内部控制审计程序内审

第323页共323页目录TOC\o"1-3"\h\u前言31.1内部审计程序的编制基础31.2内部审计程序的内容简介41.3内部审计程序的使用说明52正文72.1收入72.1.1业务流程概要72.1.2销售政策和销售定价的订立和审批122.1.3客户信用政策的订立，审批，复核及修改172.1.4销售合同的订立和审批的控制212.1.5订单处理及开票的控制252.1.6产成品发运332.1.7销售入账和应收账款362.1.8销售退回442.1.9售后服务和客户关系472.1.10客户档案的建立、更新和复核512.2采购及费用56心鱼墙业务流程概征要析倦56巨壮恋供货商押/顺承包商的选泽择和档案管直理陕取61丑瞧掩采购定价竞摸66穷致绒采购计划的缴订立，审批烧及修改坏木68币领亮采购合同的鹊订立，审批滤及修改姨览71兴扔焰购货程序删趋75插翼驱应付账款和兴购货付款净别79蚊吃股购货的入库产和退回恶阴84齿庙掘费用的处理注（费用的审普批，报销和劫截止）贿怒88鄙2.3蒸存货的管理款量89注破顾业务流程概燃要姻经89廊香都原材料入库王隐96鸣找悔在产品和原福材料的出库愧宵96际词河在产品和产号成品的入库奶之99核典批产成品出库俗截102表恢钥存货的内部京转移袋帮102裁翼峰货品账目和暂盘点珍暗105蚕鄙书残次冷背存太货的管理共脏108残葡消存货保安（辜存货保险、骤人员、防火问通风、存放尤外仓等）须覆112征2.4丛固定资产管世理吼达115吨冬蒜业务流程概核要危丹115事扎屠固定资产的屈购置及入帐护（供应商选车择）施托119竭升坚固定资产的肚折旧应荡125秘脸财固定资产的盈调用摆抖128偏米望固定资产的魂租入续滋129创宫查固定资产的假处置积独134锋星竖固定资产的挑维护拿德136污拦纹固定资产档敢案的管理更婶140阳伟任固定资产盘车点及碰143沸2.5罚人力资源管臣理范债147围晨手业务流程概灾要剧岩147状鸟着人力资源档爆案管理候治152复惧爬薪金、津贴宿及社会保险看性155睡读奏时间记录及养休假幕适159片违遍雇佣、晋升养、调派、轮栋岗和合同到叔期及中止菌旨163妄遗田人员的培训贡思169菊码燥业绩考评计揭172庸2.6趋资金管理挪苦173愉碰储业务流程概炉要剧倚173巾鼻催贷款管理爹疼178踩煎广现金管理感录184遗巴烂票据管理丢乐192持燃阳股票债券的题短期投资泪收195头攻宁电子银行支渣付的控制奖俊200勾2.7理生产管理石项206其搏炒业务流程概侍要默晚206仅群续生产计划辉乔210该熔累生产流程（磁包括生产质色量控制、计柴划外生产）朋丛211夺刻鼠次品和残料倦的控制带皂217降拔悲产品成本的释核算和入账斗尼219交2.8兔会计及预算谨管理折寨223华吼雾业务流程概播要涨伍223两朴注会计政策的庙制定和审批卡毒226学涂盾凭证的订立府及审批词鲜229迎清希财务报表的醒制作、复核丘与管理叼哭231巡咳蛾会计档案的汇存档（凭证思、账簿和报挺表等）于茅232广孩翼纳税申报和勾缴纳骑躁234前言程内部审计程关序的编制基沈础觉本内部审计额程序是一个库通用化的程滨序，覆盖了玩主要的审计单领域，其目闪的饶是供厕内浓部瘦审计车人粉员浊在其未究来紧的颤内价部控制酷审计轿工作中作级为参考昏。本汗审计们程序妙仅张适用于一般帽的汽针对蜘企蜡业内控秋制度的痰审计奥而非其它特壁殊目的的脱审计下。胆本审计程序赴的编制是基柄于以下五项绩基础：灭内部审计遵傍照国际内审贺实务标准施音行导内部审计人铜员会尽量遵拒照国际内部宅审计实务标芒准。此标准印代表国际最嘱佳实务的共惑通原则，遵案行此项标准捡有助于内部障审计工作质滚量的提高与充规范。蝶被审计领域黎的计算机使殖用程度已经松确定恋现代企业已曲经在日常运骡作的各个领费域广泛使用响计算机。在谁不同的计算届机使用程度奇下，即使审私计的控制目巧标不会改变铜，具体的审池计程序也会忍发生较大的早变化。所以象，内部审计掩人员应在审篇计工作开始太前确认被审权计企业使用面计算机进行相业务操作和映管理的程度化，并且确认哑计算机使用流的程度在审趴计复核期内夹没有改变，垫并根据计算缘机使用的程抓度考虑使用等适当的审计炉技术，以及糟是否需要另闸行进行专门米的计算机信泳息系统控制耽审计。昂内部审计人乎员将会根据贷需要对审计设程序进行删能补和修改爆本审计程序笨应当被认为据更多的是一拦种指南，而朋不能涵盖一零切可能出现罢的情况及所竭有审计技术饿。所以，本龟程序所列出森的控制活动遍是遵照塑COSO洪精神编写的头示例，并不蹲穷尽所有可削选择的控制夫活动。它会叙提供相关信箱息，在审计深过程中给出菠指引和建议喉具体的审计乎工具。内部仁审计人员应掉该通读该程煌序，并且在爆需要的时候腐，根据审计害项目的要求暖和被审计单盖位的实际情励况，对本程肌序做出删补第和修改，结哄合具体的现候场工作情况惩以保证审计事目标的实现筛。川内部审计将昼采用以风险贿为基础的内叉部审计方法数进行羡本审计程序罩是遵照以风好险为基础的困内部审计方织法的三个步罚骤设计的。既第一步使用指问卷或其它砖适当形式初眨步了解被审滥计业务流程翠的信息和需肆要关注的领副域，初步评四价该被审计沾领域的风险笨；第二步是初基于初步调友查的结果确忽定该业务流蠢程中的内部支控制目标和哭关键内部控蝴制活动，审底计人员将根饮据风险判断州的结果选择乖适当的控制途活动，有效软地利用审计担资源；最后纯，确定对各郊项内部控制转活动进行测铺试的具体方备法和技术。真审计人员将顾以对风险的砍判断为依据从对这些方法怒和技术作出屋选择。去内部审计将绕会按照业务麦流程的分类样进行性某项交易在收业务流程运斜转时会流过随一系列相关吸的业务领域谣。本审计程辆序人为地把惩业务划分为决八大业务流傻程及其下的隔各个业务环注节，作为审标计子项，其顺目的是在尽让可能考虑审附计对象的关多联性基础上罪把业务流程兆分为可以审子计的较小单伪位。内部审陡计人员应当避在审计工作聪中意识到各烛个审计对象息之间的关联俯性和互相的稍影响，并对垄此执行必需劝的审计工作邀。花内部审计程竖序的内容简关介伴如上所述，点为了最有效肺地利用有限韵的审计资源虽，本审计程姜序遵照以风吹险为基础的坦内部审计方杆法的三个步傻骤设计的。兽审计程序的态主要内容包率括：木业务流程概秆要朝用于记录被获审计的业务材流程的主要经业务内容、沃审计需了解油的背景信息顶以及该业务伏流程中的审达计子项。所返谓审计子项坟，是指人为耕划分以便于尊进行审计的至、功能相对熊集中的审计误对象，它是糕业务流程中成的一个业务棕环节。例如把酱“应收帐款星”的控制就葬是销售业务记流程中的一前个审计子项锤。本节的目仗的是确保内护审人员清楚岂了解本业务寄流程中所包付含的内容和得应涵盖的审捡计子项。芳本节中提供者了一个有用蜡的工具是调泄查问卷示例弹。调查问卷梅可帮助内部尾审计人员了典解在初步访屡谈中需要了南解的情况以董及需要关注走的领域。根面据使用调查烧问卷进行访大谈的结果，押内部审计人终员可以进一抱步确定可审胃计子项和需吸要投入的资减源。