电子商务法规思考

/关于电子商务税收政策方面的思考

目录TOC\o”1-3”\h\z\uHYPERLINK\l”_Toc280468180”一、 前言 3HYPERLINK\l”_Toc280468181"二、 我国电子商务税收的现状 4HYPERLINK\l”_Toc280468182"三、 电子商务给税收带来的诸多问题 41纳税义务人难以确定 43.电子商务改变了交易商品的性质，导致税务处理混乱 54。网络贸易给税收征管和稽查带来严峻挑战 65.网络贸易中国际避税问题日益突出 6HYPERLINK\l”_Toc280468188”6.电子商务易引起国际间的税收利益分配关系发生分歧 7HYPERLINK\l”_Toc280468189"四、 是否应开征电子商务税的讨论 72。加强国际间的税收协调与合作,避免税款流失 9_Toc280468194”六、 总结 10前言电子商务作为一个完整的概念出现于90年代初.通常可以将电子商务理解为：电子商务是综合运用信息技术，以提高贸易伙伴间商业运作效率为目标，将一次交易全过程中的数据和资料以电子方式实现，实现“无纸贸易”。电子商务的处理方式主要有三种：（l）企业内部之间，通过企业内部网的方式处理与交换商贸信息；（2）企业与企业之间，通过国际互联网或专用网。方式进行电子商务活动。是企业间贸易的重要方式，它按照商定的协议，将商业文件标准化和格式化，通过计算机网络，在贸易伙伴之间进行数据交换和自动处理,实现全球贸易的无纸化；（3）企业与消费者之间，通过Internet设立网上商店。消费者通过网络在网上购物,在网上支付，为消费者提供一个新型购物环境，方便消费，也推进商业贸易的发展。我国电子商务税收的现状通过这个学期对《电子商务法规》的学习，我们了解到我国的网上消费起步较晚,发展水平也较低，到目前为止尚未形成固定的市场，消费者的网上消费还带有较大的随机性.所以现在电子商务对我国税收的影响还不明显，但社会各界对电子商务的税收缺失问题也给予了高度重视。但是，目前我国税法还尚未对网上交易做出明确规定，更谈不上对电子商务行为进行征税。电子商务给税收带来的诸多问题1纳税义务人难以确定正如我们所知在传统的贸易模式下，交易双方是明确的，很容易被认定;而在网络贸易尤其是国际间电子商务中，情况则复杂得多。就我们现有的税法而言，税务人员征税是依据居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。在居民税收管辖权中，目前各国判定法人居民身份一般是以管理中心或控制中心为标准.而在电子商务中，一个企业的管理中心或控制中心可能存在于世界上多个国家,或根本不存在于任何国家，这就给税务人员判定法人居民身份带来困难.对于收入来源地税收管辖权而言，在国际间网上贸易时，行使收入来源地税收管辖权时所涉及到的常设机构判断原则也遇到了障碍。传统的常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。而在因特网中,一国在另一国设立的用以开展商务活动的服务器能否被视为常设机构尚未可知,有待进一步确认。2。现行税法的某些方面不适用于电子商务网络贸易使得生产者和消费者“面对面”交易，减少了许多中间环节，这就导致现有在中间环节征收税款的方法失效，如现行增值税.另外现行税法中有关纳税义务人、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等的规定也不适用于电子商务，亟待制订出相应法规.3.电子商务改变了交易商品的性质，导致税务处理混乱在网络贸易中,许多商品和劳务是以数字化形式、通过电子流来实现转化的，而数字化信息易被复制或下载，因而很难区分有形商品、无形劳务和特许权使用费之间的界限，会因为不知其适用于哪个税种而导致税务处理混乱。例如，传统书店销售图书，税务机关按其销售额征收增值税;而对于网上书店，消费者可以通过下载书籍内容来实现传统意义上的“买书”，这时税务机关既可以将其视为有形的商品销售征收增值税，也可以将其视为无形的特许权使用征收所得税，因而陷入两难境地。4。网络贸易给税收征管和稽查带来严峻挑战传统税收征管和稽查的凭据是企业财务帐册、财务报表等一些书面形式凭证，而这些凭证在无纸化、数字化的网络经济中却无处可寻。非但如此，随着计算机加密技术的广泛应用，对于网上企业的相关资料,一般都设有密码保护，因而给税务人员搜集相关信息带来困难，使得传统征管和稽查方法陷入窘境。