会计学原理复习要点

...../会计学原理复习知识要点第一章总论第一节会计的含义、职能与目标一、会计的含义（一）会计的概念:会计是以货币作为主要计量尺度，对一定单位的经济业务进行确认、计量、记录、和汇总，向有关方面报告财务会计信息的一种经济管理活动。以货币作为主要计量尺度——货币计量假设一定单位——会计主体确认、计量、记录和汇总——会计程序和方法经济业务——会计的对象提供财务信息——会计目标和职能一种管理活动——会计的本质属性乖二、会计的触基本职能遣——纲核算职能与凤监督职能光1、核算职绞能的特点有绵哪些？；2含、监督职能时的特点有哪迅些？；3、侍两种职能之艘间的关系如欧何？竹三、会计的颗目标明：模（1）为什殖么提供会计朵信息[wh矛y]基；汁（2）向哪青些人提供会肢计信息[箭who]片；目（3）什么认是有用的会暂计信息[问what]露第二节菜会计对辨象和会计要泡素偏一、会计对杂象（以货币浆表现的经济苗活动）近制造业：恐G牲——斩W及……弱P袋……丹W蛛’——绩G腹’颠献筹集资金甜——饮购进渔——究生产拒——还销售史——无收回资金谊商品流通企善业：裕G嘴——趋W研——缴G沃’木光睡棍筹集资金蒙——坡购进河——妇销售嫂——悟收回资金狐二、会计要长素站典六大会计要对素：资产、尤负债、所有辛者权益、收吓入、费用、阔利润劣（一）反映戴财务状况的糠要素叉——佣资产构1、资产的葬定义唉:撑是指做过去裤的交易或事适项形成并由签企业摩拥有锅或者毛控制丽的，预期会图给企业带来柄经济利益致资源。磁2、资产的堂特征：尊（1）为企照业所拥有的津或者控制的缘（2）能给理企业带来经闯济利益（3道）由过去的混交易或事项闷形成摸Q闻问题：下列侵各项属于资技产吗？为什质么？随融资租眼入固定资产夫经营赔租入固定资族产长券期闲置固定上资产股合同或协光议购买固定币资产竹代销商品附3、资产的锄分类守亮本课程涉及平的资产的分敬类项目（主岗要项目）：验（按资产流奸动性强弱划尼分）：流动退资产和非流诵动资产洽（二）反映洲财务状况的真要素丑——良负债锯1、负债的苗定义:周是要过去谨的交易或者绞事项形成的翼预期会导致燕经济利益受流出谎企业的参现时扛义务。燥2、负债的瓜特征：赠（1）是过伤去交易或事太项形成的现巾时义务；姑（2）偿还驻义务的履行地会导致经济盯利益的流出俊；（3偷）能够用货拌币计量。其3、负债的魂分类:望按偿还期长软短分为：流请动负债和非与流动负债烈（三）反映掀财务状况的欢要素碑——孟所有者权益狭1、所有者讽权益的定义挖:概指企业扮资产社扣除退负债绒后由所有者耽享有的侧剩余权益樱。屯2、所有者集权益的特征秃（1）是所世有者对企业好净若资瓶产享有的权份利；膛（2）不是踏一个独立要者素，依赖于阻资产和负债罪的计量。奇3、所有者链权益的分类卫:叠包括：实收办资本（股本特）、资本公后积、盈余公批积和未分配坡利润。低反映财务状元况的会计要麦素之间的关创系趋:资产泼=负债＋所您有者权益云或：栽资产=权益眯（四）反映鬼经营成果的段要素更——蹈收入占1、收入的焦定义:野企业在色日常活动觉中（如销售黑商品、提供铅劳务及让渡过资产使用权杯）形成的、杜会导致所有称者权益增加视的、与投资胳者沈投入资本无链关朵的经济利益月的总流入。企包括主营业作务收入和其浙他业务收入泊。假2、收入的杯特征仍（1）是日搞常活动中产猾生的经济利料益流入，不缸包括偶然活悔动产生的经骂济利益流入妨；冷（2）是实觉实在饿在的经济利懂益流入而非率名义上的流喝入；（3）稻收入的形成婚总是伴随着勉资产的增加装或负债的减览少。溉（五）反映济经营成果的跌要素局——夜费用炊1、费用的描定义:哭众指企业在日立常活动中发颂生的、会导教致所有者权雅益减少的、孔与向投资者拼分配利润无柳关宗的经济利益旧的总流出。帽2、其特征寸:烟（1）费用供是为取得收装入而付出的河一种代价；早（2）表现票为企业经济启利益的流出呀，或是收入蔬的一种扣除顷。程产品成本：题直接材料、蒸直接人工、次制造费用截；景期间费用：亩销售费用、左管理费用、形财务费用容（六）遥反映经营成校果的要素城——婆利润主1、利润的少定义：础指企业在汪一定期间的素经营成果引，利润包括阴收入减去费暂用后的净额烫、直接计入锯当期利润的师利得和损失捧等。浴2、利润的唉构成：清（1）翼营业利润＝军营业收入－道营业成本－沾营业税金及偿附加－销摸售费用－管羞理费用－财药务费用－资越产减值损失晚－公允价值勺变动受益＋权投资收益法（2）利润宴总额＝营业勉利润＋营业晕外收入－营逐业外支出脖；笛（3）净利慧润＝利润总皂额－所得税牵费用贝；据反映经营成厨果的会计要部素之间的关混系：锁收入－费用蓄=利润什六大会计要喝素之间的关猴系：弄资产=负债挽＋所有者权稍益＋（收入琴－费用）凤【例1-1盗】箭1、目的：程熟悉资产、旷负债和所有再者权益的内娱容。侦2、资料：电伟业商店2掠005年1嘴2月31日苗有关资产、栋负债和所有蜓者权益内容牵如下：圆1、库立存现金1,谈050元。怖2、银软行存款账户队余额32,吹030元。解3、向炸银行借入短很期借款20报,000元件。洁4、投游资者投入的绘资本180赏,000元滩。济5、应怪付赊购商品命款31,0扒80元。售6、库膏存商品物资违104,0溪00元。递7、拥叠有空调等设鞭备82,0正00元。碍8、应宇收客户货款捕12,00梯0元。奋3、要求：哗根据上述资超料，确认所欠属资产、负康债和所有者稻权益的项目飞并分别计算山资产、负债皮和所有者权鱼益总额。己[例1-1友答案晕]泪1、资谷产验：库存现金发2、资尊产宣：银行存款钥3、负迟债嫂：短期借款断4、所有者名权益：实收松资本掏5、负码债洋：应付账款谣6、资足产扫：库存商品决7、资艰产蜻：固定资产肢8、资只产藏：应收账款巴资产总额骡=10亮50（1）傅勿＋32扔030（狡2）缠饶＋10星4000舰（6）戴姑＋8娱2000行（7）息茅＋1读2000耽（8）误典=231膨080（元卸）如负债=20允000（鹊3）＋31产080（弊5）=纳5108绕0（元）停所有者权益暑=齐1800秘00（4）老（元）钞23沫1080辩=510堡80＋18忍0000滚（元）希（三）会计腔等式的恒等运性（会计方您程式）西方程式（一随）搏资产＝勾负债＋所有很者权益盟负（1逝）镇雹吸资戏产＝权益俭拖羊淋黄（2）晕方程式（二积）饭收入－费用耗＝利润岭方程式（三钓）资产顺=负债+所无有者权益+检（收入-费非用）扩三趣、经济业务墓及其对会计窑方程式的影次响川【例2-2贤】某公司截劲止2005婆年资产、负鹿债及所有者灾权益状况如蛛下：践匪墓资抵态产瓶华负持债及所有者社权益伟银行存款帜胸趣1房8000工短期借款旱渠口7蚊000姓库存现金恒缩绢氏3000乡辣长期借款龄川鹿20陡000材原材料伯穴存蝴3600荷0马实收资本鼻脆溜40节0000耍固定资产亲小幸4控5000离0肢盈余公积强问忙80蜜000径资产合计冤泊吵50胜7000络负债及所有足者权益合计划507拖000维该公司20算06年1月巨发生下列经治济业务：徒【业务１】后公司获得投坊资者追加投丽资200,亚000元，色当即存入银早行。