夕内部控制记导录表鉴内部控制记毅录表揭示了汁该业务流程坡中所有通用傍的主要控制泉目标和控制镜活动。控制列目标可按其洲达成的目的孩分为“财务但性控制目标驳”、“操作历性控制目标洁”及“合规甜性控制目标井”三种。为喝了达成一项穷控制目标，等组织内可能挺存在许多种软控制行为，图而内部审计秒人员应当根滴据被审计单芬位的实际情说况决定能够筒最有效、充纱分达成控制北目标的控制任活动，并将检其作为内部阵审计的对象蜂，我们把该斥几项控制行轿为称为“关堆键性控制活滚动”。关键镰性控制活动笑的选择将影脾响审计程序鬼的选择。块一个业务流阶程中的每个屿审计子项都估会有一个内溪部控制记录托表。审计程序寨审计程序提般供的是对关当键性控制活漫动建议的测捞试手段和复示核方法，如示访谈、交叉燕询问、观察错、分析性复农核、穿行测拥试和抽样测及试等。这些巴程序应该被请视为一种建尊议。内部审竟计人员应该乳基于前两个梅步骤的工作墓进行审计程骡序的选择和肿修改。猛内部审计程纽序的使用说茅明速本内部审计坡程序主要有跌两个用途：恩在制定年度劣内部审计计姻划过程中提穿供参考以及芹帮助内审小段组在个别内迷部审计项目湾中建立审计滚程序。傲用于年度内跪部审计计划笋过程中提供伞参考拖业务流程概直要中列出了引企业各大业锅务流程的基躁本情况和其块中应包含的页审计子项，竿这将为审计矩部门负责人榨在制定年度映审计计划时晚提供参考。勾用于内部审灶计项目中审损计程序的建万立旁本审计程序电做为审计指辱南和建议，次可以帮助审查计小组选择亭和自行设计珍符合实际要枝求的审计程扶序，以满足既对控制目标暑和控制活动朴的认定和测脑试。旺为了选择合尘适的审计程祖序，内部审责计人员应该切首先对选定育的业务流程手进行初步的供了解性访谈圆，了解被审招计单位的管禽理环境。其仇次，内审人蝴员决定要审迎计的审计子蚀项，并根据友初步的访谈成结果，进行李控制目标的运评估，并从企许多可以达勒成这些控制烂目标的控制乘活动中确定越关键性控制束活动。如果腊针对某项控衫制目标的关牵键性控制活磁动不存在，抬则应当确定双是否存在充醉分适当的补新偿性控制活胃动。雅决定了关键飞控制行为或姐适当充分的诱补偿性控制鸽活动之后，盗就可以根据臣索引号找到摸相应的审计疫程序。内部乖审计人员应捕该研究该审绘计程序，即化通读该程序扭并充分理解忍其建议的步希骤和选项。粉然后应该比域照控制目标漏和被审计组太织的实情判新断程序的哪短一部分适合衰目前的工作街需要。对于润不符合需要绢的地方，内何审人员应当金考虑对审计自程序进行补若充和修订。援当内部审计脖人员决定和舞修订了内部肥审计程序之量后，该程序吗应当被遵照屿地执行和贯资彻项目的始梅终。如果在凭实际审计工歪作中产生了镜任何偏离审普计程序的情丈况，内审人忠员应当和适色当层次的内战部审计负责坑人进行解释弊和沟通。吵如果执行该虹程序的结果你证明关键性汽控制活动未叙得到有效执省行，则应进锈一步确定是蹄否存在补偿飞性控制活动借。如补偿性狗控制活动不训存在，则可瞒以认为该项差控制目标未吧能有效达成纽，需进一步稀评估其影响瞧、提出改进都建议并与相霜关业务管理卵层进行讨论剩后取得其回瓜复。歇本审计程序汗的使用流程晋图示如下：正文收入季业务流程概够要料燃算收涨入业务流艇程蛛将顷包括以下柜审计子项匙：荒销耽售政策和萍销退售定价的安订粮立和丽审批城客询户酷信用金辫额争的西订专立，阿审批希，复核及修胞改辅销蛙售合同的营订络立和笋审批勉的控制牛销萄售程序的控盗制（沟销丢售壮订单榴，价格、信造用控制及挠开兵票）产成品发运起销率售入青账和应挽收盐账披款销售退回起售后服愿务厉和客喊户关滔系转客逆户档还案的建立、眯更新和复核叠斯由于各深个捞企田业羽的姥销臣售模式千差错万倦别堪，本第审计慢程序堂仅宁列出了最常枣见衬的收入登审计子项丛。直对捕于新的辩审计子项具，系内请部电审计训人腐员那可以型参霉照本程序，诞考纲虑其吊和已舍有审计子项径的关联性艰自行追加。调查问卷：各问题隶回答记录虚1院．公司的销教售形式有哪害几种？各销归售方式的比谢重如何？是昆否有现销？浆2坦．公司的主吨要产品有哪惠几种？帽3较．请介绍一芬下公司销售送部门的组织奇结构？冤4岩．公司是否墨有一份书面民的销售政策固（包括定价琴，信用，销仇售折扣，销父售操作流程衰等政策）？栽迅现在的执行酸新情况如何挡？室5款．产品的市调场定价策略路和审批方式掀是怎样的？煤是否有一个岩指导价格体光系？登6惕．销售管理尸是使用手工骆还是电脑系第统？若是系栽统控制，则币是使用何种湖方式控制销学售价格贱a.与产绘品相关联的稍系统价格表致？确b.与产贿品相关联的寨系统价格表厉，并附以折堂扣率？迟c.基于责规则的定价喘体系(R驳BP)?蝴7半．对不符合纠价格体系的或销售合同是较否必须有审损批程序？犬8低．是否有一尊个统一的信骄用政策，该烟政策是否运宾用于公司所望有的客户？三信用政策的网判断标准是叹？炭a酸．信用额度门b不．信用周期因c将．以上两种狡方式的混合蝴9怀．信用政策赴是否会有定闯期复核的程喉序？柱10晓．是否有负芳责信用政策挪审核的经理体或岗位？该边经理却/艘岗位是否独昂立于销售部丘和应收账款业的岗位？块11馆．公司信用吹的确定、分撞级审批核定池其复核的流丸程是怎样的尺？贿12厦．合同签订蹈前的复核程娘序的问题：揉是否有信用蛮控制人员的输复核？引是否有价格暂控制方面的张复核？旗是否需要法恢律顾问的复拼核？慕13内．是由谁在碎销售合同上羽签字的？若绘非法人代表株，则是否有葵法人代表的冤书面授权程窄序？劈14木．销售合同押的归档和保搁管程序是怎悬样的？是否善连续编号？术15漠．销售订单捕和合同的审抱批放行程序亏是怎样的？锻16字．是否存在浊核对订单、抛合同、发票盼和发货单的伞数量和金额陆的一致性的超复核程序？靠请介绍之。袜17萝．发票的开亏立、作废的她控制程序是垃怎样的？月18胀．请介绍仓啊库的发货流材程，以及发昏货的单据复践核流程？渴19号．运输的方伍式是：续(兴可以多选感)费客户自提？链公司运输到喂客户处？牵委托承运人尾？事20辽．出库单、牺发运单据是购否事先连续意编号，并有赞人对归档的皆这些单据的退连续性进行看检查？翁21辱．公司确认辽销售和应收桑账款的流程剥是怎样的？骗22闭．是否有流假程保证应收插账款及其销荷售的确认和芳相应的成本浮确认记录在电同一个会计晨期间？蓬23舰．管理层人肺员是否有定减期复核所有谈的销售资料疼分析，如毛禾利率分析等吓，并对于异口常的变化进搜行追踪调查巡的流程？宇24往．如果使用从系统的销售选模块，则是射否有一个定扎期核对的过誉程保证每笔黄应收账款的志销售信息准荣确地传递到崇财务模块？驱25渔．是否有一洪个经理把/捆岗位负责复慈核客户应收寄账款的所有彼调整和坏账洁准备提取或肌冲销的流程北？漏26弱．是否至少哑每月制作应施收账款帐龄投分析？并且像对于逾期的纪账款采取了佣相应的措施袭？架27拦．对于预收熟和从客户处幕退回的金额吩是否使用有歌别于应收账馅款的其它账钥户进行记录宋？鼠28患．公司的销笔售退回和售溉后服务的政梢策是怎样的也？是否有独尝立的职能，灰如客户服务劳部或者客户吃服务经理？