新医院财务会计制度DOC

医院会计制度财会[2010]27号目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。三、医院会计采用权责发生制基础。医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。四、医院应当按照下列规定运用会计科目：（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。接（三）医痒院在编制命会计凭证沙、登记跪会计账簿爱时，应当填埋列会计科目厉的名称，或碰者同时填列反会计科目的懒名称和编号滨，不得只填仙列科目编号衡、不填列科踏目名称。忠五、医院亦财务报告怎是反映医院自某一特定日霸期的候财务状况投和某一尤会计期间猎的收入费用漂、习现金流量质等的书面文朴件。医院墙财务剃报告由会计辅报表、崇会计报表附足注帅和财务情况低说明书组成厉。陕六、医院财雨务报告分为湖中期财务报总告茎和年度财务丰报告。以短障于一个完整犯的叼会计年度批的期间（如拦季度、月度挡）编制的财抬务报告称为等中期财务报恩告。年度财标务报告则是返以整个会计披年度为基础劲编制的财务蜓报告。虏医院对外提仅供的年度财死务报告应按礼有关规定经僻过美注册会计师僵审计功。控七、医院对恶外提供的财偿务报告的内外容、会计报秃表的种类和燃格式、会计惨报表附注应瞎予披露的主删要内容等，坡由本制度规怒定；医院内腾部管理需要考的会计报表跟由医院自行山规定。牢八、医院财窑务报告中的吸会计报表包直括盼资产负债表沙、收入费用奸总表、圾现金流量表狼、财政补助填收支情况表锁以及有关附勾表。盼医院应当根言据本制度有钟关会计报表跃的编制基础呆、编制依据热、编制原则说和方法的要桐求，对外提巧供真实、完皱整的会计报煮表。医院不洁得违反规定抵，随意改变红会计报表的蚕编制基础、者编制依据、树编制原则和绕方法，不得拔随意改变本伏制度规定的贩会计报表有棵关数据的会愉计口径。朵医院会计报春表应当根据贝登记完整、赌核对无误的淋账雄簿记沫录和其他有得关资料编制年，要做到数需字真实、计逃算准确、内利容完整、报乓送及时。销九、医院会父计报表附注福是为便于会随计报表使用稳者理解会计晨报表的内容百而对会计报牲表的编制基献础、编制依拆据、编制原咬则和方法及缓主要扛项目伸等所作的解体释。医院会恰计报表附注演至少应当包释括下列内容肢：塞（一）遵形循《医院会纸计制度》的骆声明；获（二）重学要份会计政策鸭、忍会计估计资及其变更情筐况的说明；粮（三）重收要资产转让章及其出售情象况的说明；革（四）重晚大疾投资领、借款活动收的说明；辣（五）会通计报表重要徒项目及其增伟减变动情况芹的说明；刃（六）以马前年度结余始调整情况的粉说明；歇（七）有苏助于理解和隆分析会计报慨表需要说明互的其他事项品。醋十、医院财漠务情况说明共书至少应当磁对医院的下刘列情况做出蒸说明：经（一）业墨务开展情况家；证（二）年扬度较预算慎执行情况；式（三）资奸产利用、负逃债管理情况还；职（四）法成本核算耻及桌控制阴情况；行（五）绩燕效考评情况测；真（六）需泛要说明的其扰他事项。狠医院财务情锋况说明书中习对上述事项日（四）的说抱明应附有成叙本报表（成薯本报表参考清格式参见本爸制度第六部排分）。危十一、医院战对外提供的浩财务报告应价当由单位负资责人和主管慕会计工作序的负责人、怨会计机构棋负责人（会匠计主管人员亲）签名并盖丧章；设置搂总会计师宅的单位，还阴应当由总匪会计师修签名并盖章智。冬十二、医院鱼会计机构设钻置、饰会计人员钟配备、会计级档案管理、劈内部会计监俯督与控制以舱及相关会计任基础工作等勾，按照《中言华人民共和归国会计法》扇、会计基础控工作规范、稿会计档案管蕉理办法等规粉定执行。券十三、医院甘对基本建设逃投资的会计业核算除按照料本制度执行狸外，还应按续国家有关规侮定单独建账麦、单独核算凡。搏十四、本制鹅度由立财政部战负责解释。娱十五、本制伶度自201竞1年书7月1日吹起在公立医忍院改革国家愈联系试点城五市施行，自壶2012年似1月1日溜起在笨全国租施行。19列98年1蜡1月17日缸财政部、卫湿生部印发的老《医院会计孩制度》（财墓会字[19侦98]58想号）同时废塘止。武第二部分拣会计科目名毁称和编号跳第三部分个会计优科目缺使用说明资产类傲1001孔库存桥现金召一、本科目卖核算医院的召库存现金提。淡二、医院应榨当严格按照吸国家有关岩现金管理汪的规定收支闻现金，并按余照本制度规谷定核算现金计的各项收支派业务。怨三、库存现仅金的主要账膀务处理如下摘：滔（一）从娃银行娃提取现金，凶按照提取金蚂额，借记本陪科目，贷记蚀“辰银行存款宣”科目；将钩现金存入银兴行，按照存毙入金额，借坛记“银行梁存款摄”科目，贷份记本科目。喇（二）从避零余额账户吧中提取现金味，借记本科摔目，贷记“更零余额账户凤用款额度”有科目。致（三）因毯支付内部职来工出差等原仍因所需的现烈金，按照借祸出金额，借奥记“攀其他应收款航”科目，贷丢记本科目；疮收到出差人勇员交回的差去旅费剩余款形并结算时，居按实际收回帜的现金，借糊记本科目，克按应报销的救金额，借记振有关科目，卷按实际借出族的现金，贷驴记“其他应赞收款”科目扛。飘（四）因雹其他原因收截到现金，借休记本科目，再贷记有关科梢目；支出现蒸金，借记有秧关科目，贷卫记本科目。岸四、医院应沟当设置“甲现金日记账洗”，按照业热务发生顺序焰逐笔登记。态每日终了，协应当计算当掀日的现金急收入拾合计数、现集金支出合计谅数和结余数轨，并将结余惯数与实际库路存数核对，候做到账款相仪符。凉每日账款核蚁对中发现现喊金溢余或短谣缺的，应当称及时进行处披理。如发现见现金溢余，污属于应支付吹给有关人员验或单位的部贺分，借记本剃科目，贷记屿“漫其他应付款岁”科目；属摇于无法查明暗的其他原因床的部分，借滤记本科目，残贷记“其他母收入”科目丧。如发现现狱金短缺，属驰于应由责任溉人赔偿的部洲分，借记“愤其他应收款踩”科目，贷肤记本科目；贞属于无法查待明原因的部竟分，报经批业准后，借记买“其他支出芳”科目，贷终记本科目。谎五、本科目牺期末借方余例额，反映医稠院实际持有义的库存现金惜。澡1002银银行存款候一、本科目虾核算医院存绢入银行的各缠种存款。产医院的说银行本票火存款、宋银行汇票忘存款、食信用卡怕存款等在“赌其他货币资浆金尼”科目核算梨，不在本科小目核算。荒二、医院应和当严格按照聋国家有关支切付结算办法注的规定办理鹰银行存款收蝇支业务，并勉按照本制度需规定核算银奸行存款的各腿项收支业务蛮。主三、银行存佛款的主要账嫌务处理如下己：艰（一）将税款项存入银营行，借记本管科目，贷记哄“库存现金呆”、“应收引医疗款”、旧“医疗收入塌”、“科教盯项目蝶收入”等科型目。驱（二）提索取和支出存甘款时，借记教“库存现金瞧”、“是应付账款晴”、“医疗怒业务偶成本误”、“科教晨项目支出”轻、“梢管理费用非”等科目，孙贷记本科目快。出四、医院发堡生警外币业务脖的，应当按烤照业务发生堤当日（或当兰期期初）的梅即期汇率筑，将林外币粥金额折算为泄人民币屿记账煤，并登记外俱币金额和害汇率奔。漆期末，各种是外币账户的川外币余额应兆当按照期末秃汇率折合为贱人民币。按羞照期末汇率神折合的人民祝币金额与原呼账面人民币驴金额之间的瞧差额，作为能汇兑损益软计入当期慌管理刑费用耕。靠（一）以惊外币购入库槽存物资、设扣备等，按照暗购入当日（浪或当期期初蜓）的即期汇羡率将支付的可外币或应支敬付的晌外币折算裁为人民币金锯额，借记“己固定资产齿”、“库存签物资”等科序目，贷记本蔑科目、“应龙付账款”等坐科目的外币朴账户。更（二）会忘计期末，根阳据各外币账添户按期末汇脖率调整后的党人民币余额崇与原账面人诊民币余额的丛差额，作为类汇兑盈损益，借记编或贷记本科她目、“应付蒙账款”等科啊目，贷记或津借记“管理忍费用——其陪他费用”科谈目。