5.网络贸易中国际避税问题日益突出在传统贸易方式下，利用转让定价规避税负的情形已屡见不鲜，而在网络贸易中却成为一件轻而易举的事。各大跨国公司通过因特网，可以轻松地与其设在国外的子公司或分支机构进行内部关联交易、通过转移定价方法转计原材料和商品价格.其内部交易价格的确定具有很强的隐蔽性,税务人员难以查实,因而造成国家税款的大量流失。6.电子商务易引起国际间的税收利益分配关系发生分歧就目前情况而言，世界上大多数国家征税都同时采用居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权，即国家同时对其居民在全世界范围内的所得和对于本国来说的非居民来源于本国的所得征税。这样对于一个跨国纳税人而言,就要面对两种税收管辖权的制约.由此引发的国际重复征税问题直接关系到税收利益在国与国之间的分配关系.是否应开征电子商务税的讨论我认为，虽然与其他发展中国家一样，我国的电子商务正处于发展中的阶段，份额在国家经济中占的很少，但其交易的增长势头非常迅猛。要知道，现在电子商务与我们的生活密切相关，例如我们经常关注的淘宝网,拍拍网,京东商城等。因此，针对电子贸易而开征的一种税将会成为一把双刃剑,一方面，电子商务的发展给我国带来了大量的经济流量，不征税，则会造成税收流失，财政损失.另一方面,电子商务是一种新兴的科技产业，其发展还不稳定，对其征税很可能会遏制其健康发展，可能将其生生灭杀在萌芽之中。所以这也是十分头疼的问题之一。我的想法是政府先进行对电子商务市场的调查,明确规定税收范围，对大众消费品等,目前采取免税制度，等电子商务市场完全成熟的发展起来了，再采取制定一些切实可行的税收政策，但还是不能过高,超过传统实体店卖的税收，电子商务行业就会遭到致命打击。而我认为对奢侈品和高档消费品等，我国可根据实际情况，制定一个合适的税收,这样既有利于电子商务的健康发展，又提高国家财政收入。对部分电子产品或高科技产品的电子商务进出口采取恰当的税收政策，比如手机，MP4等等，这关系到国内该产品的价格稳定情况，保护了我国正常的市场秩序,不会因为大量进口国外的产品等而导致本国的产品滞销,价格下跌等.电子商务贸易中税收应采取的对策网络贸易的蓬勃发展给税收原则、税法修订、税务征管、税务稽查、税务人员队伍素质等都提出了严峻挑战.面对这些挑战，应积极采取措施以适应电子商务发展的大趋势。1。积极建立电子商务税务登记制度纳税人在办理了网上交易手续后必须到其主管税务机关办理有关的电子商务税务登记手续，取得一个专门的税务登记号.税务机关应对纳税人申报网上交易事项进行严格审核，逐一登记，并依此对纳税人进行监督管理。2.加强国际间的税收协调与合作,避免税款流失网络贸易的强隐匿性、高流动性极大地削弱了税务人员获取纳税人网上交易信息的能力，而这迫切需要各国税务机关之间的协调合作加以解决。本国的税务机关应经常同外国税务机关互通税务情报和相互协助监控，详细掌握纳税人的境内、境外信息，以避免国家税款流失。3.正确处理好国与国之间税收利益分配关系在涉及电子商务中跨国纳税人的跨国所得时，为合理解决国际间的利益分配关系,需要按照国际税收协定，正确处理好居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权二者之间谁具有优先权，避免国际双重征税问题.4.加强税务系统网络建设,提高税务人员素质税务系统要尽快在网上与网上银行、网上海关、网上商户等部门建立联系，实现对纳税人的网上监控。同时,对税务人员需进行全面的网络知识和计算机应用技术培训，提高税务人员的素质，从而提高税务系统在网络经济环境下的整体管理水平。总结本学期学的《电子商务法规》让我受益匪浅，对电子商务方面的法律法规有了进一步的认识，学习了许多电子商务方面的案例，让我一会引以为鉴，利用电子商务法对自己的电子交易进行保护，加大了安全性,同时也使自己有个好的网络环境。正如前面所说，我国电子商务处于发展阶段，很多机制并不完善,这就造成了许多漏洞,不免有些不法之徒利用自己的电脑知识和法律知识损害我们的个人权益,威胁我们的个人财产，隐私等安全。而我对电子商务的税收立法有一些见解,我觉得现在应该开始进行税收政策，但是应该根据本国国情而来。我认为应该对这些利润低的大众消费品采取轻税的原则,大力扶持鼓励其发展,对少数的奢侈高端消费品采取合理税收的原则，保护本国产业，加大财政收入。跟国际贸易组织接轨,一起合作，出台相关税收政策，打击跨境逃税的大单贸易.