乡镇卫生院财务管理专家讲座

现阶段乡镇卫生院财务管理中

存在问题

财务人员分工不明，职责不清会计基本职能得不到正常发挥，内部财务监督职能部分丧失乡镇卫生院财务管理专家讲座第1页很多岗位都系业务人员兼职，没有专业财务培训。会计兼档案保管出纳兼药房保管员财务人员分工不明，职责不清乡镇卫生院财务管理专家讲座第2页会计核实和实施会计监督是会计两个基本职能乡镇卫生院财务管理专家讲座第3页会计基本职能得不到正常发挥，内部财务监督职能部分丧失原始凭证缺乏真实性、正当性、可靠性和正确性。记账凭证填制缺乏监督成本核实不准确，收支结余不真实。固定资产管理松懈乡镇卫生院财务管理专家讲座第4页财务管理目标财务管理是卫生院管理一部分，是相关资金取得和有效使用管理工作。财务管理目标，取决于卫生院总目标。乡镇卫生院财务管理专家讲座第5页卫生院目标及对其财务管理要求生存发展乡镇卫生院财务管理专家讲座第6页生存付出货币，从市场上取得所需资源提供市场需要医疗服务，从市场换回货币乡镇卫生院财务管理专家讲座第7页生存长久亏损，它是卫生院终止内在原因不能偿还到期债务，它是一个单位终止直接原因乡镇卫生院财务管理专家讲座第8页生存力争保持以收抵支和偿还到期债务能力，降低破产风险，使卫生院能够长久、稳定地生存下去，是对财务管理第一个要求。乡镇卫生院财务管理专家讲座第9页发展提升服务质量扩大服务数量乡镇卫生院财务管理专家讲座第10页发展更新设备更新技术提升各种人员素质乡镇卫生院财务管理专家讲座第11页发展筹集医院发展所需资金，是对财务管理第二个要求。乡镇卫生院财务管理专家讲座第12页对财务管理要求力争保持以收抵支和偿还到期债务能力，降低破产风险，使卫生院能够长久、稳定地生存下去。筹集医院发展所需资金。乡镇卫生院财务管理专家讲座第13页卫生院财务管理目标经过合理有效使用资金，确保卫生院在生存和发展基础上，为人民群众提供更优质医疗服务。乡镇卫生院财务管理专家讲座第14页卫生院财务管理对象财务管理主要是资金管理，其对象是资金及其流转成本和费用是现金花费收入和利润是现金起源乡镇卫生院财务管理专家讲座第15页人员设置及要求

从事会计工作人员，必须取得会计从业资格证书必要专业知识和相关知识恪守职业道德和规范乡镇卫生院财务管理专家讲座第16页会计机构责任人任职条件

取得会计从业资格证书具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历乡镇卫生院财务管理专家讲座第17页设置会计岗位应遵照标准

内部牵制标准回避标准合理交接乡镇卫生院财务管理专家讲座第18页财务管理主要内容乡镇卫生院财务管理专家讲座第19页单位领导人在财务会计管理中

负担责任和义务对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责应该在单位财务会计汇报上署名并盖章；单位责任人应该确保财务会计汇报真实、完整应该确保会计机构、会计人员依法推行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项对本单位内部会计控制建立健全及有效实施负责选择适当财会人员

支持财会人员参加相关业务培训要定时审阅基本财务汇报乡镇卫生院财务管理专家讲座第20页【例1】12月某乡镇卫生院主管财务副院长针对本卫生院效益下滑，出现亏损情况，电话请示正在外地出差院长。院长指示把财务汇报做得漂亮一点。副院长把这项工作交给卫生院主管会计，要求按院长意见办。主管会计按领导意图，对当年财务会计汇报进行了技术处理，从而使卫生院报表由亏转盈。并报县卫生局审计经过。3月，在财务执行情况检验时，当地财政部门发觉该卫生院有重大会计作假行为，拟对该卫生院院长、主管财务副院长、会计主管进行行政处罚。相关当事人做了以下辩解：院长：“我前一段时间出差在外，对卫生院情况不太了解，即使在财务会计汇报上署名并盖章，但只是推行会计手续，我不能负担任何责任。详细情况能够又主管财务副院长给予说明。”副院长：“我是学医出身，对会计是门外汉，我即使在财务会计汇报上署名并盖章，但那也只是推行程序而已，我不应负担责任。相关财务会计汇报情况应有主管会计解释。”主管会计：“我们报表已经经县卫生局审计经过，县卫生局应对报表真实性、完整性负责，负担由此带来一切责任。”乡镇卫生院财务管理专家讲座第21页会计机构和会计人员

