行政事业单位内部控制规范医学知识讲座

行政事业单位内部控制规范第四讲业务层面内部控制主讲人：张彪2023/4/251行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第1页行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第2页2023/4/253本讲内容一、预算业务控制二、收支业务控制三、政府采购业务控制四、资产控制五、建设项目控制六、协议控制行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第3页业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务步骤系统分析经济活动风险，确定风险点选择风险应对策略依据国家相关要求和单位实际情况建立健全管理制度督促相关工作人员认真执行2023/4/254行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第4页2023/4/255一、预算业务控制1.预算业务内部管理制度2.预算编制控制3.预算批复控制4.预算执行控制5.决算与考评控制行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第5页2023/4/2561.预算业务内部管理制度预算概念预算业务主要步骤预算编制（包含内部审批下达）预算执行（包含追加调整）决算编制和绩效评价建立健全预算业务内部管理制度建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工明确预算业务各步骤工作流程和时间要求预算业务不相容岗位：预决算编制和审核，执行和评价行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第6页预算业务组织管理体系：预算工作领导小组（预算管理委员会）决议机构工作机构执行机构财会部门（归口部门）单位本级下属各单位行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第7页8支出结构及归口部门（举例）支出项目说明、开支范围、开支标准、执行方式归口部门类型详细项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费……各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费……信息化项目系统开发信息中心……行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第8页2.预算编制控制不编制预算或预算编制不准确，可能造成行政事业单位收支缺乏约束，无法确保资金使用效率管控办法风险分析单位预算编制应该做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。预算编制政策

预算编制归口审核预算编审专业技术性预算编制科学性预算编制逐层审核行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第9页预算编制流程(举例)

业务部门业务部门责任人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门布署预算编报工作审核审批审核下达预算控制数分类汇总提出预算编制要求预算提议数预算提议数审批行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第10页预算批复流程(举例)

业务部门业务部门责任人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门分解细化控制数审核审批审核下达预算控制数分类汇总细化调整预算提议数审批预算执行行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第11页3.预算批复控制财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能造成单位资源浪费或公共服务目标难以实现风险分析建立预算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动管控作用。单位应该依据内设部门职责和分工，对按照法定程序批复预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动管控作用。管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第12页4.预算执行控制预算执行缺乏力度，没有按摄影关规则严格推行相关审核程序，可能会造成单位支出无法到达正当合规风险分析单位应该依据批复预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。建立预算执行管理制度，确保业务部门经济活动按照既定支出方向、金额、内容和程序得到严格执行。单位应该建立预算执行分析机制。定时通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究处理预算执行中存在问题，提出改进办法，提升预算执行有效性。管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第13页5.决算与考评控制决算和考评制度不健全，可能造成预算管理流于形式，财务信息就无法客观反应单位真实情况，也会造成相关舞弊行为产生风险分析单位应该加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果利用，建立健全单位预算与决算相互反应、相互促进机制。单位应该加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”全过程预算绩效管理机制。管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第14页2023/4/2515二、收支业务控制1.收入业务控制2.支出业务控制3.债务业务控制行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第15页1.收入业务控制业务部门分管领导出纳会计按收费许可提交收费申请开具收费单缴库收款、开具收据、缴库联、记账联交费主体审批收费单收据缴库联记账联银行回单账务处理立案行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第16页1.收入业务控制收取过程不规范金额不实私设小金库风险按要求收取、应收尽收，需要上缴应及时、足额上缴票款一致及时入账要求行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第17页1.收入业务控制建立健全收入内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保收款、会计核实等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理严格执行“收支两条线”管理要求建立健全票据管理制度加强对收入分析控制办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第18页2.支出业务控制(流程举例)业务部门财会部门分管领导领导办公会提出经费支出申请事项事前审核金额支出审批支出审批支出审批<3万3—10万>10万按审批执行费用报销流程会计核实及分析汇报指标审核业务部门责任人或归口部门行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第19页费用报销流程(流程举例)

