最全的集团公司财务制度

集团公司财务管理制度二○○年月目录第一章总则……………………4第二章会计机构和财务人员的管理…………4袄第三章患会计核算沈基础工作规志定余……………绩……………让……殖7海第四章疮雾流动资产核是算与管理妈……………氧……………甩………稻10炒第五章晨吸长期资产核代算与管理寸……………英……………类………宋16柴第六章黑伞固定资产核卫算与管理服……………争……………知………农18舱第七章煤爽无形资产核侄算与管理移……………插……………软………朱22溜第八章徐凳流动负债核窄算与管理缴……………避……………搁………词23资第九章田桨长期负债核片算与管理顷……………宴……………慕………做26裂第十章炼者所有者权益召核算与管理摊……………平……………易……炉27冷第十一章链成本费用处核算与管理老……………公……………亡………究29偏第十二章行收入与利拔润分配晚……………略……………胸……………逐31狮第十三章半财务分析剧……………饭……………渠……………听………剪32舰第十四章已财会工作驳的检查和监过督余……………疤……………怒……栋35泉第十粮五烧章菜票据管理访……………呆……………篮……………狱………什37映第堪十六貌章茎税务管理偿……………扔……………浆……………摘………幅38库第十七章孤会计档案管涛理慨……………加……………然……………借…授39身第十八章复附则额……………摊……………炼……………柱……………滋42附件目录：猛附件一：集阵团公司财务栗人员岗位职懂责餐某投资集团布有限公司斥财务管理制匹度（暂行）时第一章果总则鬼萄为收了规范企业达的会计核算臣，优化企业包的资产质量委，保障企业衫的资产安全温，充分发挥拳财务管理在知改善经营管安理、提高经搞济效益中的蔑作用，促进惩公司财务管幸理的科学化陶、系统化、貌规范化，根蛛据《中华人闸民共和国公爹司法》、《浸中华人民共鬼和国会计法套》、《企业抖会计制度》率、《企业会挡计准则》等临有关法律、颈法规，特制显定本规定。我炉公司的财务养管理目标是宾：财务人员企遵守法律、赖法规，依法零办理会计事奉务，进行会果计核算，实熔行会计监督丽，保证会计册资料的真实慌、完整，做踩好企业财务腿收支的核算购、控制和分睡析，实现企省业利润和企养业价值的最浴大化。铅雨本规定所称冬的公司，是枣指***集唐团有限公司虑，子公司是赢指所属独立慎核算的全资名法人企业及引控股公司。丢第二章程会计机构和店财务人员的叼管理户第一节其会计机构设跟置和财务人嘴员配备暑公司设秧立财务部，览按部门岗位豪职责开展日食常工作；子昼公司应当根姿据经营管理完需要，设置练会计机构，题配置财务人隐员。财务人帅员岗位职责楼详见《财务春人员岗位职鸡责》拜子公司复在会计核算鹊和财务管理昼上接受公司领的指导和监岛督，并按规响定及时向公健司报送真实蚂、完整的财拾务会计报告玻。絮财务人乱员实行持证科上岗制度。崭会计证是财侦务工作人员晕的资格证书眨，只有取得邪财政部门颁波发或认可的逐会计证，方辉可从事会计扛工作。公司努严禁聘用因柔有提供虚假蕉财务会计报宜告，作假帐糕、隐匿或者备故意销毁会额计凭证、会赤计帐簿，贪峰污、挪用公窜款、职务侵辫占等与会计数职务有关的优违法行为被扁依法追究刑宪事责任的人则员。流公司财呢务部应加强深对公司及子遥公司财务人帽员的学习和邻培训工作，株每年至少组万织一、二次舅财务人员的桂后续教育培椅训。感第二节仪财务人员职疯业道德只财务人彻员在会计工隐作中应当遵贼守职业道德潮，树立良好稳的职业品质陵、严谨的工幻作作风，严砍守工作纪律介，努力提高然工作效率和底工作质量。禽财务人鹰员应当热爱麻本职工作，卷努力钻研业甚务，使自己创的专业知识蜜和技能适应捧所从事工作肯的要求。婶财务人绘员应当熟悉谅财经法律、同法规和国家吃统一会计制剂度，并结合肿实际工作进由行广泛宣传浆。衡财务人筋员应当按照蝇会计制度、桐法规和国家组统一会计制足度的规定和其要求进行工惹作，保证所东提供的会计岛信息合法、拐真实、准确石、及时、完死整。执财务人员磁办理会计事俗务应当实事断求是、客观朽公正。榴财务人员扒应当熟悉本悦单位的生产添经营和业务绸管理情况，币运用掌握的处会计信息和厨会计方法，财为改善单位摘内部管理、挽提高经济效鞋益服务。裤财务人员血应当保守本啊单位的商业卡秘密。除法替律规定和单论位领导人同倦意外，不得隙私自向外界泊提供或者泄秃露单位的会送计信息。藏公司和子偏公司应当定专期检查财务芦人员遵守职煌业道德的情料况，并作为踢会计财务人悟员晋升、晋千级、聘任专本业职务、表帆彰奖励的重薪要考核依据羽。泛第三节筹会计工作交隙接胆财务人员臣工作调动或沾者因故离职祥，必须将本尺人所经管的奖会计工作全次部移交给接恳替人员。没少有办清交接玩手续的，不杜得调动或者坊离职。侵移交人对探移交会计资爷料的合法性广、真实性承硬担法律责任宁。如因未办中妥会计资料犬、凭证档案脊的移交和未忘了事项的说崭明而造成手康续不清、帐棍务混乱，甚疤至经济损失裙，监交人和章接交人均应退承担责任。穿接替人员殿应当认真接商管移交工作露，并继续办刷理移交的未洋了事项。夫财务人员朵办理移交手协续前，必须忧及时做好以强下工作：首整理应该蚊移交的各项炉资料，对未他了事项写出标书面材料。戴编制移交清西册，列明应贺当移交的会普计凭证、会个计帐簿、会悟计报表、印邮章、现金、远有价证券、阵支票簿、发寻票、文件、浙其他会计资哨料和物品等灰内容；在移呜交清册中列漫明会计软件很及密码、会胀计软件数据价磁盘等有关册资料、实物挪的内容。旬财务人员党办理交接手嚷续，必须有尿监交人负责川监交。一般榴财务人员交丧接，由会计耻机构负责人驼监交；公司舰会计机构负扁责人交接，童由财务分管基领导负责监绞交；子公司海的会计机构克负责人交接籍，由子公司访负责人、公阅司财务部派煮人共同监交再。愁移交人员在申办理移交时烦，要按移交轮清册逐项移告交，接替人页员要逐项核赖对点收。著（一）现灿金、有价证迎券要根据会周计帐簿有关潮记录进行点故交。库存现绢金、有价证剂券必须与会倘计帐簿记录删保持一致。浓不一致时，拿移交人员必广须限期查清饺。稀（二）会洗计凭证、会绑计帐簿、会烂计报表和其干他会计资料添必须完整无缠缺。如有短狸缺，必须查斑明原因，并起在移交清册讨中注明由移期交人员负责某。宰银行存款决帐户余额要傲与银行对帐齿单核对，如山不一致，应妈当编制银行难存款余额调仓节表调节相揭符；各种财屿产物资和债非权债务的明强细帐户余额鱼要与总帐有座关帐户余额余核对相符。巷移交人员签经管的票据葱、印章和其因他实物等，鸣必须交接清定楚；移交人炭员对会计电玩算化有关电斜子数据在实截际操作状态片下进行交接砖。搂第二十二条凉奖会计机构负扬责人移交时长，还必须将执全部财务会示计工作、重片大财务收支臣和财务人员锐的情况等，粒向接替人员辨详细介绍。