商业银行财务管理实施办法

法规详细内容关于印发《城市商业银行财务管理实施办法》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局为了防上和化解城市商业银行的金融风险，规范城市商业银行的财务行为，保障投资者和债权人的权益，强化税收征管，根据《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》、《破产法》、《公司法》等法律法规的有关规定，;国家税务总局在征求中国人民银行及部分城市商业银行、税务部门意见的基础上，制定了《城市商业银行财务管理实施办法》。现印发给你们，请认真贯彻执行，并将执行中的有关情况和问题及时报告总局。抄送：中国人民银行城市商业银行财务管理实施办法第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济的需要，规范城市商业银行的财务行为，加强对城市商业银行的财务管理，根据财政部制定的《企业财务通则》、《从事保险企业财务制度》及现行税法等法规规定，制定本办法。第二条本办法适应于中华人民共和国境内从事金融业务的城市商业银行。烧第三条城市奇商业银行应略按《中华人稼民共和国税涌收征收管理荷法的有关规新定，向主管英税务机关办芦理税务登记尺。税务登记碎内容发生变逆化的（包括困迁移、合并商、新设分支宇机构或营业零网点、终止询清算等），圣应按规定申展报办理变更椅或注销税务姓登记。旅第四条城市源商业银行收粱入、成本、候费用的确认尚，应遵循权勇责发生制原车则（国家另纤有规定者除运外）。典第五条城市狐商业银行开杏办外汇业务免的，应实行乡外币分帐制桂，平时以外倘币记帐，每岔期终了将有孝关外币金额笔折合为记帐弱本位币金额横。吵第六条城市正商业银行财垒务管理应以资提高效益为耽中心，建立孝健全内部财晨务管理制度捷，规范财务非行为，如实背反映经营状异况，依法计友算和缴纳国卵家税收，维陆护投资者和行债权人的权辩益，并接受妇主管税务机虫关的财务管政理。嚼第七条城市饭商业银行财书务部门应履久行财务管理赴职责，做好那各项财务收壶支测算、计啊划、控制、慌分析和考核汪工作。第二章权益挥第八条权益输分为所有者翁权益和债权抹人权益。所池有者权益包热括实收资本粪、资本公积丑、盈余公积超、未分配利快润。债权人霉权益即负债昨，包括流动勒负债和长期脊负债。绑第九条城市比商业银行设魔立时必须有坚法定资本，乔法定资本即恢注册资本，万是城市商业捞银行在工商愤行政管理部姿六登记的资宁本。实收资戴本（股本）约是指城市商歪业银行投资谱者按出资合仁同、协议规丹定实缴的出饼资额及经营遮过程中按法拥定程序转增咱部分。毅城市商业银烫行收到的投馒资者实缴的置出资额，必澡须聘请中国稍注册会计师姿验资，并出巷具验资报告性，城市商业脱银行据此发歇给投资者出董资证明。怎第十条城市炭商业银行的色实收资本（订股本）按投束资主体可分丸为国家资本竿金、城镇集胞体资本金、睛法人资本金甩和个人资本伟金。愧（一）国家胳资本金：是北指有权代表牙国家投资的手政府部门或鲁机构，以国看有资产投入馒城市商业银揭行形成的资缎本金。按（二）城镇六集体资本金拦：是指城市虽商业银行历协年积累（指疯国家历年减晓免的税款和市法定盈余公纪积）按规定挪转作实收资匙本形成的资微本金。绸（三）法人芳资本金：是家指法人单位匹以其依法可存支配的资产眨投入城市商描业银行形成院的资本金。摆（四）个人登资本金：是凳指社会个人霞，如个体户车、城市居民疯、信用社内旅部职工等以嗓其合法的财受产投入城市证商业银行形受成的资本金镜。京第十一条城陆市商业银行刷可以采取吸忽收现金或者希发行股票等朴方式筹集资太本。优以发行股票梅方式筹集的锹资本，按股笼票面值计价泼。也第十二条城吩市商业银行攻筹集资本应券符合下列要挂求：申城市商业银怕行除原城市弦信用社股东该可将其权益阴折股转入资胃本外，向新洋股东募集的早资本和原城卸市信用社股甲东新增的资查本，必须是幸货币资金（未现金），不泻得以债权、剑实物资产、楚有价证券等碑折股入资。絮新投资入股委的资金必须乞一次募足到萝位。任第十三条在口经营期内，虹投资者对其旗投入城市商初业银行的资广本，除依法岔转让外，不妹得以任何方贵式抽走。投撕资者可按照页投资比例或据者合同、章乌程规定，分公享城市商业牌银行的收益役或承担城市领商业银行的唯风险。篮第十四条城典市商业银行澡对实收资本续依法享有经返营权。汉第十五条城弃市商业银行辩的资本公积精包括：在筹游集资本过程悲中，股东缴燃付的出资额来超出其认缴排出资额的差优额；接受捐落赠的资产；芽按国家规定苹增加的资本歉公积。稍资本公积可储按法定程序牙转增资本。缎盈余公积包畏括城市商业稍银行从税后车利润中提取缎的法定盈余动公积、任意饭盈余公积和焦公益金。惭第十六条固虎定资产净值鸟与在建工程消之和占所有伍者权益（扣但除未分配利许润）的比例蠢最高不得超晃过50％。饿第十七条负假债按承担经仓济义务的期堆限长短，分垒为流动负债馒和长期负债惧。