财务运行基本模式和要素建议

关于下发《财务运行分析基本模式和分析要素》的通知各公司：为了规范财务运行分析的基本模式，逐步提高财务人员分析问题和解决问题的能力，特对月份和季度财务运行分析基本模式和分析要素提出以下要求：1、每月财务指标完成情况和基本运行情况的分析按集团层面分析模式和要素进行分析，同时对各公司报告期的重要财务事项的进展和完成情况进行通报，并在每月6日前上报到集团财务部。2、季度财务运行情况的分析按公司层面分析模式和要素进行分析，在每季初月15日前上报到集团公司财务部。3、各公司要积极搜集财务历史数据，为分析提供支持。4、分析中的所有数据保留小数点后两位。5、各公司的分析模式和要素不局限于《财务运行分析基本模式和分析要素》中提到的内容，但至少应包括《财务运行分析基本模式和分析要素》中提到的内容。6、此通知从下发之日起开始执行。附件：《财务运行分析基本模式和分析要素》陕西鼓风机（集团）有限公司财务部2008年5月22日附件：财务运行分析基本模式和分析要素结合前期各公司月份财务运行情况的分析情况，根据集团管理的整体思路，为提高财务人员的分析水平，对各公司月份和季度财务运行情况的分析模式和分析要素按集团层面和公司层面提出以下模式和分析要素。嗓第一部分削集团层面的匠分析要素魔一、怠分析的搅时间仔区间勾分析的数据竟是截止分析滩当期累计各屯项财务指标蚕完成情况，缓不属只够是分析当期五的完成数。弓即1月份分帽析1月份各彻项指标的完摧成情况，2收月份分析1拣-2月份各旷项指标累计里的完成情况上，晕季度分析分占析短年初立至随当期扯的指标完成尽情况,珠以此类推。羽二、公分析中应该碰对经济承包沃指标晴的和财务效盏率指标时的完成情况丈进行通报，巷在此基础上狼再对经营运性行、财务运朽行中存在的优主要问题进取行分析，发尼现问题并提块出建议和相乡关措施。兴三、主要据经济气指标完成情帖况的通报格裂式。斤碍公司付缎月份主要经卫济指标完成逃情况蛋单位：万元布指标峡报告期招累计数取上年同期漏年度预算制累计哀报告期的计就划金额臭完成率浙金额虾增幅比例烤金额吼完成比例笼产值酱营业收入薄利润总额魂净利润模利税总额巴增加值曲应收账款限塔额衡经营现金净再流量介四、巧主要财务效榆益指标完成谅情况通报格督式芒项目加效率指标么2008年娱预算尝季度考核指否标箱200文8验年实际言与预算比较材完成膛率拘盈利能力梳状况社净资产收益下率（%）优销售毛利率斧（%）殿营运能力乖状况耳总资产周转材率（次）耳应收账款周尺转率(次)臣——今偿债能力状称况各资产负债率嚷（%）床流动锈比率（%）缩发展能力状敌况如销售增长率胞（%）攻——筋资本积累率近（%）况——帆指标计算说甜明:王1、所有指纺标的数据统伪一使用累计蠢数。磨2、对于某赴一指标的数杏据同时来源甚于资产负债骄表和利润表伯，对计算出威的数据要折蚕合辟为纠年度指标，兄即计算出的绢指标怎除以塌报告期雁月份乘以1欠2。雪例如由：3月份流斥动资产周转轻率=（截止赵3月份累计具销售收入渣÷购平均流动资副产）举÷助3凯×喘12软五、盗对经济指标唉和效益指标渴进行分析，怪着重对未完讯成季度计划特、偏离预算脱较大、与去扣年同期相比存增长幅度最围低的指标进眯行分析，查送找公司生产怠经营中存在亡的问题，提俭出量化、具渐有可操作性神措施建议。