酒店全面预算管理制度DOC

PAGE41酒店全面预算管理制度目录TOC\o"1-4"\h\z1. 总则 31.1 目的 31.2 原则 32. 全面预算管控在企业战略实施中的作用（战略着陆） 33. 组织与职能 43.1 组织结构 43.2 主要职责 43.2.1 董事会 43.2.2 预算管理委员会 53.2.3 预算监控机构 63.2.4 预算组织机构 63.2.5 预算编制执行机构 73.2.6 预算考核机构 84. 审批业务授权 95. 全面预算管理实施原理（目标一致） 106. 全面预算管理实施层级（预算责任单位层级） 107. 全面预算的形式和内容 117.1 营销预算 117.2 费用预算 117.3 资本预算 117.4 财务预算 128. 预算编制方法与程序 128.1 预算编制方法 128.1.1 固定预算法 128.1.2 弹性预算法 128.1.3 零基预算 128.2 预算编制程序 128.2.1 经营目标确定下达 138.2.2 预算编制上报 148.2.3 审查平衡 148.2.4 审议批准和下达 148.3 预算表格编制责任单位划分 148.4 年度预算编制时效 159. 预算执行过程中的控制 159.1.1 预算管理监控体系 159.1.2 事中控制——审批控制 159.1.3 事后控制——预算执行分析及通告预警 2010. 预算分析和反馈 2010.1 预算分析方法 2010.1.1 差异分析法 2010.1.2 趋势分析法 2010.1.3 对比分析法 2110.1.4 进度分析法 2110.1.5 结构分析法 2110.2 预算分析程序 2110.2.1 信息收集 2110.2.2 基础分析 2210.2.3 综合分析 2210.2.4 分析报告内容 2210.2.5 预算分析会议的组织和内容 2211. 预算调整方法与程序 2212. 预算考核体系 23总则目的为实现公司战略规划和年度目标，构建有效的管理体系，公司需要通过全面预算来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，并为公司的生产经营活动提供控制、绩效评估标准。为确保预算工作有效、有序地开展，现就《集团财务管理手册-预算管理》部分进行进一步补充修订，特制定本《酒店全面预算管理实施细则》。原则以集团公司发展战略为导向，围绕经营目标实施。以财务控制为基本手段，力求积极稳健，加强风险控制全面预算、全员参与、全方位实施、全过程控制统筹安排，科学合理，效益优先，综合平衡量入为出，量力而行，精打细算，挖潜增效细化考核，有效监督，权责对等，激励约束并重全面预算管控在企业战略实施中的作用（战略着陆）组织与职能组织结构主要职责董事会人员构成董事主要职责工作节点时间工作内容年度工作职责发展战略决定集团长期发展战略和经营目标年度目标10月审批决定各公司下一年度《年度经营目标》和《财务指标预算目标》预算启动10月审议批准预算管理制度、预算编制方法及流程、预算编制工作完成期限、预算考核标准文件，及其修订案预算审批下达12月审批预算委员会上报的公司的年度预算方案并下达决算次年1-2月审批年度财务预算决算报告日常工作职责预算执行预算年度1．预算管理工作中分歧和冲突的最终裁决预算年度2．按照预算制度权限审批预算外事项申请预算年度3．按照预算制度权限审批超预算事项申请预算年度4．其他预算管理重大事宜的决策预算管理委员会人员构成集团总裁，财务中心总监、发展中心总监、人事行政中心总监、各部门经理。总裁任主任，财务中心总监、发展中心总监及人事行政中心总监任副主任。