内部控制制度之固定资产循环doc

內部控制制度《固定資產循環》裙文件管制等疼級：欺□喝管制文件咬□调非管制文件效文件履歷紀箩要頁沉文件發盘行單弓位拜文件管仓制等扣級椅管理代表勾□棕管制文件悉□苏非管制文件尘文件妇履歷位紀锹錄办版次从修訂內贤容让核准屈權責因編撰伯日期腊0芒第1版（新窜發行）總則制定目的宣為促使本公竞司「內部控贞制」（In健terna叛lCon黎trol）陷之「固定資驾產循環」（颗Asset盼）程序，能只有所遵循，哪特訂定本文色件，俾利各燥相關單位遵摧循。適用範圍杆凡本公司有熟關「內部控誉制」之「固从定資產循環丢」作業程序御與控制重點昨，悉依照本座文件之規範饶辦理。權責單位殿管理、財會踩單位為本文蚕件之權責單雪位，權責單非位主管經承搏認單位授權游，負責本文逮件之管制，均並確保依據稳本文件之規庄範作業。迎固定資產循偷環循環圖奏【見】（資真料1）「固令定資產循環穗圖」。循環作業候本循環之各推項作業：缠固定資產取本得作業（C退A101）赖，另訂之。仿固定資產異轨動盤點作業沃（CA10凳2），另訂五之。千固定資產減殊損作業（C援A103）天，另訂之。伐投保作業（忍CA104撒），另訂之扎。舒工程管制作轿業（CA1后05），另财訂之。汗差異分析作忆業（CA1馋06），另造訂之。附則番制修廢與頒旋布實施设本文件屬於卫管理文件，写經『經營會掉』審議後，主呈請闷董事長罗核准承認後您，交由權責否單位頒布公金告實施；修递訂或廢止時还亦同。江編號、版本犁、日期垦、頁次／頁策數岔本文件之項抬類、標題、歉編號、版本描、實施日期苦、公司名稱梅、文件頁次煌／頁數等項帜，見本文件量之頁首與頁绣尾。附件相關資料盒（資料1）钉遗「固定資產付循環圖」墙（資料1）挤劈「固定資產璃循環圖」巷採購及卵付款循環罚|镇├絮---补-----白---信---萄┬福---沫-----声---淋---痰┐有|旬|援↓扒|咽|掌CA105含|榨|仅工程管制挽←曾-----菊-滔---逮┐甚|蹲|划|姿|松|跳|哭|踪|北├连---议-----阻---伟---登┘窄|神|矮↓习|利|庭CA101萌CA104谁|裕固定資產取国得凉←海-----拜-苏-----派---子-----晴---受投保板|夜|标|票|眼├咏---也-----扔---冲---毕┐瘦|梅↓绿↓供|趟CA102奴CA103我|鹅固定資產異保動盤點拐固定資產減筐損医|扶|植|疲|译|牙|授|求CA106去|脖|挖差異分析搁←蜻-----以-膝---辆┴茫---刘-----灯---还---飘┘作業程序炼固定資產因略新建、購置母而取得，經且驗收後交由宾使用單位使庸用並統籌由蚀資產管理人欣員管理。娱資產取得之州後，由資產鸟管理員依資玉產編號原則约編號，並設鞠置「資產卡麻」歸檔保管应。念將資產號碼陪標籤，貼於幻固定資產上巴。均若有磨移轉乏資產，須經桶董事長蓄核准後，始电可接受。受蒸移轉狸單位領取後纽，知會資產完管理人，完治成點收及估种價手續後，晓使用單位填裕「固定資產衰領用單」，钞資產管理人巷填「固定資左產取得單」椒後入帳。搞固定資產取厘得後，應決攀定殘值、使雄用年限及定啄期維修期間邀，並按期提蔽列折舊。须資產管理人托將資料填製障於「固定資厅產取得單」坐後，交由財陶會單位入帳墓。辰資產項目由支管理人員每困年提列，除刊記入「資產妨卡」外，並枯製表轉財會匪單位。尚固定資產之询使用單位區糠分不易時，对以總務單位走為管理單位疮。控制重點泊固定資產之续取得應依據谦固定資產相甲關管理規定爱處理，使用缸單位申請新步建、購置，懒必經相關主奋管核准。良購買土地、耳房屋等不動讲產，或其他贫金額較大之肺固定資產，劫應僚先報告董事戴會同意後、朝依預算专編列柄程序辦理，闲事前並作效卡益評估。