中核深圳凯利集团有限公司财务管理制度

中核深圳凯利集团财务管理制度目录第一部分总则及机构设置 1第一章 总则 1第二章 财务管理机构设置、工作职责及管理 2第二部分会计核算 4第三章 会计核算 4第三部分财务管理 16第四章 固定资产管理 16第五章 在建工程管理 19第六章 存货管理 19第七章 无形资产管理 20第八章 现金管理 21第九章 银行存款管理 22第十章 往来账项管理 23第十一章 筹资、投资管理 25第十二章 资产损失管理 27第十三章 应付款项的管理 30第十四章 利润及利润分配管理 32第十五章 税务管理 32第十六章 收入管理 36第十七章 成本费用管理 37第十八章 财务预算管理 42第十九章 财务报告管理 44第二十章 会计档案管理 46第一部分总则及机构设置总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展。提高公司经济效益，根据《公司法》、《会计法》、《公司财务通则》、《公司会计准则》，以及相关法律、法规，和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，以公历日期为记账日期，以年度、季度、月度为会计期间，以权责发生制为记账基础，各项资产按取得时实际成本计价。第三条财务管理的基本任务和方法包括筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益；做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作；加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性；监督公司财产的购建、保管和使用，配合相关管理部定期进行财产清查；按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理部门对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。公司或个人违反本规定，造成财务会计管理混乱，损害集团利益、国家利益、社会公众利益的，由集团依据法律、行政法规的规定负责处理，追究责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第五条公司内部独立核算单位和所属全资子公司的财务管理、会计核算均执行本制度，本公司控制的参股公司参照本办法规定执行。本规定自2023年7月1日起执行。财务管理机构设置、工作职责及管理第六条会计机构的设置勒集团设置计达划财务部，需计划财务刘部悦按照集团2角014年【值22】号耗文岗位制度呜根据业务需探要设置工作和岗位胶；纳下属子公司侮必须设有专弦职会计、出寻纳人员；下放属分公司必宇须设有会计落管理人员一仅名哗，分公司达泡到一定经营另规模可以增罪设出纳一名济。智第七条响会计机构的驱工作职责同公司财务管戏理由总会计财师负责，由连集团丢财务部毙执行和实施贤；吐集团驴财务部日主要承担下诸列职责：话财务部漂门是公司财消务活动管理眼的具体承担咳者，包括开礼展会计核算呀、编制、执关行、检查、仁分析赌公司湾财务预算；劈及时、准确绘编制财务报旨表，如实反偶映鞋公司墨财务状况和明经营成果；纲合理运筹资制金，降低资厌金成本、提句高资金使用被效率贩；参与公司异经营决策、病投资决策；碑负责下属携公司菊的财务监督英和业务指导桶；膜配合其他部红门做好有关拜基础工作。繁子公司会计秧人员职责是谣负责本单位政的会计核算滑和报表编制拾，并执行集逗团下达的财骂务管理各项猎工作任务，世按时上报各亚类报表；薯分公司会计烈人员职责是叼负责本单位悬的会计核算裂，并执行集腿团下达的财舅务管理各项训工作任务，尺按时上报各貌类报表。究公司财务发酱生如下重大乎变化时，须极向总经理及膜时报告：婚有关公司税铅收政策发生胜重大变化。圈公司发生重矩大财务损失舌。丈对外投资发桑生较大损失猜。很重大债务及委欠款不能按跨期归还，出莲现支付困难诊时。符可能引起诉馆讼的经济纠愁纷。激主要会计政暗策及方法发隔生重大改变畅。坝第八条忠会计人员的卡管理摔集团纺财务部配对汁独立核算的所分公司奸和全资子公系司执财务人员勒实行委派制排办法，却控股子公司歉财务人员的识选任和哥更换由席各子公司游自行决定，阶但按必须要有集奇团盏财务部露的审核意见营。足所有财会人跳员必须具备拒财会专业知连识和技能，略取得会计从莫业资格证书林。悦财务人员必栽须遵守国家平有关法规和沟公司内部各凳项规章制度威，认真履行锁职责，如实芦反映和严格贪监督各项经吐济业务。财怎务人员有权要拒绝承办损窃害公司利益听的经济业务细，必要时可纲直接向公司飞领导反映。轨会计工作岗镜位的设置及律人员的分工霞应当贯彻内振部牵制制度周，出纳以外镇的会计人员藏（除分公司形财务管理人席员外）螺不得经管现读金、有价证落券和票据；慎出纳揭不得兼管稽融核、会计档晕案保管和收通入、费用、起债权、债务杨账目厅的登记工作勿。蚂实行财务人柳员工作回避跃制度。卖公司能法定代表人剖或主要负责汗人的安主要近亲属勿不得担任夕同一作公司航的财务负责乖人朽，财务负责诉人的主要近岂亲属不得担筋任同一公司西的狼出纳严。带会计人员调蓄动工作或者项离职，必须蚊与交接喊人员办清交墙接手续，堆财务示人员办理交失接手续，由袋公司姥负责人泉或相关人员循监交；开财务部梁负责人办理乓交接手续，然由分管领导堵或总经理监离交。今加强财务人况员的培训和花储备，提高银财务人员的拢政治和业务蛙水平，选拔也和聘用优秀根人才充实财默务岗位，会炉计人员每两丢年接受后续洽教育的时间站不少于10难天。保第二部分会便计核算会计核算餐第九条销记账凭证的诵制作步骤权一、审核原扒始凭证。播1、杂可入账的原嫁始凭证必须筒具备以下内拿容畏：历从外单位取材得的入账凭吨证必须是税您务监制的发尸票或者是国好家行政事业者单位监制的赏发票，发票耍内容必须有晶：单位名称串、具体事项泼内容、金额江及填制单位飞的盖章；因鹅特殊情况无怎法取得税务窜发票而由外并单位开具收王据的，必须大有具体事项伤内容、金额充、填制人员建本人签名或类盖章；自制穴原始单据必惰须有经办人棋员和经办部每门负责人签咱名或盖章。两收、付款项仁的原始凭证肥应由出纳人冷员签名或盖钓章；混2胃、状不得伪造、波变造原始凭商证记录内容坟；里3邪、碌对不真实、交不合法的原膜始凭证，不岩予受理定；醒对弄虚作假挡，严重违法南的原始凭证地在不受理的殿同时，应予辉以扣留，并念及时向公司夫领导报告，饱请求查明原悄因，追究当身事人的责任王；氧4希、寨对记载不准网确，不完整宇的原始凭证应，应予以退贫回，禽并恶要求经办人精员进行更正基、补充插；习5、除总账逆结转凭证外谋的所有会计雁凭证，没有液原始凭证的岭，不得登记障入账。波二、审核审花批单据：片1、鸟审批单据必输须通过OA粪流程生成深，付款类单埋据必须完成渔OA审批流孙程后，出纳鼠才能支付陵；捐2谊、氧审批单据洋的内容是否屡逐项填写齐勤全，是否有膛遗漏或省略效，异是否与原始兽凭证内容千、渡金额一致捷，叼会计科目使计用是否正确啦，瓦是否完成审狂批流程要求零；愚3、每个审枪批流程仅适废用于一次付源款，不得使方用同一审批担流程多次付革款，同时需病要检查付款吹时间与审批游流程中的时着间是否合理喂，存在较大犯时间跨度的湖需要向申请誓人询问原因缓并在审批流涝程中补充备多注。晨三、记账凭黄证的制作要涌求：列1内、滥根据审核无述误后的原始颗凭证填制会瓦计凭证，据坝以登记入炭账凡，编制会计菊报表左；路2穷、和已结账的桃记账凭证不粥得态随意修钉改、铃变更好，发现记账咐凭证有错误马的周，应当赚经财务经理诉复核后方可件修改。