流动负债疤包括1年（辟含1年）以朽下的各项存还款、各项借啦入资金、金翠融机构存放药资金、各种刺应付预收款默项以及发行侄的短期债券海和其他短期青负债；长期占负债包括1驻年以上长期高存款、长期段借款、发行悬长期债券、荒长期应付款总（包括长期免租入固定资循产应付款）贱和其他长期取负债。舱第十八条各撑项负债按实洗际发生额计放价。发行债质券按债券面京值计价，实肾际收到的价怕款高于或低释于债券面值忧的差额，在恼债券到期前籍分期冲减或扁增加利息支斯出。发行债浇券发生的各翁种费用，计溉入当期营业羊费用。鲁第十九条负矮债中的定期浩存款、发行模的债券，应码按国家规定线的适用利率党分档次按季考（或月）计接提应付利息步，计入成本听，实际支付工给债权人的搅利息，冲减涌应付利息。堤当年提取应慰付利息的各卧项负债的实本付利息大于膛应付利息余届额的差额部倦分，以及不加提取应付利饱息的各项负唱债的实付利堂息，直接计遭入当期损益贡。狱第三章固定斯资产敢第二十条固火定资产是指押使用年限在防一年（不含僚一年）以上莲，单位价值些在2000撇（不含）元弯以上，并在括使用过程中哑保持原有物疑质形态的资赔产，包括房焰屋及建筑物引、电子设备乘、运输设备剂、机器设备肯、工具器具尖等。脉当一项固定认资产的某组惑成部分在使都用效能上与棕该项资产相厅对独立，并猴且具有不同隔使用年限时优，应将组成芝部分单独确备认为固定资恭产。可城市商业银额行因业务需猴要而购建的崖大、中型计固算网络（包熊括硬件购置偷费及软件开禽发费）,应摧作为固定资粥产进行管理没。邮第二十一条抚不符合固定肌资产条件的喇物品，为低欺值易耗品。凶下列物品，屯不论单位价棕值大小，均屋为低值易耗许品：密押机尸、点钞机、刑铁皮柜、保异险柜、打捆去机、计息机普、记帐机、茄钞币、印鉴敏鉴别仪、压宗数机、微机缘、打孔机。屠低值易耗品垮可一次或分末期摊入成本芹。采用分期辣摊入成本的诚，摊销期限早最长不得超芦过两年。卖第二十二条黎固定资产按乱一列原则计形价：透（一）自行能建造的固定帖资产，按建虎造过程中实拖际发生的全缺部支出计价馒。禁（二）购入典的固定资产管，以买价加粗上支付的运葡输费、途中理保险费、包捆装费、安装饲费和缴纳的逆税金等计价锋。企业用借紫款和发行债递券购建固定抛资产时，在球购建期间发盘生的利息支世出和外币折伍合差额，计竭入固定资产葱价值。吼（三）融资创租入的固定暖资产（房屋善、建筑物等宰不动产除外践），按租赁样合同或协议列确定的价款钞加上支付的使运输费、途研中保险费、进包装费、安乎装费、利息锅支出和外币曲折合差额等骡计价。怜（四）投资山者投入的固乱定资产，按械评估确认或灭合同、协议可约定的价值出计价。颠（五）在原战有固定资产凑基础上改建信、扩建的，翻按原固定资变产的价值加零上改建、扩肉建发生的实案际支出，扣股除改建、扩献建种种中产理生的变价收聪入后的金额兼计价。谅（六）接受被捐赠的固定姐资产，按所单附票据或资疯产验收清单爽所列金额，吐加上由企业攀负担的运输刊、保险、安田装等费用计论价。无发票肯帐单的，根钳据同类固定蔬资产的市价窝计价。延（七）盘盈凑的固定资产歉，按照同类钱固定资产的朗重置价值计肆价。做重置价值，鞠是指按现行脾市场价格重戴新购置某项鸭固定资产所炼需支付的金吐额。玉（八）换取码的固定资产皆，是指用本吉企业的固定肚资产，交换疗取得其他企虚业、单位或师个人资产，拨作为本企业谅的固定资产炉。口换取的固定建资产，以重梳置价值为原筐值，以换出竟固定资产的量合同或协议廉确定的价值其加上（或减宫去）另外支如付（或收取峡）的金额为更净值。换出藏固定资产的枣合同或协议糖确定的价值赔与其帐面净海值的差额作叔为当期损益锻。吗城市商业银盛行购建固定质资产交纳的委增值税、固昨定资产投资配方向调节税态、耕地占用犯税等计入固牧定资产价值钓。蠢第二十三条估城市商业银诵行固定资产卧有偿转让、逃报废、清理金和盘盈、盘夕亏、毁损的窃净收益或净拐损失，计入乳营业外收入诵或营业外支底出。殃第二十四条艘城市商业银垄行发生固定绍资产产权转画移、兼并、楚清算等事宜迹时，均应对俗固定资产进逗行评估。叨第二十五条灿城市商业银德行在建工程氧包括施工前择期准备、正示在施工中虽丈已完工但尚就未交付使用梢的建筑工程邀和安装工程咸。在建工程袭按实际成本损计价。嫂第二十六条释在建工程发捷生毁损或报鹿废，在扣除屯残料价值和熄过失人或者夸保险公司等脖的赔款后的就净损失，计虑入施工的工敬程成本。单知项工程报废情以及由于非鄙常原因造成味的毁损或者妨报废的净损昆失，在筹建棵期间发生的叔，计入开办川费，在投入休使用以后发涝生的计入营禾业外支出。抢第二十七条件虽已交付使铅用但尚未办绝理竣工决算史的工程，自苹交付使用之睁日起，按照碎工程预算、泼造价或者工侵程成本等资梨料，估价转证入固定资产漫，并按规定么计提折旧。赵竣工决算办依理完毕后，关按照决算数登调整估价和矿已计提的折蜡旧。既第二十八条膏城市商业银弱行的固定资设产按照国家松规定采用分庄类折旧办法劳按月（或季蔑）计提折旧特，提取的折铜旧计入成本装。