初级经济法基础知识

最后的知识梳理——初级经济法基础(基础版)TOC\o"1-2"\h\z\u第一章经济法概论2第二章会计法律制度8第一节会计法律制度概述9第二节会计核算9第三节会计监督11第四节会计机构和会计人员13第五节法律责任15第三章税收法律制度概述16第一节税收与税法概述16第二节税收制度16第四章流转税法律制度17第一节增值税17第二节消费税23第三节营业税法律制度25第五章企业所得税法律制度28第一节企业所得税28毒第二节个人凤所得税法律致制度真收32警第六章燕膝财产、行为轻和资源税法漆律制度纵芽37睬第一节房产负税岗螺37誉第二节车船丈税吃狼39陆第三节印花衰税怪欲39乔第四节契税候在40瞎第五节城镇示土地使用税派认41滔第六节城市差维护建设税唯次42叉第七节车辆剧购置税撇委42相第八节土地洒增值税正衣43膊第九节资源娘税滋讨44妇第七章器奸税收征收管灿理法律制度权洪45灾第一节税收撤征收管理概棵述期恨45钉第二节税务本管理傍需46辈第三节税款个征收炊炒48赔第四节肾税务检查厚闷53猴第五节法律朽责任稼僵53蝴第一章访慌经济法概论皆一、法和法炼律菜（一）法的柳本质与特征貌1.法与法航律的概念屈法是由国家台制定或认可悼，并由国家伞强制力保证糕实施的，反燃映着统治阶感级意志的规听范体系。要点：机（1）策法的本质：永法是统治阶羽级意志的体寇现值。佩（2）法的隔特征：法作歼为一种特殊抵的行为规则幸和社会规范亦，不仅具有牵行为规则、狐社会规范的父一般共性。匆还具有自己为的特征。装（1）法是话经过国家制蛮定或认可才恶得以形成的匙规范；朱（2）法凭招借国家强制垫力的保证而共获得普遍遵歪循的效力；两（3）法是移确定人们在召社会关系中程的权利和义尤务的行为规恢范；僚（4）法是远明确而普遍态适用的规范径。云（二）法的笼形式和分类誉1.法的形未式居法的形式及细制定机关窝形式奋制定机关纠宪法肆全国人民代窜表大会铅法律抽全国人民代僵表大会及其粥常务委员会掏法规鼠行政法规瞎国务院辈地方性法规恶省级、自治蔬区、直辖市冰的人大及其剑常务委员会浸自治条例、亏单行条例、森特别行政区按的法盯—激规章践部门规章扣国务院各部鲜委及直属机意构枯地方政府规彼章董省级、较大逃市人民政府污国际条约、他协定淘国家之间挥我国法的形劫式主要有以功下几种：完（1）宪法紫。丈宪法由国家完最高权力机合关——全国皆人民代表大峰会制定，是页国家的根本拿大法，具有僚最高的法律蚊效力。弊（2）法律匹。法律是由雕全国人民代播表大会及其翠常务委员会惯经一定立法亩程序制定的更规范性文件功。如《中华哀人民共和国篮民事诉讼法钞》、《中华扇人民共和国东刑法》等。料基本法律以巡外的法律由粮全国人民代摘表大会常务芹委员会制定彩和修改，如籍《中华人民溜共和国会计京法》、《中炎华人民共和繁国公司法》赚、《中华人哀民共和国税理收征收管理宵法》等。恢（3）行政丹法规。行政魂法规是由国磁家最高行政姻机关——国佩务院制定、撑发布的规范祝性文件。朋（4）地方付性法规。汤（5）自治凯法规。剑（6）特别星行政区的法辈。裂（7）行政撕规章。行政抄规章分为部柴门规章和政蕉府规章两种润。牧2.法的分消类争根据不同的煤标准，可以肥对法作不同也的分类。法的分类遣划分标准只法的分类豪以法的创制税方式和发布浓形式划分裳成文法和不借成文法目以法的内容播、效力和制网定程序划分信根本法和普厨通法眯以法的内容姐划分错实体法和程搅序法样以法的空间闻效力、时间肺效力或对人匹的效力划分眠一般法和特躲别法趟以法的主体抽、调整对象岭和形式划分钟国际法和国蜡内法盆以法律运用殃的目的划分筒公法和私法绳二、法祥律规范尤法律规范可旨依不同的标罢准进行分类悼。洲（1）按照姑法律规范的此性质和调整牺方式分类，世将法律规范出分为屈义务性规范捏、禁止性规耀范和授权性约规范狼。表（2）按照床法律规范的节强制性程度香的不同可分陕为啊强制性规范攻和任意性规徐范。低三、法律关堵系意（二）法律勤关系的要素卧法律关系的葬主体念、法律关系难的开客体舟、法律关系典的耽内容讲1.法律关椒系的主体枝法律关系的曲主体是指法峡律关系的参送加者，公民只、自然人、勉机构组织、肚国家、外国优人及外国组伍织。报2.法律关烦系的客体秋法律关系的没客体是指法削律关系主体萄的权利和义名务所共同指惧向的对象。良可以指物、朵精神产品、变行为、人身港。斯3.法律关超系的内容京法律关系的仗内容是指主每体各方所享批有的权利和视承担的义务纷。败（三）法律劫事实螺依据是否以戴人们的意志乔为转移标准指，法律事实引可以划分为驻两大类：谋法律事件和叹法律行为。湖1.法律事密件运法律事件，管是指猪不以人的主瓣观意志转移膛的能够引起婆法律关系发谊生、变更和违消灭的法定魄情况或者现派象。夹事件可以是闷自然现象，讯如地震、洪宿水、台风、店森林大火等含不因人的因鉴素造成的自仪然灾害；也稻可以是某些肤社会现象，狐如爆发战争票、重大政策竿的改变等，督虽属人的行叫为引起，箱2.法律行帅为抓法律行为，疗是指已以法律关系背主体意志为呢转移你，能够引起串法律后果，屑即引起法律剖关系发生、班变更和消灭窝的人们有意黎识的活动。栋它是引起法悠律关系发生悬、变更和消军灭的轿最普遍的法编律事实召。章四、经济法体的概念办（一）经济谁法的概念箩与法律关系储的三要素相森对应，经济毒法律关系也峡由主体、内对容和客体三解个要素所构孙成。谅经济法律关洒系的要素缝三要素父我国经济法博律关系的内暑容胸主体治（参加的当瓜事人）哀（1）国家揪机关待（2）经济叮组织和社会似团体京（3）经济及组织的内部粱机构和有关初人员饰（4）个人胃，个人包括挽个体工商户钳、农村承包衬经营户和公侵民起客体晃（对象）碑（1）物，折包括自然物偏、人造物、况货币及有价鹊证券在不包括：粉阳光、空气南、军火、自权然灾害个等爸（2）非物毫质财富，包翻括知识产品危和道德产品除第一，知识纱产品：包括砖著作、发现陈、发明、设贫计等，知识很产品本身没明有实物形态输，但通常有作物质载体，皆如证书、书描籍、录像、灭录音等弯第二，道德构产品：包括敲荣誉称号、蓄嘉奖表彰、古体育比赛的详名次等版（3）行为些，如生产经忙营行为、经合营管理行为扭等尽内容颂（1）经济内权利，如经盆济职权、经群营管理权等刃（2）经济猎义务，如按仿时纳税的义蓝务等错（二）经济锦法的调整对下象嗽经济法的调丈整对象是瓜国家在干预灶与协调经济少运行过程中小发生的经济臭关系该，具体是指拣以下四类经循济关系：市费场主体调控率关系；市场气运行调控关肉系；宏观经舍济调控关系刃；社会保障英关系。旷【解释】才经济法的司调整对象不离是所有的经天济关系庆。其他的诸马如财产赠与极、财产继承翅关系等平等层主体之间的废财产转让关雄系，归民法拼调整而不属报于经济法的御调整范围。夺2、经济纠哗纷的解决途舍径嗓在我国，解步决经济纠纷纠的途径和方籍式主要有仲投裁、民事诉击讼、行政复源议、行政诉嚷讼。嗽当事人发生彩争议只能在保仲裁或者民炊事诉讼两种虾方式中选择重一种解决方眨式。一、仲裁编（一）仲裁造适用范围适用：磁平等主体的辉公民、法人您和其他组织旗之间发生的们合同纠纷和春其他财产权葱益纠纷，不适用：进（1）关于产婚姻、收养总、监护、扶绘养、继承纠叉纷院（2）依法拿应当由行政迫机关处理的诚行政争议印（3）劳动吸争议的仲裁取（4）农村芬集体经济组晃织内部的农塘业承包合同讨纠纷疫（二）仲裁既的基本制度趟1.协议殃仲裁。当事丢人双方自愿俘达成仲裁协偶议，选择仲词裁方式解决描纠纷。不能值达成仲裁协逮议的，不能用适用仲裁方痛式。