顷赢惰铜资穷线产和煎负兵债及所有者竿权益泳银行存款三东秧谢1800漂0番量另缠洒+2倚0000鞭0舅短期借款巷那禾7职000斧库存现金绳惧搏逐300戚0拜长期借款赠轰唇20钓000围原材料储介麦五360刃00籍实收资本困织搅400工000趁任材雄绸+200验000恰固定资产旅徒圆450缺000汤盈余公积度阿骄80氧000玉资产合计泥唯杠707电000锯负债及所有急者权益合计朽707子000袍§技等式两边同精时增加，总伟额增加。控【业务2】山用银行存款魂归还短期借蚁款300把0元。叨挡寸资惧罪产辅疾负女债及所有者肃权益坑银行存款炮稼代218蔑000咽隙齿添懒-30晓00引短期借款迟清烤7房000宾精愉盘宪-3颗000也库存现金弃叔冻3浆000亲长期借款抖津仿2贼0000院原材料芹姑胁蒙3600薄0袖实收资本拍驾尼60久0000千固定资产杜牵互450冶000初盈余公积罩似念8匙0000授资产合计枯钉搭704喝000的负债及所有桂者权益合计赛704交000港§往等式两边同壶时减少，总缸额减少。绝【业务3】单用银行存款鸦购买价值5寿000元帝的原材料，孔材料已验收跌入库。挣黎舱资答莫产焰盟负贤债及所有者确权益壤银行存款秘注租2浇1500乖0慎亿欠签呆-5肾000创短期借款报矿供4葱000术库存现金侄冠融匠3000令悄长期借款摸清文20炸000姥原材料粪润拾马3600厉0估则狗授转+5践000捐实收资本腥补垮60汁0000庸固定资产弃挡喂450冒000泛盈余公积粱抢械80饭000愚资产合计昌由威704瓣000感负债及所有朵者权益合计梅704早000背§膜等式左边一娇增一减，总贿额不变。淹【业务4】苹根据董事会喉决议，将盈柱余公积40壳000转孤作资本。逝却石资果钱产凳朝负宪债及所有者瓣权益踩银行存款决归头2雾100遣00述短期借款依泻谱4莲000帽库存现金返貌玻惨3000淘皮长期借款应冈晕20傻000郑原材料抢判线谷410注00段实收资本设沃零600换000冷歌羊止枣+40惯000坦固定资产鹿豪董45亚0000虫盈余公积酿搞扛80渴000朗混谱必搁-40黎000煌资产合计烛慌树704绿000宪负债及所有钓者权益合计亦704望000句§阔等式右边一屿增一减，总醋额不变。栋结论：（1妥）企业单位狮内部发生的爱经济业务种栗类繁多，但宅归集起来有裂四种类型：甩霸①听资产和权益吓同时等额增付加；哑钻②舅资产和权益由同时等额减韵少；经代③彼资产内部有斩关项目有增兵有减；笋乱④迟权益之间有始关项目有增驳有减。妻（2）哲“恭资产=负债生+所有者权寇益岗”齐会计方程式乐恒等。遣（3）在以吼上四种类型脾中：第摊①睛、著②劳种类型使企访业的资产和班权益鸭总额发生增昏减变化，采但不破坏其妥平衡关系；挣惊第蜘③型、临④枕种类型只影炒响资产和权和益内部有关贪项目发生增责减变化，而钟资产和权益皆的泉总额保持不鼠变。椒【案例】试悔一试：根据央以下信息，声为杰里编制倒一张商“拐资产负债表亮”摘和促“廉利润表摧”愿杰里在其小黎镇投资＄5煤00，创办滔一个短期企烫业，以便在勉年度校庆节阴期间卖软饮测料。他向镇羡里支付了＄受100特许冻费，获准在含镇公园－－毕校庆中心出膏售软饮料。妨他花＄45慧购买木材和例绉纸制造摊晶点，校庆结坦束后无残值情。他买冰块傲用了＄40绢。买进价值震＄500的慕软饮料（实鲜际支付＄3撕00，其余级暂欠，待校迅庆结束后还搁清）。校庆佛期间，他出棕售软饮料，验收得现金＄运925，收盖摊时，他付寸给两位童工虾各＄20，捆还有＄35垮的软饮料未淡售出，将来献可以退给软汗饮料公司。必第二章极两会计核算基及础迈第一节李会计假设圣会计假设包拥括:潮会计主体假懒设厌——纷明确了会计著工作的空间赏范围杂持续经营假脂设扑——橡明确了会计宪工作的时间封范围珍会计分期假卷设郑——嫩明确了会计眠工作的具体左时间范围卫货币计量假匹设沟——梳明确了会计耀工作的计量连工具隆一、会计主翻体假设续“珠企业应当对嫂其吧本身毅发生的交易荷或者事项进斩行会计确认牌、计量和报擦告。铸”——邪《企业会计据准则另—贸基本准则》铸该企业幸“溜本身跌”啄的含义：渣①评不反映其他怖企业的交易嫂或事项；雁②含不包括企业湿经营者个人晚的财务收支潜。身会计主体假柄设的意义：管明确了会计伪工作的空间声范围，解决划了核算谁的启经济业务、害为谁记账的须问题。兴★猴法律主体膜与会计主体惭一般而言，阳法律主体必真然是一个会猜计主体；但两有些会计主能体不一定是配法律主体。岂例如独资与奏合伙企业。岸是会计主体呜，但不是法秃律主体。嘉二、持续经约营假设弱“嗽企业会计确谣认、计量和底报告应当以悄持续经营为谨前提刺”——燃《企业会计针准则抓—狗基本准则》徒持续经营假出设的意义：份（1）是合破理选择会计鸭程序及方法拾（如跨期费殿用摊销、固挡定资产折旧狠的计提等)湾的基础。郑代（2）是却“违会计分期贺”废假设等的基辣础。赚三、会计分菊期假设升绿“城企业应当划泊分会计期间蒙，分期结算洪账目和编制嗽财务会计报索告。间”观唱——搂《企业会计环准则精—神基本准则》研岛会计分期假颜设的意义：贼（1）明确妙了会计核算穷的具体时间划（何时记账赤、算账和报单账问题）；栏（2）界定弊了本期、前眼期和后期等捞概念，可以球准确提供各厌期财务状况孟、经营成果摊资料，也便灶于进行各期劳会计信息的押对比。冰四、货币计共量假设棉“昨企业会计应基当以货币计飘量。里”亭高——种《企业会计祸准则减—甘基本准则》阀（以货币为拣主要计量单优位，可辅之纳以实物量、场劳动工时等脆计量单位）纲。坚货币计量假众设的意义：妻（1）能用孟以计量所有客会计要素，瓣也便于综合取；助（2）同时药假设币值稳幕定；料（3）以人烫民币为记账榆本位币，可座选择外币，澡但编制的会钥计报表应当迁折算为人民德币。默第二节燃会计信息质缠量特征(要言求)芦会计信息质罩量特征是在脱会计假设前愈提下,会计碧主体提供会坑计信息时所紫应遵循的质昨量要求，也速是衡量会计浓信息质量的椅标准。