袜第二十九条更城市商业银帽行的下列固彻定资产提取炎折旧：晓（一）房屋鬼和建筑物；矿（二）在用榆的各类设备磨；冻（三）季节浩性停用、修胡理停用的设辣备；啊（四）以融帝资租赁方式共租入（房屋点、建筑物等填不动产除外赔）和以经营天租赁方式租稻出的固定资汗产。毫第三十条下扶列资产不计开提折旧：奥（一）房屋穴和建筑物以防外的未使用瞒、不需用的膏固定资产；外（二）建设自工程交付作咏用前的固定彻资产；袜（三）以经点营租赁方式示租入的固定曲资产；识（四）已提胳折旧继续使箭用的固定资恶产；踩（五）提前估报废和淘汰腿的固定资产照；环（六）破产折、关停企业爪的固定资产疼；居（七）国家砌规定其不计街提折旧的固胁定资产。钩第三十一条瓜城市商业银冤行投入使用阁的固定资产隆，从投入使落用月份的次瓶月起计提折振旧；停止使膏用的固定资艺产，从停用葵月份的次月宴起停止计提锦折旧。志第三十二条虎城市商业银恒行固定资产编的折旧率，规按固定资产么原值、预计毫净残值和分拴类折旧年限闲计算确定。炭净残值率在贡原值的5％剪以内由企业慈自行确定，挣个别城市商线业银行某些辈固定资产净澡残值比例高墙于5％的，证报主管国家欺税务机关备橡案。城市商过业银行可根够据实际情况报，在规定的俩固定资产分逃类折旧年限龟基础上，确夹定具体的折娃旧年限，报数主管国家税长务机关备案刘。拖固定资产折大旧年限按不树低于下表规背定的年限掌向握：诵固定资产分呜类折旧年限绩表项目年限涨一、房屋及算建筑物20踪年右二、机器、涝机械及其它膏设备10年践三、电子设庸备、运输工饭具、与生产传经营5年志有关的器具瓜、工具及家颜具等宵第三十三条殿固定资产的湿折旧一般采劲用年限法和逼工作量法。障技术进步较依快或工作环探境对使用寿料命影响较大宅的固定资产何，经主管国浅家税务机关记批准，可采秧用双倍余额姻递减法或年篇数总和法。深具体计算方导法如下：慈（一）平均次年限法的计巨算公式：委年折旧率＝脑（1－预计孩净残值率）绑?折旧年限筋′慢100％盐月折旧额＝凤原值恶′竟年折旧率?换12懂（二）工作三量法的计算何公式：趋1．单位里怀程折旧额＝屡原值浙′啄（1－预计甚净残值率）顺?规定的总偏行驶里程善2．每工作赴小时折旧额缓＝原值沙′混（1－预计架净残值率）额?规定的工疗作小时拦（三）双倍摘余额递减法歉的计算公式列：澡年折旧额＝才2?折旧年炕限裹′利100％对月折旧额＝较折旧年限净钻值施′善年折旧率?望12茅实行双倍余爬额递减法提霉取折旧的固栋定资产，应析在其折旧年核限到期前2集年内，将其辟净值平均摊母销。济（四）年数杂总和法的计铁算公式：银年折旧率＝陪2态′浆（折旧年限慕－已使用年寇数）?折旧补年限脚′兄（折旧年限毁＋1）爆′配100％延月折旧额＝越原值已′境（1－预计欲净残值率）挣′乎年折旧率?裂12印城市商业银山行按照上述筒规定选择或夜经批准实行史的具体折旧做方法和折旧恭年限一经确盈定，不得随羊意变更。需使要变更的，穴须在变更年位度前，由城战市商业银行愧提出申请，封报主管国家搏税务机关批授准。么第三十四条窜城市商业银拔行发生的固殃定资产修理苍费（包括装凡修费）支出吴，报主管国喇家税务机关头审批后计入材当期成本。援修理费用发骂生不均衡且捧数额大的，搬可作为待摊芹费用或递延闪资产分期摊海入成本。宅固定资产修砌理费的审批笋权限，由各仓省、自治区盈、直辖市国鹿家税务局确魂定。聚第三十五条何城市商业银胸行不得以融封资租赁的方库式租入房屋变、建筑物等胸不动产性质踏的国家资产塔，也不得以旧融资租赁的馆方式租出固径定资产。第四章贷款且第三十六条冠城市商业银可行贷款时应跪当按照国家伶产业政策，代建立规范的暴贷款审批制呢度和监督控想制制度，严殃格执行国家凯利率政策，贼正确计算贷袍款的利息，使并接受金融丈管机关及有阻关部门的监恨管。炎第三十七条形城市商业银党行发放贷款埋的本金按实躺际发生额计单价，按规定映的利率和计饭息期限（含万展期）计算炊应收利息。增贴现贷款按星贴现票据的牛面值计价，疾按规定的利牛率和贴现期公限计算应收巷利息。穗对超过原约散定期限（含刃展期后）半幸年以上未能嚼收回的贷款别，应计算应赴收利息，但腰不计入当期帜损益，待实疏际收到利息距后计入当期迟损益。昌第三十八条殖城市商业银漠行发放的抵末押、质押贷愈款，其抵押茂品、质押品宵及双主协商潮议定或权威户评估部门评善估确认的价侵值为准，评饭估部门的评坊估费用不得真由贷款人承穗担。抵押品妇、质押品的编价值不得低柔于贷款本金目的1.5倍须。榴借款人用作尽抵押、质押俘的物品的价宝值若大大高杂于贷款金额栋，应以该物崖品能进行准资确划分的某棚组成部分为圆抵押品、质绕押品，该组笼成部分必须救能较准确地岭确定其价值换、且便于以摊后进行收回锦贷款处理。哪第三十九条肉抵押、质押那贷款到期，待借款人不能烘偿还，城市穴商业银行可询根据贷款合严同及有关法姑律规定，按遮照法定程序帖取得抵押品民、质押品的劳所有权（土京地除外）和暂使用权或处蛾置权（以下跌简称取得抵朴押品、质押霜品），并按子以下原则确株定抵押品、绿质押品的价除值：桨（一）借、帮贷双方协商镜议定的价值姐；夸（二）借、任贷双方共同娃认可的权威辞评估部门评使估确认的价辈值；夸（三）法院狱裁决确定的醒价值。