2022-2023年黑龙江省牡丹江市中级会计职称财务管理

2022-2023年黑龙江省牡丹江市中级会计职称财务管理学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(25题)1.第

3

题

下列关于β系数，说法不正确的是（）。

A.β系数可用来衡量可分散风险的大小

B.某种股票的β系数越大，风险收益率越高，预期报酬率也越大

C.β系数反映个别股票的市场风险，β系数为0，说明该股票的市场风险为零

D.某种股票β系数为1，说明该种股票的风险与整个市场风险一致

2.

3.

第

24

题

下列说法不正确的是（）。

A.责任预算是企业总预算的补充和具体化

B.随着责任中心的层次由低到高，责任报告的详略程度也由详细到总括

C.责任中心的业绩评价和考核应通过编制责任报告来完成

D.编制责任预算时，以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解

4.甲乙两个投资项目收益率的标准差分别是10%和15%，投资比重分别为40%、60%，两种资产的相关系数为0.8，则由这两个投资项目组成的投资组合的标准差为（）。

A.13%B.15%C.12.43%D.15.63%

5.下列关于集权型财务管理体制的表述中，错误的是（）。

A.有利于在企业内部实现一体化管理

B.要求企业的管理层具有较高的业务素质

C.可能导致利润分配无序

D.可能导致各所属单位缺乏主动性和积极性

6.如果临时性流动负债只解决部分临时性流动资产的需要，其他则由自发性负债、长期负债和股东权益来解决的长、短期资金配合的是()组合策略。

A.平稳型B.积极型C.保守型D.套头型

7.假定某企业的权益资本与负债资本的比例为60：40，据此可断定该企业（）。

A.只存在经营风险B.经营风险大于财务风险C.经营风险小于财务风险D.同时存在经营风险和财务风险

8.下列各项中，通常不属于直接材料价格差异形成原因的是（）。

A.采购批量加大使订货成本节约

B.材料储存方式不当导致库存损耗增加

C.材料运输方式不当导致途中损耗增加

D.变更购货合同，改由供货方承担运费

9.不管其他投资方案是否被采纳和实施，其收入和成本都不因此受到影响的投资与其他投资项目彼此间是（）。A.互斥方案B.独立方案C.互补方案D.互不相容方案

10.某企业2004年的销售额为1000万元，变动成本600万元，固定经营成本200万元，预计2005年固定成本不变，则2005年的经营杠杆系数为（）。

A.2B.3C.4D.无法计算

11.下列说法正确的是（）。

A.引起某投资中心投资利润率提高的投资，不一定会引起整个企业投资利润率的提高

B.引起某投资中心剩余收益提高的投资，不一定会引起整个企业剩余收益的提高

C.通常使用公司的最高利润率作为计算剩余收益时使用的规定或预期的最低报酬率

D.使用投资利润率指标考核投资中心业绩时，投资中心不可能采取减少投资的行为

12.

第

14

题

已知某完整工业投资项目的固定资产投资为2000万元，无形资产投资为200万元，开办费投资为100万元。预计投产后第二年的总成本费用为1000万元，同年的折旧额为200万元、无形资产摊销额为40万元，开办费在投产第一年全部摊销，计入财务费用的利息支出为60万元，则投产后第二年用于计算净现金流量的经营成本为（）万元。

13.目前的信用政策为“2/15，N/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后12.5天(平均数)收回，则企业应收账款平均收现期为（）天。

A.18B.21C.22D.41.5

14.某企业2021年年初所有者权益总额为233万元，年末所有者权益总额为322万元，本年没有影响所有者权益的客观因素，则该企业的资本保值增值率为（）。

A.38.20％B.27.64％C.138.20％D.72.36％

15.甲利润中心某年的销售收入为10000元，已销产品的变动成本为1000元，变动销售费用为4000元，可控固定成本为1000元，不可控固定成本为l500元。那么，本年该部门的“可控边际贡献’’为()元。

A.5000B.4000C.3500D.2500

16.企业出售应收债权，如果风险和报酬没有转移，则应按质押借款进行处理，这种处理方法运用的是（）。

A.谨慎原则B.配比原则C.重要性原则D.实质重于形式原则

17.下列各项中，属于系统风险的是()。

A.举债筹资的风险B.通货膨胀的风险C.生产方面的风险D.销售方面的风险

18.