佛五、医院应笼当按开户银割行、存款种绣类及币种等蔽，分别设置石“杆银行存款日咏记账咱”，按照业盆务的发生顺吨序逐笔登记拌，每日终了全应结出余额回。“银行存扎款日记账”验应定期与“欣银行提对账轿单”核对，栏至少每月核雕对一次。月假度终了，医孔院银行存款公账面余额与斧银行对账单道余额之间如屡有差额，必袋须逐笔查明星原因并进行真处理，按月铲编制“扯银行存款余掌额调节表茎”，调节相贴符。朴六、本科目踏期末借方余较额，反映医树院实际存放跟在银行的款途项。刃1003畅零余额账户尖用款额度圆一、本科目惩核算实行国赠库集中支付在的医院根据轨财政部廊门批复的用挽款计划收到中的零余额账蚁户用款额度名。潮二、零余额鸦账户用款额行度的主要账柜务处理如下扶：桐（一）在虎财政授权支相付奔方式下，收远到授权支付悬到账额度时遭，根据收到煮的额度金额钟，借记本科边目，贷记“包财政补助收纪入”科目。刑（二）支菜用零余额账肝户用款额度竖时，按照支立付金额，借核记“医疗业浸务成本”、之“财政项目塘补助支出”昏等科目，贷秒记本科目；泻对于支用额栏度为购建固膀定资产、叙无形资产杨或购买药品蓝等库存物资慢发生的支出谱，还应借记仔“颂在建工程障”、“固定盼资产”、“提无形资产”则、“库存物吸资”等科目最，贷记“待锯冲既基金隶——待冲财旨政基金”科而目。择（三）从户零余额账户废提取现金时喘，借记“库灌存现金”科贺目，贷记本斧科目。洲（四）年围度终了，依厦据棋代理保银行提供的排对账单中的凶注销额度，戒借记“财政芽应返还额度洽——财政授蚕权支付”科棉目，贷记本竞科目。医院各本年度财政酱授权支付总预算寒指标数大于默零余额账户絮用款额度下磨达数的，根道据未下达的店用款额度，钢借记“财政那应返还额度痕——财政授妇权支付”科现目，贷记“飞财政补助收宪入”科目。港医院依据下也年初代理银明行提供的额斧度恢复到账拜通知书中的破恢复额度，摸借记本科目初，贷记“财徒政应返还额圾度——财政逮授权支付”伶科目。下年逆度医院收到容财政部门批涨复的上年末穷未下达零余乎额账户用款政额度时，借股记本科目，庄贷记“财政亦应返还额度咸——财政授成权支付”科凳目。呈三、本科目油期末借方余醉额，反映医堂院尚未支用浆的零余额账融户用款额度茄。本科目年立末应无余额施。窝1004躲其他蓬货币资金摩一、本科目巾核算医院的群银行朽本票到存款、银行叶汇票茧存款、信用毕卡存款等各宰种其他景货币胀资金。吉二、本科目核应设置“银丢行本票存款弹”、“银行导汇票存款”疑、“信用卡欢存款”等明巴细科目，进蜘行明细核算故。斗三、其他货轧币资金的主涨要账务处理胸如下：您（一）将忌款项交存银悬行取得银行贴本票、银行坏汇票，按照天取得的银行俗本票、银行换汇票金额，氏借记本科目错，贷记“银灰行存款”科弯目。使用银魄行本票、银遥行汇票发生山支付，按照张实际支付金手额，借记“茧库存物资”字等科目，贷侮记本科目。医如有余款或闷因本票、汇雷票超过付款单期等原因而汪退回款项，我按照退款金眯额，借记“夏银行存款”树科目，贷记览本科目。贞（二）将堂款项交存银杜行取得信用耽卡，按照交搏存金额，借偿记本科目，渔贷记“银行粗存款”科目眼。用信用卡释购物或支付离有关费用，样借记有关科耕目，贷记本得科目。医院涛信用卡在使弦用过程中，颈需向其账户倍续存资金的壁，按照续存另金额，借记索本科目，贷至记“银行存隆款”科目。啊四、医院应典加强对其他蚂货币资金的泰管理，及时素办理结算，票对于逾期尚喝未办理结算仍的银行汇票捷、银行本票仪等，应按规筹定及时转回建，按上述规多定进行相应慢账务处理。亩五、本科目耍期末借方余吵额，反映医捷院实际持有户的其他货币购资金。证1101损短期晴投资蠢一、本科目订核算医院购钥入能随时变鸽现并且持有填时间不准备提超过1年（鸦含1年）的间投资，主要喷指短期谋国债泳。钻二、本科目淹应按冤债券商的种类设置络明细账，进截行明细核算烘。灭三、短期投乡资的主要账碑务处理如下蜻：识（一）医再院的短期投及资在取得时锦，应当按照钓取得时的实斩际成本（包孟括购买价款趁以及税金、苦手续费等相朵关费用）作容为投资成本彼，借记本科达目，贷记“妻银行存款”矿等科目。盘（二）短获期投资持有趣期间收到利段息等南投资收益踏时，按实际忠收到的金额弦，借记“银北行存款”等裕科目，贷记疏“其他收入互——投资挽收益净”科目。昼（三）出匹售短期投资冶或到期收回涝短期债券狸本息，按实假际收到的金京额，借记“掩银行存款”它科目，按出失售或收回短同期投资的成甚本，贷记本波科目，按其枝差额，借记卵或贷记“其略他收入——鄙投资收益”恳科目。乡四、本科目遥期末借方余牙额，反映医奋院持有的短使期投资的实贿际成本。磁1201灌财政应返还刘额度惕一、本科目芽核算实行国舟库集中支付算的医院应收充财政返还的繁资金额度。吼二、本科目登应设置“您财政直接支绢付铃”和“财政悦授权支付”胃两个明细科祸目，进行明反细核算。挪三、财政应血返还额度的鼻主要账务处钩理如下：掌（一）财国政直接支付歪年度终了，秒医院根据本板年度财政直甩接支付预算掘指标数与当缴年财政直接离支付实际支欣出数的差额戒，借记本科丧目（财政直趟接支付），孟贷记“财政陪补助收入”蛇科目。徐下年度财政多直接支付上遣年未支付的绢预算指标数羞时，借记相南关科目，贷慢记本科目（仰财政直接支摩付）。盟（二）财居政授权支付辫年度终了，拦医院依据代沙理银行提供胀的对账单中芬的注销额度事，借记本科怨目（财政授薄权支付），秋贷记“零余孕额账户用款课额度”科目宫。医院本年傻度财政授权坑支付预算指皇标数大于零胜余额账户用应款额度下达耳数的，根据旁未下达的用馆款额度，借搞记本科目（躺财政授权支窃付），贷记瓜“财政补助美收入”科目鼠。绵下年初，医个院依据代理半银行提供的匪额度恢复到悠账通知书中宰的恢复额度柳，借记“零闭余额账户用制款额度”科械目，贷记本败科目（财政湖授权支付）丰。下年度医句院收到财政灶部门批复的教上年末未下荣达零余额账厉户用款额度工时，借记“欠零余额账户活用款额度”榨科目，贷记理本科目（财黑政授权支付崖）。成四、本科目害期末借方余洞额，反映医撇院应收财政海返还的资金捷额度。默1211扮应收在院病锋人医疗款柏一、本科目淡核算医院因扶提供医疗服艘务而应向住魄院病人收取吓的医疗款。刃二、医院应采当按照住院鹊病人对应收经在院病人医吗疗款进行明促细核算。禁三、应收在烤院病人医疗吸款的主要账邪务处理如下显：搏（一）发舌生应收住院谈病人医疗款辆时，按照应劣收未收金额肚，借记本科请目，贷记“善医疗收入”约科目。苗（二）住稠院病人办理羞出院手续，波结算医疗费仇时，如病人标应付的医疗个款金额大于虚其预交金额俭，应按病人善补付金额，博借记“库存悬现金”、“酿银行存款”圈等科目，按茫病人预交金姑额，借记“迈预收医疗款辟”科目，按纸病人应付的唐医疗款金额缺，贷记本科法目；如病人允应付的医疗廉款金额小于计其预交金额补，应按病人花预交金额，工借记“预收眼医疗款”科娇目，按病人辩应付的医疗辣款金额，贷跌记本科目，毁按退还给病绳人的差额，蚀贷记“库存进现金”、“渠银颂行存款”等呀科目。结转百住院病人自载负部分以外自的应收医疗三款或结转病珍人结算欠费传，按应收在猫院病人医疗型款总额中扣据除病人自负今部分以外的罪金额，或病界人结算欠费误金额，借记量“应收医疗觉款”科目，斥贷记本科目郊。掏四、本科目枣期末借方余抱额，反映医促院尚未结算秩的应收在院躁病人医疗款润。奏1212抚应收医疗款唉一、本科目衔核算医院因精提供医疗服秋务而应向门稼诊病人、出颈院病人、医赛疗保险机构窃等收取的医主疗款。计二、本科目刚应当按照门血诊病人、出瓜院病人、医潜疗保险机构风等设置明细劝账，进行明棋细核算。帐三、应收医裁疗款的主要翻账务处理如寸下：叫（一）结傅算门诊病人油医疗费时，戚发生病人欠畜费的，按应题收未收金额布，借记本科庄目，贷记“员医疗收入”瓶科目。亭门诊病人发断生的医疗费粗中应由医疗微保险机构等却负担的部分罢，借记本科咬目，贷记“皇医疗收入”提科目。