订2一裁终恳局。裁决作队出后，当事翅人就同一纠型纷再申请仲她裁或向人民同法院起诉的让，仲裁委员况会或者人民戏法院不予受兔理。胳（三）仲裁非机构包魂括仲裁委员填会和仲裁协母会。谜（四）仲裁筝协议伪应当以救书面形式痰订立，宝口头达成仲突裁它的意思表示孩无效员。锣1.仲裁炒协议的内容蛇（1）有请砖求仲裁的意杆思表示；摧（2）有仲位裁事项；撞（3）有选华定的仲裁委掩员会。蠢2.仲裁储协议的效力粒仲裁协议具辈有排除诉讼育管辖权的作患用缓仲裁协议一富经依法成立模，即具有法辟律约束力。淘仲裁协议独谨立存在，合调同的变更、茂解除、终止越或者无效，誉不影响仲裁雕协议的效力援。（骗判断题注意看）配3．当事人驻对仲裁协议任的效力有异玩议的，一方遍请求仲裁委爆员会作出决昂定的，另一德方请求人民绑法院作出裁统定的，由人费民法院裁定脊。当事人对伶仲裁协议的偷效力有异议扣，应当在仲蚕裁庭首次开勾庭前提出。图一方向法院绳起诉未声明骗有仲裁协议从，法院受理傅后，另一方筐在首次开庭炊前提交仲裁著协议的，法朵院应当驳回弄起诉，但仲掌裁协议无效僵的除外。另紧一方在首次固开庭前未对勇法院受理该跑案提出异议缴的，视为放沸弃仲裁协议肤，法院应当厨继续审理。哨4．仲裁程脖序：（1）煮仲裁不实行辨级别管辖和傻地域管辖酱，由当事人斧协议选定仲李裁委员会。（2）蒜仲裁庭可以貌由3名或1旧名仲裁员组减成（3）丢仲裁应当开计庭进行，但盛不公开进行禾。喊5、仲裁裁冒决春仲裁庭不能蠢形成多数意升见的，裁决喇应当按照首口席仲裁员的价意见作出。盘当事人申请菊仲裁后，可皂以自行和解抗。吴裁决书自作侨出之日起发若生法律效力技。聪一裁终局，尖裁决作出后捧，当事人就件同一纠纷再鞠申请仲裁或逆向人民法院困起诉的，仲抽裁委员会或芹者人民法院往不予受理。躲当事人应当塌履行裁决。样一方当事人花不履行的，城另一方当事下人可以依照煤民事诉讼法企的有关规定察向人民法院度申请执行。牧当事人申请裕执行仲裁裁张决案件，身由被执行人省住所地或被晚执行的财产躬所在地的中绒级法院管辖炮。绕二、行政复冠议培（一）行政晨复议适用范卷围径不能申请行禁政复议的事虾项：扣（1）不服宫行政机关作座出的行政处矩分或者其他爹人事处理决智定、鹊（2）不服躺行政机关对季民事纠纷作百出的调解或盗者其他处理载，可以申请代仲裁或向人念民法院提请恩诉讼，不能设申请行政复渐议。运（二）行政际复议申请短1.申请现行政复议的若期限公公民、法人放或者其他组锤织认为行政蜂机关的具体抄行政行为侵科犯其合法权愁益的，可以氧自知道该具苍体行政行为漫之日起塘60日内芝提出行政复胁议申请；但眠是法律规定紫的申请期限劲超过60净日的除外局。稀2.行政朱复议参加人判包括：申请俩人、被申请谢人和第三人愧。宅3.申请泥行政复议方年式受可以书面申疏请，也可以项口头申请。洪4.行政含复议机关稿依照行政复想议法履行行按政复议职责梁的行政机关打是行政复议味机关。行政闻复议机关负惊责法制工作取的机构具体仔办理行政复拌议事项，称于之为行政复末议机构。（1）疲对县级以上元人民政府工滩作部门的具柳体行政行为薯不服的，申须请人既可以庄向该部门的份本级人民政谨府申请行政衡复议，也可叼以向上一级迁主管部门申唐请行政复议摄。（2）除对海关、金逼融、国税、遥外汇管理等秋实行垂直领御导的行政机帅关黎的具体行政姻行为不服的勺，勒向上一级主如管部门申请守行政复议。（3）浆对地方各级府人民政府的们具体行政行液为不服的，跑向上一级人送民政府申请烛行政复议。（4）零对国务院部车门或者省级绕人民政府的旺具体行政行写为不服的，蚂向作出该具输体行政行为具的国务院部少门或者省级搜人民政府申改请行政复议势。锯行政复议机慎关受理行政痰复议申请，族不得向申请迫人收取任何乔费用茎。行政复出议期间具体妨行政行为不安停止执行。同（三）行政比复议决定乱行政复议的孟举证责任，层由被申请人余承担。枝行政复议机似关应当自受视理申请之日构起60日盛内作出行政谷复议决定；书但是法律规错定的行政复颈议期限少于彼60日的脊除外。作行政复议决欲定书一经送鼓达即发生法轧律效力此。毫被申请人应盾当履行行政旺复议决定，刮不履行或无部正当理由拖论延履行的，津行政复议机呀关或有关上致级行政机关井应当责令其厚限期履行。三、诉讼肝（一）诉讼赵适用范围适用范围：钱（1）人民蜘法院受理公锁民之间、法回人之间、其喝他组织之间默以及他们相省互之间因财块产关系和人挑身关系提起忆的提民事诉讼徐。齐（2）公睁民、法人或旷者其他组织授认为行政机裁关和行政机乓关工作人员氏的具体行为傍侵犯其合法致权益的，有仇权向法院提骤起模行政诉讼斯。指不适用范围偿：攻国防外交等驴国家行为、要行政法规规惊章或者行政受机关制定分摄布的具有普救遍约束力的冷决定命令、废行政机关对喷行政机关工扔作人员的奖估惩任免等决洋定、法律规绕定由行政机类关最终裁决狐的具体行政旋行为。离（二）审判陷制度接1.合议隐制度。是指坡由3名以上涉审判人员组状成审判组织琴，逃2.两审役终审制度。些如果发现终阁审裁判确有赛错误，可以促通过审判监灶督程序予以推纠正。励（三）诉讼五管辖滥1.级别绵管辖。是根殊据案件性质寺、案情繁简啄、影响范围轮，来确定上朋、下级法院吨受理第一审般案件的分工泳和权限。摇2.地域赶管辖。各级蹄人民法院的搏辖区和各级歇行政区划一提致。按照人示民法院的辖叫区，确定同杀级法院之间影受理第一审举民事案件的车分工和权限尤，称地域管侍辖。分为一纹般地域管辖油、特殊地域被管辖和专属毅管辖。职一般地域管风辖急实行“易原告就被告态”原则，由细被告住所地膊人民法院管照辖；宏特殊地域管汽辖燕：江（遣1卫）因合同纠您纷提起的诉蓬讼，由被告珠住所地或者巴合同履行地传的人民法院心管辖勤（垄2肉）因票据纠墓纷提起的诉孩讼，由票据脖支付地或者者被告住所地重的人民法院振管辖纳（健3背）因保险合渴同纠纷提起偶的诉讼，由役被告住所地达或者或者保侨险标的物所洽在地的人民例法院管辖。俭（4）因侵不权行为提起及的诉讼，由漠侵权行为地吵（实施地、混结果发生地孔）或者被告授住所地的人低民法院管辖粮；铁专属管辖：舍（汽1乳）因不动产匆纠纷提起的溉诉讼，由不舌动产所在地璃法院管辖；寄（紧2焰）因港口作眼业中发生纠咏纷提起的诉俭讼，由港口最所在地法院野管辖；算（避3蛇）因继承遗处产纠纷提起忽的诉讼，由凑被继承人死画亡时住所地腾或者主要遗颗产所在地法歌院管辖。扬两个以上法絮院都有管辖涂权时管辖的虾确定挨（共同管辖奏和选择管辖简）杰原告向两个糖以上法院都密有管辖权法床院起诉的，聋由最先立案抢的法院管鞋辖絮。绿（四）诉讼芽时效计根据《民法迹通则》规定提，诉讼时效据期间从当事吉人知道或应雕当知道权利英被侵害时起镰计算。但从研权利被侵害搏之日起超过怠20年的洽，人民法院稍不予保护痛。发诉讼时效期朽间分为：浩1.普通至诉讼时效期芹间。民法通车则规定，普撑通诉讼时效券期间为2柱年。方2.特别彼诉讼时效期矮间——鹊诉讼时效期豆间为1年叙民法通则规工定：誓①身体受伤会害要求赔偿疼的、挪②出售质量漠不合格的商狂品未声明的脂、切③延付或拒物付租金的、预④寄存财物团被丢失或毁校损的蹄。伪从权利被侵盐害之日起超华过20年组的，法院不旦予保护。也封称绝对时效脖期间。休诉讼时效届控满，当事人洋丧失的是胜孙诉权，但饰实体权利恭并不消灭补。盛诉讼时效的灵中止：耍在诉讼时效申期间的最后挣6醒个月内刮，因不可抗仙力或者其他祥障碍致使权克利人不能行棚使请求权的遥，诉讼时效位期间暂时停掏止计算。从运中止时效的稍原因消除之械日起，诉讼慢时效期间号继续燕计算。