主要职责工作节点时间工作内容年度工作职责年度目标10月初2、拟定各公司下一年度《年度经营目标》和《年度财务指标预算目标》，报董事会审批预算启动10月初3、审议由财务中心提交的预算管理制度、预算编制方法及流程、预算编制工作完成期限和预算编制模版的制定或修改提案，审议由人力资源部提交的预算考核标准文件，报董事会审批10月底4、向各分子公司下达年度经营目标5、向各分子公司下达预算相关制度政策及预算编制工作完成期限预算平衡12月6、审议各分子公司年度业务计划及年度预算分解方案7、召开年度预算评审会，综合平衡年度经营目标和各公司年度业务计划、年度预算分解方案预算审批下达12月8、将审核通过的预算方案报董事会审批确定公司年度年度预算方案9、下达各分子公司年度业务计划和预算指标10、与各公司签订总经理预算责任书、部门预算责任书决算次年1-2月10、听取各公司预算执行领导小组（总经理）对上年年度预算执行情况总结11、审议年度财务决算报表并报董事会审批（三中心联合审议签署意见，总裁总结性签署意见）审计次年1-2月配合预算监督机构（审计部）实施年度预算审计根据审计报告做出相应的整改预算考核次年1-2月年度预算考评意见的审核日常工作职责预算执行预算年度根据公司预算授权审批制度，对预算执行过程中预算内、超预算、预算外事项进行审批或审核控制审核批准各分子公司季度滚动分解方案协调平衡有关预算冲突预算分析每月6日至15日2、组织召开预算执行分析会，听取各分子公司上月执行情况报告，3、听取各公司拟定的改善方案与行动计，协调下一步行动计划预算调整每季第3月4、评议批准各公司预算总目标内指标间调整及同一指标不同期间调整申请预算考核每月、季5、月、季度预算执行考核意见的审核预算监控机构人员构成集团财务中心、各分子公司财务部，及董事会领导下的审计部主要职责工作节点时间工作内容年度工作职责战略规划1、监督战略规划过程是否按照规定的议事制度和表决规程去执行预算启动10月底2、监督年度目标制定过程是否按照规定的议事制度和表决规程去执行预算编制11月3、监督预算编制过程是是否按照规定的议事制度和表决规程去执行审计次年1月4、对决算结果的真实性、完整性、合法性进行审计日常工作职责预算执行执行期间1、财务部对预算执行过程进行事中审批控制、事后执行分析通报预警控制2、审计部对预算制度执行情况的合法性进行不定期检查监督预算分析每月10-20日3、不定期检查预算分析的真实性预算组织机构部门构成财务中心及下属各公司财务部为主要组织协调部门，是在预算管理委员会授权下处理全面预算管理的组织实施工作的机构。主要职责工作节点时间工作内容年度工作职责年度目标9月中旬提交本年度预算执行情况和分析建议报告预算启动10月初制定或修订预算管理制度，设计预算期的预算编审方法和程序，设置预算编制工作完成期限，设计预算编制模板，报预算管理委员会审核10月底填列预算编制模版中的历史数据并下发预算编制模版指导各预算单位编制预算编制11月组织指导各级预算单位开展预算编制工作汇总平衡各部门的经营预算、资本预算编制财务预算分子公司财务部汇总各预算草案报总经理审阅预算审批下达12月下发部门年度业务目标与业务计划下发年度预算给各公司要求各公司、部门签字确认年度预算责任书决算次年1月准备公司年度预算执行情况总结各公司财务部准备年度财务决算报表审计次年1月配合审计部实施年度预算审计根据审计报告做出相应的整改日常工作职责预算执行整个预算年度各财务部按照费用预算管理制度规定及年度预算标准审核控制费用支出各财务部及时准确确认计量各预算单位执行情况预算分析每月2日1.各公司财务部编制并向总经理、各预算责任单位、财务中心分别报送预算执行情况分析报告2.各公司财务部对执行情况不佳的预算单位及时进行通报预警，并协助其进行分析改进预算编制执行机构部门构成各公司作为一级预算编制执行机构，其各级经营部门及职能部门分别作为分级预算责任单位主要职责工作节点时间工作内容年度工作职责年度目标9月中旬对下一年度市场环境分析预测，上报预算管理委员会审议预算编制11月根据集团年度经营目标，召开预算编制执行领导小组会以，组织制定公司年度业务计划和预算目标分解方案各预算单位分别编制本部门直接管控预算项目（收入、成本、费用），并按管理流程中的时限要求将相关预算资料送交财务部门各预算单位填报本部门的人力资源需求报人事部，填报本部门一次性固定资产购置需求报资产管理部人事部按制度评审后填列人事工资福利预算表报财务部，资产管理部按制度评审后填列固定资产购置预算报财务部财务部编制本部门费用预算、非经营预算、财务预算，并将汇总预算报表提交总经理评审总经理召开预算编制执行领导小组协调会进行调整平衡预算总经理将公司内部评审后的预算草案上报预算管理委员会审议预算分析次年1月1.组织召开年度预算执行情况分析会，出具报告上报预算管理委员会预算审计次年1月1.