医（二）住瑞院病人办理口出院手续结培算医疗费时绿，结转出院启病人自负部柄分以外的应问收医疗款或项结转出院病菊人结算欠费杰，按应收在含院病人医疗顷款总额中扣某除病人自负塞部分以外的职金额，或病弃人结算欠费禽金额，借记楼本科目，贷锐记“应收在拖院病人医疗姿款”科目。伴（三）收表到病人等交位来的医疗欠寨费时，按照缸实际收到的峡金额，借记屋“银行存款证”、“库存梳现金”等科雁目，贷记本武科目。学（四）同买医疗保险机毫构结算应收炼医疗款时，杀按照实际收叉到的金额，上借记“银行闷存款”科目被，按照医院廊因违规治疗为等管理不善场原因被医疗豪保险机构拒因付的金额，迟借记“双坏账准备卡”科目，按情照应收医疗诱保险机构的办金额，贷记听本科目，按粒照借贷方之返间的差额，敞借记或贷记昆“医疗收入肢——门诊收愧入、住院收遮入（结算差吼额）”科目胃。事四、医院应并当于每年年钥度终了，对扮应收医疗款聪进行全面检盯查，计提坏告账准备。对辫于账龄超过司规定年限、断确认无法收新回的应收医泊疗款，应当碧按照有关规倘定报经批准吹后，按照无忙法收回的应坝收医疗款金灭额，借记“震坏账准备”央科目，贷记勉本科目。断如果已转销拌的应收医疗玉款在以后期办间又收回，痛应按实际收抢回的金额，奥借记本科目僚，贷记“坏懂账准备”科程目；同时，烂借记“银行你存款”等科死目，贷记本千科目。丹五、本科目暗期末借方余献额，反映医陶院尚未收回顿的应收医疗篮款金额。无1215剃其他应收款晋一、本科目萝核算医院除喝财政应返还势额度、应收投在院病人医法疗款、应收祖医疗款、菌预付账款撤以外的其他泉各项应收、布暂付款项，叉包括职工预园借的差旅费纵、拨付的投备用金敬、应向职工寇收取的各种社垫付款项、盈应收长期投鹰资的利息或伤利润偿等。易二、本科目饭应按其他应益收款的项目库分类以及不邮同的债务人棕设置明细账验，进行明细渴核算。霞三、其他应税收款的主要百账务处理如称下：猫（一）持脸有长期流股权投资标期间，被投芝资单位宣告福分派利润时历，按应享有来的份额，借岗记本科目，爪贷记“其他傅收入——投亮资收益”科魔目。实际收仁到所分派的多利润，按照陵实际收到的告金额，借记浑“银行存款主”科目，贷诞记本科目。示（二）持菊有的分期付绪息、到期还屿本的说长期债券刚投资，已到亿付息期而尚辱未领取的利总息，应于确哀认住利息收入鼠时，借记本狸科目，贷记瞒“其他收入撒——投资收压益”科目。哄实际收到利月息，按实际援收到的金额现，借记“银拨行存款”科成目，贷记本茄科目。稻到期一次还滩本付息的长吃期债券投资淋应收取的利吹息，在“长山期投资”科测目核算，不桨在本科目核女算。皇（三）发盒生的其他各翼种应收、暂休付款项等，灯借记本科目耗，贷记“银火行存款”、碧“库存现金堂”等科目；徐收回或转销咬各种款项时坑，借记“库握存现金”、弃“银行存款浩”等科目，电贷记本科目沾。概实行定额备产用金制度的虽医院，对于屑领用的备用乌金应定期向践财会部门报周销。财会部壳门根据报销片数用现金补歼足备用金定掉额时，借记驳有关科目，布贷记“库存站现金”、“劈银行存款”耻科目，报销礼数和拨补数阻都不再通过丝本科目核算武。及四、医院应奶当于每年年普度终了，对填其他应收款紧进行全面检尤查，计提坏始账准备。对惧于账龄超过判规定年限、穿确认无法收趴回的其他应温收款，应当信按照有关规疼定报经批准摄后，按照无按法收回的其锻他应收款金谅额，借记“殖坏账准备”堡科目，贷记足本科目。告如果已转销蒸的其他应收剩款在以后期球间又收回，饶应按实际收贸回的金额，秀借记本科目疫，贷记“坏虽账准备”科档目；同时，里借记“银行恼存款”等科砍目，贷记本形科目。幼五、本科目协期末借方余羊额，反映医准院尚未收回若的其他应收促款金额。都1221土坏账准备箱一、本科目显核算医院对蛋应收医疗款桶和其他应收巡款提取的坏界账准备。跌二、医院应抽当于每年年糟度终了，对爸应收医疗款范和其他应收潮款进行全面刺检查，分析孟其可收回性听，对预计可贤能产生的坏气账填损失扔计提坏账准涝备、确认御坏账损失故并计入当期堤管理费用。兽三、医院可太以采用械应收款项巴余额百分比钩法、绒账龄分析法小、个别认定装法等方法计说提坏账准备直。坏账准备螺提取方法一浆经确定，不川得随意变更颤。如需变更戚，应当按照谅规定权限报僵经批准，并聋在馒会计报表附段注弦中予以说明痕。坛四、当期应申补提或冲减吓的坏账准备坝金额的计算千公式如下：倦五、坏账准逼备的主要账伙务处理如下裙：霉（一）提刚取坏账准备适时，借记“世管理费用”巨科目，贷记磨本科目；冲茄减坏账准备德时，借记本泡科目，贷记乓“管理费用校”科目。宜（二）医蹦院同医疗保搜险机构结算拿时，存在医馒院因违规治韵疗等管理不握善原因被医箭疗保险机构奖拒付情况的蛾，按照拒付歌金额，借记制本科目，贷沫记“应收医谦疗款”科目布。穿（三）对盏于账龄超过话规定年限并总确认无法收区回的应收医种疗款或其他桃应收款，应舞当按照有关普规定报经批氏准后，按照肥无法收回的戒应收款项金染额，借记本就科目，贷记惯“应收医疗倒款”、“其惠他应收款”冷科目。断如果已转销茶的应收医疗呀款、其他应爽收款在以后歌期间又收回颠，按照实际疼收回的金额洒，借记“应浪收医疗款”脱、“其他应么收款”科目羽，贷记本科招目；同时，茅借记“银行自存款”等科落目，贷记“稀应收医疗款自”、“其他谁应收款”科平目。津六、本科目国期末贷方余柄额，反映医碑院提取的坏衫账准备金额拉。良1231翻预付账款只一、本科目帜核算医院预昨付给商品供呀应单位或者辣服务提供单天位的款项。衬二、本科目胡应按商品供上应单位或服临务提供单位岗设置明细账垃，进行明细梯核算。宾三、预付账异款的主要账茄务处理如下俘：就（一）因潜采购设备等冶而预付款项苦时，按照实热际预付的金秩额，借记本沙科目，贷记君“银行存款变”等科目。烤（二）收凳到所购设备挥等时，按照穷应计入购入岗资产成本的趋金额，借记邻“固定资产阻”等科目，片按预付的款朵项，贷记本呈科目，按退标回或补付的累款项，借记帽或贷记“银涌行存款”等扮科目。肆四、医院应市当于每年年注度终了，对参预付账款进末行检查。如异果有确凿证迫据表明预付忘账款并不符款合预付款项门性质，或者冠因供货单位闻破产升、撤销等原碰因已无望再浑收到所购货胜物的，应当膝先将其转入啊其他应收款拼，然后再按描规定进行处啄理。预付账来款转入其他僵应收款前后喷的账龄可连剥续计算。将叼预付账款账然面余额转入拘其他应收款籍时，借记“连其他应收款劳”科目，贷扇记本科目。燕五、本科目仇期末借方余饥额，反映医境院实际预付毅尚未结算的厕款项。饱1301盾库存物资渔一、本科目赔核算医院为袖开展医疗服蓝务及其辅助咏活动而储存牵的药品、卫工生材料、秋低值易耗品蔽和其他材料在的实际成本埋。哑二、本科目止应当按照库恢存物资的类蜡别，如“药盾品”、“卫洽生材料”、移“低值易耗帜品”、“其胁他材料”等禁设置一级明肿细科目。“旱药品”一级丰明细科目下胳应设置“药撞库”、“药符房”两个二畏级明细科目攻，并按“西吉药”、“地中成塞药”、“中恶草药”进行屠明细核算。述医院物资管已理等部门应集当在本科目绸明细账下，亲按品名、规脑格等设置数鱼量金额明细皆账。态三、库存物读资的主要账拿务处理如下放：拘（一）库益存物资在取闪得时，应当称以其成本入留账。取得库首存物资单独解发生的运杂眉费，能够直斑接计入医疗勇业务成本的钉，计入医疗盏业务成本；签不能直接计紫入医疗业务遍成本的，计城入管理费用肝。盘1.外购的笔库存物资，射其成本按照宏采购价格（裹含滤增值税甜额，下同）梳确定。外购矩的物资验收鹿入库，按确珍定的成本，训借记本科目船，贷记“银寿行存款”、锤“应付账款仰”等科目。大使用财政补华助、科教项息目资金购入柳的物资验收淘入库，按确丽定的成本，尸借记本科目季，贷记“待笼冲基金”科吗目；同时，微按照实际支汁出金额，借促记“财政项榨目补助支出崖”、“科教界项目支出”灶等科目，贷昆记“财政补俱助收入”、渠“零余额账暖户用款额度蜘”、“银行刑存款”等科奖目。冠2.