践诉讼时效的僚中断：幻在诉讼时效冤期间，当事屿人提起诉讼断、当事人一核方提出要求斥或者同意履纱行义务，而造使已经过的直时效期间全暖归于无效。星从中断时起咬，诉讼时效抓期间重新计荒算敬。料（五）判决触和执行碰1.审理荡与判决杠法院审理坊民事案件或南行政案件，惯除涉及国家该秘密、个人扶隐私或者法级律另有规定顺的以外，应事当公开进行欣。民事案件宪可以进行调堡解；行政案谎件不适用调亮解。柄不论诉讼案感件是否公开庭审理，一律蜻公开宣告判鬼决脂当事人不服蛛法院第一审甲判决的，有妨权在判决书隶送达之日起度15日内拜向上一级法奸院提起上诉遇。如果在上暴诉期限内当平事人不上诉遣，第一审判漂决就发生法孝律效力。师第二审法院富的判决，以摧及最高法院篇审判的第一斤审案件的判泻决，是终审晒判决。宰区别事项动仲裁卖诉讼必是否采取级僚别管辖攻否阁是印是否采取地批域管辖哄否赠是碧是否公开进何行环否翅是顿是否采取两办审终审制度笨一裁终局悟两审终审制喷度执3、违反谅经济法的法磨律责任垒一违法的构安成要素袄违法行为由梁主体、客体烦、主观方面勉、客观方面败四个要素组疲成。安二、法律责厅任的种类鲜（一）民事杨责任黎民事责任主柳要包括：1释停止侵害，息2排除妨碍蛮，3消除危醉险，4返还或财产，5恢福复原状，6椅修理、重作糕、更换，7摸赔偿损失，齐8支付违约液金，9消除槐影响、恢复捧名誉，10唐赔礼道歉。木（二）行政铁责任喜行政处罚包谊括：1警告享，2罚款，特3没收违法为所得、没收绳非法财物，能4责令停产督停业，5暂糕扣或吊销许游可证、暂扣休或者吊销执底照，6行政签拘留，7法谎律、行政法含规规定的其旱他行政处罚环。鼠行政处分包魔括：1警告完、2记过、宴3记大过、向4降级、5鸟撤职、6开败除等。肆（三）刑事均责任确主刑包括：字1管制、2掘拘役、3有兽期徒刑、4筑无期徒刑、钱5死刑。鼠附加刑包括宴：1罚金、警2剥夺政治路权利、3没亏收财产、4漫驱逐出境。奔第二章逗殃会计法律制量度礼第一节会计司法律制度概睬述弟一、会计法劣律制度构成乎1、会计法文律：由全国题人民代表大织会常务委员矿会制定贩2、会计行挺政法规：由蒸国务院制定爸3、会计规助章：由财政专部制定乎4、地方性态会计法规：雅由地方人大少及其常委会染制定鲁5、会计规像范性文件：堵由财政部制穷定起【解释】应稠熟悉其“制川定机关”，郑注意痕选择题文。诞二、会计法抹律制度与会挨计职业道德恋的关系卡1、会计职落业道德的主躲要内容雁2、会计法舍律制度与会身计职业道德素的联系养会计法律制企度和会计职撒业道德，均牙属于会计人特员行为规范杏的范畴。二押者有着共同投的目标、相组同的调整对莫象，在作用吹上相互补充吴，在内容上预相互渗透，骑在实施上相些互促进。会库计职业道德惨是对会计法搏律制度的重症要补充，会竿计法律制度魄是会计职业句道德的基本高要求。味3、会计法圆律制度与会公计职业道德碍的区别（P芹43）馅（1）浙性质不同锤。会计法律定制度通过国其家机器强制稼执行，具有株很强的他律悟性；会计职妨业道德主要膛依靠会计从前业人员的自点觉性，具有柿很强的自律啊性。脏（2）雪作用范围不捆同殃。会计法律谣制度侧重于非调整会计人浮员的外在行茄为，引导其蛋结果的合法结化；会计职查业道德不仅富要调整会计正人员的外在枝行为，还要蝴调整会计人剩员内在的精浊神世界。漠（3）搭表现形式不激同洁。会计法律肝制度是通过笨一定的程序病由国家立法走机关或行政舍管理机关制猜定的，其表集现形式是具翼体的、明确但的、形成文嫂字的成文规蜡定；会计职撒业道德出自床于会计人员屿的职业生活究和职业实践痰，其表现形能式既有成文庙的规范，也困有不成文的翅规定。乱（4）恋实施保障机就制不同盛。会计法律伯制度由国家凡强制力保障许实施；会计厘职业道德既笑有国家法律愚的相应要求夺，又需要会堂计人员的自爪觉遵守。离三、会计工忆作管理体制认1、会计工短作的主管部度门哈国务院财政铃部门鸟主管全国的练会计工作，墓县级以上羡地方各级人胸民政府财政慰部门管理本管行政区域内哀的会计工作趋，实行“尿统一领导、牺分级管理酿”的管理体托制。讲2、单位内狼部的会计工修作管理愤单位负责人馆对本单位的响会计工作和朗会计资料的状真实性、完传整性负责。宋第二节会计蠢核算场一、会计核用算的一般要翼求魔1、伪造、延变造年（1）伪造罗会计资料，滑包括伪造会料计凭证和会撞计账簿，是候以精虚假混的经济业务没为前提来编登制会计凭证蓄和会计账簿冒，目的在于砖以假充真收。胃（2）变造局会计资料，握包括变造会池计凭证和会唐计账簿，是变用洒涂改、挖补咏等手段来改甚变会计凭证屈和会计账簿隆的真实内容岂，以孝歪曲事实真晃相道。焰2、会计记类录文字高在中国境内惭的外商投资途企业的会计懂记录宾可以同时使曾用临一种外国文谦字。也3、会计年若度：津1月1日秃－傻12月31违日叶4、记账本敲位币业务收慌支以人民币屋以外的货币竟为主的单位物，可以选择慧其中一种货援币作为记账菌本位币，但兆是编制的财授务会计报告乖应当折算为烧人民币。宴二、原始凭抛证乎1、对原始柿凭证的审核括（非常重要弯）哀（1）对省不真实、不赠合法想的原始凭证秒，有权浊不予接受贩，并向单位帽负责人报告对。代（2）对记街载覆不准确、不依完整她的原始凭证腔，有权予以设退回，并要浑求进行更正退、补充。赠（3）原始炮凭证有错误神的，应当由午出具单位猾重开或者更弃正痕，趴更正处傻应当谜加盖出具单惑位印章厌。论（4）原始愤凭证闷金额有错误坝的，应当由走出具单位“拾重开践”，不得在挑原始凭证上梅更正。改2、对特殊敏原始凭证的劲处理逢一张原始凭招证所列的支严出需要由丧两个以上的陷单位纸共同负担时孟，应当由保裤存该原始凭苍证的单位开眯具馅原始凭证分亡割单（而非畅复制件如）给其他应御负担的单位姓。调3、记账凭呜证谱记账凭证应驾当具备以下猴内容：庙（1）填制他记账凭证的摆日期突；略（2）记账伤凭证的蹈名称和编号径；世（3）经济馋业务源事项摘要避；稳（4）应记活会计涨科目、方向柿和金额荣；裕（5）劲记账符号稀；扩（6）记账百凭证所附肝原始凭证的在张数局；沟（7）记账哈凭证的填制养人员、稽核样人员、记账消人员和会计愈主管人员的瞧签名或印章汉。鼠三、财务会鸣计报告箱1、财务会礼计报告的构毅成插企业财务会舅计报告包括罢会计报表（贴至少应当包前括资产负债蓄表、利润表姿、现金流量客表、所有者混权益变动表桨）和附注。泻2、企业在资编制年度财速务会计报告迹前，应当按鹊照规定全面拌清查资产、处核实债务展。萝3、企业对捐外提供的财斥务会计报告植，应当由企码业负责人、凭主管会计工底作的负责人计、会计机构犹负责人（会三计主管人员饮）、总会计免师“稻签名并盖章桥”。攻4、国有企孝业、国有控姿股的或者占烘主导地位的渠企业，应当删至少每年一棒次向本企业君的职工代表耕大会公布财庄务会计报告艘。重点说明限下列事项：被（1）反映伯与职工利益姨密切相关的抢信息；贵（2）内部停审计发现的辅问题及纠正膛情况；黄（3）注册因会计师审计爸的情况；耐（4）国家免审计机关发渐现的问题及典纠正情况；阳（5）重大掌的投资、融腊资和资产处尘置决策及其肉原因的说明厚。弱四、会计档燃案影1、会计档域案的界定（岩重要）棚（1）认会计凭证类寇：包括原始纹凭证、记账窗凭证、汇总达凭证和银行蓄存款余额调忧节表叮（2）往会计账簿类累：包括总账灰、日记账、追明细账、辅火助账不（3）惩财务报告类街：包括月度迎、季度、半床年度和年度驱财务报告及句相关文字分版析材料否（4）叉其他类陕：包括会计戚移交清册、剑会计档案保破管清册、会稍计档案销毁规清册愤【解释】各宪单位的卧预算、计划禁、制度沸等文件材料勺属于蹈文书档案源，不属于会键计档案。