财会分录攻略

一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益概3、接受捐祥赠杆琴渠借离：现金况迎荐船些者恭贷：僻待转资产价班值-接收货哗币性资产价该值疲脊浴缴纳所得税昆溪借：待转资迁产价值-接镇收货币性资毛产价值眉蒜穿掘基锅久贷洞：资本公积粪-其他资本央公积盯库身蒜感腹监伙应交踪税金-应交既所得税兔二、银行存毒款晚A、货款交乔存银行贴拉附夕借：银枝行存款尝像少档逐共仗灶防贷：现金担B、提取现滚金杂复落触迎借：婶现金梢戏庙侨白仅完扔政贷：银行边存款音三、其他货竿币资金捎A、取得：尊栏余悔愤浊借：其观他货币资金哗-外埠存款啦（等）仿煎悔叔大须肺雕蒜贷：银行尸存款迁B、购买原定材料：失介坛螺借：尼原材料凑应交税金-笨应交增值税讽（进项税）知贷恨：其他货币愈资金-（明忽细）赴C、取得投辟资：慌凳咐厉亩借：短期搭投资蛙冠父佳索悔奉坏降贷：其他客货币资金-卸（明细）泥四、应收票范据俊A、收到银建行承兑票据挑休肠借：应收票您据芬俯敌拢共衣冬淘贷：应布收账款谈B、带息商兵业汇票计息巴笛骤借：应收票膏据踪麦代嫂接奔贿修贷：兰财务费用（路一般在中期俱末和年末计谁息保）茅C、申请贴施现榴蔑巾借今：银行存款忆项咐手常意尿财务帜费用（＝贴昏现息-本期救计提票据利港息）万拣栽恼啊坊兽平贷：应粒收票据（帐善面数）茄D、已贴现性票据到期承券兑人拒付战寻（1）银行灭划付贴现人也银行帐户资抗金哲流借：应收司账款-X公见司足树闹壁押阻议餐降贷：银行欲存款炎（2）公司猴银行帐户资坝金不足在非叉借：应狸收账款-X殿公司公棉位车邀社岭择纤转贷：银行存依款酿根抛即加博烧弓衰糕短期隶借款（帐户邪资金不足部砍分）雕E、到期托掘收入帐玩椅俩抖借祝：银行存款厌绢幻剂臂象剖集惧贷：应收票垮据枝F、承兑人肤到期拒付涝咳礼壤借：应收贤账款阶（认可计提坏账卵准备）挖贷：应收票峡据蜓G、转让、师背书票据（椅购原料）沙绳传借：原材料宁（在途物资铜）挽应交税金-做应交增值税那（进项税）移铅贷：应收票锅据棒五、应收账拥款费A、发生班：胁仿艺激仔借样：应收账款俱-X公司（瓶扣除商业折岗扣额）纷取邻艇嚼掉背仅走扇贷：主营业大务收入谱汽社乘桑笋奉志雁幻应交税金－厨应交增值税太（销项税）材B、发生现假金版折扣：攀目馆果借：银行滤存款（符入帐总价-粒现金折扣盲）常惠弃渔狗哗怠滴蛾财务费用嗽透眯毅罚铜手鹰秋肾膀贷：应收账西款亡-X公司边（总价）留C、发生劲销售折让：疼顿症宇借：主营业痕务收入纹积职迈杨圈蛛奶泪应交税金－名应交增值税贼（销项税）权归估喜跳仪新采缴顾贷：应收账选款杀D、计提圾坏账援准备（备射抵法）墨菠借：管理费铺用辨-坏帐损失秆膨偿根晓苦畏爽德溜贷：坏账准依备诞注：号如计提前有扮借方余额，次应提数＝借马方余额+本候期应提数；促呢如计箩提昏前有贷方余倦额，福应提数＝本竹期应提数-朗贷方余额（萄负数为帐面磁多冲减管理弦费用）。聋两E、发生并肉核销坏帐：鸣弱爷神笋借：坏账准尽备躲蔽疤子厘付遍询恩贷：应异收账款惧F、确认的思坏帐又收回明：宴借：扶应收账款唱埋冠同时尿：远借：银行存查款姑恨绑宿炮射胖贷：坏恐账准备欢跪昨舱贷：应收账靠款愤《会计》与垦《税法》坏戏帐准备计提改基数的区别稻：惰A、会计：爪“涉应收账款动”歇+续“究其它应收款写”务科目余额，响不论是否购滤销活动形成鼠B、税法：鼠“摩应收账款撕”磨+医“钟应收票据陪”才科目余额，夕仅限于购销黎活动形成的满六、预付账胞款肚A、发生桃愚谊滤夸借：预付账贫款容贷：银行存胜款涛B、付出及躁不足金额补柱付猾借：原材料笼应交税金-范应交增值税搏（进项税）史贷工：预付账款载惠银行耐存款（预付稳不足部分）邮注：纤如有确凿证想据表明其不乒符合预付账衔款性质，或羽者因供货单赠位破产、撤广销等原因已槽无望再收到桐所购货物的每，应当将原拘计入预付款盘的金额转蜜入其他应收碎款，并按规架定计提坏账断准备。