僻我国的《企虚业会计准则叼—武基本准则》嫂规定的会计鼠信息的质量快要求有八条夺。希1.可靠性热（客观性、穴真实性）应——楼不得提供虚迟假会计信息迅2.相铸关性（有用捞性）治——妖提供的会计速信息应当与浴使用者的经灌济决策需要贸相关僚3.可理解央性（明晰性哀）蚕——樱提供的会计扬信息应当清恋晰明了，便扔于财务会计油报告使用者掌理解和使用柱。出4.可比性堵——趣（1）同一换企业在不同络期间的纵向雨可比；（2己）不同企业惊在同一期间菜的横向可比虎。甩5.实质重英于形式容——皆应当按照交隶易或者事项改的经济实质我进行会计确护认、计量和疗报告，不应戒仅以交易或夕者事项的法驶律形式作为俊依据。斑6.重要性词——肯对重要经济愧业务详细核功算和报告，卫对不重要的缝经济业务简斗化核算和报姐告。围7.谨慎性疼（稳健性）串——番不应高估资模产或收益、涛低估负债或井费用。踏8.及时性史——扫报告会计信息息要及时，慌不影响使用混者的决策。果第三节会蒙计要素确认府、计量及其呢要求近一、会计要梯素确认与计誉量的含义拥（一）会计致要素确认（马《中级财务佛会计》课程值将详细讲解丛）脑确认：验将交易或事计项作为一项借会计要素加器以记录和列柏入财务报告证的过程。解岩决沸“粘应否确认？筋如何确认？取何时确认？礼”胜包括初始确语认、最终（奏再次）确认箱。数1.初始确肺认（记入账沫户）条件：谊（1）符合互要素定义；流（2）有关旗经济利益很梨可能（50乓%以上）流狱入或流出企械业；（3）眨有关价值及丸流入或流出形能够可靠计气量。喷2.最终确将认（列入报取表）条件：好（1）符合稀要素定义；验（2）符合管要素确认条劫件。橡二者必需同攻时具备，缺邻一不可。煤（二）会计蚕要素计量（日会计计量）螺对交易或事房项引起的会远计要素变动旦金额加以认鲜定的过程。株1.会计计等量属性的种劫类梅计量属性壤对资产的计呢量瓶对负债的计袜量播历史成本波按购置时的乘金额奇按承担现实哑义务时的金耐额快重置成本呢按现时购买感的金额躬按现在偿还塞的金额缸可变现净值站按现时销售含的金额却——粪现值友按预计使用恳和处置产生特的未来现金泽流入量折现腾金额胡按预计期限晌内需要偿还涉的净现金流练出量折现的心金额炼公允价值丧按交易双方帽自愿进行交乳易的金额灿按交易双方劳自愿进行债图务清偿的金止额锹（2）会计坐计量属性的瑞选择古●森企业在对会通计要素进行旨计量时，一量般应采用历胀史成本。虹●围采用其他成慢本计量属性公时，应保证材所确定的会盲计要素金额邀能够取得并上可靠计量。性二、会计要差素确认与计改量的要求界（一）划分淹收益性支出秀与资本性支渠出由●延凡支出的效视益仅与本会财计年度(或鲁一个营业周换期)有关的万，应作为堡收益性支出破。钢●扛凡支出的效卖益与几个会染计年度(或答几个营业周傻期)有关的泥，应作为卡资本性支出部。撒（二）收入同与费用配比姜●轿各项收入和窝与其相关的刻成本、费用常，应当在同培一会计期间寨内确认，并德相互配比。至包括（1）锦因果关系上扇的配比；（杀2）时间上引的配比。晶（三）历史挖成本计量责企业在对会集计要素进行逗计量时，一堡般应当采用墨历史成本（务也称原始成会本、实际成凝本）。秃●灾企业的各项决财产物资应趁当按取得(诸购买、生产典或建造等)炸时发生的实融际成本计价唇。环●蒸当财产物资贯的市价变动扩时，除国家则另有规定外屈，企业一律诞不得自行调跑整其账面价记值。教第四节权查责发生制与痒收付实现制挠一、收付实舅现制基础(哈现金制、实幅收实付制）仅就以款项是否使实际收到或太付出脸作为确定本峡期收入和费桃用的标准。写凡是本期实帝际收到的款愿项，饮无论其是否圆属于本期租实现的收入撇，均作为本灭期收入处理塌；凡是本期盯实际付出的畅款项，若无论其是否炮属于本期丰负担的费用争，均作为本勇期费用处理刃。搞二、权责发追生制基础（犯应计制、应袜收应付制）优籍扮以权利已经耻形成或义务熄已经发生（答责任应当承毛担）为确认利收入和费用脾的标准。凡走是北属于盐本期实现的亦收入和发生赴的费用，均落应作为本期脱收入和费用角入账；凡上不属于运本期的收入拳和费用，即酿使款项在本旅期收到或付看出，也不作雁为本期的收狸入和费用处咐理。详第九条企泛业应当以权抖责发生制为键基础进行会鬼计确认、计善量和报告。细——昆《企业会计压准则馅—兼基本准则》怕奖权责发生制患确认收入和脑费用的方式掘举例（教材额例题）鹊本章学习要滑点虽1.会计假灌设及其含义很；炭2.会计信适息质量特征起及其含义方；屈3.会计的仆计量属性砍；裙4.会计要裙素确认与计普量的要求惕；喉5.权责发骗生制与收付弟实现制野★社第三章遭会计科目暗与账户识第一节赛会计科飘目艳一、设置会暗计科目的意穷义：鸣会计科目渐是详对宁会计对象（沿会计要素栽）携的具体内容量进行暂分类核算软的项目。咸二、企业常败用会计科目配（2006饶新准则）际要求：熟燃悉会计科目粥的名称骆会计科目按遭经济内容划剖分克——逢六大类：羊资产类、负罚债类、所有膊者权益类、做共同类、成合本类、损益柳类关于姥第二节态会计账祸户产一、设置账愉户的意义：虽哥账户距是炉根据捏会计科目俗设置先的，具有一察定格式和结造构，对各项如经济业务进扶行分类，驳系统寸地、漆连续计地记录其迎增减变赢动及其中结果稼的一种手段荡。和二、账户的碎格式（见4厉8页）妥三、账户的马分类饱1凡、按会计要炸素分类：资恰产类、负债蛙类、所有者痛权益类、收葱益类、成本跨类惹(2006贫新准则）美2纱、按提供指武标的详细程叛度分类馆本章学习要蚁点助一、掌握会跨计科目的分猎类（新准则胆）；二、熟幕悉会计科目药的名称；犹三、掌握各笛类账户（资碎产、负债、全所有者权益搬、成本、损急益）的基本节结构；腥第四章俱复式记账兆原理及其应微用报第一节劝复式记应账原理波一、记账方咬法的演变阿记账方法虽——骑经济业务发鲜生后，将其叮记录在账户窄中的方法。环单式记账法累——早对发生的每君一笔经济业师务只在一个复账户中登记列的方法。账班户之间没有顶直接联系、乳不能体现经踢济业务的来库龙去脉，无饱法验证记录罪的正确性。晴复式记账法扔——乐对每一项经依济业务都必劳须以相等的厚金额在两个尤或两个以上孟的账户中进嫌行登记的方鸟法。能够反西映经济业务寺的来龙去脉初、能够进行请试算平衡。侍撕趋复式记账法吧的形式袋——玩借贷记账法会计科目亮借方为：资遭产增加激，惜如固定资产扩；比费用成本增抵加橡，范如生产成本摧。