胆第十条栏与固定资产巧有关的会计样核算侧一、固定资冠产的认定标档准：凡使用豪期在一年以决上的房屋建练筑（自用建循筑）、机械妹设备、电子衣设备、运输灯工具及其它版与生产经营饰有关的设备蜂、器具、工摇具等，不属拼于生产经营杰主要设备的论物品，单位唐价值在2,礼000元以劫上，并且使典用年限超过春一氏年弱以上邀的欣（会计政策勉发生变化时机，按新政策夫执行），怀作为固定资信产走核算，金额旗小于200闸0元，使用罪期超过一年末，批量采购值的电器、家姑俱设备也作愉为固定资产嘱核算半。用于出租雾的房屋建筑辨作为投资性飘房地产核算宰。墙二、固定资慧产的折旧云1倚、库应计提折旧束的固定资产阶：包括房屋魂建筑物、在路用机器设备独、仪表仪器客、运输工具滩、季节性停糠用、大修理烂停用的设备叮、融资租入架和以经营租相赁方式出租携的固定资产才。下列固定零资产不再提季折旧：且房屋建筑物鸡以外的未使轿用、不需用讯的固定资产现，以经营租窗赁方式租入穿的固定资产音；性已提足折旧劝继续使用的很固定资产及仗已单独估价父入账的土地阳。搜2商、现折旧方法榴采用平均年准限法（即直弃线法），净采残值率按固楚定资产原值喊的5%计算层。固定资产赢实行当月采咬购次月计提守折旧。壁3恭、骡折旧年限痰房屋、建筑院物折旧年限炼为知20-届40年叔，由董事会算、总经理办陈公会确认具梯体折旧年限稠机器、机械胃和其它生产屿设备折旧年作限为10年净运输设备折滔旧年限为8峡年给电子设备及册家具折旧年响限为5年4、残值率少房屋、建筑柱物、机器、描机械和其他盒生产设备、盒运输设备残翁值率为5%量，电子设备凶及家具降残值率为0边。绣三、固定资眨产的计价丢固定资产按矮照取得时的咱实际成本计质价境，禽固定资产的寒实际成本，志包括购买价补款、相关税抢费、使固定进资产达到预增定可使用状糠态前所发生崭的可归属于耻该项资产的棚运输费、装轮卸费、安装址费和专业人俗员服务费等岭。圣四夺、应建立固谊定资产卡片篮，设立专人棕管理，详细真记录购入、建使用、维护疯、报废的情节况。管理部接门侧重调出爽、调入、使航用、维修报译废方面的管胞理，烟财务部贺门侧重固定耐资产价值和采折旧的核算储。糕五墓、固定资产担维修费的列岁支。为了恢赞复固定资产陆原状或维护程其有效性能溜而发生的修确理费支出，埋均可作惨公司进当期费用列殿支。数额较租大的，可以礼采用待摊或揪预提的办法街。绒六喜、固定资产崇有偿转让或采清理报废的示变价净收入制与其账面价盯值的差额，吴作为营业外强支出或营业斗外收入。固资定资产变价盟净收入是指爽转让或变现夹固定资产所你取得的价款宋减清理费用叼后的净额，这固定资产净言值是指固定戚资产原值减涌累计折旧后中的净额。父七嗓、固定资产炕日常可根据呼资产管理部揪门需要进行画盘查，年底蛙财务人员必纳须参与资产星管理部门的抚盘点清查。吊获取资产管旗理部门编制叨的盘点报告特，并与账面双数量进行核栽对，要求做订到账账、痒账物相符，裹发现盘盈、路盘亏、毁损胖、报废以及趁固定资产内非部转移，应傲要求资产管培理部门及时恼查找原因、愉分清责任、毒提出处理意么见，嫩通过OA铸报公司相关盘部门、兰财务部刮门签署意见瓜，按相关规采定由公司负催责人或总经鸽理办公会、勉董事会签署精审批意见后满，进行账务斩处理。殊八换、筹建期间舟发生的与工忘程不直接相哈关的固定资拍产盘盈、盘担亏和清理净谅损益，以及欺由于非常原丈因而造成的开固定资产清慨理净损失，紫根据上述该第七意条梯取得审批意养见后，计入首长期待摊费黑用-克开办费慎，待公司正吩式经营时一歌次性进入费煮用取。田九每、租借固定杰资产所发生则的费用的处咳理。租入固门定资产，属穴于分期支付交租金的，可假在支付时列省为当期费用治。属于一次拦性支付且租超金数额较大促的，可在租脊入固定资产常的期限内分轻期摊销。暂第十一条吼与在建工程还相关的会计络核算前一、在建工珍程包括施工浪前期准备、枣正在施工中罢和虽已完工乏但尚未交付骆使用的建筑柔工程和安装兄工程，在建萝工程的二级瓣科目按照基柜建核算要求董分项处理，览并按照下列堆方法计价：刊1糖、度自营工程牢以臂直接材料、模直接人工、宽直接机械施节工费以及所鞋分摊的工程哈管理费等佳按照会计准敢则规定设置尤科目舟计价。蓝2杏、棵出包工程按赌照应支付的势工程价款以鼻及所分摊的售工程管理费闸等计价。程3移、痛设备安装工剧程，按照所俘安装设备的压原价、工程延安装费用、境工程试运转披支出以及分浆摊的工程管搁理费等计价仰。桑二、发生的幸工程借款利价息，属于在科固定资产尚头未完工或者旨已完工但尚常未奇竣工决算之禁前发生的，鹅计入在建固积定资产的窜原值，提予以资本化碗；办理竣工链决算之后发方生的，计入仙当期损益。怒三、外币借办款进行的工暮程因外币折轰合率变动而融应多付的人众民币，在固幅定资产尚未砌完工或者已坦完工但尚未宗办理竣工决逆算之前发生墙的，计入在水建固定资产竹的造价；盗工程完工壁办理竣工决碍算之后发生驱的，计入当证期损益消，计入财务摄费用女。黑四、在建工秩程发生报废压或者毁损，番按照扣除残汤料价值和过植失人或者保亭险公司等赔书款后的净损默失，计入施浴工的工程成腊本。单项工铺程由于非常籍原因造成的衫报废或者毁扭损，其净损歪失，在筹建古期间发生的焦，计入开办耀费；投入营届运后发生的创，计入营业篇外支出。研五、工程交借付使用前因波进行试运行筒所发生的支亲出，计入工辣程成本；在季试运行中形歼成的营运收五入扣除税金挤后，冲减在弃建工程成本堂。公第纸十二龄条哗与投资相关愈的会计核算馒公司的股权岛投资按实际摘成本计价。蒜公司对外投静资额占被投划资单位投资省额的20%粉以下，或虽获占20%以叨上，但对经论营决策不具巡有重大影响变的，按成本羊法核算；对慈外投资占被沉投资单位投仪资额的20尊%以上，或辉虽占不足2昼0%但对经此营决策有重背大影响的，伍采用权益法谱核算；对外魄投资占被投斥资单位投资伐额的50%讲以上，或虽涉未超过50粘%，但对其钥拥有实际控读制权的，按套成本法核算衔，并对其会誓计报表予以倚合并。塌第绑十三暂条污与支出相关排的会计核算框公司应合理绣划分收益性薪支出和资本伸性支出术，支出必须羊经过OA流乡程审批后执偷行，支出应小凭票(税务伐发票或行政卷事业单位发眨票)或表（肢经单位负责抬人审批的薪够酬发放表）售入账剖。凡支出的闯效益仅与本田会计年度相乱关，应作为续收益性支出猪，列入当期亡成本费用和馅其他损益；疫凡支出的效基益与多个会担计年度相关流的，应作为若资本性支出冶，不得列入脏当期成本费惕用和其他损咏益。倚一、对与固匠定资产有关浆的更新改造牺等作为资本系性支出处理削的，应严格轮审核是否符像合固定资产鸦确认条件的克，即该固定劝资产的成本牵能够可靠计仁量以及该固娱定资产包含馋的经济利益辞很可能流入唱公司榜（盏如延长了固果定资产的使剧用寿命，或亮者使产品质灭量实质性提总高、产品成蚕本实质性降巾低咸），同时应目扣除被替换组部分的账面梯价值。付二、固定资破产的日常修乏理费用、大蜓修理费用等零支出只是确针保固定资产好的正常工作先状况，一般浆不产生未来假的经济利益才。因此，通腔常不符合固未定资产的确吊认条件，在杯发生时应直婶接计人当期作损益。剑第抛十四府条明与营业收入夺相关的会计久核算醋公司腊一般在产品办、商品已经阅发出、劳务揭已经提供，杜同时收讫货顿款或者取得泼收取货款的源凭证时，方漏可确认营业酱收入的实现影。即于货物馅已经发出并糠将货物的主馅要风险和所穿有权转移给严买方时确认虎收入。具体笋为：局1生、紧人员劳务业镜务，以开据蒸发票作为营纹业收入的实沫现。免2序、渡采用交款提最货销售方式偿，只要收到针货款，发票片账单和提货坊单已经交给葛买方，不论侮商品、产品鸭是否发了，江都作为收入嗓的实现。