2021年湖南省永州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年湖南省永州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业在报告期内出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，不正确的是（）。

A.不调整合并资产负债表的期初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益

2.2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记"固定资产”科目的金额为（）万元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

3.某事业单位2017年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元

A.100B.75C.0D.25

4.甲公司2012年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为10560．42万元，债券面值10000万元，每半年付息－次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％，采用实际利率法摊销。则甲公司2013年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（）万元。(计算结果保留两位小数)

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

5.甲公司从政府无偿取得1000亩的草原，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，则甲公司在取得草原时贷记的会计科目是（）

A.资本公积1000元B.营业外收入1000元C.其他业务收入1000元D.营业外收入1元

6.

第

7

题

2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

7.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。A.A.165B.180C.465D.480

8.

第

12

题

下列资产计量，不符合历史成本计量属性的是（）。

9.甲企业于2008年1月1日，以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，企业准备持有至到期。则2008年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为()万元。

A.584B.588C.556D.650

10.我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入是指（）。

A.销售商品收入、直接计入所有者权益的利得与损失和让渡资产使用权收入

B.销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项

C.销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得

D.在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

11.

第

5

题

20×5年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，在该资产使用寿命终结时的现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在20×5年12月31日应该计提的固定资产减值准备为（）万元。

A.10B.20C.12D.2

12.2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.650B.750C.800D.850

13.

第

13

题

2009年6月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款总额(含增值税税额)为1000万元。合同约定，乙公司应于2009年12月31日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。2010年3月1日，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和～台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为340万元，公允价值(计税价格)为400万元；用于偿债的设备系2009年购人的，原价为600万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，公允价值为300万元．甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司2010年利润总额的影响金额为（）万元。

14.2013年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2014年1月10日，北方公司应按每台3)7元的价格向西方公司提供A商品15台。2013年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2．4万元，数量为10台，其账面价值(成本)为24万元。2013年12月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0．5万元。在上述情况下，2013年12月31日结存的10台A商品的账面价值为()万元。

A.24B.23C.3D.25

15.甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品4000件，单位售价0.13万元(不含增值税)，增值税税率为17%;合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.1万元。甲公司于2016年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。截至2016年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回。截至2017年5月3日(2016年财务报表已经报出)，该批A产品实际退货率为35%。下列关于甲公司销售该批A产品，有关会计处理的表述，不正确的是()。

A.2016年12月10日确认收入520万元，结转销售成本400万元

B.2016年12月31日确认预计负债为36万元

C.对2016年度利润总额的影响为84万元

D.实际退货率35%高于原估计退货率30%的部分在退货发生时冲减2016年度的收入、成本

16.甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。2012年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税

法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折旧，其折旧方法

与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司2013年年末资产

负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。A.A.100B.132C.400D.92

17.伊融公司于2013年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司2013年应确认收入（）万元。

A.6000B.300C.0D.1000

18.2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。经过专业律师的经验判断，甲公司该项诉讼很可能败诉。如果败诉需承担诉讼费用3万元，同时，甲公司赔偿对方100万元的概率为80%，赔偿150万元的概率为20%，但甲公司很可能从第三方收到补偿款60万元。则2018年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。

A.103B.100C.110D.113

19.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（）万元。

A.260B.420C.180D.160

20.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元；经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元。该公司A设备2015年预计的现金流量为（）万元。

A.80B.160C.168D.200

二、多选题(20题)21.下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费

22.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.当月销售的商品当月退回

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51％的股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

23.下列关于金融资产的说法，正确的有（）。

A.持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

B.当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率

C.交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益

D.对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量

24.下列项目中．不影响所得税费用的有（）．

A.企业采用直线法计提固定资产折旧，税法规定采用加速折旧法

B.因污染环境而支付的罚款

C.企业发生资本化的开发支出，税法规定按支出的150％摊销

D.可供出售金融资产公允价值当期发生变动

25.企业选定记账本位币应当考虑的因素有()。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格

B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用

C.融资活动获得的货币

D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币

26.

