2022-2023年辽宁省本溪市中级会计职称中级会计实务

2022-2023年辽宁省本溪市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.有关事业单位存货的会计处理，下列说法中，错误的是()。

A.事业单位的存货在取得时，应当按照实际成本记账

B.材料采购过程中发生的保险费、运杂费等计入库存材料的成本

C.存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法

D.对于发生的盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，不需要进行调整

2.下列各项中，可以确认为无形资产的是（）。

A.客户关系B.人力资源C.商誉D.专利权

3.

4.企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”等科目，贷记（）科目

A.无形资产B.累计摊销C.累计折旧D.无形资产减值准备

5.

第

1

题

事业单位所发生的下列事项中，不会引起固定资产和固定基金同时变动的是（）。

6.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等中介费用共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

7.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，不正确的是()。

A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入

B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入

C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额应计入预计负债

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

8.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）

A.计入管理费用B.计入当期营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

9.2014年4月113，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2014年5月开工，预计2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完成进度，2014年12月31日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为()万元．

A.40B.100C.32D.8

10.2018年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元

A.280B.375C.350D.300

11.下列各项中，企业应作为投资性房地产核算的是（）。

A.房地产开发企业将自己的商品房对外经营租赁

B.工业企业持有的准备建造办公楼的土地使用权

C.房地产开发企业持有准备增值后出售的商品房

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

12.

第

2

题

甲公司2008年9月lO日增加小轿车一辆，该项设备原值176000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用直线法计提折旧。至2010年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2011年应计提的固定资产折旧额为（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

13.

第

13

题

甲公司于2008年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值l000000元。票面年利率5%，发行价格950520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计锋该债券的实际利率为6％。该债券2008年度应确认的利息费用为（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

14.

第

4

题

下列各项中，不应确认为收入的是（）。

A.投资性房地产取得的租金收入B.出售无形资产收取的价款C.出售原材料收取的价款D.出租无形资产取得的收入

15.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。

A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字

C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露

D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利的分配，应作为调整事项处理

16.甲公司于2015年1月1日向乙银行借款1000000元，为期3年，一次还本付息，合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费27747元，则2015年末“长期借款”科目余额为（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

17.下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时形成的资本溢价

18.第

9

题

某增值税一般纳税企业本期购入某商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（）万元。

A.87.75B.70C.100D.75

19.

20.

第

15

题

甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元。甲公司将购人的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年11月10日，甲公司收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

二、多选题(20题)21.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

22.下列各项中，不影响发生当期损益的有（）。

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.可供出售金融资产持有期间公允价值的上升

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

23.第

21

题

当期发生的下列事项中，不影响当期损益的有（）。

A.在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税

B.在建工程领用本企业生产的商品应交的增值税

C.在建工程项目全部报废所发生的损失

D.在建工程试运营过程中所取得的收入

24.某股份有限公司2016年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），不会影响其2016年年初未分配利润的有（）A.发现2015年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2016年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年

C.发现应在2015年确认为资本公积的20万元计入了2015年的营业外收入

D.2016年1月1日将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

25.下列与固定资产核算相关的表述中，正确的有（）

A.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，应予以终止确认

B.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益

C.自行建造固定资产的成本，应当由该项资产办理竣工决算前所发生的合理、必要支出构成

D.盘盈固定资产应作为前期差错处理

26.下列账户余额，期末应当转入非限定性净资产的有（）

A.提供劳务收入——非限定性收入B.受托代理资产C.?筹资费用D.业务活动成本

27.

第

19

题

事业单位会计中的净资产包括（）。

A.经营结余B.专用基金C.固定基金D.事业结余

28.某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2013年1月1日该企业购入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100万元。该建筑物的购买价格600万元，发生相关税费10万元，上述款项均以银行存款支付。税法规定，该建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，该建筑物的公允价值为560万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的有()。

A.2013年该项投资性房地产应计提折旧27．5万元

B.2013年该项投资性房地产减少当期营业利润60万元

C.2013年该项投资性房地产增加当期营业利润50万元

D.2013年年末该项投资性房地产的列报金额为560万元

29.DUIA公司与HAPPY公司进行非货币性资产交换，换入资产与换出资产公允价值均能够可靠计量，以下同时影响两公司换入资产入账价值的项目有（）A.HAPPY公司计提的固定资产减值准备

B.DUIA公司为换出存货交纳的增值税销项税额

C.HAPPY公司为换出存货交纳的消费税

D.DUIA公司支付的补价

30.下列关于事业单位会计要素的表述中，正确的有（）

A.财政补助结转结余是事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量；采用权责发生制确认的收入，应当在提供服务或者发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认，并按照实际收到的金额或者有关凭据注明的金额进行计量

C.事业单位的负债应当按照合同金额或实际发生额进行计量

D.事业单位以支付对价方式取得的资产，应当按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值作为其计量基础