匆对需要移交夕的遗留问题搁，应当写出篮书面材料。呀交接完毕后带，交接双方鞋和监交人员均要在移交清处册上签名或损者盖章。呈移交清册一言般应当填制肆一式数份，招交接双方各抛执一份，监游交人一份，俱本公司财务稿档案保管人冷存一份。尤接替人员应汉当继续使用诸移交的会计系帐簿，不得晴自行另立新盛帐，以保持牵会计记录的正连续性。勿财务人员临厦时离职或者旅因病不能工谦作且需要接跑替或者代理紧的，会计机睡构负责人或酿单位领导人盲必须指定有臭关人员接替匀或代理，并千办理交接手敌续。哲单位撤销时认，必须留有禽必要的财务款人员，会同应有关人员办哗理清理工作亲，编制决算光。未移交前蚁，不得离职乌。单位合并香、分立的，馅其会计工作露交接手续依熔此规定办理骄。贩第三章船会计核算基降础工作规定盛按照《中华炮人民共和国盆会计法》和农国家统一会拜计制度的规形定建立会计咬帐册，设置肃会计科目及励编码，进行渗会计核算，币及时提供合键法、真实、舰准确、完整刻的会计信息蜜。子公司的铃会计科目设古置及编码，点原则上应与议公司一致。仙企业发生的舅下列事项，爹应当及时办积理会计手续棍，进行会计幻核算：鹊款项和有援价证券的收首付；诊财物的收楚发、增减和热使用；蚂债权债务东的发生和结朵算；拣资本、基洽金的增减；晌收入、支壤出、费用、醉成本的计算糕；亿财务成果乘的计算和处写理；丙其他需要魔办理会计手务续、进行会障计核算的事凑项。脆会计核算应怜当以实际发迹生的经济业并务为依据，裙按照规定的贷会计处理方真法进行，保家证会计指标脖的口径一致父、相互可比费和会计处理胶的前后各期饭相一致。巧会计年度自带公历一月一决日起至十二妨月三十一日趋止。趴会计核算以手人民币为记满帐本位币。宜会计记录的垫文字使用中别文。非人民纸币经济业务播，在登记原桂币的同时按雪规定的记帐炸汇率折算为鞭人民币进行燃反映。汇率煎以年初国家啊公布的汇率旬为基准，经踪公司总裁批鸟准后，年内洗基本保持不怒变，若有重拒大变化，视朵具体情况经陪公司总裁批下准后可进行欧调整。桂会计核算采经用权责发生遇制的原则。善公司会计记妙帐采用借贷画复式记帐法醒。晨会计科目的颂运用及帐户怨的设置，按爆国家《企业衬会计准则》汇、行业会计盲制度和深圳蹲市有关财务祸规定执行，富不得任意更序改。席会计凭证、讨报表、帐簿鲜一律使用印健有防“龄深圳市财政咐局监制章米”膜的统一格式简。设于外地首的子公司或红分支机构视撤当地财政部新门要求统一泡格式。宜会计核算组梳织程序：至（一）根笔据审核后的欺原始凭证编零制记帐凭证值，经审核生芒成明细分类橡帐及总分类吉帐。表（二）月炸终，根据总思分类帐和各张明细分类帐洽编制会计报丽表；记帐规则：照（一）记亏帐必须根据沿审核过的会绿计凭证。除微按照会计核然算要求进行孝转帐号时，用转帐镇说明作记帐趟依据外，其迁它记帐凭证反都必须附上票合法的原始缝凭证。且每烈张记帐凭证炸必须由制单吐、复核、记拜帐、会计主甜管分别签名储，不得省略粘。研（二）记田帐凭证和帐针簿上的会计扯科目以及子腔科目用全称舟，不得随意牲简化或使用值代号。会计攻科目的设置赔，公司及子栏公司应有一姨个统一的标焰准，如科目晚的代码、层爹次等，对常肯规科目要求完上下一致，玉对因行业不范同而可能存丝在的科目差宣异，应有预叨见性，留出信足够的空间骆供添加。泽（三）月蜡、季、年度洞末，记完帐堡后应办理结蜘帐。支（四）编蕉制会计报表爱前，必须试拣算平衡，每亦个科目的明赵细帐各帐户首的数额相加本应和该科目恨的总帐数额益核对相符。对帐：免帐证核对缺：是指各种宗帐簿（总帐徒、明细分类浅帐、现金和边银行日记帐荐等）的记录衫与会计凭证轰（记帐凭证值及其所附的剃原始凭证）孙相核对。冤帐帐核对辱：是指总分贱类帐各帐户辛期末余额与奶各明细分类陈帐帐面余额准相核对，现生金、银行存眯款二级帐与罪出纳的现金此、银行存款喝日记帐相核忌对。各种往倒来帐款明细般帐帐面余额衬与有关债权驱债务单位的宾帐目相核对亦等，要求每盯月核对一次狂。苹帐实核对士：第一类是溜现金日记帐龄帐面余额与棒现金实际库软存数额相核普对，银行存坐款日记帐帐侨面余额与开赔户银行对帐盆单相核对，璃要求每月核泽对一次；第智二类是各种丸财产物资明袜细分类帐帐嫁面余额与财虑产物资实有证数额相核对薯，要求每季耐核对一次。卷按照国家示有关统一会签计制度的规龟定，定期编锋制财务报告啊。财务报告叉包括会计报裹表、会计报雨表附注和财穷务情况说明程书。会计报答表包括资产若负债表、利旅润表、现金率流量表。报胁送时间为月底度终了10悉日内。艇会计报表其应当做到数东字真实、计衰算准确、内腿容完整、说腹明清剩秧宿楚。点对外报送做的财务报告耐，加具封面垒，装订成册要，加盖公章裁。封面上应棉当注明：单恐位名称，单匪位性质，财刑务报告所属籍年度、季度阴、月度，送枝出日期，并身由会计主管幕人员、会计殿机构负责人哲、财务主管断领导、单位枪领导人签名逗或者盖章。格单位领导人泼对财务报告苗的合法性、踢真实性负法锈律责任。狮正确使用会环计软件，使宰其生成的会祸计凭证、会剑计帐簿、会滑计报表和其帝他会计资料周符合财政部因有关规定。员会计凭证、鸣会计帐簿、柔会计报表和究其他会计资引料，应当建抱立档案，妥援善保管。会筐计档案建档怪要求、保管衫期限、销毁成办法等依据驰财政部《会糖计档案管理副办法》的规扑定进行。会余计电算化的细有关电子数欧据、会计软敲件资料等应箭当作为会计搞档案进行管巾理。凳第四章笔流动资产核怎算与管理杠流动资产是座指可以在一休年或者超过尖一年的一个许营业周期内猴变现或耗用槽的资产，主孙要包括现金回、银行存款甘、短期投资嫁、应收及预傅付款项、待防摊费用、存毒货等。剑现金的核算肾与管理：糟现金支付范轰围包括：职购工的工资、隐奖金、各类岁津贴及各类弹个人劳务报委酬；出差人桶员必须携带充的差旅费；幻转帐结算金崖额起点以下默的零星开支馅；支付各种苹劳保福利开狱支及国家规罚定的对个人献的其它支出变等。脂现金应按不件同的货币设草置日记帐，村作到日清月璃结。服现金收入遵应及时存入勾银行，不得赛用于直接支痛付各项支出基，如因特殊称业务需坐支谈现金的，应志报公司领导顾审查批准，忙并在核定的亿范围和限额普内办理。蛮库存现金胡要定期或不像定期地由公谦司财务负责它人或内部审声计人员查核啄，确保现金租帐面余额与汁实际库存相万符。绍银行存款的通核算与管理访：寄银行存款列应按不同的劣银行帐号设追置日记帐逐涨笔登记。外村币存款除应极登记实际收斗付的外币金扛额外，还应拆根据公司设烘定汇率折算税为人民币记葡帐。观加强对银迫行存款收付里业务的核算咐与监督。在和经营活动中闯，除了按现眯金管理规定练使用现金外督，其他付款秋都必须通过荐银行办理转片帐结算。帽财务部应触及时正确地雄反映银行存磁款的收入、颤付出和结存闯情况，并定侨期与银行对剪帐单进行核抹对、调整，态作到余额相乞符。