配合审计部实施年度预算审计，根据审计报告作出相应的整改日常工作职责预算执行预算年度严格执行并控制经批准签署的年度预算指标根据审批权限设置和流程要求，对预算内、超预算、预算外申请事项执行申请、审核、审批控制每季度第三月做下季度的预算分解审批其他由上级下达的预算相关任务预算分析每月5号定期召开公司预算执行领导小组会议，组织分析预算执行情况，并编制业务分析报告总经理每月向预算管理委员会通报预算执行情况分析预算审计不定期1、配合审计部年中进行的不定期专项审计业务工作预算考核机构部门构成集团人事中心、各公司人事部为主要考核政策标准制定机构，财务中心及各公司财务部门为辅助考核机构。集团人事中心、财务中心——预算管理委员会具体分管考核政策纲领、一级预算单位考核制度，以及考核组织实施的机构。各公司人事部、财务部——各酒店公司二级以上预算单位考核标准的制定、实施机构。主要职责工作节点时间工作内容年度工作职责预算启动10月初集团人事中心主导，财务中心辅助，各酒店公司人事部参与意见，根据全面预算管理制度的原则精神，制定或修订适应酒店各级预算责任单位激励与约束相结合的预算考核指标体系，报预算管理委员会评审。预算管理委员会评审通过后，报董事会审批。下达经董事会批准的《预算管理考核指标体系》。预算审批下达12月根据董事会确定的《预算考核指标体系》要求，由预算管理委员会与各酒店总经理、人事部共同协商预算考核奖罚具体办法，并由人事中心支持编写《预算考核奖惩办法》，与《年度计划和预算指标》同时报董事会审批确认。经董事会审批确认的《预算考核奖惩办法》与《年度业务计划和预算指标》同时下达至各酒店公司。由酒店总经理代表酒店一级预算单位（利润中心）签署《酒店预算考核责任书》，由各二级、三级预算单位签署《部门、班组预算考核责任书》。预算年度考核次年1月由各酒店公司财务部提交年度预算决算报告，经集团财务中心审核，集团审计部审计后确认年度预算决算报告。由集团人事中心结合《预算决算报告》内容及其他预算考核辅助指标结果主持编写各酒店年度预算考核报告书报预算管理理委员会评审。预算管理委员会评审通过后报董事会审批通过执行。日常工作职责预算执行每月、每季每月、每季，由各酒店财务部按照各预算单位预算执行情况表及预算辅助指标，编制预算执行业绩奖报告，交由人事部审核。人事部审核无误后，报总经理审批。总经理审批通过，交财务部执行，同时报备集团预算管理委员会。审批业务授权预算管理业务授权，是指集团内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行预算管理的各项业务。预算管理业务授权详见下表。全面预算管理实施原理（目标一致）全面预算管理实施层级（预算责任单位层级）全面预算的形式和内容营销预算经营预算由销售预算、营业成本费用预算、采购预算、税费预算和工资预算组成。销售需要预算的主要内容包括销售收入、销售回款；成本预算需要预算的主要内容包括材料成本需求预算、营业费用预算；采购需要预算的主要内容包括存货预算、采购量、订货量、采购价格和采购付款预算。费用预算包括管理费用预算、销售部门的销售费用预算和财务费用预算。费用预算以所有的二级预算责任部门为基本的编制单位。资本预算资本性支出预算由投资预算、融资预算、基建改造与固定资产购置预算构成。财务预算财务预算包括损益表、资产负债表、现金流量表、资金收支表和财务指标预算五部分组成。预算编制方法与程序预算编制方法固定预算法固定预算是指按照可实现的相对区间的业务量水平，参照往年的预算执行情况、公司相关费用支出政策定期编制预算的一种方法，一般适用于受一定区间的业务量水平增减变动影响不大的固定费用预算项目。适用范围：工资薪酬福利、职能部门管理费用及其他折旧、摊销、利息、租金等固定成本费用的预算弹性预算法弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。用弹性预算的方法来编制成本预算时,其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。变动成本主要根据单位业务量来控制,固定成本则按公司政策进行总额控制。