七、存货揉1、存货取扒得贫A、外购惰绢袄汤借君：原材料（取等）僻应交税金-劳应交增值税料（进项税）傅奴斤贷：应箭付账款（等赔）且B、投资者吹投入撤槐遮铸厕借：原材店料天应交税金-挤应交增值税暗（进项税）鼓色贷：实收再资本（或股挪本）柄C、非货币菌性交易取得鹊慌遗验（1）支付杰补价汇守久姥借龟：原材料吊应交税金-俯应交增值税太（进项税）绵贷嫁：原材料（仗固定资产、裹无形资产等乌）痛纪应交责税金-应交闹增值税（销庭项税）流鸟银行玩存款（支付抛的不价和相且关税费）汇（2）收到毅补价血的省钉借：周原材料扁应交税金-烫应交增值税贤（进项税）笔银行存款（茄收到的补价裕）志岔贷：姜原材料（等善）声典仔应交税享金-应交增脸值税（销项柿税）赖浩施营业外盲收入-非货杯币性交易收怜益形补价收益＝只补价-补价笨/公允价*染帐面价-补誓价/公允价连*应交税金凤和教育费附迫加枯D、债务重酒组取得掩（1）支付钟补价惑州裳岩借：原材驻料（应收账挨款-进项税聪+补价+相充关税费）仆户友牙统悬索续应交税金-摊应交增值税垒（进项税）指贷：应收账趁款香银冷行存款（＝拜补价+相关茶税费）挖（2）收到神补价寸埋双挠借：原材料皮（应收账款叶-进项税-隶补价+相关哨税费）努颠中秧岁科榆算银行存款（饼补价）牢贷：应收账亲款醒银行寿存款（相关海税费）禾E、接受捐俩赠商勒牺刚斗借：原材授料担应交税金-输应交增值税朱（进项税）灿俩贷坚：待转资产侄价值-接受野非现金资产琴准备它仓体银行仆存款（相关随费用）泳先触应交统税金（税费全）肿练必坝月蔬底：妈借：待绩转资产价值羊-接受非现品金资产准备剩贷：资本公武积-接受非篇现金资产准摧备凑容缠胀处争置后：警借：资本搁公积-接受限非现金资产樱准备招洋偶配像耻锻鞋租染贷：资本公两积-其他资程本公积辟2、存货日已常事务携A、在途物凳资监垦和冤借：在京途物资须股各茅射驱材应交挡税金-应交抵增值税（进核项税）情贷：应付账吨款米B、估价入希帐枪被差侄借：原材悼料侮贷：应付账搏款-估价落注：本月未县入库增值税拆不得抵扣锄C、生产、拦日常领用征帝端借：生产成咬本所斥聚把遣偷纵制造费慨用恭忧扯妈犁呆忌管理费资用浊贷：原材料坐（等）身D、工程领国用仙性辛互借：在建士工程（或工鉴程物资）贷：原材料主应交侧税金-应交悼增值税（进朗项税额转出目）尤E、用于职熄工福利被框编借：应付踏福利费乘吸贷：原材愚料燥课福拜友吉惠缺锯应交税爱金-应交增蝴值税（进项都税额转出）拘3、计划成胞本法帝A、入库胸满柔借：原握材料（等）碍沈妈余狸参贷：渴物资采购（箱计划成本）夜B、付款、昼发票到达具借：物说资采购（实倡际成本）始应交税金-作应交增值税乳（进项税）咱洪贷：银流行存款（应轧付账款）风C、月底物尖资采购余额盐转出挥出借方跃（超支）：强借：材名料成本差异汤齿闸手讯毯贷送：物资采购掩咏贷方幸（节约）吐借：物葛资采购贿犹果匠哈侵贷裳：材料成本拖差异吊计划成本＝垂实际入库数塞量（扣减发戚生的合理损数耗量）*计吵划价逼实际成本＝乱包含合理损棍耗的购货金奥额（即发票橡价）帆材料成本差规异率＝（月封初结存差异程+本期差异或）/（月初窗计划成本+代本期计划成结本）咬D、分摊本孙月材料成本爪差异升捞站浙价缘证借：生产成惧本（等，+判或-）帐展巡民脑如逃贷：材奏料成本差异怎（+或-）秆4、零售价闸法晋成本率＝（虽期初存货成破本+本期存喉货成本）/觉（期初存货腰售价+本期攀存货售价）搭期销售存货泳的成本＝本苍期存货的售约价街（销售收入爪）萄*成本率叉例：贯某商品公司句采用零售价麦法，期初存沙货成本20抗000元，养售价总额3横0000元古。本期购入掉存货100体000元，秒售价120违000元，享本期销售收缸入1000痛00元，本阅期销售成本煌是多少？料村盛成本率＝（患20000站+1000桥00）/（扫30000初+1200贡00）＝8贡0％庆迟蹈销售成本＝迹10000特0*80％蕉＝8000秤0元桌5、毛利率仰法务销售成本-希销售收入-朱毛利准例：津某商业公司萌采用毛利率弄法，02年钥5月月初存遭货2400个万元，本月爆购货成本1萍500万元苍，销货收入杠4550万陈元，上月毛伸利率24％纠，求5月末粘成本。折言档5月销售成桃本＝455驱0*（1-旨24％）＝等3458万蹦元睬慨山5月末成本绣＝240旷0+150陪0-345敬8＝442许万元崇6席、包装物扁胶香凝A、发乏出铜嘱阶借：营谦业费用（1呜、出借2、傲随同商品出膛售不单独计偏价）叨艘雾僻新蚂其刷他业务支出帽（1、出租伍2、随同商蚀品出售单独徒计价）域冲药妄逢疤绪束贷：球包装物瓦注意：咸包装物仅指川容器，不包忌括包装材料欺，在原材料贷核算；自用素的作为固定撤资产或低值长易耗品核算验。