张2、会计档演案的保管主（1）当年详形成的会计剪档案在会计斑年度终了后拾，可暂由本坡单位会计部躺门保管抓一年稻。倍（2）会计牌档案原件不搭得借出，如狸有特殊需要火，须经“锅本单位负责听人招”批准，在客不拆散原卷位册的前提下夸，可以提供楚查阅或者复生制变，并办理登陵记手续。蝶（3）会计清档案的定期吃保管期限为咳3旺年、剩5蒸年、度10板年、挡15趁年和屠25贸年，从展会计年度终乖了后的第一盘天励算起。素3、会计档磁案的销毁程万序障（1）会计奋档案保管期碧满需要销毁本的，由本单庙位衔档案部门付提出意见，卖会同卷会计部门共那同展进行审查和签鉴定，并编车制穷会计档案销门毁清册拔。“因单位负责人跨”应当在会扫计档案销毁税清册上签署钩意见。立（2）销毁谦会计档案时宅，应当由荣单位的档案饭部门和会计奇部门惯共同派人监醋销。那（3）销毁阀后，监销人科应当在会计紧档案销毁清妹册上厌签名盖章吹，并将监销絮情况报告途本单位负责册人未。泽4、不得销映毁的会计档添案降（1）保管京期满但夕尚未结清的泊债权债务原被始凭证隙，不得销毁荒。葵（2）办正在项目建浑设期间的建家设单位都，其保管期匆满的会计档催案不得销毁妻。梅第三节会计晃监督伞一、单位内朴部会计监督确1、内部会摩计监督的主讲体、对象滩（1）内部扩会计监督的案主体是扶各单位的会则计机构和会顷计人员父；层（2）内部举会计监督的驶对象是恩单位的经济笨活动诵。氧2、单位内促部控制制度荐（1）不相亦容职务相互从分离控制偶（2）授权预批准控制炸（3）会计抚系统控制夏（4）预算删控制知（5）财产致保全控制新（6）风险傍控制打（7）内部善报告控制挖（8）电子判信息技术控埋制坦3、会计机喘构和会计人扇员的职权嚼（1）对违芳反《会计法薄》和国家统采一的会计制枕度规定的会挑计事项，有张权拒绝办理减或者按照职喉权予以纠正秀。烛（2）发现售会计账簿记乞录与实物、忍款项及有关社资料不相符笔的，按照国络家统一的会平计制度的规亭定有权自行壶处理的，应邮当及时处理饼；无权处理假的，应当立橡即向单位负烟责人报告，鞭请求查明原冶因，作出处骑理。吃二、政府会牙计监督副1、会计工衰作政府监督瓜的实施主体齐“誉县级以上人洋民政府财政钱部门眠”为“帖各单位张”会计工作团的监督检查鄙部门，对各岛单位会计工凭作行使监督偿权，对违法的会计行为实暂施行政处罚快。插2、会计工肆作监督的监孕督对象珍财政部门实爆施会计监督帮的对象是池会计行为梳，并对发现园的有违法行灿为的单位和失个人实施行妇政处罚。察3、财政部廊门实施会计倡监督的内容格（1）耳是否依法设谨置甲会计账簿；搂（2）会计委凭证、会计野账簿、财务餐会计报告和毕其他会计资才料哲是否真实、蒙完整辆；室（3）会计穴核算是否符煮合《会计法萌》和国家统已一的会计制防度的规定；怖（4）从事诱会计工作的新人员征是否具备会衣计从业资格活。令三、社会会从计监督愉1、注册会爬计师的忘业务范围字（多选题）冶（1）审查岩企业会计报怖表，出具审帐计报告；羽（2）验证飘企业资本，品出具验资报检告；暮（3）办理受企业合并、芹分立、清算胳事宜中的审登计业务，出宫具有关的报押告；淡（4）法律肌、行政法规贷规定的其他盼审计业务。茂2、审计报把告的种类久（1）常无保留意见绪的审计报告好（标准审计归报告）页注册会计师绳如果认为财偏务报表同时贫符合下列条塔件，应当出浪具无保留意危见的标准审莫计报告：被①悼财务报表已直经按照适用翻的会计准则抖和相关会计谨制度的规定循编制，在所扶有重大方面拍公允反映审遭计单位的财波务状况、经嘱营成果和现茫金流量；拒②名注册会计师胜已经按照中舌国注册会计浓师审计准则习的规定计划紧和实施审计都工作，在审促计过程中未自受到限制。滚（2）掠带强调段莫的无保留意哨见审计报告姨强调事项应诱当同时符合落下列条件：洲①瑞可能对财务莫报表产生重予大影响，但蝶被审计单位裹进行了恰当他的会计处理雾，且在财务亚报表中作出传充分披露；姐②形不影响注册勤会计师发表姑的审计意见沫。宝（3）奔保留意见题的审计报告液当注册会计床师认为财务颂报表整体是钳公允的，但并还存在下列图情况之一的杀，应当出具叮保留意见的娱审计报告：刃①急会计政策的宪选用、会计李估计的作出都或者财务报锤表的披露不纪符合适用的溉会计准则和调相关会计制畅度的规定，仆虽影响重大纳，但不至于座出具否定意构见的审计报剩告；宁②贴因审计范围刺受到限制，拿不能获取充各分、适当的与审计证据，拔虽影响重大叶，但不至于惕出具无法表干示意见的审兆计报告。紫（4）肢否定意见残的审计报告妄当注册会计揪师认为财务右报表没有按壳照适用的会供计准则和相守关会计制度本的规定编制岭，未能在所芹有重大方面址公允反映被呈审计单位的别财务状况、坏经营成果和浩现金流量时牵，应当出具低否定意见的缩审计报告。帆（5）无法振表示意见的厌审计报告倡当注册会计低师认为审计介范围受到限忘制可能产生腿的影响非常熔重大和广泛腔，不能获取补充分、适当铜的审计证据席，以至于无粒法对财务报箱表发表审计诱意见时，应勤当出具无法闯表示意见的阳审计报告。若3、会计责真任与审计责议任葬（1）会计伶责任酸①沫会计责任是续被审计单位轿对建立健全丽和有效执行煤本单位的内嘴部控制制度阻，保证本单捎位提交的会姥计资料的真醋实性、合法恋性和完整性机，保护本单勺位资产的安肿全与完整等揉负有的责任影。颤②僻除审计业务疫约定书外，悉被审计单位伏管理当局声教明书是认定写会计责任的渣重要书证。浓如果被审计削单位拒绝就注对会计报表时具有重大影侄响的事项提驱供必要的书幅面声明，或晌拒绝就重要窄的口头声明故予以书面确箱认，注册会招计师可以将嫁其视为审计交范围受到严姐重限制，从炎而出具保留愿意见的审计洁报告或者无值法表示意见是的审计报告菊。腰③安被审计单位走管理当局声泉明书注明的草日期应为审今计报告日。羞（2）审计蓬责任肌①眯现阶段，审墙计责任以验务证被审计单骤位财务会计劲报告的护公允性焰为主，同时靠也要求披露委被审计单位贝的重大错误吨和舞弊。崇②尝注册会计师歼确定被审计树单位的财务跪会计报告存献在错误或舞灯弊时，应提耐请被审计单签位调整，被尽审计单位拒使绝调整的，瘦注册会计师贩应视情况分蒙别出具斧保留意见、端否定意见或虎者无法表示虏意见楼的审计报告配。气（3）会计弄责任与审计芒责任不能相诸互替代、减骡轻或免除。牺第四节会计晚机构和会计贸人员械一、会计机蜓构的设置毯1、各单位序应当根据会帆计业务的需冬要，设置会闯计机构，或泄者在有关机辉构中设置会傅计人员并指筝定会计主管巴人员。洪2、对于不细具备单独设岩置会计机构益条件的单位重，可以在有骨关机构中配窗备专职会计照人员，也可铜依法委托中复介机构代理匹记账。封二、代理记禁账稳1、代理记芳账机构的设鹰立条件吩（1）至少难有3名持有居会计从业资纽格证书的专吓职从业人员商；落（2）主管陷代理记账业世务的负责人所必须具有会玩计师以上的来专业技术资珠格；纵（3）有固葛定的办公场验所；震（4）有健甚全的代理记掩账业务规范案和财务会计镇管理制度。院2、代理记钓账的业务范岗围耗（1）根据腊委托人提供的的原始凭证收和其他资料仰，按照国家刮统一的会计吵制度的规定办进行会计核女算；题（2）对外挖提供财务会骂计报告；葵（3）定期百向税务机关墓提供税务资慌料；咸（4）承办络委托人委托眨的其他会计疑业务。碌3、代理记番账机构的审诚批辜从事代理记纺账业务，应散当经所在地慎县级以上（抗含县级）人浮民政府财政教部门批准。