科城市商业银屋行在取得抵仁押品、质押伟品过程中发疗生的有关费闸用，从按以假上原则确定菌的抵押品、肆质押品的价驳值中优先扣惯除，并以扣芬除有关费用间后的抵押品跃、质押品的居净值作为计重价价值，同若时，将抵押拍品、质押品嫌转入帐内单罚独管理。城惹市商业银行象收回未处理数的抵押品、或质押品，不纪得自用。累第四十条城脚市商业银行愿在取得抵押远、质押品时叶，要同时冲专减贷款本金牢与应收利息建。抵押品、周质押品的计默价价值与贷世款本金和应窜收利息之和辟的差额，按剑以下规定处巾理：拴（一）抵押纯品、质押品助的计价价值厌低于贷款本早金时，其差胜额作为呆帐算，经批准后亡冲减呆帐准骂备金；同时犯将应收利息仰冲减当期收旷入。于（二）抵押磨品、质押品喜的计价价值杨等于贷款本垄金时，作为层贷款本金收勿回处理；其摇应收利息冲出减当期收入吧。侮（三）抵押捞品、质押品浑的计价价值垒高于贷款本丑金但低于贷台款本金与应迁收利息之和么时，其相当德于贷款本金敲的数额作为主贷款本金收展回处理；超纤过贷款本金翼的部分作为沃应收利息收止回处理，不疮足应收利息伶部分冲减当品期收入。朝（四）抵押嘴品、质押品帮的计价价值纲等于贷款本成金与应收利洒息之和时，绩作为收回贷虑款本金与应搅收利息处理岸。凝（五）抵押箭品、质押品滋的计价价值排高于贷款本呆金与应收利猫息之和时，踏其差额作为掠对借款人的想负债处理。螺第四十一条信城市商业银键行取得的抵芽押品、质押借品当即拍卖龟、变卖时，袜其拍卖、变毯卖收入扣除断拍卖、变卖臂发生的有关着费用后的净影收入与抵押歼品、质押品蚂的计价价值依的差额（以尘下简称净收咸入与计价价慢值的差额）哀按以下规定疼处理：冶（一）拍卖千、变卖净收呀入低于抵押否品、质押品腹的计价价值劳时，其差额娇分别按以下篮几种情况处粮理：尚1．拍卖、漠变卖净收入凤低于原贷款乳本金及计价南价值，且计纽价价值又低肃于原贷款本激金时，净收膜入与计价价勇值的差额作致为呆帐，经抖批准后冲减绍呆帐准备金撇。遗2．拍卖、女变卖净收入加等于或高于掏原贷款本金马时，净收入方与计价价值升的差额冲减避当期利息收梯入。再（二）拍卖塞、变卖净收振入等于抵押患品、质押品稼的计价价值窄时，其差额只比照第一款蹄第一项规定柜处理。沈（三）拍卖竟、变卖净收岗入高于抵押吐品、质押品堤的计价处理妙，其差额分父别按以下几踏种情况处理是：米1．拍卖、摄变卖净收入吨低于原贷款鹊本金，且计息价价值又低躁于原贷款本旗金时，净收矛入与计价价姑值的差额作摔增加呆帐准导备金处理。丰2．拍卖、希变卖净收入哄等于或高于健且计价价值毁也高于原贷桨款本金时，酱净收入与计兆价价值的差拆额作为利息劫收入处理。敬第四十二条阀城市商业银键行取得的抵恳押品、质押肉品未能当即硬拍卖、变卖屿，但却在从塞城市商业银偶行取得抵押敏品、质押品厚的次日起1半年（含）内毛拍卖、变卖四的，在此期气间产生的与孝城市商业银侍行所取得的头1年（含）歌的抵押品、底质押品有关闲的收入与支喝出，分别增廉加或减少拍址卖、变卖收狐入，拍卖、纯变卖净收入谱与抵押品、莫质押品的计财价价值的差费额按第四十淹一条规定处崇理。熊第四十三条乳城市商业银蝶行取得的抵互押品、质押鸦品在1年以武后拍卖、变忆卖的，凡与昆拍卖变卖抵榆押品、质押路品所产生的爷有关收入或咳支出，分别妥计入营业外临收支。支第四十四条困城市商业银歌行不得从事芳融资租赁业肢务。从事经桂营租赁业务祥的租赁资产位按原值计价雁，取得的收吧入计入当期稳损益。开第四十五条佳城市商业银苹行应建立和您完善贷款质传量监管制度先，对不良贷线款进行分类软、登记、考曾核、催收。重不良贷款包辣括逾期贷款驼、呆滞贷款朴、呆帐贷款筑。洲逾期贷款是扭指借款合同稿约定到期未杯归还的贷款婚（不包括呆组滞和呆帐贷高款）。展期船后未到期的互贷款，不作堆为逾期贷款味。溪呆滞贷款是锻指逾期2年蚀（含）仍未从归还的贷款光，以及贷款豆虽未逾期可叔逾期不满2旱年，但生产饰经营已终止慢、项目已停抄建的贷款（泊不包括呆帐罗贷款）。辜呆帐贷款是盈指：(1)施借款人和担令保人被依法叹宣告破产，变进行清偿后漏，未能还清壳的贷款；(此2)借款人削死亡或者依押照《中华人刊民共和国民倡法通则》的马规定，宣告勇失踪或宣告毫死亡，以其乔财产或遗产桥清偿后，未奏能还清的贷败款；(3)间借款人遭到做重大自然灾耳害或意外事屋故，损失巨跪大且不能获视得补偿，确去实无力偿还盗的部分或全气部贷款，或片者以保险清滩偿后，未能效还清的贷款胞；(4)贷偿款人依法处降置贷款抵押道物、质押物醒所得价款不危足补偿抵押猫、质押贷款傻的部分；(珠5)贷款本西金逾期2年隆，贷款人向窜法院申请诉某讼，经法院雅裁判后仍不阶能收回的贷葛款；(6)埋对不符合前脂款规定的条练件，但经有台关部门认定纺，借款人或赏担保人事实值上已经破产弄、被撤销、肥解散在3年段以上，进行余清偿后，仍牌未能还清的冶贷款；(7很)借款人触旺犯刑律，依源法受到制裁纺，处理的财超产不足归还摆所欠贷款，集又无另外债喊务承担者，过确认无法收岩回的贷款；根(8)其他雪经国家税务婆总局批准核伍销的贷款。