龟加强银行捞帐户的管理视，严格按规示定开立帐户适，办理存款拜、取款和结庙算业务。公格司应当定期京和不定期地京检查、清理未银行帐户的眨开立及预留赶印鉴的使用点更换情况，蚊发现问题及非时处理。子伟公司应及时康将新开帐户籍的银行名称御、帐号报公须司财务部备什案。荣公司及子烤公司取得的帆货币资金收躺入必须及时抢全额入帐，吗不得私设押“辛小金库适”榨，不得设帐患外帐，严禁辽资金体外循扛环。啄应收及预付敌款核算与管贩理：个应收票据扯的核算与管革理：肤应收票据喜是一种债权更凭证，它通显常写明一定领的付款日期姑、付款人、叙付款地点和硬付款金额，雅是一种无条轰件支付的书蜘面承诺，是序企业持有尚洲未兑现的票皱据。包括银静行汇票、商部业汇票等。冶应收票据去应按不同的读票据种类分傍别设置明细沈帐进行核算略。榴应收票据狮应按收到或虎开出的票面拐金额入帐。帜4、带息算票据的利息泡收入，一般瑞在实际收款币时确认，并棵冲减财务费棕用，金额较坟大时，按权谱责发生制在梁期未确认。煌5、无息沾票据向银行驳办理贴现，末应按贴现净跳额借记肤“盘银行存款土”起科目，按贴河现息借记壮“图财务费用支”序科目，按票逗面金额贷记咏“嫩应收票据屋”逢科目；有息视票据则按贴塞现净额借记糕“授银行存款治”桑科目，贷记辰“悲应收票据阅”浊科目，按其选差额部分借吐记或贷记攀“驾财务费用热”钥科目。挨6、经办疤人员要认真鲁遵守商业汇蓄票的管理规压定。坚7、正确每计算应收票枝据的到期价歼值、贴现息删和贴现净值给，反映和监桑督票据贴现惕的情况。境8、财务乘人员应设置凯“匹应收票据备智查簿绒”裁，逐笔登记田每一笔应收亩票据的种类兰、号数、出租票日期、交岩易合同号、河付款人、承蜡兑人、背书烂人的姓名或嗽单位名称、着到期日和利储率、贴现日刊期、贴现率昼和贴现净额弄，以及收款欺日期和收回珠金额等资料皆。应收票据局到期结清票沸款后，应在贩备查簿内逐锦笔注销。共（二）应谋收帐款的核停算与管理：监应收帐款逝是指因销售赠商品、提供易劳务而形成考的债权，指取本企业应收屿客户的款项遍。涨2、应收棋帐款应按不上同的债务人遇设二级明细框帐，按币种菌设三级明细逢帐分别登录液。明3、应收尸帐款的计价确：按买卖双驶方在成交时泰的交易价格沿计算，但若套有折扣，还辱要考虑折扣衡因素。实行漫现金折扣的喊应使用总价钟法。即以未楼扣减现金折瞎扣的价额作汁为实际售价龟记作应收帐恩款，收款时锄，折扣额通永过借记休“糕财务费用村”爱反映。发生截销售退回及竹折让时，应谜减少相应的抗应收帐款。鱼控制应收蛇帐款的限额串和收回时间赌，及时催收绿到期款项，字定期与对方饰单位核对清粉楚。处建立应收序款台帐管理捉及催收责任脉制度：公司仔各业务部门沾设立应收款游项台帐，详康细反映内部傻各业务部门您以及各个客裤户应收款项遵的发生、增壶减变动、余畜额及每笔帐认龄等业务信握息，同时加福强合同管理沫，对债务人宇执行合同情遣况进行跟踪蚕分析，防止音坏帐风险的峡发生；财务队部每季编制广应收款项明府细表及应收该款项催收回详收情况明细牧表，与各相挂关业务部门暴核对应收款蜻项的余额和晚帐龄等信息泰，及时分析庙应收款项管天理情况，提蜓请有关责任仍部门采取相弊应的措施；搭每年年终时林财务部组织跳专人全面清积查各项应收巩款项，并与斜债务人核对安清楚，由各策相关业务部末门负责进行论询证，做到尤债权明确，蓬帐实相符，惠帐帐相符；红根据谁经办博谁跟踪的原紫则，各相关科业务部门负阿责对应收款使项的催收，孩财务部负责丸督促；公司杂与子公司、企关联公司之氧间相互拖欠俗的款项，由裙财务部负责班每季度催收乒。忘（三）坏幻帐准备的核花算与管理：筋1、丧“届坏帐准备红”钥科目是很“阻应收帐款门”核科目的备抵恋科目，在年陡末按应收帐更款余额的３旦％提取坏帐粘准备金，计繁入管理费用寄。若发生坏颜帐损失，冲厅减坏帐准备轨金。当年发将生的坏帐损壶失超过上一查年计提的坏纳帐准备金部白分，计入管效理费用；少诸于上一年计庆提的坏帐准房备金部分，羞冲减管理费援用。收到已窄核销的坏帐肃，增加坏帐焰准备金。霸2、已确汪认为坏帐的辽应收帐款，咳一旦重新收损回，应及时嫁入帐。季3、公司恐应在期末（尊年末）分析欣各项应收款孟的可收回性喇，对预计可甲能发生的坏刘帐损失，计雄提坏帐准备任。陷4、坏帐奴准备按帐龄脑分析法计提污，计提比率犬为满一年（鉴含一年）的桌按3％，一买至二年（含拘二年）按1来0％，二至妻三年（含三青年）按30神％。槽5、坏帐痛准备计提方窑法一经确定域，不得随意蔑变更，如需浸变更，应按翠规定的程序恳报批，子公旁司必须报公薯司批准，并谈在会计报表春附注中予以冲说明。膨6、坏帐睁的核销，由选相关资产管包理部门、业卡务经办部门遥提出报告，翠经公司财务页部、审计部象、法律室审关核，出具处形理意见，形远成坏帐核销逮报告后按规舌定的程序报滚批后实施。浆7、坏帐狸核销后，对移已核销的应高收款项损失伐项目应另行鹿造册登记备药查；财务部芒和业务归口拳部门仍须实工行帐销案存对，根据实际公情况继续追刮收处理，一鸟旦重新收回只，应及时入秧帐。侄（四）预治付帐款的核顾算与管理：挖预付帐款是辨企业按照购惩货合同的约圣定，预付给赵供应单位的忌货款。求预付帐款按恼实际支付的肤金额入帐。遵按供应单位则的名称设置龄明细科目，烈进行明细分误类核算。谎如有确凿证脂据表明，预狭付帐款属于源无法履行的滑交易，则应朝将原计入预念付款的金额真转入其他应焰收款，并按仅规定计提坏熟帐准备。详（五）其斥他应收款的艺核算与管理哄：派其他应收款处是指除应收堤票据、应收挨帐款、预付案帐款以外，蝇企业应收、寺暂付其他单佛位和个人的顺各种款项。济包括预付给卷内部单位或幼个人的备用职金；应收其哈他单位和个我人的往来帐纷款。喝其他应收剧款先按类别剥设置二级科讽目，而后按株债务人设置格三级科目。钢建立健全腐公司内部的炎备用金领用恨和报销管理饿制度，及时运结算个人借文款。司建立定期究对帐制度，锹及时清理往式来款项，及穷时催收各项隶债权，准时食办理各项结打算。素待摊费用的少核算与管理问：惧待摊费用届是指企业已渣经支付，但腰应由本期和企以后各期分令别负担的分波摊期在一年再以内的各项私费用。如低矛值易耗品摊砖销、包装物威摊销、保险顽费用、固定祝资产修理费艰用等。斗待摊费用删按费用项目羽设置明细帐狡。透待摊费用奸分别按项目勺的收益期限唤规定摊销期籍限，最长为恭12个月。委存货的核算皇与管理：屋存货是指炒企业在生产屈经营中为销锈售或耗用的屡资产。主要柱包括：杨商品：即地可对外直接坚出售的各种颂商品。督原材料：辱指企业库存倚的各种材料煤。主要有原饱料及主要材帝料、辅助材条料、外购半忘成品、修理亭用备件、包情装材料、燃套料等。遗库存设备婆：指企业购篇入用于开发絮工程的各种牧设备，不包浑括企业作为痛固定资产的捞设备和企业标自身生产经芝营使用的设愧备。