在单位内部监督中职权会计机构、会计人员对违反本法和国家统一会计制度要求会计事项，有权拒绝办理或者按照职权给予纠正。对认为是违反国家统一财政、财务、会计制度要求财务收支，应该阻止和纠正；阻止和纠正无效，应该向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应该在收到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定负担责任。乡镇卫生院财务管理专家讲座第22页【例2】年末，某卫生院院长要求会计张某对当年会计报表作出调整，使年末节余从亏损转为盈利。张某认为这么做违反了《会计法》，不一样意改帐，并以书面形式向院长陈说了自己意见和理由。不过院长坚持要调帐，并向张某一再进行催促。迫于无奈，张某只好按照院长指示，对帐务进行了调整。乡镇卫生院财务管理专家讲座第23页财务管理主要内容（一）收入管理（二）支出管理（三）流动资产管理（四）固定资产管理乡镇卫生院财务管理专家讲座第24页收入管理财政补助收入。上级补助收入。事业收入。经营收入。比如：从属服务企业等。从属单位上缴收入。它是指事业单位从属独立核实单位按相关要求上缴收入，包含从属事业单位上缴收入等。其它收入。它是指上述范围以外各项收入，如投资收益、利息收入、捐赠等。乡镇卫生院财务管理专家讲座第25页收入管理认真落实国家物价政策，严格执行医疗收费标准，不得私自提升标准收费和分解收费。坚持统一收费、统一核实、统一分配标准，医院一切收入，都要纳入会计核实和财务管理，不得私设小金库，不得坐支。建立健全收入凭证管理制度。医院要加强对收入凭证管理，尤其要加强定额、有价凭证管理工作。严格凭证印刷、保管、编号、领发、登记、销号等制度。预防错收错发，以堵塞漏洞，提升收费工作质量。加强出院退费、退药管理。乡镇卫生院财务管理专家讲座第26页【例3】初，北京市朝阳区检察院反贪局接到中国医学科学院肿瘤医院举报，该院住院部主任石巧玲涉嫌挪用公款，而且很长时间没有到单位来上班了。经过检察院干警们300多个日日夜夜侦察，发觉石巧玲有重大贪污嫌疑。石巧玲在住院部担任主任职位。住院部现金收支活动及其结果理应受医院财务处管理和监督，但财务处仅依据住院部提供单据和报表做账，未对住院部详细工作进行监督。石巧玲利用管理上漏洞，利用医院相关单据，伪造《住院费结帐单》，然后交给在住院部结帐窗口外等候陈玉梅，陈玉梅拿到假单据后，按石巧玲授意，冒充病人或病人家眷在退款书上签字，然后到住院部退款窗口领取退款……1996年1月至1999年12月期间，石巧玲利用担任住院处主任并负责出院结帐工作职务便利，先后变造退款书1081张，骗取医院预交金920余万元，占为己有，另外挪用公款370余万元。乡镇卫生院财务管理专家讲座第27页收入管理授权同意制度不严密会计人员岗位设置不严密内部审核制度缺位乡镇卫生院财务管理专家讲座第28页支出管理医疗支出药品支出其它支出即医疗、药品支出以外支出。财政专题支出即财政专题补助支出。乡镇卫生院财务管理专家讲座第29页卫生院支出管理标准和要求

严格执行国家财务制度和恪守财经纪律严格按照同意预算办理支出分清轻重缓急，合理分配各项支出百分比卫生院购置大型、珍贵仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和教授评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专题安排支出预算。普通性购置和修缮，要经常进行，以确保医疗工作需要。严格内部控制制度管理。乡镇卫生院财务管理专家讲座第30页【例4】现将某卫生院制订内部控制制度部分内容摘录以下：……第八条设置预算管理委员会，由财务部责任人担任主任，各部门责任人任委员。预算管理委员会负责制订预算管理详细方法和方法，同意年度预算，组织预算分解、下达和执行情况检验考评，对预算管理负总责。……第三十七条物资采购应严格按照要求审批权限和程序办理，单笔金额5万元以上重大采购业务由需求部门提出申请，经院长审批后由采购部门负责采购，财务部办理付款；1万元以下采购业务，又需求部门直接办理采购和付款业务……第四十六条实施工程项目岗位分工负责制。由后勤部门负责基建工程提议和可行性研究并提出概预算；经院长同意后立项；后勤部门负责工程项目标实施；财务部参加可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理完工决算和完工审计等。……乡镇卫生院财务管理专家讲座第31页支出管理应该由卫生院院长担任预算管理委员会主任。不符合预算编制和审批不相容要求。采购和付款不能由同一部门或个人完成。完工决算和完工审计不能由同一部门完成。乡镇卫生院财务管理专家讲座第32页货币资金管理