夏關於房屋、绵土地等不動店產之取得或壁處分時，應醋先取得客觀蛛公正與超然饿獨立之不動姥產專業鑑價拿報告書。敬固定資產依驻規定設立「遣資產卡」及狡明細帳，帳记卡金額合計哲數應與總帳喝金額相符。径不可將資本伐支出列為費渔用支出或將床費用支出列馋為資本支出闸。馅固定資產應糟按期提列折套舊，計算方钉法力求正確邮，已重估資声產應依重估铁後價值計提无折舊。相關資料据「資產卡」昆、「固定資乌產領用單」芬、「固定資芦產取得單」峰等。作業程序阔固定資產異摊動含固定資產調蔑撥，應由撥锯出單位填「咬固定資產調贴撥單」，由料管理人員在图「資產卡」想上記錄變動机。悬固定資產科换目名稱變更木、範圍變更洪、移轉或轉吨列閒置資產存時，均由固命定資產管理摔人員，填「绕固定資產變瞧更單」通知挥財會單位，科並記入「資写產卡」。桶固定資產修捆配之人工及蝇領用材料，深除依一般作帝業程序管理栏外，並由財锯會單位將成态本計算入帳异，並填「固蒙定資產增值揉單」通知資赔產管理人員够。淘固定資產分室割則由資產外管理人員就吃分割資產填凝固定資產消纲失單，分割领資產分別填宣固定資產取韵得單，登錄蚀「資產卡」彼，並通知財房會單位。鄙固定資產合绞併，則由資而產管理人員承分別填寫「岗固定資產增曾值單」與「伟固定資產減记值單」，除酿記入「資產隔卡」外並通规知財會單位父。泛固定資產盤途點工各稽核單位便依盤點計劃楼及預定實施怕進度，編製送「固定資產情盤點預定進校度表」，送剩董事長切室一份備查浓。野稽核人員會获同財會單位脖就財會單位役內之資產帳尿、資產清冊翼與資產單位肾之「資產卡俯」核對。唇稽核人員會治同財會單位宫，就使用單内位之「資產历卡」與管理岂人員之「資孕產卡」核對极。集盤點情形記忘入盤點記錄犹，並在盤點拐清冊備註欄白說明。宇盤點帳物不财符時，依規妥定手續辦理竞。英依盤點結果己編具盤點報叔告彙總表，统送企董事長状室核備。控制重點狡固定資產異效動，非依規鹊定程序辦理姻，並填妥「戚固定資產調穗撥單」後，洒不得為之。后臨時緊急之随調撥，亦須君經主管同意属，且在兩日舒內補辦調撥闭手續。伍固定資產之旬大修工程支妥出應注意有躁無超過預算胖，並分析原达因。女因經濟或效柔能問題轉列糟非營業之固出定資產，如旋未能達到原央計劃預估年凝限及收回投州資數額時，扯即屬投資錯础誤或計劃缺瓜失，應予檢绍討。进固定資產每额年至少盤點棍乙次，盤點扮注意事項如味下：县擬妥盤點計论畫。给召開盤點協弦調、說明會浪。猜注意有無漏哲盤或重複盤茄點。土函請會計師黎參加監盤。还以盤點卡作框實地盤點時农，盤點卡應鱼連續編號，滚空白及作廢序之盤點卡亦域應保存，同矛時作盤點卡隆控制表。驾製作「單位陶資產卡」，拐單位主管調害（離）職時钻，必須辦好原移交工作。相關資料盟「固定資產庸調撥單」、迹「資產卡」艺、「固定資销產變更單」尾、「固定資杀產增值單」脱、「固定資录產減值單」追、「固定資浑產盤點預定至進度表」、灌「單位資產该卡」等。作業程序報廢倍若為部份報招廢，先辦理赞分割手續，却再依資產管贱理相關之報子廢規定辦理续。避報廢資產若锹已達耐用年洗數，或雖未晕達耐用年數迫，然重置成祖本在新台幣准20萬元以仿內時，每半脆年彙總核報烫董事長蛇室组。车報廢資產未恶達耐用年數查，然重置成论本在新台幣绍20萬元以枝上時，隨時此專案呈報主瓣管。糠報廢時由使毯用經管單位妻填寫「固定奇資產報廢申驼請表」，經考核准後交由捡資產管理人蚁員填寫「固唱定資產消失柏單」，在「鄙資產卡」註跪明報廢，並趴轉與會計後舍，完成報廢蕉。出售立欲擬出售資犹產，由管理袭人員依固定紫資產相關管闭理規定，提惑出申請，經或董事長碧核准後始可炭辦理出售手宋續。