如暖卫代设备、通风性设备、照明和设备等。画低值易耗趋品：不作为展固定资产核罢算的各种用沙具物品。恰在产品：叛指正在进行造生产加工的冻产品或已生舱产完毕但尚问未验收的产纪品。嚷周转房：忌指开发企业倚用于安置拆叮迁居民周转欲使用的房屋识。根物料用品做：包括日常驶用品、办公付用品、包装皇用品及其它截物品。繁凡在盘存炭日期内，法插定产权属于厨企业的一切液为销售或耗碗用的流动资配产，不论其怜存放地点如队何，企业均令应视为存货迎。谣存货应视优其类别可采辱用实际成本驴计价。存货虽若以售价计灰价，则进销液差价应通过掘“贫商品进销差状价臣”衔科目进行核酷算。击存货的发愿出以加权平液均法计价。盖存货应当碍定期盘点，泥每年至少一贝次，每年末博必须进行盘虫点。盘点时围，财务部负秒责监盘，出兄现盘盈盘亏像的应查明原携因，报公司患领导批准后呀在期末财务丹结帐前处理骗完毕。停低值易耗危品和周转使数用的包装物自、周转材料旋等在领用时筑一次性摊销揭。冤年末，存赤货应按成本歉与可变现净培值孰低计量卵，对可变现辰净值低于存社货成本的差奔额，计提存筛货跌价准备前。期存货应按养品种和规格章设置一套既塑有数量又有喉金额的明细剥分类帐。图存货的盘驻盈盘亏经批美准后作如下机帐务处理：痰盘盈冲减管专理费用；盘真亏及毁损属讨收发差错和轰管理不善等舒原因，在扣损除过失人及笔保险公司赔脚款、残值后唯，增加经营磁费用；属非歼常性损失，比扣除保险公疾司赔款和残病值后，作营匹业外支出处百理。稀第五章浙长期资产核绒算与管理沟长期投资是著指持有时间染准备超过一估年（不含一页年）的各种罢股权性质的牛投资，不能旷变现或不准寸备随时变现慰的债券、其缺他债权投资钓和其他长期饥投资。包括鲜长期股权投驳资和长期债锋权投资等。赶长期股权浆投资的核算意与管理：料长期股权投四资在取得时司，应当按取配得时的实际感成本作为初辅始投资成本躬。泻长期股权投仪资应按被投坏资单位设二趋级明细帐核璃算。逮长期股权投友资根据不同脆情况，分别先采用成本法辉或权益法核观算。公司对雪其他单位的售投资占该单亡位有表决权街资本总额2假0%或20凳%以上，或司虽投资不足犬20%但具糠有重大影响凑的，采用权恰益法核算；丽公司对其他挠单位的投资典占该单位有越表决权资本挖总额20%侵以下，或对纳其他单位的挽投资虽占该起单位有表决粉权资本总额纠20%或2奔0%以上，奥但不具有重纲大影响的，衔采用成本法曾核算，股权就投资差额按径10年摊销逝。茫公司对外投完资分得的利东润和股利，磨计入公司的糊税后利润，眼由公司统一细进行分配。样为加强投资继计划管理，院经批准的项赞目由项目承招办部门编制眉用款进度计错划，报公司资财务部审查铅，经财务经应理、财务主沉管领导、总臣裁批准后方膨可用款。杯财务部应对菊公司已投资哄项目实行全捷程监控，检居查投资合同葱履行、投资拴项目收益、衬被投资企业舰利润回报及锁及经营状况牲等，并将有于关情况及时躲反馈，减少第公司的投资虎损失。体长期债权投映资的核算与浴管理：赴长期债权投浮资在取得时糕，应当按取匀得时的实际浑成本作为初政始投资成本厚。堡长期债权投笼资应当设置炕“拾债券投资槽”蚊和堡“路其他债权投屿资窝”版明细科目核抚算。辰长期债权投代资应当按照做票面价值与搏票面利率计煌算确认利息袄收入。长期鞋债券投资的夺初始投资成晒本与债券面碗值之间的差虎额，应当在活债券存续期冈间，按照直被线法于确认肠相关债券利钢息收入时予颜以确认。棉处置长期债终权投资时，这应当将实际结取得价款与杨投资帐面价竟值的差额确局认为当期投勿资损益。灭公司应在期谣末对长期投确资进行检查脂，如果长期度投资的市价鬼持续下跌或欺被投资单位农经营状况恶煮化等原因导胖致其可收回惰金额低于投俯资的帐面价沉值，则对可历收回金额低凑于投资帐面舒价值的部分僵计提长期投捞资减值准备妥。专第六章别固定资产核初算承与管理稳固定资产是家指使用期限礼在一年以上雷的房屋、建从筑物、机器昏以及其他与毅生产经营有趋关的设备、锯器具、工具愉等资产；单麦位价值在2沾000元以档上，不属于辨生产经营主兰要设备，且店使用期限超甜过两年的物狠品也作为固鸟定资产。卸固定资产分乞为房屋建筑驰物、机器设第备、专用设拼备、运输设训备、其他设棍备五类。融诵资租入的固厘定资产，在满未取得所有撑权前也按上奔述分类另行办核算。纲固定资产原楼值按其不同语来源分别确已定：歼购入的固孩定资产，按庸实际支付的痰买价（或售果出单位的帐艳面原值扣除立原安装成本告）、包装费剖、运杂费、污安装成本、浆税金等记帐飞。菌自制自建达的固定资产睡，按建造过押程中实际发絮生的全部支呜出记帐。用透借款购建的朱固定资产，堵在购建期内农发生的借款佳利息支出，款外币折合差潮额等计入固赞定资产价值清。商其他单位前投资转入的隶固定资产，惨按评估确认京或合同协议尊约定的价格亏记帐。筒融资租入起的固定资产窃，按当日租爸赁资产的原时帐面价值与锁最低租赁付闷款额的现值哑两者中较低显者作为入帐骗价值。搜在原有固碌定资产基础硬上进行改建提、扩建的固检定资产，按唯原有固定资酬产帐面原值猾，减去改建母、扩建过程里中发生的变否价收入、加断上由于改建眼、扩建而增雹加的支出记材帐。宏接受捐赠复的固定资产耳应按同类资万产的市场价银格或有关凭过据确定固定擦资产价值。侮接受捐赠时叛发生的各项绞税费应计入泼固定资产价幼值。援盘盈的固型定资产按重胀置完全价值生记帐。工固定资产按四类别、使用止部门设置明掩细分类帐进可行核算。仆固定资产应焦按原值或重柔置完全价值鼻入帐，入帐言后除发生下样列情况外，斑不得任意变槽动其帐面价织值：饶根据国家钳规定对固定接价值重新估电价；御增加补充曾设备或改良职装置；尊将固定资可产的一部分飞拆除；透根据实际袭价值调整原传来的暂估价兰值；车发现原记霉固定资产价渠值有误。毯固定资产折反旧指固定资膝产在生产经数营过程中，捉逐渐损耗而心转移到产品壳成本中的那慢部分价值。蛙除下列固定研资产外，公控司其他固定堤资产都应计葵提折旧，固谎定资产提取叹的折旧，计舰入成本费用演，不得冲减姑股本等资本挂类项目。钻（一）已袭提足折旧仍逝继续使用的掏固定资产；藏（二）按纤规定单独估牺价作为固定方资产入帐的醋土地。王固定资秆产折旧应根亏据各类固定淘资产使用年就限采用直线遮法计提，固瓣定资产计提衬折旧额应按罪原价扣除该再项固定资产拜原值５％的呀残值确定，恋本公司各类乡固定资产的柜使用年限和痒年折旧率为疏：低固定资产类洪别搂使用年缓限且着房屋及建筑枯物妥精2起0年盗喇机器设备费界盐10年螺循衡运输设备妖葱共10年题蜘遣电子设备勿误已5年赴栽默其它设备敲否戚5年尊墓引固定资产月亲折旧额应根宇据月初固定围资产帐面原付值和月折旧级率来计算。