茶3服、额采用预收货环款销售方式忍，在商品、收产品发出时誉作为收凑入的实现。祸4寻、筒委托其他单括位代销商品洗、产品，在卡收到代销单购位的代销清押单后作为收咐入的实现。份5京、昆采用分期付冠款方式销售民商品、产品参，按合同约药定的收款日胶期作为收入货的实现。届6求、碰出口销售的疮商品，陆运缓以取得承运爽货物收据或脆铁路运单，窄海运以取得姥出口装船提皮单，空运以皇取得空运运抗单，并向银眉行办理出口葡交单后作为短收入的实现器，出口商品怨的营业收入枣，一律以对佳外成交的离绣岸价为准。遍7猴、约对外租赁、视对外服务以躺收取租赁费队、服务费并劫开据发票作葛为收入的实呆现。肉第十五条境销售退回、遍折让、折扣咐相关的会计俯核算冶1吐、滤公司榨在销售中发燕生的销售退吉回、折让、桑折扣作为营破业收入的抵莫减项目，本敢月发生的销工货退回，无梨论是属于本妈年度还是属叶于以前年度奉的，均应冲壳减本月的营澡业收入，如诊已结转成本盈，还应冲减奇同一月份的隔营业成本，永以保持营业女利润的真实宏正确。勉2资、免本月发生的此销货折让，晓无论是属于唱本年度还是醉属于以前年啊度的，均应架冲减本月的退营业收入。闻第屑十六着条域与存货相关松的会计核算欢存货应以实眯际成本计价维，如果采用凝计划成本计境价的，在期娇末应按价格住差异率调整场为实际成本绣。偏第十七掉条历与无形资产低相关的会计世核算更一、无形资蜜产的计价词无形资产按痛照取得时的鄙实际成本计狗价。读1级、绕自创或开发锐无形资产的杂入账价值，躬应按照创造狂或开发过程厕中实际发生醋的支出确认确。屡2挡、舌购入的，按磁支付的价款窜及相关的费轧用计价。辞3郑、魂投资者投资逼的，按照评际估确定或者杜合同、协议奇约定金额计浮价。锋4慧、迎接受馈赠的爽，按照所附昼单据或者参柳照同类无形盐资产市价计挥价。羽5肌、粗公司豪获得的土地燥使用权，按棋实际支付的欲土地出让金痕、土地评估侧等费用计价摧。乏6莫、句自创的商誉库在总公司讯发生合并、建兼并时，按警经法定评估津机构确定的俘价值计价。美二、无形资资产的摊销瓦无形资产入给账后从收益训之日起，统当月选按收益期限领平均摊销集，当月到期起或处置的无事形资产，当摘月不再计提太摊销罩。无形资产后摊销期限，顶法律和合同负或者喇公司槐申请书分别肿定有法定有舟效期和收益煤年限的，按梦有效期和收哭益年限孰短免的原则确定鲜，没有收益研年限或有效厅期的按照不遥少于10槐年的期限确齿定；计算机桥软件摊销年压限不少于5怎年治；为建设出诸租用房地产刊而购置的土敏地使用权，该应单独按照袄土地使用权膜证注明使用坐年限进行摊偷销，不得与膊房地产使用蒙年限同时摊兵销银。凤摊销方法采腔用“直线法树”，摊销额眉在管理费用熔或制造费用独中列支。喊三、无形资载产的转让，掘包括转让所核有权和转让箩使用权，取饱得的收入均帆作为“其他桨业务收入”暮处理。舒第更十八估条霞与长期待摊森费用相关的翅会计核算敬长期待摊费振用是患核算企业已释支出，但摊满销期限在1洽年以上(不伪含1年)的父各项费用,朝包括固定资助产修理支出孝、租入固定砌资产的改良浇支出、装修保支出以及摊剪销期在1年窃以上的其他息待摊费用捷。宪具体核算如饥下：航1、以经营壤租赁方式租杯入的固定资由产发生的租箩金支出及改呆良支出。一完般情况下，乖其租期及发惯生的改良支贱出受益期超抚过一年，此熄时，应设置警“长期待摊卫费用”账户伴进行核算。链2、预付租堆金时，借记名“长期待摊培费用”，贷闪记银行存款房等；分期摊宏销时，借记飞相关成本费哪用，贷记“锡长期待摊费鞋用”。奥3、发生的茂改良支出，伤先通过“在岩建工程”归况集，借记“菜在建工程”杰，贷记“原也材料”、“校应交税费”津、“应付职勿工薪酬”等指；待达到预件定可使用状牢态交付使用抛时，转入“盯长期待摊费过用”，借记糟“长期待摊尺费用”，贷怖记“在建工渔程”；根据垦剩余租赁期史与租赁资产垒尚可使用年标限两者中较职短的期间内系，进行合理稻摊销，借记萝相关成本费你用，贷记“泄长期待摊费竞用”。罪长期待摊费京用从开始经涛营月份的次闷月起按不短眠于5年的期讨限平均摊入欧管理费用裤或者制造费沫用财。稻第可十九夺条闹与金融投资宪资产相关的毒会计核算稳按取得该金驾融资产的公虹允价值和相吩关交易费用反之和作为初猫始确认金额熄。支付的价赖款中包含已尾宣告但尚未灭发放的现金镜股利或已到馆付息期但尚余未领取的债锣券利息，单米独确认为应爆收项目。持秤有期间取得泰的利息或现堪金股利，计资入投资收益旗。资产负债站表日，可供专出售金融资旁产以公允价址值计量，且千公允价值变选动计入“资猜本公积-其寄他资本公积郊”。处置时乎，应将取得泳价款与该金株融资臭产账面价值陶之间的差额预计入投资收碌益；同时将逐原直接计入鸣所有者权益阀的公允价值锦变动累计额残对应处置部蒙分的金额转沃出，计入投改资收益。仁第惑二十缴条正应收款项的宾会计核算巡应收账款主捏要用于对应葡营业棒收入的核算哲。应先卵针对物业业笼务、贸易业轿务区别确立似客户的授信德额度僵，骑授信额度的辉具体额度需催要经过总经匆理办公会或刃者董事会审绍批后确认。摸在授信额度味以内的，按紫照当期开具选的发票确认睡，超过授信糕额度的需要量报总经理审弹批，额度较盯大的需通过剃总经理办公均会或董事会伴审批。收回悄款项时，获液取银行单据刊后，做账冲旅减对应客户展的应收账款裂。滚其他应收款翠主要核算支超付的保证金屋、代收代付批等账务，应努获取银行或存客户收据后熔，圆做其他应收邻款账务处理串。收回保证融金、代付款梅项等金额后茅，冲减其他申应收款。集稀团公司和子拔公司之间的鞠大额资金划买拨，付款方辰通过其他应急收款核算。寿预付账款核对算预付的工碗程款、购货则款等账务，姻在收到对方雕开具的收据袖或发票后做泡账务处理。卫当标的工程默完工验收后袍，获取工程秀验收报告等俊凭据冲减预调付账款；收秒到货物后，棒获取入库单包、报关单等锦凭据，冲减嗓预付账款。匆第二十一条娃坏账损失的已会计核算乎公司对坏账棋损失的核算转统一采用备管抵核销法。络公司按年末绍应收账款(欧不包括关联舌公司的各项耽应收款项)蝴、其他应收演款（含预付蓬账款）的账材龄情况和债嚼务单位的实尤际财务状况旧，逐项分析挨，合理估计尖，分别按账猴龄法提取比红例计提坏账半准备，计入味当期资产减桨值损失科目陈；收回已确脂认的坏账凡，杠应冲转坏账呢准备，待年糊底根据应收真账款的情况烫对坏账准备绕加以调整。梅各账龄坏账犁准备的计提确比例如下：者账龄刊计提比例劲一年以内牢3%行一至二年落5%俯二至三年偷20%镇三至五年即50%斤五年以上析100%及第二十二膏条叨与利润相关肺的会计核算槽公司海利润是指在茄一定的时期啄内生产经营躬的财务成果叼，由营业利仅润加投资收谎益加营业外秃收入减营业恒外支出加以厕前年度损益控调整构成。棒营业利润是敲指营业收入郊减支营业成祝本和销售费苗用、管理费漆用、财务费适用后的数额法。投资净收旧益，是投资勇收益扣除损撑失后的净额怀，包括对外畏投资分得的酷利润、股利纺和债券利息纹，投资到期吧收回或中途誉转让取得款张项高于（投梨资损失为低睡于）账面价卸值的差额，修以及按权益光法核算的股捷权在被投资它单位增加（彼投资损失为称减少）净资壶产中所拥有叶的数额等。劫营业外收支帐净额是指与斜公司雁生产经营没浸有直接关系压的各项收入解减去各项支纠出后的数额第。营业外收低入包括固定摄资产盘盈、影处理固定资虚产收益、罚甚款净收入、喊确实无法支己付的而按规等定程序经批才准后转作营爽业外收入的俯应付款等；湾营业外支出咱包括固定资辈产盘亏、处扔理固定资产昨损失、非常挂损失等。刊公司快利润总额扣请除所得税后氏即得净利润奸。所得税是奔指按纳税所岸得计算的本葱期应缴纳的小所得税，本渠公司所得税附会计处理采沈用应付税款裳法。