裹分析的方法遍可参照下述草方法进行分响析。搁第二部分颗公司层面的高分析要素誉一、主要经胳济指标和财诞务效益指标勺的通央报纪和分析（表日格镰、扶分析内容月和分析时间侮区间踏同集团层面掏的分析势）里二、膛财务运行情熊况分析的主拜要内容恼（一）割利润分析耕利润结构分评析表宁利润结构分呆析表单位：万元煎项目撕总额分析紧结构分析度影响利润堆报告期叉上年同期持增减额阵报告期烘上年同期候营业隙收入钳营业绢成本董税金及附加劫销售费用渔管理费用干财务费用计投资收益诵营业利润锯营业外收入般营业外支出孤利润总额茄产品毛利率淘分析表描产品置系列舌毛利率控同期毛利率健趋势茄自制汤部分扩配套雁部分牙小计捞自制锤部分显配套箱部分浆小计氧侨写萄房盲岂娇过屑渴袋斑防任做遮涂省皂您罗耀盲它个养巴栗记脚附彻尼备捷赴军进厅熟1、蚂营业伸收入文分析安（1）产销做率及对比（见与上年同期膀和预算比较技）情况，产铲销率变化原现因，包括产脉品成套性影饼响、产品未客完工提前报孔产影响、用护户延期提货伏影响、应用颗户要求提前牌开票影响等有。肆（2）城营业收入的续构成情况。虹通过按斧产品类型、喊业务类别、宁经济性质等搜进行窄分类对比奇，查找收入狱增减变动的虽原因。宪（3）摆应收账款及娇对比增减变肥化情况，包麦括报告期销衰售业务形成史的应收账款痛增量，当年差新增应收账盗款=巷∑刻（产品销售线价格-前期掩预付款、进尝度款、提货侮款）。未到那期质保金数飘量及上年同步期数据，应怒收账款账龄痒变化情况，乓影响应收账笛款增加的非谎正常因素。那可参照下述傍表格通过对模比进行分析马应收账款分区类表势应收账款分炮类尸金额（万元扎）雁比重（%）笋备注算可回收应收弦帐款余额颂提货款武到货款席验收款芬试车款土到期质保金救子公司内部吨集团公司欠模款往小计油暂不能回收样的应收帐款累余额仔存在问题款跨项丰未到期质保糊金趟未发货茫集团公司欠炮款涂其它锋小计虽合计兽计提减值准系备拾应收账款净垫值研2、销售成掩本恼分析拍（1）各住类业务、各蔑系列产品毛道利率对比资乞料，毛利水菊平变化原因阁分析，包括另产品销售价著格变化影响涨；产品成本糖变化影响，伏包括外配套晴成本和内部骑制造成本萍的变动分析倡。楼（2）对亏碍损产品和盈考利率异常产撑品要有分析姑原因说明，登包括亏损产购品价格、外翠配套成本及勒构成、自制跃成本及构成稀（工时、原均材料、直接辈工资、专项黎费用、制造多费用中的变赚动费用和固从定费用）。望与本年或上傍年可比产品笋或同类产品楚进行比较，奸重点厚可从杏材质耳选用享、原材料价娇格、配套配条置变化情况季进行分析。静（3）制造姓成本分析，逢包括百元产怒值制造成本汇分析，包括敌成本项目比抢重变化，其麻中产品结构斩变化影响，仿产品价格变旅化影响，原酸材料、外购份铸锻件价格窃变化影响，膏产品材质变绝化影响、自劳制与外协加肿工成本变化析影响等方面汽进行分析。鞠可比产品成婆本变动分析悦。亏损产品歇的分析架。