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作。单位责任人直系亲属不得担任本单位会计机构责任人，会计机构责任人直系亲属不得担任本单位出纳人员。明确现金开支范围和支付限额。财务专用章应由专员保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，禁止一人保管支付款项所需全部印章。建立严格授权同意制度定时与银行对帐定时对现金进行盘点一个单位只允许有一个基本银行帐户建立支付复核制度乡镇卫生院财务管理专家讲座第33页【例5】甲卫生院会计和出纳分设，会计成某负责填制凭证、登帐，保管院长个人名章和财务专用章；朱某是出纳，负责保管支票。因为会计工作量大，院长安排由出纳负责登记费用账户。而且，在有些人出差、休假时候，2人经常替对方工作，相关票据和银行印鉴实际上也是共用共管。以后在检验中发觉，会计朱某采取伪造原始凭证方式做假帐，挪用公款20万元；出纳采取偷盖印鉴方式贪污公款5万元，且二人行为长久未被发觉。乡镇卫生院财务管理专家讲座第34页货币资金管理不相容职务混岗授权同意制度不严缺乏对应支付复核制度忽略定时与银行对账印鉴管理不规范控制环境缺乏显著缺点乡镇卫生院财务管理专家讲座第35页固定资产管理

设置专门管理机构，配置对应管理人员，建立健全各项管理制度。不相容职务：固定资产投资预算编制与审批；固定资产取得、验收与款项支付；固定资产处置申请与审批、审批与执行；固定资产业务执行与相关会计统计。不得由一个部门或个人办理固定资产全过程业务固定资产拆迁、调出、报废必须报主管部门审批，实施集体审议联签。固定资产变价收入应转入专用基金，用于固定资产更新。对验收合格固定资产，填制固定资产交接单，登记固定资产帐簿。财会部门、固定资产管理和使用部门定时对资产进行盘点做到账实相符、账账相符。实施三级账卡制度，即财会部门负责总账；财产管理部门负责明细账；使用部门负责建卡（台账）。乡镇卫生院财务管理专家讲座第36页卫生财务报表乡镇卫生院财务管理专家讲座第37页报表类型资产负债表收入支出总表医疗收支明细表药品收支明细表基金情况变动表基本数字表乡镇卫生院财务管理专家讲座第38页财务报表分类按照编报时间不一样：月报表、季报表和年报表；按报送程序不一样：基础报表，汇总报表；按照使用目标不一样：外报报表和内部使用报表。乡镇卫生院财务管理专家讲座第39页卫生院外报报表包含“资产负债表”、“收入支出总表”、“医疗收支明细表”、“药品收支明细表”、“基金情况变动表”、“基本数字表”。内部使用财务报表，是指依据内部管理需要和主管部门要求自行设计报表，如“管理费用明细表”、“其它收支明细表”等。乡镇卫生院财务管理专家讲座第40页资产负债表

是反应卫生院某一特定日期资产、负债和全部者权益等财务情况会计报表，是一个卫生院财务结构和情况统计，它能够提供资产、负债及全部者权益全貌。编制资产负债表，能够分析、检验卫生院资产、负债和全部者权益（净资产）三者之间结构百分比是否合理，各项资产配置是否合理，是否有很好偿债能力和基金运行能力，从而总结和评价卫生院整体资金活动。乡镇卫生院财务管理专家讲座第41页

乡镇卫生院财务管理专家讲座第42页总资产增加情况分析乡镇卫生院财务管理专家讲座第43页固定资产增加情况分析乡镇卫生院财务管理专家讲座第44页专用设备增加情况分析乡镇卫生院财务管理专家讲座第45页固定资产组成份析（单位：亿元）乡镇卫生院财务管理专家讲座第46页固定资产与收入总额年均增加金额对比（单位：百万元）乡镇卫生院财务管理专家讲座第47页固定资产、实际开放床位年均增加速度比较乡镇卫生院财务管理专家讲座第48页“每百元固定资产医疗收入”指标与部属综合性医院平均水平比较