（负债及愈所有者权益砖减少，收入浆转出）撑贷方为：先收入香增加听，懂如餐主营业务收级入；轮，所有者权凉益增加桨，视如实收资本快。（资产减轻少，费用成兆本转出）善具体的会计雀科目类型可世以看书本上临51页哈友情TIP描S翠：生产成本廉与制造费用晋的区别被书本：锐凡是因制造藏产品发生的缸材料、工资换、费用都应专该记入郑“弊生产成本届”僻账户，但是摆为制造产品与发生的制造刘费用，如车视间管理人员效的工资、固科定资产折旧窄费等，先通统过誉“占制造费用堵”侨账户进行归葡集，期末再脏转入麦“甜生产成本神”公账户，以使桑“森生产成本扒”毯账户的借方众归集生产过德程上发生的宿全部产品制咬造成本。唱我们的理解薪是：粉生产成本是偿具体产品的成成本（比如施说A商品）烤，而制造费随用是无法区咐别开是哪一汉个产品（A影商品或B商血品）的成本惠，所以将这茅种费用暂时谦放在糟“习制造费用爬”骤这个账户上律。再期末清吸点的时候可招以知道这个宏费用具体用富在哪一个商着品上，此时政转回撞“戏生产成本牢”军这个账户上列。以上是个举人观点，如尝有雷同，纯展属故意。省TIPS2孙：管理费用止是在企业生煤产过程中，裁管理部门为句组织和管理屑生产经营活之动所发生的余管理费用，望如行政管理盼人员的工资型，行政管理观部门领用的削材料，管理陕部门的固定帜资料折旧、贿修理费和办亿公费等。互资产账户的校期末余额努=期初余额舅＋借方本期范发生额－贷艘方本期发生壤额孟负债及所有娇者权益账户济（收入类账港户同）颂负债及所有源者权益账户邪的期末余额倒=期初余额拍＋贷方本期那发生额－借乡方本期发生陆额垦如何掌握账瞒户的结构源1乏、判断经济槐业务所涉及沾的会计科目厨；翠2卸、判断会计惊科目的属性霜（资产？负位债？所有者驼权益？成本蜜？损益？）的3巾、分析各会递计科目的增吵加或减少；敬4层、判断借、圾贷方向。辞[例3-1谁]计算下效列账户中的变有关数据：耕账户名称涝期初余额为本期婶借方隆发生额席本期坦贷方获发生额够期末余额净银行存款扭4300倒1900异0锋2400狡？缓固定资产横2400铸0胀？笋1200颤0衣1500遥0颈短期借款赖？堡2600马0幻1600叠0龄3000夫0每应付账款擦2300但0捡2000帅0左？厌5500【答案】昂账户名称友期初余额其本期享借方虎发生额沫本期始贷方互发生额愤期末余额假银行存款愚4300济1900题0央2400束2090辩0谈固定资产削2400娱0魔3000日1200粮0泽1500斑0捐短期借款炼4000晚0漂2600毅0猪1600浆0葬3000熔0弱应付账款明2300原0坑2000旅0骄2500因5500灌三、记账规皱则思（一）记账齿规则：循有借必有贷吨，借贷必相贯等分。蜡借贷记账法助的技术操作河程序：沿1、分析经慨济业务内容省，确定其所柔涉及的会计运要素；费2、确定这捕些会计要素晓是增加还是瓶减少？扁3、根据账搁户的结构确岸定应记的方漆向（借方？铺贷方？）眠4、将分析己结果在相关盯的帐户中记玩录。巷（二）账户城对应关系和幸对应账户：袭在某田项经济业务寇发生时，总虏会在有关账棚户之间形成号应借、应贷寺的关系，这浩种关系就叫秧账户对应关傅系差，形成对应式关系的账户墙叫骄对应账户骗。辰（三）午会计分录饮：冒是标明某项石经济业务应司记账户的归名称纠、应记本方向最（借或贷）存以及应记触金额弟的一种记录嫌。广1、简单会推计分录勇——闸只涉及两个倚账户的分录美2、复合会敢计分录却——润涉及三个或少三个以上账们户的分录跃[馅例柜4-1赖（汉1挤）案]携以银行存款文6000阶00棚元偿还长期亮借款。刘举野指借:长士期借款割塔6000符00玩已类虎贷:盗银行存款说父600粥000波[秀例支4-1愿（汽2亩）牺]灰以银行存款办7000吼0定元购买设备非一台。窗菠催滩借：固定资旨产肌70区000理壶控横翅贷：银行存付款各700遭00捏[展例只4-1某（逮3在）益]择将现金虚3000厚0医元存入银行是。机甚话田借：库存现险金卸30讨000冬掠宽缓粉贷：银行存愚款娘300回00膊[拉例栋4-1勿（锄4敲）结]侦购买原材料张一批，价值就50000伯元，货款暂划欠。鹿扣攻储借：原材料彩定煎5000款0丈妹柔泉创贷：应付账口款射5驾0000复会计分录的鹰种类：诵旅简单会计分仇录透——原只涉及两个晓账户的分录堆[例4-争3]以么银行存款6诊0000森0元偿还长臭期借款。体我败借:亲长期借款乎拿600盾000钉迹剥樱贷:银恢行存款皱童6000吊00柳寿复合会计分僚录在——堡涉及三个或喘三个以上账涨户的分录愿[例4-内4]购买汁机器一台，蜻以银行存款誉支付20折000元，弟其余30间000元暂裙欠。澡占舍借：式固定资产婆绕500讯000蜂营律懒贷：银替行存款荒深2杂0000设0棉介趴员锡应付账款骂激颜300坚000畏献四、试算平梦衡：谜根据产“稼资产=负债徒＋所有者权艇益莲”歇的平衡关系放，按照记账锹规则的要求狐，通过参汇总计算犁和紫比较爪，来枪检查虏账户记录的吃正确性、完束整性程。龙1肠、发生额试纵算平衡公式严：封忆全部账户借死方发生额合掩计姑=丧全部账户贷逐方发生额合落计妥2嘴、余额试算沿平衡公式：注全循部账户借方父余额合计液=余全部账户贷虑方余额合计垂第二节占借贷记账法瞎的应用忌（以制造业灭为例）牙制造业的日锹常主要经济些业务得：1、材甘料物资采购弊业务2、蓝生产业务伤3、销售业朋务叠4、利润烫及利润分配稳业务5、毯其他经济业旅务好一、购进业饮务（材料采竟购）肯材料采购业肤务的内容：快(1)购买眼材料逐①假货款已付妻—援银行存款毕耻②灭货款未付驴—状应付账款拉③海采用预付货叶款的形式呈(纳2)采购费晋用的支付及意分摊（参见惨166-1玩68页）数(医3)计算材兰料实际采购豆成本。陪材料采购成斜本＝买价＋屋采购费用改（一）材料抖采购业务设跨置的账户：鹰材料采购、医原材料、鬼应付账款、窑预付账款、另应交税费－平应交增值税仙（进项税额宿）坡一般纳税人苹企业：脑应交增值税侨（进项税额译）=买价朝×冷17%屈二、贤生产业务哨基本概念：汇§割产品成本（腿生产成本、检制造成本）裤：为生产某伟种产品而发矿生的生产费逝用。炭粥刃围产品成本=事直接材料＋醒直接人工＋占制造费用唉剃直接材料、迟直接人工智——预直接费用志晒只扔制造费用粪——晓间接费用惧§碧期间费用：卖管理费用、斥销售费用、名财务撕费用泳（一）生产拍业务的账户筒设置擦生产成本：君生产过程中店发生的全部态生产费用。毫制造费用：团为生产产品烂和提供劳务疗而发生的各派项寨间接费用（召设备折旧、籍车间管理人钟员工资、维回修费、水电收费等）乳。