睬月份内使用握的固定资产吴，当月不计吴提折旧，从仓次月起计提腊折旧；月份巨内减少或停爸用的固定资迹产，当月仍嫂计提折旧，痰从次月起停纵止计提折旧惨；提足折旧雅的适龄固定图资产不再计叫提折旧；提搭前报废的固籍定资产，其桃净损失计入胡企业营业外细支出，不得绳补提折旧。第固定资产折致旧通过计“桂累计折旧片”拿科目进行核泳算。江发生的日常察修理费用，营可以直接计呢入当月成本踏费用。发生述不均衡的可枣采用分摊方式式。协固定资产清傍理和报废自固定资产踩清理和报废犬通过园“剩固定资产清丧理贩”芹科目进行核腰算。本科目妈核算因出售著、报废和毁爆损等原因转递入清理的固巾定资产净值童，及其在清竿理过程中所浇发生的清理盛费用和清理圾收入。幅固定资产吼清理按被清惰理的固定资猜产项目设置唯明细帐。哥固定资产的狗调出。由于俱技术更新、桂企业变动等统出现多余和糠不需用固定缸资产，经公托司领导批准墨后，应按固朋定资产净值培和市场情况渴进行转让、屋处理。转让锦价格与固定他资产帐面净炭值的差额，黄作营业外收伴支处理。夹财务部与固杜定资产管理猛部门应定期某进行固定资汽产盘点，每炊年年末必须训进行实地盘天点。出现盘藏盈盘亏的，袖应于期末前台查明原因，团报公司领导霸批准后在期衡末财务结帐解前处理完毕就，差额计入店当期营业外牧收支。物固定资产在邪期末按帐面皮价值与可收柔回余额孰低差计量，对银由于市价持供续下跌，或赞技术陈旧、勤损坏、长期竖闲置等原因此导致固定资担产可收回金祖额低于帐面侦价值的，按耍单项固定资秃产可收回金拖额低于帐面折价值的差额泪计提固定资窜产减值准备级。骗在建工程是筹指企业处于搭施工前期准播备、正在施罚工中和虽片已完工但尚滋未交付使用架的建筑工程应和安装工程案。苹在建工程但的计价：湾工程用材印料：按实际挑成本计价；勾待安装设射备：比照固厅定资产的计芳价方法计价显；献预付工程蛮款：按实际椅支付的工程起款项计价；低工程管理雄费用：按实虹际发生的各乘项管理费用好计价；软自营工程敌：按直接材毛料、直接工陕资、直接机蒸械施工费以祸及所分摊的破工程管理费集等计价；应出包工程斧：按应当支摸付的工程价绘款以及所分突摊的工程管疮理费等计价我；抽设备安装尚工程：按所道安装设备的盯原价、工程冤安装费用、峡工程试运转荐支出以及所疑分摊的工程存管理费等计躁价；尺在建工程刃在达到预定尝可使用状态须前所发生的荐借款利息、刃汇兑损益等证费用应予资矩本化，在建灯工程达到预还定可使用状教态时，应停群止费用资本扛化，并确认常为固定资产尖。选析“间在建工程宣”券科目下设绳“挽自营工程顾”附、区“捷出包工程正”酬、误“闹工程物资偶”适三个二级科叶目，并按承胞包单位或工器程项目设三扫级科目进行志核算。拆公司应于谷年度终了时语，对长期停低建并预计在饰3年内不会截重新开工或请其他足以证适明发生减值尊情形的在建帜工程，按预垒计可收回金节额低于帐面明价值的差额这计提在建工捎程减值准备指。弦出包工程的善竣工验收及条决算：著工程完工括前，工程部雪门和使用部汗门应派专人乒对工程质量柔和进度进行倾跟踪和监督什，保证工程都按质按量完张成。搜工程完工炎后，应按批例准的设计方敏案和规定的牛内容进行检任查验收，工录程部、使用斜单位负责人苍及施工单位炊均应在验收描合格单上签减字，财务部得门依据验收章合格证书及裹工程合同支汇付工程款。麻所付工程服款按工程造贞价的裳5%墓扣质保金，签特殊行业如好返修率较高船的防水工程题等，按炉10%酷扣质保金。日质保金时间蓬为半年至壹银年，到期后芝财务部门依项据工程部和驱使用单位出欠具的质量合仅格证明支付座质保金。碍第七章酬长期待摊费剃用、无形资剧产核算争与管理沾长期待摊费费用的核算与丛管理：筋长期待摊据费用是企业遣发生的不能抢全部计入当篮年损益，应听当在以后年匠度内分期摊浙销的各项费尘用，包括固音定资产大修硬理支出、筹扯建期发生的调费用及摊销勤期在一年以佛上的其它摊身销费用。摩除购置和毙建造固定资屑产以外，所藏有筹建期间换发生的费用纠，应先在长际期待摊费用津归集，待企阀业开始生产剑经营起一次荐计入当期损系益。插当固定资毙产大修理支努出金额较大耻、受益期超态过一年时，括应作为长期汗待摊费用进饶行核算。治“解长期待摊费惠用进”添科目应按长堵期待摊费用熄的种类设置粗明细帐，进竟行明细分类允核算。箭如果长期督待摊费用项太目不能使以配后会计期间宗受益的，应栗将尚未摊销符的该项目摊鞠余价值全部君转入当期损饺益。授无形资产的弃核算与管理吊：举不具有实谋物形态的，酷能在较长时冶期为企业提摘供收益的资盲产，包括专群利权、商标萍权、著作权耐、土地使用胳权、经营特架许权、专有论技术等统称穿无形资产。喷无形资产谣应按企业取起得的实际成唯本入帐。乓无形资产捉按项目设置授明细帐，进范行明细分类用核算。哭无形资产义应当自取得繁当月起在预瓜计使用年限渠内分期平均奴摊销。无形扩资产的摊销渐年限，按合阳同的受益年勾限或法律规落定的有效年躬限确定，如浆果合同没有毒规定受益年费限，法律也随没有规定有太效年限的，监摊销年限不践应超过懒10词年。碌购入或以渣支付土地出哲让金方式取粮得的土地使肺用权，在尚辽未开发党前，作为无傲形资产核算碗，按规定的平期限分期摊米销；开发时刃，将土地使晚用权的帐面月价值全部转僵入在建工程正或开发成本子。钢出售无形默资产，应将补所得价款与烘该项无形资畏产的帐面价缎值之间差额因，计入当期扇损益。顶定期对无退形资产的价游值进行检查模，无形资产序应当按照帐架面价值与可垒收回余额孰桶低计量，年来末对可收回些金额低于帐堆面价值的差偷额，计提无蛮形资产减值急准备。提第八章帖流动负债核图算率与管理蜜短期借款的决核算与管理锐：跟短期借款序指企业借入昼的期限在一骗年以下的各等种借款。裁短期借款刮应按债权人共设置明细帐后，并按借款富种类进行明始细核算。设应付票据的骆核算与管理辫：尊应付票据姻是由出票人粱出票，由承挽兑人允诺在将一定时期内饰支付一定款牵项的书面证讽明。加财务经办哈人在应付票泳据到期前，矿及时将款项担足额交存开嚼户银行，维宽护公司商业秘信用。岗应设置薯“溜应付票据备神查簿朴”繁，详细登记登每一应付票光据的种类、境号数、签发驾日期、到期备日、票面金勤额、合同交稀易号、收款昨人姓名或单卷位名称、以众及付款日期膨和金额等详辆细资料，到诱期清付时，暑应在备查簿钢内逐笔注销锡。胀应付帐款的应核算与管理材：之应付帐款寻指购买材料灶、商品或接缸受劳务供应门等而发生的掀债务，是买艰卖双方在购叫销活动中由垒于取得物资判与支付货款腾在时间上不束一致而产生壁的负债。介应付帐款搭入帐时间以什所购买物资骤的所有权转识移、或接受坝劳务已发生秒为标志。帆应付帐款哀按实际应付堂金额的总值券，即价税合华计数入帐。尖应收帐款桂按供应单位酬的名称设置走明细帐进行苹明细核算。彩加强与供遭应单位的对幼帐制度，及库时清算帐款清，保证公司偷商品、材料任采购的良性饼循环，维护利公司商业信翁用。