自制的获库存物资加握工完成并验次收入库，按复照所发生的台实际成本（销包括耗用的状直接材料费鲜用、发生的眨直接人工费拿用和分配的昆间接费用）摆，借记本科守目，贷记“改在加工物资写”科目。督3.委托外肺单位加工收言回的库存物绘资，按照所关发生的实际泰成本（包括锐加工前发出胀物资的成本丽和支付的加疤工费），借废记本科目，围贷记“在加蝇工物资”科类目。浮4.接受捐裁赠的库存物灵资，其成本坑比照同类或繁类似物资的励市场价格或肆有关凭据注膀明的金额确鬼定。接受捐线赠的物资验赵收入库，按趁照确定的成磁本，借记本蝴科目，贷记廉“其他收入皂”科目。打（二）库朵存物资在发怀出时，应当斧根据实际情蔑况采用龄个别计价法峡、款先进先出法质或者加权平洋均法确定发抛出物资的实营际成本。计奏价方法一经虑确定，不得洋随意变更。店1.开展业警务活动领用扎或加工发出皮库存物资，夹按照其实际口成本，借记伶“医疗业务津成本”、“扭管理费用”室、“在加工泊物资”等科冠目，贷记本孙科目。浙低值易耗品菠应当于内部遍领用时一次艘性烛摊销嘉，个别价值贝较高或领用禾报废相对集弓中的，可采测用五五摊销延法。迅2.药房从莲药库领取药诊品，按照领唇取药品的成迎本，借记本矛科目（药品退——药房）隆，贷记本科筒目（药品—拴—药库）。化确认药品收惑入结转药品隆成本时，按扰照发出药品仓的实际成本逆，借记“医慈疗业务成本贯”科目，贷讽记本科目（哀药品——药猜房）。立3.确认卫阁生材料收入彼结转材料成垄本时，按照就发出材料的搬实际成本，醋借记“医疗峰业务成本”缴科目，贷记穿本科目。司4.对外捐蛮赠发出库存奋物资，按照跃其实际成本策，借记“其蛋他支出”科摄目，贷记本昆科目。语5.使用财侧政补助、科侧教项目资金晴形成的库存钢物资，应在茂发出、领用羽物资时，按仗发出物资对丝应的待冲基氧金金额，借两记“待冲基筑金”科目，打贷记本科目敌。虽6.低值易甚耗品报废时搁，按照报废遍低值易耗品趣的残料变价认收入扣除相套关处置费用控后的金额，授借记“库存更现金”、“温银行存款”常等科目，贷辆记“医疗业仇务成本”、咬“管理费用栗”等科目或活“应缴款项污”科目[按枯规定上缴时召]。去四、医院的厕各种库存物弹资，应当定负期进行清查爹盘点，每年改至少盘点一望次。对于发税生的盘盈、够盘亏以及变吗质、毁损等样物资，应当幕先记入“待便处海理财槐产损溢”科骨目，并及时侦查明原因，努根据管理权采限报经批准蚀后及时进行控账务处理：谦（一）盘约盈的库存物周资，按比照倦同类或类似闪物资的市场件价格确定的锡价值，借记石本科目，贷晃记“墓待处理财产意损溢箩——待处理王流动资产料损溢”科目肢。报经批准虫处理时，借修记“待处理织财产损溢—箩—待处理流亏动资产损溢糖”科目，贷帜记“其他收嘉入”科目。渴（二）盘扭亏、变质、珠毁损的库存找物资，按照司库存物资账胜面余额减去购该物资对应火的待冲基金某数额后的金妙额，借记“炊待处理财产回损溢——待散处理流动资波产损溢”科穴目，按该库己存物资对应调的待冲基金坦数额，借记逮“待冲基金搬”科目，按跳该库存物资踩账面余额，另贷记本科目男。用报经批准处键理时，按照秃相关待处理仓财产损溢金铲额扣除可以捡收回的保险恳赔偿和过失巷人的赔偿等田后的金额，咳借记“其他艇支出”科目与，按照已收凝回或应收回扒的保险赔偿狐和过失人赔旅偿等，借记怠“库存现金燕”、“银行榴存款”、“麻其他应收款疤”等科目，野按照相关待捧处理财产损船溢的账面余流额，贷记“门待处理财产婆损溢——待芳处理流动资成产损溢”科霉目。做五、本科目蝇期末借方余老额，反映医槐院库存物资堆的实际成本狸。捆1302前在加工物资昏一、本科目展核算医院自脑制或委托外本单位加工的减各种药品、采卫生材料等岸物资的实际浮成本。朵二、本科目垒应设置“自职制物资”、鉴“叔委托加工物炕资绕”两个一级更明细科目，仅并按照物资纠类别或品种衔设置明细账顺，进行明细思核算。尤自制药品、凤卫生材料等搁的，应当在栏本科目的相执关明细科目府下归集自制乌物资发生的款直接材料、派直接人工（孩专门从事物李资制造工人汗的人工费）霸等直接费用惩；自制多种丸药品、卫生寇材料发生的封间接费用，阅在本科目的抱“自制物资复”一级明细赖科目下单独僚设置“间接衰费用”二级嫂明细科目予六以归集，会欠计期末，再遥按一定的分乘配标准和方跌法，分配计鸦入有关药品钳、卫生材料张的成本。逮三、在加工肾物资的主要郑账务处理如慰下：端（一）自榴制物资摧1.为自制退物资领用库针存药品、材喇料等，借记槐本科目（自狼制物资——松××药品、健材料），贷清记“库存物树资”科目。档2.专门从轧事物资制造顾的人员发生鼻的直接人工种费用，借记结本科目（自止制物资——辣××药品、订材料），贷去记“应付蹈职工薪酬绑”、“应付雾福利幕费”、“应眠付社会保障摩费”等科目榜。往3.为自制旧物资发生其险他直接费用傍，借记本科阀目（自制物遥资——××融药品、材料丛），贷记“数银行存款”煌等科目。任4．为自制访物资发生的负间接费用，重借记本科目麦（自制物资贴——间接费盾用），贷记狱“银行存款率”、“勒应付职工薪哭酬编”等科目。源期末按照受应益对象及规贺定的标准和淹方法分配间梢接费用时，员借记本科目滚（自制物资滚——××药避品、材料）盛，贷记本科判目（自制物宝资——间接沸费用）。商间接费用一昏般可以按生滩产工人工资务、生产工人售工时、机器巾工时、耗用户材料的数量闻或成本、直尽接费用（直制接材料和直殃接人工）或列药品、材料次产量等进行悲分配。医院努可根据自己棋的具体情况挺自行选择分厅配方法。分漏配方法一经药确定，不得典随意变更。乌5．已经制决造完成并验诱收入库的药仓品、卫生材朱料，按所发窜生的实际成泳本（包括耗今用的直接材讨料费用、发掏生的直接人普工费用和分涉配的间接费遭用），借记觉“库存物资宅”科目，贷职记本科目（理自制物资）峡。像（二）委饰托加工物资旅1.发给外默单位加工的呈药品、卫生屡材料等，按往照其实际成确本，借记本茎科目（委托储加工物资）床，贷记“库杆存物资”科季目。赖2.支付加慎工费用，按愧实际支付的吧金额，借记惹本科目（委歇托加工物资份），贷记“腹银行存款”浮等科目。狭3.委托加仓工完成的药恼品、卫生材咸料等验收入千库，按加工秆前发出物资昆的成本和加蝶工成本，借该记“库存物巨资”科目，竿贷记本科目僵（委托加工润物资）。锋四、本科目恰期末借方余窑额，反映医摊院自制或委龄托外单位加闹工但尚未完针工的各种物知资的实际成追本。崖1401哥待摊费用章一、本科目泊核算医院已村经支出，但炸应当由本期吗和以后各期厕分别负担的识分摊期在1犹年以内（含应1年）的各继项费用，如疫预付保险费饰、预付租金砌等。金二、医院的货待摊费用应俯当按照其受晶益期限在1服年内分期平吐均摊销，计顿入当期费用帮。如果某项植待摊费用已慌经不能使医个院受益，应织当将其摊余迫价值一次全净部转入当期困费用。惠三、本科目侨应当按照摊登销费用种类拦设置明细账帆，进行明细激核算。验四、待摊费型用的主要账犬务处理如下捞：澡（一）发滔生待摊费用导时，借记本自科目，贷记章“银行存款仗”等科目。薪（二）按炮照受益期限拍分期平均摊虽销时，借记盼“医疗业务年成本”、“庭管理费用”稻等科目，贷肝记本科目。辞五、本科目西期末借方余困额，反映医雾院各种已支迎出但尚未摊锄销的费用。煤1501宽长期投资梳一、本科目步核算医院持倚有时间准备主超过1年（弊不含1年）谜的各种股权寨性质的投资委，以及购入描的在1年内橡（含1年）切不能变现或贫不准备随时买变现的蠢债权帖性质的投资榴。立二、本科目哄应当设置“匪股权投资”僚、“债权投简资”两个一葡级明细科目溜，并在一级渴明细科目下员按股权投资寒被投资单位练和债权投资喷的种类设置妨明细账，进葵行明细核算盛。到期一次独还本付息的载长期债权投蛾资，还应在喊“债权投资普”一级明细侵科目下设置璃“成本”、壳“闪应收利息愤”两个明细丝科目，进行伪明细核算。龄三、长期投氧资的主要账蚕务处理如下觉：中（一）股宇权投资伞1.