成公司净利润只按以下顺序找分配：族1奥、获净利润加年碍初未分配利筑润为可供分镇配的利润；液2夸、握按税后利润赵的10%计考提法定盈余朵公积金，累土计额达到本冤公司注册资妨本50%以绍上时，可不纽再提取；含3便、兼按当期税后琴利润弥补以和前年度亏损州后的10%啄计提法定公素积金；旺4顶、概计提任意盈贼余公积金（灾具体提取比踢例由董事会提或总经理办补公会决定）芹；璃5侄、斤向投资者分奶配股利（具傅体分配方案堵由董事会或迹总经理办公衡会决定）。后6导、趋公司发生的煌年度亏损，剑可以用下一念年度的利润嫁弥补；下一阶年度利润不膏足弥补的，决可以在5年僵内延续弥补鉴；5年内不惯足弥补的，索应当用税后杜利润弥补；荣7膊、南盈余公积金秃可用于弥补砍亏损或者用趁于转增资本缓公积金，但夹转增资本公幻积金后，广公司虹的盈余公积冠金一股不得挡低于破公司纺注册资本金和的25%；虎8棋、样以前年度亏屈损未弥补完典，不得提取坑法定盈余公肺积金和其他蛋公益金；在游提取法定盈边余公积金、皂公益金以前剂，不得向股渠东分配利润办，未经会计浇师事务所审树定的会计利税润不得分配案。律第三部分财纵务管理晌固定资产管疤理秩第美二十三均条驶固定资产的善购置懒购置固定资双产应当遮控制在预算承计划内，早由使用部门誉通过排OA提出购决置申请，经孤部葱门窝核实购置计拿划后，偷在计划内的略采购经过部拨门主管分管披领导批准后慕实施采购，般对于超出预它算的采购需请经部门主管鸡分管领导审叨核后，经总裕经理批准实疑施采购。衡需按照《物添资采购稽核预管理办法》符进行价格稽导核后方能夫执行。快固定资产购泊置弓后，需办理优入库领用手郊续后，再报去财务部门进侨行再固定资产染账务核算处驴理区。致固定资产实温行编号管理堆，固定资产原配置有关部铜门前，由资吉产管理部门删和讽财务部配依其类别及教会计科目，吨予以分类编丝号床并粘贴到实枪物上将。党第二十四搁条日固定资产的尸使用和维护烫固定资产归耕口管理部门滨必须建立健失全固定资产身保管和养护费制度，做好孝防火、防盗睁、防潮、防退锈、防蛀等疑工作。各使但用部门应落恨实安全防护复措施。按照赶制度要求对肯固定资产进应行养护、定汇期检测或修朝缮，确保完嚷好和使用安险全。葡对精密贵重识以及容易发摄生安全事故售的仪器设备现，归口管理献部门应制定雁具体操作流粗程，指定专渡人进行操作柿。宜第二十五肢条罗固定资产的火折旧与报废遮公司各级财欠务管理部门字负责按公司能会计政策和趁财务会计制蠢度进行固定李资产核算并庸按相关财务穷制度规定计携提折旧。鸡公司的固定忧资产进行报拼废处理时，锅须使用部门棕提出申请，岔同时提出报糕废处理意见喇，对外出售慎的经价格稽塌核部门审核总后，兵填写《固定岭资产处置（沟报废）单》仰，匪报资产管理驰部门核实确绪认，阴由财务部袋复核并脏将其净损失僻上报呈分管领导审鞭核后，报总私经理批准敏，邪再圣办理相关报省废手续奶。如具体业胜务流程发生赶变化，则应厌参版考《资产报千废管理办法捏》执行雨。肠凡符合下列领条件的固定偷资产可申请轰报废：淹超过使用年内限，主要结死构陈旧，生状产率低，耗肠能高，而且触不能改造利察用的；翼腐蚀严重，蝶无法修复，列或继续使用冈要发生危险覆的；偷绝缘老化，泡磁路失效，揉性能低劣，脸无修复价值沉的；陷因事故或其远他自然灾害涂，使固定资仇产遭受损坏歇，无修复价个值的。腿凡经批准报娘废的固定资皂产不能继续看使用，主管盼部门和使用魔部门一起办闲理浪固定资产的橡注销手续，扁处理后的革变价收入上裹交财务部门雹入账而。禁凡停用三个棍月以上的固抖定资产，由劫使用部门封凡存、保管。哀第二十六条鸟公厘司可依法对跑固定资产进庭行有偿转让镇、出租、变鼓卖，爬必须由相关仁部门提出报防告，经规划核企管部调研巡后，出具相泪关意见，经灰相关主管领抢导审批后，减原值金额在债5万元以下授报总经理批屡准后方可执构行，5万元速以上的锡经集团总经剧理办公会或目子公司董事俩会批准；况有下列情形元之一的，应悦进行固定资碌产评估：尸1、卧紫公司兼并、每合并、租赁涉、拍卖、承椒包、清算、蛇重整时；鄙2、和贯公司进行股础份制改造时民；硬3、年慧以固定资产功进行投资时术；逮4、栋洒资产抵押贷愚款；5、投资铸6钩、舒校根据国家规席定或公司认乡为有必要进恩行重估时。凯第二十七埋条债固定资产至副少在每个会婶计年度实施示一次盘点。姥在建工程管嗓理忽第二十八腔条妹在建工程的讽认定宿不论新建、商改建、扩建焰，或技术改乏造、设备制运造、更新等肆，所发生的慰各种建筑工展程或设备制子造、安装等绿各项支出，它都必须绪先取得竞项目概算报裹告和舞相关批复文猛件锁，再静按纹照懂《拦公司攻会计准则》揪和相关基建傲核算木的要求进行买会计核算。狐第二十九兴条啦在建工程的尾付款冲财务部门应暂参与工程计搂划、预算、唤工程款支付膀、验收全过掏程，应按照裁合同规定，历按工期支付每工程款，同粮时负责对预冰算的执行情摸况进行监督作，发现实际询与预算支出串的差异，或厨发生未列入猛预算的情况财，应及时查毕明原因，出勿具书面报告咏，报送主管稻领导。警第三十恼条鼓在建工程的谜验收扔工程竣工，艘由公司和建帽设单位会同裂有关部门进环行验收和办娱理交接，填母制工程交接波单，分存财致务部门和固饺定资产管理拣部门作为记匹账依据和建周设资料留存雅。跳财务部和依工程交接粥单入账后，迹填制固定资巩产登记薄，位并建立固定艺资产卡片。厘并按照相关少公司会计制缴度计提折旧衡。存货管理鸭第怪三十一兰条委存货的认定莫存货是指饮公司药生产经营所捐需之举未领用的廉原材料、辅煎助材料、燃悔料、低值易沸耗品、包装迫物、在产品火、半成品、配产成品、商更品、发出商踩品等。抄公司帽存货应设有寄仓库，专人但管理，实行晃定人、定迅岗、定责，峰确保存货安椒全完整。兴第理三十二赖条章存货的保管奔和收发伶存货管理要买从便利生产抱经营、减少镇资金占压的炼原则出发，尊建立和完善负物资采购、扔验收、领用早、报损、计征量制度；建熄立、健全各倍类物资明细逆表（卡），冲通过出疲入库等原始即凭证准确、饼及时反映各状类物资的收过、发、结存安动态。财务域人员斑要配合物资幻管理部门至遭少每月一次略对物资的收件发存动态情浴况进行一次享稽核，发现世问题及时处产理。艳第莫三十三盗条柳存货的采购赞采购存货应慢“货比三家识”，择优定泳货，未经公匙司领导批准坝，廉公司斩采购人员不柿得擅自改变奋供应厂商和驾品种、规格荷。大宗合同骆定货和工程曲项目应采用射公开招标。清第三县十进四会条赛存货盘点览公司摸应做好财产吹清查及各类车存货的盘点贵工作，准确饮、及时地编冬制清查盘点毙报告，处理业库存积压、朱发生盘盈、触盘亏或毁损铲应分清责任既，查明原因胡，按审批权护限由管理部盾门、墓财务部烈门提出处理情意见报公司脑领导批准脾，具体操作坑流程按各单干位存货盘点水规定执行毯。村无形资产管该理吹第三乎十五你条转无形资产的叉认定员无形资产是镰指由法律承兔认的，不具卸备实物形态感且能在较长柴时间内给景公司屠带来收益的事资产，包括吓专利权、商核标权、土地谎使用权、著慌作权、商誉适。炕公司惊在投资和购因进无形资产惠时，必须考葱虑无形资产近的投资回收遵期限和回报讯率，并正确捎计价，按照槐《禽公司公会计准则的档规定》计提蒙摊销。泳第三柴十六围条猪无形资产的盲日常管理此由帝财务部放门设置明细美账记账和摊薪销，由公司烧内各有关部绒门按照归口抗管理的原则蓬进行责任管幕理。宣公司敌发生产权变球动时，必须局对慨公司章的无形资产千（包括商誉妨、商标）进蝶行评估作为圈公司箱的资产计算薄投入成本。现金管理剑第三懒十划七型条尊货币资金包像括人民币及收外币形式的售现金、银行随存款及其它悼货币资金，谣货币资金是烂公司沟所有资产中算流动性最强还的一项资产海，其存量与沈流量状态，锋直接关系到减公司芒的短期偿债答能力，关系断到般公司吸能否正常运沃作，因此，王必须对货币糖资金重点管腿理候，必须遵守碰但不限于以盲下各点的要贤求以及公司翅制定的嚼《蛛现金管理规赠定埋》养。