事业单位财务预算管理制度

事业单位财务预算管理制度

为了加强全镇预算内、外资金的管理，提升全镇财务管理水平，促进财务工作规范化，依据《会计基础工作规范》、《会计法》、《预算法》和上级关于加强预算内、外资金管理的要求等相关法律法规，结合我镇实际，经镇党委、政府探讨确定，制定本制度。

一、会计岗位职责

1、严格遵守《会计法》及国家财经法规的各项规定，搞好会计核算，严格执行各项经费开支标准，限制预算定额。挖掘增收节支潜力，帮助领导管好财、用好财，为领导起到参谋助手作用。

2、仔细审核报销或开支的各种原始票据是否符合规定，按《事业单位会计制度》登记总账、明细账，做到数字真实、凭证完整。按时、精确编报各种会计报表，做到帐表相符。每月25日，将财务报表和下月用款支配(及公用经费书面申请)上报镇财政办。

3、每年初，会计人员依据上年度决算报表和会计资料，做好旧账冲转，将各科目余额结转新年度账薄，并试算平衡。按《事业单位会计制度》要求，设置并健全会计科目和明细科目，便于核算。年终在镇财政办的指导下，做好年终决算及决算报表工作并撰写决算分析报告。

4、依据上级规定要求，做好个人所得税的申报缴纳工作、办理干部职工“五险一金”的调整和上缴手续、做好干部职工的药费报销工作。

5、做好年度预算的编制工作，严格执行财务支配、预算开支标准和范围，分清资金渠道，合理运用资金，对不符合财务制度的开支，有权拒绝办理。

6、做好债权债务的催收工作，定期向领导汇报“应收账款”的账龄状况，刚好通知相关部门进行催收。依据领导的要求和规定程序，刚好处理呆账、死账。

7、按会计制度规定，每年固定资产至少盘点一次，会计人员要支配好时间，做好固定资产的定期盘点工作，并按规定程序刚好进行帐务处理。

8、严格按规定领用并保管好“统一收据”，做到填写清晰，数字、文字正确，印章齐全。

9、负责会计档案的归档工作，妥当保管好会计凭证、账簿、报表等档案资料，自行保管一年期满后刚好移交档案管理部门。

二、出纳岗位职责

1.负责现金管理、支付、存取及有关的结算工作，严格遵守《现金管理暂行条例》，收入的现金应于当日送存银行，不得坐支和挪用，库存现金不得超过规定限额。

2.负责库存现金、有价证券及支票的管理。不得签发空头支票;不得以“白条”抵充库存现金。

3.负责日常的收付及报销工作，严格审核原始票据，对不符合规定的票据及开支有权拒绝受理，做到收款有收据，付款有凭据。

4.负责登记现金日记账、银行存款帐，已办理完的收、付款凭证按序、时逐笔登记，做到日清月结，账款相符。

5.负责银行送款、结算及银行有关业务往来工作。月末银行存款的账面余额要刚好与银行对账单核对，编制“银行存款余额调整表”。

6、负责记账凭证的填制工作，要求数字精确、摘要清晰、内容完整。

7、每月25日前编制库存现金和银行存款报告单，连同会计记账凭单交予会计人员。

8、负责药费、补贴等项的造册、发放工作。

三、内部牵制制度

1.岗位分别。会计、出纳岗位分设，不得互兼，依法进行会计核算。

2.账钱分别。会计管账，出纳管钱，银行存款和现金收付业务由出纳办理，出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

3.票章分管。出纳人员掌管现金支票、转账支票;会计人员保管“统一收据”，发出时做好登记，以旧换新。

银行预留印鉴(单位财务章和法人章)，由出纳和会计人员分别保管，签发支票双人盖章。

四、预算资金管理

1、建立严格的预算编制制度。单位一切收入、支出必需全部纳入预算管理。

2、依据部门年度发展支配，合理地编制年度预算。预算按规定程序逐级上报，经镇财政审核一把镇长审批后，下达部门预算指标，并按单位用款支配进行拨款。

3、要依据批复的年度预算组织收入，支配支出，严格限制无预算支出。

4、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策改变，突发事务等客观缘由影响预算执行的，按规定程序报批。