年份每百元固定资产医疗收入差值（元）部属医院（元）该医院（元）50.2646.0848.2441.4816.7920.9525.5132.4633.4725.1322.739.02乡镇卫生院财务管理专家讲座第49页1999年－百元固定资产业务收入情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第50页1999年—每床位占用资产指标情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第51页1999年－每床位占用专业设备额情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第52页负债结构分析

乡镇卫生院财务管理专家讲座第53页1999年—短期借款情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第54页1999年—长久借款情况

乡镇卫生院财务管理专家讲座第55页偿债能力分析

资产负债率：资产负债率=负债总额÷资产总额×100%流动比率：流动比率=流动资产÷流动负债速动比率：速动比率=速动资产÷流动负债乡镇卫生院财务管理专家讲座第56页收入支出总表

它是反应卫生院一定时间收支结余及经营结果会计报表，记载了卫生院在一定时期内收入和费用，反应经营活动和财务结果改变。是了解乡镇卫生院经营活动主要分析工具。同时，也是预测未来以及进行决议所必不可少主要汇报。它包含医疗收支明细表和药品收支明细表两张附表。乡镇卫生院财务管理专家讲座第57页乡镇卫生院财务管理专家讲座第58页1999年—收入总额情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第59页业务收入组成情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第60页1999年—门诊医疗收入组成改变情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第61页1999年—住院医疗收入组成改变情况

乡镇卫生院财务管理专家讲座第62页1999年—支出总额情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第63页1999年—人员支出总额情况（单位：百万元）乡镇卫生院财务管理专家讲座第64页1999年—专用设备购置费情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第65页1999年—公用支出项目组成改变情况乡镇卫生院财务管理专家讲座第66页1999年—收入效率指标情况

乡镇卫生院财务管理专家讲座第67页收入总额、业务量指标增加速度比较乡镇卫生院财务管理专家讲座第68页收入总额、专用设备购置费、卫生材料费年均增加速度比较

专用设备购置费乡镇卫生院财务管理专家讲座第69页人员支出、收入总额年均增加速度比较乡镇卫生院财务管理专家讲座第70页人员支出年均增加速度趋势图

乡镇卫生院财务管理专家讲座第71页结论医院对固定资产投资增加快（年均增加6951万元），固定资产赢利能力低（每百元固定资产医疗收入为32.46元）。医院设备投资过快（年平均增加428.6％），卫生材料费增加快（年平均增加58.37％）。医院筹资主要是以银行贷款为主（占负债总额73.06％），而且负债结构也不合理（54.34％为短期借款）。医院收入结构不合理，对药品收入依赖性较大（药品收入占业务收入比重为42.44%）。乡镇卫生院财务管理专家讲座第72页提议1.防止依赖靠规模发展外延式发展模式，逐步建立以绩效为目标内涵式发展模式。2.采取适应医院发展特点多层次筹资方式，调整好负债资金结构。3.扩大医院医疗服务市场覆盖面，建立多层次医疗服务网络，以提升现有资产（尤其是设备资产）利用率，改进医院经营绩效。4.合理控制医疗服务成本，减轻患者医疗费用负担。5.将原人力成本较低优势转化到医疗服务特色优势上来，深入拓宽医疗服务领域和发展特色专科，以满足社会居民不一样层次医疗服务需要乡镇卫生院财务管理专家讲座第73页基金变动表

它是一定时期内基金流入和流出变动情况会计报表。反应乡镇卫生院在一定时间内经营活动动态情况。是管理者了解和评价卫生院基金分配和发展潜力主要报表乡镇卫生院财务管理专家讲座第74页乡镇卫生院财务管理专家讲座第75页谢谢！乡镇卫生院财务管理专家讲座第76页原始凭证缺乏真实性、正当性、可靠性和正确性

白纸条冲抵发票发票上有院领导签字，不过没有没有经手人或证实人签字。有购药、购设备发票上有院领导签字，不过没有验收人签字。大小写金额不符或是涂改返回乡镇卫生院财务管理专家讲座第77页成本核实不准确，收支结余不真实

人为调整收支结余数字返回乡镇卫生院财务管理专家讲座第78页固定资产管理松懈已完全报废或是丢失责任人调走