第

2

题

适用于盈利水平随着经济周期而波动较大的公司或行业的股利分配政策是（）。

19.因果预测分析法是指通过影响产品销售量(因变量)的相关因素(自变量)以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法，因果预测分析法最常用的是()。

A.加权平均法B.移动平均法C.指数平滑法D.回归分析法

20.

第

4

题

某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－55万元。现金不足时，通过银行借款解决(利率不变)，借款额为1万元的倍数，6月未现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（）万元。

A.77B.76C.55D.75

21.假设企业不存在优先股，某企业资产总额为150万元，权益资本占55%，负债平均利率为12%，当前销售额100万元，息税前利润20万元，则财务杠杆系数为()。

A.2.5B.1.68C.1.15D.2.0

22.

第

21

题

提前偿还债券，是指在债券尚未到期之前就予以偿还，下列关提前偿还的说法，正确的是（）。

23.债券的偿还时间中（）分为转期和转换两种形式。

A.到期偿还B.提前偿还C.强制性赎回D.滞后偿还

24.在证券投资中，通过随机选择足够数量的证券进行组合可以分散掉的风险是（）。

A.所有风险B.市场风险C.系统性风险D.非系统性风险

25.对于战略投资者的基本要求不包括（）。

A.要与公司的经营业务联系紧密

B.要能够提高公司资源整合能力

C.要出于长期投资目的而较长时期地持有股票

D.要具有相当的资金实力，且持股数量较多

二、多选题(20题)26.

第

34

题

已获利息倍数指标所反映的企业财务层面包括（）。

A.获利能力B.长期偿债能力C.短期偿债能力D.发展能力

27.下列各项财务指标中，能够反映企业长期偿债能力的有（）。

A.产权比率B.总资产周转率C.资产负债率D.利息保障倍数

28.存货的缺货成本包括（）。

A.停工损失B.产成品缺货造成的拖欠发货损失C.丧失销售机会的损失D.存货占用资金的应计利息

29.优先股股东比普通股股东的优先权体现在（）。

A.优先分取剩余财产B.优先分配股利C.优先出席股东大会D.公司重大决策的优先表决权

30.

第

26

题

关于流动资金投资估算的说法正确的有（）。

A.本年流动资金投资额＝本年流动资金需用数－截止上年的流动资金投资额

B.本年流动资金投资额＝该年流动资产需用数－该年流动负债可用数

C.本年流动资金投资额＝本年流动资金需用数－上年流动资金实有数

D.单纯固定资产投资项目中流动资金投资额为0

31.存货经济进货批量基本模式的假设条件包括()。

A.不存在数量折扣B.存货的耗用是均衡的C.仓储条件不受限制D.可能出现缺货的情况

32.

33.

第

31

题

下列说法正确的有（）。

A.企业用银行存款偿还了一笔借款，由于该行为导致经济利益流出，所以应确认为一项费用

B.费用会导致经济利益流出企业，其流出额要能够可靠计量确认为费用

C.费用应当是在日常活动中发生的

D.日常活动中产生的费用包括销售成本、生产成本、折旧费、投资损失等

34.通过对资产负债表和利润表有关资料进行分析，计算相关指标，可以()。

A.了解企业的资产结构和负债水平是否合理

B.判断企业的偿债能力

C.判断企业的营运能力

D.揭示企业在财务状况方面可能存在的问题

35.下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。A.A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

B.企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

C.企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

D.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

36.

第

27

题

证券投资的目的有（）。

A.暂时存放闲置资金B.满足未来的财务需求C.满足季节性经营对现金的需求D.获得对相关企业的控制权

37.流动资产的并存性是指()。A.A.各种形态同时存在B.同时存在于供产销各环节C.同其他各类资产同时存在D.同固定资产同时存在

38.下列说法正确的是（）。

A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数

B.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数

C.复利终值系数和复利现值系数互为倒数

D.普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数

39.管理绩效评价工作程序包括（）。

A.收集整理管理绩效评价资料B.聘请咨询专家C.召开专家评议会D.形成定性评价结论

40.