五、预算外和专项资金管理

1、加强预算外收入管理，各单位各项收入的取得，要符合国家有关法律法规和政策规定，严禁乱收费。

2、事业单位的预算外资金均为国家财政性资金，依据上级监督管理部门的规定，严格实行财政“收支两条线”管理，各单位收取的支教费、出租收入、经营收入、业务收入、回扣款项、其他收入等要全部缴存财政专户，实行统一核算，统一管理。严禁干脆坐支、公款私存及私设“小金库”等违法违纪行为。但预算外资金的全部权、运用权不变。

3、专项资金管理。凡属工程、基建、修理、拆迁、设备购置等专项资金，各部门要向镇财政上报资金拨款报告，经一把镇长签字审批后拨款。专项资金必需专款专用，不允许截留挪用。

六、支出票据的管理要求

1、公用经费支出必需凭正式发票报账。比如：购买办公用品、固定资产、礼品及款待费、汽车修理费等支出，要求索取正式发票报账。

2、支出票据上的内容必需具备：单位的名称;开票的日期;出票方单位公章(要求：清晰);经济业务内容;数量、单价和金额。凡填有大写和小写金额的支出票据，大写与小写金额必需相符。

3、支出票据上记载的各项内容均不得涂改，如有错误，要由出具单位重开或者更正，更正处要加盖出具单位印章。

4、对修车费、购买固定资产、购买药品等支出票据，票后必需附有出票单位盖章签字的明细表或验收证明。

5、加强票据规范管理，严禁白条入账。

6、各项支出票据，签字审批手续必需齐全。

七、支出票据审批手续

1、人员经费支出。必需由财务制表人签字和单位主要领导审批后，方能发放(或送交财政局进入统发)。预算内资金工资项目的发放，严格依据区人事局的批复和镇财政的通知标准发放;预算外资金的支出，要依据镇政府统一规定的项目和标准发放。任何单位不准私自提高发放标准、扩大发放项目。

2、公用经费支出，不论预算内或预算外，凡数额在1000元以下的，要由经手人和单位主要领导签字后方能报销;凡数额在1000元以上的，事先要提出书面申请，经镇财政审核并报分管镇长批准后，方能运用，同时由经手人、单位主要领导签字后方能报销。

八、固定资产管理

1、严格执行固定资产清查盘点制度，年度终了前，各单位必需进行一次全面清查盘点，并刚好做好账务处理，真正做到账实相符，防止集体资产流失。

2、对新购入的固定资产手续必需齐全，并要刚好记入固定资产总账和明细账，对应当报废的固定资产要刚好办理审批、销账手续。

3、加强固定资产处置管理制度(包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废等)。单位固定资产的处置，应先向镇财政办公室出具书面申请，经财政办核实同意报镇分管领导审批后，才能处置。任何单位及个人不得擅自处置固定资产，其变价收入作为预算外收入，刚好上缴财政专户。

九、其他规定

1、会计档案管理，规范财务档案管理是做好财务管理工作的一个重要方面，会计档案的内容、保管时间、移交和销毁，严格执行《会计基础工作规范》中“财政部和国家档案局联合下发的《会计档案管理方法》。

2、各预算单位主要领导要重视和支持财务工作，加强预算内、外资金的管理，并自觉接受财政、物价、审计等部门监督检查，照实供应检查所需的会计资料，并对其真实性、完整性负责。

3、自本规定实施之日起，镇财政将定期对预算单位的财务管理状况进行审计。对违反国家法律、法规及本镇财务管理规定的单位，要责令其改正;对不重视财务管理、不执行本规定或在审计中发觉问题要求整改而不刚好整改的，将追究相关人员的责任或建议调离工作岗位;情节严峻、构成犯罪的，依法追究相关责任人的刑事责任。

为切实加强财政资金管理，提高资金运用效益，确保工资正常发放、机构正常运转和各项社会事业有序发展，推动财政资金管理机制创新和完善非税收入管理，20xx年财政部门在进一步健全和完善县级行政事业单位预算收支管理体制的基础上，结合各项财政改革，接着对县级行政事业单位实行预算收支及经费实行包干管理。其详细管理方法如下:

一、经费包干原则

结合当前财政改革和各预算单位的实际状况，对各项经费和非税收入在预算收支管理中坚持以下原则：

1、坚持经费管理同人员编制管理相结合，严格依据人事审核、财政把关后的单位工资表进行人员工资的财政统发和包干单位日常公用经费的原则。

2、坚持预算内与非税收入收支脱钩，各单位的各项非税收入严格执行“收支两条线”管理的原则。

3、依据突出重点，压缩一般的要求，坚持财政保工资发放、保机构运转、保社会稳定、保重点支出的原则。

4、坚持对事业单位实行定额(项)补助或差额管理，并按机构改革的要求，主动探究对部分事业单位实行企业化管理，并逐步推向市场的原则。

5、坚持包干经费按月和按进度拨付，超支自补，节余留用的原则。

二、预算内经费核拨内容

预算内经费由工资福利支出(原人员经费支出)、商品和服务支出(原日常公用经费和业务经费支出)、对个人和家庭的补助、专项经费支出等组成,详细分项核拨内容如下：

(一)工资福利支出的核拨内容包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费(基本养老、基本医疗、工伤、生育等社会保险费、残疾人就业保障金)、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。

(二)商品和服务支出的核拨内容包括：办公费、印刷费、询问费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、修理(护)费、租赁费、会议费、培训费、款待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、托付业务费、工会经费、其他商品和服务支出。

(三)对个人和家庭的补助核算内容包括：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、嘉奖金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。

(四)专项经费支出的核拨内容包括：年初经政府批转，人代会批准通过列入年初预算的各部门专项经费(国防、公共平安、教化、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境爱护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他专项等);党代会、人代会、政协会和经县委、政府批准召开的大型会议等会议费(按批准的会议规模及开支标准经财政局审核后拨付)。

专项资金的拨付和运用，用款单位要严格依据专项资金管理规定，专款专用。拨付专项资金必需填写项目、用途和用款支配等，并报政府主要领导和分管领导签批后，财政方可拨付。

(五)其他相关规定：编制外机构、超编人员财政担心排工资及任何经费。预算内经费包干以1月份编制内实有人数为准。

三、预算内经费包干方法

(一)工资福利支出经费包干方法

1、全额拨款单位，编制内实有人员工资，按人事局工资股审核后的工资花名册按月由财政国库统发数列支;

2、实行差额预算管理的单位，编制内实有人员工资财政按差额比例补助，其余经费自理(包括合同工养老金等)。详细分为四类：第一类，对律师事务所依据编制内实有人数，财政只负担70%的工资;其次类，对工人俱乐部依据编制内实有人数，财政只负担50%的工资;第三类，对各乡镇卫生院，依据编制内实有人数，财政只负担82%-95%的工资(详细差额比例为：虎跳峡卫生院负担82%，金江、上江卫生院负担85%，建塘、格咱、五境、三坝、尼西、小中甸、洛吉卫生院负担90%，东旺卫生院负担95%);第四类，对县公证处实行自收自支管理。

2、离退休人员工资包干方法：原离退休人员工资按有关政策规定的实际数核拨，资金先拨入社会保障财政专户，再转拨社保局，由社保局统一发放。离退休人员原单位和社保局要加强对离退休人员的管理，财政和社保要联合出台操作性强和实效性强的离退休人员管理方法，想方设法杜绝“活人吃死人工资”的现象;当年退休人员，退休前在县级单位(包括全额和差额单位)的，按组织和人事部门发文的退休工资标准和发放时间转至社保局发放，原单位不再发放;退休前在乡镇机关中的，依据县乡财政包干管理体制，当年退休人员工资由乡镇财政发放至年底，次年1月再转入社保局发放;行政事业单位合同工人员，退休后的工资由社保局从养老金专户中支付，财政不再单独支配经费。

