管理人嫩员及会计职催能部门的足的够重视。究宁其原因，一拖是企业原有宜的旧体制造析成了企业粗订放的管理模返式；二是企料业高层领导渡对控制经营录风险没有足胜够正确的认居识；三是有须的企业对如拐何建立有效仁的内控制度住比较茫然。解有鉴于此，斑笔者试结合傻工作实践，满谈谈如何建终立应收帐款僵内控制度问阴题。

崇一、规氧范应收帐款书基本业务流泉程

携规范基城本业务流程奔是建立企业滩内部会计控惊制制度的基蹲本前提，以牌确保内控制炭度符合企业介的业务实际即，从而保证究可以有效实吵施。应收帐飘款内部基本足业务流程一祸般为：

果要说明贵的是：

液1、中使小型企业的民信用职能可校设在会计部甲门。

像2、客江户如采取自吸提货物方式留，业务流程熄的变化较大睁，要注意健献全以下手续帆：

倡（1）蛇赊销售通知桃单上要注明山客户自提字怨样；

卷（2）讲客户自提货漠物之前，除告了信用部门量核准了赊销债之外，还要殿交会计部门吉审验订单（岂合同）及自目提货物凭证摘（有法人印亲章）；

渡（3）死冶计部门核猾准自提货物转并收取自提苗货物凭证（拣作为收款依兼据，复印件脉可邮寄给客牧户）后，通裤知仓库由客染户凭有相关喘核准手续的万赊销售通知裂单提货；

驻（4）兔会计部门开似具销售发票巷及处理帐务供时，原运输价部门的货物哄运输凭证（号会计联）由解客户自提货衣物凭证替代猴。

帅二、明萌确应收帐款隐内部控制目用标

某企业各馅项会计控制假制度都应有横明确的控制疾目标。应收脚帐款内部控成制制度的目别标主要有：

责1、赊节销符合企业申的销售政策淡，并经适当咽审批；

顿2、发评票上载明的委价格、数量盒以及付款条范件与赊销通贱知单、订单侨（合同）一干致；

载3、登锦记入帐的赊喘销，确认货榆物已经发给伐真实的客户绝；

饭4、发占生的赊销已请及时记录入券帐；

刻5、应京收帐款明细燥帐与总分类僵帐、客户核成实一致；

殿6、帐类款得到及时杰恰当催收。

饮三、制锐定应收帐款狗内部控制要鹿点

范制定应负收帐款内部木控制要点是逢建立该控制羞制度的关键合步骤。相关私控制要点包卸括：

蚂1、在代发货前，对年客户的赊销叫业经授权批泽准；

雾2、销颂售发票、装贵运凭证及赊赞销售通知单土均经事先编趣号；

畜3、销匀售业务以销炒售发票及相我关的佐证凭煮证（包括经召批准的客户步订货单、经厚批准的赊销颂售通知单、批经审核的发筐运凭证或经换审验的自提逆货物凭证）叹为依据登记澡入帐，事先惨对这些相关参票据中的价卧格、数量、灰付款条件等珠进行内部复坊核并确认一偏致；

移4、应黑收帐款明细浴帐与总分类后帐进行核对汇，并确认一红致；

晌5、每洗月定期向客粘户寄送对帐回单，与客户肆应付帐款核板实一致，对虾客户提出的做异议作专案央追查；

唤6、坏钓帐的注销有堤经授权人员扶的审批；

昏7、定雕期编报帐龄纤分析表，对判到期应收的渐帐款及时催坦收；

守8、经笑企业决策层竖授权的独立价部门或人员折对应收帐款亚内控制度执摆行情况进行闲监督检查评老价。

提四、设钟立应收帐款鹊相关岗位职成责权限

锦应收帐巷款内控制度填可具体通过贿划分设立若诚干个岗位，句并确定各相拖关岗位的职隔责权限来实饮施。设立岗监位职责时还抖应充分考虑夏不相容职务柔间适当的职伴责分离，以询形成内部牵律制，达到控谢制的目的。咳应分离的职牢务主要包括贸：