第

30

题

控制现金支出的有效措施包括（）。

A.推迟支付应付款B.采用汇票付款C.加速收款D.合理利用“浮游量”

41.

第

32

题

下列各项，属于企业利益相关者的有（）。

42.下列关于两种证券资产组合的说法中，不正确的有()。

A.当相关系数为-1时，投资组合预期收益率的标准差为0

B.当相关系数为0时，投资组合不能分散风险

C.当相关系数为+1时，投资组合不能降低任何风险

D.证券组合的标准差等于组合中各个证券标准差的加权平均数

43.

第

32

题

采用销售百分比法预测对外筹资需要量时，下列影响因素的变动会使对外筹资需要量减少的有（）。

44.下列各项属于稀释倒潜在普通股的有()。

A.可转换公司债券B.认股权证C.股票期权D.优先股

45.在短期筹资与长期筹资的积极型组合策略下，临时性流动负债的资金来源用来满足()。

A.全部临时性流动资产的资金需要

B.部分永久性流动资产和固定资产的需要

C.全部资产的资金需要

D.部分临时性流动资产的资金需要

三、判断题(10题)46.

A.是B.否

47.资本保全约束规定公司不能用实收资本或股本发放股利，目的在于维持企业资本的完整性，防止企业任意减少资本结构中的所有者权益的比例，保护企业完整的产权基础，保障债权人的利益。()

A.是B.否

48.利用高低点法预测资金占用量时，高点数据是指资金占用量的最高点及其对应的产销量等，低点数据是指资金占用量的最低点及其对应的产销量等。（）

A.是B.否

49.代理理论认为较多地派发现金股利，可以使公司经常接受资本市场的有效监督，从而减少代理成本。()

A.是B.否

50.在除息日之前，股利权利从属于股票；从除息日开始，新购入股票的投资者不能分享本次已宣告发放的股利。（）(2007年)

A.是B.否

51.

第

41

题

利用三差异法进行固定制造费用的差异分析时，"固定制造费用能力差异"是根据"预算产量下的标准工时"与"实际产量下的实际工时"之差，乘以"固定制造费用标准分配率"计算求得的。（）

A.是B.否

52.第

43

题

企业进行资金结构调整时，通过提前归还借款进行调整的方法是存量调整。（）

A.是B.否

53.

第

39

题

在通货膨胀的条件下，采用浮动利率会减少债务人的损失。（）

A.是B.否

54.企业董事会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。()

A.是B.否

55.在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。（）A.是B.否

四、综合题(5题)56.

第

51

题

某公司2006年年初存货为15万元，年初全部资产总额为140万元，年初资产负债率40%。2006年年末有关财务指标为：流动比率210%，速动比率110%，资产负债率35%，长期负债42万元，全部资产总额160万元，流动资产由速动资产和存货组成。2006年获得营业收入120万元，发生经营管理费用9万元，利息费用10万元，发生科技支出8万元，存货周转率6次。企业适用的所得税税率33%。