什第四十六条移城市商业银漠行发生的呆聚帐贷款，应敬按规定的核累销办法从呆滋帐准备金中唇核销。有关鱼呆帐准备金找核销办法，屑由国家税务灿总局另行制煌定。好第五章投资絮及证券肤第四十七条熔城市商业银捕行根据国家太财政、金融植政策和法规英，可以采用娱购买国债、喇金融债券等筝有价证券的源形式开展投细资业务。城拐市商业银行挑不得以国家鸟授予的经营河特许权对外条投资。城市步商业银行对子外投资包括虫短期投资和茫长期投资。帆短期投资是富指城市商业驳银行购入的停各种准备随尘时变现、持堪有时间在1佳年（含）内绵的有价证券目。旧长期投资是赛指城市商业赛银行投出的率在1年内不侨能变现的或主不准备随时敢变现的资产该。砖第四十八条汁城市商业银虫行的各种投睛资应按实际压成本计价。拼对购入的有日价证券，实长际支付价款揉中包括已宣矩告发放股利棒或应计利息虎的，应按实富际支付的价跑款扣除已宣侦告发放的股间利或应计利冶息计价。迎第四十九条翅城市商业银泥行购买的有来价证券按经核营目的不同绞，分为投资汪性证券和经混营性证券。睁投资性证券狐是指城市商痕业银行长期尺持有，到期城收回本息，跌以获取利息娘或股利为目滤的而购入的补有价证券。体经营性证券句是指城市商除业银行通过外市场买卖以呜赚取差价为握目的而购入黄的有价证券吉。亩第五十条城猛市商业银行关购入投资性蛮证券原则上行按有关证券呜面值和规定倚的利率计算境应收利息，嚼分期计入损牺益。但对按诵国家指令性女计划购买的饲国债、金融饮债券可延至域结息时计入垂损益。觉第五十一条蓬城市商业银共行出售经营姑性证券可以订采用先进先尾出法、加权澡平均法、移茅动加权法等萄确定其实际讨成本。计价茶方法一经确扁定，不得随举意变更。锣第六章其他跳类资产酬第五十二条御其他类资产鉴包括现金资猫产、无形资默产、递延资米产及其他资疗产。今第五十三条弟现金资产包娇括库存本外绘币现金、库跟存金银、存把入中央银行哈的法定存款垮准备金和备逆付金、存放喝同业的款项未以及其他形齿式的现金资亩产。赠第五十四条聋现金资产因止价格、汇率框变动与帐面咬原值的差额嘱计入当期损械益。澡第五十五条薪无形资产包章括专利权、水著作栋权、租赁权惧、土地使用录权、商誉、辱非专利技术构等。娘第五十六条相无形资产按幕取得时的实故际成本计价瑞：屋（一）投资尊者作为资本堡或合作条件宪投入的无形锁资产，按合腥同、协议约化定的价值或主评估确认的坐价值计价。池（二）购入普的无形资产我按实际支付附的价款计价班。前（三）接受屡捐赠的无形朵资产，按所梯附单据或参饱照同类无形辅资产市场价拖格计价。狡（四）自行常开发并已取牲得法律承认奔的无形资产环，按开发过膊程中的实际据成本计价。垫城市商业银搞行在合并过仁程中，购买盆方实际支付休的价款与被乒收购企业净芹资产的差额菜作为商誉的赴入帐价值，蒜除此之外，限商誉不得作佳价入帐。非童专利技术的检计价应当经让法定评估机厅构评估确认吴。莫第五十七条因无形资产自秤开始使用之据日起在有效弹使用期限内查平均摊入成序本。无形资浙产的有效使退用期限按下寿列原则确定戏：厘（一）法律绩和合同或城柱市商业银行限申请书中分缺别规定有法柳定有效期限阁和受益期限速，按法定有妨效期限与合愉同或城市商青业银行申请祝书规定的受脸益期限孰短肌原则确定。灶（二）法律尘无规定有效雷使用期限，石合同或城市兼商业银行申马请书中规定探有受益期限尸的，按合同临或申请书中辆规定的受益何期限确定。犁（三）法律接、合同或城疏市商业银行壳申请书均未攻规定法定有乞效期限和受非益期限的，栽按城市商业箱银行预计的蓄受益期限确丢定。奖（四）受益酿期限难以预肆计的，按不拔短于10年誓的期限摊销吐。弱第五十八条沟城市商业银逮行转让无形开资产取得的忙净收入，除确国家另有规婆定者外，计揉入城市商业滋银行的其他郊营业收入晌第五十九条议递延资产包暴括开办费、途以经营租赁垫方式租入的授固定资产改车良支出、摊炎销期超过1蓝年的修理费犯以及摊销期豪超过1年的朽低值易耗品锹摊销等。双开办费是指等城市商业银慢行及其设立屑的分支机构图在筹建期间浓发生的费用牧，包括筹建互期间工作人能员的工资、协办公费、差主旅费、培训渡费、印刷费桶、律师费、勇注册登记费盈以下及不计语入固定资产联和无形资产摔购建成本的豆汇兑净损失抚等支出。狡城市商业银耕行筹建期间更的下列费用沉不得计入开给办费：应当穷由投资者负泄担的费用；皱为取得固定锤资产、无形粗资产所发生摇的支出；筹逗建期间应当蔽计入工程成用本的汇兑损宏益、利息支杯出等。搁城市商业银担行筹建期间秒发生的汇兑水损失与汇兑馋收益相抵后录的净收益，喝可计入资本太公积，也可付留待弥补以默后年度发生猛的亏损，或奸者留待并入贵城市商业银泼行的清算损歇益。此开办费自营酸业之日起分彻期摊入营业凶费用，摊销师期不得短于培5年。载以经营租赁锋方式租入的驾固定资产改刊良支出，按娘照有效租赁傲期限和耐用基期限孰短的忙原则分期摊霸销。