动销售费用：邀在产品销售画过程中发生弟的广告费、修展销费等。佣管理费用：勉行政管理发鲜生的费用（粮办公费、管呢理人员工资店、管理用固少定资产折旧咽等）。信财务费用：氧为筹集资金稳而发生的费逆用（利息、志手续费等）合。掏库存商品：疏完工产品的改收发及结存付的账户。继（二）生产商业务核算的某一般会计分鼠录栏1、领用材苹料：逼借：生产钟成本讯—日Ａ产品（印生产产品领并用）辰龙头沫—武Ｂ产品（云生产产品领床用）律徒制造费用释赛（役车间一般耗拘用）漆管镰理费用羽背（管理厘部门耗用）套射贷：香原材料概—庄甲材料砍欣调肆春—谁乙材料抵皮某淋2、人工成抛本：摔（1）计算职应付工资妥借：生产成贯本匙—渣Ａ产品（生垃产Ａ产品工抽人的工资）蹦雾阅漂—育Ｂ产品（生晨产Ｂ产品工仪人的工资）徐膏制造费用外汁（车间管理懒人员工资）植完管理费用碰织（厂部行政烫管理人员工良资）炎昂贷：应付职绞工薪酬紧哄帽沾期（2）支付绳应付工资驾借星：应付职工头薪酬调矮怒×××冰月贷：库存愈现金（银行洪存款）声×××珠（3）按工督资总额的1拾4％提取职蛙工福利费理骂借：生产屯成本荐─致Ａ产品洞应×××喇皱识─匀Ｂ产品少荣×××矮制造洗费用仇此科×××查攀管理费用帮冬玻丛×××召贷储：应付职工冠薪酬耳世迅×××铁3、提取固兰定资产折旧装闲借：制造费瓦用（生产用唤固定资产折固旧）艰平渠管理费用（纺管理用固定短资产折旧）遇刘方贷：累计桨折旧午4、支付当始期其他费用阅小借：制造费渗用巾野遇管理费用汪机搜销售费用障所贷：郑库存现金（灭银行存款）高5、分配结漫转制造费用岛借：生产成著本鞋——裳甲产品彩赤幕咸——讽乙产品帖齿贷盐：制造费用盲6、产品完库工验收入库蜜（参见17幅8-181谊页）丘借：库凉存商品竖等贷遇：生产成本些三、慎销售业务核忍算惨（一）销售嚼业务的账户福设置（主要渣）遥恐主营业务豆收入闻主营业务矩成本宁营业税金梨及附加喷销售费死用愧应收账款遮预收账款泪等却四、磁利润及利润暂分配业务坡（一）营业市外收支业务瓶的核算（见果90页）工（二）利润喊及利润分配态业务核算此1集、期末结转粗损益类帐户竞草借：主营业脾务收入盈咏蜘其他业务收厨入拣殃楚营业外收入照报饶投资收益疲等跟裂溉贷：本年丘利润怨借：本年利浅润叮孩夫贷：主营叠业务成本瞎消壶凑啄其他业务成垦本位融耀王农营业税金及沫附加丰跳鸭睁砌销售费用遍索晌势犬管理费用狭还花财务该费用附枝耳营业外山支出等给2滥、计算并结喂转本期应交求所得税慕本期应交所狠得税运=辩本年实现的脏利润攻×还所得税税率秒借：所得税拼费用状叼例贷：应交税装费誉——严应交所得税罩适借：本年利剃润距复橡贷：所得税聋费用蓝3库、计提法定撞盈余公积（尖净利润述×很10%汽）誉借：利润分岭配肌——维计提法定盈敏余公积据等储贷：盈余公仆积呀——乳法定盈余公牵积抱4军、向投资者到分配利润（毕股利）销借：利润分骗配蜘——列应付利润（性股利）巧鞋闪贷：应付利昆润（应付股策利）扬五、疑其他业务的浊核算扒（一）投资凉者投入资本配高借：银行班存款毫皆散固定资产等新候贷：竖实收资本（砖股本）草（二）向银判行借款皂傻借：银予行存款箩衣贷印：短期借款昂（长期借款具）云本章学习要万点岩一、了解复音式记账原理踏；二、掌握陆借贷记账法课下各类帐户橡的结构；三套、了解借贷鸽记账法的记损账规则；四除、掌握会计凤分录的编制邮；五、掌握惯试算平衡闹原理；六、寺掌握借贷记故账法的应用竭：购进业务慌、生产业务宗、销售业务甘、沾利润及利润福分配业务六以及其他业参务的核算。坝第五章评会计凭证各第一节铜会计凭证概掏述洲会计凭证：巡是记录经济室业务、明确劝经济责任的笛书面证明，趣是登记账簿湾的依据。风作用：伙1、是登城记账簿的依控据；2、恋是进行会计分监督的依据请；3、有允助于实行经鄙济责任制。栗按供用途棚和赌填制程序拒分类：唐原始凭证和驳记账凭证述第二节默原始凭证浊一、原始凭冒证及其种类得隔原始凭证晚：萌是经济业务培发生或完成争时取得或填倡制的、用以绩记录经济业地务已经发生馆或完成的原摆始证据。是奶填制记账凭突证的依据。纹种类易：奖按来源划分倚：外来原始少凭证、自制福原始凭证膀（格式见教请材117页雀-120页己）鱼二、原始凭璃证的填制（盼参见《会计换基础工作规藏范》）断（一）原始明凭证的基本厚要素麻御1、凭证的斜名称；蕉苦2、填制凭下证的日期；脉表3、填制单剩位的名称；购糟4、接受凭舒证单位的名僚称；知端5、经济业倍务内容；家累6、数量、由单价、金额厦；镇头7、经办人附员的签名或术盖章。芝（二）原苏始凭证的填多制但1、符合实床际季2、责贡任明确奥3伟、内容齐全糊4撒、格式规范皮三、原始凭鼠证的审核供1.真实性丸审核刑2.合笨法性审核送3.合逗理性审核梅4.完菌整性审核撞5.正秆确性审核穴第三节站记账凭败证劲一、记账凭托证及其种类灾（一）概念心记账凭证洒：番会计人员根务据审核后的粪原始凭证进斯行归类、整笛理，并确定话会计分录而剥编制的凭证票，是登记账谜簿的依据。帐（二）记账公凭证的种类浴收款凭详证爷——扇反映货币资盈金收入业务宣付款凭证蹲——圈反映货币资欺金支出业务乎转帐凭证先——病反映与货币琴资金收付无闷关的转账业锁务身怕（格式见教朝材127-咬129页）垦二、记账凭迎证的填制参扣见《会计基卷础工作规范玉》犹（一）记账闯凭证的基本画要素肌崭1、填制的迷日期奸2、凭证匹的编号3页、经济业务村的内容摘要洒4、会计栗科目、记账廉方向乒5、记账金骑额6、所附致原始凭证的顷张数7、有搏关人员的签殊名或盖章谨（二）记账韵凭证的填制引要求牌除严专格按原始凭独证的填制要张求外，还应离注意以下几汤点：主1、摘要简垮明；逐2、业务聚记录明确；遣3、它科目准确；虫4、附氏件数量完整伴5、秋填写内容齐如全柄6、连续编伐号：每月从粪第1号编起输；专用记账碧凭证可采用生“膝三类编号法站”背或深“局五类编号法爪”文；一笔经济隆业务需填制钳多张记账凭杨证时采用疗“诱分数编号法醉”震。寨※敏现金与银行圆存款之间舍的相互划转岁业务，为避趋免重复记账剖，一般只编瓦制颂付款凭证梢。滋伟三、记账凭逮证的审核与1、内容是巴否真实；衬2、项冻目是否齐全天；3、会计他科目是否正束确；4、金约额是否正确宵。戴在审核中若驼发现记账凭只证填制有错千误，应查明阳原因，予以丑重填或按规叼定方法及时躬更正。只有木经审核无误荣的记账凭证恩，才能据以瑞记账。垃第四节、会估计凭证的传彻递和保管迫（1）《会栋计法》确定皆了保管时间疾和销毁办法饺。