3、当年病故职工的安葬费、抚恤费以及遗属补助，财政依据有关文件规定的实际金额核拨给原单位后由单位兑现。

4、县级全额拨款的行政事业单位的合同工养老保险金单位担当部分，教化系统、环卫站财政全额解决，其他单位财政担当50%，其余50%各单位自行解决。

5、当年编制内新增人员(包括安排和调入人员)，全额拨款单位，按人事局规定的工资发放执行时间和标准(新调入人员凭工资介绍信并按其注明的时限及工资标准，跨年度不予补发)，造入当月工资花名册发放(当月的工资花名册上必需加盖编委的印鉴，以证明新增人员在编制内);差额拨款单位，按差额比例补助，并应出具新增人员未超编的证明，跨年度不予补助。

6、当年新增资(政策性全县范围内增资外)，按人事局规定的时间和标准造入当月工资花名册发放，如在本年度出现补发，由人事局工资股造补发工资表纳入财政工资统发，跨年度一律不予补发。

7、由财政负担的县级行政事业单位基本医疗保险费按年初预算数先拨入社会保障财政专户，再转拨给医保中心。年度中新增工资部份财政不再追加此经费。

8、离休人员的医疗费由原资金渠道列支，不参与医疗保险，资金先拨入社会保障财政专户，再转拨医保中心，由医保中心按文件规定实报实销，对少报销者实行嘉奖。

9、县级各单位应缴县总工会工会经费的40%部分按一月份工资花名册单独测算并包干给各单位，年终统一由县财政局代缴给总工会。单位担当的工会经费60%部分，从单位包干经费中解决。

(二)商品和服务支出经费包干方法

1、行政单位分三类管理：第一类为五大机关，年人均商品和服务支出经费为2500元;其次类为行政单位总人数在10人以下(不含10人),年人均商品和服务支出经费为2100元;第三类为行政单位人员在10人以上(含10人)年人均商品和服务支出经费为1900元。

2、县级公、检、法、司(包括森林公安分局)依据编制内实有人数，依据上级规定支配商品和服务支出经费(县公安局年人均商品和服务支出经费为20500元;检察院、法院年人均商品和服务支出经费为14080元，县政法委年人均商品和服务支出经费为4000元，司法局年人均商品和服务支出经费为3500元)。

3、县级事业单位依据单位性质和收入状况实行分四类管理:第一类为享受人员在10人以下的，年人均商品和服务支出经费为XX元;其次类为享受人员在10人以上的，年人均公用经费为1900元;第三类，全县中学老师年人均商品和服务支出经费为1250元，城区红旗、民小老师年人均商品和服务支出经费为850元，东旺校区老师人均商品和服务支出经费800元，其余十个乡(镇)校区老师人均商品和服务支出经费700元。炊事员担心排商品和服务支出经费;第四类，除上述单位和人员外，财政只保证工资，担心排商品和服务支出经费。

4、对县级既有行政编制又有事业编制且具备肯定“造血”条件和功能的单位，依据编制内实有人数，对行政编制人员，年人均商品和服务支出经费XX元;对事业编制人员,财政担心排商品和服务支出经费。

5、年初包干时有公用经费的单位，包干后新增(或削减)人员一律不追加(减)商品和服务支出经费。

四、非税收入管理

非税收入是财政收入的重要组成部分，必需依据财政部有关规定纳入“综合财政预算”统一管理。结合我县当前各项非税收入仍按执收单位先缴入财政专户，再由财政专户统一上缴国库的管理实际，在收入方面，执收单位必需将全部的非税收入依据“收支两条线”的管理要求，全额缴入财政专户，不准截留、不准私设小金库，如有违反“收支两条线”管理行为的将按有关规定严格处理。在没有全面推行部门预算之前，非税收入仍旧依据《云南省预算外资金征收运用管理暂行规定》进行管理，并按财政部有关规定纳入预算统一管理。在支出支配方面，教化系统上缴的非税收入按规定应返还部分，由用款单位向政府书面请示，写明非税收入返还的详细明细用途，并按程序由财政审核签署看法后，报政府批准方可按规定从财政预算统筹支配或财政专户返还，其余各单位上缴的非税收入按有关规定需返还单位运用的部分，仍旧由执收单位提出书面申请，经财政部门审核并报县政府审批同意后再从财政预算统筹支配或财政专户返还。各单位经批准由财政支配的非税收入，必需纳入单位财务统一核算、统一管理。