第

21

题

关于债务重组准则中以非现金清偿债务的，下列说法中错误的有（）。

A.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益

B.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计人当期损益

C.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计人当期损益

D.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益

27.某公司于2010年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的，贷款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司拟于2011年3月对酒店进行全面改造，预计发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时，下列处理中不正确的有()。

A．将改造支出2000万元调减现金流量

B．将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量

C．将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量

D．将向子公司人员的收费所导致的现金流人按照市场价格预计

28.下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A.或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不应当确认资产和负债

B.企业不应就未来经营亏损确认预计负债

C.或有资产一般不应在财务报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在财务报表附注中披露

D.一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产

29.

第

25

题

下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.借款手续费的摊销B.应付债券计提的利息C.应付债券溢价的摊销D.应付债券折价的摊销

30.DUIA公司2018年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2018年度DUIA公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。DUIA公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。DUIA公司2018年年末应确认（）A.递延所得税负债250万元B.应交所得税2750万元C.所得税费用2500万元D.递延所得税资产250万元

31.

第

17

题

下列关于固定资产的会计处理的表述中，正确的有（）。

32.

第

18

题

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

33.关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。

A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B.融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产

C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产

D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

34.关于对“或有资产”的处理.下列说法不正确的是（）.

A.对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露

D.当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认

35.下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有()。

A.债务重组中将债务转为资本

B.以权益结算的股份支付的行权

C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额

D.投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式

36.A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益．2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6．20人民币元．双方约定货款于2014年2月5日结算．1月1日的市场汇率为1美元＝6．15人民币元，1月31日的市场汇率为1美元＝6．32人民币元．2月1日的市场汇率为1美元＝6．38人民币元．2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6．38人民币元．假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务．下列说法中正确的有（）．

A.1月10日外币应收账款的入账金额为246万人民币元

B.1月份的汇兑损益为6．8万人民币元

C.1月份的汇兑损益为0．8万人民币元

D.2月5日收款时计入财务费用的金额为2．4万人民币元

37.

第

18

题

下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。

A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额

C.“预收帐款”科目所属明细科目的借方余额

D.“预收帐款”科目所属明细科目的贷方余额

38.关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（）

A.企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益

B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算

C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益

D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益

39.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法

B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式

C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

40.

第

24

题

债务重组日重组债务的账面价值包括（）。

A.本金

B.应付利息

C.计提的坏账准备

D.未来应付利息

三、判断题(20题)41.

第

30

题

为了简化核算，企业无形资产的摊销方法可以不反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，直接按直线法摊销。（）

42.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

43.合并财务报表就是直接将母公司和子公司个别财务报表中的项目金额相加。（）

A.是B.否

44.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，在资产负债表日编制合并资产负债表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产、负债的公允价值。（）

A.是B.否

45.以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照非现金资产的账面价值结转相应的成本。（）

A.是B.否

46.

第

32

题

以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入资本公积。（）

A.是B.否

47.

第

35

题

资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。（）

A.是B.否

48.在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。（）

A.是B.否

49.企业将办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务，企业应当将其作为投资性房地产核算。()

A.是B.否

50.

第

30

题

债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为资本公积。（）

A.是B.否

51.“可理解性”原则要求企业编制财务报告应当清晰明了，易于理解。()

A.是B.否

52.

第

35

题

存货期末计价中，所采用的成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（）

A.是B.否

53.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其发生的减值损失不得转回。（）A.是B.否

54.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()

A.是B.否

55.对于重要前期差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。（）

A.正确B.错误

56.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

57.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

A.是B.否

58.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。()

A.是B.否

59.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额计人当期损益（公允价值变动损益）。（）

A.是B.否

60.

第

27

题

借款费用资本化期间内，一般借款有闲置资金的，利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985．38万元，实际利率为6．2％。2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入24万元(以银行存款收取)。2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。2011年没有发生专门借款的利息收入。2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。要求：

根据材料(1)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因业务重组应确认的预计负债金额。

63.2010年甲公司应收乙公司销货款760500元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80000元，增值税税率为17％，成本价为70000元。设备和生产线的公允价值分别为350000元和172000元，该设备和生产线的原价分别为300000元和150000元，累计折旧分别为50000元和10000元，均为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。要求：编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录)

64.