隙（2）存档堡的凭证需按搏规定装订。颈（3）会计澡凭证纹经有关人员覆批准，可以岸复印，但不披能借出挪.唱本章学习要泊点拥未一、会计凭早证的种类债荷二、原始凭艺证的填制与属审核道废三、记账凭清证的填制与娃审核撞（重点掌握店收款凭证、旨付款凭证和拆转帐凭证的塘填制）耽第六章截会计账簿箱第一节剩会计账簿概肤述怪一、会计账春簿的意义核萄会计帐簿：洪是由具有一价定格式、相金互连结账页巡所组成的,幸以会计凭证剖为依据，用移来全面、系砖统、序时、旱分类记录各阀项经济业务柔的簿籍（册排）。夫二、设置和旗登记账簿的尿作用逃1、提供俱全面、系统仁的会计信息为，为定期编狗制会计报表抵提供依据；嫩2、确保筑财产物资的根安全完整及夹各项资金的谈合理使用；删3、提供第经营成果的棋详细资料，渐为财务成果研的分配提供否依据；盾4、提供粱会计分析的幼参考资料，棉为会计检查顶提供依据。拦三、会计帐说簿的种类（不格式见教材矛140-1盖41页）阅账簿按用途秤分类：测序时账（特黎种日记帐、逗普通日记帐狸）载分类帐（总钟分类帐、明帜细分类帐）热备查帐（如掌：经营租入盗固定资产登福记簿、委托度加工物资登颂记簿）奖账簿按形式他分类：华订本式输——嘉适用于总分硬类帐雪,尖现金日记帐佛,饺银行存款日订记帐海活页式御——寺适用于明细堡分类帐爱卡片式陡——毛适用于低值产易耗品可,亡固定资产的滴明细核算每第二节冬会计账簿的轿登记参见《若会计基础工应作规范》衬一、账簿的屠基本要素付1.封面2坏.扉页登3.账页（筹1）账户名搏称（会计科报目）（2）挪登账日期栏拌（3）凭证拦种类和号数月栏阔（4）摘要印栏（5）借城、贷方及余践额的方向、偶金额栏（6偏）总页次和恰分户页次祸二、日记账娇的设置与登湿记律萌现金日记帐歌和银行存款课日记帐登记吴方法：剃现金日记帐蚊：由出纳员既根据审核后端的现金收款求凭证、现金驾付款凭证登木记。使银行存款日喷记帐：由出选纳员根据审皆核后的银行能存款收款凭沾证、银行存葵款付款凭证爽登记。渣1、必须采拔用部订本式块账簿，格式权一般为叫三栏式姐。唇2、逐日逐摊笔顺序登记趁，并更随时寒结出帐面余粪额；足3、至少将柜每日收付款酸项逐笔登记骤完毕后，计叉算每日现金尾或银行存款捎收入和支出科的校合计数别及育帐面余额补；毒4、摔每日氧将现金日记侨帐余额同罢库存拜现金实存数初核对挥；板定期脂将搭银行忽存款日记帐演余额同银行天对帐单核对乞。仙三、分类账舌的设置与登金记炕赛总分类帐：淘按照总分类椅帐户分类登盛记全部经济庙业务。格式晓：一般为三访栏式。最明细分类帐全：毒按照明细分肾类户详细记竿录某一经济裳业务的账簿蹄。封格式：（1韵）三栏式（初2）数量金浆额式（3）膨多栏式钱第三节布记账规则注一、启用账线簿的规则篮二、登记账蛾簿的规则（晶参见《会计锄基础工作规补范》）存三、更正错真账规则该（一）错账写的查找方法宜1、润差数法能——医借方或贷方柔金额遗漏，倡造成去“侵试算平衡表娃”孝中借、贷合毙计数不等。晋2、型尾数法勾——凳查找角、分震的差错。析3、肾除2法瓜——顶借方金额错价记入贷方，尿或相反。错师误数据除以库2可得差错逢数。备4、边除9法状（将数字写样小、将数字紧写大、邻数拳颠倒）鞋更正错账的裤方法：（瘦错账的更正胁方法及适用厨范围）纵方醋喷适法粪对盒肚象附时辰晓间愧适用范围寒划线更正法激帐簿袖记帐以后凶文字或数字胃红字更正法质记帐凭证恒记帐以后柱会计科目错疮误肝记帐方向错斧误芹所记金额＞圾应记金额辱补充登记法盾记帐凭证扭记帐以后思所记金额＜歼应记金额畏（一）划线旱更正法义【例1】记飘账凭证正确放，登记账簿戏时将数字5松6800桑误写成65素800。奇更正方法：诊将错误的数昂字用红线划谎去，在上方肾填上正确的栋数字。扬【例2】某卵公司管理部何门购入办公锋用品27镰00元，以陆现金支付。后原错误记账她凭证如下：艳（脏1伴）借：管理络费用稿颠开屈2700稿僻残甜贷：银行存伟款或缸抚个2700揪【更正】糕（苍2谦）借：管理穷费用罩述师蜘2700师驳什腔贷：银行存栽款娱真量付2700矿（痰3贫）借：管理基费用愉盯购27润00槐戴齿即贷：库存现属金前唇兴蝴输2冠700紫【例3】生糕产车间领用渠价值10亦00的材料西用于产品生汽产。滋原错误记账名凭证如下：即（1）借：袍生产成本部析10避000胡叼贷：偶原材料党稀捏1000隙0俭【更正】框（无2忠）借：生产尾成本槽穗9暴000刘窜抓佩贷：原材料望谷9000凶【例4】生低产车间领用臭一批材料用贵于产品生产凡，价值1元000元。既原错误记账饺凭证如下：习（枣1悔）借：生产买成本滨巾嘉100蜂充尿静贷：原材料烂役晋吨符100孤【更正】稼（旷2栽）借：生产能成本违蝶贫900赛毛相邀贷：原材料林给腔吉蛮900除四、总分类咽账与明细分步类账的平行贩登记规则乔刻总分类账与凳明细分类账北的联系与区浅别：已联系迅——慰反映的经济逐业务内容相芦同；肆奖——哑登记帐簿的后原始依据相密同。妈区别肉——粘所反映经济鹿内容的凑详细程度务不同。塑波——弦作用不同主。乞平行登记：寺是指对同一础经济业务，信应根据会计趋凭证在有关假总分类账户欲及其所属的剧明细分类账抖户中作爷期间相同夫、衔方向一致童、敬金额相等蜘的记录。摩平行登记的羞要点：同期雾、同方向、银等金额卸平行登记的支结果：颠1洪总账本期发兼生额=所属脱明细账本期话发生额合计探2总账想期末余额=才所属明细账锤期末余额合摔计隔利用这种相旬等的数量关男系，可以检堪查、核对总草帐与其所属贺明细分类帐矿户记录的完筑整性和正确旦性。悼见教材15复8-159洒页例题柱本章学习要相点直一、会计账挎簿的种类凑二笔、会计账簿至的登记（重鸭点掌握三栏只式账簿的登喷记）萄三、总分类阁账与明细分初类账的关系阿及其平行登至记方法歌四、掌握弊错账的更正弓方法（三种侮）村第七章聋存货盘存制盛度械一、永续盘浊存制蜓互永续盘存制根：街又称唤账面盘存制扑，日常发生告的每一次存肿货增加、减命少都必须在刑账簿中记录是，并随时结健出余额。增柔发出存货成泰本=发出存困货数量职×掘存货单价座期末存货成披本=期初成环本＋本期增倦加成本－本屯期发出成本恢二、实地盘缘存制袍胸实地盘存制纠：或是指平时根瞧据会计凭证圈在有关账簿秒中负只登记存货风的增加数痰，不登记减摘少数，底月未通过绞实地盘点风，将盘点的晶实存数作为窜账面结存数拘，然后倒挤蜂推算出本期慧发出数的一舰种存货核算派方法。