财务报表分析实验报告现金流量表分析

重庆工商大学会计学实验项目名称：

现金流表析实验时间：实验地：

201380802

年月10日实验班级：姓名：学号：小组成员：

2011

级会计专业班实验成绩

指导教师：赵天明

评方

优秀

良好

中等

及格

不格面1、实验

态度非常端正，积

态度端正能

态度较端正，态一般只

态度较差有态度

极主动查阅资料，

按照老师要

能利用老师

是利用部分

认真查阅资料、认真分析问题，不

求查阅资料，给的资料

资料进行分

分析问题。断修改和完善拟定的制度。

分析问题较认真。

进行分析拟定的制度缺

析。乏针对性。2、实验

完成的实验很好，

较好地完成

完成实验一

能够完成实

完成实验较差，项目完

制度内容全面，条

了实验制度

般制度基本验内容但不

制度设文成情况

款简洁清晰，各项

设计较全面，涵了该管

完整格较

对题式制度首尾连贯，格式规范。

条款清晰格式规范。

理制度主要内容格规

为规范。

乱。范。3、实验

实验所依据的原理

实验所依据

实验所依据

实验所依据

实验所依据的所依据

正确，方法可行，

的原理正确，的理基本

的原理基本

原理不正确的原理和方法

拟定的制度可操作性强。

方法基本适用。

正确方基本可行。

正确所取的方法并不

法也不适用甚至是错误的。恰当。4、实验

能根据实验要求进

能根据实验

能根据实验

能根据实验

不能完全根据过程设

行操作，步骤详细、要进行操

要求进行操

要求进行操

实验要求进行计及操

合理、规范。

作，步骤合

作，步骤规

作步骤过于操作骤损作步骤5、实验

能得出很好的实验

理、规范。能得出较好

范。能得出实验

简略。能得出主要

严重。得出的实验结结果与

结果，并进行详细

的实验结果，结并行

的实验结果，果完整没分析

深入的分析。

并进行详细

了简要的分

对实验结果

有进行分析。分析。

析。

的分析不够。6、实验讨论

对实验的内容，包括资料、问题和建议等，都能进行充分的讨论。

能对实验的部分内容进行较为充分地讨论。

对实验的部分内容进行了简要的讨论。

虽对实验的内容进行了讨论但论空洞不有

没有对实验的内容进行讨论。针对性。7、针对目标企

能针对目标企业的优势和问题，提出

能指出目标企业的优势

能指出目标企业的优势

能指出目标企业的优势

不能指出目标企业的优势和业的措

切实可行的措施和

所在并就

和问题提出和题但未

问题。施和建

建议。

目标企业的

的措施和建

提出措施和议教师评阅成绩：

某些问题提出自己的修正措施。

议一般不具建。有针对性和可行性。

实验目的1、财务分析是财务管理的主要容之一，具有大量复杂的运算，通过该实验使学生掌握利用Excel提供的强大的计算功进行公司会计报表分析的方法。2、检测并训练学生对现金流量分析方法的具体运用。3、熟悉报表分析基本理论与技在上市公司报表分析中的运用，即利用会计报表的基本分析方法发现公司在财务方面存在的问题实验基本原理及基本步骤实原：本实验将运用财务分析中有关比较分析法率析法的基本原理务会计的基本理论进行公司报表的阅读与分析。实基步：、用Excel制母公司现金流量表的水平分析表；2、根要求进行母公司现金量表的现金流入结构金流出结构金净流量结构分析；3、用Excel绘下表，算与母公司经营活动现金流量相关的比率，并作出相应评价。实验记录实条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等）实验条件记录：我们在重庆工商大学08802教室进行了该次试验。本次实验用到了以下材料：财务报告分析教材书，电脑，笔，以及长安股份有限公司的会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表以及提供的与该实验有关的各种实验数据真仔细的在课上下通过查阅书本明确有关知识点及方法，遇到自己不清楚的则询问老师后，独立完成了本次实验。实验数据记录附）实验结果的分析一现流表构析、公现流结分在现金流入量中经营活动现金流入量所占比重最大占现金流入量合计的82.55%，别是销售商品、提供劳务收到的现金，所占比重达到1.1%说明公司主业比较突出，公司发展状况良好，比较正常。同时该公司的投资活动现金流入量占本期现金流入量的.33%，资活动的现金流入量占现金流入量的12.12%上期比重分别为86.19%，4.28%，，明该企业投资收益情况比上期有所增加金的使用效率得到了提升资动的现金流入量虽然较上期有所增加但是也仅占资金流入量的12.12%说明企业的投资增长不是很好，公司主要依靠主业发展，在其他方面发展的不是很好，可以考虑一下公司的资金利用可以更广泛一些。