要求根据以上资料：

（1）计算2006年年末的流动负债总额、流动资产总额、存货总额、权益乘数、产权比率。

（2）计算2006年的营业成本、已获利息倍数、总资产周转率、总资产增长率、资本积累率、资本保值增值率、总资产报酬率、净资产收益率和技术投入比率。

（3）计算2007年的财务杠杆系数。

57.甲公司2015年实现净利润4760万元，发放现金股利290万元。公司适用的所得税税率为25％。其他资料如下：

资料1：2015年年初股东权益合计为10000万元，其中普通股股本4000万元(每股面值1元，全部发行在外)；

资料2：2015年3月1日新发行2400万股普通股，发行价格为5元，不考虑发行费用；

资料3：2015年12月1日按照每股4元的价格回购600万股普通股；

资料4：2015年年初按面值的110％发行总额为880万元的可转换公司债券，票面利率为4％，每100元面值债券可转换为90股普通股；

资料5：2015年年末按照基本每股收益计算的市盈率为20。

要求：

(1)计算2015年的基本每股收益；

(2)计算2015年的稀释每股收益；

(3)计算2015年的每股股利；

(4)计算2015年年末每股净资产；

(5)计算2015年年末的每股市价；

(6)计算2015年年末的市净率。

58.（2）将上述资产负债表日后事项对2004年12月31日资产负债表和2004年度利润表和利润分配表相关项目的调整填入下表（以最终结果填列）。

59.第

51

题

光华股份有限公司有关资料如下：

（1）公司本年年初未分配利润贷方余额为181.92万元，本年息税前利润为800万元适用的所得税税率为33%。

（2）公司流通在外的普通股60万股，发行时每股面值1元，每股溢价收入9元；公司负债总额为200万元，均为长期负债，平均年利率为10%，假定公司筹资费用忽略不计。

（3）公司股东大会决定本年度按10%的比例计提法定公积金，按10%的比例计提法定公益金。本年按可供投资者分配利润的16%向普通股股发放现金股利，预计现金股利以后每年增长6%。

（4）据投资者分配，该公司股票的?系数为1.5，无风险收益率为8%，市场上所有股票的平均收益率为14%。

要求：

（1）计算光华公司本年度净利润。

（2）计算光华公司本年应计提的法定公积金和法定公益金。

（3）计算光华公司本年末可供投资者分配的利润。

（4）计算光华公司每股支付的现金股利。

（5）计算光华公司现有资本结构下的财务杠杆系数和利息保障倍数。

（6）计算光华公司股票的风险收益率和投资者要求的必要投资收益率。

（7）利用股票估价模型计算光华公司股票价格为多少时投资者才愿意购买。

60.（5）计算该项目的净现值。

参考答案

1.Aβ系数又称为系统风险指数，是用来衡量系统风险即不可分散风险的大小。

2.B

3.D责任预算编制程序有两种：一是以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解；二是各责任中心自行列示各自的预算指标，由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整。

4.C[（10%×40%）2＋（15%×60%）2＋2×10%×15%×40%×60%×0.8]1/2＝12.43%

5.C采用集权型财务管理体制，企业内部可充分展现其一体化管理的优势，使决策统一化、制度化得到有力的保障；包括财务管理人员在内的管理层如果素质高，能力强，可以采用集权型财务管理体制；但集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力；利润分配无序是分权型财务管理体制的缺陷。

6.C如果临时性流动负债=临时性流动资产，为平稳型资金组合策略

如果临时性流动负债>临时性流动资产，为积极型资金组合策略

如果临时性流动负债<临时性流动资产，为保守型资金组合策略

7.D根据权益资本和负债资本的比例可以看出企业存在负债，所以存在财务风险；只要

企业经营，就存在经营风险。但是无法根据权益资本和负债资本的比例判断出财务风险和经营风险谁大谁小。

8.B材料价格差异是在采购过程中形成的，如市场价格、供货厂商、运输方式、采购批量等的变动。材料储存方式不当导致库存损耗增加不属于采购过程中发生的情况，不是直接材料价格差异形成的原因。

9.B独立投资方案是指两个或两个以上项目互不关联，互不影响，可以同时并存，各方案的决策也是独立的。

10.A2005年的经营杠杆系数＝（1000-600）/（1000-600-200）＝2。

11.A投资利润率作为相对数指标，容易导致本位主义，因此，能引起个别投资中心的投资利润率提高的投资，不一定会使整个企业的投资利润率提高；但剩余收益指标可以保持各投资中心的获利目标与公司总的获利目标达成一致，因此，能引起个别投资中心剩余收益增加的投资，一定会使整个企业的剩余收益增加。以剩余收益作为考核指标时，所采用的规定或预期最低投资报酬率的高低对剩余收益的影响很大，通常用平均利润率作为基准收益率。使用投资利润率考核指标往往会使投资中心只顾本身利益而放弃对整个企业有利的投资项目，造成投资中心近期目标与整个企业的长远目标的背离，因此，各投资中心为达到较高的投资利润率，可能会采取减少投资的行为。

12.C本题考核经营成本的估算，某年经营成本=该年的不包括财务费用的总成本费用一该年折旧额、无形资产和开办费的摊销额=(1000-60)-(200+40)=700(万元)。