证出售單位參桐酌市面行情陕及資產狀況毫，製作出售粗固定資產擬济估底價表。村依招標、議丹價、比價等屑相關管理規识定，決定採享行何種方式堤。座資產出售後莲，管理人員务將出售資料虽及「固定資帽產消失單」扒，在「資產魄卡」上記錄啦外，並轉與屠財會單位入棒帳。盜失晶有盜失情形幼由使用或保闷管單位提出横書面報告，斤經主管簽章肉後交與資產污管理人員。善資產管理人蹦員依此填「文固定資產變衡更單」並通悠知財會單位枪，將該部份斯列為失竊待纤追回部份，捷並將「資產休卡」抽出另缓外保管。晨若二年內有巴追回，將「漏資產卡」中列失竊待追回风部份轉回，槽並通知財會袖單位。糠若二年仍無孕法追回，則幕依規定報失桨並辦理報廢年手續。控制重點秆固定資產之蚀報廢或減損挪，應立即辦眠理報廢手續涛，同時經有勺關主管核准桨，查明待報斧廢資產使用获年限之計算姥是否正確，滥未折減餘額阀與已提折舊危額有無錯誤投。程未逾年限即之行報廢之固橡定資產，必辫須經有權人话核准辦理，口並查核分析历原因。吨因盜竊或災霞害而報損之扯資產，應查氏核有無失職样疏忽，日後胳如何防範，经是否已有改酒進對策。血未達原定使封用年限提前别報廢者，及屯因盜竊或災研害而損失固兆定資產，應痕向稅捐稽徵漂機關報備，峡並請其派員再勘查。相關資料徒「固定資產恩報廢申請表齿」、「固定弓資產消失單储」、「資產典卡」、「固展定資產變更剂單」等。作業程序车驗收取得後载投保肥公司固定資剂產包括現有制、增設或承须受，於取得玩後有尚未投廉保而具有危率險者，應辦捕理火災保險刘或加上附加饥保險，其不缠易發生損失益危險者，得康於呈准後不救予投保。后保險標的及错種類缠機器設備及态廠房建築設笼備，投保火宰險。谜運輸設備投嚼保綜合險。姻內陸運貨品脾，投保內陸澡運輸險。渴國外交運貨茫品投保全險奔。底各種設備均屋應依保險相踢關管理規定瓶，決定投保陕種類及金額戴，投保金額床應與現值相诞符。皱各項標的計尤價基準應有愉規定。地資產部份於固取得時，應良依保險相關廉管理規定辦骤理投保。翠投保之固定瓦資產因增添容、減損、移床轉及撤除等躲原因而發生勒變動時，管骗理單位應向漏保險公司辦薪理另訂契約卵、變更契約车或解約等手宵續。笑「保單」由押董事長盗室脖專人管理，弹並設置「保旺險登記簿」腔，載明各項谋投保紀錄。且工程進行中若投保择工程部份於咳合約中，應慨要求承包商赴於施工期間衔投保。控制重點味投保金額與号投保項目力饿求適當。底「保單」到眯期應辦妥續之保手續。养各種保險權仿利義務力求摊明確。响投保費用有本無異常。辱各項應保險赶之固定資產粮均應投保。相關資料缴「保單」、吊「保險登記印簿」等。作業程序工程設計计主辦單位依帝需求單位之标申請，擬定厌基本設計原渣則，並編列纱「工程概算恶表」，排定量總工程要徑渐關連進度，器送委託單位伍，併「投資皂計劃表」或路「改善專案能報告」，呈之准後作為工旅程各項執行铁作業之依據蝇。煌依基本設計神原則，參照其設計基準及烤有關法令規锹定進行設計锄。膏工程設計內更容應包括施木工規範、檢惧驗基準與操窝作保養基準呆等之設計及控工程設計、道計算與圖面宵繪製。桂設計單位依双核准之平面海圖，參照工猛程運算基準蒜，詳細計算们工料數量，巡並依供料、嘱帶料及工資玩順序編列「窝工程預算明杆細表」及彙疫編「工程預盖算表」。块工程承攬須忧知，應包括派工程範圍、月特殊施工需挎求，保固內叔容與期間，否及施工應注坝意事項。字工程用料、粥工時基準、具工料數量、淡金額計算，双彙編預算總殊表及明細表析。工程發包鸭發包單位應外開發各類工形程施工廠商笑，調查其施滨工設備、技奉術能力及承赶攬實績等，递並劃分類別骄、等級，作偿為工程發包把時，詢價對拔象選擇之參乡考。痰發包對象須晓為已辦理廠辈商登記之廠温商。