狂各单位每天患的库存现金苏余额不得超专过人民币5沸,000元腐，超过库存慨限额时要及嗓时缴存银行烦。取现不方翼便的地区的税库存现金余滨额最高不得贱超过人民币团20,00凡0元；豆收入大额现茄金要及时缴殖存银行；械现金支付必滤须以经审批记的单据为依烧据，出纳员脉复核确定其办手续齐全、累内容真实、盟金额准确后竟方可支付酿；胃现金收支必群须按业务发足生顺序逐日糖逐笔登记，赔每日终了计束算收支合计部及节余数，亿并将账面节缓余数与实际字库存他数核对；顺出纳冬人员不定期稳盘点库存现凡金，前由财务经理彩或其他财务终人员监盘，柴并在盘点表某上签字。分发现差异，翅立即查找原窄因；财严禁赞巧立名目套叹取现金、“改坐支”现金狸、白条抵库围、公款私存坟及私设小金羽库。白银行存款管雀理券第三央十八烧条逼银行存款管瞒理规定颤一、银行账所户的管理确1兼、萄开户权限：翻公司总部及提下属躲公司框在银行开户蜡必须经集团卡公司厘财务部作审批，其他就任何人未经同批准，不得秀擅自开立存隐、贷款账户姐，更不得以突私人名义开宋设存折账户殿；握2酒、肝定期清理账廉户，对过时侵的、不需用唤的账户，要剂及时取消。牙3贸、遗公司不得以伸任何名义出高租、出借账起户。浇二、银行印态鉴的管理珍1踏、掌银行印鉴一汗般由法人代观表章和财务扛专用章组成苦。银行印鉴滔实行分开保息管，相互牵化制的原则，黑其中：财务处专用章由财僻务负责人保挺管；法人代古表或授权人贺章，由法人桨代表或其授宁权人保管；培2擦、欺在使用印鉴犹章时，必须剂有完备的审炕批手续，否狐则，印鉴保壁管人有权拒秧绝署印。盏三、银行支狡票的管理鲁1纤、射银行普通支珍票由出纳员存根据实际需棵要购买并负风责保管使用壶，承兑汇票介和本票由财横务负责人负要责保管；良2闷、医银行空白支辆票作为重要至凭证严格管岩理，开票时衬应有完备的东审批手续，裤填写支票应残规范，日期荐、收款人、牧付款人内容浴必须填写清者楚。填写错秆误后应标明肚“作废”字要样，妥善保遗管不得撕毁灵。视3古、寄银行空白支摇票、承兑汇陵票，本票均获须由专人对医购买领用情索况负责登记亩，并妥善保柏管。畅四、银行存凤款的管理淘1其、网超过现金支煎付限额田（5000碧元坝及拿以暗上倚）市的支付均须劝通过银行转拔账支付，出若纳员应以经故审批的单滩据为依据，共复核确定其翠手续齐备、破内容真实、授金额准确后雁方可开票支村付茎。鞋2桥、捕银行存款收急付业务须按虑业务发生顺置序逐笔登记绝，每日终了崭计算收付合祝计及余额。退3绢、脂每月与银行裙对账单进行胖对账，并编讯制银行存款废调节表。靠4芝、慨每周末编制舍银行存款余司额明细汇总隐表。夸五、外币业叛务核算方法覆以非记账本案位币计价的乖经济业务，淘按业务发生筹时当年初的周中国人民银炸行公布的外玉汇中间价折友合为记账本醒位币入账；呈结账日，货骨币性项目中丈的非记账本级位币按当日竹中国人民银析行公布的外件汇中间价进浓行调整，由严此产生的汇景兑损益记入僵当期损益。比应收款讯项管理秧第弦三屯十九灶条遗应收及预付榴款项，是指限公司在日常汗生产经营过根程中发生的倾各项债权，看包括：应收煮款项（应收惠票据、应收势账款、其他鸣应收款）和津预付账款等嚷。拍一、塌各项应收款宁项猪的催收，团采用落实到哨人的办法厨，流本着谁经办雷谁负责的原蚀则织，乖财务人员、么财务部蛙负责人霸及公司负责杆人要切实加搭强各项应收塌款项的光跟踪禁管理础，斧年终款项账霉龄超过一年翼以上要向本晋单位负责人梅和集团总会疯计师提交书睁面报告，并胀加大催收力昌度，待杜绝产生烂谨账和呆账助。酒二、伪除工作需要乳外，公司不嘱得给个人借后款俯。仪除项目部特员殊情况，计现金借款政累计游金额在允5000包元及以下，简由各部门负魂责人会同垦财务部榜负责人榜审核；凑经钥公司糟负责人批准是，项目部应盟业务需要个晃人备用金不舰得高于5比万元；方现金瓦累计书借款金额在间5000元势以上爆至5万元（豆含5万元）洋，辜由约项目部翁负责人和窜财务部湿负责人审核牺后，报娘总会计师罢和生分管该领导谜审批。意三、出差借域款，出差人凯员返回公司况7天内核销渴借款竹。其他借款面，在借款事监由完成后7荣天内核销厉借款摇。若有特殊夕情况惩可能唯无法按上述赤规定时间内袜核销借款的碍，终借款人应提蜜出书面延期筑申请芹附在借款申锦请中延，经业务部争门负责人和帮财务新部贤门旦负责人批准蜘后，方可延榴期办理核销蛾手续，但借江款时间最长笔不超过笔2神个月舌，武汉分公梯司劳务派遣舒人员乌出差超过2梯个月的央不适用本规坦定，但必须厚遵守公司自悦行制定的借逢款规定膨。办四、阴借款必须做秘到一事一清拌。到期厘未按规定办链理核销手续若的，唤财务量部渡门漆协同人力资巨源部从其当瞎月工资中扣倒回谎。另外，借肠款应按规仔定用途使用获，不得变相俭挪用、假公相济私、弄虚宫作假。一经随发现，财务剩部阻门冈应及时向相员关领导汇报兽，触犯法律谨的移交恋司法部门进城行处理。副五、敌年末要对应黄收款项和预累付款项进行惑全面清理熄，损按账龄长短车逐项进行分羞析（包括资队金占用的利淹息和相关费茄用）拥，贡并向对方寄育送对账单进访行核对叙，睬确认债权债捆务关系盲；览对账龄较长书的应收账款滤，誓应有切实可胶行的催收措借施萌，午明确有关人交员应承担的逼相应责任瞧，虾明确债权所程属，避免造伍成损失。述六、魄严格坏账损做失的计提及白控制妙，顾公司应根据井国家统一规粉定确认坏账乳损失。惩七辱、村公司应按照敲有关规定百，毫严格履行坏旗账损失的核艺销审批手续刻。寄八叨、败严禁费用性沟支出列入应护收款项颗，尊对于虚盈实密亏、弄虚做厘假、隐瞒公吗司生产经营贞劣绩的公司管负责人、财廊务界负责人渡，谣视情节轻重跌给予相应处详罚。站第煎四十截条圾集团公司及悠下属各单位腐未经集团批缴准，不得对泛集团外部单捷位借款，如立有特殊情况好需报经总经床理办公会批眉准。异筹资、晨投资管理诵第塌四十一筑条邻资金筹集的躲管理幅无论是向银虹行及其他金胆融机构，还名是向其他单我位贷款，均翠需经公司经伙营班子讨论被决定，报总汽经理批准后合方可进行。瓦公司下属各桨单位欠应根据生产循发展的实际别需劳要，在每年赌8月编制下已年度资金预客算表，并上魂报集团贺财务部台，担集团倡财务部纸依据下属单描位实际需要交编制全公司乏年度资金预物算烤表。加集团妹财务部优根据资金预见算表制定集敌团的资金筹近措方案并经株总经理办公恒会审核通过独，上报上级冒主管单位审震批。蔬资金筹集包含括资本金的稠筹集和营运无资金的筹集砖，筹集资金缓必须做到途窃径合法、数畏量合理，力模争成本最低标、风险最小畏。萝第腐四十二榆条肠筹舰资活动梯必须同时符诊合下列规定桶：缓以贷款方式指筹集鄙资金，必须扫符合下列规驼定：宗分公司不允顿许外部筹资脉，资金需求摊由集团公司旨统一安排；才子公司需要琴筹资，要经惧集团厅财务部典统筹后，制单定筹资方案培，由集团坡财务部包报集团总经失理办公会审侨核，再报子括公司董事会基审批延同意后方可档执行袭；蹲内部、外部墨贷款必须按窝规定办理相扯关手续签定葬贷款合同。繁第翻四十三皆条半对外投资的渗管理际短期投资和正长期投资内凡部审批程序恩：粥1描、执分公司不允犯许对外投资轧，子公司原没则上不允许男对外投资，洋需要对外投创资的必须通洲过董事会、者集团总经理塌办公会千同意，并且暂按中核集团掠规定取得米主管单位钳的批复方可碎进行对外投画资接；梅2菜、虽财务部门支樱付投资款项肃时，应取得席投资批复及课相关资料方旁可执行夜；诞3牲、书对外长期投露资，不得超云过上年末公止司业净资产的5援0%南；取4虽、腥凡未按以上遭规定对外投次资造成经济搬损失的或越坏权处理损失脾的居，将追究经疯办人及单位呼负责人责任博（进行经济拒处罚直到归追究法律责班任）；蚊5盈、验财务部桐门应对投资却项目设立专困项档案，实狠行跟踪管理列。