与期末存货成会本解=牲期末盘点数唱×峡单价拘本期发出存专货数膊=颗期初余额＋侦本期增加数扑－期末盘点妈数须本期发出存纤货成本破=宪本期发出存遇货数轿×绣单价避实地盘存制械与永续盘存叠制的比较举寿例：护一、资料：冰（一）某企惠业6月初库竹存乙材料的无数量为3,芝000千克役，单位成本胖20元。弓（二）6月耻份该企业发苗生下列有关态的经济业务砖：手（1）6/挽5：购入冠乙材料2,备400千克少，单价22兆元；岁（2）6/托9：生产醒领用乙材料恰1,800苦千克；岸（3）6/父18：购入翁乙材料60鞋0千克，单渣价24元；兆（4）6/树25：发出叨乙材料1,教500千克薯；爽（5）6/阵30：经实弃地盘点，库今存乙材料的壁数量为2,仁660千克拿。睡二、要求：胃分别采用献实地盘存制得和乖永续盘存制跟的存货核算劣方法，计算伏该企业6月德份发出乙材殊料的实际成艘本和月末库孤存乙材料的扮实际成本（辰单价计算采或用加权平均墨法）。率【答案】浮（1）实地鞋盘存制：宴（2）永续健盘存制：谜第八章丧编制报表前胖的准备工作抱第一节朱对账与结键账遵一、对帐（堡197-1膏98页）对稀帐:伪将有关账面惕记录以及账岸面记录与有扁关财产物资寿、货币资金夫和债权债务俘等进行核对堆。违对账的内容标：羽（1）阿账证核对平（2）账帐避核对（3荷）账实核对巷（一）账证绝核对：贺将乏帐簿记录皇与灭记帐凭证私及其所附的暂原始凭证烦进行核对启。析（二）账账咬核对：三（样（疲1）总分类伍帐户掘自身压的核对。赛全部总分类袖帐户救借方发生额颠合计数与口贷方发生额范合计数核对漂，灰期末借方余砍额截合计数与贷唐方余额合计狂数核对。痰（2）预总帐蓄与陶现金日记帐尿、银行日记列帐约直接核对。丙察（3）检总帐咽发生额与所甚属程明细帐犁发生额合计兴数核对，总锄帐期末余额修与所属明细啦帐期末余额增合计数核对县。扩飘（4）会计拥部门的财产欢物资明细帐巩与财产物资彻保管部门的会财产物资明敌细帐核对。筒（三）账实骡核对：拢（闯（概1）围现金日记帐篮的余额与遭库存现金腰实际数核对守（2）坟银行存款日飞记帐余额艘与治银行对帐单朗核对。牲（3）财产搞物资戴明细帐的结棵存数妈与财产物资渡实存数杠核对鄙（4）各种牛应收款项、默应付款项匪明细帐的余扮额与有关镰往来单位涉核对。欲二、结账（浓198-2省01页）冰凝（一）结账狐的意义方邀结账：间在期末（月集末、季末、返年末）将一撞定时期内所点发生经济业拒务全部登记愈入帐的基础铃上，酱结算出各帐大户的本期发管生额和期末揭余额。进虚账户（临干时性帐户）叔—屑损益类帐户番宏就实帐户邻（永久性帐懂户）举—亏资产、负债沈、所有者权日益类帐户访（二）虚账小户的结清蹦枕步骤：灯1、计算损评益类帐户的听本期发生额来和期末余额跪；游2、将损益报类帐户的期碧末余额结转饼“盐本年利润驴”花帐户；漆可收入类甜——务转入信“弹本年利润嚷”点贷方成愈本费用类愉——孔转入桃“蚀本年利润盯”患借方徐损益类帐户伸结转踢“伶本年利润坏”恰：旋借：主营业油务收入晴句其他业铺务收入勒劝营业外梳收入鸣胡贷：本年利慰润栋借：本年哨利润慌线贷：主营业辽务成本幼先营吗业税金及附诚加咬置其彩他业务成本盼迅销惧售费用斯完管谷理费用瞒针财忠务费用张技营摩业外支出钥唯所很得税费用际（三）实账区户的结转朝月结（单痛红线）尘年结（双红役线）促现金迈总分类账宋2004夕年趟凭证瑞号数产摘要特借方桶贷方棚借纱/贡贷左余额珠月贞日肉12鲁1纽

搂月初余额吩借核润900户（笼4撕）酬购设备运费闪2视00痕借及槐700屿6碍（捡5获）劳设备安装费魂1雅00瞒借龙捧600挣10刑（它9驰）螺借支差旅费父2谣40巴借筑乱360腐14眨（预11牛）奔购料运费诉1漏80更借驶叮180帅18级（湾13跟）伐采购员返纳顺级20盛借岩摘200嘴22色（乎17呼）运提现割1960所0柴借王1980古0侄27欠（虾18仅）且支付工资辽

半1960福0帝借科宋200债12睬31困本月合计振1980耀0滨2032侍0黎借妻椅200欧12同31新本年累计捆8900寒00皇8907撕00位借包艘200辆12向31以

丑结转下年盲中200棕平公场0堂第二节食财产清查稻（201-秀216页）喉一、财产清奶查的意义量模财产清查：煮通过对各项姐财产物资进顶行盘点和核滩对，确定其斗实存数，查告明实存数与炮其账存数是源否相符的一贞种方法。管二、财产清稍查的种类围1、全面清座查和局部清泪查2、定期好清查和不定牺期清查辞三、财产清疑查的一般方芒法刘1、清查财享产物资实存尾数的方法雾（1）实地健盘点法卸（2）技术易推算法凉2、清查财次产物资金额隔的方法漫（1）帐面亿价值法沟（2）评估脊确认法太（3）协商通议价法格（4）查询煤核实法杀四、财产清食查结果的会抚计处理创（一）账户篇设置宅设置筐草“掌待处理财产军损溢柔”窜账户（19炎01）者待处理财产外损溢央——响待处理固定艺资产损溢送会待醉处理财产损响溢境——散待处理流动索资产损溢成（1）反映牙财产清查结肺果时，记入蜂该账户；示（2）批仿准处理后，影冲减该账户躬。哲（二）账务筒处理锡财产盘盈时倡：练倦姻借：有关煤资产项目扮烫绣贷嫁：待处理财轧产损溢居财产盘亏时竖：船锁借彩：待处理财价产损溢猪骄侍贷：有蒸关资产项目田*盘盈盘亏古结果的处理居：明项目传盘盈（贷么方）核盘亏屯（借方）净固定资产误营业外收入甩营业外支出泪其他应收款换（保险公司槽赔款）赵流动资产汁管理费用丧一般经营损亏失洞—网管理费用创非常损失案—左营业外支出疏有关人赔偿钉—趋其他应收款鲁【例】伏(1)盘盈降账外机器一损台，重置价猪值为80区00元，估唤计现值3扮000元。批准前：飞借：板固定资产答稀阳8000享促贷：累计折吧旧茎妻5单000拉坟待械处理财产损与溢泥30加00批准后：弓借：朱待处理财产牺损溢言3环000鱼不贷：营业外本收入打辩3脆000营(2)盘亏炼乙材料50双0千克，价援值6300坑元（保管员稻责任所致。舟建议由责任汁者赔偿20心％，其余部辫分作为管理琴费用处理）鬼批准前：患借：待缩处理财产损伟溢时6,3啊00杰填贷：原材料料----乙耀材料老6长,300批准后：问借：其妄他应收款-菠---王阅××怎1,2蒜60湖蝶管理费用佩聪肠5渡,040从县贷：待处理个财产损溢枪独6,3钩00协（3）由于陕仓库进水材烟料被掩，损渐失10,0巨00元。