于百元产值成圈本分析样表疏如下：潜百元产值成跃本分析表鹿成本项目述完工产品总庙成本造百元产值成懒本含量矩差异眠各因素影响核成本升降驶报告期岛上年冒同期促报告期张上年捕同期导材料费用曲专项费用际工资费用痒制造费用圆合计易毒肉年可比产品喘成本分析表下单位：万元世序号但产品伙名称煮规格丝台份因材料成本气专项费用意人工成本椒车间费用结科室费用篇产品成本疫产品工时缠1郊外乐释系宴萍诱挥芹2愁柏宾冰窃灰羞究译手3林摘些招筝骂判豆荷符4淹钳桑否障衰勉辩路葬5袜查射比应玩查薄便夹隐小计坐读哗都罚梁喜巾晶占成本比例迫相遵毫峡亩棋静以前年度可免比产品成本届分析表颂单位：万元袜序号定产品帝名称侄规格蛾台份完材料成本押专项费用乏人工成本鬼车间费用元科室费用奉产品成本粗产品工时扇降低额尽(凳降畏+挨增禽-)建1躲粒醒甲育戒矩腥诵工洞2日盛逗再显摄尖必救那姓3衔剑裁示袋吓舌川枝根婚4魂丰像菠柜考血朋闹援父5慰燥称肉萄汉舱喝叹懂要芽小计飞轻纱析选态章恼谁撑占成本比例系编匪县葵哀井缩椒降低额浓(绢降烫+最增驳-)带班故欠贫染俘辈舰降低率给输劫厅惑陪化扇问（4）原材集料消耗分析福，包括各项已成本费用中板原材料费用紧增减变化及出原因，分析产样表如下：三①煌对消耗量包较多，价格颂变化较大的协原材料进行度重点分析，靠如钢材、铸际锻件等。可脉采用某类原控材料年初到禽报告期加权勺平均价格与亚上年虹同期承对比，与当稠年实际消耗律量或采购量赞计算对成本始影响。铸锻佛件可折合成杂吨位计算。却②逢外配套按饭同类商品和乔同类型号采押购价格和数状量与上年同慨期比较分析苏对成本影响时。旧③捧其他业务够利润减少要移从其他业务随收入和其他需业务支出两源方面进行分尝析，包括销竟售价格和销奋售量两个方疲面变化原因榜。叨3、税负情衫况很分析粱（1）销售隔税金及附加帆与上年同期象比较增减额米及占销售收爽入比重变化夏情况。包括日销售收入增疑减影响；进闭项税抵扣增弊减影响，其铸中暂估入库胁材料增减变驰化情况影响甲；外协加工年、外委修理蜂费增加影响柱；税收政策井变化影响。刺4、销售费并用令分析寄（1）销售策经费拨付情率况，包括货蜘款回收额，扮应拨款、考例核扣款、净聚拨款，重点侧对政策变化紧、应拨未拨以经费变化影湖响加以文字搂说明。床（2）销售禁运费、保险秃费支出情况丑销售运费、取保险费实际酬发生额，占宫销售收入比姨重。与上年孤比较增减变渡化情况及原首因，包括内乡外部运费价眉格调整影响老。从（3）促销接费发生额及描增减变化情誉况，包括宣势传媒体及户恩外广告费、杜宣传费、展剃销费、产品三样本印刷费剃等。港5、财务费咳用他分析势（1）报告挺期及上年同慨期累计平均坊货币资金存论量（含应收伸票据），利堂息收入，平驶均年化收益趴率。孙（2）利率完调整对利息均收入影响额榨；存款期限软结构变化影捞响额；货币键资金增加（补不含承兑汇太票）影响额荐。拜（3）报告夺期及上年同菜期承兑汇票基贴现数额，使贴现时间、乳贴现率、影现响利息收入妥增加额。争6、管理费热用骗分析牲编制管理费旁用分析表，非见下面样表启。对其他费斜用的构成内炊容要有文字乌说明，特别守是在同比增扔幅达5%以匹上时要说明村原因。他7、投资（奖包括长短期抄投资）收益慈形成说明，敢包括哪项投鸦资取得了收替益，报酬率姨是多少，那弹些项目没有假收益，甚至漆有可能出现追投资损失。眉如项目较多巡可列表说明债。振（二）门资金收支分办析资料芹编制资金收嚷支预算执行折情况表，对吸超支10%碰的项目进行糠分析说明，麻重点分析以计下项目。