成本的弹性预算方式如下:成本的弹性预算＝固定成本预算数＋∑（预计业务量×各变动成本费用率）适用范围：经营部门与业务量变动相关的变动成本（如直接材料）等预算项目。零基预算零基预算“只考虑未来需求，不考虑历史惯性”，一切用以零为起点，一切从实际需要和可能出发，逐项审议预算期内各项收支的可行性、必要性、合理性，在综合平衡的基础上编制预算的一种方法。一般适用于预算编制基础变化较大或缺乏可比性的预算项目使用范围：地产类销售收入及开发成本预算预算编制程序预算编制按照“由上而下，上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的程序进行。并按照年度编制，季度、月度分解落实。凡是直接或间接占用资产和发生财务收支并能独立承担一定经济责任的部门、班组等均需编制预算。各子、分公司财务部根据集团公司的总体要求分别汇总编制本单位的年度预算方案，集团预算管理委员会各成员根据各自专业技术职能对本系统业务范围内的各子、分公司预算事项进行审查、并提出审核意见。预算编制应按照先业务预算、资本预算后财务预算的流程进行编制。年度预算编制审批基本程序如下图：季度预算编制审批程序经营目标确定下达预算管理委员会根据企业发展战略、历年目标实际完成情况和预算期经济形势的初步预测，在初步决策的基础上，于每年10月底以前提出下一年度公司《年度经营目标》《财务指标预算目标》，其中《财务指标预算目标》包括业务销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定年度预算编制的政策。《年度经营目标》《财务指标预算目标》见附件1预算编制上报各公司总经理召集属下各预算责任单位负责人召开预算执行委员会议，按照预算管理委员会下达的预算目标和政策，结合自身实际以及预测的执行条件，组织统筹各责任单位制定预算年度业务计划，并提出各单位详细的预算分解落实方案，经各公司财务部汇总平衡编制财务预算后报总经理审议通过于11月底前上报集团预算执行管理委员会。审查平衡审查平衡包括各子公司在编制预算方案过程中的自行审查平衡以及集团预算管理委员会在评审各分子公司年度预算方案时的审查平衡。集团预算管理委员会对各预算执行单位上报的预算方案进行审查，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，集团公司财务部作为预算管理组织机构应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。对于不符合公司发展战略或者公司预算目标的事项，公司预算管理委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。审议批准和下达集团预算管理委员会在充分评审平衡的基础上，出具评审意见，提交董事会审批。经董事会审批通过的预算方案，以正式文件下发各预算公司执行。集团与各分子公司总经理签订经营业绩责任书，以明确预算目标权责，各分子公司总经理与各预算责任单位签订预算责任书。预算表格编制责任单位划分序号预算表名称销售部门各经营部门采购中心工程部人事部门其他部门财务部门1销售收入预算√√2销售回笼预算√√3营业成本、费用预算√√√√√√4工资、福利预算√√5物资采购预算√√6采购付款预算√√7能源费用预算√√8维修费用预算√√9财务费用预算√10税费预算√11非经营费用预算√12资产购置预算√√√√√√13基建改造预算√√√√14筹资预算√15现金收支预算√16预计资产负债表√17预计损益表√18预计财务指标表√年度预算编制时效详见附件2《预算提交数据及完成时效》预算执行过程中的控制预算管理监控体系事中控制——审批控制预算执行中的事中控制，主要针对费用、采购、资本性支出等涉及现金支出的预算事项，由预算执行审批相关人员按照企业内部预算控制的审批权限对预算内项目、超预算项目、预算外项目进行逐级审核、审批、控制的过程。