陈1、销霞售部门与最浴后核准赊销胡的部门应分迈离，以防止休由于销售部邮门盲目追求危销售业绩而并忽视赊销带谋来的坏帐损责失；

努2、记那录主营业务赚收入帐簿和切应收帐款帐脏簿的人员不新得开立发票番、经手现金据，以防舞弊换；

私3、赊躬销售通知单色签发人员不肚得负责货款锻的收取、货改物的托运（凭运输）相关凭工作；

太4、监殃督检查评价路内控制度执央行情况的独掌立人员不隶六属于业务流书程中的任何慕部门，且木申隶属分管业梁务的副总裁姓（经理）领穴导。狡企业坏账损柿失核算问题至分析弱商品销售是壶企业实现其竖产品价值的茧重要环节，碌但在产品的同销售过程中解，有时为达遮到促进产品疾销售的目的按，需要采取薯赊销的方式售，在这种情捞况下，企业叫的产品销售珠，没有形成制销售收入，溪而是增加了庸企业的应收羽帐款，从而栽增加了企业位的经营风险愿，有时甚至惧会发生坏帐浴损失，为防驰范坏帐损失并给企业带来荣的种种损失生，便出现了摊坏帐损失会恳计核算问题旧。感一、坏穿帐核算方法利种类宾按照我释国现行会计糠制度的规定北，坏帐损失万核算方法主芒要有两种形督式：一种是病直接转销法补，即在坏帐葬实际发生时吉，计入期间田费用；另一妥种是备抵法男，即按期估毕计坏帐损失酸，留做坏帐核准备，当发伏生坏帐时按秧损失金额冲薪减坏帐准备呢。备抵法核林算坏帐损失闸分为应收余树额百分比法总、帐龄分析暖法和销售百卵分比法三种绸。盐腐虽然企报业的坏帐核仔算方法较多赌，但在现实滋的会计核算直中，有些方野法是不适合沙企业使用的钞，有些方法痰在使用过程筝中，仍存在觉一定的问题舰，为此，有告必要就企业回坏帐核算中边存在的一些痕问题进入深尺入分析，以脸指导企业的缘具体会计核姓算工作。罢二、坏际帐核算中的蝶问题分析妻我国《仔工业企业财颤务制度》规总定，采用备系抵法的企业耕在年终按年源末应收帐款嫩的0.3%沸～0.5%住计提坏帐准既备，计入管魄理费用。此束种方法针对牌企业应收帐拌款中可能发赠生的坏帐准翼备，使应收转帐款在资产讲负债表中以威其净额计入捎资产总额，拣避免了资产荣的虚增，符其合谨慎性原貌则。但在实章际工作中发仔现，现行制搁度规定使用攻直接转销法各和应收帐款温余额百分比咬法都存在一朱定的问题，披急需改进和俯完善。华纯直接转桶销法分析恋直接转销法绣在会计处理味上较为简便胀，但忽视了墓坏帐损失与帅赊销业务在桐时间上的联旦系，显然不缘符合收入与馋费用的配比尊原则。骡艺应收帐住款余额百分失比法分析柄应收帐款百汪分比法，虽毅然弥补了直告接转销法的陆一些不足，报但仍存在以璃下问题：按呈年末应收帐告款的0.3其%～5%计肝提坏帐准备卧，比例太低百，不能满足山企业实际生叨产的需要；部各年的坏帐传损失费用既磁不与企业实已际发生的坏牺帐损失相对床应，也不与歌当年的销售摊收入相对应汪，其数额难跃以让人理解逢；不能避免先因坏帐发生粉的偶然性而茎导致各年坏犬帐损失的波祖动性，直接拾影响了各年多经营成果的借稳定；“坏伤帐准备”帐怕户除核算提伴取和核销的担坏帐以外，苍还需要对核铲销后又收回园的坏帐进行踏处理，帐户角性质复杂，里让人难以理吐解。如某企惠业在第一年攻年末应收帐杏款余额为2贷00万元，件按照0.5鹊%的比例最看多只能提取点10000毒元的坏帐准眯备金，然而值，月前我国聋企业间拖欠杆债务无法收捆回的现象十洪分普遍，企漫业实际发生竹的坏帐损失阴远远超过它首们所提取的捐坏帐准备，怪那末按现行芒规定所注销非坏帐和年末坚提取坏帐准桐备的会计处赌理结果就有弓可能悖于收泻入与费用的罚配比原则和仓权责发生制避基础。如前洽例假设该企盈业第二年发哀生坏帐损失辛10万元，伪年末应收帐他款190万喂元，该企业浊按0.5%娇提取坏帐准动备，帐务处墓理结果为坏改帐准备帐户颜期末出现借券方余额80嚼500元，扒这种情况可茎能要持续很症长一段时间阶，将使企业穷的利润虚增慢也持续一段锋时间。喝宴确认的扒坏帐损失核所销时没有冲拉减增值税销君项税额一般菊纳税人在采怕用赊销方式氧销售商品时择，在销售收着入实现后，剧一方面增加叉“应收帐款桶”，另一方译面也增加了嫌“销售收入企”和“销项达税”。但目按前在所有的夹教材中和大柜多数企业里凭确认坏帐损卡失时，都没那有冲减销项猫税额。素锦通过上便述分析，不始难发现现行马的坏帐核算策过程中仍存厨在一定的问流题，有必要姨加以解决和针规范，也只筒有统一、规宇范企业的坏直帐核算工作严才能真正使串会计核算符剥合有关的会腹计准则。科三、解端决