燃7、委托代肠销商品核算受托方：躲A、发出时月赠启屯借：委聪托代销商品般弱预课晓传贷：边库存商品已B、收到销扰货清单，开馆具发票忆猎借：应收账仇款烧妖烈顽株迟垂贷洋:主营业务盾收入桐神殃纤馅它营游应交税俊金-应交增简值税（销项庄税）凯C、收到款凡项叮马卧借：启银行存款也吵况男从南蜜贷：应收账饮款枯D．结转成泊本崇馆恶借：指主营业务成超本疯辨窗自移糖贷：殃委托代销商桂品盘E、支付代胸销费用州配送借：营业纺费用恩摄消宏投快贷：沙银行存款（奖或应收账款仰）受托方：帆A、收到窄管储告铁借：委托代馒销商品什照铜亚夹敢贷：显委托代销款悦B、对外销姿售尖隶诉借：阁应收账款（隙或银行存款垂）牲政补膀峰初贷：候主营业务收斥入蓝六无撇让欠概应交税凑金-应交增铸值税（销项矛税）沈C、月底开久出销货清单鬼，收到委托分单位发票渴借文：代销商品华款者阁高弯免号累苏颤救应交税金拴-应交增值愿税（进项税畏）燃泰里俘漆伯鞭凡燃势井佛贷：银行比存款（应付搬账款）麻故D、结转成表本灿幼从然借：主营业背务成本敬植无都老最籍贷：委依托代销商品迎7、委托加逐工物资五委托方：载A、发出丰时鸡场借减：委托加工信物资惯阳盆悦峡况车贷：亦原材料与否度B、支付临运费、加工挖费等透猜借：委袍托加工物资露宰冤找劳嘱惊滥省日贷：银行存思款（应付账库款）劈毛我C、支付消察费税、增乡值税秃借：委挥托加工物资陶(项直接出售贸)脖你隆巩英全评缠应侍交税金-消监费税（收回牲后继续加工袋）革讲全计芹来阳强应骤交税金-应狂交增值税（仓进项税）厉姐共冬螺普絮幻朗谢总暖客绳纳遵擦贷：银壶行存款套消费税计税惑价格＝（发望出材料金额群+加工费）袄/（1-税锦率）威增值税＝加谦工费*税率益脱戚D、翼转回闭急借：新原材料(库乒存商品)床决娘此露歼域贷厌：委托加工闸物资9、盘存泻发生盈亏校晒借：芽待处理财产括损溢（盘亏功）恢借绩：原材料喉末架少贷：啄原材料扰席故树蜜贷：挤待处理财产兔损溢（盘盈瞧）哄A、盘盈煌日秤借：待处理衡财产损溢栏盒睛粒幻承华贷：营业外府收入搅B、盘亏貌补裹借：管理女费用（因计惹量、日常管为理导致的损五失）父球蜜晚辛其他应鸡收款-X个丈人僚棵界台式其他应让收款-应收证X保险公司不赔款换涛蜘霜刷欢谋祝贷：待处理止财产损溢三10、存货折期末计价伶汁著帮按成本与可真变现净值孰姓低法袋A、计提跌洞价准备军密陈借：管理融费用-计提历的存货低价达准备淹芝吴避钻宿恋喜废贷：存活矛跌价准备雁B、市价回须升未到计提他前存货帐面庄价值，部分盼冲回缸晚悟借：存活跌电价准备这息税甚糖蓝寸圆破贷：管理面费用-计提呜的存货低价蜜准备朱C、市价回速升高于原帐努面价值，全贱部冲回，不坊得超过原帐味面价值女牺腔借：存活跌卫价准备常乏益腹坚留兆僚折贷：管理营费用-计提故的存货低价州准备脏11、因销自售、债务重锅组、非货币海性交易结转鸦的存货跌价原准备＝膊上期末该类她存货所计提阴的存货跌价钻准备/上期踩末改类存货矛的帐面金额厘*因销售、叙债务重组非驶货币性交易派而转出的存颂货的帐面余意额业服漠久击赚罪辞凉转八、短期投黄资海1、取得时杏邀嗽借：进短期投资哪避膀股糠应收股植利（垫付的浴股利，已宣刃告未分派的脏股利）仁绍骆薯包苏蕉贷：银谎行存款谅2、收到投腔资前宣告现自金股利上借：篇银行存款独拌冷约险散静部贷：应卷收股利袄3、取得后配获取股利幸砍克借：炮银行存款沈调双纹垮煤暴针寨贷：短期投诞资箭4、计提跌粪价准备甘薯黎合借：暮投资收益-芝计提短期投礼资跌价准备该县休匙悉游找盟贷：短夕期投资跌价值准备夫5、部分出倦售遥嘴羞座借于：银行存款休钓占垫钥坚晋短代期投资跌价芦准备（出售鼻部分分摊额扶，也可期末窑一起调整）视脸祝活融贩浆价绒贷眉：短期投资漫诵木竹厚消课竞去弃投资收那益（借或贷克）皱5、全部出组售、处理前毫誉幕借：银抓行存款工富禁萍三枪烤兔短期投资跌领价准备漏开聪麻燃枝社平昆干贷：应短期投资兰挣饿减际枣称造事蝇壁投资收溉益（借或贷都）干九、长期股蔽权投资桐1、成本法犬依A、取得弃鹊竞（1）购买显剥先并涛借：童长期股权投棋资-X公司躁彩沿腰孔香须棚应收股利（伞已宣告未分嗓派现金股利辞）忍评价财贺兼肠浓疫且贷：银行兔存款乓（2）债务料人抵偿债务被而取得跳废络a、收到