、公现流结分该公司的本期现金流出量总额约为143.85亿元，本期的经营活动的现金流出量占总现金流出量的77.92%上的经营活动产生的现金流量占总流量的81.75%和期相比略有下降，但是占的比重是最多的，其中主要是购买商品，接受劳务支付的现金占，投资活动产生的现金流出量占总现金流出量的，筹资活动产生的现金流出量占总流出量的19.37%，上期的投资活动产生的金流出量占总流出量的，期的筹资活动产生的现金流出量占总流出量的6.95%经过分析可以发现企业主要的现金流出是经营活动产生的现金流出，投资产生的现金流出减少了大约8.83%，说明企业可能减少了对外面的投资，筹资活动和投资活动的现金流出不稳定是由于企业的相关活动引起的。、公现净量构析本期经营活动产生的净现金流量占总现金流量-225.11%上期经营活动产生的净现金流量占总现金流量的比重为405.45%今年该企业大幅度下降，说明企业生产经营情况不是很好流大幅度外流活的净现金流量本期占总-168.17%占490.74%，有所上升，说明企业的投资活动范围缩小，投资活动的净现金流量本期占总的为93.28%，上期为185.29%，大幅度上升，说明企业资金为了偿还债务及利息大量支出现金。总的来说企业的净现金流量为负数主要是由于经营活动和投资活动引起的说明企业获取现金的能力不是很强，而投资活动引起的，则说明企业的后劲十足。二现流表减动析该企业经营活动所发生的现金流量总体变化不是很大，投资活动产生的现金流量变化较大，主要表现为收回投资收到的现金减少比重为96.96%处置固定资产等的损失为99.81%，同时投资支付的现金减少了95.56%总投资活动产生的现金流量减少了141.80%而资活动减少了现金流量为4247.70%，说明企业缩小了投资的范围，偿还了大量的负债，以及和筹资活动有关的资金。三母司营动金量析该企业经营活动所发生的现金流量总体变化不是很大，投资活动产生的现金流量变化较大，主要表现为收回投资收到的现金减少比重为96.96%处置固定资产等的损失为99.81%，同时投资支付的现金减少了95.56%总投资活动产生的现金流量减少了141.80%而资活动减少了现金流量为4247.70%，说明企业缩小了投资的范围，偿还了大量的负债，以及和筹资活动有关的资金。四评企获能的量现金流量与流动负债比=经营动现金流/动负*100%

结果为7.39%，结合流动比率，速冻比率说明企业的短期偿债能力还可以同时企业的经营活动现金流入量占总现金流入量中的比重为82.55%超过了行业平均水平。净利润与现金流量的比率为76.92%，高于行业平均值。企业的经营现金流量为正数，说明企业偿还短期负债还是有可能的该业经营业绩好就有持续稳定的资金流入该企业的经营现金流量可以保障企业的短期偿债能力。思解题1、目标企业现金流量变动异常主要是哪一部分？收到的税费返还，收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，收到其他与投资活动有关的现.2、目标企业的现金流量表重要目有哪?销售商品提供务收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、筹资活动产生的净现金流量、现金及现金等价物净增加或减少额。3、目标企业现金流量有何特点现金净流出量大于净现金流入量筹资活动产生的净现金流量增加率为-424.7%,以投资活动产生的净现金流量比较多,这企业来说,不见得是一件坏事,企业以后后劲可能会很强4、目标企业净利润与经营活动金流量净额之间的关系？目标企业的净利润为633972779.6经营活动产生的现金流量487637713.98元经营活动产生的净现金流量占净利润的76.92%,明企业的主要利润都是靠主营业务收入取得5、按目标企业现金流量的特点可以判断目标企业属于其生命周期的哪一阶段？在发展阶段,因为业的经营以投资还不是特别成熟虽然营金净流量为正数可以弥补企业的非付现成,但是企业的投资活动和筹资活,有些欠.存在的问题和改进措施（主要指实验过程中存在的问题）1、偿债能力指标的计算不熟悉措施：对照教材，熟悉指标的计算、含义以及析2、对目标企业的分析不到位措施：多看教材上的分析以及与学讨论，尽量少分析的错误与遗漏。