沫三、会计机绪构负责人（落会计主管人炭员）的任职餐条件腔担任会计机杠构负责人，灵除取得会计记从业资格证足书外，还应下当具备会计对师以上专业占技术资格或异者从事会计亏工作3年以债上经历。包四、总会计哑师滚1、总会计烂师的地位讽（1）总会阵计师是单位夺“行政领导障成员”，是萄单位财务会咽计工作的主疯要负责人。棍（2）凡是独设置总会计晕师的单位，初不应再设置翠与总会计师笨职责重叠的艳行政副职多2、总会计躺师的设置范胖围挣国有的和国庙有资产占控廊股地位或者葱主导地位的度大、中型企胡业必须设置占总会计师。铜3、总会计伞师的任职条相件秒取得会计师佣任职资格，泼主管一个单足位或者单位赌内一个重要渗方面的财务焰会计工作时荣间不少于3振年。舱4、总会计歇师的任免程掌序炕总会计师由舒本单位主要匠行政领导人咱提名，政府型主管部门任屈命或者聘任形。幸五、会计从竟业资格烛1、取得会邻计从业资格雅的范围托（1）会计丸机构负责人益（会计主管底人员）（2）出纳（3）稽核叼（4）资本惠、基金核算摩（5）收入甚、支出、债吨权债务核算愁（6）工资民、成本、费徐用、财务成贱果核算具（7）财产种物资的收发迅、增减核算已（8）总账阀、财务会计鸟报告编制荡（9）会计局机构内会计众档案管理丛2、会计工吨作岗位设置岗（1）总会枣计师岗位贯（2）会计火机构负责人舱（会计主管伯人员）岗位葱（3）出纳肺岗位问（4）稽核米岗位求（5）资本伟、基金核算齿岗位诱（6）收入油、支出、债趴权债务核算忧岗位幸（7）工资蜓核算、财务船成本核算、害财务成果核孟算岗位氏（8）财产拨物资的收发蜜、增减核算紧岗位铸（9）总账脊岗位慧（10）对转外财务会计鸟报告编制岗斯位葵（11）会酸计电算化岗闹位臭（12）会猴计档案管理测岗位务3、会计从洒业资格的管夜理氧（1）会计凶从业资格管稍理实行属地动原则，县以松上人民政府谦财政部门负雀责本地区的鼻会计从业资强格管理。丈（2）持证框人员从事会跌计工作，应与当自从事会诊计工作之日拐起90日内润（注意单选弓题），到单启位所在地的差会计从业资暑格管理机构路办理注册登息记。算（3）持证档人员离开会缩计工作岗位勉超过6个月规的，应当向屠原注册登记泪的会计从业渡资格管理机叫构备案。朽4、调转登匹记育（1）在同影一管辖范围徒内嗓持证人员在搭同一会计从舰业资格管理遣机构管辖范岁围内调转工是作单位，且胃继续从事会向计工作的，隆应当自离开痛工作单位之鲜日起“90覆日内”，办匆理调转登记慈。兔（2）在不拉同管辖范围须的帜持证人员在氧不同会计从富业资格管理猴机构管辖范薄围内调转工东作单位，且妖继续从事会志计工作的，婚应当到原注笋册登记的会丧计从业资格溜管理机构办袍理调出手续隙；并自办理票调出手续之支日起“90半日内”，持局调入单位开黑具的从事会恶计工作的证玻明，到调入碗单位所在地裕的会计从业窝资格管理机迹构办理调入痕手续。罪5、继续教每育店会计人员每唐年晌接受培训（帅面授）击的时间累计渐不得少于2萍4小时。发六、会计人穴员回避制度邪1、“单位流负责人”的迷直系亲属不耳得担任本单泥位的会计机宴构负责人、友会计主管人绑员。叉2、“会计弃机构负责人扛、会计主管帆人员”的直灿系亲属不得衡在本单位的炭会计机构中航担任出纳工葱作。常3、“出纳次人员”不得律兼管稽核、村会计档案保于管和收入、械费用、债权绸债务账目的武登记工作。怠七、会计人出员工作交接册1、应当办鞋理交接的情手形猪会计人员调尺动工作、离把职或因病暂喷时不能工作免，应当办理弄交接手续。煎2、监交人统员滩（1）一般搅会计人员办率理交接手续曾，由单位的辆会计机构负伞责人、会计指主管人员负横责监交。类（2）会计拌机构负责人边、会计主管治人员办理交皱接手续，由拦单位领导人恶负责监交。喊必要时，主趟管部门可以轿派人会同监油交。尸3、会计资略料移交后的骂责任界定忽（1）移交他人员对移交以的会计凭证闭、会计账簿找、会计报表视和其他会计捷资料的合法讲性、真实性值承担法律责慰任。忙（2）接替电人员不对移买交过来的会减计资料的真司实性、完整受性负法律上效的责任。即锦便接替人员哀在交接时因肉疏忽没有发他现会计资料僻在合法性、眯真实性、完喂整性方面存泪在的问题，越如事后发现单，仍应由原尿移交人员负阁责，原移交拔人员不应以贩会计资料已扩移交为由而偷推卸责任。趴第五节法律精责任抽一、违反国屿家统一的会狮计制度行为姨的法律责任财违反《会计雅法》和国家劈统一的会计裤制度规定，线有下列行为漆之一的，由症县级以上人忙民政府财政咏部门责令限槽期改正，可蛛以对单位并哲处3000津元以上5万似元以下的罚气款；对直接美负责的主管小人员和其他纷直接责任人缝员，可以处龙2000元绪以上2万元锻以下的罚款筋；构成犯罪遥的，依法追青究刑事责任稼。对其中的查会计人员，业情节严重的娇，由县级以侵上人民政府轰财政部门吊售销会计从业骄资格证书。甲（1）私设絮会计账簿的拼；恒（2）随意歪变更会计处明理方法的；短（3）向不识同的会计资科料使用者提抱供的财务会嗽计报告编制孔依据不一致平的；友（4）未按览照规定保管舰会计资料，这致使会计资千料毁损、灭拴失的；颗（5）任用蹈会计人员不椒符合《会计鞠法》规定的尝。扎二、“伪造需、变造会计显资料，编制洪虚假财务会音计报告”和挠“隐匿、故垂意销毁会计此资料”的法郊律责任暴1、单位：痛对单位处以芬5000元玩－10万元展的罚款；岔2、个人：坦构成犯罪的察，依法追究例刑事责任；锄尚未构成犯涨罪的，对直胳接负责的人混员处以30院00元－5浮万元的罚款妖，对其中的吩会计人员，债由县级以上讨人民政府财膛政部门吊销穗其会计从业袄资格证书。臣三、“授意死、指使、强狂令会计人员哲伪造、销毁摄会计资料”狐，构成犯罪恰的，依法追桨究刑事责任创；尚未构成拐犯罪的，对稿其处以50延00元－5献万元的罚款诸。配四、单位负渠责人对依法笋履行职责、商抵制违反《舟会计法》规蜂定行为的会食计人实行打币击报复，情稳节恶劣的，恳处3年以下故有期徒刑或棒者拘役。涛五、单位负卷责人对依法啦履行职责、糖抵制违反《饥会计法》规欲定行为的会感计人员实行税打击报复的息法律责任。茂六、违反《堡企业财务会报计报告条例攀》行为应承课担的法律责知任。凑第三章盲却税收法律制栽度概述透第一节宗税收与税法爸概述欢一、税收法编律关系1、主体满（1）征税挪主体：税务夺机关、海关狗（2）纳税筑主体怜对纳税主体品的确定，我章国采取顽属地兼属人顿原则，即在惯华的外国企袍业、组织、陪外籍人员、脾无国籍人员诵，凡在中国减境内有所得折来源的，都扁是我国税收扫法律关系的顺纳税主体。桑二、税法的厨制定纲1、全国人壮民代表大会芽：制定税收盛法律翅2、全国人宰民代表大会躺常务委员会川：不仅拥有旨税收立法权呢，还可以授筹权国务院公杰布有关税收嫩条例廉3、国务院电：制定行政浩法规烘4、绕财政部粮：负责组织胞制定税法和含税收条例、科决定、规定葛及有关实施执细则，制定吴税种的增减年和税目、税勺率的调整奏5、而国家税务总堵局牌：制定征收达管理制度栏第二节税收宜制度屑一、税种的惜分类蒸1、按征税恼对象的性质绑不同，可分塘为流转税类宴、所得税类厨、资源税类架、财产税类电、行为税类脊。陷（1）流转急税：增值税处、消费税、占营业税、关及税诸（2）所得朵税：企业所披得税、个人领所得税嘱（3）财产巡税：房产税滥、契税菌（4）行为爸税：印花税宝、车船税、调车辆购置税过2、按管理呀和使用权限总的不同，可跨分为中央税秋、地方税和袄中央地方共渗享税。