65.

参考答案

1.D母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，选项D不正确。

2.D成本模式下是对应结转，分录为：

借：固定资产4000

投资性房地产累计折旧200

投资性房地产减值准备100

贷：投资性房地产4000

累计折旧200

固定资产减值准备100

3.C本题经营结余=500-575-25=-100（万元），为经营亏损，不予结转。

综上，本题应选C。

为了核算事业单位按照规定应负担的销售税金及附加，事业单位应设置“销售税金”（支出类）科目，期末将余额转入“经营结余”科目。仅作了解即可。

4.B(1)2012年6月30日

实际利息收入＝期初摊余成本X实际利率＝10560．42X2％＝211．21(万元)

应收利息＝债券面值×票面利率＝10000X6％÷2＝300(万元)

利息调整摊销额＝300—211．21＝88．79(万元)。

(2)2012年12月31日

实际利息收入＝(10560．42—88．79)×2％＝209．43(万元)

应收利息＝10000×6％÷2＝300(万元)

利息调整摊销额＝300--209．43＝90．57(万元)

(3)2013年1月1日摊余成本＝10560．42—88．79—90．57＝10381．06(万元)。

5.D选项ABC不符合题意，选项D符合题意，取得与资产相关的政府补助为非货币性长期资产时，该资产相关凭证上没有注明价值或者注明价值与公允价值差异较大但该资产有活跃市场的，应当根据确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）贷记“营业外收入”。

综上，本题应选D。

6.C

7.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得长期股权投资时：

借：长期股权投资——成本3015

贷：银行存款(3000+15)3015

取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），

付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：

借：长期股权投资——成本285

贷：营业外收入(3300-3015)285

2011年末确认投资收益：

借：长期股权投资——损益调整180

贷：投资收益(600×30%)180

对2011年利润总额的影响=285+180=465（万元）

8.C在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量，故应选。

9.B解析：该持有至到期投资的摊余成本=600-40+24+4=588(万元)。

10.D收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

11.A可收回金额应取（920－20）和888中的较高者，即900万元，计提的减值准备＝910－900＝10（万元）。

【该题针对“资产减值损失的核算”知识点进行考核】

12.B融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750（万元）。

13.C乙公司债务重组利得=1000-(400×117%+300×117%)=181(万元)，设备处置收益=300-(600-200-50)=-50(万元)，产品转让收益=400-340=60(万元)。

该项债务重组对乙公司利润总额的影响金额=181-50+60=191(万元)。

14.AA商品的可变现净值=(3-0．5)×10=25(万元)，成本为24万元，因此，账面价值为24万元。

15.D选项B，2016年确认预计负债=4000×(0.13-0.1)×30%=36(万元);选项C，对2016年度利润总额的影响=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(万元);选项D，2017年销售退回，实际退货率高于原估计退货率的部分，在退货发生时冲减退货当期即2017年的收入和成本，而不冲减2016年度的收入和成本。

16.A【答案】A

【解析】2013年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(万元)。

17.A在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务。则应全额确认收入。

18.A企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过所确认预计负债的账面价值;因此甲公司因该项未决诉讼应确认的预计负债金额=100+3=103(万元)。

19.C该项长期股权投资的可收回金额为1180(1200－20)万元，2011年末长期股权投资的账面价值=1600－800×30％=1360(万元)，所以应计提的减值准备=1360－1180=180(万元)。

20.CA设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（万元）。

21.ABD解析：选项C，应记入“营业外支出”科目。

22.BC选项A不属于资产负债表日后事项，其属于当期正常业务事项；选项D属于调整事项。

23.AC选项B，这种情况可以不重新计算实际利率；选项D，可供出售金融资产不管是权益工具还是债务工具都应按公允价值后续计量。

24.CD暂无解析，请参考用户分享笔记

25.ABCDABCD【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

26.AB债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

27.ABC答案】ABC

【解析】预计资产未来现金流量应当考虑的因素：(l)以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量；(2)预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；(3)对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；(4)内部转移价格应当予以调整。所以，选项D不正确。