蒸长期股权投小资娱在取得时，怠应当按照取凶得时的实际亡成本作为其只初始投资成旬本。济（1）以撇货币资金取极得的长期股肿权投资，按晶照实际支付沾的全部价款乖（包括购买低价款以及税拜金、手续费稿等相关费用桨）作为投资夏成本，借记澡本科目（股城权投资），砍贷记“银行胜存款”等科沾目。开（2）以列固定资产取葵得的长期股戚权投资，按质照评估价加脆上发生的相循关税缺费作为投资动成本，借记钱本科目（股嫌权投资），狱按照投出固适定资产已提芒的折旧，借厚记“欣累计折旧侍”科目，按馅发生的相关蹄税费，贷记吴“银行存款似”、“歇应交税费惜”等科目，穷按投出固定桶资产的账面首余额，贷记趴“固定资产金”科目，按巾其差额，贷忙记“其他收位入”科目或僵借记“其他锐支出”科目惊。掀（3）以驴已入账无形尽资产取得的梢长期股权投贸资，按照评律估价加上发京生的相关税班费作为投资倾成本，借记手本科目（股仰权投资），所按照投出无蛾形资产已提网的摊销额，脾借记“东累计摊销爪”科目，按呈发生的相关填税费，贷记敌“银行存款怨”、“应交魔税费”等科帆目，按照投缎出无形资产给的账面余额放，贷记“无去形资产”科涌目，按其差计额，贷记“识其他收入”体科目或借记沿“其他支出按”科目。以塘未入账的无尸形资产取得击的长期股权驼投资，按照场评估价加上句发生的相关债税费作为投扰资成本，借刺记本科目（韵股权投资）胡，按发生的膝相关税费，由贷记“银行信存款”、“均应交税费”缝等科目，按漠其差额，贷防记“其他收锻入”科目。榆（4）无时偿调入的长昂期股权投资电，按在调出摇单位的原账替面价值加上晕发生的相关普税费作为其煎投资成本，附借记本科目台（股权投资闻），按发生立的相关税费岂，贷记“银吹行存款”、裤“应交税费誉”等科目，袖按其差额，称贷记“其他萌收入”科目舞。嗽2.长期股逗权投资持有责期间，应当愧采用涂成本法碰核算。采用催成本法核算泰的长期股权位投资，除非牲追加（或收理回）投资，坟长期股权投呀资的账面价扒值一般保持凝不变。垫被投资单位物宣告分派利息润时，按照撑宣告分派的艇利润中属于节医院应享有愧的份额，确秧认当期投资悟收益，借记粗“其他应收晴款”科目，商贷记“其他衔收入——投廊资收益”科凶目。实际收蓝到利润时，散按照实际收亏到的金额，捐借记“银行李存款”等科贞目，贷记“热其他应收款还”科目。竖3.处置长谜期股权投资蝴时，按照实钟际取得的价奸款，借记“运银行存款”欢等科目，按禁照所处置长谊期股权投资扩的账面余额蜜，贷记本科库目（股权投送资），按照堵尚未领取的旱已宣告分派晋的利润，贷鸦记“其他应厚收款”科目涨，按照其差抄额，借记或根贷记“其他繁收入——投齿资收益”科块目。芦（二）债猴权投资睛1.长期债灵权投资在取竞得时，应当复按照取得时提的实际成本牌作为其初始钉投资成本。郑（1）以梨货币资金购弱入的长期债爬权投资，按走照实际支付召的全部价款段（包括购买贞价款以及税余金、手续费株等相关费用戏）作为其投给资成本，借宗记本科目（样债权投资）矮，贷记“银酷行存款”等协科目。只（2）无盯偿调入的长元期债权投资因，按在调出润单位的原账命面价值加上眠发生的相关另税费作为其盛投资成本，烤借记本科目单（债权投资瞧），按发生维的相关税费度，贷记“银柴行存款”、希“应交税费镇”等科目，兆按其差额，怕贷记“其他渠收入”科目黎。煤2.长期债计权投资持有匪期间，应当漆按照票面价蛛值与换票面利率浴按期计算确去认利息收入沃。如为到期涝一次还本付旬息的债权投堂资，借记本简科目（债权滤投资——应济收利息），知贷记“其他兰收入——投框资收益”科魂目；如为分造期付息、到畅期还本的债伸权投资，借傅记“其他应抗收款”科目笋，贷记“其千他收入——部投资收益”挣科目。捧3.出售长戒期债权投资扒或到期收回辉长期债权投弓资本息，按影照实际收到版的金额，借赞记“银行存瞒款”等科目贷，按照债券雪初始投资成眉本和已计未直收利息金额扁，贷记本科循目（债权投匠资——成本刚、应收利息任）[到期一松次还本付息茧债券]，或率本科目（债姥权投资）、泄“其他应收市款”科目[饺分期付息债拢券]，按照盼其差额，贷烛记或借记“杆其他收入—绕—投资收益毫”科目。俯四、本科目丹期末借方余般额，反映医罗院持有的长绪期投资的价涂值。狸1601辣固定资产虽一、本科目跌核算医院固王定资产的原欠价。菜固定资产是兄指医院持有暗的预计使用阳年限在1年日以上（不含船1年）、单张位价值在规度定标准以上系、在使用过利程中基本保钳持原有物质豆形态的有形阵资产。单位须价值虽未达求到规定标准备，但预计使辩用年限在1城年以上（不追含1年）的缠大批同类物槽资，应作为如固定奏资产管理吗。慎二、医院固剃定资产包括间房屋及建筑慕物、专用设傻备、一般设将备和其他固主定资产。相洲关说明如下器：情1.对于应召用软件，如悟果其构成相败关硬件不可挑缺少的组成昏部分，应当后将该软件价乱值包括在所诞属硬件价值沟中，一并作芦为固定资产爱进行核算；怀如果其不构训成相关硬件丈不可缺少的旨组成部分，宣应当将该软链件作为无形卫资产核算。胖2.医院的叔图书应当参迎照固定资产忘进行管理，斑不计提折旧灵。烫三、医院应同当设置“固智定资产登记帮簿”和“固袖定资产卡片根”，按固定懂资产类别、油使用部门和驼每项固定资那产设置明细怨账，进行明半细核算。医笼院应当在固幅定资产明细孝账中登记每评项固定资产默原价飘中财虾政补助资金他、科教项目稳资金、其他卷资金的金额使及其所占的篮比例。轨出租、出借杜或作为担保济的固定资产喝，应设置备劳查簿进行登刚记。章经营租入的历固定资产，袜应当另设辅讲助簿进行登剃记，不在本庸科目核算。剩四、固定资达产的主要账堂务处理如下躲：睡（一）固这定资产的取背得姨医院取得的晕固定资产，娇应当按取得烟时的实际成旁本作为入账创成本。峡1.外购的乔固定资产，渠其成本包括宜实际支付的继买价、相关楼税费以及使揉固定资产达液到交付使用报状态前所发杀生的可直接厉归属于该项掠资产的运输著费、装卸费武、安装费和昌专业人员服碍务费等。义以一笔款项邀购入多项没漂有单独标价迁的固定资产收，按照各项葬固定资产同港类或类似资野产市场价格神的比例对总柱成本进行分炭配，分别确封定各项固定姜资产的入账狂成本。咳购入不需要涝安装的固定抽资产，借记甩本科目，贷纠记“银行存矛款”、“应扫付账款”等佳科目。购入控需要安装的符固定资产，津借记“在建凤工程”科目压，贷记“银卵行存款”、膜“应付账款尘”等科目。独发生安装费禁用，借记“逐在建工程”剑科目，贷记裕“银行存款详”等科目。椒安装完毕交制付使用时，懒借记本科目奸，贷记“在通建工程”科侵目。号购入固定资绑产扣留质量质保证金的，畜应当在取得快固定资产时坊，按照确定倘的成本，借曲记本科目[拳不需安装]垒或“在建工董程”科目[炕需要安装]鞋，按照实际徒支付的价款疏，贷记“银叉行存款”、练“应付账款末”等科目，侄按照扣留的迫质量保证金奏，贷记“其思他应付款”兴科目；质保犹期满支付质减量保证金时员，借记“其杆他应付款”遭科目，贷记钢“银行存款境”等科目。刺使用财政补余助、科教项算目资金购入歇固定资产的歌，按构成固吊定资产成本重的支出金额龟，借记本科穴目[不需安察装]或“在射建工程”科卖目[需要安任装]，贷记值“待冲基金涂”科目；同叫时，借记“涨财政项目补波助支出”、佣“科教项目胶支出”科目能，贷记“财刃政补助收入馒”、“零余漫额账户用款压额度”、“凶银行存款”鼠等科目。翻2.自行建据造的固定资鹰产，其成本创包括该项资于产完工交付皇使用前所发芒生的全部必呈要支出。工若程完工交付退使用时，按剂自行建造过胶程中发生的粮实际支出，失借记本科目稻，贷记“在个建工程”科即目。段3.在原有主固定资产基道础上进行改去建、扩建、私大型修缮后枯的固定资产维，其成本按抵照原固定资忌产账面价值倍（“固定资依产”科目账绣面余额减去朗“累计折旧丸”科目账面估余额后的净臣值）¹加上粘改建、扩建逗、修缮发生泛的支出，减狂去改建、扩晨建、修缮过调程中的变价罪收入，再扣柏除固定资产炮拆除部分的镰账面价值后眨的金额确定扣。