同时，对国有土地有偿运用收入收缴和运用管理严格依据云政办〔20xx〕26号及云财综〔20xx〕84号文件规定执行，不进行统筹;计生委所征收的社会抚养费严格执行“收支两条线”管理(包括乡镇征收的)，支出由财政支配，专项用于解决农业人口及下岗职工独生子女保健费。

年度中若出台新的非税收入管理规定等，按新规定执行。

五、罚没收入管理

罚款和没收财物是国家行政惩罚的重要手段，罚没收入是各级财政收入的一个组成部分。加强和改进罚没财物管理，对于强化财政收入管理、维护正常的财政收支程序、促进执法机关廉政建设都具有非常重要的意义。近年来，我县对罚没收入所执行的“罚缴分别”改革在管理方面取得较好成效，但部分执法单位执法不力，执法主动性不高等现象仍旧不同程度的存在，罚没收入返还状况较为频繁。为充分调动执法部门的执法主动性，规范罚没收入的管理，对罚没收入在接着执行“罚缴分别”的基础上，实行对部分单位“核定收入入库基数，超基数比例返还”的管理方法。详细规定为：核定单位罚没收入上缴国库基数(县公安局30万元，县森林公安分局70万元)，基数内不予返还，超过基数部分，财政依据超基数部分的30%以业务经费的方式在年终结算后支配给执法单位。对交警二中队的罚没收入，全额上缴财政后，再通过预算支出支配给城市二中队，用于工资等相关费用。其余执收单位所上缴的罚没收入一律不予返还或经政府批准后从预算支出适当支配。

年度中若出台新的罚没收入管理规定等，按新规定执行。

一、事业单位财务管理制度概述

事业单位财务管理制度是规定事业单位财政管理原则和财政运行机制，明确事业单位收支范围及权限的一系列制度。

(一)事业单位财务管理的特点

1.资金来源的多样性。这是指其资金来源具有多样性。事业单位的资金来源主要包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。这种资金来源的多样性使得事业单位的财务管理变得比较困难。不同性质的资金来源，须要有不同的财务制度加以管理。

2.管理目的的服务性。这是指财务管理要从财力上支持符合规章制度的管理活动开支，这是事业单位财务管理责无旁贷的义务。

3.管理程序的严密性。严密性指的是财务管理必需坚决维护有关财务管理方面的法律法规，必需遵循法定的程序，运用合法的手段和工具。

4.资金运用的节约性。在财务管理活动中应当节约运用每一笔资金，反对铺张奢侈。

(二)事业单位财务管理的基本原则

1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。

2.坚持勤俭办事业的方针。

3.正确处理事业发展须要和资金供应的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

(三)事业单位财务管理的主要任务

1.合理编制单位预算，照实反映单位财务状况。

2.依法组织收入，努力节约支出。

3.建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金运用效益。

4.加强国有资产管理，防止国有资产流失。

5.对单位经济活动进行财务限制和监督。

二、事业单位预算管理

(一)预算管理的含义

事业单位预算是指事业单位依据事业发展支配和任务编制的年度财务收支支配。事业单位预算由收入预算和支出预算组成。国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理方法。

(二)预算的编制

事业单位参考前一年度预算执行状况，依据预算年度的收入增减因素和措施，测算编制收入预算;依据事业发展须要与财力可能，测算编制支出预算。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。

事业单位依据年度事业支配，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。事业单位依据财政部门下达的预算限制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

事业单位预算在执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业支配有较大调整，或者依据国家有关政策增加或者削减支出，对预算执行影响较大时，事业单位可以报请主管部门或者财政部门调整预算;非财政补助收入部分须要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。

三、事业单位收入管理

(一)事业单位收入的来源

收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。事业单位收入的来源主要有：

1.财政补助收入，即事业单位从财政部门取得的各类事业经费。

2.上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

3.事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其协助活动取得的收入，其中：依据国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。

4.经营收入，即事业单位在专业业务活动及其协助活动