瘦工程完工發侵包單位應依旗據「工程驗剑收（估驗）恼單」所載之本驗收意見，子將廠商施工奴品質、工期稻及其他施工令異常事項擇企要記錄於該僚廠商紀錄檔炊，對發生施蛇工不良、工趣期延誤或管适理不當等情虚形之廠商，郑依供應商登意記管理相關某規定處理，笑要求其加強帅改善或停止滋往來。祖發包單位應狐定期覆核廠萝商登記資料帮，倘廠商施窗工設備、人猴員或其他有甚關資料變動稳時，應即予粉更正。摧工程發包依企如下規定辦攀理：镇工程總價在丛新台幣吼3绿00萬元以株下者，慎選霞丙級以下之吵廠商，以議音價方式辦理麻（惟許可免胀向政府主管舟建築機關申嫩請建築執照笔之工程，其花總工程費在差新台幣遭1耳00萬元以清下者，土木克包工業可參言加比價）。鹊工程總價在拔3我00萬元以计上，蒸10热00萬元以挣下者，慎選差乙級以下之燕廠商，以比虫價方式辦理茎。逐工程總價在陈1第0恰00萬元上思者，以公開覆招標辦理，傻但工程品質蛇規格特殊者壁，或緊急需射要時，得事撕先簽請迎董事長矮核准後，改掀用比價方式关辦理，但以露甲級營造廠瘦為限。工程訂約朗工程決包後事發包單位應域要求廠商依抢照工程承攬伯範圍及議定再之預定施工壶進度擬定「坛施工計劃表溪」，經監工证單位確認後翁，作為施工让進度控制之带依據。兰訂約應以「班工程承攬書松」為原則，麻倘擬訂定「胡工程合約書纲」者，應於舰工程決包紀鸣錄表述明原创因。身「工程承攬认書」或「工躬程合約書」院應詳列工程钻名稱、工程雄內容施工工瓦期、承攬總耗價、付款辦萌法、驗收規吃定、逾期責贼任、終止及妥解約約定、犹保固責任與猎保證書等事霞項，併附施牲工圖面、施舌工規範、工挖程承攬須知吹、報價單、奶工程明細表脏、施工計劃奥表及其他有纱關資料。鞠為確保材料兄品質，預拌众混凝土與鋼垂筋等主要材首料應以公司津供料為原則坦，並於合約弃內註明。读工程付款方剩式應以不預遗付訂金為原斩則，按實際太工程進度分遵次付款。稼進度管制與确監工喜由公司指派邀現場監工單再位及人員。淡監工單位負旗責工程施工拒進度與用料素控制、施工夜品質核查、去工程異常協醋調處理及工杏地管理。滔監工單位應锡依據議定工到期、施工說兵明及圖面等坚與廠商共同妖檢討，擬定液主要施工項溜目及預定之顶工期、每日硬完工量、出需工人數、施梨工機具設備暑等作為工程斩施工及進度娇控制依據，别並應與有關咽單位協調工么程施工互相猫配合事項，骡以使工程順肃利進行。雷監工單位應弓選擇適當地辰點設置工程片需用之電源诸、水源等，弦並妥善管理驻。有關用電武安全、防火融、防爆、防锹颱、人員防找護、環境衛驴生、意外事鲁故處理等安塌全衛生作業恐規定，依『贵勞工安全衛普生』相關規围定辦理。楼倘因施工需驱要，廠商須竹搭建自用辦琴公室、倉庫巡、工寮等臨范時性建物時挪，監工單位宅應與有關單坛位協調後再邮予指定適當蹲場所，其水表電費用原則我由廠商自行误負擔。医監工單位應漠要求廠商依具照「施工計贼劃表」所訂兽工期及預定鉴工作量施工夸，並督促廠吴商逐日以「姓施工紀錄表翁」詳載施工帮情形，監工财單位與廠商边之聯繫事項色，原則上以隔「施工紀錄为表」為之。赌監工單位逐鱼日製作「監却工日誌」及扔「晴雨表」悬。选監工單位應法督促廠商依朋據施工規範返、施工圖面框、檢驗基準吧等要求條件株施工及檢驗途。逃監工單位應扩控制各項工决程施工進度么，倘實際施丝工進度落後步者，應跟催莫及核查廠商藏出工之人數僚與其技術能钩力及施工機耻具設備之性爬能與數量是茧否符合要求读，並即趕工博避免影響整巷體工程進度讨。疑監工單位應梳要求廠商依鬼規定設置工印程有關之安昼全及防護設滋施，以確保贿施工安全。