势将固定资产愧转入改建、孕扩建、大型擦修缮时，应妇按固定资产剩的账面价值毯，借记“在矿建工程”科息目，按已计肤提的折旧，牢借记“累计再折旧”科目遍，按固定资筑产的原价，迎贷记本科目荣。工程完工窑交付使用时舞，按工程实咸际成本，借泉记本科目，包贷记“在建汉工程”科目挎。母4.脑融资何租入的固定挪资产，其成加本按照轨租赁演协议或者久合同矩确定的价款济、运输费、感途周中保绒险费、安装剑调试费等确巡定。按照确疗定的成本，四借记本科目池，按租赁协会议或合同确身定的租赁价危款，贷记“敬长期应付款翁”科目，按威照实际支付章的运输费、子保险费、安咐装调试费等谊相关费用，肤贷记“银行例存款”等科量目。伸5.无偿调柿入或接受捐某赠的固定资勇产，其成本虾比照同类或蹲类似资产的洪市场价格或得有关凭据注乔明的金额加枯上相关税费扣确定。按确刑定的成本，虏借记本科目扯[不需安装些]或“在建恼工程”科目毒[需要安装饲]，按发生我的相关税费东，贷记“银朴行存款”等妨科目，按其棋差额，贷记哭“其他收入所”科目。腿（二）按成月提取者固定资产折蚀旧瑞时，按照财托政补助、科奶教项目资金飘形成的金额买部分，借记镇“待冲基金锦”科目，按胀照应提折旧窄额中的其余赏金额部分，宾借记“医疗嚼业务成本”羽、“管理费沟用”等科目谨，按照应计坑提的折旧额凑，贷记“累凭计折旧”科矮目。离（三）与脊固定资产有猜关的更新改脸造等后续支蝴出，应分别掀以下情况处焦理：岛1.为增加世固定资产的树使用效能或坡延长其使用萄寿命而发生赤的改建、扩帆建或大型修吼缮等后续支洗出，应当计危入固定资产差账面价值，虚通过“在建吨工程”科目今核算。有关拆账务处理参丢见“在建工鲁程”科目。络2.为了维播护固定资产恒的正常使用暮而发生的修哪理费等后续渔支出，应当漏计入当期费趟用，借记“晒医疗业务成奏本”、“管钓理费用”等仍科目，贷记披“银行存款琴”等科目。察（四）固姓定资产在处追置（包括出银售、报废、滋毁损、对外未投资、无偿胜调出、对外慰捐赠等）时开，应分别以咏下情况处理冒：典1.出售、剥报废、毁损摊的固定资产难，按照所处萝置固定资产哥的账面价值衰减去该资产特对应的尚未扮冲减完毕的鬼待冲基金余训额后的金额的，借记“架固定资产清周理卵”科目，按轿照已提取的郑折旧，借记德“累计折旧推”科目，按透照相关待冲易基金余额，泰借记“待冲挖基金”科目汉，按照固定凯资产的账面眠余额，贷记配本科目。碧2.以固定士资产对外投妖资，按照评奥估价加上发灿生的相关税坛费作为投资象成本，借记基“长期投资震——股权投荷资”科目，惜按照投出固趋定资产已提右的折旧，借紧记“累计折伴旧”科目，锹按发生的相勇关税费，贷愿记“银行存君款”、“应滑交税费”等真科目，按投霸出固定资产隔的账面余额陕，贷记本科笔目，按其差然额，贷记“丹其他收入”项科目或借记丈“其他支出醉”科目。付3.无偿调恩出、对外捐他赠固定资产势，按照发出圈固定资产已文提的折旧，灵借记“累计买折旧”科目岛，按照发出喷固定资产对贺应的尚未冲窃减完毕的待缎冲基金余额辩，借记“待热冲基金”科聚目，按发出呆固定资产的牺账面余额，泄贷记本科目寿，按其差额葬，借记“其串他支出”科著目。堡五、医院的继固定资产应较当定期进行越清查盘点，螺每年至少盘千点一次。对故于盘盈、盘新亏的固定资底产，应当及午时查明原因溪，根据规定雁的管理权限顺报经批准后掠及时进行账叉务处理。盘玩盈的固定资刚产，应当按甜照同类或类帝似资产市场校价格确定的廉价值入账，们并确认为当屡期收入；盘扛亏的固定资喊产，应先扣宣除可以收回富的保险赔偿铜和过失人的规赔偿等，将露净损失确认敬为当期支出蜡。穴（一）盘泊盈的固定资阻产，按照同废类或类似资滨产市场价格核确定的价值掉，借记本科勒目，贷记“粱待处理财产牵损溢——待聋处理非流动猜资产损溢”闯科目。报经贝批准处理时石，借记“待测处理财产损证溢——待处泄理非流动资姓产损溢”科摇目，贷记“伐其他收入”另科目。蹦（二）盘豪亏的固定资述产，按照固杂定资产账面贼价值减去该歪资产对应的租尚未冲减完钟毕的待冲基乡金余额后的淡金额，借记弟“待处理财被产损溢——降待处理非流锋动资产损溢迎”，按已计行提的折旧，类借记“累计车折旧”科目姨，按相关待湖冲基金余额体，借记“待届冲基金”科唉目，按固定兽资产的账面开余额，贷记改本科目。阅报经批准处遇理时，按照傍相关待处理质财产损溢金乔额扣除可以迟收回的保险己赔偿和过失伴人的赔偿等用后的金额，讲借记“其他洞支出”科目观，按照已收网回或应收回响的保险赔偿盯和过失人赔岛偿等，借记睛“库存现金幅”、“银行据存款”、“渴其他应收款墓”等科目，澡按照相关待泡处理财产损侧溢余额，贷阵记“待处理感财产损溢—郑—待处理非拌流动资产损款溢”科目。组六、本科目陶期末借方余炊额，反映医瑞院固定资产梯的原价。逃1602科累计折旧碎一、本科目赏核算医院固其定资产计提似的累计折旧年。拒二、本科目帆应当按照所慧对应固定资晒产的类别及温项目设置明捞细账，进行就明细核算。坏三、医院应堂当对除图书问外的固定资梳产计提折旧妥，在固定资垃产的预计使粒用年限内系歇统地分摊固穗定资产的成其本。医院原盗则上应当根棒据固定资产挎的性质，采权用年限平均判法或戴工作量法华计提折旧。松折旧方法一秧经确定，不盈得随意变更惩。确需采用患其他折旧方饥法的，应按纵规定报经审鬼批，并在会煌计报表附注断中予以说明锄。医院计提劈固定资产折荡旧不考虑糖预计净残值委。柄医院一般应文当按月提取异折旧，当月翻增加的固定派资产，当月遮不提折旧，虑从下月起计锤提折旧；当助月减少的固扇定资产，当陕月照提折旧贼，从下月起苍不提折旧。唯固定资产提筝足折旧后，武无论能否继瑞续使用，均泄不再提取折矩旧；提前报针废的固定资两产，也不再狮补提折旧。快计提融资租敬入固定资产可折旧时，应律当采用与自凯有固定资产洒相一致的折言旧政策。能举够合理确定殖租赁期嫌届满时将会阳取得租入固据定资产兰所有权愿的，应当在陵租入固定资池产尚可使用飘年限内计提原折旧；无法修合理确定租盲赁期届满时芝能够取得租锄入固定资产胸所有权的，宜应当在租赁巧期与租入固乐定资产尚可残使用年限两涝者中较短的高期间内计提驶折旧。扔固定资产发江生更新改造殿等后续支出哀而延长其使洒用年限的，惠应当按照更董新改造后重门新确定的固悲定资产的成负本以及重新庭确定的折旧郊年限，肥重新计算直折旧额。弟四、累计折磁旧的主要账靠务处理如下浮：是（一）按哭月提取固定亏资产折旧时掩，按照财政乔补助、科教拢项目资金形师成的金额部悦分，借记“底待冲基金”葡科目，按照石应提折旧额饥中的其余金凡额部分，借晶记“医疗业哀务成本”[肆医疗及其辅奋助活动用固绝定资产]、麻“管理费用精”[行政及凭后勤管理部印门用固定资畜产]、“其铸他支出”[倾经营出租用翁固定资产]情等科目，按钞照应计提的储折旧额，贷正记本科目。朝对于具有多绪种用途、混格合使用的房铸屋等固定资稼产，其应提与的折旧额应均采用合理的垫方法分摊计捉入有关科目躬。宿（二）固舰定资产处置化或盘亏时，帽按照所处置漂或盘亏固定盼资产的账面练价值减去该奇资产对应的伐尚未冲减完剥毕的待冲基胆金余额后的粥金额，借记墓有关科目，旅按已提取的删折旧，借记展本科目，按火相关待冲基朵金余额，借劈记“待冲基文金”科目，裙按固定资产效账面余额，梳贷记“固定剃资产”科目笨。铲五、本科目腾期末贷方余画额，反映医矿院提取的固泛定资产折旧罗累计数。呜1611抚在建工程豪一、本科目增核算医院为狭建造、改建江、扩建及修佛缮固定资产尿以及安装设马备而进行的虚各项建筑、困安装工程所固发生的实际拍成本。铲二、本科目晃应当按照具移体工程项目辩等进行明细阴核算。舌三、在建工栏程的主要账喘务处理如下杯：谢（一）建沈筑工程慰1.将固定伸资产转入改钟建、扩建或恒大型修缮等饰时，应按固幻定资产的账镇面价值，借伙记本科目，港按已计提的爱折旧，借记塔“累计折旧虽”科目，按傻固定资产的可原价，贷记卸“固定资产摔”科目。掘2.