预算内审批流程和权限预算内事项审批权限表：支出项目部门经理主管上级财务经理总经理经营活动支出物资采购***元以内审核审批**元-**元以内审核审批**元以上审核审批一般费用***元以内审批审核**元-**元以内审核审批审核**元以上审核审核审核审批投资活动支出购买固定资产审核审批购买无形资产审核审批基建改造审核审批超预算审批流程和权限超预算是指在实际业务活动中，某些事项是期初编制预算方案时已经考虑到，但实际发生数超出期初预算额度的情况。为了保障业务的正常开展，对于由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，可对已有预算项目的预算指标进行追加。根据追加预算项目的金额大小，要把超预算事项划分为三类：总经理审批通过就可追加的预算预算管理委员会审批通过才可追加的预算需要董事会审批通过才可追加的预算超预算审批权限表：支出项目部门经理主管上级财务经理总经理预算委员会董事会经营活动支出物资采购付款***元以内审核审批**元-**元以内审核审核审批**元以上审核审核审核审批一般费用***元以内审核审核审核审批**元-**元以内审核审核审核审核审批**元以上审核审核审核审核审核审批投资活动支出购买固定资产***元以内审核审核审核审批**元-**元以内审核审核审核审核审批**元以上审核审核审核审核审核审批购买无形资产***元以内审核审核审核审批**元-**元以内审核审核审核审核审批**元以上审核审核审核审核审核审批基建改造***元以内审核审核审核审批**元-**元以内审核审核审核审核审批**元以上审核审核审核审核审核审批预算外审批流程和权限预算外事项即在期初预算方案中没有预计，而现在即将发生的业务活动。为对预算外事项加以严格控制。所有预算外事项都需要经过董事会审批后才能决定是否执行。各个业务活动负责人对于预算外事项，要编制详细的业务活动报告，其中一定包含资金需求，该报告是各级进行审批的基础资料。财务部对照预算方案，比较当期可用资金与当期预算外事项所需资金，若前者小于后者，即企业在满足预算内事项后，已经没有足够的资金可支配，则取消或延期该业务活动。当期可用资金=上期资金余额+当期预算方案中的资金流入（包括企业融资、筹资）-当期预算方案中的资金流出。部门经理依据该业务活动的可行性审批；主管领导、总经理依据从公司层次考虑业务活动的可行性审批；预算管理委员会及财务中心总监比较业务活动方案的经济效益，选择最优活动方案；董事会会议决策财务在核算的过程中，对业务活动原始单据的真实性、完整性、合法性予以监督。预算外事项审批权限支出项目提请单位审核部门批准部门预算外支出造成预算目标突破底限预算外固定资产购置公司总经理预算管理委员会董事会预算外费用项目公司总经理预算管理委员会董事会预算外支出造成预算目标突破底限预算外固定资产购置公司总经理预算管理委员会董事会预算外费用项目公司总经理预算管理委员会董事会事后控制——预算执行分析及通告预警事后控制主要是针对非现金支出的预算如销售收入、回款进度、库存成本支出的控制采用事后定期分析通报控制预算分析和反馈预算分析方法差异分析法差异分析通常用于利润指标的分析，以利润出发，将利润实现的差异层层分解为销售收入差异、成本费用差异、期间费用差异，以及其他更明细的差异，用于深入剖析造成年度实现利润与预算目标之间的差异的真实原因和问题所在，以便总结年度目标实施过程中的成功和失败的关键要点，未以后的经营改善提供针对性的意见和建议。差异分析模型：销售人数形成差异销售收入差异销售人数形成差异销售收入差异各经营部门收入差异各经营部门收入差异人均消费形成差异人均消费形成差异总差异利润中心利总差异利润中心利润差异人工福利差异人工福利差异单位成本差异直接材料差异成本费用差异单位成本差异直接材料差异成本费用差异消耗量差异消耗量差异营业费用差异营业费用差异管理费用差异管理费用差异税费差异税费差异趋势分析法趋势分析法又称水平分析法，是通过对比连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明公司财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。