峡29僵．公司的销祸售退回和客炕户服务的流发程？相关操乎作人员是否伤熟悉该流程优并按此操作搅？政30配．公司是否漠有对外的可挎量化的服务侧和保修承诺女，如几天内饥返修？该承销诺的审核和弓确认程序？里31苍．对于公司朵的客户服务弯/受保修承诺，谈财务部是否邮了解？在帐膏上预提相关新的费用的操权作流程是怎秘样的？策32圆．公司是否凤有一个客户狡的数据库？享如果是手工臣管理，是否朝有专人管理滤所有客户的哥数据？咽若使用系统煤，系统中是便否建立了客饶户信息的主笋文件？绸该数据库中坏包括客户的乏哪些主要信惨息纵?裕33鹰．公司限制获人员接触客干户数据库的店政策和相关它的审批和复动核流程是怎牙样的？材34晃．公司客户崭信息的更新适流程是怎样摘的？练35．如果沟使用销售管妇理系统，其德是否有接口蹄来向仓库和偿财务部门传迷递信息？饥3装6．在现在那的工作中，提您最担心或宵最关心的事昨是什么？倘销售政策和斧销售定价的栗订立和审批百内部控制评侨价表躁控制目标分恋类茧控制目标磁风险漆*柜控制活动陆适用与否阳相应审计程注序扩操作性授公司有符合疼公司战略目雷标的书面销心售政策，该较销售政策符村合管理层的罢意志，并在悟公司内部贯法彻执行。燕公司的战略弃目标无法实弓现；轰管理层意图盆无法贯彻执刘行；绩市场竞争力陡的下降。耀公司有关部撞门制定的销溜售政策有相载关部门领导誓的会签，经虎高级管理层佳审批后下发泛到相关部门植。狐A轿销售政策的取执行部门了脾解公司的销词售政策，并佩将该政策运捐用于实际销赞售活动中。捕A订销售政策应柴该定期更新努。愤A视（其它）掌（其它）权操作性独合规性乖公司有一份唇体现管理层撕意志的价格储体系表，价朗格体系表符惩合销售政策程。考销售政策无施法贯彻执行挽；重销售定价得搂不到合理的蛮监控。漏价格体系表格的制定需财凉务部、市场柱部、销售部偿等部门多方纱配合，制定打价格体系表解符合公司的祥销售政策，党由公司高级汪管理层审核睁其合理性并禾签字确认。什B申公司使用的婶系统软件中郑有标准价格壳的设定，并耽且只有公司输管理层有权趣限在系统中眼放行该价格瞎体系。闷C刘（其它）拼（其它）肢操作性级合规性释只有正确有盾效的信息可雀以被录入到散价格体系表蛛中。抢未经授权的龙修改；插错误的产品痰信息。呢所有价格体他系表的更新羽都必须填写示正式的书面滨更新申请表寇，并予以归还档备查。无D岗价格体系表恐的建立和修睬改单据都经怜过适当的管屋理层对照销万售政策进行李审批。吵D费（其它）瓜（其它）取操作性狭所有成熟的禁、可以提供逃给客户的产坟品信息均在该该价格体系工表上得以反躬映蛋损失潜在销凳售机会；绿盈利能力的死降低；腊损失市场份酬额；伏加入新产品绢价格信息需幼要填写价格距变更申请表精，申请表连双续编号。奸E愤管理层定期挠复核价格体撒系表所包含伶信息的准确停性，相关性祥和完整性。辈F膜（其它）奸（其它）革操作性肚价格体系表愈可以在需要激时为使用者狂提供关键的乱信息。洒关键信息得奥不到有效利超用欢关键信息的庙丢失。脱价格体系表此制定的过程削中有使用者毁的参与，保唉证该表符合岁使用者的要萍求。虏G页价格体系表龄下发到具体漆的使用者。捏G清价格体系表慎有专人负责请维护，并有意完善的备份狗制度。昨H渐价格体系表框定期被及时本的更新，以剥反映市场的辜情况。纯I矮（其它）选（其它）稠操作性微只有经过授杀权的人员才敞能够接触价竭格体系表。弃未经授权的索修改；盆敏感信息的踏泄漏。记系统中为价层格体系表的映使用者设立货了使用或修台改的不同权亮限。持J锡对价格体系教表的使用和武修改有经过其管理层适当覆的授权。四D劫（其它）物（其它）木操作性尼销售预测被厌准确地制定脚，并体现管寇理层的意图厕。社生产计划不河准确；暑最终影响存估货和资金占辩用率的指标才。诵销售部基于壁科学方法制揭定销售预测绘。快K制销售预测被逼定期的滚动团更新，并经股过管理层的帮批准。干L留管理层审核绘并认可销售咽预测。夏K学（其它）攀（其它）殖*所严各组织俗所面悔临病的由于控制炊目尺标失败闭而朴产察生的慎风险呆影虽响草因具体左环船境因素的稿变灶化而不同。显我们畏在此根据橡COSO燃的精神和公厉司的荷实际烂要求列出通甩用性的霸风险障影爬响示，以供柔内审范人流员参考顾。进内审球人饭员禾可以在裹实描地工作中根吐据被供审企业士所赛处偿行亲业丽及钩经营环胶境自行采删补斧。审计程序喊审计程序敌/防步骤承执行人、日蛇期扁工作底稿索尘引及注释滋A指对市场部、京销售部、财趁务部或其它轰相关人员进壳行访谈，了置解销售政策表制定的依据化和相关的市竿场经济信息版和市场策略舒，以及参与尼制定政策的府人员和下达腔到部门的情贺况等；框获得书面的目销售政策范盛本；亲对档案进行信检查，察看似是否有高级免管理层的签卖字或者确认宽；叫询问下达部歪门的操作人乖员，判断其铺了解销售政张策及执行的蹦程度。康查看销售政银策范本的日型期，是否得爹到及时更新夺。积B园通过交叉性持询问了解价食格体系制定攀的步骤，确摩定公司的相贝关部门是否蹦参与其中；芬评估价格体功系表与销售物政策的符合谋程度；泰获得最近颁观布的三份价咬格体系表，裙检查文件，脆确定是否有册公司高级管舟理层复核的链签字确认。芒查看最近的捕毛利率分析疯表，就异常刑情况（如销跪售负利润）拘进行追踪，狐了解原因。晋C蛇在渣IT家部门的支持火下，了解系撇统价格体系柴的建立、更淋正和放行的苏情况露在平IT锻支持下，获网得可以修改梁价格体系人颗员的名单并湿进行认真调愤查，以保证袍名单上的人值员都有管理爪层的授权。径在陕IT拼支持下，获歌得可以放行对价格体系（怀即授权系统厕使用该标准吸价格）的人束员名单并进光行调查，以证保证名单上柏的人员均得败到高级管理戏层的授权。墓D林对价格体系吐表的制定的负相关部门进伍行访谈，了裁解价格体系及表的建立和之更新流程；制对照销售政焦策，评估更劫新流程与政桃策的符合程昏度；茫使用判断抽甚样法，从归搂档的档中抽赤取算____捕张最近的销指售定价修改导申请表样本斜，查看是否恐有相应管理竖人员的审批减签字；步追踪到最近伞的一份价格亚体系表，查套看其是否根客据授权的销规售定价修改障申请表进行娘了更新。相E塔交叉询问新舍产品价格信章息加入价格嫌体系表的流赠程；默检查销售定碌价修改申请搞表是否连续滚编号。甜使用判断抽歇样抽取__房张价格体系雹表，查核新招产品加入此扔表是否有相盟关审批。饱F绞询问管理层呈对于定期复竞核价格体系南表的事项，勤评估其对于士该控制点的得认知情况；紫获取价格体善系表复核报妥告，检查管哪理层的复核押签字；耗检查信用复隆核报告的日撇期，判断其壶复核频率，订并与销售政相策相对照其践贯彻情况；呈询问管理层引如何确保价梨格体系表的冠完整性。就艰询问结果作卖进一步抽样窗测试。滔G河访谈价格体奸系表的制定道部门及使用挺部门，了解缸使用者在价锁格体系制定耳中的参与程金度；负访谈价格体扇系表的使用范者，评估价工格体系表是乳否符合使用合者要求；房了解价格体庄系表是否下卡发到使用者不，该使用者饿是否得到恰冶当的授权接劝触该信息。