业务部门财会部门分管领导领导办公会整理票据，填写费用报销审批单报销审批报销审批报销审批<3万3—10万>10万财务处办理支付审核单据金额事项审核业务部门责任人或归口部门行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第20页2.支出业务控制正当、合规、厉行节约、入账及时准确要求覆盖单位全部部门，包括全部业务；不一样类型支出事项各具特点支出业务特点支出不符合要求范围和标准存在使用虚假票据套取资金等问题资金使用效益低下，浪费现象严重风险行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第21页2.支出业务控制按照支出业务特点来选择控制办法，强化预算制约作用建立健全支出业务内部管理制度理清支出内容组成，确定归口部门明确开支范围、开支标准、所包括单据理顺申请、审核审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限控制办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第22页2.支出业务控制合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核实等不相容岗位相互分离落实业务部门和归口部门事前审核责任，要求按照要求审批权限进行审批财会部门加强对单据审核加强会计核实和归档控制做好支出业务分析和汇报控制办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第23页3.债务业务控制债务业务特点：并非全部单位都能够举债，并非全部债务都是向银行举借（如融资租赁）债务业务主要流程：提出融资诉求进行论证，制订融资计划进行融资，签署协议融资所得资金使用支付利息和偿还本金行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第24页债务业务流程(举例)

业务部门财会部门主管领导单位责任人上级主管部门提出融资诉求否偿付本息是否重大论证并制订融资计划审批审定审批执行融资计划取得并使用资金融资活动评定是行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第25页3.债务业务控制无力偿还本息财务风险主要风险建立健全债务内部管理制度明确债务管理岗位职责权限，不得由一人办理债务业务全过程充分事前论证，领导班子集体研究决定加强债务业务日常管理做好评价和分析工作控制办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第26页2023/4/2527三、政府采购业务控制1.政府采购业务控制目标2.政府采购预算与计划管理3.

政府采购活动管理4.政府采购项目标验收5.政府采购业务质疑投诉回复管理6.政府采购业务统计控制7.政府采购业务安全保密控制行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第27页1.政府采购业务控制目标什么是政府采购业务政府采购定义政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制订集中采购目录以内或者采购限额标准以上货物、工程和服务行为。两种执行模式集中采购非集中采购行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第28页1.政府采购业务控制目标政府采购业务控制目标（五个）采购目标合规正当采购步骤科学合理采购资金高效使用采购过程公开公平采购结果公正廉洁行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第29页2.政府采购预算与计划管理2.1采购预算编制与审批2.2采购计划编制与审批行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第30页2.1采购预算编制与审批政府采购项目没有列入财政预算政府采购项目没有按照同意采购预算执行政府采购项目超出预算定额风险分析坚持预算控制计划，计划控制采购，采购控制支付采购预算编制与审核政府采购预算上报审批管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第31页2.2采购计划编制与审批缺乏采购计划，不利于开展采购工作采购计划与预算脱节，影响采购资金安排采购方式不合理，躲避公开招标风险分析采购计划编制控制采购计划审核控制采购计划审批控制管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第32页3.政府采购活动管理3.1采购需求申请与审核实3.2政府采购方式选择3.3政府采购信息公布行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第33页3.1采购需求申请与审核实采购单位采购需求不真实、不准确采购需求带有显著倾向性和排他性风险分析采购需求登记与上报需求单位责任人复核采购归口部门审核管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第34页3.2政府采购方式选择化整为零或者以其它方式躲避公开招标采购，甚至是采购单位和供给商之间串通舞弊。风险分析采购单位对采购方式确实定归口部门审查对采购方式审核管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第35页3.3政府采购信息公布单位招标投标信息中以不合理条件限制或者排斥潜在投标人政府采购信息不真实、虚假或者欺诈内容风险分析单位内部对招标文件、中标公告审核采购需求单位确实认、本单位责任人审批在指定媒体上全方面、及时地公布管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第36页4.政府采购项目标验收验收标准不明确、验收程序不规范，可能造成账实不符，采购物质损失。风险分析组织验收小组对采购协议履约结果进行验收。采购协议验收方式。验收结束后，验收小组出具验收汇报并签字加盖公章。管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第37页5.政府采购业务质疑投诉回复管理缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。风险分析制订政府采购业务质疑投诉回复制度与程序。明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉回复中职责。对政府采购业务质疑投诉回复过程建立完整文档统计。管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第38页6.政府采购业务统计控制对政府采购业务统计缺乏有效控制，可能造成采购信息缺失，影响采购信息真实性与准确性。风险分析做好采购文件分类、建档保管工作。将政府采购协议副本报同级政府采购监管部门和相关部门立案。采购文件保留期限为从采购结束之日起最少保留十五年。定时对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第39页7.政府采购业务安全保密控制对涉密政府采购项目信息保护不妥，造成单位或国家利益受损。风险分析建立涉密政府采购项目信息管理制度。对于涉密政府采购项目，明确非经允许，与该项目无关人员不得接触或了解该项目相关信息。对于涉密政府采购项目，签署保密协议或者在协议中设定保密条款，明确保密责任与业务。管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第40页2023/4/2541四、资产控制1.资产管理2.货币资金控制3.