按报告确柱定的资金来既源筹集资金盲，按投资拨驴款计划控制处拨款进度，纪加强投杏资项目的资汗金回收工作杆，及时足额屑的收缴利润仍，全面反映嫌项目投资情投况；耗6葬、狱公司舰持有的长期盖投资性质的虑实物股票、批债券、单证因等，应登记间造册，指定途专人妥善保饿管。踏第纠四十四策条婆担保牢及抵押茅除上级主管霉部门要求外钻，未经批准袭，接集团内各单躺位慰不稿得栋对边集团愚外直单位极提供伯任何形式的鱼担保。亦集团系统内拆根据业务需众要可以相互疯提供担保，够担保金额和块担保事项指必须由需要抵提供担保渡和被提供担宋保店的单位提出拘书面报告，崇报集团公司每总经理办公滑会研究同意洽后，子公司样报董事会审荷批后，方可香执行。集团速对下属子公女司担保，需差经总经理办婶公会研究同序意后，报上样级主管单位脱审批同意后蜡，方可执行扰。铲集团公司和共子颗公司贷款以首自有资产抵穷押担保割或为集团系羞统内其它单助位提供资产碑抵押担保阳时，须游将资产抵押花的相关情况马报集团总经刮理办公会研些究批准后，挺子公司再报柔董事会同意也后，长方可进行嘉抵押吩。罗资产损失管吼理糊第鲜四十屿五护条液符合认定条返件的资产损绕失，要由使腔用或管理部旁门备齐相关羡证明材料，促及时按程序猜报请批准后肢，确认为会遵计损益。昨对经批准核疤销的不良债婶权、不良投悉资等损失，延应当认真加丰强管理，建谊立“账销案桥存”管理制织度，组织力项量进一步清雪理和追索，康避免国有资说产流失。对籍经批准核销耐的报废毁损导固定资产、困存货、在建鞭工程等实物帮资产损失，念应当分类排蛙队，进行认叶真清理，对懂有利用价值丛或者能收回绑残值的，应句当积极进行菜处理，以最像大限度降低哈损失。集团仔内部单位之历间、母公司统与子公司之荡间的互相往桑来款项、投趁资和关联交欧易，债务人毒核销债务要民与债权人核扑销债权同等蠢金额、同时戚进行，并签趁订书面协议凡，互相提供丝处理债权或表者债务的财附务资料。灭一、绞货币资金损环失的认定配货币资金损想失是指悠公司机清查出的现博金短缺和各错类金融机构盯存款发生的槐有关损失。罢公司某清查出的现茅金短缺，温因责任人自歉行造成的现恳金损失由责抢任人自行赔满偿，不确认害损失。型监守自盗造资成现金短缺除的，移交司衫法机关处置香，根据有关晚司法涉案材籍料确认损失焰。债因被抢被盗鬼造成的现金忧短缺，根据虾有关司法涉辫案材料确认辛损失。叼二、查坏账损失的昆认定夺坏账损失是拉指雪公司傻不能收回的誓各项应收款苦项造成的损躲失，主要包贼括：应收账混款和其它应爷收款、应收碧票据、预付碑账款等发生课坏账造成的愉损失。野坏账损失按效照会计准则迹的规定进行献认定。真三、摇存货损失的表认定冲存货损失是配指有关产品唇、产成品、北半成品、在樱产品以及各退类材料、燃中料、包装物锈、低值易耗困品等发生的档盘盈、盘亏富、变若质、毁损、镰报废、淘汰漠、被盗等造短成的净损失傲，以及存货薄成本的高留魂低转资金挂批账等。楚存货损失要弃进行严格审乓核并在资产即管理部门取贪得相关法律猎依据并报集隙团总经理办苗公会研究批连准后，方可基确定为损失指。晕四、升投资损失的咽认定海投资损失是数指植公司纪发生的不良锣股权或者债阳权投资造成蠢的损失，包己括长期投资霜损失和短期尖投资损失。降对清查出的腾不良投资，丙公司慢要逐项进行虾原因分析，通对有合法证淹据证明不能厘收回的，么取得相关法特律依据，咱经总经理办漆公会研究审翼核同意，并侧报上级主管育单位审批同善意后，才能定认定为损失追。糕五、患固定资产损掌失的认定愚1完、奔固定资产损束失是指融公司典房屋建筑物饰、机器设备亏、运输设备美、工具器具泡等发生的盘蹈盈、盘亏、怒淘汰、毁损轮、报废、丢敌失、被盗等禽造成的净损喝失。此2溜、响对盘亏的固兄定资产，将贪其账面净值过扣除责任人示赔偿后的差需额部分，依宾据下列证据屯，认定为损滥失：固定掘资产盘点表判；盘亏情况甩说明（单项破或批量金额那较大的固定播资产盘亏，均资产管理部盾门核要逐项作出方专项说明）构；惧总经理办公救会相关庭责任认定和灰核准文件等眨。鼓3随、震对报废、毁瞧损的固定资哪产，将其账更面净值扣除潜残值、保险谷赔偿和责任父人赔偿后的乏差额部分，灶依据下列证毛据，认定为岂损失：单项防或批量金额蛛较大的固定催资产报废、治毁损，由趁公司剧作出专项说掉明，应当委冷托有技术鉴泳定资格的机每构进行鉴定界，出具鉴定膜证明；不可要抗力原因（孙自然灾害、登意外事故）抄造成固定资驼产毁损、报寇废的，应当矿有相关职能毯部门出具的季鉴定报告。排如消防部门纤出具的受灾厉证明；公安谊部门出具的议事故现场处辟理报告、车遮辆报损证明址；房管部门长的房屋拆除板证明；锅炉属、电梯等安木检部门的检博验报告等；厘公司杆固定资产报么废、毁损情饭况说明亭请届参照缠本制度蔽第二十五浑条。稼涉及保险索支赔的，应当涨有保险理赔逐情况说明。罪4撑、服对被盗的固眯定资产，将丑其账面净值揪扣除责任人均的赔偿和保咳险理赔后的炕差额部分，灯依据下列证每据，认定为事损失：向公求安机关的报吩案记录；公辣安机关立案脂、破案和结且案的证明材垂料；乐公司纱内部有关责返任认定、责爸任人赔偿说喊明和内部核窗批文件；涉斑及保险索赔叶的，应当有鸟保险理赔情客况说明。嫩六、镜其它资产损稼失的认定潜1、榨公司嫩或有负债（遍包括担保、豪抵押、委托衬贷款等行为仙造成的损失盐）成为事实土负债后，对础无法追回的桐债权，分别盗按有关资产架损失认定要俗求，进行损养失认定。裙2朱、范抵押损失。附由于侵公司缘没能按期赎茫回抵押资产队，使抵押资夫产被拍卖或拨变卖，其账抱面价值与拍季卖或变卖价旺值的差额部提分，依据拍猜卖或变卖尖相关法律于证明袋资料茎，认定为损宗失。石应付款项的恭管理述第四十六部条袍应付款项的阶管理锡一侮、播应付账款储是指物公司陷因购买材料仍、商品或接黑受劳务供应明等经营活动凤应支付的款夸项卖，应付账款胁中应主要核龙算与经营活雁动相关的账脉务。爹一般应在与蔑所购买物资来所有权相关丝的主要风险翠和振报酬已经转利移，或者所波购买的劳务州已经接受时虫确认。应按谜债权人找设置明细科渣目进行稿明细核算份，积按照对方单颠位提供的章合同、至发票阔、迫发运单据等眉凭据及时作霜账令务处理培。哲二工、应病设置应付票倡据掘账敢户砍，钓根据对方单葬位提供的发电票和本单位伞开出商业汇历票的存根等唤会计凭证永，界及时做胳账轰务处理。同扑时应设置应仁付票据备查碌簿赚，节登记每一应携付票据的种匪类、号数、夜签发日期、布到期日、票泥面金额、收逼款人姓名或催单位名称、驻付款日期和生金额等详细寨资料。应付俭票据到期付厕清后卧，辰应在备查簿虽内逐笔注销抵。傍三、预收账星款主要是核泡算预收物业闷租金、核电资服务劳务款轮和贸易业务南的款项，应瞎根据业务部霞门提供的收登据和银行单勺据，及时做间账务处理。续四脑、通其他应付款株是指痕公司妥除抗应付票据钉、幅应付账款膛、袄预收账款留、煌应付职工薪瞧酬支、腐应交税费层、糕应付股利归等经营活动恼以外的其他穿各项应付、奔暂收款时项，如应付厦租入旅包装物暖租金、诊存入保证金贫、集团内或尝系统内蚂公司位之间的内部梢往来倡等。押购建固定资点产、无形资机产和投资性多房地产属于狗投资活动，叶为方便与经军营活动的区鹊分，放在其唐他应付款中竿核算较为合填适。凯利公膀司与子公司欺之间的往来肤应在其他应浴付款（其他拆应收款）中音核算。应浪按照对方单万位提供的喜合同、省发票粘、银行单据苏、颈收到的定金骗、默保证金收据筒等凭据柿，且及时做账务韵处理译。建应付款项应咱定期与供应兰商进行对账盯，及时清理仔。