么H柱访谈价格体牢系表存盘部丹门，了解是愚否有价格体驳系表维护的宽相关规定，稻以及保管情惧况；继若使用了系访统中的价格充体系，则检卖查该档案是闹否纳入了日底常的备份计当划中。落I寻访谈销售部像门和市场部匀的管理层，晒询问是否有箱定期更新的肢制度；控获得最近的截三个月的价因格体系，对辛照确认有更课新的情况，滥检查管理层孤的签字确认缝。壁J在访谈管理系粪统中价格体隙系的迫IT乖人员，了解咬其权限设置末；钱获得所有可来以访问崖/边修改系统价吗格体系的人墨员清单；摆基于“按需唉分配”原则零评估清单上镰的人员是否拆被恰当地分遮配了权限；架检查相应的扬访问授权申图请单据，查莲看是否有管孕理层的签字剖确认。勾K析对销售部销怪售预测制定柳的相关人员诵进行访谈，当了解销售预喜测的制定过纪程，使用的波方法和参考杨的信息；横获得销售预湖测的文件样堡本，复核其筛制定方法的蓄合理性；能对销售预测壶文件进行判秋断抽样，选局取影___庄份预测文件漂，查看是否巷有适当的管才理层的签字财或者确认。性L致在程序最A释的访谈中，助了解销售预纠测定期更新贴的情况；判碌断其是否成介为一个制度心被执行贯彻语；凤获得预测更交新的书面文厚件，如更新柴后的预测，论更新的批示植，电子邮件仰等，复核其薯更新频度和径相关的管理窑层审批确认衔。拔客户信用政挽策的订立，币审批，复核膝及修改悉内部控制评寸价表福控制目标分裁类服控制目标权风险辽*驾控制活动聪适用与否惯相应审计程晕序滑操作性合规剪性起信用政策反添映了公司所魂处市场经济说环境，并符性合公司管理怎层的意志以晃及公司的整昌体战略目标洁。手市场竞争力瓣的下降；浇公司客户的具流失；糊管理层意图节无法贯彻执吹行。烫信用政策由朱独立于销售搁部的其它部岸门便边根据市场经煌济情况和公记司政策和市负场战略进行尸制订。逮A仍信用政策经坑过高级管理补层的审批，著并且下发到畅相关部门。搬A躲（其它）壳（其它）元操作性季合规性特信用额度的偏建立和修改淡符合管理层羞的意志以及乖公司的信用弱政策。康未经授权的认修改；想管理层意图勤无法贯彻执昼行。谦所有信用额竞度的申请都姑必须填写正辣式的书面表砖格，并予以孔归档备查。售B赏所有信用额弹度的修改都构必须填写正善式的书面表颤格，并予以日归档备查。科C太信用额度的畜申请和修改俘单据都经过爆适当的管理斯层对照信用饭政策进行审火批。分B/C虑（其它）矿（其它）销操作性妙客户的信用催额度能够真变实地、及时则地反映客户耍实际情况。啊错误的信用毛信息；新潜在的坏账蜓可能。岩管理层定期芽复核客户的词信用额度。暑D租对于客户发枝生的突然情突况，销售部尤及时将信息宇提供给信用合管理部门提凡交变更申请郑。填E夏信用管理部碑门统计信用么额度的占用湾比率和出现扯超过额度特风批情况的频盖度，出具信闲用额度的分林析意见。该祥意见由管理别层复核。躬F孙客户的档案滥中有关于信蝶用额度决策康的支持文件雅，如客户的萌财务报表，吃还款记录等幸并有管理层萍的定期复核冰。阔D聚（其它）澡（其它）较操作性斗对信用额度女资料的接触寒人员均经过昨恰当的授权缸。设敏感信息的乞泄漏；滔未经授权的秧修改。弟销售系统中孔起用了信用样额度控制，姥并在客户主层档案文件中天有单独的字院段予以记录脸。咏G裤只有经过授担权的人员才声可以接触信朵用额度的相裁关信息仆H丧（其它）宿（其它）锅*爸镇各组织积所面姻临通的由于控制息目射标失败撤而洁产覆生的异风险肥影骑响写因具体厉环替境因素的财变述化而不同。僵我们转在此根据您COSO旁的精神和公累司的组实际狱要求列出通华用性的晃风险属影甲响睡，以供柳内审虑人缓员参考阳。熄内审倾人线员泥可以在皮实蛋地工作中根钳据被院审朽企料业弄所谊处肃行开业雷及轨经营环覆境自行贞删补缸。审计程序瞒审计程序浪/晌步骤寒执行人、日订期张工作底稿索录引及注释吐A稀询问管理层颤了解公司是爆否设有独立着的岗位作信络用管理；剩对市场部、贞销售部、财鸦务部或其它誓相关人员进窜行访谈，了佳解信用政策决制定的依据怎和相关的市谁场经济信息毙和市场策略晓，以及参与掌制定政策的艳人员和下达参到部门的情框况等；恢获得书面的泊信用政策范际本，对其进球行检查，察跑看是否有高饿级管理层的创签字或者确委认；镰根据了解到竹的政策下达偏部门，询问协该部门的操躲作人员对政属策的了解程家度；费评估信用政宋策在相关部示门贯彻执行登的程度。字B弱对信用政策挤的执行部门助进行访谈，类了解信用额宵度的申请流添程；早对照信用政加策，评估申灶请流程与政该策的符合程低度；腿使用判断抽名样法，从归胖档的档中抽表取阳___穴张信用额度狐单样本，查斯看是否有相香应管理人员冷的审批签字使。倍（仅在惹B3差不适用时执宇行）追踪这柜些申请单到撞信用额度客面户档案，查铜看档案是否蕉被同步的更群新。遭C片对信用政策小的执行部门虏进行访谈，兔了解信用额瓶度的修改流崭程和信用额扒度制定的依醋据。奖对照信用政雪策，评估修误改流程与政钉策的符合程赢度；挨使用判断抽敢样法，从归摄档的档中抽己取仇___默张最近的信碗用额度修改淋单样本，查哨看是否有相舍应管理人员芳的审批签字摄；绳追踪这些修杜改单到信用管额度客户档领案，查看档壁案是否被同洒步的更新。枪D笼询问管理层深对于定期复示核信用额度孤的事项，评择估其对于该标控制点的认养知情况；偶获取信用复秩核报告，以异及相关的支员持文件，如昂客户最近的病财务报表或污者还款历史皆记录等并检纲查管理层的粥复核签字；熔检查信用复跳核报告的日料期，判断其墙复核频率，棋并与信用政哥策相对照其踢贯彻情况。攻E弹对信用管理发部门进行访辛谈，询问及委时根据客户蓬突然情况修功改信用额度影的流程；阁复核及时修允改信用额度壮的流程是否运符合信用政香策；粪对销售部门逝进行访谈，袜询问销售人开员对及时反太映客户突发塘情况给信用规管理部门的赔认知度；球使用判断抽记样法，从信违用额度修改饰单总体中抽荷取最近的蜂___姐张因客户情燃况突然变更瓶而产生的张薄信用额度修口改单，并追秆踪到信用额柜度客户档案抬，查看档案净是否被同步址的更新。塘F因对信用管理吐部门进行访艰谈，询问统肾计信用额度历分析报表的昨情况；凑获得最近三疲个月的该报榜表，检查该代报表是否有夸管理层的签右署意见。怠分析性复核工信用特批情写况的频度，迟确认信用额激度是否制定躲合理和正确谋。粘G森访谈怨IT辽部门管理销光售系统的人岛员，了解系干统主文件的养相关信息；诱上线检查系朵统主文件的庄设置，查看麦是否包括信顾用额度的字协段，是否该骂字段被启动君使用；仪在疗IT妇人员的帮助利下取得可以吩访问客户档世案的人员清育单，并确认护其经过授权脊；煤对于所有未觉经授权的出花现在清单上蔽的人员，调直查其原因。应H期对信用管理钓部门或者客留户数据的管拔理部门进行远访谈，询问祸客户数据包冒括的信息内范容和保管的寨方式，以及院哪些人可以麦看到信用额汪度的信息。跃在相关的文帅档如信用政奇策等中，查事看对于限制桂接触的有关姻规定，并询细问操作人员拥和信用信息稻管理者的认润知度。掀销售合同的解订立和审批跪的控制引内部控制评扛价表劲控制目标分瘦类哪控制目标盘风险抱*羊控制活动税适用与否沙相应审计程防序时操作性券合规性润确保订立的肿销售合同的粥合法性与完戏整性寒潜在的法律否纠纷；门或有的不应锯承担的约束石。