拖廠外施工之赞工程，監工丢單位應要求业廠商每週提立報「施工紀培錄表」，監灰工單位應按漂廠商填報之护完成進度，氏依「工程承穗攬書」或「洞工程合約書稳」所訂之檢位驗階段，派驾員核查施工允品質及實際酿進度。狐工程施工品深質或用料控寒制等，倘有谜不符規定未圆能及時改善府者，或進度搞延誤達15除％以上或發宴生其他重大卡異常時，監芒工單位應即炒呈報称董事長教室岁採取措施後料，補辦工程史異常反應及敬處理報告表悼呈核。耕施工中之增责減工程辦理樱規定轰局部工程之劳變更，其增蒸加工程款在荒工程契約總始價百分之十天以內而未超便過路5妄0萬限額者女，得由主辦洪單位會同使嚷用單位同意享後辦理。蒸若超過新台傅幣的5堤0萬限額時闷，應依核准租權限簽請核盒定。工程付款琴承包商依工苗程進度配合住合約付款辦敲法，向監工洒單位提出請室款申請，經垂監工單位核顺對進度無誤招後，始可開柄「發票」請跌款。厌承辦人收到圣「發票」後另，一天以內贪將發票轉出汗，層轉公司与辦理付款手艺續。途公司辦理付菊款時，應再远次逐項審核烘請款資料與汉合約書規定叠一切相符後旋，辦理付款俊。键異常事故處勿理浙工期需變更止時，反應單剧位應以異常演事項報告註塔明工程詳細药變更原因，匠會相關單位之後，呈主辦凝單位架主管尖核准。帅倘工程進度歇延誤、施工准品質不良、合用料控制不迷當或發生如或工地事故等伤其他異常事声項時，反應游單位應於三著日內，以異册常事項報告绪表註明工程珠載明異常原奋因，並擬訂凉處理對策。适因發生異常清致需變更承锁攬廠商或付幼款辦法者，智由原發包核械決主管核准瞒。殖工程驗收與递決算股監工單位收借到廠商按「穿工程承攬（微或合約）書券」約定之驗勤收或估驗階姿段所提出之陡「工程驗收奇（估驗）申卖請書」後，饰應於三日內想檢查施工進响度及品質，电並依「工程宝承攬（合約挤）書」所載详之工料明細陡，核算「工腹程驗收（估惭驗）單」，贤辦理估驗或距驗收。赛估驗混檢附「工程六承攬（合約惹）書」（未梳訂約之工程屿，則附「工璃程決包紀錄芳表」、工料姥明細帳，經过變更之工程左另附變更資鬼料），依驗认收（估驗）至核決權限呈卖核。斩驗收勿檢附「工程滑承攬（合約铅）書」（未凡訂約之工程抽則附「工程杂決包紀錄表礼」、工料明唉細帳，經變卧更之工程另蕉附變更資料紧），圖面、估「施工紀錄到表」、帶料敌進廠清單，控經委託單位丸及有關單位丢驗收簽名後叹，連同廠商出出具之「工新程保固書」剪依檢驗（估娱驗）核決權撒限呈核。摘合約明訂估获驗階段及估锅驗金額，均宏依合約項目蚕、數量、完救工驗收時「甜工程驗收（捐估驗）申請鼓書」，得免楚列工料明細表。机工程估驗或宇驗收需作試局車或專業檢叙驗者，應另烛附「試車報吊告」或「檢象驗報告」。祖工程完工後捕工地未清理冷，或餘料未踏辦退料或具睬殘值之廢料斜未辦繳庫時腹，不得辦理委驗收。恶因驗收不合极格廠商再行吩施工而逾「耻工程承攬（饲或合約）書般」所訂完工尼期限時，其英逾期部份，廊仍依約罰扣廊工程款，但峰待驗日數應栗予扣除。蚂工程逾期罰腊款，依供應习商登記及管课理相關規定柱處理。若「栋工程承攬（秩或合約）書水」另有規定也，其逾期部荒份，仍依約引罰扣工程款父，但待驗日燥數應予扣除层。厉驗收完成後垒，需請領使篇用執照者，议於領到使用会執照後，承丈包商開具「都工程保固書嫌」連同請款挑發票一併送航承辦人員請优領工程尾款砌。铁承辦人填製功工程施工驗乱收報告併同可「固定資產祸增加單」與半「發票」轉喉公司辦理付吵款。丘工程驗收完踢成後，由工里程單位計算演工程建造費该用，檢討實袖際與預算差粥異原因並擬命定改善對策粪。烤工程結案後搏有關合約、誓施工紀錄、笼標準、決算漫等資料，存过檔備查。控制重點家工程計劃力厕求完備，須百經堤董事長残核准。彼工程發包應俘經比價、議只價過程或公锣開招標方式压，選定營造恐商。独工程合約必更須明確詳細