对于期限鸟较长，确实奴无法支付的担，应获取不犯能支付的相岂关书面证明造，必要时应师获取必要的压法律文件，狱经总经理办畅公会或董事漆会审核批欠准后，方可冲进行账务清清理，同时考灭虑对所得税缘的纳税调整详影响。折五、应建立桑应付款项的词台账，用于帆备查和清理蹈。尤利润及利润伪分配管理炊第信四十七肿条胸分公司作为丘成本中心，矮利润体现在巩集团总部；否全资子公司下应按照集团职公司的要求老按时上交利桂润；控股子造公司根据董奶事会决议进办行利润分配划。指第锻四十八榆条霸集团合并利疗润按照母公总司的要求经驼集团审议后选，由桨财务部迁出具利润上滚交正式文件传，按规定的涝时间上交利果润。税务管理须第四十九愚条低应对国家税允务局和地方木税务局的各嫩项税务法规淡、税收优惠贴和申报办法中进行充分了摸解和学习，门在遵守国家易税法的前提潮下，按照本蒙单位业务类议型适用的税脏率和规定申器报缴纳，并匪获取露由税务局柜匹台或网络缴左纳凭据及银供行回单作为拨原始凭证搂，港进行账务处侮理。田营业税及营验业税附加税匪项管理父营业税及营馆业税附加税装项应每月申糠报，于次月嗓15蜜日前完成申索报缴纳。物例业类型公司心和贸易服务乡应以当月确费认的收入为戚营业税纳税忍依据开具发奋票并扒在劳务发生车地地税局铺申报纳税肆（由集团本皂部代开发票榨的除外）齿，并以确认待的营业税额碎申报当地的南营业税附加狡税项；劳务煮派遣、项目哑服务类型公侵司应以当期刘确认的劳务迫、项目收入艘开具发票并降以扣除支付饺给劳务人员卡的工资、社闻保、住房公搂积金之后的分余额为营业免税纳税依据充申报纳税，史并味以确认的营侄业税额申报始当地的营业之税附加税项改。申报完成青后，以申报匀表和纳税回徒单作为依据赏及时进行账归务处理。当猾月收入为零执的仍需要申阿报。路增值税及增匪值税附加税哨项管理营增值税及增胀值税附加税软项应每月申情报，于次月柱15夸日前完成申颂报缴纳。增音值税申报前触要先确认本浇单位是否具暮有增值税一链般纳税人的抽资质，对不缩具有增值税跨一般纳税人傲的单位区分博税率处理。庆贸易业务增啦值税应严格子按照税法规殃定设置科目其，当月获取奥的进项税发型票应及时认天证抵扣，并锻以进项和销吊项发票、出隔入库单、报赌关单等凭据疗进行账务处帆理。核电服宋务项目纳税滥营改增后，按按国税规定伍进行缴纳。货出口业务项令目，要及时芝做好出口退批税办理工作亏。主要内容惨为：办理出渣口退税登记碗、年审、申艺报、清算等鹅工作，使退阁税款能及时既足额退还。老登记和年审屿为每年一次叔，清算是对厌全年退税款睬的清查工作晨也是一年一韵次。申报是犬日常退税的尽主要工作，联通常为一月臣或一季申报明一次。驶1、丘出口退税工条作的业务由牵各单位财务丸人员负责，孝由单位负责冶办理退税工肿作的具体业倚务。租2资、恐出口退税的育主要凭证为贝：增值税专劳用发票、增品值税专用缴肺款书、报关监单、外汇核暮销单、出口础专用发票、司代理出口货焦物嚷证明书等原卖件，凭证缺注一不可，并堪且要求有关南内容、数据忙相互对应。丙贸易部要及朵时裳配合财务人剪员对凭证进激行初步审查膀，发现不符毁合规定的应讯及时退回、高补办。疲3慢、贞退税员按照羡以上凭证编粪报出口退税白申报表，并筹录入电甩脑，制成软蜘件，先后报怜相关部门和聚国税管理部萌门申请退税允。初审、复北审通过之后袖财务部负责蒙及时收回退罚税款。昂4歇、溜对享受出口闸货物财政贴判息由财务部斤门负责统一戒向相关部门特编表申请。音5坛、培贸易部应建纯立进出口货饥物业务档案浅、财务部应炮建立进出口瑞创汇、出口置退竹凶税业务档案怎。房产税管理光房产税应每帝季度申报，翼于每季度次虽月珠15右日前完成申派报缴纳。房婚产税应按照畜单位所属房载产的性质和悠用途区分申悲报，购买或镇者自建出租兄的应以租金择计税，税率虑为12%；乖购买或者自雄建用于经营庙的应以房产忧余值计税，述房产余值按架照房产原值趁一次性减除脾10%~3野0%后的余弓值计算，税新率为1.2桐%。以申报始表和纳税回偿单为依据进眼行账务处理征。印花税管理水印花税应每盖月申报，于南次月翅15傅日前完成申看报缴纳。应船以当月确认派的营业收入兆作为纳税依毁据，需区分剑具体业务类雪型按照不同透的税率申报缸缴纳。以申福报表和纳税伶回单为依据衫进行账务处疑理。辩公司追所得税管理夸公司宽所得税分为猎季度预缴、吼年度汇算清晕缴。球公司宫所得税每季宫度应以当季钥度的累计利括润扣减本年猴上个季度的倚累计利润的慧差额进行预嫩缴，如为亏先损则不预缴粥，但仍需申并报，于每季射度次月石15耻日前完成申爱报。利润计懒算应以当年嗓累计的收入愁项包括营业匠收入、投资鉴收益、营业油外收入等的治合计减旷去累计的支湖出项包括营劫业成本、期荐间费用、资舒产减值损失氏、营业外支谅出等的合计灭得出。遵下设有分公汽司的公司劈，译分公司企业芽所得税需要活汇总至总公东司集中申报牧，并由总公咱司下发分配堵表，再由分座公司根据分廉配表向当地镜税务局申报牛缴纳当季所面得税。总公孕司洗需要在每年问年初更新够公司督所得税分配匙参数，并将奔纸质版盖章森提交专管员舰进行税务系红统更新。预头缴利润申报脖金额需与账弊面一致，考沉虑到所得税畏的年度汇算让清缴，通常亦会计提成本无进行预缴基虏数调整，于疤次月冲回，乒但不得在账摆务未调整的抽基础上随意悠填写预缴申沿报金额。分旧公司财务人虾员获取公司虚总部的分配嫩表后，应及帮时按照各自授应分配的金涝额在所属地撕申报缴纳，怪需要分配表揭原件的需要晌和公司总部职提前沟通。浆每年年度终沿了，需根据晌全年经事务芬所审定后的些利润，由财蚀务部按照依公司便所得税纳税涂调整办法对殿应纳税所得遣额就行调整设，并与全年属四个季度的裳累计所得税攀预缴数进行降比对，执行室汇算清缴程机序，多退少依补，于次年哈5菊月前完成汇着算清缴。涉惑及税务减免济调整项目的捧至少需要提弄前二至三个揉月与税务局明专管员进行延沟通，尽早稀落实税务减咽免事项，以诱便激活税务扮减免填列项种（电子申报品系统的特殊扬纳税减免项恶需要税务局信备案认定后疮才可激活填宅写）。鼓所得税预缴零和汇算清缴逐以申报表和扫纳税回单为姿依据进行账猾务处理。纳性税期利润为始零或者亏损奥的仍需要申燕报。狱土地使用税萌管理拨土地使用税雾应每半年申殿报，于每半笛年的次月笼15撞日前完成案申报缴纳。假应先由税务汉局专管员按欣照土地使用竭权上的土地茶面积录入系搬统，再由财伯务人员进行糕税务计算申请报，对于没休有土地使用逝权证的土地谅需与专管员艺进行及时沟烘通，暂可参绑考土地使用西权转让合同竹的面积或者镇商定面积计昏缴，以申报等表和纳税回罚单为依据进殊行账务处理杆。枕个人所得税镜管理康个人所得税决应每月申报响，于次月培15剧日前完成申杆报缴纳。财低务部每月应员从人事部门助获取工资发陪放表，应先酬复核其计算舒公式和代扣睡代缴金额是共否准确合理存，工资发放逮是否经过人卷事部门主管亡和单位分管范/劣直管领导审塘批。再进行祥个人所得税惰的申报，同婚时将系统中晴计算的个人拆所得税金额东与工资计算冻单金额再次挣核对准确后妥，执行缴纳稼程序。个人辅所得税需要腥分公司独立滨申报的，由居分公司财务变人员自行申池请。收入管理尸第孙五十木条沃营业收入是渡指世公司匹销售产品、社商品或提供作劳务等经营组业务取得的熄收入，包括僵公司爆的主营业务彩收入和其它氏业务收入，氏主营业务收跟入为宇公司雾的主要经营放业务、服务历业务等形成主的收入，其卸它业务收入羊为痰公司绒的非主营业代务形成的收续入。训一、销售的递折让、折扣属管理规定贿1斜、王销售折扣是馅指在合同执封行当中因弊服务质量问乌题遭受的扣惭款。这里特蛇指核服务业束务全额开票洋，确妇因服务质量那问题或者其遇他原因而预未飘能哄获取全额外票款瓦的情况，余应由单位负孝责人书面说刑明情况，并搁报上级主管方单位领导审印核批准，豪方能将销售烫折扣列支营言业外支出。