实物资产控制4.无形资产控制5.对外投资控制行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第41页2023/4/25421.资产管理行政事业单位国有资产管理实施国家统一全部，政府分级监管，单位占有、使用管理体制。建立健全资产内部管理制度单位应该对资产实施分类管理，建立健全资产内部管理制度合理设置资产管理岗位单位应该合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保资产安全和有效使用。行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第42页2023/4/25432.货币资金控制不相容岗位相互分离印鉴章管理银行账户管理货币资金核查控制行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第43页2023/4/25443.实物资产控制分工与授权控制取得和验收控制使用和维护控制处置与转移控制行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第44页2023/4/25454.无形资产控制无形资产取得和验收无形资产使用和保全无形资产处置行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第45页2023/4/25465.对外投资控制对外投资岗位设置对外投资决议机制对外投资日常监控对外投资处置对外投资监督检验行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第46页2023/4/2547五、建设项目控制1.建设项目控制流程与目标2.建设项目管理总体要求3.

工程立项4.工程设计与概预算5.工程招标6.工程建设7.工程完工验收行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第47页2023/4/25481.建设项目控制流程与目标建设项目概念建设项目控制流程工程立项工程设计与概预算工程招标工程建设工程完工验收建设项目控制目标行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第48页2023/4/25492.建设项目管理总体要求建立内部管理制度，明确岗位职责建立议事决议机制与审核机制加强对建设项目全流程管理行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第49页3.工程立项建设项目管理提议书不合规、不完整；建设项目缺乏可行性研究，管理评审流于形式；决议失误或项目未经适当审批或超越授权审批，可能造成单位资产损失或资源浪费风险分析明确决议程序确保有效执行管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第50页4.工程设计与概预算在初步设计阶段，设计单位未到达相关资质要求，初步设计出现较大疏漏，设计方案不合理；在施工图设计阶段，工程造价信息不对称，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实。风险分析设计单位选择程序和标准控制设计方案审核概预算控制管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第51页5.工程招标招标人未做到公平、合理，逃避公开招标，指定单位设置资格条件、评标规则等；招标人与投标人串通，存在暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为；投标人与投标人私下合作围标；开标不公开、不透明。风险分析招标程序控制项目标底编制与审核评标程序控制中标结果控制管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第52页6.工程建设任意压缩工期、盲目赶进度；质量、安全监管不到位，现场控制不妥、项目变更审核不严格；工程物质采购、收发、保管、统计不完整；工程监理不到位；建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时。风险分析监理控制进度价款支付控制资金使用控制工程物质采购、验收和付款控制项目变更控制管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第53页7.工程完工验收完工验收不规范，质量检验把关不严虚报项目投资完成额、虚列建设成本或隐匿结余资金建设项目未及时结转风险分析完工决算编制控制完工决算审核控制完工决算审计控制完工验收控制会计核实与档案管理控制后评定控制管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第54页2023/4/2555六、协议控制1.协议控制总体要求2.协议订立3.

协议推行4.协议结算5.协议登记6.协议纠纷管理行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第55页2023/4/25561.协议控制总体要求协议控制主要性协议管理流程协议管理总体要求完善协议管理制度明确岗位设置与职责分工统一归口与分级授权管理考评与责任追究行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第56页2023/4/25572.协议订立协议调查协议谈判协议确定协议审批协议签署行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第57页2023/4/25583.协议推行协议推行时控制补充、变更或解除协议时控制行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第58页4.协议结算未按协议要求期限、金额或方式结算并支付未审核协议条款直接办理结算业务或未按照协议条款履约，财务部门仍对其付款协议付款未经相关责任人审批风险分析财会部门应该在审核协议条款后办理结算业务未按协议条款履约或应签署书面协议而未签署，财会部门有权拒绝付款，并及时向单位相关责任人汇报财务结算系统与协议控制信息系统应实现数据对接管控办法行政事业单位内部控制规范医学知识讲座第59页5.协议登记协议档案不全；协议缺乏统计、分类和归档，造成协议遗失或毁