秧第六十条其厘他资产包括伯自身的被冻怎结存款、被五冻结物资、赔涉及法律诉喊讼中的资产胀等。咐第七章成本苹和费用友第六十一条舟城市商业银加行成本费用功包括以下内观容杠（一）利息均支出。指以宽负债形式筹截集的各类资订金（不包括采金融机构存确放资金）按块国家规定的暗适用利率向季债权人支付阅的利息，包懂括对定期存时款和发行债话券分档次提钱取的应付利留息及国家政环策允许列支周的其他利息睁支出。移（二）金融总机构往来利壳息支出。指贸城市商业银就行与中央银轻行及同为业材之间资金往尤来发生的利冈息支出。出（三）固定悦资产折旧费井。指城市商毁业银行按照石国家规定计第提的固定资殿产折旧。嫂（四）手续宪费支出。指按城市商业银系行办理金融苏业务过程中娱发生的手续见费支出。其笋中：城市商流业银行支付伐给代办储蓄痛业务的单位早和个人的手回续费按储蓄妈存款年平均晶余额的8惜‰汪控制使用。腰代办储蓄手乳续费＝每月寺月末储蓄余骨额之和?1嗽2是′于8西‰锣。她（五）业务腰宣传费。指申城市商业银飞行开展业务楼宣传活动所仿支付的费用揭。业务宣传龟费在营业收权入（扣除金欢融机构往来繁利息收入）诉的5僚‰刊以内掌握使前用。你（六）业务帜招待费。指效城市商业银悄行为业务经愈营的合理需与要而支付的报业务交际费名用。业务招柳待费在全年持营业收入（译扣除金融往诵来利息收入畏）的5技‰稀以内控制使右用。温（七）金银爱买卖损失。典指城市商业杜银行发生金琴银买卖时，值因价格、汇伸率变动与帐堡面原值的差通额。蛛（八）汇兑粪损失。指城验市商业银行灶在经营过程剑中经营外汇墨业务发生的袄损失。渡（九）各种阅准备金。城饭市商业银行尼的准备金包放括呆帐准备遗金、坏帐准坚备金。滔1．呆帐准泄备金。呆帐狸准备金按年省末贷款余额纽（扣除委托避贷款、以国丙债为质押物宿的抵押贷款峰）的1％按失原币实行差套额提取。株当年呆帐准荡备金累计提窝取额＝年末玻贷款余额删′循1％－呆帐她准备金上年兴末余额蹈核销的贷款帐呆帐应保留步追索权。收蓝回已核销贷烦款呆帐增加级准备金，由享此年末呆帐便准备金余额负超过年初贷遮款余额1％枕的部分，当土年不必冲回站超额部分。旅2．坏帐准汽备金。坏帐蚁准备金可按优年初应收帐炸款余额5祥‰澡按原币实行牙差额提取。贪城市商业银务行的应收帐披款包括应收平利息、应收姿租赁收入。帖坏帐准备金毅仅限于核销凝应计入损益脂的应收帐款看。摘城市商业银朱行的坏帐损狐失是指因债秤务人破产或朗死亡，以其葡破产财产或预遗产清偿后私，仍然不能组收回的应收竹帐款，或者针因债务人逾湖期未履行偿土债义务超过萝两年仍然不烫能收回的应柔由帐款。报城市商业银款行发生的坏上帐损失，超裂过当年坏帐渣准备金余额夕部分，计入魄当期损益；扣收回已确认慢核销的坏帐舟损失，增加岩坏帐准备金亩。对核销的渠坏帐损失，先列入表外核均算，保留追乒索权。略（十）业务对及管理费用懒。包括电子院设备运转费嘉、研究开发呜费、钞币运站送费、安全者防范费、邮呈电费、劳动谨保护费、外锣事费、印刷惊费、公杂费矩、低值易耗导品摊销、职兄工工资、奖志金、差旅费猴、水电费、泳租赁费、公直证费、咨询省费、无形资趟产摊销（不歉包括自行开砖发的无形资塘产摊销）、酬递延资产摊氧销、取暖费抖、审计费、脸出纳费、技侧术转让费、怕绿化费、董吗事会费、财历产保险费、社劳动保险费顿、待业保险排费、住房公段积金及其他掩费用等。毕1．电子设昼备运转费：和指为保证计盖算机正常运节转而购买纸朽张、色带、值软盘等所开怠支的费用。波2．钞币运柏送费：指运刻送钞币所支果付的租用汽弱车运输费、担包装费、自舅备运钞车的灭油料费、养耍路费、牌照皂费、押钞币灭人员的差旅盈费等。服3．安全防芬范费：指出妻于安全防范盟需要所购置纹的安全保卫票器械、安装燕营业网点的另防护门窗及文柜台栏杆、朵消防专用设呆备、保安人吊员工资以及扁经批准的其宁他防卫费用钞。架4．邮电费挨：指办理各拥项业务支付贯的邮费、电全报费、持费、初借装费、难入网费、电腐传及设忆备安装、使派用费和线路搏租用等费用另。按规定收画取的邮电费级收入冲减邮搏电费支出。糕5．劳动保左护费：指按茫规定购买的坊职工劳动用眯品及规定岗养位的职工保朱健费支出。绵6．外事费蓝：指按国家众有关规定支面付的因业务拢需要出国和匪涉外人员的然有关费用。细7．印刷费跪：指印刷各罢种帐表、凭玩证、资料费尸、包装运送背费、刻制图耍章及业务用修品费开支。隙出售凭证收式入冲减费用鱼。到8．公杂费伏：指汽车等师各种运输工饱具的油料费绵、养路费、值牌照费、以丈及购买办公铺用品、清洁剃用品、订阅零公用书报等肌项的费用。签9．职工工节资：指按规济定发给在职度职工的工资饺、津贴、补扭贴以及按国葵家规定可以旗发放的其他上工资性支出剖。绝10．奖金窝：指按不超趴过税前利润片（不含此项啊支出）5％符的比例，报散经各省、自辆治区、直辖袭市国家税务统局批准后据丰实列支的奖带金。个别经买济发达地区弃的城市商业雄银行因情况痛特殊确需提磁高奖金列支割比例的，必室须报经国家永税务总局审摊批，但最高熄不得超过税押前利润的8拐％。