附件年2007

2006增加额

增一、

经营活动产的现金流：销售商品、供劳务收的现金

1149069059110407779664

1082910927

10收到的税费还

43090188.85

12收到其他与营活动有的现金

-14636163.53

-1经营活动现流入小计

1169558494010584219987

1111364952

10购买商品、受劳务支的现金

84089202167434529860

974390355.7

13支付给职工及为职工付的现金

88673352.09

15支付的各项费

798164775640077326.4

158087448.5

24支付其他与营活动有的现金

13377675911215095793

122671797.2

10经营活动现流出小计

112079472269864124272

1343822953

13经营活动产的现金流净额

487637714720095715.2

-232458001.2

-3二、

投资活动产的现金流：收回投资收的现金

199153.46551767

-6352613.6

-9取得投资收收到的现

263870334.5

62处置固定资、无形资和其他长资产收回的现金净额

4483652.46

-77305619.47-9出售子公司其他营业位收到的金净额

62501302

62501302收到其他与资活动有的现金

25495.24

13772784

-13747288.76-9投资活动现流入小计

228966114.743购建固定资、无形资和其他长资产支付的现金

-33135719.06

-8投资支付的金

45221340

1019195230

-973973890

-9支付其他与资活动有的现金

190183

190183投资活动现流出小计

1397571128

-1006919426

-7投资活动产的现金流净额

1235885541

-1三、

筹资活动产的现金流：取得借款收的现金

1084100000

667703000

416397000

62收到其他与资活动有的现金

502500000

131009794.6

26筹资活动现流入小计

1717609795

1170203000

547406794.6

46偿还债务支的现金

2016900000

525000000

1491900000

28分配股利、润或偿付息支付的金

-24487664.5

-1支付其他与资活动有的现金

133836508

477653319.5

35筹资活动现流出小计

2786175741

1945065655

23筹资活动产的现金流净额

-1397658860

-4四、

汇率变动对金的影响

五、

现金及现金价物净(减少)增加额

177604941.3

-394231320.9-2加：年初现及现金等物余额

16888430501511238109

177604941.311六、

年末现金及金等价物额

14722166711688843050

-216626379.7-1现金流入结构分析表2007

2006本期比重（%）上一、经营活动产的现金流：销售商品、供劳务收的现金收到的税费还收到其他与营活动有的现金经营活动现流入小计二、投资活动产的现金流：收回投资收的现金取得投资收收到的现处置固定资、无形资和其他长资产收回的现金净

11490690591104077796641169558494010584219987199153.46551767

81.100.550.9082.550.004.85额出售子公司其他营业位收到的金净额收到其他与资活动有的现金投资活动现流入小计三、筹资活动产的现金流：取得借款收的现金收到其他与资活动有的现金筹资活动现流入小计

4483652.466250130225495.2410841000001717609795

137727846677030005025000001170203000

0.030.440.005.337.654.4712.12四、现金流合计

1416814828812280410427现金流出结构分析表

100.002007

2006本期比重（%）上一、经营活动产的现金流：购买商品、受劳务支的现金支付给职工及为职工付的现金支付的各项费支付其他与营活动有的现金经营活动现流出小计二、投资