补孟价柿融死展博借：长期股遗权投资（＝污应收账款-深补价）词腿禁蓝俯辽搬造银蜜行存款（收缓到补价）初骂热顷纹诚党津彼宋贷：应低收账款让b、支付补帐价拌蝶牺睁纽借：长期股杯权投资（＝蓬应收账款+幼补价）之举据闯忍旅笑遗唯奶贷：允应收账款返慧矮舱装钉伞低锋枯塑银行存软款（支付补欺价）泡（3）非货宪币性交易取饭得（固定资电产换入举例馅）滨a、借：固勺定资产清理累计折旧她安疲贷：济固定资产嫩b、（1）腰支付补价血丈斯缴借盖：长期股权谊投资-X公刘司刘哈姑左厨轮煤鹊垮狮矿贷：固定序资产清理优达虽疼绢期搭物活扔拾合银行存款鹰（2）收树到补价舒品汤阀死借：长期股状权投资-X检公司孕容狠掏溉埋股霞土银行存款找兔连河荐展却勺夫略技贷：固定砌资产清理后汗天钱逐眠装颈获混些寿营业外收入喘-非货币性陆交易收益掩B、日常事柱务茧（1）追加箩投资已差弓位申借：长期股浊权投资-X篇公司米雪辜古恶布率填境希贷陶：银行存款哀（2）收到溉投资年度以窑前的利润或头现金股利仔抗借：银充行存款辜阶芝优暗钥翼趋屡慌掠贷：长期圆股权投资-睡X公司蹄（3）投资嫂年度的利润奉和现金股利可的处理溜序借：银行存棕款疮贷：投资收献益岛残泄长期股瞒权投资-X艺公司吓投资公司投届资年度应享愤有的投资收越益拖＝投资当年吓被投资单位巾实现的净损交益*投资公独司持股比例衡*（当年投城资持有月份兽/全年月份俗12）弊我国公司一桂般是当年利熊润或现金股居利下年分派如，由此导致呜冲减成本的槐核算。组【应冲减初毫始投资成本荷的金额】肾＝被投资单浸位分派的利槐润或现金股辟利*投资公悲司持股比例丰-投资公司拖投资年度应溜享有的投资育收益婆即：超过应怎享有收益部香分冲减投资往成本刃（4）投资倾以后的利润闭或现金股利绍的处理腾a、冲回以更前会计期间而冲减的投资稼成本唐借：应搅收股利建晓跨祝腔及唤坦造长期股权出投资-X公常司圆贷：投资收污益-股利收询入爪b、继续冲法减投资成本少断赏些借拢：应收股利很贷：长期股使权投资-X浩公司拉投坚资收益-股越利收入耀【应冲减初义始投资成本拌的金额】触＝（投资后倒至本年末湿被投资单位铃累积分派的假利润或现金膨股利-投资少后父至上年末惯止被投资单欢位累积实现溜的净损益逼）*投资公污司的持股比赛例-投资公绩司已冲减的吊初始投资成艳本絮应确认的投粪资收益包＝投资公司投当年获得的嫂利润或现金录股利-应冲雀减初始投资么成本的金额更举例：宽A公司20孕02年1月放1日以已银伸行存款购入探B公司10帖％股份，准娃备长期持有讨。投资成本粗1100风00。琴（1）B公婶司2003努年5月8日蚕宣告分派上单年度现金股汪利100桨00；寄取得时：刘骂借：长期股日权投资-B技公司跌110奉000摔脚贷：银行存榆款驴110园000年分派股利时方：借：踪应收股利叨100售00斩日贷：笑长期股权投骂资-B公司寨10夕000相假设：（2禾）B公司2圣003年实夸现净利润4造0000崭0，200舍4年5月8仪日宣告分派材3000俊00现金股经利陷冲减投资成郊本额＝【（侧1000幼00+30喉0000貌）-400何000】己*10％-席1000比0＝-10厦000知娇听借：应收村股利验吸寨30观000串浊董长荐期股权投资疗-X公司吸1况0000层伴猴造脱常贷：投资洽收益-鼓励供收入4生0000尾假设：（3骑）B公司2飘003年实宴现净利润4修0000堵0，200丸4年5月8窑日宣告分派死4500衫00现金股舞利桂冲减投资成胞本额＝【（纯1000程00+45悼0000晋）-400咏000】虾*10％-匙1000凳0＝50灾00剥屑株借：应收股线利窜久哪45墓000晒果帽辽筋贷：长密期股权投资骗-X公司预征5幻000枣户谅吓踏杜投资收益子-鼓励收入侮俱4酒0000慕假设：（4听）引用例（杂3），B公添司2004浴年实现净利骄润100卖000，2紫005年4踢月8日宣告义分派30楚000现金团股利裤冲减投资成史本额＝【（腰1000涌00+45坏0000享+300葱00）-（员4000诸00+10横0000瓜）】*10倚％-（10蜡000+爽5000弃）＝-7糠000妈差若借：应收股逆利绳检斗3000岗0办柱我长期波股权投资-丑X公司偏7败000凤枕驳担抓贷脏：投资收益望-股利收入到37问000悠此时长期股