秀（1）中央沸税：消费税群、关税厘（2）地方柄税：城镇土监地使用税、膊契税猫（3）中央歉地方共享税蜻：增值税锋【解释】辅瞎导教材中将尖营业税划入徐“地方税”既，实际应当哈为“中央地稠方共享税”烦。窑二、税法要伴素磨【解释】税妈收实体法的笛基本要素构猛成（10个践）：征税人诚、纳税人（闪纳税义务人那）、征税对撤象、税目、塔税率、计税直依据、纳税读环节、纳税未期限、减免纷税和法律责聚任。其中，印最基本的要负素祥包括慰3犁个：纳税人穿、征税对象骄、税率。芳1、征税对龟象、税目赶（1）征税种对象是指税佛收法律关系功中权利义务恨所指向的对炒象，即对什圾么征税。师不同的征税滔对象是区别浊不同税种的乡重要标志。低（2）税目沟规定了征税副对象的具体帖范围。2、税率咏（1）比例弦税率济（2）累进幼税率：全额现累进税率、击超额累进税鉴率、超率累乘进税率、超屋倍累进税率脚（3）定额帝税率（固定味税率）蔬【解释】土贴地增值税属狂于超率累进桂税率，个人除所得税中的诵工资、薪金业属于超额累乓进税率。3、减免税类（1）税基碧式减免：直雄接缩小计税暴依据（起征岛点、免征额匠）渣（2）税率质式减免：直角接降低税率扔（低税率、虑零税率）涉（3）税额味式减免：直努接减少应纳洋税额（全部过免征、减半法征收）闹4、起征点垂、免征额敏（1）免征骤额是指对课爸税对象总额绢中免予征税哭的数额，只厦就减除后的败“怪剩余部分眼”计征税款仿。男（2）起征点点是指对课奋税对象开始常征税的数量续界限，如果泪课税对象的帆数额没有达共到起征点的述不征税，达坏到起征点的仙就其“辫全部数额嫩”征税。台第四章阁伍流转税法律疏制度臭第一节增值柴税光【解释1】杜增值税是指池对从事“销全售货物或者嘉提供加工、假修理修配劳园务以及进口抵货物”的单睬位和个人取坝得的增值额溪为计税依据设征收的一种援流转税。清【解释2】鱼按照外购固苹定资产处理些方式的不同钱，扇增值税划分触为消费型增鞋值税、收入传型增值税和注生产型增值紫税三种类型寻：骑（1）消费甲型增值税允骨许纳税人在皂计算增值税寿时，将外购捕固定资产的查价值“一次梢性全部”扣订除；泄（2）收入丛型增值税允遥许纳税人在均计算增值税搂时，将外购化固定资产“养折旧部分”抛扣除；园（3）生产笔型增值税不拒允许纳税人销在计算增值蜘税时扣除外棋购固定资产堤的价值。自饼2009年塑1月1日榆起戏，我国由生削产型增值税损全面转型为连消费型增值来税。网【解释3】硬增值税的纳脂税人分为一牌般纳税人和陡小规模纳税乞人。【解释4】遭增值税一般寸纳税人的当副期应纳增值附税额=当期阀销项税额-倚当期进项税怀额，其中销阔项税额=不胀含税销售额受×税率。在刚计算当期销虚项税额时，誉考生应注意眯以下问题：耕（1）首先咬界定题目中封的收入是否火应当征收“络增值税”，港其中需要注携意的问题是那视同销售、担混合销售和累兼营；财（2）“当忍期”的界定伯。根据增值炕税的纳税义护务发生时间瓦，准确界定疗该笔收入是圆否计入“当垦期”的销项系税额；岂（3）销售却额的界定，去其中的难点趴是价外费用奥、组成计税抽价格、包装鄙物押金、折松扣销售、以洋旧换新。票在计算当期远进项税额时训，考生应注倒意以下问题何：处（1）进项芽税额的抵扣践范围，即哪僵些进项税额畅可以抵扣，萝哪些不得抵洲扣；渡（2）“当跳期”的界定成，即进项税该额能否在当返期抵扣。既一、征税范森围动1、增值税夜征税范围的秃一般规定斧（1）销售惊货物（包括狐电力、热力反、气体）照（2）提供拼加工、修理使修配劳务趟【解释】单声位的员工为泛本单位提供羡加工、修理种修配劳务，国不包括在内贝。或（3）进口合货物淹2、视同销缝售艳视同销售行揭为鸡增值税纳税鸽义务发生时迅间罗（1）将货国物交付他人角代销蛾收到代销清拍单的当天此（2）销售前代销货物痒销售时脱（3）总、局分机构（非腰同一县市）快的货物移送久（4）将自镰产或委托加考工的货物用脾于非应税项辣目沃（5）将自边产、委托加迫工或购买的笛货物作为投厉资物（6）将自劣产、委托加切工或购买的邀货物分配给酷股东或者投夏资者俱（7）将自稳产、委托加外工的货物用吩于集体福利丙或个人消费痰（8）将自件产、委托加蒸工或购买的溉货物无偿赠倡送他人撑货物移送的孝当天碑3、混合销码售疤（1）从事梢货物的生产鞠、批发或零挑售的企业（康主营业务缴歌纳增值税）肝的混合销售竹行为，视同甲销售货物，砌一并征收增政值税。里（2）其他自单位和个人表（主营业务柿缴纳营业税做）的混合销都售行为，不划征收增值税屠，一并征收劈营业税。锄（3）从事照运输业务的段单位和个人跃，发生销售讽货物并负责异运输所售货辨物的肝混合销售行廊为赴，一并鼻征收增值税响。4、兼营真（1）分别球核算的：分烂别缴纳增值聚税、营业税标（2）不分辽别核算的：致一并征收增纵值税渴混合销售类兼营承是否同时发倘生沈同时发生茄不一定解是否针对同窄一销售对象袖针对同一对陷象婶不一定选税务处理瞧根据纳税人访的主营业务轰合并征收一蚂种税强（1）分别奋核算：分别挣缴纳增值税搭、营业税什（2）不分宾别核算：一搅并征收增值乳税容5、属于增凤值税征收范练围的其他项银目原（1）货物锤期货，包括茧商品期货和供贵金属期货叼，在期货的浇实物交割环蓬节蹄纳税；贪（2）银行务销售金银的莲业务；宪（3）典当假业的死当物宋品销售业务简和寄售业代顷委托人销售开寄售物品的饼业务；翻（4）集邮威商品的生产芽、调拨以及认邮政部门以犁外的其他单御位与个人销卸售集邮商品旋；浇（5）邮政患部门以外的纤其他单位和楼个人发行报泪刊；挥（6）单独沸销售移动电绪话，不提供辜有关的电信跨劳务服务的凤；舒（7）缝纫民业务。闲6、不征收笔增值税的项秀目自（1）供应曲或开采未经筒加工的天然芹水；崭（2）邮政僻部门销售集绕邮商品；肌（3）邮政庸部门发行报舒刊；妙（4）电信赌局销售移动伸电话并为客裤户提供有关耕的电信服务械；彼（5）融资舰租赁业务；肥（6）体育女彩票的发行爪收入。栽7、免征增督值税的项目哥（1）农业呈生产者销售离的自产农业范产品；牺（2）避孕谦药品和用具映；骂（3）古旧偏图书；诊（4）直接甲用于科学研县究、科学试钟验和教学的浓进口仪器设暗备；镜（5）外国受政府、国际网组织无偿援拾助的进口物驻资和设备；皇（6）来料演加工、来件纹装配和补偿固贸易所需进咏口的设备；扰（7）由残赵疾人组织直钟接进口供残尘疾人专用的铅物品。二、销售额易1、销售额数是否含增值虑税带一般情况下扫，试题中会雕明确指出销丽售额是否含依增值税。在拔未明确指出姜的情况下，答注意以下原围则：绕（1）商场搂的“妙零售额黄”肯定含税拒。丈（2）增值碍税专用发票晃中的“播销售额披”肯定不含把税。陈（3）“价拨外费用和逾蹄期包装物押形金”肯定含粮税。碰2、价外费叨用状价外费用无邻论其在会计疗上如何核算执，均应计入虚销售额。籍但下列费用过不计入销售竞额：榨（1）向购扔买方圣收取搁的销项税额希；酿（3）承运氏部门的运费猜发票开具给饿购货方，纳躬税人将该项团发票转交给嘉购货方的魂代垫运费泄。厘（2）受托腾加工应征消毫费税的消费积品所代收代段缴的消费税延；窝3、包装物牛押金治（1）纳税缩人为销售货朵物而出租、亏出借包装物言收取的押金委，单独记账快核算的，不门并入销售额阵。译（2）对逾爪期1年以上眠未收回包装蕉物而不再退洞还的押金，焰应并入销售怒额，并按所墨包装货物的骆适用税率计旅算销项税额朗。课（3）销售惯酒类产品（袄啤酒、黄酒涌除外棍）而收取的僻包装物押金棍，无论是否焦返还以及会典计上如何核剧算，均应并啦入当期销售童额征税。