羞公司制定模忠块化的标准滨合同模板，博标准合同模拐板由公司法祖律顾问在相哗关部门协助愁下制定，总型经理签字批电准。奸A枯法律顾问定围期根据国家迎相关法律法耽规对标准合妈同模板进行院复核。乞A熔合同的制作皮以标准合同荣模板为准，侄按具体需要扩使用相关的妻模块，法律刑顾问审核合废同的合法性捎并签字确认寄。葬B规（其它）淹（其它）谷操作性砖合规性土销售合同经刷过适当的审便批，符合公航司的各项政未策及规定。单潜在的经济葱利益损失；撇不符合管理宝层的意图；剖潜在的法律窜纠纷。僻公司有合同债审批制度，纹该制度明确者各合同控制焰部门审批的椅方式、权限泻、程序、责辽任和相关控希制措施，并于经高级管理编层核准后执仍行。们C膏公司在合同粱审批过程中仍使用合同评地审单，价格湿控制、信用寿控制等部门仔审核未订合训同并在评审绪单上签字。仙B灰（其它）瞒（其它）落操作性钩确保公司所伟签订的销售非合同可以按劳时完成，避荡免公司交货腊违约风险。野潜在的违约疗风险。播公司有交货境期确认程序派，合同签订牧前销售人员猾向生产部门絮查询合同交荡货期是否超姜出生产能力叮。岂D惠销售合同的桂审批过程中异交生产部门探进行交期审数核，审核通朗过后生产部浅门在合同评案审表上签字革确认。景B环有专人对销酬售合同的执婶行情况进行出登记管理并粒进行分析。茄D索（其它）取（其它）哨操作性肢销售合同签授章人是有管芝理层授权的乔合法的企业融代表人。株未经授权签理发合同；咐法律上的潜离在纠纷。掘公司有经管赛理层批准的霞分级授权制臂度，制度中脉规定相应人蛋员签字权限乞。宋E晨经批准的代都表公司签订丢合同的的人客员有公司高垒级管理层签伐发的书面授侧权书。哈E熟（其它）薯（其它）塔操作性栗财务性级所有签订的棒销售合同得选到妥善的保测管。瓣销售合同的默丢失或损坏纵；辨敏感信息的者泄漏。藏销售合同连习续编号。纺F耳销售合同的惨保管由专人没负责，销售犬合同的借出哲有相应的审愤批及登记程乏序。惩G姐销售合同存靠放地点有足元够的物理安庄全保障。裁H巴（其它）储（其它）选*宗季各组织娃所面性临播的由于控制郊目滥标失败童而帜产皮生的介风险火影该响克因具体追环掠境因素的月变晚化而不同。百我们润在此根据节COSO盼的精神和公聚司的伶实际惊要求列出通奥用性的蝴风险钥影雕响抖，以供存内审刺人轻员参考郑。咸内审珍人普员祖可以在被实乒地工作中根联据被晶审企业何所渴处贴行漫业散及伍经营环何境自行录删补专。审计程序戏审计程序孟/框步骤唱执行人、日建期匀工作底稿索傍引及注释就A驴访谈公司营制销人员，了撒解公司是否凡有标准化合捧同模板；该附范本是否由衡法律顾问定亮期复核；拔获得标准化便合同模板，吨检查是否有多总经理签字味确认；泼了解该范本撞是否会定期属的经法律顾走问审核，并那复核其书面能的审计轨迹露。狭B心访谈公司的个各合同控制耀部门，了解重合同审批过系程是否使用晒合同评审表葛以及合同评慈审表与合同怕一起流转的乒过程；了解别合同的制作终是否以标准贤化合同模板洞为依据；信通过判断抽统样，抽取类__财份合同评审罢表，检查上圈面是否有各稀评审部门的照签字及总经圣理的签字确可认；是否有擦法律顾问的乌签字确认；睛是否有仓库感或生产部门寿的对于生产山能力或交货惧期的保证确桂认。离C洒访谈公司的摆领导层，了姑解公司是否鄙有经高级管徐理层批准的霜合同审批制拢度；俘了解补充合寄同签订的流滤程，相关具随体审计程序济视同新合同竖签订。劣获得公司的抚审批制度，舰检查是否有凳管理层的签驱字确认。猪D同访谈公司销焰售人员，调烫查合同制定黄前是否有交叠货期确认的包过程；或者膊他是以何种遗方式了解交晌货期限制的左；姐获得书面的厉审计轨迹，菠如电话记录畅，徐EMAIL泼存盘等，检备查其执行情插况；场了解销售或离者其他部门讽有无登记或幻统计销售合斯同完成情况具的活动，并登获得相关的壮文件，如销刺售合同登记码表等确认其低日期、内容阅和管理层的出复核。景E认访谈公司管疯理层，了解气那些人员被遗授权可以代灰表公司在合玉同上签字；辅获得被授权收的人员名单率，检查各人摩被授权的额养度；朽获得并检查钥其书面的授贩权书是否有塔高级管理层拘的签字；躬通过判断抽伸样，抽取猪__鸦份合同，对俭照签字人授冬权额度，检孙查是否有签鉴字人超过授笑权额度的现劣象。甲F论访谈销售合砍同保管人员爱，了解销售有合同是否连淡续编号；饭查阅归档的其销售合同，餐检查连续编井号情况。然G团访谈营销部福门，调查销己售合同是否各由专人保管拔；沸访谈销售合女同保管人，旅了解销售合末同的借阅的嫌控制程序；揭获得出借记挨录，检查其需是否有出借料人的签名，碗时间和归还咬期限制。鲜H朝实地观察合古同保管地点谈，判断是否艳有足够的安爽全措施。湿询问合同保葡管人员合同篮遗失的补偿慈性措施。葱订单处理及赤开票的控制帽内部控制评舞价表廊控制目标分出类胖控制目标晴风险张*内控制活动拒适用与否装相应审计程阿序赴操作性炒销售订单只殊处理经管理霉层授权的成穷熟的公司产摇品或服务。呈售后服务的另巨大压力；党客户投诉的坏增加；钟公司公众信罩誉的损害。恰经管理层审逮核的公司标贿准产品名录堪/迎价格体系表他下达到销售刷部门和市场催部门员工并跃执行。亩A丛销矿售浮订单按在倾发给第客匠户苹前喷经过销环售部管理共层审仁核。灰B疮价格偏离价运格体系叫规絮定的炉销欧售源订单征均掏经恒由高鞠级余管理薄层的淡特脊别审批暮。龟C垦分级授权审钳批销售价格泛C伪（其它）傲（其它）行操作性橡销售订单遵丙循公司的价跑格体系或标疲准。刚未经授权的较销售价格或类折扣；称潜在和外在早的销售损失却；枯管理层意图脉无法贯彻执惊行。额经管理层审苍核的公司标宰准产品名录烈/干价格体系表煮下达到销售或部门和市场最部门员工并炮执行。忽A让销削售鸟订单醒在锈发给量客乏户壮前冬经过销食售部管理勿层审炭核。旬B尽（其它）瓦（其它）夕操作性祸所有的销售恐订单匆/悲合同及时地妈得到处理，陷递交到发货花和服务部门仙。贵市场机遇的臂丧失；葛客户投诉的坐增加；捎公司公众信汽誉的损害；恳内部管理成演本的上升。年刘公司业务操镜作流程中说段明了订单处叉理的时间标粱准，并下达速经办人员执油行。叔D燥使用内部文率件，记录并早追踪所有的健销售订单处隶理情况；对霜较长时间未泳处理的订单葡及时调查原锈因。俊E宿管理层定期哄复核系统中股的订单列表晌，查看异常超订单状态并娇及时调查原春因。讯F卷使用电子接亲口传送批准也放行后的销辜售订单到仓盛库备货。播G测（其它）毒（其它）塔操作性摄只有通过信竿用检查的客别户才能进行顿合同的签订镰和销售订单压的进一步处铁理。坦未经授权的鞠订单放行；喜潜在的坏账全损失。悠所有的订单去在合同签订诊前都按管理升层批准后的巩信用政策进搞行了信用检栽查。乳H系所有未通过胀信用检查的坐销售订单均驾须经过恰当好管理层分级锋授权后才可誉以放行。盲I霜系统中自动茫挂起无法通砍过信用检查的的订单等待汽经管理层授直权的放行。塘G浓（其它）钱（其它）嚷操作性借销售业务中榜不兼容职责办之间具备必羊要的职责分缠工。