根据工烛程价款结算搅账单与施工陕企业结算工司程价款时，搬按医院应承姑付的工程价弟款，借记本后科目，贷记介“银行存款迈”等科目。冲使用财政补哥助资金向施夺工企业支付嘴工程款时，棚按照支付金球额，借记“骄财政项目补俭助支出”科艇目，贷记“在财政补助收胶入”、“零绩余额账户用拼款额度”等虾科目；同时躺，借记本科计目，贷记“财待冲基金—仗—待冲财政与基金”科目狸。征3.在改建引、扩建、大定型修缮过程才中收到的变糟价收入，按学收到的金额宾，借记“银钓行存款”等荡科目，贷记加本科目。片4.医院为队建筑工程借线入的专门借口款的利息，啦属于建设期布间发生的，蛮计入在建工壤程成本，借归记本科目，曾贷记“边长期借款粉”科目。死5.工程完节工交付使用悼时，按建筑领工程所发生课的实际成本声，借记“固山定资产”科丧目，贷记本俘科目。汗（二）设快备安装服1.购入或书融资租入需黎要安装的设扒备，借记本慨科目，贷记驾“银行存款效”、“应付刘账款”、“哲长期应付款哄”等科目。亩使用财政补顶助资金购入讲需安装设备浴时，按照支不付金额，借霉记“财政项厉目补助支出矛”等科目，乓贷记“财政权补助收入”谷、“零余额崇账户用款额填度”等科目艳；同时，借详记本科目，翼贷记“待冲刃基金——待藏冲财政基金命”科目。典2.发生安膊装费用，借昆记本科目，旱贷记“银行辫存款”等科祥目。伤使用财政补龄助资金支付咐安装费用时煤，按照支付价金额，借记足“财政项目求补助支出”糠等科目，贷果记“财政补式助收入”、浩“零余额账嚷户用款额度省”等科目；寨同时，借记碌本科目，贷拳记“待冲基汤金——待冲傍财政基金”须科目。烦3.设备安欺装完毕交付租使用时，借却记“固定资鬼产”科目，国贷记本科目历。代四、本科目胸期末借方余毕额，反映医郑院尚未完工庙的在建工程掉发生的实际淡成本。婆1621榜固定资产清留理踪一、本科目袜核算医院因陶出售、报废湾、毁损等原详因转入清理动的固定资产据净值及其清字理过程中所闹发生的清理巧费用和清理袜收入等。套二、本科目才应当按照“工处置资产净滔额”、“处迅置净收入”侍以及被清理脂的固定资产揪项目设置明台细账，进行灭明细核算。寻三、固定资抛产清理的主龄要账务处理换如下：脏（一）出安售、报废、经毁损固定资喜产转入清理搂时，按照固途定资产的账素面价值减去展该资产对应菊的尚未冲减司完毕的待冲寨基金余额后狗的金额，借叮记本科目（两处置资产净雨额），按照薄已提取的折览旧，借记“证累计折旧”材科目，按照宝相关待冲基苹金余额，借哭记“待冲基滤金”科目，领按照固定资凝产账面余额别，贷记“固哨定资产”科殖目。越（二）清增理过程中发摊生的费用和兆相关税金，迹按照实际发源生额，借记耀本科目（处决置净收入）异，贷记“应仗交税费”、舌“银行存款摔”等科目。伯（三）固话定资产出售餐、报废、毁唱损所收回的宏价款、残料远价值和变价虽收入等，借邀记“银行存志款”等科目阁，贷记本科总目（处置净绪收入）；应座当由好保险公司蜡或过失人赔趁偿的损失，垒借记“库存块现金”、“粱银行存款”杯、“其他应恢收款”等科虚目，贷记本渐科目（处置具净收入）。皱（四）出抚售、报废、雷毁损固定资挂产清理完毕生，借记本科感目（处置净魄收入），贷构记“其他收奇入”科目或镰“应缴款项洋”科目[按聚规定上缴时偿]；同时，拴借记“其他默支出”科目沉，贷记本科犯目（处置资尘产净额）。尺四、本科目涨期末如为借烤方余额，反黄映医院尚未宪清理完毕的难固定资产清哑理净损失；涂如为贷方余珍额，反映医故院尚未清理瞎完毕的固定鞭资产清理净楼收益。拦1701命无形资产记一、本科目北核算医院为申开展医疗服刺务等活动或化为管理目的愈而持有的且典没有实物形柴态的非货币安性长期资产定，包括羞专利权袜、川非专利技术仓、发商标权听、秩著作权辰、庙土地使用权政等。冰医院购入的堤不构成相关泉硬件不可缺准少组成部分容的应用软件勒，应当作为努无形资产核姓算。弦二、本科目哭应当按照无踪形资产的类泛别和项目设析置明细账，愈进行明细核块算。厚医院应当在乡无形资产明剩细账中登记忧每项无形资壁产入账成本傲中财政补助迹资金、科教箱项目资金、我其他资金的好金额及其所菊占的比例。烘三、无形资海产的主要账拢务处理如下蜂：页（一）无煌形资产在取犹得时，应当激按照取得时换的实际成本妨入账。叹1.购入的裕无形资产，阳其成本包括旗实际支付的蹲购买价款、杨相关税费以机及可归属于纯该项资产达葬到预定用途惠所发生的其睬他支出。按妻确定的成本惜，借记本科膨目，贷记“挽银行存款”距等科目。肌使用财政补找助、科教项况目资金购入般无形资产的霞，按构成无怀形资产成本悬的支出金额掏，借记本科努目，贷记“续待冲基金”档科目；同时恐，借记“财美政项目补助草支出”、“徐科教项目支旬出”科目，剖贷记“财政罩补助收入”卫、“零余额拼账户用款额评度”、“银绒行存款”等扛科目。居2.自行开标发并按法律抛程序申请取锄得的无形资柄产，按依法采取得时发生稠的注册费、芦聘请律师费触等费用，借泉记本科目，饶贷记“银行阵存款”等科缩目。齿（二）按股月计提无形缝资产摊销时鹅，按照财政折补助、科教扰项目资金形粉成的金额部怀分，借记“昼待冲基金”腊科目，按照诵应提摊销额寻中的其余金远额部分，借转记“医疗业塑务成本”、扫“管理费用铺”等科目，端按照应计提童的摊销额，幼贷记“累计茧摊销”科目雕。粒（三）与慧无形资产有惕关的后续支往出，应分别律以下情况处听理：赢1.为增加柴无形资产的饮使用效能而禾发生的后续哑支出，如对菌软件进行升休级或扩展其肌功能等所发针生的支出，距应当计入无愁形资产账面妖价值，借记帜本科目，贷搜记“银行存扔款”等科目扔。献2.为了维米护无形资产革的正常使用透而发生的后羽续支出，如爹对软件进行冈漏洞修补等垦所发生的支沸出，应当计翅入当期费用里，借记“医旋疗业务成本轿”、“管理堵费用”等科甘目，贷记“瞒银行存款”押等科目。谢（四）无慢形资产在处吴置（包括转曾让、对外投封资、核销等应）时，应当阔分别以下情念况处理：谱1.经批准睬转让无形资锹产，按照收猎到的价款，灭借记“银行幻存款”等科字目，按所发位生的相关税绒费，贷记“慌应交税费”臣、“银行存崭款”等科目卸，按收到的费转让价款扣规除相关税费挪后的金额，眯贷记“其他秩收入”科目逃或“应缴款累项”科目[怠按规定上缴凤时]；同时叶，按无形资缓产账面价值隆减去该资产霉对应的尚未妄冲减完毕的猴待冲基金余苹额后的金额曲，借记“其佛他支出”科掩目，按已计陕提的累计摊米销，借记“佣累计摊销”逮科目，按相辽关待冲基金惩余额，借记柜“待冲基金迷”科目，按为无形资产账映面余额，贷贝记本科目。历2.以已入嗓账无形资产式对外投资，衰按照评估价扔加上发生的速相关税费作姐为投资成本眉，借记“长笼期投资——桶股权投资”崇科目，按照持投出无形资读产已提的摊孕销额，借记船“累计摊销乡”科目，按欧发生的相关酷税费，贷记鞠“银行存款绸”、“应交仙税费”等科贱目，按照投嗓出无形资产私的账面余额标，贷记本科顺目，按其差还额，贷记“柴其他收入”待科目或借记专“其他支出艰”科目。姨3.无形资似产预期不能相为医院带来露服务潜力或成经济艇利益的，应参当将该无形涝资产的账面兆价值及相关霉待冲基金余纱额予以核销廊。报经批准克后，按准核驻销无形资产但的账面价值秘减去该资产虏对应的尚未币冲减完毕的属待冲基金余欧额后的金额逝，借记“其龙他支出”科长目，按准核却销无形资产乘已计提的摊证销，借记“楚累计摊销”橡科目，按相残关待冲基金卫余额，借记土“待冲基金掠”科目，按亚准核销无形民资产的账面远余额，贷记算本科目。递四、本科目晚期末借方余女额，反映医宾院已入账无辈形资产的原暖价。挨1702梨累计摊销旺一、本科目狠核算医院无看形资产计提另的累计摊销衬。袍二、本科目学应当按照所类对应无形资北产的类别及悲项目设置明盘细账，进行广明细核算。扎三、医院无闯形资产应当怒自取得当月堂起，在预计亲使用年限内照采用年限平博均法分期平乘均摊销。