13.C【答案】C【解析】应收账款平均收现期=15×60%+30×40%×80%+(30+12.5)×40%×20%=22(天)。

14.C资本保值增值率是扣除客观增减因素后所有者权益的期末总额与期初总额的比率，即资本保值增值率=322÷233×100％=138.20％。

15.B可控边际贡献=部门销售收入一变动成本一可控固定成本=10000—1000—4000—1000=4000(元)。

16.D企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，在进行会计核算时，应按照“实质重于形式”的原则，充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，应作为以应收债权为质押取得的借款进行会计处理。

17.B

18.D本题考核低股利加额外股利政策的使用范围。低正常股利加额外股利政策下，当公司在较长时期持续发放额外股利后，可能会被股东误认为是“正常股利”，而一旦取消了这部分额外股利，传递出去的信号可能会使股东认为这是公司财务状况恶化的表现，进而可能会引起公司股价下跌的不良后果。所以，相对来说，对于那些盈利水平随着经济周期而波动较大的公司或行业，这种股利政策也许是一种不错的选择。

19.D销售预测的定量分析法一般包括趋势预测分析法和因果预测分析法两大类，选项A、B、c属于趋势预测分析法，选项D属于因果预测分析法。

20.A假设借人X万元，则6月份支付的利息＝(100+X)×1%，则X－55－(100+X)×1%≥20

X≥76.77(万元)

X为1万元的倍数可得，X最小值为77，即应向银行借款的最低金额为77万元。

21.B【答案】B【解析】在不存在优先股股息的情况下，财务杠杆系数计算公式为：DFL=EBITO/(EBITO-IO)债务资金=150×(1-55%)=67.5(万元)债务利息IO=67.5×12%=8.1(万元)财务杠杆系数(DFL)=20/(20-8.1)=1.68。

22.C本题考核债券的提前偿还。提前偿还所支付的价格通常要高于债券的面值，并随到期日的I临近而逐渐下降，所以B不正确；具有提前偿还条款的债券可使公司筹资具有较大的弹性，所以选项A不正确；当公司的资金有结余时，可提前赎回债券，所以选项c正确；当预测利率下降时，也可提前赎回债券，而后以较低的利率发行新债券，所以选项D不正确。

23.D债券的偿还时间按实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还与滞后偿还三类。滞后偿还还有转期和转换两种形式。

24.D证券投资组合的风险包括非系统性风险和系统性风险。D项，非系统风险又叫可分散风险或公司特有风险，可以通过投资组合分散掉，当证券种类足够多时，几乎能把所有的非系统性风险分散掉;B、C两项不能通过证券组合分散掉。

25.B一般来说，作为战略投资者的基本要求是：(1)要与公司的经营业务联系紧密（A选项）；(2)要出于长期投资目的而较长时期地持有股票（C选项）；(3)要具有相当的资金实力，且持股数量较多（D选项）。

26.AB已获利息倍数不仅反映了企业获利能力的大小，而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度，它既是企业举债经营的前提的依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要指标。

27.ACD总资产周转率是反映营运能力的指标，选项B不是答案。

28.ABC缺货成本，是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等。存货占用资金的应计利息属于变动储存成本。

29.AB优先股股票简称优先股，是公司发行的相对于普通股具有一定优先权的股票。其优先权利主要表现在股利分配优先权和分取剩余财产优先权上。

30.ACD本年流动资金需用数＝该年流动资产需用数一该年流动负债可用数，所以选项B不正确。

31.ABC解析：存货经济进货批量基本模式的假设前提包括：(1)一定时期的进货总量可以准确的予以预测；(2)存货的消耗或销售比较均衡；(3)价格稳定、不存在数量折扣且能一次到货；(4)仓储条件以及所需现金不受限制；(5)不允许缺货；(6)存货市场供应充足。

32.ABC

33.BC用银行存款偿还借款，这是负债的减少，不能确认为费用；日常活动中产生的费用与日常活动中的收入是相适应的。

34.ABCD通过对资产负债表和利润表有关资料进行分析，计算相关指标，可以了解企业的资产结构和负债水平是否合理，从而判断企业的偿债能力、营运能力及盈利能力等财务实力，揭示企业在财务状况方面可能存在的问题。所以选项ABCD为本题答案。

35.ABC解析：本题考核递延所得税的确认。选项D，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如自行研发的无形资产。