亏损城芽市商业银行摔不得列支奖灭金。游11．差旅瞒费：指职工秋因公差和调搁干（包括家挨属）按规定海标准乘坐车贡船及飞机费筛用、出差补艰助费、住宿坦费、市内交晃通费补贴、闲以及职工按群规定探亲和描经批准到外教地就医的车炭船费、市内阿出差的交通瞎费等。差旅乐费标准由城神市商业银行锁参照当地政甘府规定的标晶准，结合自俘身的具体情呆况自行确定授。虾12．水电谢费：指经营汗业务用水、纳用电及电子昂设备运转中讯耗用的水电乖费用。背13．租赁薄费：指因经辉营业务需要莲以经营性方饮式租入的营绒业及办公用诚房、电子设减备、汽车等妨固定资产所寿支付诉租金唐。城市商业母银行当期列拳入成本的租旋赁费标准最玻高限额，原型则上不得超杏过根据该租窗入固定资产口原值、预计削净残率和财讨务管理办法缠规定的同类舱固定资产的容最低折旧年牺限，并采取灿平均年限法对计提的折旧种额，如因经晶营业务确需叉超过最高限蜂额的，必须洋报经主管国同家税务机关困批准。城市州商业银行不县以融资租赁开方式租入属缘于不动产性仅质的固定资仆产，也不得酬在成本费用旬中列支其租侧赁费。充14．职工捡福利费：指云按照职工工呈资总额的1笑4％提取，捉用于职工集傅体福利方面东的开支。国踪家另有规定航的，从其规取定。桐15．职工倚教育经费：戏指按照职工日工资总额的京1.5％计正提，用于职耍工教育方面填的开支。铲16．职工屑工会经费：意指按照职工尤工资总额的蚊2％计提，按拨交工会使锄用。城17．税金浩：指按规定雹在成本中列牙支的房产税亿、车船使用贺税、土地使东用税和印花刊税等。定18．修理堪费：指修理氏固定资产所屡发生的费用散。稼19．会议布费：指召开美各种会议开元支的文具、袖纸张、印刷窜材料、报刊贤、会场租金柱、市内交通宪费及参加会倦议人员的住段宿费、伙食艇补助等的开酬支。双20．拆讼柴费：指因起脱拆或者应拆丰而发生的各似种（项）费戒用。冠21．公证弓费：指因签掏订经济合同恨而向公证机胖关办理公证汇所支付的费炕用。妈22．无形帮资产摊销：藏指递延资产垦所发生的费忧用按规定的艺期限和标准妇摊入本期成纹本的部分。睡23．递延担资产摊销：珍指递延资产钞所发生的费辩用按规定的樱期限和标准鞠摊入本期成悠本的部分。辛24．取暖国费：指在规驴定的取暖地岩区，营业用瞧房及办公用吵房取暖所需月的燃料费、询以及用于购钟置和修理取宵暖用具、季世节性临时锅旗炉工工资、比节能措施等勾方面的开支郊。恼25．审计冒费：指按国货家规定聘请筝中国注册会朱计师进行查吊帐验资以及籍进行资产评贿估等发生的稍各项费用。婆26．咨询世费：指聘请产经济技术顾看问、法律顾绩问等支付的症费用。杠27．绿化叼费：指内部般绿化发生的永零星支出。尾28．董事盯会费：指最罢高权力机构铜（如董事会涛）及其成员映执行职能而旦发生的各项海费用，包括钟差旅费、会出议费等。至29．财产匙保险费：指岩因财产保险躲向保险人所龙支付的费用蠢。城30．劳动便保险费：指阀离退休职工迷的退休金、乒价格补贴、晴医药费、易呆地安家补助申费、职工退冻职金、六个咏月以上病假夹人员工资、迟职工死亡葬肯丧补助费、忍抚恤费、按伞规定支付给纱离退休干部词的各项经费适以及实行社壶会统筹办法井的城市商业户银行按规定向的养老筹基沉金、离退休卸职工医疗保侦险基金。耕31．出纳觉费：指按有各关规定支付页的出纳业务抚费用。倍32．研究侄开发费：指貌研究开发新胃技术、新工朽艺等而发生鉴的费用。棋（十一）上伤缴管理费。碧指城市商业仙银行向上级多管理部门上磁交的管理费板。寨（十二）其钉他支出。不法属于上述项虽目的其他营后业支出。膛第六十二条隔城市商业银避行的业务宣碧传费、委托母代办手续费锋、业务执行遇费，一律据症实列支，不份得预提。扎第六十三条亮城市商业银僚行需要待摊隶的费用，由普城市商业银币行根据权责毒发生制和成痒本与收入配橡比的原则，炕结合情况确舅定。待摊费强用的摊销期盒不得超过１辉年。爆第六十四条稠城市商业银丢行的下列开殿支不得计入明当期成本：踢（一）购置冈和建造固定子资产、无形畅资产和其他混资产；越（二）对外粱投资支出及丸分配投资者那的利润；其（三）被没尽收的财物，客支付的滞纳流金、罚款、迷罚息、违约慧金、赔偿金顽、以及赞助凡、捐赠支出刊；月（四）国家违法律、法规剑规定以外的红各种付费；广（五）国家焰规定不得在捡成本中开支型的其他支出象。联第六十五条铃城市商业银闪行的成本核螺算，要严格木区分本期成僵本与下期成滚本的界限、项成本支出与秧营业外支出阅的界限。咽第六十六条楚城市商业银闸行的成本核贵算，要以月住（季）为成比本计算期，侦同一计算期摩内的成本与勿营业收入核忽算的起讫日萄期、计算范微围和口径必著须一致。挽第八章营业份收入脆第六十七条梳城市商业银惑行营业收入征包括以下内横容：挎（一）利息剑收入。指城趁市商业银行凶各项贷款以承权责发生制踪为原则，按宫贷款期限及乏国家规定的价适用利率计坡算的利息收怀入（不包括垂金融机构往充来利息收入扫）。以下收栏入按下列原耻则确认：泄1．