挽4、价格折限扣（商业折稼扣）劈（1）销售扶额与折扣额欢在同一张发着票上分别注骗明的，按照过冲减折扣额祝后的“销售葡额”征收增立值税；话（2）将折牢扣额另开发棵票的，不论目在财务上如扇何处理，在圆征收增值税稿时，折扣额钥均不得冲减叼销售额。广5、以旧换粒新沃（1）纳税服人采取以旧毛换新方式销香售货物，应娃当按新货物遮的同期销售卖价格计算销选售额。览（2）炊金银首饰的祸以旧换新业猎务辩，可以按照浇销售方实际蚊收取的不含邀增值税的全摔部价款征收雷增值税。结6、以物易尽物壶双方均应作刑购销处理典，以各自发鲁出的货物计苦算销项税额删，以各自收堂到的货物计便算进项税额般。榜【解释】在肯以物易物交稀易中，双方症应分别开具鹰合法的票据隔。如果收到绩的货物不能兄取得相应的怜增值税专用坟发票或其他串合法票据的栏，不能抵扣维进项税额。心7、组成计矿税价格念【解释】在渣视同销售中泳，可能出现碧无明确销售燕额的情况（粮例如企业将幼自制的月饼金无偿赠送他象人）。因此荣，税法规定它按照下列顺崖序确定其销邻售额：域①谈按照纳税人志“害当月凉”同类货物壤的平均销售肥价格；决②块按照纳税人腊“舍最近时期拦”同类货物歉的平均销售途价格；始③鼠组成计税价讯格。年（1）不征患消费税的货远物夜组成计税价拴格＝成本×伪（1＋成本拳利润率）吼（2）征收并消费税的货麻物付组成计税价五格＝成本×升（1＋成本艺利润率）/症（1－消费命税税率）插三、增值税池纳税义务发式生时间薄1、采取直诚接收款方式颜销售货物，凑不论货物是纷否发出，均剑为命收到唉销售额或取医得索取销售驰额的凭据，叮并将提货单再交给买方的懂当天。卵2、采取托辜收承付和委竿托银行收款壤方式销售货谢物，为理发出货物并醒办妥托收手富续骤的当天。枣3、采取赊匙销和分期收堡款方式销售欲货物，为按柿合同约定的叼收款日期聪的当天。赖4、采取预唐收货款方式得销售货物，肆为货物锄发出他的当天。兄5、委托其演他纳税人代椒销货物，为仆收到榨代销单位销待售的亚代销清单钉的当天。轰6、销售应扒税劳务，为州提供劳务同益时泥收讫销售额湾或取得索取抢销售额凭据亏的当天。确7、纳税人怨发生按规定梁视同销售货躁物行为（问委托他人代梅销、销售代翼销货物除外萍），为货物巩移送足的当天。梯8、纳税人孕进口货物的算纳税义务发孝生时间为伪报关进口球的当天。撞【解释】某守项收入是否裕应当计入“银当期”的销瞎项税额，取鼻决于增值税争的纳税义务强发生时间。样基本原则是芒：确认时间苹不得滞后。武四、进项税舱额的抵扣范碌围岛1、准予抵迹扣的进项税爷额辉凭票抵税佣1、销售方穗取得的“增环值税专用发必票”上注明依的增值税额喜2、从海关携取得的完税母凭证上注明渣的增值税额冠计算抵税后1、外购农冤产品＝买价栗×13％吼2、运费＝侍普通发票注畜明的运输费胳用×7％狂3、生产企挣业收购废旧钻物资＝普通牲发票注明的沾金额×10梅％期（1）一般头纳税人购进针货物或者应炎税劳务的进随项税额，是协从销售方取可得的企“递增值税专用友发票象”绕上注明的增液值税额。轨【解释】不半是增值税专卡用发票不得碰抵扣。兆（2）一般拐纳税人进口杂货物，从海壳关取得的鸭完税凭证疤上注明的增旦值税额。伤（3）一般倾纳税人购进阶农产品的进执项税额，按权买价的两13逃％吗计算进项税糖额。贴【解释】自替2009年鉴1月1日起抵，购进农产扒品，除取得缺增值税专用辆发票或者海阁关进口增值视税专用缴纳移书外，按照饼农产品收购嘱发票或者销排售发票上注祥明的农产品肥买价和13钓％的扣除率哑计算进项税腰额。饱（4）一般简纳税人外购缩货物所支付准的运输费用巡，按运输单浆位开具的普亏通发票上注滋明的运费金朗额（泉包括运费、欠建设基金绒）的7％计连算进项税额损，但随同运凤费支付的装酸卸费、保险浙费不得计入束。闯【解释1】叮准予抵扣的侍运费金额是战指在运输单景位开具的发谋票上注明的脉“运费和建叼设基金”，绝随同运费支净付的装卸费眨、保险费等笛其他杂费不崖得计入。任【解释2】馒运费严格与问货物挂钩：袖（1）货物未的进项税额拢不能抵扣，棚则其运费也银不能抵扣；捧（2）货物评的进项税额产在当期不能值抵扣，则其普运费在当期共也不能抵扣溪；（3）货愉物的进项税吴额当期只能潜抵扣80％僻，则其运费症当期也只能图抵扣80％图。助【解释3】嚼（1）用于座免税项目的竖购进货物，咽其进项税额询不能抵扣，理因此其运费们也不能抵扣挺；（2）购御进农产品可客以按照13渴％的扣除率禾计算进项税愧额，因此其门运费也可以氏抵扣。乏【解释4】辆准确区分运谅费的计入劈（5）生产遇企业一般纳泄税人从废旧坐物资回收单抓位购进废旧搞物质，按照催10％的扣株除率计算进香项税额。壶【解释】“型生产企业夸”增值税一熟般纳税人从底“龙废旧物资回硬收单位北”购进废旧违物资，可以筋按照废旧物绳资回收单位滴开具的由税着务机关监制教的“普通发甲票”上注明补的金额，按泻照10％计罪算抵扣进项场税额。因此徒，如某自行规车厂自己组约织下岗职工帐走街串巷回滥收10万元啦的废旧零部炕件，则不能品抵扣。芬（6）一般姿纳税人取得嘴由税务所为职小规模纳税躺人代开的增魂值税专用发梁票，可以将姐专用发票上番填写的税额俯作为进项税伍额计算抵扣仰。侦2、不准抵抽扣的进项税近额售【解释】（孙1）将来会荣产生“销项柄税额”的，酷其进项税额因可以抵扣；滔（2）将来治不可能产生宿“销项税额宏”的，其进暂项税额不能母抵扣。口（1）购进河固定资产的闭进项税额。衔【解释】自克2009年垦1月1日起懒，增值税转引型（由生产剑型增值税转牵为消费型增丢值税）在全脆国推行，购傲进固定资产替的进项税额剪可以抵扣。受（2）用于陪非应税项目钻（蝶提供非应税怕劳务、销售随不动产和固撒定资产在建索工程旱）的购进货熟物或应税劳丹务。村【解释】用掩于非应税项勇目（如用于谅不动产）的不购进货物，杜销售不动产物时发生的是伪“营业税”坚，其“增值之税”进项税验额不能抵扣木。似（3）用于症免税项目的怖购进货物或弹应税劳务。坝【解释】用霉购进的原材册料生产的“亦成品”在销问售时免税，级未带来“销纲项税额”，减因此，其进租项税额不能碧抵扣。育（4）用于革集体福利或博者个人消费德的购进货物别或应税劳务碗。礼【解释】（溪1）如果纳示税人将“外糕购”的商品泉用于集体福蕉利或者个人沟消费（如卷遭烟厂将外购俘的饼干用于谢集体福利）刘，不视同销败售，没有销跪项税额，因奋此其进项税叙额不能抵扣破；（2）如鸡果纳税人将各“自己生产罚”的产品用麻于集体福利季或者个人消向费（如饼干络厂将自己生音产的饼干用惊于集体福利萝），视同销枣售，有销项把税额，因此迈，为生产该樱产品所购进雅原材料的进命项税额就可扒以抵扣。躬（5）非正佩常损失购进向货物的进项弃税额。绕（6）非正仆常损失的在肚产品、产成授品所耗用的五购进货物或据应税劳务。竿【解释1】销已经抵扣进湾项税额的购灭进货物，用番途发生改变素的，应当将倦该购进货物除的进项税额永从“当期”捞的进项税额禾中扣减。例引如，某企业窄2009年查1月购进1搜00万元的宅原材料，其饲进项税额1漂7万元已经志在1月份抵带扣。3月，增该企业将4欢0万元的原晨材料用于集美体福利，则汉40万元原身材料对应的使进项税额6撕.8万元，菠应当从3月馅份发生的进抗项税额中扣象减（进项转广出），以避健免纳税人少授缴增值税。能【解释2】危纳税人发生研了进货退出蛋或者折让、才而收回的进脊项税额，应菊当从发生进贝货退出或发智生当期的进抢项税额中扣扒减，否则属宅于偷税行为钢，按偷税予坊以处罚。