31.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。

A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D.土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产

32.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（）。

A.商誉B.使用寿命不确定的无形资产C.使用寿命有限的无形资产D.尚未达到可使用状态的无形资产

33.以下属于非正常原因停工的情况有（）。

A.工程施工中发生安全事故导致工程中断

B.因与工程建设有关的劳动纠纷而停工

C.施工期间遇到冰冻季节而中断

D.与施工方发生质量纠纷而停工

34.下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期满后确认收入

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

35.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。

A.交易性金融资产B.债权投资C.贷款及应收款项D.其他权益工具投资

36.第

18

题

采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人员的工资C.工程领用本企业产品的实际成本D.工程领用本企业产品的消费税

37.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.现金流量表补充资料的内容

38.下列事项会引起存货增减变动的有（）

A.存货盘亏B.生产产品领用材料C.存货盘盈D.计提存货跌价准备

39.预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有（）。

A.资产的预计未来现金流量B.资产的预计使用寿命C.资产的折现率D.资产目前的销售净价

40.下列交易事项中，应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算的有（）。

A.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额

B.确认的可供出售金融资产减值损失

C.权益法核算下的长期股权投资，被投资单位除净损益以外其他权益变动中投资企业按其持股比例应享有的份额

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额

三、判断题(20题)41.同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的公允价值的份额。（）

A.是B.否

42.盘盈的存货应按其公允价值作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。（）

A.正确B.错误

43.资产负债表H后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。（）

A.是B.否

44.已计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间不得转回。()

A.是B.否

45.事业单位的会计核算均采用收付实现制，不存在采用权责发生制的情况。（）

A.是B.否

46.固定资产清理是损益类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。（）

A.是B.否

47.内部交易债权债务抵销时，债权科目在抵销分录借方，债务科目在抵销分录贷方。（）

A.是B.否

48.

第

34

题

资产负债表日对于一次还本、分期付息的债券，企业按照票面利率计算确定的利息，均应该贷记应付利息科目。（）

A.是B.否

49.

第

31

题

或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。（）

A.是B.否

50.对于要求采用实际利率法摊余成本进行后续计量的金融资产或金融负债，如果有客观证据表明该金融资产或金融负债按实际利率计算的各期利息收入或利息费用与名义利率计算的相差很小，也可以采用名义利率摊余成本进行后续计量。（）

A.是B.否

51.

第

33

题

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

52.营业外收入作为会计要素“收入”，会影响当期损益。()

A.是B.否

53.如果变更会计政策能够提供更相关、更可靠的财务状况、经营成果和现金流量的信息时，企业应变更会计政策。（）

A.是B.否

54.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

55.企业的投资性房地产转换为自用房地产属于会计政策变更。（）

A.是B.否

56.母公司控制的特殊目的主体如基金、信托项目等，也应纳入合并财务报表的编制范围。（）

A.是B.否

57.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

A.是B.否

58.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，转入处置当期资本公积（）

A.是B.否

59.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（）

A.是B.否

60.会计职业道德是会计法律规范实施的重要基础，会计法律制度是会计职业道德规范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.1．甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款8020交易性金融资产4010可供出售金融资产20050预计负债（产品质量保修费用）8020可税前抵扣的2010年经营亏损32080合计52013020050（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）62.

1．甲公司20×5年、20×6年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入AB两只以交易为目的的股票（假设不考虑购入股票发生的交易费用），市价一直高于购入成本。甲公司原采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。甲公司根据新准则规定从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量。甲公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司发行普通股4000万股，未发行任何稀释性潜在普通股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如表所示：两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位：万元会计政策股票成本与市价孰低20×5年年末公允价值20×6年年末公允价值A股票450510510B股票110—130要求：（1）计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数，并填列下表：改变交易性金融资产计量方法后的积累影响数单位：万元时间公允价值成本与市价孰低税前差异所得税影响税后差异20×5年年末20×6年年末合计（2）编制有关项目的调整分录。（3）填列对下列报表的调整数。①资产负债表：资产负债表（简表）编制单位：甲公司20×7年12月31日单位：万元资产年初余额负债和股东权益年初余额调整前调整后调整前调整后…………交易性金融资产560递延所得税负债0……盈余公积170未分配利润400…………②利润表利润表（简表）编制单位：甲公司20×7年度单位：万元项目本期金额上期金额调整前调整后公允价值变动损益26……二、营业利润390……四、净利润406（答案中的金额单位用万元表示）