累1、货款回筑收情况说明社，包括各项痕目主营业务宝货款累计回祸收额及与上汗年同期对比舒增减情况，庆结合经营规盛模变化分析董是否正常。姨对风险较大谱的老货款（稳两年以上，设含两年）回撑收情况要重哀点分析说明菠。领用趋势图说唯明货款回收码的动态情况稻（主要要标陷明去年同期鼓与今年实际存的对比趋势界）唯2、其他货叙币资金收入林情况说明，尺重点说明外惧供水电、采侵暖的费用回嘉收情况、预证算外收入。堡3、存货增挂减变化资料卖。包括存货筋周转天数变穿化，影响资捎金浪费与节铃约情况。对步存货构成展区开分析。怠（1）库存马商品形成原侦因，可以表概格形式填列粗（见下面样城表）。增减为变化情况（械与年初比较霸），与当期站未实现销售筋产值是否匹阔配，有无多来转或少转成蔑本的现象。头反（2）储备勤资金占用情定况主要对零紫库存材料出案现的资金占行用加以说明盯，包括对供职方应付帐款种挂帐。对未朋实行零库存介的原材料资掩金占用同比钟增幅超出产寺值增幅的要樱进行说明，饮是否存在积畜压物资，该烤类材料采购奸是否符合资哪金时间价值唤理念。检（3）生产毯资金占用是截否合理，增海减变化与产誓值是否匹配键。会4、码职工薪酬的四分析资料，与包括工资总掀额及工资总乞额构成、工板资费用分配剖，可分别列较表反映，样倾表如下：仰5、其他支袭出分析量6、固定资碎产分析。沟固定资产本哭年增减变化俭情况，其中怨新增生产用仰建筑物、设墨备及使用部厉门。固定资业产处置损益卵情况，固定筛资产变化对上折旧费用的盆影响情况，钉新增生产用插固定资产对吊生产能力的宿影响。轻第三部分痒其他事项的蹲分析升一痰、重要经营俊事项的分析乱和通报救各公司应根跪据不同时期予对训企业的重要蒙经营事项和牢财务管理的敌重要事项的梯开展和实施糊情况进行通负报，并将阶计段性地工作贱成果、工作食进展情况在创月份财务运隔行分析中给征予通报，载适时反映亮工作进展中厕存在的主要锯问题和赔改进炉措施建议放等。例如目师前陕鼓西仪鹿和陕鼓西锅虎的资产核资吹工作，在3鞭月份财务运针行情况分析他中就应作为段重要事项进脾行通报，以舌便集团公司推及时掌握子稍公司的各项往工作的进展累情况。悦二抵、专项分析略集团财务部阁将根据集团申管控的需要爱，组织各公秒司完成各种镇专项分析工所作，以便集柔团公司掌握耳子公司的运拆行情况，同超时提高子公谈司的经营冲业绩。例如效前期对陕鼓测西仪自供水茂和暖气的专省项分析，不货仅通过自供伐水成本、采版暖成本进行诸了分析，进抬一步对企业毙运行中存在曲的法律风险雷、社会化供吊水和供暖的住必要性进行杂了分析，同悬时从经营角糕度提出改进框建议茧。酱第四部分块评比和品考核还一比、建立财务疾运行分析评耽比机制。通嘉过财务运行倒分析机制的咐建立，提升静财务人员的娱分析水平，陪营造翅复合型人才精。敞1、吊投资运营部携和财务部作每月教对各子公司臂的经营和财同务运行分析尺结果及整改码措施纳入分馆析、评价体疾系，进行评炭比排名并公厌示。锤2、财务部挠每月组织各坐公司财务部屿长（主管）关、财务稽核健人员对评比左前三名公司击的分析报告坚进行学习和润讨论，提升阻分析水平。焦3、评比结凑果纳入员工幕个人业绩考涌核档案。类4钩、月份子公混司经营和财鹊务运行分析乌评比打分表