28.ABC或有事项确认为资产必须同时满足两个条件（1）相关义务已确认为负债，（2）从第三方或他方得到补偿基本确定。所以，选项D不正确（即必须标明已经因或有事项确认了负债，且确认资产的金额要以负债金额为限）。

29.ABCD

30.BCD选项A错误，选项BD正确，因广告费支出的账面价值＝0，计税基础＝4000－20000×15％＝1000（万元），产生可抵扣暂时性差异1000万元，形成递延所得税资产=1000×25％=250（万元），应交所得税＝（10000＋1000）×25％＝2750（万元）；

选项D正确，所得税费用＝2750－250＝2500（万元）。

综上，本题应选BCD。

①所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）

②递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

31.ABD

32.AD选项B，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支；选项C，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转作营业外支出。

33.ABCD

34.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

35.ABC【答案】ABC

【解析】从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（未分配利润），所以D选项不正确。

36.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

37.AC

38.AD选项AD说法正确；

选项B说法错误，递延收益也用来核算与收益相关的政府补助；

选项C说法错误，与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益而非留存收益。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“说法正确”的选项。

对于与收益相关的政府补助，企业应当选择采用总额法或净额法进行会计处理。选择总额法的，应当计入其他收益或营业外收入。选择净额法的，应当冲减相关成本费用或营业外支出。

①与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

②与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用。这类补助通常与企业已经发生的行为有关，是对企业已发生的成本费用或损失的补偿，或是对企业过去行为的奖励。

39.AB【答案】AB

【解析】会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除A．B选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。

40.AB债务重组日重组债务的账面价值包括本金和重组日的应付利息。

41.0按新准则规定，企业选择的无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

42.N事业单位不能用事业收入弥补经营活动亏损。

43.N编制合并财务报表需要在母公司和子公司个别财务报表的基础上，考虑内部交易等项目对集团内部经济业务的重复因素予以抵销。

44.N【答案】x

【解析】应使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上持续计算的可辨认资产、负债在本期合并资产负债表应有的金额。

45.N以非现金资产偿还债务的应按非现金资产的公允价值确认销售商品收入。

46.N以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之问的差额，计入当期损益。

债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计人当期损益。

47.N资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

48.Y在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。

49.Y

50.N债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为债务重组利得(营业外收入)。

51.Y

52.Y企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。

53.Y可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。

54.N在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。

55.Y

56.N股份支付协议中确定的条款和条件是不得随意变更，而不是不得变更。

57.Y

58.N无论同一控制下的企业合并，还是非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，均计人当期损益。

59.Y

60.N一般借款的利息资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率，无需考虑闲置资金产生的利息或收益。

61.资料(1)，事项①处理不正确，理由：该事项不满足融资租赁的认定标准，因此不应确认该项资产、计提折旧、摊销未确认融资费用。正确的会计处理是：将该项租赁认定为经营租赁，按每期支付的租金确认成本费用。

事项②处理正确。

资料(2)处理不正确，理由：①确定最佳估计数时，如果所需支出存在一个连续范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围的中间值确定；②所确认的预计负债产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。正确的会计处理是：确认预计负债705万元，其中确认营业外支出700万元，管理费用5万元；确认递延所得税资产176．25万元，并按相同金额计入所得税费用。

资料(3)处理不正确，理由：该事项属于日后调整事项，涉及的损益类科目应该通过“以前年度损益调整”科目处理，并根据相关资产、负债的暂时性差异变化调整递延所得税。正确的会计处理是：①转回预计负债705万元，确认其他应付款725万元，差额计人以前年度损益调整；②转回递延所得税资产176．25万元，冲减应交税费应交所得税181．25万元，差额计入以前年度损益调整；③将以前年度损益调整借方余额15万元转入留存收益。资料(4)处理不正确，理由：①转移生产线设备的支出、留用员工培训支出均不属于与重组有关的支出，不应在2011年6月30日确认为预计负债，在实际发生时计入当期损益即可；②报废无形资产时其账面价值应计入营业外支出。正确的会计处理是：①与重组有关的支出为680万元，计入管理费用，同时确认应付职工薪酬600万元，确认预计负债80万元。②将无形资产、累计摊销科目余额结平，按无形资产账面价值计人营业外支出。