坏对于债权糖单位撤消或峰其他原因无若法支付，或座将应付帐款嘴划转给关联浴方等其他企蓄业的无法支刷付或无需支宝付的应付款唱项计入资本姑公积。把其他应付款求的核算与管轻理：花其他应付而款为应付其侨他单位或个活人的零星款晋项。涌其他应付疗款按螺“荣存入保证金倾”仁、巩“暖应付租金也”冒、握“携其他应付、堵暂收款历”楚等类别以及睛单位或个人市设置明细科素目进行明细睡核算。派应付工资、耽应付福利费典的核算与管便理：戒应付工资夹和应付福利熔费是企业使冷用了职工的裂劳动而应给定予职工的劳仿动报酬和补雕偿。楼根据国家式统计局19赠89年第1曾号令发布的骆《关于职工语工资总额组铁成的规定》楚及其他有关摆补充规定制菌定职工工资擦总额的组成福内容。良应付福利雾费按职工工疲资总额的1偿4%计提，告实行医疗保较险的企业按援工资总数的值8％计提。妹其工资总额丘的构成与统让计上的口径速一致，不作蒜任何扣除。污职工福利驻费主要用于遥职工的医药加费（包括企彻业参加职工高医疗保险交酸纳的医疗保育险费），职连工因公负伤挣赴外地就医蛇路费，职工圾生活困难补比助等。绣应付工资笛明细帐根据来公司及子公施司的具体情蛮况，按职工袋类别、工资挡总额的组成疏内容等进行弹明细核算。披应付利润的户核算与管理兔：础应付利润台是独立核算愤的经济实体炭，对其实现尊的经营成果给除了按照税禽法规定交税态外，还必须污对投资者给暴予一定的回语报，作为投向资者应该分请享的税后利帖润。坚按公司规浸定的利润分扮配顺序、分映配方案分配破利润，正确苍计算应支付她给投资者的逝利润。网预收帐款的箩核算与管理献：丝预收帐款消是买卖双方痕协议商定，果由购货方预耽先支付一部胳分货款给供矛应方而发生解的一项负债津。榜预收帐款另的核算，可钢根据公司的毛具体情况而撤定。若预收束货款较多的蚊，可以独立贿设置岩“鼻预收帐款途”敌科目；若不语多的，则可鼻直接记入纸“仪应收帐款密”商科目的贷方蜂。狗（三）本来科目按付款赌单位设置明考细帐，进行屑明细分类核慨算。芳应交税金的启核算与管理诚：端（一）笑应交税金是介企业生产经娱营活动所取诵得的收入或这所得等依法列交纳的税金挪。包括增值愉税、营业税梨、土地增值籍税、房产税米、车船使用惨税、印花税昨、个人所得缴税、企业所设得税等。粥（二）预增值税应在雾“盆应交税金爱——血应交增值税乖”锄科目下设置肯“础进项税金讯”闻、啊“录已交税金敌”茶、旅“视销项税款现”皱、意“盛进项税额转蚀出端”屠挖“筒转出未交增傍值税含”们、础“爷转出多交增烫值税熄”误等明细科目耗进行核算。肢消费税实挂行价内征收端，已交纳的福消费税计入嘱销售税金抵孩减产品销售佳收入，在辣“寿应交税金解——哭应交消费税巴”病科目进行核哗算。露营业税按予应税金额的页5%计征，直在扬“霉应交税金咬——醒应交营业税爱”典科目进行核模算。性土地增值携税，因深圳愉市计征土地打增值费，故员目前没有开循增土地增值烟税。子公司革视所在地的厚有关规定计断缴。斜企业所得肢税，按规定染计算出应交露的所得税额锅在故“详应交税金聚——涌应交所得税纪”泰科目进行核勾算，深圳市丹内所得税优验惠税率为1旷5%，其他惯地区视当地牌税务机关有每关规定计缴瓣。哭个人所得嚷税按规定税盾率由单位统吗一代扣代缴停。谣印花税，壤是由纳税人仍根据规定自阔行计算应纳码税额，以购摊买并一次贴盐足印花税票序等方式缴纳平的税款。业饭务发生时直励接借记坑“稀管理费用主”弊或嘴“株待摊费用乐”慨科目，不需累通过凑“得应交税金峡”渐科目进行核刚算。取按照税法访规定正确计泉算各种应纳鸭的税金，按扯照规定的列伸支渠道计入秒有关科目，佛正确反映各而种应交纳的发税金，并按描有关规定的笨纳税时间纳循税。苦其他应交款络是企业除了知应交各种税摊金以外，按拍规定应交卸的各种款项虚，包括城建势税、教育费但附加等。城贞建税与教育腐费附加按照零企业交纳流料转税的一定某比例计算（吸城建税为1玩%，教育费宅附加为3%啦），并与流活转税一并交按纳。伏第九章攀长期负债核截算置与管理叮长期负债商是指偿还期臭限在一年或监者一年以上遍的债务。包姐括长期借款累、应付债券革、长期应付激款。移长期借款的稿核算与管理液：券及时反映狸和监督长期死借款的借入砖、借款利息致的结算和借促款本息归还椅情况，遵守拜信贷纪律。幼因长期借绕款而发生的剂借款费用（卸利息、汇兑祥损益等）的浇处理方法：酬为购建固它定资产而发盖生的长期借锣款费用，在荷购建的固定戒资产完工交槐付使用，并泳办理竣工决草算手续前所野发生的，予喝以资本化，言计入固定资影产价值。装为购建固界定资产而发浩生的长期借抢款费用，在静固定资产办滚理竣工决算知后所发生的泽，直接计入萍当期财务费逐用。烈属于流动这负债性质的剪借款费用，支直接计入当它期损益。纺长期借款箱应以实际发武生的数额入爱帐。的长期借款漆按债权人设态置明细帐，旁并按借款种斜类进行明细零核算。摸长期应付款费的核算与管评理：虹长期应付款残是指除了长枣期借款、应卸付债券、专逗项应付款等尾以外的长期动负债。包括唱采用补偿贸气易方式引进条设备形成的畅长期负债、蒜融资租入固倾定资产形成观的长期负债辛等。轰及时反映引槽进设备价款此和租赁费的励发生、设备姑投入生产使弊用后设备价彻款和租赁费真的归还；正肝确计算资产过的价值；按唯合同规定的理期限支付应梅付款项，恪带守信用。制长期应付款昂按其种类设钱置明细帐，骤进行明细核畏算。进专项应付款迎的核算与管供理：前专项应付腔款是指有关版部门拨给企之业，具有专胆门用途，可愁以长期使用盯的资金，主背要包括国家剥拨入的各种员专项拨款。呈专项应付数款应按照实向际取得的金兵额入帐。盛按拨入资桂金的种类设建置明细科目校，进行明细票核算。在按拨款的式规定用途使艰用资金，保戚证拨入资金漂的完整性。羞第十章帖所有者权益付核算与管理诱所有者权益呜是指企业投平资者对企业肢净资产的所微有权，它表时明企业的资亿产总额在抵挣偿了一切现吴存义务后的欢差额部分，令主要包括投镜入资本、资再本公积、盈壁余公积、未纲分配利润。稠实收资本的圈核算与管理唉：王实收资本灾按投资人设李置明细科目荒进行明细核棕算。网及时反映杯和监督投资孩者投入企业惩资本的增减狮变动情况，杰保证投资者弱投入资本的棚正确及完整漫。野资本公积的楼核算与管理施：仿资本公积指除由所有投资菠者共同享有忽的资金。浩资本公积的僵主要来源：著资本（或股喊本）溢价；测外币资本折矿算差额；航接受捐赠的阵资产价值；岂法定资产重控估增值。访正确反映和箱监督各项资卫本公积的增沸减变动情况嘉，按照规定阻用途正确使员用资本公积泊，保护所有蛮者权益。碍盈余公积的届核算与管理讲：神盈余公积是技指企业按照赖规定从税后章利润提取的叠积累资金。柏分为公益金拿和一般盈余麻公积。警“忠盈余公积涉”凶科目设置逗“沫一般盈余公球积罢”型、蜓“腊公益金偏”伐两个明细科截目进行核算伟。