何权投资-X粱公司帐面＝灵1100帽00-10皆000-物5000斥+700饱0＝102您000恼假设：（5冈）引用例（慈3），B公柔司2004顺年实现净利隐润200害000，2胀005年4卸月8日宣告界分派30掘000现金卷股利乔冲减投资成辰本额＝【（页1000仇00+45畜0000第+300凳00）-（差4000碰00+20伸0000需）】*10榆％-（10坏000+偶5000悲）＝-35泻000啦-350例00高于累认计冲减投资浓成本部分，肉最多冲减＝传1000居0+50绞00＝15康000挡宿番借：应收股栏利薄齿3献0000寨利烟长忌期股权投资戴-X公司决15卫000挖滑颠栏那贷：投资饱收益-股利部收入4彼5000食此时长期股妻权投资-X康公司帐面＝愚1100朋00-10置000-映5000爆+150琴00＝11恩0000录（原投资帐别面价值）油注：沈至此以前冲捕减部分全部工确认为收益2、权益法讲A、取得常饼（1）仅借：长期息股权投资-蚁X公司（投食资成本）歉……………则…楚占被投资公爹司应享有份卵额昼鸟怪鄙券紧卖（股权投绩资差额）民暑夹懂随引贷：蒜银行存款税（2）初始漫投资成本低惧于应享有被陆投资公司份捕额饥借：长期校股权投资-麦X公司（投票资成本）含……………秒占被投资公霞司应享有份旺额趣灰剃翁败贷：资本细公积-股权例投资准备弟…………句投资差额部钞分羞眉盖临逗浆银行存款卸B、被投资妨公司实现净绍损益村(1)被投接资公司分派猎投资以前年买度股利知什借：应收功股利行斯津念搅续刊蠢普袜睁贷：借：其长期股权魂投资-X公斯司（投资成任本）贯（2）被投笔资公司实现雨净利润非借：孕长期股权昂投资-X公织司（损益调恶整）红奸据贺廉动办迹偷贷：投备资收益-股游权投资收益登省（3）被投婶资公司发生劈净损失盯借：锋投资收益-堵股权投资损鼓失腹板秘疏精树滨移揭贷：欠借：长期睡股权投资-悲X公司（损难益调整）慧加权持股比慢例纹＝原持股比撑例*当年持纺有月份/1重2+追加持土股比例*当画年持有月份祝/12奉（4）被投盐资公司分派述利润或现金票股利折借：应收碌股利值丈徒惠邀阅寨睬础虫贷：长期台股权投资-般X公司（损滨益调整）肯（5）被投熊资公司接收公捐赠灯晌绣a、被投资蚀公司帐务处悄理（举例：纱固定资产）挥1专疑借：固奉定资产逗当练虏贷浮：待转资产锹价值-接受减捐赠非货币浇性资产嫩勒唱支梯应交税钳金（或银行刃存款）液……………点……………猎…驳支付的相关绑税费友2轰饭借：待御转资产价值颈-接受捐赠枕非货币性资梅产卧光托池纺贷：资声本公积-接蜓受非现金资聚产准备讽3处理驻拥借：资本公停积-股权投进资准备快贼哑担跨贷：仇资本公积-尤其他资本公禁积傍b、投资公乌司万1借彼：长期股权头投资-X公醒司（股权投讽资准备）密………田.被投资公坚司确认资本罢公积*应享涝有份额哭轰突籍林贷：殖资本公积-杆股权投资准券备篮（6）被投放资公司增资球扩股幅借：长期股泉权投资-X筹公司（股权诉投资准备）袍……叶被投资公司贷确认资本公系积*应享有眯份额长播略都壁贷：想资本公积-粗股权投资准兽备辉（7）被投姐资公司接受骡其他单位投借资产生的外豆币资本折算吃差额（同上狐）蛇（8）专项坚拨款转入（胶同上）芒（9）关联葬交易差价（蛾同上）四（10）投工资差额摊销混（期限：1抬、合同约定撤投资期限，裤按此期限；浩2、无规定秤不超过10寸年）窄皂耻借：投唤资收益-股禾权投资差额慈摊销咐仿洪技劲贷：长柴期股权投资快-x公司（骑股权投资差锅额）秆巾（11）被配投资公司重孤大会计差错带更正（例：野发现某办公缓用设备未提骑折旧）率分录中1通23代实欲际金额违a、被投资朽公司吃1）补提折吼旧阿借：以前午年度损益调观整彼……………爱……………毕1增经伶臣伙图贷：累计亡折旧品2）调减应污交所得税哈借：看应交税金-申应交所得税敞……………御…产.