62.因辞退员工将支付补偿款650万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元属于直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额=650+20=670(万元)。因辞退员工将支付补偿款650万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元属于直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额=650+20=670(万元)。

63.甲公司(债权人)有关会计分录：借：原材料80000应交税费一应交增值税(进项税额)102340固定资产一设备350000一生产线172000坏账准备3000营业外支出一债务重组损失53160贷：应收账款760500乙公司(债务人)有关会计分录：借：应付账款760500贷：固定资产清理522000其他业务收入80000应交税费一应交增值税(销项税额)102340营业外收入一债务重组利得56160借；固定资产清理l32000贷：营业外收入一处置非流动资产利得132000借：其他业务成本70000贷：原材料70000

64.

65.2021年湖南省永州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业在报告期内出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，不正确的是（）。

A.不调整合并资产负债表的期初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益

2.2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记"固定资产”科目的金额为（）万元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

3.某事业单位2017年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元

A.100B.75C.0D.25

4.甲公司2012年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为10560．42万元，债券面值10000万元，每半年付息－次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％，采用实际利率法摊销。则甲公司2013年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（）万元。(计算结果保留两位小数)

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

5.甲公司从政府无偿取得1000亩的草原，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，则甲公司在取得草原时贷记的会计科目是（）

A.资本公积1000元B.营业外收入1000元C.其他业务收入1000元D.营业外收入1元

6.

第

7

题

2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

7.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。A.A.165B.180C.465D.480

8.

第

12

题

下列资产计量，不符合历史成本计量属性的是（）。

9.甲企业于2008年1月1日，以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，企业准备持有至到期。则2008年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为()万元。

A.584B.588C.556D.650

10.我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入是指（）。

A.销售商品收入、直接计入所有者权益的利得与损失和让渡资产使用权收入

B.销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项

C.销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得

D.在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

11.

第

5

题

20×5年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，在该资产使用寿命终结时的现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在20×5年12月31日应该计提的固定资产减值准备为（）万元。

A.10B.20C.12D.2

12.2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.650B.750C.800D.850

13.

第

13

题

2009年6月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款总额(含增值税税额)为1000万元。合同约定，乙公司应于2009年12月31日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。2010年3月1日，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和～台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为340万元，公允价值(计税价格)为400万元；用于偿债的设备系2009年购人的，原价为600万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，公允价值为300万元．甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司2010年利润总额的影响金额为（）万元。

14.2013年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2014年1月10日，北方公司应按每台3)7元的价格向西方公司提供A商品15台。2013年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2．4万元，数量为10台，其账面价值(成本)为24万元。2013年12月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0．5万元。在上述情况下，2013年12月31日结存的10台A商品的账面价值为()万元。

A.24B.23C.3D.25

15.甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品4000件，单位售价0.13万元(不含增值税)，增值税税率为17%;合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.1万元。甲公司于2016年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。截至2016年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回。截至2017年5月3日(2016年财务报表已经报出)，该批A产品实际退货率为35%。下列关于甲公司销售该批A产品，有关会计处理的表述，不正确的是()。

A.2016年12月10日确认收入520万元，结转销售成本400万元

B.2016年12月31日确认预计负债为36万元

C.对2016年度利润总额的影响为84万元

D.实际退货率35%高于原估计退货率30%的部分在退货发生时冲减2016年度的收入、成本

16.甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。2012年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税

法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折旧，其折旧方法

与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司2013年年末资产

负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。A.A.100B.132C.400D.92

17.伊融公司于2013年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司2013年应确认收入（）万元。

A.6000B.300C.0D.1000

18.2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。经过专业律师的经验判断，甲公司该项诉讼很可能败诉。如果败诉需承担诉讼费用3万元，同时，甲公司赔偿对方100万元的概率为80%，赔偿150万元的概率为20%，但甲公司很可能从第三方收到补偿款60万元。则2018年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。