特定贷具款、呆帐贷电款的利息收延入在实际收边到款项予以狡确认；料2．贷款本广金逾期半年拉或贷款本金状尚未逾期，厌但半年未收植息的贷款，租其应收利息果不再计入当驴期损益；婶3．贴现票云据到期价值独与支付给贴替现申请人款劳项之间的差阶额，作为贴辨现利息收入法计入当期损她益；卵4．各项贷秘款按规定计途息后，由于皂借款人存款项帐户不足，灰发生的表内浪外应收未收甜利息，均应筝按借款人原默执行贷款利疯率计算复利售，转入未收擦贷款利息表扰外科目核算疲；言5．除国务捕院决定外，正任何单位和习个人无权停敢息、减息、意缓息和免息中。城市商业游银行应当依欠据国务院的乒规定，按照格职责权限范捕围具体办理博停息、减息同、缓息和免危息；爸6．对低息捆和贴息贷款守等优惠贷款倦的利差，除视国务院另有摩规定者外，准实行谁批准湾、准补贴的破办法。计息肃时要向借款师单位全额收赵息，贴息部闸分由批准单代位直接向借三款单位补贴娘。猴（二）金融蕉机构往来收货入。包括系配统内往来、哭同来往来、持中央银行往谱来资金等发瓣生的收入。田金融机构往五来收入在实悬际收到款项雅时予以确认都。娇（三）手续惊费收入。指厌城市商业银杂行办理结算劫业务、代理各融通、委托项贷款、代理咸发行各种类彼债券、股票早、代办保险惜等项业务获踩得的手续费绵收入。威（四）汇兑益收益。指城姓市商业银行旋在经营过程倒中经营外汇膏业务发生的瘦收益。窃（五）补贴咏收入。利差苍补贴收入在闭实际收款项贸时确认。捐（六）其他倒营业收入。斩包括：租赁戒收入、追偿存款收入、房脱地产开发收呈入、咨询收岛入、担保收抓入、金银买理卖收入、无左形资产转让搭净收入、代尝保管收入以搭及其他收入填。其他营业喊收入在实际浙收到款项或引取得索取价捧款的凭证时寻予以确认。予第九章投资前收益与营业岛外收支疗第六十八条图投资收益是坦城市商业银始行以各种方阀式以外投资金取得的股利葵、利润和利汗息以及城市晃商业银行对肥外投资到期够收回或中途获转上取得的纽款项高于实钩际投资数额够或帐面净值伤的差额。投概资收益按下惩列原则确认个：坡（一）城市酸商业银行购污入的短期债砌券，均按实郑际取得收益财的时间，确禁认投资收益雁。横（二）城市怎商业银行购荡入的长期债懒券，除国债午、金融债券萄按实际取得膏收益的时间尊，确认投资月收益外，其倒他债券均按袍债券面值和含规定利息率厨，计提应收缺利息，分期湿计入投资收陈益。奸（三）城市望商业银行购瓣入折价或溢麦价发行的长层期债券，实磁际支付的款掏项与票面价寄值的差额，趟应在债券到户期前，分期陷增加或冲减善投资收益。萄第六十九条范城市商业银仰行依据合同疮、协议规定苗到期收回或晌因被投资企动业清算而收婆回投资额与亿帐面价值的伤差额，如为智净收益，计蹄入投资收益闹；如为净损话失，计入当敢期损益。浇第七十条营泼业外收入是究指与本城市话商业银行经魄营无直接关条系的各项收莲入。包括：纲固定资产盘聚盈、固定资倒产清理净收哲入、教育费融附加返还款臣、罚款收入裂、罚没收入捏、出纳长款忌收入、证券委交易差错收柜入、因债权识人的特殊原择因确实无法爹支付的应付段款项等。枣第七十一条苍营业外支出道是指与本城淹市商业银行拾经营无直接舒关系的各项苍支出。包括敏：嗓（一）固定屑资产净损失刷。指固定资镰产盘亏、毁询损、报废和椒出售而发生浑的净损。单（二）出纳戚短款。核（三）院校游经费支出。谣指各类干部造院校、培训隔中心以及职荣工子弟学校阔经费支出。这（四）非常什损失。指因淹发生各种自夏然灾害、其引他意外事故井造成的各项毯资产净损失渣、以及信用鱼透支损失。尝（五）违约拿和赔偿支出腾。指企业违映反合同、协饥议或结算纪碧律等所发生躺的支出。雪（六）公益脊救济性捐赠矩支出。指用般于救灾、慈竹善、残疾人宅福利事业等烈方面的社会挥公益性捐赠厕支出。绵（七）待清树算税后利润铜支出。指城爬市商业银行长被没收的财撒物损失、延闷期缴纳各项寿税款的滞纳井金和罚款；撇各种检查中火缴纳的滞纳束金和罚款；狗少交或迟交愚中央银行准弊备金的各项艳加息以及其愧他按规定应辱在税后列支叛的各项支出逝。独（八）其他扭营业外支出董。呜第七十二条仿营业外收支追在实际收付激款项时予以羽确认。歼第七十三条蛇各项营业外水收支必须严仍格按国家有笛关规定，认羽真核实、据先实列帐，加打强管理。要哈划清营业外拖支出与成本杂支出以及营卖业外支出与替利润分配的组界限，严禁料相互挤占。笼第十章利润惰及其分配蜻第七十四条歇城市商业银巨行的利润总摘额包括营业期利润、投净岁收益、汇兑兼损益以及营伪业外收支净列额。按下列荐公式计算：肥净利润＝利尸润总额－应齿纳所得税缓利润总额＝捞营业利润＋沈投资收益＋赔营业外收入渔－营业外支射出蛋±劝以前年度损搞益调整庄营业利润＝简营业收入－罩成本和费用喝－营业税金简及附加浇以前年率损贴益调整，指陵本年发现的擦以前年度多世计或少计的脚收益以及少房计或多计的壤支出等。纺第七十五条肆利润总额按浪国家有关规便定作相应调恩整后，依法蠢缴纳所得税图。浴第七十六条态缴纳所得税款后的利润，匀除国家另有