趋势分析法主要用于：销售收入趋势分析毛利率趋势分析成本费用率变动分析（用于掌握投入产出效率）销售费用率（用于分析营销推广投入与实现销售收入增长之间的相关性和效益）GOP趋势分析净利润趋势分析等等对比分析法主要有：实际执行数与预算数对比分析实际数与去年同期实际数对比（同比）实际数与上期实际数对比（环比）两间酒店的GOP对比分析（可以在排除非经营性费用（投资成本支出）之外，增强对两间酒店总经理经营业绩横向可对比性）进度分析法结构分析法主要适用于：收入结构分析（便于发现销售优势和短板）成本结构分析（便于发现重要成本控制项目，同时结合趋势分析可有效锁定重点受控成本项目进行监控，及时发现异动情况，提供预警信息）预算分析程序信息收集在预算的执行过程中，预算组织管理机构（集团财务中心和各分子公司财务部）应本着支持协助企业经营管理改善的目的，与各级业务部门、管理部门充分沟通，熟悉经营业务实况，编制各自公司的《预算财务指标分析表清单》，确定需要加以跟踪分析的数据项目清单，做好日常信息收集工作。信息类别包括预算执行过程中的财务信息重要的外部市场信息公司内部的非财务信息基础分析基础分析指各个从事业务活动的基础单位对预算执行情况的分析，主要侧重于结合具体业务活动中所发生事项进行预算差异说明。各部门在每月3日之前召开本部门绩效分析会议，对本部门上月的执行情况进行分析总结，并在3日之前把各部门业务分析报告上报预算管理组织机构（财务部）综合分析综合分析是指预算组织管理机构（财务部）在对各基础单位的预算分析进行梳理之后，结合企业内外环境因素，分析公司预算执行差异的各种主客观因素。预算组织管理机构在每月5日前完成综合分析，预算管理委员会于每月6日召开公司预算分析会议，所有的预算单位都必须列席参加。会议主要由各预算单位对本单位业务分析报告中的重大差异及特殊事项进行解释说明并陈述改善措施。分析报告内容分析报告内容应重点包含如下几项内容：上期改进建议执行情况跟踪本期关键指标完成情况影响指标完成的内外部因素分析根据执行差异的原因提出改善措施及行动方案如果出现外部重大经济环境和政策变化，或是公司内部经营战略规划的重大调整，则还须提出预算调整建议和提案预算分析会议的组织和内容各公司应于每月的上旬及时召开上月预算执行分析会议，用于及时总结经营预算执行中的情况，对各预算责任单位的预算执行情况进行通报，确认成绩、揭示问题、查找原因、研究并落实改进计划。会议组织为总经理出席人员为预算管理部（财务部）、职能部门负责人、各级预算责任单位负责人预算执行分析会议应形成“会议纪要”下发，同时上报集团预算管理委员会，并跟踪会议提出的措施落实。预算调整方法与程序预算调整包括预算内指标之间的平衡和同一指标在不同期间的平衡。公司的年度策略目标不可以调整，但未完成的部分可以在余下的各期间内进行重新平衡、分解。部门的业务目标在不影响公司年度策略目标的情况下可以进行调整，其未完成的部分也可以在余下的各期间内进行重新平衡、分解。预算考核体系预算考核体系预算考核体系预算目标完成情况预算编制及组织情况定量指标为主定性指标为主12.1利润中心预算目标完成情况考核量表（可选择）预算指标预算数执行数差异差异率预算完成率各经营部门考核指标：各部门营业收入各部门经营成本各部门营业费用各部门营业税费各部门毛利率各部门成本费用率各部门GOP各部门GOP率后勤职能部门考核指标：可控营销费用可控管理费用可控财务费用总GOP总GOP率总利润净利润销售净利润率12.2费用中心预算目标完成情况考核指标列表项目预算数执行数-节约/+超支差异率预算准确率率部门预算费用控制情况总经办:部门责任费用控制销售部：部门责任费用控制人事行政部:部门责任费用控制部门管控费用控制含：工资奖金福利培训费财务部:部门责任费用控制部门管控费用控制含：业务招待费工程部:部门责任费用控制部门管控费用控制含：设备维修费能源费保安部:部门责任费用控制12.3预算编制及组织考核内容项目绩效目标值部门预算上报及时率*部门预算编制准确率*预算执行分析有效性*具体预算考核办法由人事中心、财务中心、各分子公司根据年度预算目标及董事会预算考核宗旨另行联合制定，上报预算管理委员会及董事会审批执行。附件1：《年度经营目标制定表》年度经营目标制定表编制单位：2011年度类型目标行次2010年预算值2010年实际值2011年目标值预算比去年实际变动数预算比去年实际变动率财务指标预算方面主营业务收入（万元）1毛利率2经营成本费用率3