36.ABCD证券投资的目的有：(1)暂时存放闲置资金；(2)与筹集长期资金相配合；(3)满足未来的财务需求；(4)满足季节性经营对现金；（5）获得对相关企业的控制权。

37.AB

38.ACD普通年金终值系数（F/A，i，n）＝[（F/P，i，n）－1]/i，偿债基金系数（A/F，i，n）＝i/[（F/P，i，n）－1]，普通年金现值系数（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/i，资本回收系数（A/P，i，n）＝i/[1－（P/F，i，n）]，复利终值系数（F/P，i，n）＝（1＋i）n，复利现值系数（P/F，i，n）＝（1＋i）-n。

39.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】管理绩效定性评价工作具体包括收集整理管理绩效评价资料、聘请咨询专家、召开专家评议会、形成定性评价结论等内容。

【该题针对“综合绩效评价”知识点进行考核】

40.ABD现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间，一般有以下几种方法：(1)合理利用“浮游量”；(2)推迟支付应付款；(3)采用汇票付款。

41.ABCD企业的利益相关者包括股东，然后是债权人、企业经营者、客户、供应商、员工、政府等。

42.ABD当相关系数为-1时，投资组合预期收益率的标准差最小，有可能为0，所以选项A的说法不正确。当相关系数为0时，有风险分散化效应，此时比正相关的风险分散化效应强，比负相关的风险分散化效应弱，所以选项B的说法不正确。当相关系数为+1时，投资组合不能降低任何风险，此时风险分散化效应最差，所以选项C的说法正确。组合中证券的相关系数都为1时，组合的标准差才等于组合中各个证券标准差的加权平均数;其他情况下，只要相关系数小于1，证券组合的标准差就小于组合中各个证券标准差的加权平均数，所以选项D的说法不正确。

43.ACD选项A、C、D都会导致留存收益增加，因此会导致对外筹资需要量减少。固定资产增加会增加资金需求。

44.ABC稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换公司债券、认股权证和股票期权等。

45.AB解析：本题的主要考核点是积极型组合策略的特点。积极型组合策略的特点是：临时性流动负债不但融通全部临时性流动资产的资金需要，还解决部分永久性流动资产和固定资产的需要。

46.Y

47.N资本保全约束规定公司不能用资本(包括实收资本或股本和资本公积)发放股利，目的在于维持企业资本的完整性，防止企业任意减少资本结构中的所有者权益的比例，保护企业完整的产权基础，保障债权人的利益。所以本题的说法错误。

48.N利用高低点法预测资金占用量时，高点数据是指产销量等的最高点及其对应的资金占用量，低点数据是指产销量等的最低点及其对应的资金占用量。

49.Y代理理论认为较多地派发现金股利有以下好处：(1)在一定程度上可以抑制公司管理者过度地扩大投资或进行特权消费，从而保护投资者的利益;(2)可以使公司经常接受资本市场的有效监督，从而减少代理成本。

50.Y在除息日，股票的所有权和领取股息的权利分离，股利权利不再从属于股票，所以在这一天及以后购人公司股票的投资者不能享有已宣布发放的股利。

51.Y本题的主要考核点是固定制造费用的差异分析。注意区别固定制造费用能量差异和固定制造费用能力差异。固定制造费用能量差异=预算产量下的标准固定制造费用一实际产量下的标准固定制造费用=(预算产量下的标准工时一实际产量下的标准工时)×标准分配率

固定制造费用能力差异=(预算产量下的标准工时一实际产量下的实际工时)×标准分配率

52.N通过减少资产总额的方式来调整资金结构是减量调整，如提前归还借款，收回发行在外的可提前收回债券等。

53.N在通货膨胀的条件下，如果采用浮动利率，则债务的利率会上升，这会增加债务人的利息负担，对债务人不利，但是对债权人有利。

54.N企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。

55.Y本题考核财务分析的内容。企业经营者必须对企业的经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽的了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业的财务风险和经营风险。所以本题的说法正确。

56.(1)全部负债总额＝资产×资产负债率＝160×35%＝56(万元)

流动负债＝56—42＝14(万元)

流动资产＝流动负债×流动比率＝14×210%＝29.4(万元)

速动资产＝流动负债×速动比率＝14×110%＝15.4(万元)