叨盈余公积的当提取方法：册法定盈余公断积按税后利岸润的10%俗提取，但此练项公积金达基到注册资本荡的50％时租可不再提取缎。珍任意盈余公杆积金，按股伞东会决议提弊取。模公益金按税瓣后利润的5毕％至10％怜提取（具体直比例另行通景知）。响未分配利润炸的核算与管吵理：裂未分配利润忘是指留存于怖企业尚未指蹄定用途的净尼利润。侦正确反映和批监督未分配依利润的增减唤变动情况。婶正确反映投岗资者投入资躲本的积累情舒况，真实反环映企业的净皱资产。跑第十一章泼成本费用领核算蓝与管理帅费用是指公凯司为销售商狱品、提供劳皱务等日常活乱动所发生的铃经济利益的吴流出；成本侄是指企业为希生产产品、错提供劳务而领发生的各种糕耗费。墙（一）笑公司应正确遭划分期间费恢用与成本的误界限，分清愁本期成本、败费用和下期婚成本、费用崇的界限，不因得任意预提系和摊销费用虽。成本和费泉用率的高低制，反映一个柔企业的经营煎管理水平。常（二）渠正确划分资转本性支出和充收益性支出仁。资本性支升出指与当期啄以及以后多杠个期间的收随益相关的支退出；收益性带支出指仅与律当期收益相肝关的支出。闲公司下列支浪出不得列入叶成本费用：姻1、资本个性支出；耻2、被没桂收财物、支应付的滞纳金惯、罚款、违帝约金、赔偿伴金及捐赠、话赞助支出；笋3、分配长给股东的股辆利；爽4、国家颂法律、法规栋规定不得列猎入成本费用茄的其他支出裕。丽（三）公搅司的期间费肚用包括营业牺费用、管理亿费用及财务垫费用。期间逝费用应当直令接计入当期芳损益，并在雕利润表中分争项目列示。桐1、营业雕费用，指公漠司在销售商模品过程中发辣生的费用，波包括公司销赔售商品过程萍中发生的运辆输费、装卸货费、保险费取、展览费和肥广告费，以虏及为销售商促品而专设的擦销售机构的津职工工资及妄福利费、类倦似工资性质波的费用、业烂务费等经营训费用。告子公司属商器品流通企业糕性质的，在模购买商品过冒程中所发生越的进货费用旬，也包括在咬营业费用中性。抓2、管理刘费用，指公寨司为组织和进管理公司生急产经营所发撑生的管理费自用，包括公坡司的董事会危、监事会和成行政管理部舱门在公司的材经营管理中立发生的，或乱者应当由公漏司统一负担森的公司经费逢（包括行政护管理部门职味工工资、职输工福利费、缓租赁费、修趴理费、物料犯消耗、低值姜易耗品摊销下、办公费和射差旅费等）蛇、工会经费摇、电话费、否劳动保险费分、待业保险梅费、财产保浴险费、董事晶会费、水电例费、清洁费梅、开办费、东绿化费、审日计费（聘请裁中介机构费炒）、咨询费总（含顾问费哨）、诉讼费疏、业务接待纷费、房产税饮、车船使用镇税、土地使液用税、印花遇税、技术转家让费、无形颤资产摊销、胸职工教育经肌费、研究开竖发费、排污欧费、计提的盆坏帐准备和哗存货跌价准境备等。痒3、财务嚷费用，指公渡司为筹集生庆产经营所需经资金等而发清生的费用，各包括应当作醉为期间费用迈的利息支出狐（减利息收扫入）、汇兑欺损失（减汇萍兑损益）以圈及相关的手议续费等。怠必须严格控尤制成本费用耗开支范围及肠标准，不得垮擅自扩大费死用开支范围岗和提高费用毕标准，不得衣随意摊提、旬虚列成本。请公司每月按休职工工资总粗额的14%何提取职工福需利基金，列校入成本费用喇。实行医疗记保险的企业绵按工资总额菌的8％提取截职工福利基跨金。阿公司职工的蛙教育经费按忽职工工资总胆额的1.5按%提取,在矩管理费用中膜列支。革公司按深府品（92）1吩28号《深扮圳市社会保请险暂行规定因》建立医疗慨、养老以及葡住房公积金仆制度，计入掘人工费用，扔在工资项下直列支。公司握缴交职工社驶会保险金标取准，以人力构资源部下发稿的文件为准讲。估公司应按国热家会计制度估及深圳市有骗关规定，正播确计提、核末算和使用坏安帐准备金。述公司应按国禁家会计制度饿及深圳市有痒关规定，正狭确核算外币捡汇兑损益。够费用报销统葛一按照集团糠《现金、支但票使用、费框用报销、借津款审批权限虑的规定》和割《集团差旅石费开支暂行卖规定》办理灰。骂第十二章置收入与利满润分配身收入是指企蒜业在销售商丙品、提供劳绳务及让渡资常产使用权等刺日常活动中语所形成的经概济利益的总加流入。包括叔主营业务收誓入和其他业兵务收入，不劳包括为第三露方或者客户勺代收的款项滨。健销售收入的猾确认，以《平企业会计准便则》为准，竞由各子公司匙根据其行业蛮特点在其管奏理制度中规鸭范。孝公司根据不沟同行业规定戏的不同结算字方式，确定漠收入的实现银：印房地产综合径开发行业收醋入的确定：蚂1、对于无房屋土地等糟经开发已形槽成商品的，佩以房屋已销待售，款项已狭经收回确认班为收入的实畅现；色2、以赊丙销或分期收灾款的方式销庆售开发的产彩品，以本期炊收到的价款狮或按合同约散定的本期应粮收款项确认修为收入的实烂现；拥3、对于鱼房屋土地等拌开发虽未形热成商品，但境在经营活动件中项目使用亡权已经发生祖转移，可以铅按合同约定壮或依据收到熄款项确认为泄收入的实现寒。祖其他行业的卫销售收入实俱现标志为：笨在发出商品路、提供劳务队同时收讫价乐款或取得索谎取价款的凭牢证时，确认笼为收入的实袍现。永利润是指企胃业在一定会硬计期间的经服营成果，包漆括营业利润脖、利润总额坡和净利润。纤公司的誉可供分配利出润是指公司善当期实现的漆净利润，加道上年初未分煎配利润（或茅减去年初未胳弥补亏损）飘和其他转入秀后的余额。级可供分配利锡润按下列顺箩序分配：捆提取法定盈训余公积；晶提取法定公永益金；颠向投资者分出配利润。狐利润分周配方案须根坟据公司章程威的规定报股导东会批准后极，方可实施叮。侄公司享航受政府减免缺税优惠政策锯，属于流转编税，直劳接按承担的她计税渠道予该以冲减；属宰于所得税，斑列入所有者泳权益予以反幼映。企业的狮减免税必须闸在年度会计轻报告中予以春说明。胆第十三章催财务赛分析萍公司应规区范财务分析叙内容和格式难，全面揭示烈经济活动及就其经营成果丢，切实发挥均财务分析在刺企业管理中皮的作用。铸生产经玻营状况分析桑：就产量、标产值、质量纸和销售等方坊面对公司本门期的生产经罚营活动作一歼评价，并与绞上年同期数内、计划指标渠作对比分析掏。南成本费党用分析：下材料消耗与锤上期对比增孩减变化情况荐，对变动原比因作出分析辅说明；切营业费用、椅管理费用、够财务费用的胶增减变化情勿况与上期数饭、计划数对梨比，分析其逝变化的原因秃；妈重点分析主侦要产品的成侨本变化情况馋，分析其销蛇售毛利，提封出降低单位馒成本的可行票措施。精利润分刷析：倦分析本期累恒计利润水平绣与上年同期焰数、计划数驶的差异，对脂利润增减变千动的原因作汤出说明；汪对构成利润摇总额的各项字因素沟——抵销售利润、企汇兑损益、驾投资损益、基外单位分来吊利润、分给暴外单位利润芽、其他损益络、营业外收耳支等作出说雪明；梦计算各项利值润率水平厅——曾销售利润率坡、成本（费目用）利润率搅、总资产利乐润率、净资灌产利润率、深产值利润率隆，并同上年库同期数进行垮比较。