A.103B.100C.110D.113

19.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（）万元。

A.260B.420C.180D.160

20.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元；经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元。该公司A设备2015年预计的现金流量为（）万元。

A.80B.160C.168D.200

二、多选题(20题)21.下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费

22.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.当月销售的商品当月退回

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51％的股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

23.下列关于金融资产的说法，正确的有（）。

A.持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

B.当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率

C.交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益

D.对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量

24.下列项目中．不影响所得税费用的有（）．

A.企业采用直线法计提固定资产折旧，税法规定采用加速折旧法

B.因污染环境而支付的罚款

C.企业发生资本化的开发支出，税法规定按支出的150％摊销

D.可供出售金融资产公允价值当期发生变动

25.企业选定记账本位币应当考虑的因素有()。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格

B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用

C.融资活动获得的货币

D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币

26.

第

21

题

关于债务重组准则中以非现金清偿债务的，下列说法中错误的有（）。

A.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益

B.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计人当期损益

C.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计人当期损益

D.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益

27.某公司于2010年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的，贷款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司拟于2011年3月对酒店进行全面改造，预计发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时，下列处理中不正确的有()。

A．将改造支出2000万元调减现金流量

B．将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量

C．将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量

D．将向子公司人员的收费所导致的现金流人按照市场价格预计

28.下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A.或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不应当确认资产和负债

B.企业不应就未来经营亏损确认预计负债

C.或有资产一般不应在财务报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在财务报表附注中披露

D.一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产

29.

第

25

题

下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.借款手续费的摊销B.应付债券计提的利息C.应付债券溢价的摊销D.应付债券折价的摊销

30.DUIA公司2018年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2018年度DUIA公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。DUIA公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。DUIA公司2018年年末应确认（）A.递延所得税负债250万元B.应交所得税2750万元C.所得税费用2500万元D.递延所得税资产250万元

31.

第

17

题

下列关于固定资产的会计处理的表述中，正确的有（）。

32.

第

18

题

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

33.关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。

A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B.融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产

C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产

D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

34.关于对“或有资产”的处理.下列说法不正确的是（）.

A.对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露

D.当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认

35.下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有()。

A.债务重组中将债务转为资本

B.以权益结算的股份支付的行权

C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额

D.投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式

36.A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益．2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6．20人民币元．双方约定货款于2014年2月5日结算．1月1日的市场汇率为1美元＝6．15人民币元，1月31日的市场汇率为1美元＝6．32人民币元．2月1日的市场汇率为1美元＝6．38人民币元．2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6．38人民币元．假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务．下列说法中正确的有（）．

A.1月10日外币应收账款的入账金额为246万人民币元

B.1月份的汇兑损益为6．8万人民币元

C.1月份的汇兑损益为0．8万人民币元

D.2月5日收款时计入财务费用的金额为2．4万人民币元

37.

第

18

题

下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。

A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额

C.“预收帐款”科目所属明细科目的借方余额

D.“预收帐款”科目所属明细科目的贷方余额

38.关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（）

A.企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益

B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算

C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益

D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益

39.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法

B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式

C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

40.

第

24

题

债务重组日重组债务的账面价值包括（）。

A.本金

B.应付利息

C.计提的坏账准备

D.未来应付利息

三、判断题(20题)41.

第

30

题

为了简化核算，企业无形资产的摊销方法可以不反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，直接按直线法摊销。（）

42.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

43.合并财务报表就是直接将母公司和子公司个别财务报表中的项目金额相加。（）

A.是B.否

44.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，在资产负债表日编制合并资产负债表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产、负债的公允价值。（）

A.是B.否

45.以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照非现金资产的账面价值结转相应的成本。（）

A.是B.否

46.

第

32

题

以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入资本公积。（）

A.是B.否

47.

第

35

题

资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。（）

A.是B.否

48.在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。（）

A.是B.否

49.企业将办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务，企业应当将其作为投资性房地产核算。()

A.是B.否

50.

第

30

题

债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为资本公积。（）

A.是B.否

51.“可理解性”原则要求企业编制财务报告应当清晰明了，易于理解。()

A.是B.否

52.