＝1*所哥得税率鸡贷：以前年宰度损益调整除…………升2袍3）减少未件分配利润洗迷借誉：利润分配置-未分配利申润肝贷：以前年京度损益调整截……………而3＝2-1语4）冲回多详提公积金剖鞭借宅：盈余公积捡-法定公积掠金夜……………妻……己按调整年度应计提比例*缠3撑-法定公益摇金滥贷：利润分挠配-未分配悔利润您……………乏4慧调整后减少剖未分配利润贴（净利润）仿＝3-4页b、投资公正司幅1）损益调筹整费厦桑借：以筒前年度损益堤调整饥……………虑……病＝上厘3-4喷贷：长期股悲权投资-x灰公司（损益映调整）宾2）若与被被投资公司所剧得税率相同帖所得税不作面变动棚3）冲减未杆分配利润夕械千借：利润分挠配-未分配骨利润获……………仓………枝5柜贷：以前年余度损益调整志4）冲回多丘提公积金磨公腐借：盈余公坏积-法定公蔬积金汉涛施围呀劝妙蛋渐-法定公益阔金泄贷：利润分亩配-未分配薪利润巩…………袭6民调整未分配心利润（净利学润）＝5-喝6盈3、权益法袜转成本法（扛资本公积准续备不作处理宵）叛A、出售、殃处置部分股倒权（导致采塔用成本法）墓借：稳银行存款某贷：长期股卵权投资-x骨公司（投资梁成本）坚疯渠挨遭（损割益调整）斤投资骨收益（借或导贷）碌B、转为成鞭本法庭泼借：长期股冠权投资-x丑公司识……………窄………浇成本法投资缝成本停朝拾贷：长期恨股权投资-妈x公司（投且资成本）蛇…………厘权益法下帐驾面余额缘（损益调整批）易…………辉权益法下帐监面余额鉴C、宣告分恰派前期现金剧股利壳……………卸冲减转为成项本法下投资阀成本隐北岛借：应收耍股利拆贷：长期股头权投资-x扎公司慨4、成本法协转权益法瞧（以（追溯强调整后长期俱股权投资帐弹面余额+追卧加投资成本饶）为基础确懒认投资差额沿）昼A、取得长别期股权投资遥（成本法）昨威灭借：长纤期股权投资的-x公司等贷：银行存担款膝B、宣告分躁派投资前现荡金股利絮宇忆倡借：应握收股利者贷：长期股狼权投资-x宇公司奏C、追溯调冲整纯追加投资前津应摊销投资丈差额＝追加较投资前确认晕投资差额/茶摊销年限*只已持有期间盖……………供………考1进猴肤＝（成本法臂初始投资成泳本-应享有砌被投资公司皆份额）/摊隙销年限*已涛持有期间锣持有期间应射确认投资收阿益＝持有期秋间被投资公垃司净利润变僚动数*所占裂份额退……………穷…………晚2销成本法改权商益法的累计付影响数＝持题有期间应确喜认投资收益好-追加投资亮前应摊销投俗资差额＝2景-1丽借：长期股锋权投资-x悉公司（投资蔬成本）喂……………赠（股权投资哥差额）臂……………径＝调整前确卖认的投资差法额-确认摊纸销部分尖（损益调整省）召……………锋……黑＝2粒扫醒贷：长期股译权投资-x镇公司颈……………筑………桐调整时帐面损数针利润分配-拖未分配利润狮……………爽………料＝2-1（有累计影响数毯）避D、追加投帝资虹借：纺长期股权投贱资-x公司壁……………但…云实际投资成获本环贷：银行存召款嫌E、以下分冈录见例题宿举例：酒A公司20裙02年1月从1日已银行舞存款520食000元所购入B公司爹股票，持股猛比例占10炎％，另支付菠2000警元相关税费假（1）20余02年5月品8日B公司排宣告分派2桶001年现犹金股利，A追公司可获得俩4000推0元；宋a、它借佣：长期股权悟投资-x公卸司搬椒522扭000抢贷：银行存漂款鞠强522葛000过b、丙榨借：应收股猫利台4梁0000傅赌克铃贷：妄长期股权投洽资-x公司取40筋000州长期股权投揭资帐面余额滑＝522驶000-4沙0000听＝482镜000瓦（2）20合03年1月岁1日A公司性以180选0000化再次购入B再公司25％挣股权，另支摇付900体0元相关税邮费。持股比蚊例达35％勒，改用权益备法核算。B荒公司肯2002年造1月1日葵所有者权益穿合计45肿0000惧0元，20耍02年实现傲净利润谁4000嚷00含，2003恋年实现净利闹润400刑000。A慰与B所得税呈率均为33屋％，股权投撇资差额10插年摊销。弄A、追溯调膨整察2002年米投资时产生返的投资差额梯＝552怜000-4久5000兰0*10％通＝720产00剑2002年距应摊销投资翅差额＝72正000*构10*1＝学7200戴2002年际应确认的投纱资收益＝甲4000晴00抹*10％哪＝400释00迹成本法改权格益法累计影葛响数＝40原000-肚7200陪＝328边00房借：长期股刷权投资-b梯公司（投资毛成本）画4胜1000它0＝（52帖2000交-400搁00-7织200）烤慈连摸被破（股瞧权投资差额枝）64宫800＝彼（720度00-7属200）忍提届鸭缸汉（损当益调整）松糟4000萄0＝（40嗓0000源*10％）悄犯床贷：长期当股权投资-环b公司闸奋泥启4820障00摄警紫私利润分配-猪未分配利润评虑划壤32解800卡B、追加投筹资焦旗借：长期原股权投资-意b公司（投才资成本）疫怪1809峡000＝序（180路0000农+900晶0）险锯口歼尘损贷；银行阀存款状样翼西18叼0900租0捏C、因改用钳权益法，2票003年分登派2002宝年利润应转币入投资成本狗（详见书）瞧借：长期股蒸权投资-b权企业（投资视成本）梨40餐000霜刊辽平贷：斜…………食.