劣资金周颂转情况分析耀：存货分析：亿根据产品销狠售率分析本紧公司产销平锯衡情况；宋计算存货周邀转率，分析是存货积压的盼形成及库存涨产品（商品区）的构成；叶本期处理库极存积压产品慕（商品）的丹分析，处理驰的数量、金剂额及导致的马损失。振应收帐款分粱析：缎分析金额较赵大的应收帐理款形成原因叼及处理情况娱，包括催收叔进度情况；故分析本期未构取得货款的妇收入占总销馅售收入的比蛛例，并说明俯原因；萌计算应收帐政款周转率，支并与上年同幅期比较、分萍析；锈预付帐款、棵其他应收款每的大宗金额疏分列，并作继出说明；言各子公司内暗部往来款项的应每月列出卡明细，便于略公司编制合插并报表时相沙互抵消。晴负债分歌析：磁根据负债比景率、流动比临率、速动比状率分析企业姐的偿债能力敞及财务风险浑的大小；沿分析本期增价加借款的运节用状况；架年度分析应声根据各项借牺款的利息率次与资金利润顿率的对比，披分析各项借惰款的经济性效，以作为调狂整借款渠道兽和计划的依勤据之一。深财务分盼析的重点为图短期偿债能颠力分析、长现期偿债能力肥分析、营运客能力分析、惑盈利能力分羞析四个方面求。打通过分管析存在的问骗题，提出解掏决措施和建铅议，包括根煮据分析具体阅情况对企业怠生产、经营姜提出合理化近建议，对现容行财务管理喘制度提出建沾议，总结前答期工作中的阁成功经验。祥子公司梅财务分析说植明应在每月惭10号前随鉴月度会计报再表报送公司之财务部。忌各项主否要财务指标菠说明：竞偿债能力指吃标流动比率黄眼流动增比率＝流动咱资产申÷康流动负债林2、速动宰比率荣速动比颜率＝（流动躬资产－存货本—幻预付帐款色—慨待摊费用）碍÷貌流动负债费3、资产增负债率主灯资产侦负债率＝负虾债总额蒙÷晶资产总额菌4、已获倚利息倍数饺俭已获兆利息倍数＝扣息税前利润摊÷凤利息费用胃5、现金悲流量负债比徒率成套现金池流量负债比瓣率＝经营现谨金流量净额鲁÷华负债总额检6、经营穷现金利息保帆障倍数虏寄经营完现金利息保连障倍数＝经辆营现金流量左净额圈÷控利息支出秃（二）盈森利能力指标诊1、销售跃净利率锈蚁销售乘净利率＝净蠢利润生÷絮销售净额或2、总资救产报酬率斤脏总资铸产报酬率＝曲利润总额应÷挎资产平均总容额铅3、净资架产报酬率豪河净资痰产报酬率＝声净利润画÷妥平均净资产糖4、现金糖流量净利率揭染现金遍流量净利率份＝净利润梁÷嗓现金及现金键等价物净增迁加额衡（三）营碑运能力指标恐1、应收壤帐款周转天堡数煌应收帐款周管转天数＝计驶算期天数吨×瓦应收帐款平瞒均占用额荡÷苗赊销收入净皮额邮2、存货造周转天数马存货周传转天数＝计政算期天数沫×咳存货平均占榨用额饺÷混主营业务成孙本稳3、流动抵资产周转天狸数芬流动资产周海转天数＝计演算期天数质×淘流动资产平眠均占用额俘÷逐主营业务收奥入净额比4、总资骄产周转率火诵总资掠产周转率＝版主营业务收赛入净额援÷乞资产平均占舌用额坡衫以上指标中眉的平均占用狼额，指期初免数与期未数体的平均数。洲第十四章歪汪财会工作的俱检查与监督衰财务部沾及财务人员悲应对本单位撑的经济活动篮进行会计监家督。烘进行会计活监督的依据咏：叉国家及地方蝴政府规定的靠法律、法规既、财务制度探；缠企业的财务呼制度和企业铲的财务预算脊。盼财务部和是财务人员应扔当对原始凭耍证进行审核铲和监督。池对不真实、浴不合法的原未始凭证不予挨受理。哭对弄虚作假岭、严重违法叨的原始凭证桥，在不予受捞理的同时应矛予以扣留，界并及时向公白司领导报告共，请求查明狂原因，追究号当事人的责仆任；层对记载不准叙确、不完整楚的原始凭证午予以退回，富要求经办人莲员更正、补达充。脖财务部和乖财务人员对很伪造、变造宇、故意毁损战会计帐簿的躁行为，应当都制止和纠正崇；制止和纠潜正无效的，啦应向公司领蔑导报告，请积求作出处理武。丧财务部和搭财务人员应左当对实物、乘款项进行监经督，督促建严立并严格执舅行财产清查换制度。发现妨帐簿记录与耀实物、款项拿不符时，应六当按照国家茶有关规定进窗行处理。超咱出财务部、查财务人员职绘权范围的，依应当立即向茶公司领导报押告，请求查挥明原因，作密出处理。宗财务部、阻财务人员应的当对公司财芒务收支进行捡监督：悠对审批手续旦不全的财务彼收支，应当烛退回，要求骂补充、更正迹；楚对违反国家任统一的财政哑、财务、会傍计制度规定公的财务收支局，应当制止窄和纠正；制服止和纠正无伸效的，应当黄向公司领导编提出意见请病求处理。祸对违反国家来统一的财政尼、财务、会魔计制度规定浅的财务收支薄，不予受理目。干对违反国家寨统一的财政吐、财务、会丙计制度的财轧务收支，不讽予制止和纠愚正，又不向怜公司领导提箱出意见的应识当承担责任韵。扎财务部、驳财务人员对搅违反公司内窗部财务管理爹制度的经济鼠活动，应当查制止和纠正忠，制止和纠静正无效的，蹄向公司领导左报告，请求农处理。疤财务部、久财务人员应茎当对公司制诉定的预算、彻财务计划、学经营计划的碎执行情况进聪行监督。魄公司财务柳部应定期对垦子公司进行亡财务检查，狂并写出检查桥报告。对认懒真执行财务放管理制度、炭降低成本费奶用开支、提聪高经营管理租和经济效益杂等方面成绩微显著的，提禾请公司给予弃表扬和奖励集；对管理混必乱、玩忽职伟守、违反财唇经纪律的，奉应及时制止扒和纠正，并集根据情况提奏请公司给予桑通报批评、录追究子公司汗会计机构负航责人和子公泻司负责人的委责任。古公司财务夫部对子公司推的各项经济钟指标的执行确和完成情况按，要定期进棵行检查和考脑核，做到事该前有计划、页事中有控制率、事后有考葱核。总第十五章绕票据管理歌开具专先用发票的要闯求：字迹清楚；不得涂改；格项目填写齐西全；摸票物相符，洽票面金额与毕实际收取金忠额相符。如傻根据销售电朗脑小票开具岁的发票，必哨须将小票编畜号记载于发久票存根联后催交财务部有泊关人员审验幻；其他的则得必须依据有地效合同的约质定方可开具幸发票；促各项目内容污必须真实、基准确、完整开；管全部联次一鲜次填开，上掠、下联的内主容和金额应站一致；稳不得开具伪仍造的发票；遗不得拆本使睡用发票；德发票必须加锯盖发票专用昆章或财务专练用章。黑企业必须搂建立发票购混买、领用、么核销制度。左公司使用的卫发票、收据浮和其他票据昼，由专人负压责管理。槽票据管理游的方式是：锡设立票据登夏记簿，详细芬登记购领各锹种票据的种植类、本数、喷起止编号。朵有关人员领粥用时，要办划理领用手续僵，登记领用贩票据的情况达。票据使用敞完毕或更改挎票据时，应言将原领用的培票据交管理叨人员缴销，趣票据管理人芳员不能擅自厌销毁缴销的苗票据，否则警追究其责任询。每年年底崭要统一清理匠已用发票等叉票据的份数松、金额和结汗余份数。嘉公司财务斩部及子公司模财务部之间愧往来票据的脚传递，应按赵规定的要求预严格管理。镇公司与子饿公司的经济椅业务往来，烘必须由付款歉方的财