妨虚拟的销售去客户；室发货到不存戴在的客户；烫公司的资产属损失。靠销售订单的洽填制人员、屿发货人员和芳记录销售的茄人员由不同块部门的不同磨员工担任。油J邀管理层定期戒复核销售订彩单列表和发晨货记录。句J疮（其它）票（其它）凳操作性晨财务性驼开立的销售根发票准确地露反映了交易株的相关信息拢。伤错误的销售层金额；势错误的客户染信息；讲内部管理成繁本的增加。仅经办人员核幻对销售订单味/清合同、出库驶单，以及经疏管理层批准灶的价格体系执表后开具销压售发票。豆K麦独立于经办袭人员的其它犹人员核对发塞票上的客户过的名称、地煌址、银行账草号和税号等阿信息。德K郊（其它）磁（其它）耳操作性屡开立的销售嘱发票及时递袍交交易的客唤户。扁发票的遗失本；危客户满意度舞的下降；馋内部管理成梦本的增加。政公司的发票晋开立后立即饮使用邮递挂堤号信的方式说寄给客户。帜L背开立的发票滥通过销售员高交给客户，伪销售员在发味票的控制档扁案上签收。义L洁公司要求客相户收到发票兰后给出确认在。太M研（其它）披（其它）咏操作性唇合规性屑发票的开立速和作废得到躲恰当管理层倘的监控，符疤合国家发票上管理的相关狂法规制度。轨违反国家法程规政策；虾税务机关的突核查和罚金睛；机公司公共形谨象的损害。李有内部文件铅记录所有发案票的开立和板作废情况；港并且该档案拥经管理层定携期的审核。判N然作废的发票消单独存放，夸并进行登记花。清N制公司增值税崇发票使用政煤府金税工程之由机器开立秘。耍O蝴（其它）贷（其它）肝操作性允合规性昨出口退税申脾报及时.掀公司遭受财蝶务损失洲出口货物的管销售订单开历立以后，需贷尽快申报出尚口退税。芦P器（其它）恩（其它）铸*独米各组织帮所面注临歌的由于控制蹈目侄标失败葱而兰产热生的访风险御影碗响厘因具体友环凑境因素的旱变足化而不同。森我们果在此根据持COSO莲的精神和公认司的客实际略要求列出通枪用性的愚风险绘影栗响岁，以供幕内审马人诉员参考性。澡内审杆人端员早可以在贷实稿地工作中根专据被寺审企业彩所硬处裳行报业汤及嘱经营环她境自行援删补挑。审计程序场审计程序孙/形步骤宿执行人、日袜期赢工作底稿索昌引及注释朝A乞与销售部门你员工进行访格谈，了解实皱践操作人员播对公司标准亡产品名录和壮价格体系表件的认知程度呈，交叉询问喇不同的员工引在其实际工隔作中执行产幻品名录和价毅格体系的程贫度；违根据交叉询阴问的结果评确估产品名录锡和价格体系算表在相关部晚门贯彻执行禁的程度。台B矩对销售部门脉管理层进行蚊访谈，询问银销售订单的雀核准过程和核审核的内容辆，确认是否锋包括了对产及品名称和销堤售单价、折柴扣的确认；阁取得销售订惊单的文件，雾使用判断抽我样法，抽取柔____途张销售订单民，查看其是怖否有销售部蒜管理人员的预签字确认；好把步骤胃2童所选样本的靠产品对照标近准产品名录忙，查找是否趟有在名录上飞无法找到的刺项目，并调闲查原因；扩把步骤态2迟所选样本的映产品对照经捡批准的价格室体系表，查糠看销售单价凶和折扣比率帅是否均能够鸦在体系表上瑞找到，若非色如此，则需恶调查原因。令C殊对销售部门栏管理层进行苦访谈，询问测是否经常有拥偏离价格体层系定价的销顿售订单的情甚况，以及相肉应的处理程根序；口取得此类销皇售订单的文墙件，使用判纯断抽样法，地抽取毁___淋张销售订单拖，查看其是饶否销售部高楚级管理层的警的签字确认妹或者批示意玩见；犁寻找任何未振有书面特别莲批准例外的瓦情况，调查撑其原因。滴取得并查看护价格审批的系分级授权表证。抓D第对销售部、吼市场部、信谁用控制等相先关订单执行炼部门进行访败谈，了解是牌否有订单处贝理的流程文忠件和要求的锹时间间隔；告对照该流程太文件的时间芝要求，评估方经办人员执酒行流程的情先况和执行效私率；佳使用判断抽并样法，从归内档的销售订街单列表中抽谎取停___绝张销售订单盾，追踪样本吓到相应的发另货单据，查州看日期的变牌化以评价订坟单的处理时宗间是否符合毫要求。货E征询问订单处须理部门使用虹内部控制的追文件追踪订节单处理的情违况；斧获得最近三敞个月的订单惕控制文件，棚查找尚未关悄闭的订单，凉是否已有相颠关人员的适易当跟进；锋对于未及时冠跟进的订单长，调查其原探因并提交审赴计发现与建类议书。袋F测交叉询问订坝单处理部门编定期提交给闸管理层未完短销售订单报赌告的情况；奉交叉询问相腾关管理层人条员定期复核率该报告的情卷况。员获得最近三丑个月的未完具销售订单报惕告，查看管费理层复核留航下的签字确擦认和日期，赵评估定期复葡核制度的有舅效性；纽对于未及时那予以复核的衣未完订单报崇告，向管理庙层询问原因张以及替代定逆期复核的措争施。在G挺对敞IT埋部门进行访屋谈，询问了挽解系统中的许销售订单的哥流程，包括芦输入，授权英，信用检查短，放行以及悦传输到仓库艳的过程，以唐及该过程所躁需的时间；忧实地观察操达作人员输入牌订单的过程穿，以及仓库察接收经授权之放行的系统赖订单的过程别；竿交叉询问融IT抚部门和业务芽部门关于未点通过信用检悼查的订单情字况；乳在业务操作绣和脉IT敬人员的帮助绒下寻找一个僻超过信用额底度的客户，涉在系统中输浆入一个测试刑订单，观察拆其是否被系痰统实时的挂孝起，测试结第束后由四IT秘人员将该订躬单手工关闭恩；忠在块IT东人员的帮助峡下，从系统熄的日志文件瞒或放行列表配中使用判断仔抽样，抽取每最近的扣____框个被手工放安行的挂起订傲单记录，追带踪到相应的距书面审批文耀件，如信用贷额度宽限申消请书、管理步层审批意见桶等，查看管浇理层的签署欠意见和签章叼确认。突H泼与销售部门凑管理层进行负访谈，询问该合同签订前腾信用检查的妨流程和相关煎信息；狠从归档的合售同审批表中础，使用判断篇抽样法，抽采取嫁____艘张合同审批蜡表，查看是扬否有信用控谢制经理的签紫章确认和签步署意见。挡I燕（适于订单睛的手工处理邪；系统处理洪过程则执行文程序鲜F胆）燥对订单业务菜的相关部门楚进行访谈，驱了解销售订讽单授权放行损的流程和相然关信息；歌获得销售订铲单的内部控国制文件历史韵记录，对于器其中手工放盐行的订单使堆用判断抽样朴，抽取柜____壤条记录，追盖踪到书面的放授权记录，捡如信用额度气宽限申请书篮、管理层审腊批意见等，北查看是否由维管理层的签端署意见和签喂字确认。针取得信用审毅批的分级授冈权表。呼J皂交叉询问管济理层和业务晒部门的操作祥人员，了解索订单、记录维和发货业务陆的职责分工辛；遮若无法满足炎职责分工的洲要求，则询满问管理层是饺否有定期复好核业务报告甚的制度，如它复核订单列赠表和发货记杆录等；告查看相关文沟件，确认管淋理层定期复黑核业务报告染的书面证据玩，如签字，洪批注等。鸭K毫对财务部的红开票人员进喝行访谈，了碧解开票前相茫关单据核对走的流程，包疤括订单、合喇同、出库单卷以及价格体域系表等；了渡解是否有独瞎立于经办人斯员的其它人帆对发票的准醉确性进行再即确认；帮实地观察发汁票开具的过饶程，确认发壮票开立之前柱相关单据经径过核对；观握察发票在送托交客户之前恐由第三人对丢信息进行复汉核的过程；相检查发票信边息核对的书桐面审计轨迹尿，使用判断扒抽样，抽取范____冒张发票复核绘单据，检查虹其是否有复然核人的签章察。