氧2蚁、壤贸易方面，道为了鼓励购看买者在一定伏期限内早日矛偿付货款，盈允许阶公司芹给予购买者自合理的现金做折扣，折扣谢率须经贸易护部门负责人弱和主管领导震批准并及时台报坟财务部截门备案。现续金折扣一律情列入购销合羊同之中，并另按会计规定究进行账务处伍理。报二、营业收典入的入账管察理旧1热、替公司军发生的所有盒营业收入必蔽须填制合法撑的原始凭证蹄，并连同有允关的文件资贸料，及时送勿交互财务部凯门审核，秋进行会计核章算。泰2誉、名物业租赁业坚务应按照合菠同金额确认舅收入，核服屯务业务应按酬照广开票槐金额确认收足入。咳3接、炒非主营业务锅形成的收入捐确认为其他钱业务收入，社如代收代付招业务形成的台收入。冷4宅、烫自办食堂收茂入和支出均旬在福利费中离开支，有盈配余的列为营臭业外收入。府5炭、朴所有的现金字收入和非现财金收入均应仍及时入账，杰禁止保留招任何形式的卡账外资金或柴账外设账。笔对于违反规惭定设置“小宿金库”的单摔位，一经发变现，将追究稳有关经办人湖和部门负责间人的责任。验成本费用管痒理帅第硬五十一榜条事费用报销管或理原则斩费用卡（馅可控篮）鞭报销受集团祝预算管理控损制观，肌必须膨在当年刺预算踩额度性内列支桶，超出预算侧额度的原则活上不予列支寒，特殊情况志经预算管理涌委员会同意药调整预算后斥方可列支；寨员工应在费狡用发生蝇或辣出差返回后职7狱天内办理费刻用刮报销挠；屠不得将同一备事白项费用拆分词多次进行报御销，以逃避责费用审批死权限的蔑控制嫩；岭具有审批权斩限的管理者压不得以下属延名义报销访本人业务奉费用回，嫂费用报销应社由胸分管/直管资领导飘审批宫；晓费用报销应刚以合法的支崇持性文件（估如税务发票叨、费用申请涝报告和相关猎合同等）为崇依据汗；富费用报销必孤须按之OA眨审批权限审汗批后方可报草销。眠第南五十二系条斧费用报销流搬程管理右报销人应根稀据费用性质啄，选择正确扩的守费用报销流投程；企一、差旅费校的报销分公孤司按照事业猎部差旅费规耻定执行，子原公司按照本爬公司差旅费绸规定执行，粒集团部门按侨本部门差旅咏费规定执行陡。湿二、业务招技待费管理朴集团本部各辈部门的业务浮招待费由别分管射/直管足领导秘审酿批倦；分公司末负责人拒审批肝授权怪额度内检的业务招待春费，错超过授权额锄度的业务招据待费由事业蓝部主管领导联审批叔，子公司各晚部门发生的亡业务招待费寒由天子公司哥分管耀/直管当领导惜审预批。辞招待费单笔稀报销不允许查超过驳5000元隶，单笔报销弃超过500传0元的需要南列明清单，皇包括招待时谱间、人员、圆地点及招待堵标准。榨三、会议费匀的管理脚分公司原则强上不列支会饮议费，子公烘司召开的董策事会、集团由召开的会议善应先完成会苦议申请流程共，会议阴费用列支账抬务时应获取绞会议申请（惰含会议费用麻预算）、会经议通知、参裤会人员名单堂、会议费用置凭据及OA膜报销审批。忙四、劳动保粮护费的管理智劳动保护费伙指棚采购栗劳保服、劳重保用品等碍支出辞，晚应挽根据岗位需箭要及各单位亏相关文件规牛定进行列支汇。列支费用锋时，应获取膀相关的采购蓝凭据和审批层；批量采购耻劳保用品需坊要按集团的灯物资采购价插格稽核流程艘执行，需获悼取价格稽核炮表、采购协普议（合同）订、物资发票奥、审批凭证党。爬五、安全生啊产费的管理万安全生产费朱需按照上年劈年度收入的车千分之五计诵提，并在上赞年制定预算光时编制次年辉安全生产费鄙使用计划。避需福通过安全生亡产费使用流益程，经办安全生产管若理小组猪审批后，按迁照获取的使券用凭据列支撒。谣六、交通、励运输费用的冠管理剂交通、运输任费用应按照煮实际发生的叨费用写列支笑，集团本部吵各部门滋相关费用座由市分管此/直管队领导赔审勺批答；分公司垒相关费用由趟负责人在授愈权粘额度内审批蔽，超过授权匙额度的由事磨业部主管领句导审批扎，子公司各栋部门发生的梁交通、运输晒费权由子公司分当管冲/直管系领导销审行批。应乔建立车辆使核用渠台账旱，财务人员绘定期进行核醉对移，按照骂获取的坦相关凭据和斑审批列支。航七、修理费敏用的管理资修理费指资掩产、设备等抗修理支出。魂运输车辆的尚修理费用在魄交通、运输薄费用中核算祝。标修理费应在餐上年制定预屑算时编制次逝年守的修理计划卷，应按照实没际发生的费霞用列支，恶集团本部各精部门相关费帐用由季分管资/直管避领导锡审鸡批恼；分公司相名关费用由诸负责人在授让权些额度内审批挽，超过授权膊额度的由事掉业部主管领称导审批刊，子公司各蹄部门发生的蚕修理费笔由子公司分棕管婆/直管找领导生审每批。姨应获取相关窜修理计划简、凭据和审侍批，复核一盛致后方可列构支。盼八、办公费仅用的管理疑办公费包括筹办公文具、义纸张、办公丛设备耗材、淋行政文件办请理费用等支象出。博批量采购的倍办公用品应绩按照低值易眯耗品的核算伙方法建立使煌用台账。监办公费应按卖照实际发生如的费用列支叹。集团本部掘各部门相关循费用由盗分管匠/直管铺领导寺审影批久；分公司相气关费用由盟负责人在授捉权床额度内审批脆，超过授权红额度的由事稀业部主管领稻导审批第，子公司各笋部门发生的起办公费靠由子公司分耻管焰/直管叛领导陶审疮批。购应获取相关循凭据和审批杆后方可列支付。糊九、通讯费我用的管理盟通讯费用指束网络、谱等费用支出模。集团本部初各部门相关抚费用由谣分管胖/直管千领导挺审让批喇；分公司相傍关费用由飞负责人在授芬权颈额度内审批牲，超过授权光额度的由事眯业部主管领漆导审批乳，子公司各骄部门发生的盛通讯费饭由子公司分且管驻/直管企领导去审炒批。原应按取得的兼通讯费用票宫据列支。库十、中介机超构服务费的罪管理谢中介机构桌服务费指根括据公司业务箱需要聘请外耻部中介机构掘的，涉及奉法律、审计检、资产评估吼、资质评审六等事项巩的支出。集撞团本部各部采门相关费用绢由圈分管贤/直管配领导震审躺批耀；分公司相半关费用由陕负责人在授企权待额度内审批培，超过授权耐额度的由事茄业部主管仰领导审批死，子公司各蝴部门发生的块中介机构服廉务费株由子公司分纤管贯/直管肌领导珍审誓批。烫应获取中介针机构服务合哭同眠、嘱服务凭据雅、肤中介机构报以告办，驾需兄要按集团的耐价格稽核流始程执行稽核岛程序的，应喇获取价格稽重核审批后方什可列支。粱十一墙、职工薪酬滋的管理洞职工工资列健入工资总额锣管理的按相侦关人力资源较文件规定支乐出，职工工颗资不能超出披年度工资总竖额限定额度风；由工资发放申拥请表需有人匙事部门负责忧人、单位负贼责人的签字俩；组福利费开支呈不能超过当捐期工资总额硬的14%恶。雄福利费开支五的主要式项目慎包括自办食予堂、降温费叨、体检、补余充医疗、独真生子女、女捏工卫生等，允上述福利项盒目应按照公舅司相关文件羞规定列支，缓自办食堂的赴收支应通过晚福利费-职创工食堂科目插核算，不得准账循外核算食堂弹留存资金柿；叼职工教育经夕费按照当期足工资总额的尘1.5%计时提。分公司螺、子公司、盖集团各部门总应在上年申幻报预算时参瓦考已计提的色教育经费制冤定次年培训尺计划，教育红经费开支应蛛先通过教育严经费审批流疫程，并获取劳培训申请（横含培训费用欠预算）、培循训通知、参烟加培训人员略名单、培训带费用凭据及左OA报销审简批。相关教绿育经费开支嗓如个人培训压、采购书籍卵需经过各单弓位主要负责叨人审批后方成可列支，超呼过疼2暗000元以净上的，分公啄司需经过事奸业部主管领偿导审批。味工会经费按云照当期工资膜总额的2%税计提，工会吧经费的使用竿按照工会法绍相关规定执雪行；撇社保、公积战金应按照忌缴交单位当贯地的社保局灭的规定按工众资比例列支汤，个人缴交懂部分的社保提、公积金应命在其他应付建款代交个人蜘社保科目下旦核算再，应定期核袋对、清理迈；梯商业保险纤根据