年末存货＝29.4—15.4＝14(万元)

权益乘数＝1/(1－资产负债率)＝1/(1—35%)＝1.54

产权比率＝56/(160—56)×100%＝53.85%

(2)年平均存货＝(15+14)/2＝14.5(万元)

营业成本＝存货周转率×平均存货＝6×14.5＝87(万元)

息税前利润＝120—87—9＝24(万元)

已获利息倍数＝24/10＝2.4(倍)

总资产周转率＝120/[(140+160)÷2]＝O.8(次)

总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额×100%＝(160—140)/140X100%＝14.29%

期初所有者权益＝140×(1—40%)＝84(万元)

期末所有者权益＝160×(1—35%)＝104(万元)

资本积累率＝[(104—84)/84]×100%＝23.81%

资本保值增值率＝104/84×100%＝123.81%

总资产报酬率＝24/[(140+160)÷2]×100%＝16%

净利润＝(EBIT—I)×(1－T)＝(24—10)×(1—33%)＝9.38(万元)

净资产收益率＝9.38/[(84+104)÷2]×100%＝9.98%

技术投入比率＝8/120×100%＝6.67%

(3)财务杠杆系数＝24/(24—10)＝1.7157.(1)2015年年初发行在外的普通股股数=4000／1=4000(万股)2015年发行在外普通股加权平均数

=4000+2400×10／12-600×1／12

=5950(万股)

基本每股收益=4760／5950=0.8(元)

(2)可转换债券的总面值

=880／110％=800(万元)

增加的普通股股数=800／100×90=720(万股)

净利润的增加

=800×4％×(1-25％)=24(万元)

普通股加权平均数=5950+720=6670(万股)

稀释每股收益

=(4760+24)／6670=0.72(元)

(3)2015年年末的普通股股数

=4000+2400-600=5800(万股)

2015年每股股利=290／5800=0.05(元)

(4)2015年年末的股东权益

=10000+2400×5-4×600+(4760-290)

=24070(万元)

2015年年末的每股净资产

=24070／5800=4.15(元)

(5)2015年年末的每股市价

=20×0.8=16(元)

(6)2015年年末的市净率=16／4.15=3.86

58.①本事项属于资产负债表日后事项，应按调整事项进行处理：

调整销售收入：

借：以前年度损益调整（主营业务收入）500

应交税金——应交增值税（销项税额）85

贷：应收账款585

调整销售成本：

借：库存商品320

贷：以前年度损益调整（主营业务成本）320

调整坏账准备余额：

借：坏账准备58.5

贷：以前年度损益调整（管理费用）58.5

调整应交所得税：

借：应交税金——应交所得税（177.08×33%）58.44

贷：以前年度损益调整（所得税费用）58.44

（应纳税所得额=500—320—585×5‰=177.08万元）

将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：利润分配——未分配利润63.06

贷：以前年度损益调整（500—320—58.5—58.44）63.06

（因2004年的利润尚未分配，故不调整盈余公积，而将上述调整的净利润一块并入调整前的净利润后，统一进行利润分配。）

②股权转让协议在2004年10月2日签订，12月20日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过；但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，华美公司在年末应按持股70%确认投资收益，按权益法进行核算；华美公司未按权益核算是错误的，属于日后期间发现的重大差错，应作为调整事项：

借：长期股权投资——乙公司（损益调整）4200

贷：以前年度损益调整（投资收益）（6000×70%）4200

注：由于投资双方所得税率相等，因此税法规定不交所得税，所以此处没有所得税影响。

借：以前年度损益调整4200

贷：利润分配——未分配利润4200

③在2004年丁企业的财务状况尚好，完全是期后发生,可作为非调整事项，账务处理按2005年正常事项处理，在期末计提坏账准备：

借：管理费用590＝1000×60％－1000×1％

贷：坏账准备590

④属于非调整事项。企业的会计处理是：

借：待处理财产损溢1335

累计折旧300

贷：固定资产1000

生产成本550

应交税金——应交增值税（进项税额转出）85

借：营业外支出10

贷：银行存款10

⑤本事项属于发生在资产负债表日后时期的重大会计差错，按照调整事项处理。

2005年2月，对工程进度所做估计进行调整调减