欣使用判断抽偿样抽取__蛙_套订单、博出库单和发免票，核对金乡额，数量。顶L崇交叉询问销配售部和财务袭部的开票人赔员，了解发永票递交给客馅户的使用方专式和时间间飘隔要求；肆实地观察发佣票邮寄或递器交销售员的科过程，确认愿发票被及时蛮地送出和处在理；断检查销售员黎签收发票的担控制档案，恐确认均有销断售员的签字放确认。寺M容交叉询问销默售部和财务旺部，了解发妖票递交客户存后公司是否烦要求客户给倒出发票的收倍到确认，以皇及确认的方遍式；如检查书面的绿审计轨迹，融如客户确认葱的夫EMAIL道、传真或电野话记录、对目帐单等，确绝认客户的签携章确认以及甲日期。盯N视对财务部进闸行访谈，了护解发票的开犬立和作废的愚控制过程，企使用的控制导档案，管理至层的审核要仗求等信息；舍州检查发票的拜登记簿，查克看作废和跳问号的记录，焰向经办人询真问原因；嘉使用判断抽梦样，抽取援____袭条作废发票动的记录，追性踪到作废的兵发票存放，摄确认全部可葱以匹配，发泄票上注明了药“作废”字匀样；雕检查发票登辫记簿上管理举层复核的签姻字确认。颗O案对财务部进低行访谈，了宿解增值税发拌票开立的方驻式和流程，膛开票用计算茫机和磁卡设虹备的保安措洒施，以及使寺用系统接口晃的情况；凑询问系统权删限的设置；执实地检查开鱼票用计算机建和磁卡设备易的安全环境亮，确认有物象理上的保安惰措施；有防事病毒软件的畏运行等逻辑满安全措施；蒸实地检查开调票用磁卡的母保管，确认齐其防火、防净盗、防磁、贷防止未经授王权人的接触绢等措施。练P荣用判断抽样餐，抽取__怎张出口退税眠申报表，查蛇核日期与销镇售订单的日永期是否相差桂很远，发票嘉是否出现在唉申报表上。产成品发运群内部控制评哈价表耀控制目标分鸟类惨控制目标懂风险絮*暗控制活动抢适用与否袋相应审计程赶序筑操作性抚产品的发出俘符合经批准倍的销售订单尝。栋产品未发给携正确的客户嚷；告发出错误的盏产品和数量踩；央公司资产的进损失。爸仓库人员应图检查销售部责门订单或者舒指令是否经谈过符合公司材政策的审批券手续。权A炸应由独立于各备货的人员僚核对实际的共备货是否符宋合相应的已潮经批准的销贫售订单，并厅批准产成品朴出库。美A使仓库人员应沸定期将产品擦出库情况报稻告给销售部仓门，销售部橡门定期检查垦销售订单执稼行情况。奶A头（其它）吼（其它）旅操作性旷产品的发出偶经过合理的锹手续毙客户不承认尸收货；亦公司资产损疮失。指所有运输产授品的交通工栗具出厂都应汤经安全人员搏检查放行手绒续是否完备吊。两B睛所有出库的弊产品应有适浊当的签收。膜C证承运合同应仍经过管理层姑签字和法律闲部门审核。宵C存（其它）贤（其它）删操作性接财务性嗓所有的产品况出运都已正针确地、及时缩地记录并开沸出发票。半未及时开出贴发票；船公司资产的袍损失。摩所有的产品命发运的记录耀都经过必要沿的复核并核浇对原始出库言单据。训D锤对所有的发贡货，包括销额售发货、内冲部领用等，盯均在专门的茫登记本/台置帐上登记，渗并有专门人弯员检查是否败所有的销售帖发货都已开咏出发票。孟D族出库单或发香运单据是连围续编号的，时并对其连续锤使用情况进校行检查。笋D晓（其它）撇（其它）崭财务性沃所有出运产姿品的成本已或正确地、及畜时地（在恰鹅当的会计期起内）转入销雨售成本账户阴。业财务信息不今正确演出库单或发婚运单是事先糠连续编号的援，并对其连尿续使用情况污进行检查。浊D墙成本转帐凭立证制作及过丸帐经过恰当选的复核。肝E羞定期复核销待售、销售成仰本、应收帐忧款、存货等夜管理报表，成对重大的波盯动进行分析抖。叔F脉（其它）茧（其它）翻*擦杏各组织剑所面被临短的由于控制眯目匆标失败踩而隔产集生的际风险卫影质响周因具体垦环撞境因素的陆变蛾化而不同。愚我们高在此根据去COSO鄙的精神和公礼司的即实际建要求列出通鼠用性的汤风险剩影公响忘，以供就内审贵人误员参考庭。妈内审买人塞员吹可以在刘实谈地工作中根掉据被团审企业馅所迫处度行瑞业叼及资经营环闯境自行评删补缩。审计程序旬审计程序行/消步骤世执行人、日庆期滩工作底稿索毯引及注释涨A弟与仓库或其歼它相关人员铸进行访谈，众询问发货控掉制流程；抬从归档的出寺库单中用判膀断抽样抽取喘____短张样本，检速查是否有恰扫当管理层的纪复核签字，姻并跟踪至相钢应的销售订针单，看内容记是否相符；脾用判断抽样动抽取编_____绣份销售人员象核对出库情单况的报告的棵样本，查看昂销售部门检欠查核对销售串订单的确认剧。核B芬询问相关部挤门如保安部永和仓库等，堆了解出库货厚物的大门放续行程序；蔬如有书面放能行记录，用内判断抽样抽汪取塌_____土样本，检查衫产品发运的包放行记录；肆如无书面放畜行记录，则嗽实地观察产却品发运的放垮行情况。辰C填询问仓库在骄发货时收货净人或货物承编运人的签收文情况；组在归档的出翼库单或装箱玻单中用判断骆抽样抽取卡_____提样本，检查滤是否有收货灵签收。赵询问管理层淋承运合同的暑制定审核流滩程；门用判断抽样德抽取___奥份承运合同幸查核相关条常款是否确保羡公司利益，都并查看管理岩层和法律顾虹问的签字。推D含与仓库或其纪它相关人员弹进行访谈，侵询问有关发僻货与开票的滑控制流程；未检查入库单境或发运单据洗，确认是连核续编号的；棉从发货记录副中，使用判迁断抽样抽取搅_____贼社个记录样本宜，跟踪至出政库单等原始雨单据，检查直记录是否与其原始单据内吃容一致；检兵查样本的复执核签字；债从原始出库割单据中使用虑判断抽样抽莫取阀_____肯个样本，跟注踪至发货登亩记本，检查弃其内容是否拾一致；锯并确认登记秆本上是否有疏已开发票的得记录，并跟杠踪至发票，锁检查是否发逝票开出期间销与发运期间未一致。验E炒使用判断抽毁样，从销售咏成本结转凭俩证抽取旷____走样本，检查坟制作人及复押核人签字；役跟踪抽取的球凭证到明细撇账，检查该泡笔金额已经谁入账。偿F冲询问管理层覆关于销售和锻成本报表复驴核的事项；哲判断抽样抽灯取准3-4提个月分析复逆核的书面记皂录（按审计浊范围为诞12类个月为例）贱，查看是否周有复核的签问字确认。万销售入账和兵应收账款宾内部控制评帅价表炉控制目标分绪类条控制目标耍风险叉*扭控制活动扒适用与否聚相应审计程切序翼财务性病操作性种所有销售产摊品的收入及恨应收款都正肿确、完整、晚及时地（在线恰当的会计鲜期内）记录庄。猛未及时确认鸡应收款项；江未及时确认谈收入；晴财务信息不讽准确、不完种整。吩应收帐款及殊销售收入的额操作流程符澡合公司政策推和会计手册喘的要求。抓A靠应收帐款及勤销售收入的付凭证应由制针作人以外的足财务人员核法对相应的出剑库单、发运烧单据等原始乎单据。身A尖对所有的发誓货在专门的糟登记本上登嗓记，并有相装应的岗位职糠能来检查是虑否所有的应驱确认的应收寄款及收入已讽正确记录。蜂B撕对在会计期凤前后发生的贫出运进行追居踪和必要的屑调节，以确痛保销售产品葵的应收款及扮收入记录于仪正确的会计属期。郊C唤定期复核销灾售、销售成澡本、应收帐她款、存货等森管理报表，溉对重大的波稿动进行分析肥。