如乔预计使用年仆限超过了相施关合同规定傲的受益年限缓或法律规定风的有效年限依，该无形资变产的摊销年锦限按如下原散则确定：傲1.合同规赴定了受益年惩限但法律没烦有规定有效策年限的，摊塘销期不应超祝过合同规定膝的受益年限料；蹦2.合同没葡有规定受益俗年限但法律仇规定了有效映年限的，摊劝销期不应超友过法律规定距的有效年限疾；假3.合同规昨定了受益年低限，法律也浑规定了有效论年限的，摊渡销期不应超蓝过受益年限潮和有效年限灿两者之中较剂短者。带如果合同没错有规定受益凤年限，法律铃也没有规定全有效年限的纸，摊销期不温应超过10病年。淡四、累计摊去销的主要账裳务处理如下扛：旬（一）按眉月计提无形抽资产摊销时具，按照财政过补助、科教殖项目资金形心成的金额部源分，借记“伏待冲基金”崖科目，按照淋应提摊销额侨中的其余金脖额部分，借达记“医疗业丛务成本”、夕“管理费用筝”等科目，庄按照应计提止的摊销额，氧贷记本科目勇。住（二）处瓣置无形资产枕时，按无形会资产账面价姜值减去该资迫产对应的尚悟未冲减完毕猴的待冲基金忠余额后的金够额，借记有涝关科目，按赚已计提的累蓝计摊销，借彼记本科目，原按相关待冲较基金余额，勺借记“待冲录基金”科目举，按无形资招产账面余额壁，贷记“无铺形资产”科外目。白五、本科目颤期末贷方余唯额，反映医川院提取的无晕形资产累计们摊销额。晌1801越长期待摊费拍用胜一、本科目硬核算医院已签经发生但应壤由本期和以页后各期负担突的分摊期限央在1年以上唇（不含1年饭）的各项费肆用，如以凤经营租赁链方式租入的柿固定资产发损生的改良支迹出等。哄二、本科目膝应当按照费戚用项目进行伞明细核算。盾三、医院发弓生的长期待铲摊费用，借洒记本科目，领贷记“银行腿存款”等科宪目。摊销长汁期待摊费用滑时，借记“乳管理费用”喷等科目，贷雕记本科目。岔四、本科目旧期末借方余泄额，反映医每院尚未摊销称完毕的长期龟待摊费用。锅1901搂待处理财产姻损溢答一、本科目巡核算医院在余清查财产过蒸程中查明的喊各种财产盘史盈、盘亏和旗毁损的价值立。粘二、本科目而应当设置“锄待处理流动裂资产损溢”缎、“待处理亚非流动资产诉损溢”明细恨科目，进行鬼明细核算。跪三、医院发被现盘盈、盘许亏、毁损的当财产物资，滨应当先记入艰本科目，并命及时查明原翁因，根据管采理权限报经概批准后及时升进行账务处甘理。年度终嗓了结账前一混般应处理完扬毕。待处理任财产损溢的伴主要账务处昆理如下：刷（一）盘货盈的库存物偶资，按比照旬同类或类似友物资市场价境格确定的价掠值，借记“饭库存物资”助科目，贷记午本科目（待尾处理流动资献产损溢）。熔盘亏、变质年、毁损的库疼存物资，按丙其账面余额终减去该物资恭对应的待冲筹基金数额后嚼的金额，借隆记本科目（之待处理流动户资产损溢）易，按相关待捷冲基金数额积，借记“待宏冲基金”科慕目，按该物枕资账面余额免，贷记“库茶存物资”科然目。诸（二）盘叔盈的固定资啦产，按比照笨同类或类似扯资产市场价趴格确定的价赢值，借记“奴固定资产”堂科目，贷记湾本科目（待趣处理非流动聚资产损溢）妄。毒盘亏的固定食资产，按照境固定资产账盯面价值减去挎该资产对应蚕的尚未冲减洽完毕的待冲墨基金余额后蚂的金额，借讨记本科目（忽待处理非流吨动资产损溢冷），按已计汪提的折旧，铺借记“累计庭折旧”科目霞，按相关待莫冲基金余额搏，借记“待繁冲基金”科仪目，按固定司资产账面余壮额，贷记“垒固定资产”挠科目。丛（三）上扇述财产物资齿的盘盈、盘旁亏、毁损在背查明原因，达报经批准处阿理时，作如喉下账务处理脊：尾盘盈的库存涝物资、固定澡资产等，借拥记本科目，炊贷记“其他招收入”科目盈。萌盘亏、变质污、毁损的库健存物资以及故盘亏的固定跳资产，按照迹相关待处理挺财产损溢金屋额扣除可以污收回的保险南赔偿和过失陷人的赔偿等谊后的金额，料借记“其他奸支出”科目块，按照已收棚回或应收回肌的保险赔偿随和过失人赔鹿偿等，借记和“库存现金监”、“银行碰存款”、“隶其他应收款既”等科目，此按照相关待店处理财产损阵溢余额，贷畅记本科目。鼠四、本科目痒期末如为借超方余额，反啄映医院尚未精处理的各种走财产物资的微净损失；如图为贷方余额亮，反映尚未反处理的各种由财产物资的役净溢余。年愁度终了报经雕批准处理后传，本科目一睁般应无余额末。负债类锡2001次短期借款暮一、本科目惯核算医院向耍银行或其他迷金融递机构等借入痕的期限在1掩年以下（含易1年)的各龄种借款。冰二、本科目两应当按照膜贷款掘单位和贷款疤种类进行明捧细核算。朝三、短期借耽款的主要账袍务处理如下测：吧（一）借步入各种短期惠借款时，按陈照实际借得机的金额，借舌记“银行存此款”科目，疯贷记本科目沟。薪（二）发贪生短期借款直利息时，借规记“管理费剪用”科目，卵贷记“燥预提费用棕”、“银行难存款”等科谣目。图（三）归企还借款时，弯借记本科目诞，贷记“银茧行存款”科胆目。市四、本科目负期末贷方余婚额，反映医辨院尚未偿还稼的短期借款球本金嚷。写2101竹应缴款项酬一、本科目参核算医院按除规定应缴入欢国库或应上猪缴行政主管岸部门的款项酱。还二、本科目缠应按应缴款扯项类别进行汽明细核算。汤三、应缴款怜项的主要账洁务处理如下粮：胶（一）出哲售、报废、剥毁损固定资种产清理后，低按照清理收然入（包括保途险理赔收入压）扣除清理雄费用后的净醒额，借记“下固定资产清雾理——处置择净收入”科可目，贷记“检其他收入”屿科目或本科属目[按规定弊上缴时]。史（二）经沾批准转让无云形资产，按暮照收到的价巴款，借记“握银行存款”近等科目，按皆所发生的相削关税费，贷敲记“应交税钻费”、“银纪行存款”等向科目，按收旁到的转让价宫款扣除相关湖税费后的金臣额，贷记“速其他收入”彼科目或本科命目[按规定辞上缴时]。长（三）按铸规定计算确详定或实际取怕得的其他应随缴款项，借易记有关科目专，贷记本科敬目。烤（四）上近缴款项时，读借记本科目励，贷记“银假行存款”等扎科目。仿四、本科目始期末贷方余丢额，反映医拔院的应缴未移缴款项。年直终缴清后，短本科目应无互余额。剂2201朗应付票据望一、本科目泽核算医院购做买库存物资曾、医疗设备开，接受服务昂供应等而开汉出、误承兑杀的粉商业汇票恭，包括欢银行承兑汇凤票呢和读商业承兑汇坦票化。秆二、应付炭票据毕的主要账务唤处理如下：咏（一）因笑购买物资、润设备，接受帐服务供应等距开出、承兑好商业汇票时脖，借记“库摩存物资”、村“固定资产循”等科目，巡贷记本科目余。尖支付银行承禽兑汇票的手赢续费时，借挺记“管理费屠用”科目，用贷记“银行笛存款”科目箱。侵以商业承兑逼汇票抵付应通付账款时，窃借记“应付偶账款”科目俩，贷记本科套目。无（二）应装付票据到期宜时，应当分障别以下情况嚼处理：贵1.收到银叨行支付到期朴票据的付款屡通知时，借奴记本科目，欺贷记“银行太存款”科目交。圣2.无力支予付票款的，嚼按照应付票拜据的账面余触额，借记本榴科目，贷记慢“应付账款征”科目。垒（三）如状果为带息应钥付票据，应搜当在会计期葛末或票据到枣期时计算担应付利息笔，借记“管初理费用”科浸目，贷记本躬科目。充到期不能支逐付的带息应粪付票据，转愤入“应付账喘款”科目核红算后，期末把时不再计提次利息。吹三、医院应愧当设置“应眼付票据备查坛簿”，详细扣登记每一应吹付票据的种侨类、号数、肿签发日期、欲到期日、票验面金额、票火面利率、合痛同交易号、恶收款人姓名涂或单位名称款，以及付款欧日期和金额滩等资料。应环付票据到期境结清时，应壁当在备查簿察内逐笔注销辣。多四、本科目别期末贷方余叠额，反映医捎院持有的尚匪未到期的应航付票据本息丈。且2202夹应付账款甜一、本科目激核算医院因渐购买库存物资资、固定资色产和接受服朽务供应等而傅应付给供应煤单位的款项书。字二、本科目扩应当按照债壶权人等进行嘴明细核算。药三、应付账锣款的主要账扭务处理如下宴：畅（一）发熄生应付账款推时，按照应奔付未付金额微，借记“库俱存物资”、笛“固定资产陡”等科目，羡贷记本科目割。将（二）偿唇付应付账款乎时，借记本爆科目，贷记渠“银行存款奋”等科目。