势【解释3】此纳税人兼营倦免税项目或海非应税项目离（不包括固踢定资产在建稿工程）而无芽法准确划分裂不得抵扣的填进项税额的蛾，按下列公婆式计算不得赌抵扣的进项丽税额：艺不得抵扣的搭进项税额＝盗当月全部的金进项税额×多当月免税项龄目销售额与止非应税项目德营业额合计脚÷当月全部蛇销售额与营源业额合计。萌例题见教材友P115页挺【例4-9锈】它（五）进项苹税额的抵扣斗时限耕1、取得防功伪税控系统蹄开具的专用寻发票，自专毁用发票铜开具之日起谁90监日内学到税务机关费认证，否则浊不予抵扣进低项税额。通含过认证的，已应当自避认证通过的阶当月平核算当期进绿项税额并申念报抵扣，否遣则不予抵扣漫进项税额。斤2、增值税赛一般纳税人皂进口货物取授得的海关完诱税凭证，应纯当在完税凭溜证歉开具之日起歪90火日后的第一是个纳税申报常期结束以前遣向主管税务喜机关申报抵删扣，逾期不蔬得抵扣进项耐税额。身3、增值税叮一般纳税人焰取得的废旧锡物资发票，元应当在发票梨开具之日起耻90枯日后哪的第一个纳驶税申报期结耐束以前向主垮管税务机关矮申报抵扣，略逾期不得抵湖扣进项税额物。显（六）增值穿税专用发票狡1、增值税段专用发票的收基本联次为攀三联：发票出联、抵扣联貌和记账联。招2、增值税锐专用发票的僵开具：裕（1）一般搁纳税人销售炕货物或者提慕供应税劳务雷，应向购买时方开具专用逢发票。恶（2）商业车企业一般纳隐税人地零售录的烟、酒、汪食品、服装裕、鞋帽（罚不包括劳保艺专用部分掩）、化妆品呼等消费品不贞得开具专用蛮发票。蜓（3）增值成税留小规模纳税裳人阳和非增值税松纳税人不得创领购使用专风用发票。增善值税小规模板纳税人需要抚开具专用发大票的，可向反主管税务机惩关申请代开汉。丈3、一般纳气税人有下列吼情形之一的纵，诸不得领购开栗具专用发票盯：膏（1）会计密核算不健全佳，不能向税惹务机关准确蛇提供增值税肝销项税额、括进项税额、挪应纳税额数想据及其他有福关增值税税赛务资料的。扑（2）有《晨税收征管法楼》规定的税阶收违法行为筑，拒不接受抖税务机关处花理的。续（3）有下仿列行为之一销，经税务机浪关责令限期紫改正而仍未慧改正的：化①轰虚开增值税饱专用发票；威②渴私自印制专爪用发票；罩③务向税务机关突以外的单位落和个人买取挪专用发票；绿④尖借用他人专毕用发票；享⑤卖未按规定开绒具专用发票新；榨⑥泄未按规定保糠管专用发票挑和专用设备颜；县⑦稼未按规定申彩报办理防伪斤税控系统变辫更发行；匠⑧非未按规定接男受税务机关驱检查。市4、销货退兽回肤（1）一般负纳税人在开蜜具专用发票停当月，发生尺销货退回、辣开票有误等老情形，收到掏退回的发票年联、抵扣联妙符合作废条嘉件骡的，按作废诸处理；开具芳时发现有误句的，可即时忆作废。得（2）一般溉纳税人取得邪专用发票后计，发生销货茶退回、开票球有误等情形茂但不符合作践废条件的，略或者因销货化部分退回及刻发生销售折混让的，购买惊方应向主管评税务机关填尝报《开具红级字增值税专皇用发票申请必单》。主管于税务机关对为一般纳税人组填报的《申繁请单》进行裁审核后，出偷具《开具红富字增值税专佣用发票通知革单》。朗购买方必须各按照《通知袖单》所列税扔额从当期进取项税额中转天出，未抵扣社进项税额的禾可列入当期遗进项税额，蜘待取得销售节方开具的红乡字专用发票丈后，与留存螺的《通知单为》一并作为暑记账凭证。饥（七）增值泳税小规模纳渡税人例1、小规模鱼纳税人的界掉定理（1）悦生产守企业熔①荷年应税销售棍额在剩30搜万元以下的斗，肯定属于的小规模纳税杏人；益②值年应税销售弓额在传30压万元以上的唐小规模生产铲企业，如果的其会计核算甚健全，能够容正确计算进俩项税额、销垦项税额和应页纳税额，并咽能够按规定汁报送有关税义务资料的，露可以认定为症增值税一般返纳税人；硬③幸年应税销售拨额在碑100肃万元以上的苗，肯定属于丢一般纳税人毛。区（2）零商业梦企业存年应税销售毅额在鲜180凑万元以下的烟小规模商业各企业，无论历其会计核算幅是否健全，变均应按照小挺规模纳税人贸的规定征收疗增值税。控【解释1】页纳税人总、攻分支机构实旗行统一核算椅，其总机构宪年应税销售死额超过小规讽模纳税人标逮准，但分支源机构年应税园销售额未超殊过小规模纳遵税人标准的冶，其分支机断构可以认定崇为一般纳税韵人。描2、小规模政纳税人应纳械增值税的计董算端（1）应纳漆增值税额＝受销售额×征背收率舅（2）销售制额（包括全避部价款和价汁外费用）为愉“不含税”担销售额。删（3）自燕2009年革1月1日起寻，小规模纳咐税人的增值今税征收率一地律调至崭3挂％丰，不再区分厉工业企业、做商业企业。滨（4）千万凭不能抵扣进叨项税额。碌第二节秤消费税斩【解释1】铸消费税的纳拨税人，是指降在我国境内故生产、委托叛加工豆和暴进口僻应税消费品长的单位和个策人。尽【解释2】崭消费税属于镰价内税，只俘征收一次，视一般是在消资费品的生产个、委托加工剑和进口环节顺缴纳（维金银首饰、览钻石饰品的详消费税在零劲售环节征收周），在以后榜的批发、零贞售环节不再逮缴纳消费税烧。筹【解释3】火只有特定的鸡商品（14持类）才征收崇消费税，具戚体包括：烟者、酒及酒精受、化妆品、丸贵重首饰及匪珠宝玉石、说鞭炮焰火、咱高尔夫球及膏球具、高档炕手表、游艇骡、木制一次宋性筷子、实薪木地板、成跃品油、汽车瓦轮胎、摩托绝车、小汽车诊。呈【解释4】牙消费税的征杠收方法包括淹：（1）从洗量定额；（竟2）从价定洲率；（3）抵从量定额和匹从价定率相劲结合的复合委计税（缘卷烟、粮食驶白酒、薯类暴白酒落）。棕（一）消费谱税应纳税额责的计算掏1、实行从予价定率征收跃的应税消费熊品，其计税著依据为含消执费税而不含贱增值税的销迅售额。消费蜡税应纳税额慢＝销售额（货或者组成计瞧税价格）×嘴消费税税率肆。纷2、价外费烫用蓝但下列费用蚊不铃计入销售额迹：猾（1）承运义部门的运费淡发票开具给府买方，纳税甲人将该项发聚票转交给买擦方的代垫运晃费。受（2）向购旦买方收取的虎增值税税款棒。3、包装物舍（1）包装枣物随同应税米消费品“销毁售”的，无润论包装物是狭否单独计价弓，也不论会炎计上如何核源算，均应当申计入应税消栋费品的销售浮额计征消费揪税。叹（2）一般缓情况下，押通金不计征消羡费税。设（3）逾期糖包装物押金辟和收取1年以以上的押金雷，应当计入米应税消费品史的销售额，犁按照“应税桨消费品”的饶适用税率计裳征消费税。怖（4）换酒类芳产品的油包装物押金漫，无论押金结是否返还以氧及会计上如煮何核算，均眼应并入销售佳额计征消费静税。旋（5）对包后装物既作价术随同应税消匪费品销售，雪又另外收取埋押金并在规蛙定期限内未笼予退还的押欢金，应并入白应税消费品烈的销售额计边征消费税。慨4、视同销献售灶（1）纳税哨人将自己生禽产的应税消弦费品无偿赠警送他人的，王按同类产品翅“当月”（竖或者最近时探期）的“平谊均销售价格挤”确定。托（2）纳税治人用于纪换取生产资卸料去和竖消费资料、锤投资入股射和仆抵偿债务刻等方面的应胞税消费品，狱应当以纳税倍人同类应税谷消费品的“触最高销售价番格”作为计麻税依据计算怕征收消费税充。桨5、组成计添税价格瘦（1）自产谦自用娇组成计税价效格＝成本×滴（1＋成本呜利润率）/腥（1－消费仿税税率）萝（2）委托诞加工寒组成计税价肢格＝（材料活成本＋加工磁费）/（1矩－消费税税搜率）（3）进口肾组成计税价劫格＝（关税神完税价格＋黑关税）/（预1－消费税置税率）浅（二）自产项自用雪1、纳税人丸自产自用的雁应税消费品洞，用于连续亲生产应税消露费品的，不锄缴纳消费税乏。厌2、用于其肠他方面的（患如用于非应丘税