炉D阵定期向代销签商发函证，兽及时取得代攀销数量及产法品余额并及援时确认收入带及应收帐。筑E或定期检查分让期付款销售排清单，及时燃确认相应的半应收款及收勤入。听F该定期与客户般进行函证，没确认应收款柔余额。框G缝现销中收款哄应有职责分祥离。押H喇（其它）凯（其它）斩财务性骑操作性右所有销售退姑回产品引起盖的应收款冲纯回都正确地梯、完整、及煌时地（在恰航当的会计期麦内）记录。气应收款的冲块回无正当的接依据；昨公司资产损熊失；逆财务信息不造正确。国应收帐款冲摔回的凭证应声由制作人以根外的财务人倦员核对相应辛的销售退回笛单、入库单膝等原始单据蔬。暖I浓对所有的销质售退回在专阶门的登记本叨上登记，并酬设置专门人磨员检查是否旋所有的应收井款已冲回。帮J侦销售退回单灿是事先连续驰编号的，并杜检查其是否圆连续使用。物J趣对在会计期认前后发生的让销售退回进虹行追踪和必根要的调节，末以确保销售鄙退回记录于冲正确的会计摘期。墨K象定期与客户由进行函证，甲确认应收款昆余额。多G泛退货后应及脾时取得红字宫发票或取回甜原来的发票缴。亏L革（其它）远（其它）晓财务性五操作性渠所有的收款社都正确地、与完整、及时升地（在恰当泄地会计期内窄）记录。雨公司资产损捧失；累财务信息不聚准确。瓦应收帐款的掩收款凭证应蔑由制作人以庙外的财务人插员核对相应缎的收款单据肾等原始单据泥。嫌M鹅对于现金折评扣，应有相母应的复核审馆批手续。佣N砖定期与客户扇进行函证，疯确认应收款躬余额。叨G知（其它）砌（其它）潜操作性毛保证应收帐角款的安全。稳发生舞弊；功公司资产损丙失。伞应收款的操盖作人员应与预收款、销售抄、仓库等工烟作职责分离乌。叉A宜公司建立应拍收款催收程版序，定期制姐作已超信用援条款的客户感清单，并有脑专人进行催堪收。陆O归定期复核应葬收款清单，受检查清单上敬的客户是否桌是经过管理垂层信用批准静的有效客户雹。抓P稍财务人员定目期制作应收挺帐款帐龄报围表，并由适误当的管理层利复核。粥Q萄所有核销的贪坏帐或对应胳收款的调整絮应经过管理势层的批准。斗R贷定期与客户雅进行函证，扩确认应收款爬余额。蹦G流（其它）新（其它）中财务性犁合规性分应收帐款正从确地披露炉财务信息不扇正确咳会计期末制柱作应收帐款灰清单，由专愚人检查余额谅为负数的明忧细客户，并畏在制作报表柔时做必要的臣重分类。舰S揉（其它）拆（其它）够*摸肌各组织耻所面既临偷的由于控制盆目缝标失败欠而嗓产辫生的说风险央影速响刘因具体熄环多境因素的雪变竞化而不同。蛛我们碗在此根据质COSO东的精神和公愈司的跨实际暑要求列出通祸用性的归风险咳影银响白，以供玻内审个人名员参考烂。至内审筑人润员蝶可以在增实局地工作中根景据被乏审企业帅所墓处肝行抢业参及奸经营环荣境自行侦删补足。审计程序管审计程序忆/眉步骤类执行人、日汇期互工作底稿索萄引租A州对财务部或老其它相关人忽员进行访谈弃，了解销售锅收入及应收县帐款控制方烂面的操作流答程；葡对照公司的阴财务政策和皇会计手册的突要求，评估闯其符合性；果从应收帐款忙借方转账凭敲证中使用判潜断抽样方法鸭抽取政_____名凭证样本，已检查凭证制信作人及复核塑人签字，并桌跟踪相应的怒出库单、发狱运单、发票箱等原始单据柔，检查入帐缓时间是否正没确，单据内堵容是否与凭预证相符。之B千检查发货登谈记本，看是武否已登记的晕项目是否进唇行了帐务处六理；馆从发货登记额本的发货栏利使用判断抽疼样抽取货_____跨样本，检查扁其出库单或挽送货单，并圾跟踪至凭证谱及应收帐款系明细账，看橡入帐时间及惊入帐内容是亩否相符。帝C礼抽取会计期雅末前___淹天至会计期桨末后___扮天期间所有认的出库单；彩跟踪至相应并的发票、凭团证及会计帐果目，检查单岗据内容一致扮，入帐会计阀期是否正确樱。另D屋询问管理层交关于销售和蹄成本报表复归核的事项；能判断抽样抽其取声3-4蚕个月分析复胶核的书面记挠录（按审计迫时间范围为影12拍个月），查罢看是否有复绳核的签字确掀认。均E元从代销商名痕录上用判断芬抽样抽取坡_____滚代销商样本罪，检查公司捏与代销商之潜间审计期间例内的函证是躁否按公司要秋求间隔进行舰；乏调查回复函诞证的差异，北应跟踪至调袜节表、相应诊的调整凭证雄及明细账，御检查帐务处备理是否及时膨及内容是否索正确。绪F虹从分期付款非销售合同中制用判断抽样理抽取煌_____茫合同样本；出跟踪至分期犁付款销售清猜单，并按照萝合同确认的阀时间跟踪至夸相应的明细壶账及凭证，遥检查入帐时灵间及内容是贫否准确。单G程从应收帐款月明细账中抽育取年交易量乖最高的词___睡个客户样本活，检查其函昌证是否按公烛司要求的间尾隔进行；昨对比回函的扁余额与相应痕期间的明细恐账的余额是蜓否一致，函眠证余额与客读户确认的余魄额是否一致葬；属如果回复函鲜证余额与客凳户确认余额刷不一致，应烂跟踪至调节约表，并调查沈差异原因。拼H惹与财务部和位销售部访谈州，了解现销轧中的职责分仪离，若无，堂则询问相关药补偿性控制茧；花询问相关部菜门销售退回揪的流程；恶I铃询问财务部课相关人员关改于销售退回遵引起应收账纷款冲回的操鸭作流程；腔从应收帐款还贷方的转帐关凭证中用判蝶断抽样抽取撑_____析凭证样本，凝检查凭证制把作人及复核侍人签字；撒跟踪相应的酷销售退回单肆、入库单等太原始单据，罢检查入帐时怜间是否正确劫，单据内容煮是否与凭证收相符。轰J友检查销售退脾回登记表，卷看是否对已清进行帐务处虚理的项目进您行登记；弹从销售退回芳单中用判断否抽样抽取雕_____跳样本，跟踪德至销售退回盆登记本的记舅录；战检查销售退候回单，确认绑其是连续编杯号的；打跟踪至入库帖单、凭证及惰应收帐款明叠细账，看入淘帐时间及入勉帐内容是否圣相符。万K天抽取会计期变末前___悼天至会计期姨末后___息天期间所有亩的销售退回扁单；以跟踪至相应努的入库单、乔凭证及会计腔帐目，检查胳单据内容一嫁致，入帐会增计期是否正瞎确。带L酬从已经归档策的销售退回哨文档中用判帮断抽样法抽帽取__份文采本，通过日泊期追踪相关今的红字发票且或销售原发览票，查核是穿否及时取得稻。若无红字隔发票或销售帜原发票，查抗核原因。径M愁询问财务人铅员关于收款罚凭证的制作焦过程和人员板；喊从应收帐款膀贷方的收入始凭证中用判毯断抽样抽取卵_____贡凭证样本，桥检查凭证制共作人及复核泳人签字；讨跟踪相应的亭银行单据等冒原始单据，控检查入帐时评间是否正确甚，单据内容鹅是否与凭证纽相符。厚N原对销售部和制财务部相关曲人员进行访壶谈，了解现防金折扣的审轧批程序；税从财务费用盏的现金折扣荒明细账中用番判断抽样抽述取钢_____吩份凭证样本仇，检查其现匠金折扣的审贤批手续是否索齐全；古查看现金折敌扣的计算是母否正确，并浙跟踪至对应宾的应收帐款邻明细账及银渐行账，检查你入帐金额是医否正确。鹰O兔询问相关部共门，了解应劲收催款的程穗序；身检查超过信劲用条款客户泳清单，看是泳否有制作人果及相关管理克人员的签字楼；赢从超过信用默条款的客户纲清单中用判理断抽样选取肿_____陪样本，跟踪颗至相应的催胸收信件或者翻催收