63.M股份有限公司(以下简称“M公司”)于20×6年至20×8年发生以下与股权投资有关的交易或事项。(1)20×6年3月1日，M公司以一项固定资产和银行存款50万元为对价取得A公司10％的股份，对A公司不具有重大影响，M公司将其作为可供出售金融资产核算。付出该项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，为取得可供出售金融资产另支付交易费用20万元，投资时应享有A公司已宣告但尚未发放的现金股利为10万元。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×6年5月1日，M公司收到上述现金股利。20×6年末，可供出售金融资产公允价值为300万元。(2)20×7年4月1日，M公司继续以银行存款700万元为对价增持A公司20％的股权，至此共持有A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响，M公司将该项股权改按长期股权投资核算。增资当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3800万元。原股权投资在20×7年4月1日的公允价值为350万元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一项办公设备，售价为100万元，账面价值为80万元，A公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直接法计提折旧。处置前M公司也是作为管理用固定资产核算，并且已在当年确认折旧费用8万元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股权，取得价款800万元，剩余股权不能够对A公司施加重大影响，M公司将该项投资改按可供出售金融资产核算，处置股权当日剩余股权的公允价值为800万元。以上其他综合收益均为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。不考虑其他因素。要求

编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录：

64.

65.计算甲公司2011年12月31日所有者权益总额。

参考答案

1.D对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。

2.D选项A和B，客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产;选项C，商誉由于不具有可辨认性，所以不应确认为无形资产。

3.A

4.B【正确答案】B

【答案解析】根据新准则的规定，企业按期计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计摊销”科目。

【该题针对“使用寿命有限的无形资产的核算”知识点进行考核】

5.C事业单位融资租入固定资产，应借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目，同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目，由此可见，这种情况下固定资产与固定基金不是同时变动的。

6.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本。非同一控制下的企业合并中，支付的评估费和审计费计入管理费用。甲公司取得长期股权投资的会计分录为：借：长期股权投资8000管理费用100贷：股本2000资本公积——股本溢价5950(6000－50)银行存款150(50＋100)

7.C解析：本题考核建造合同的会计处理。选项C，预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额应确认为存货跌价准备，并计入资产减值损失。

8.B比如：DUIA公司销售给HAPPY公司一批价值100万的货物，HAPPY公司因经营不善导致未能按期付款，DUIA公司决定减免至80万。

DUIA公司的账务处理：（单位：万元）

借：应收账款——债务重组80

营业外支出——债务重组损失20

贷：应收账款100

综上，本题应选B。

请注意区分“账面价值”与“账面余额”。

9.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司对该合同应确认的合同预计损失=(820—780)×(1—80％)=8(万元)。

10.B非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）×300/（300+100）=375（万元）。

综上，本题应选B。

题目中各项资产的公允价值均无法获得，因此在确定换入的多项资产的入账价值总额时，以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，再加上支付的补价或减去收到的补价。本题中不考虑其他因素，所以应支付的相关税费为0。

11.A选项B属于无形资产；选项C，属于房地产企业的存货；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

12.B年折旧额=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折旧额=20000×3/12=5000(元)；至2010年末该固定资产的账面净值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估计可收回金额119500元，则应计提减值准备11500元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2011年的折旧额=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

13.D实际利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率=950520×6%=57031.2(元)。

14.B【解析】准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。选项B属于利得，不属于收入。

15.A选项B，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选项C，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，应作为非调整事项处理。

16.A（1）取得借款时：

借：银行存款972253

长期借款——利息调整27747

贷：长期借款——本金1000000

（2）2015年末计提利息：

借：财务费用38890.12（972253×4%）

贷：长期借款——应计利息30000（1000000×3%）

——利息调整8890.12

2015年末“长期借款”科目余额=1000000－27747+30000+8890.12=1011143.12（元）。

综上，本题应选A。

17.B

18.D一般纳税企业金融支付的增值税不计人其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计人取得成本。应计入存货的实际成本=100-100×25%=75(万元)。

19.A

20.B购入时，交易费用4万元应确认为投资损失；处置时，应确认处置收益=960-840=120(万元)。因此，2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=120-4=116(万元)。

21.CD选项CD，均属于调整事项，应对2013年度财务报表进行调整。

22.ABD选项A，无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益；选项B，可供出售金融资产持有期间公允价值的上升应计入其他综合收益；选项C，经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额计入当期损益(资产减值损失)；选项D，对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理。

23.BD选项A计入所得税费用科目，影响当期损益。选项B计入在建工程成本，不影响当期损益。选项C计人当期营业外支出。选项D冲减在建工程成本，与当期损益无关。

24.BD选项AC均属于重要的前期差错，应采用追溯重述法，涉及损益类科目，通过“以前年度损益调整”更正，最终转入留存收益，所以会影响年初的未分配利润；

选项BD，均属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不影响当年期初的未分配利润。

综上，本题应选BD。

25.AD选项AD表述正确；

选项B表述错误，固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益（而非所有者权益），其中：

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出。

选项C表述错误，自行建造固定资产的成本，应当由该项资产达到预定可使用状态前而非办理竣工决算前所发生的合理、必要支出构成，该时点应予以关注；

综上，本题应选AD。

固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，这是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，在一定程度上控制人为的调节利润的可能性。