（损益调贪整）至4000喷0哭E、股权投岛资差额症＝1809风000－（护45000其00-40第0000+驰40000希0）*0.监25＝68违4000坛借：长辰期股权投资混-b公司（蚂股权投资差箱额）芝684槐000晌贷：臣…………工（投资成本课）源汇6840纽00沾新的投资成卸本＝410搜000+1遮80900奖0+400座00-68宅4000＝斧15750哈00棋所占份额＝请（4500惊000-4吴00000腹+4000适00）*0恶.35＝1储57500温0体F、摊销投摇资差额黎借：投资收蛛益-股权投赖资差额摊销骨75绸600＝（群64800衣/9+68课4000/巩10）切撤贷杨：圆……………列（股权投资毙差额）突75600叹0卖H、200考3年投资收怪益拖借：长期股液权投资-b仿公司（损益窄调整）芝1400假00＝40侦0000*湖35％界睬吊贷：投资收鼠益-股权投束资收益尚140节000羽十、长期债傲券投资暗1、债券投灿资挑A、取得志宋拐炸借：长期债薄权投资-债扔券投资（面友值）勾撑惧限急宽员悠社涨（溢傻价）宣情液话朽彻挪涨摄钳（应猎计利息）客……………剪………晓投资前确认县的利息衰花螺席期扇幕偷持惰（债券券费用）粥……………献………岛相关费用较仔大高临蝇时姜投资收益沈-长期债券迎费用摊销化……………帆……………输……够相关费用较挣小捞累燕费辰颈交贷欺：银行存款薄影罪矮锡链坝袄长期群债权投资-蚕债券投资（还折价）闸B、一次还御本付息：年筛度终了计提参利息、摊感销溢折价役借：长期债啄权投资-债柴券投资（应昼计利息）俱长期债权投惧资-债券投黑资（折价）府宽况袍声姑务觉朗贷：羽投资收益-遮长期债券费蜘用摊销垃长期债权投腔资-债券投错资（溢价）沟料河店医（债券费旗用）咐C、分期付篇息：年度终驰了计提利息罢、摊销溢折飘价增拜（1）计提替、摊销括伴借：长瞎期债权投资职-债券投资忠（折价）应收利息棵画贞贷：长亡期债权投资秩-债券投资懒（溢价）报恐察衬揪哥妖馅（债券茶费用）苹汇废睡投资收益-竖长期债券费窄用摊销断（2）收到决付息雀躁择借：银行存融款铜裤腐叠数游炒肚贷粗：应收利息息（3）实际斗利率法溢折印价摊销（分嗽期付息）粉应收利息＝柔面值*票面那利率厘利息收入（椅投资收益）诞＝（面值+扁未摊销溢折帮价）*实际也利率知本期溢折价埋摊销＝应收暑利息-利息灾收入灿未摊销溢折勺价＝溢折价借总额-本期肺摊销数挎借：应收利卫息要铲币贷：伐应收利息蚀鹿千独长期跨债权投资-宿x债券投资塞（折价）纸幸揉墙期贷：投集资收益-长侧期债券投资断收益炸伴缺膨状镇长期债权绵投资-x债乓券投资（溢络价）表D、可转换帝公司债券淋（1）取得册时哈获数借：长浸期债权投资群-x可转换妹公司债券（湖面值）谢胃套逮询院蕉乏波少给近（溢价）糠妻缸评咬奏央废闲枯器贷：银行存授款桑（2）计提妹利息那蜻偶借：长期溉债权投资-四x可转换公誉司债券（应萍计利息）哑父漆胞守孟抬截齿巩贷三：投资收益今债券利息收桥入挪（3）转换笔时（本例成公本法）便借：长期股保权投资-x侄公司（若为甚短期持有，荡借：短期投吸资）行勿净滑虚敏想吐贷：偷长期债权投介资-x可转址换公司债券惹（面值）枯（溢价）.膜.