第

35

题

存货期末计价中，所采用的成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（）

A.是B.否

53.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其发生的减值损失不得转回。（）A.是B.否

54.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。()

A.是B.否

55.对于重要前期差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。（）

A.正确B.错误

56.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

57.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

A.是B.否

58.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。()

A.是B.否

59.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额计人当期损益（公允价值变动损益）。（）

A.是B.否

60.

第

27

题

借款费用资本化期间内，一般借款有闲置资金的，利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985．38万元，实际利率为6．2％。2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入24万元(以银行存款收取)。2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。2011年没有发生专门借款的利息收入。2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。要求：

根据材料(1)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因业务重组应确认的预计负债金额。

63.2010年甲公司应收乙公司销货款760500元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80000元，增值税税率为17％，成本价为70000元。设备和生产线的公允价值分别为350000元和172000元，该设备和生产线的原价分别为300000元和150000元，累计折旧分别为50000元和10000元，均为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。要求：编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录)

64.

65.

参考答案

1.D母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，选项D不正确。

2.D成本模式下是对应结转，分录为：

借：固定资产4000

投资性房地产累计折旧200

投资性房地产减值准备100

贷：投资性房地产4000

累计折旧200

固定资产减值准备100

3.C本题经营结余=500-575-25=-100（万元），为经营亏损，不予结转。

综上，本题应选C。

为了核算事业单位按照规定应负担的销售税金及附加，事业单位应设置“销售税金”（支出类）科目，期末将余额转入“经营结余”科目。仅作了解即可。

4.B(1)2012年6月30日

实际利息收入＝期初摊余成本X实际利率＝10560．42X2％＝211．21(万元)

应收利息＝债券面值×票面利率＝10000X6％÷2＝300(万元)

利息调整摊销额＝300—211．21＝88．79(万元)。

(2)2012年12月31日

实际利息收入＝(10560．42—88．79)×2％＝209．43(万元)

应收利息＝10000×6％÷2＝300(万元)

利息调整摊销额＝300--209．43＝90．57(万元)

(3)2013年1月1日摊余成本＝10560．42—88．79—90．57＝10381．06(万元)。

5.D选项ABC不符合题意，选项D符合题意，取得与资产相关的政府补助为非货币性长期资产时，该资产相关凭证上没有注明价值或者注明价值与公允价值差异较大但该资产有活跃市场的，应当根据确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）贷记“营业外收入”。

综上，本题应选D。

6.C

7.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得长期股权投资时：

借：长期股权投资——成本3015

贷：银行存款(3000+15)3015

取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），

付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：

借：长期股权投资——成本285

贷：营业外收入(3300-3015)285

2011年末确认投资收益：

借：长期股权投资——损益调整180

贷：投资收益(600×30%)180

对2011年利润总额的影响=285+180=465（万元）

8.C在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量，故应选。

9.B解析：该持有至到期投资的摊余成本=600-40+24+4=588(万元)。

10.D收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

11.A可收回金额应取（920－20）和888中的较高者，即900万元，计提的减值准备＝910－900＝10（万元）。

【该题针对“资产减值损失的核算”知识点进行考核】

12.B融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750（万元）。

13.C乙公司债务重组利得=1000-(400×117%+300×117%)=181(万元)，设备处置收益=300-(600-200-50)=-50(万元)，产品转让收益=400-340=60(万元)。

该项债务重组对乙公司利润总额的影响金额=181-50+60=191(万元)。

14.AA商品的可变现净值=(3-0．5)×10=25(万元)，成本为24万元，因此，账面价值为24万元。

15.D选项B，2016年确认预计负债=4000×(0.13-0.1)×30%=36(万元);选项C，对2016年度利润总额的影响=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(万元);选项D，2017年销售退回，实际退货率高于原估计退货率的部分，在退货发生时冲减退货当期即2017年的收入和成本，而不冲减2016年度的收入和成本。

16.A【答案】A

【解析】2013年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(万元)。

17.A在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务。则应全额确认收入。

18.A企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过所确认预计负债的账面价值;因此甲公司因该项未决诉讼应确认的预计负债金额=100+3=103(万元)