26.ACD期末，结转非限定性收入和成本费用项目至“非限定性净资产”。

非限定性收入包括：捐赠收入——非限定性收入、会费收入——非限定性收入、提供服务收入——非限定性收入、政府补助收入——非限定性收入、商品销售收入——非限定性收入等，借记相关非限定收入，贷记非限定性净资产；

成本费用项目包括：业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等，借记非限定性净资产，贷记相关成本费用。

综上，本题应选ACD。

27.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余

28.CD采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，选项A错误；2013年投资性房地产增加营业利润=100-(610-560)=50(万元)，选项C正确，选项B错误；2013年年末该项投资性房地产按其公允价值560万元列报，选项D正确。

29.BD换入资产入账价值＝换出资产公允价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付补价（－取得补价）＋支付的应计入换入资产成本的相关税费。

选项A两者均不影响；

选项B两者均影响；

选项C属于DUIA公司为换入资产发生的相关税费，仅影响DUIA公司换入资产入账价值；

选项D均影响。

综上，本题应选BD。

30.BCD选项A表述错误，财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。非财政补助结转结余是事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金；

选项BCD表述正确。

综上，本题应选BCD。

本题要求选出“表述正确”的选项。

31.ABC企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，选项A正确，选项D错误；房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，土地使用权作为存货核算，选项B正确；用于出租的土地使用权和地上建筑物，应将其作为投资性房地产核算，选项C正确。

32.ABD商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，都至少于每年年度终了进行减值测试；另外，对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，也应当每年进行减值测试。选项A、B和D正确。

33.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

34.BC包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项A错误；销售商品涉及现金折扣的，应全额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项D错误。

35.BCA，D均应按公允价值进行后续计量。

36.ABCD选项ABCD均应计入固定资产取得成本。

37.ABD【正确答案】ABD

【答案解析】不能因日后调整事项而调整报告年度的现金流量表正表，即不能对货币资金的收支作调整，所以选项C不正确。

【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】

38.ACD选项AC会引起，存货的盘亏或盘盈会直接影响存货项目金额的变动；

选项B不会引起，生产产品领用材料实际上是将原材料生产为在产品或产成品，是存货项目内部的变动；

选项D会引起，存货跌价准备是存货的备抵科目，其会引起存货的减少。

综上，本题应选ACD。

39.ABC解析：预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。

40.ACD选项B，可供出售金融资产确认的减值损失，应记入“资产减值损失”科目核算。

41.N同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值（而非公允价值）的份额；该账面价值为负数的，初始投资成本按零确定，同时在备查簿中登记。

因此，本题表述错误。

42.N盘盈的存货应按其重置成本（而非公允价值）作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。

因此，本题表述错误。

43.Y资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。

44.Y

45.N事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。

46.N固定资产清理科目是资产类科目而非损益类科目，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

因此，本题表述错误。

47.N内部交易债权债务抵销时，债务科目在抵销分录借方，债权科目在抵销分录贷方。比如内部应收账款和应付账款的抵销分录为：借：应付账款贷：应收账款

48.N资产负债表日对于分期付息、一次还本的债券，企业应按照应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按照票面利率计算确定的已到付息期但尚未支付的利息，贷记“应付利息”科目，按照票面利率计算确定的未到付息期的利息，贷记“应付债券—一般公司债券（应计利息）”科目，按期差额借记或贷记“应付债券—一般公司债券（利息调整）”。

【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

49.Y

50.Y

51.Y

52.N营业外收入是直接计入当期损益的“利得”，是非日常活动发生的，因此不是“收入”，但会影响当期损益。

53.Y在下述两种情形下，企业可以变更会计政策（1）法律法规以及国家统一的会计制度等要求变更（2）变更后能使提供的关于企业财务状况、经营成果和现金流量的信息更可靠、更相关。

54.Y

55.N企业的投资性房地产变更用途转换为自用房地产属于一项新的交易事项，不属于会计政策变更。

56.Y

57.N利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

因此，本题表述错误。

58.Y在这种情况下，应将其转入处置当期损益。

59.Y

60.Y61.（1）甲公司2011年度应纳税所得额=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（万元）甲公司2011年度应交所得税的金额=1570×25%=392．5（万元）。（2）单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款34040060交易性金融资产40042020可供出售金融资产940700240预计负债60060合计17401520140240（3）本期递延所得税资产借方余额=140×25%=35（万元），期初递延所得税资产借方余额为130万元，故本期递延所得税资产发生额=35-130=-95（万元）会计分录：借：所得税费用95贷：递延所得税负债95本期递延所得税负债贷方余额=240×25%=60（万元），期初