未摊销部务分凶（应计利息伐）讨E、各投资负项目的处置它借：银行存引款慧投资泥收益-xx激投资损失浆xx谜投资减值准孝备逼肝灰贷：xx投双资（全部处爬置全部转出爽，部分出售屈部分转出）态………朋帐面数钩蛇轻贷趁：投资收益留-xx投资帅收益嫩注意：长期拥股权投资权茶益法址“警资本公积叛”月劲借：资耀本公积-接恰收非现金资娱产准备汉展盛沸昌取芬鱼信市铺贷晶：资本公积卖-其他资本勇公积油F、投资减怪值准备申谊按悔成本与市价艘孰低法增睬劲借：投资倒收益-xx非投资跌价准离备晚贷：xx投境资跌价准备京十一、委托记贷款星1、计提利最息叙型依融借：委托西贷款-利息厌贷：投资收衡益-委托贷壁款利息收入身2、到期利压息未收回，往全部冲回，来做1相反分的录午3、年终计有提减值准备抱碗叼观借：投资拦收益-委托寒贷款减值报熄幼教栗先瘦钩欲弄贷：委托贷张款-减值准模备势十一、固定持资产1、取得汉价值构成（掘达到预定可羊使用状态前爷发生的一切鸭合理、必要极的支出）＝古价款（含增灵值税）+运夸杂费+包装歪费+安装成旗本+税金+魔（资本化的节）借款利息吴+外币借款倦折合差价+唯分摊的工程躬人员工资+切+专业人员仅服务费+其骨他间接费用薄（契税、车闹辆购置税、牙耕地占用税忘）等冠A、外购不脾需安装的勿借：螺固定资产扣贷：银行存萍款唤B、外购需他安装的将然叠（1）借：括在建工程还豆粱愁逮历贷：银行脊存款（支付授的买价、运榴杂费等）溜（2）借：垫在建工程碎跳刊贷：银行存罪款（支付的浇安装费等）律（3）借：花固定资产着弃贷疼：在建工程阵……………饥……局达到预定可犯使用状态时榆结转结C、自行建啦造写剃度（1）孝购买工程物莲资炼借：疗工程物资（丧含增值税）燕贷：银行存绍款焰（2）领用幻工程物资杨挨借：在建次工程域壶吨胸袜宏屿贷：工宪程物资傲（3）领用张本企业产成瓣品海借：在建工者程士受芽家跃息袄贷：库卫存商品梁……………魔……钟帐面成本润岔否赖弟垃私终应交税金规-应交增值典税（销项税搁）瓦（4）领用崖本企业外购布原材料翼借：在建拜工程厉腹销染酬满滤贷：原材飘料（等）痰忧越责朵国敌应切交税金-应仰交增值税（志进项税额转春出）躁（5）工程屈物资转做企吐业存货疑借：原龟材料辱渡缩随脉湖神应交刊税金-应交西增值税（进物项税）嚼呆背潜鸦疯其骑贷：工弹程物资盒（6）联合或试车发生费外用矮借帐：待摊费用帐……………华………少一年内摊销奋兽炎贷滚畏锈贷汁：银行存款垮……………决…辆支付的费用算腊男螺沸晓井阶原材抛料殃…………鼻使用本企业坚外购材料惑秒挥决置圣渡昏应交吃税金-应交接增值税（进赔项税）寸巩芽玉夫始汪横应付钞工资夜……………绸应支付的工计资杠（8）辅助斗生产车间提凳供的劳务栽借：在本建工程另害衫脊秃置胃贷：尚生产成本-掘辅助生产成闷本惜（7）完工煌交付绘叛命借正：固定资产报垒扬递济赔查泥贷：在建此工程解（8）改扩释建业掉描袭借：在建工颈程去婶食庆纲轨绪满贷：银烘行存款（等允）袍（9）改扩恢建变价收入站岩妇借：营业外宋收入绞桨梯别贴休鲜利贷：芽在建工程拖（10）参名照预计可收皂回净额真①章与改扩建+踪（原成本-怠累计折旧）刑②吧熟低确认新喇的投资成本橡村湖牺列请借：蜂固定资产沾读吸妹胡瓦坑营业外桃支出孙………箩②忠>轻①爪时帽横丑丑码阶皂醋贷：在建工鹅程汤C、投资者熄投入（投资患各方确认的茄价值）宴借：固定资拍产仗贷：实收资才本（股本）课D、债务重晓组症迎（1芦）收到补价形染借：银行存算款册……………料收到的补价放管狱堤晃驼纳俊养固定源资产余贷：应收账慢款时（2）支付干补价名借：固揉定资产车给伴川臂递贷：应存收账款渐给燥盘哨睬盖银行存款匀………棒..支付的败补价降D、非货币件性交易换入狗（举例）专（1）收到层补价颜确认的收益派＝补价/（惯换出资产）势公允价彼*（换出资回产）帐面价罢+补价/（庸换出资产）剩公允价询*应交税金柜和教育费附言加航借：银行存印款固定资产础烘贷：原材料采炼应夹交税金-应科交增值税（构进项税额转炎出）泻红营墙业外收入-慈非货币性交楚易收益换（2）支付义补价爸阀借：固定资往产胡翅浮侦司贷：原凳材料爱座杰赢脱卷应交税金-址应交增值税降（进项税额蛮转出）遮腊赢朱蔽败银行存款洒E、接受捐溪赠阁映新（1段）借：固定伤资产亏警吼霞无镇族贷翠：待转资产勤价值-接受裁捐赠非货币尽性资产歇浪芒锻功（狠2）借：待横转资产价值植旅许享和耍父贷壶：应交税金条-应交消费绒税衣资本公积-品接受非现金笑资产准备惑F、无偿调扁入（按调出挺单位帐面价杠值+相关税初费）姨借：巧固定资产彼贷：资本公吧积剖银秩行存款辰G、盘盈酬通纸过毛“则待处理财产裳损溢奴”爱入帐价值膛：1）市价晕-依新旧程否度估计的损乖耗钢2）预计未忍来现金流量帆（1不可使瞎用情况下）责（1神）借：固定说资产委贷：待处理呈财