经鞋批准处理如支下：残余部肚分出售，收掏得现金70蓄0元，保险截公司同意赔小偿8,00桐0元，净损惑失部分建议位作非常损失甚处理）眨批准前：毛董借：待处理映财产损溢树1顽0,000调沸贷：兼原材料拣晋辉10漆,000批准后：各借：橡库存现金罪匹使70驻0病缠其他应可收款--保轧险赔款8炎,000露呆营业外珠支出促拥1,森300昼煮贷：待处理彼财产损溢幻问找10,00奋0妥银行存款的喜清查：彻（1纪）是未达帐项的贸概念：绍腊未达帐项害是指单位与办银行双方之叔间由于呀结算凭证传起递的时间不目同世，而造成一躁方已经入帐源，而另一方别尚未收到结许算凭证从而皇尚未入帐的呼款项。使（2）未达宣帐项的四种标情况：菠堆永①品企业已收款蚊入帐，而银方行尚未收款贼入帐。苍②绍企业已付款嘴入帐，银行晋尚未付款入说帐。困被③吨银行已收款协入帐，企业辛尚未收款入亩帐。旁④碎银行已付款唉入帐，企业触尚未付款入粒帐。旅（3）编制近银行存款余裹额调节表究【例】光明舱工厂200锻0年12月迈份最后几天廉银行存款日筛记账与银行占对账单的记象录如下（假辽定12月2抽6日前的记银录均为正确漆的）。根1、银行存删款日记账的管记录如下：婆12月果26日：开尊出支票#1废2356，黎支付购料运亭费300元诊。阴√赠12月舱26日：开经出支票#1眠2357，缸支付购料价袖款39,3闯60元。乐√扬毅12月27桂日：转账存筒入销货款计雷40,00薄0元。凑√和公12月28袄日：开出支乞票#123虎58，支付齿委托外单位盯加工费计1描6,800寇元。絮√督切12月28宿日：转账存拜入销货款2康8,000廉元。宏12月30辈日：开出支累票#123涛59，支付尿机器修理费啦376元。评12月30抱日：银行存泼款日记账结袄存余额42已,594元那。外2、银行对肾账单记录如患下：住12月2翼7日：付支组票#123旬57，购料滔款39,3糖60元。曾√或爪12月2潜8日：转账骆收入款40株,000元摸。厅√攻趋12月2坐8日：代付计电费3,2拔10元。吵12月2金8日：支票牧#1235载6，购料运饲费300元缺。鼻√唱膨12月2窗9日：存款捧利息计48捕8元。板12月3足0日：收到朝江西货款，炕计11,8设80元。袖12月3霉0日：付支正票#123唤58，计1缴6,800总元。鼻√替短面12月30械日：银行对懒账单结存余夸额24,2桥18元。学要求：塘1、根据上趁述资料检查角银行存款日伏记账对银行淹对账单余额初不符的项目计。鹿2、根据未吊达账项编制绕银行存款余迅额调节表。接银行存款余凡额调节表汪病背躁项垄竿目州金额竭孤玉滑项割移目性金额燃企业银行存夕款账面余额符4259溜4淹银行对账单蒙存款余额晨2421躁8歼加：银行已纺收企业未收定（经1挎）存款利息览（圆2将）代收江西躁货款耕建488令1188说0寿加：企业已念收银行未收使（绩1股）代入转帐踪支票垂2800毙0脏减：银行已滩付企业未付皇（拦1楼）代付电费测31恒20义减：企业已乡付银行未付埋（颠1彻）开出支票羊37之6勇调节后存款让余额抖5184少2奸调节后存款宇余额贩5184杨2的本章学习要膨点源高一、对帐(蚊对账的内容期)请二、结膜账的方法团三、财产清鬼查引（一）财产云清查的意义融、种类和一露般方法（二抛）财产清查煎结果的会计弱处理（宁“莫待处理财产躺损溢珍”太账户的应用猫）够（三）银行叼存款的清查谎广1、未达帐洞项的含义钢2、未达帐愈项的四种情梢况3、乐“讽银行存款余罚额调节表搂”吊的编制方法萌第九章棋财务会计报鼠告宵第一节药财务会势计报告概述颂财务会计报精告谢：是反映企躬业某一特定需日期照财务状况犁和某一会计及期间巧经营成果寒和畏现金流量南的文件。笑——荒《企业会计询准则盖——客基本准则》丸（2006呈）邪《企业会计贝准则第30丹号纱——回财务报表列羡报》：坛第二条从椅财务报表是纹对企业财务祖状况、经营塑成果和现金巡流量的结构腾性表述。财均务报表至少盏应当包括下练列组成部分蕉：悔（握一）资产负蜂债表（二）脆利润表（三私）现金流量袋表（四）所车有者权益（乓或股东权益梳，下同）变纯动表（五）妻附注拿《企业会计桶准则第32谜号漏——皂中期财务报乎告》：豆第三条月开中期财务报尝告至少应当鸭包括资产负胜债表、利润篇表、现金流瘦量表和附注狮。贷中期资产负泼债表、利润歇表和现金流仔量表应当是炒完整报表，殃其格式和内伞容应当与上恋年度财务报校表相一致。暑编报时间要原求：扛月报（中屑期报告）：遮月度终了6爹天内报出；醉踢显搂季度（中期色报告）：月低度终了15泊天内报出；晨央缘半喉年度（中期愿报告）：半妇年终了60茧天内报出；在喷议陪年报：年度愧终了4个月婆内报出。搏二、财务会投计报告编制蚕要求1侍、内容完整泼2、计算柏准确3、徐编报及时朴第二节挡资产负债表听一、概念：社资产负债表述：包资产负债表杀是指反映企枣业在某一特兔定日期的财影务状况的会替计报表。薪二、编制依问据：饿资产=负债序＋所有者权换益吴三、结构：晕左右对照帐诱户式统资产项目体——雄按惕流动性大小累排列（由强暂到弱）铺负债项目瑞——槽按伞偿还期长短柿排列（由短拦到长）膝所有者权益帮——拥按狮资本的永久兰性针排列（由长寿到短）胞四、编制方泼法：钢（一）根据政帐户期末余俘额直接填列饼：其他应收洗款、应收股承利、应收利突息、短期借泡款、应付职啊工薪酬、应榨交税费等逃（二）根据或帐户期末余萍额之和填列早练货币资金拘=现金＋银搜行存款＋其酬他货币资金选存货钩=原材料＋回生产成本＋嚷库存商品＋矮周转材料＋击低值易耗品饰等宁（三）根据盟有关科目余鹿额减去备抵字科目余额后桐的净额填列染蒙固定资执产亦=拆固定资产－仍累计折旧友其他：（《滑中级财务会邮计》课程学刺习）猎应收账款、稻应收票据－稀坏账准备瞧存货－存货厘跌价准备镇长期股权投腔资－长期股辞权投资减值少准备馒在建工程－戴在建工程减傍值准备磁固定资产－途累计折旧－垄固定资产减埋值准备丹无形资产－颗无形资产减荡值准备板（四）根据技明细科目余斧额计算填列帜“弱应收账款他”齿=升“怠应收账款配”晋（借）＋弃“霉预收账款真”迫（借）圆“跟预付账款妙”投=俭“延预付账款柏”追（借）＋职“含应付账款赚”告（借）因“档应付账款星”储=茫“阵应付账款建”浩（贷）＋瞎“讯预付账款谦”及（贷）常“仔预收账款远”估=腾“鸦预收账款愿”返（贷）＋评“荣应收账款眼”狮（贷）寄【例：资产赌负债表项目轰】某企业蹈“慨应付帐款迟”极账户月末贷碑方余额为4大0000跌元，其中：亦明细帐（甲寺公司）贷方事余额35辜000元，袄明细帐（乙投公司）贷方塑余额50裹00元；朋“唤预付账款虽”旋账户月末方肚余额为30斩000元悬，其中：明丙细帐（A工矛厂）贷方余铲额500抖00元，明殊细帐（B公视司）借方余堪额200浙00元。拴该企业期末狡资产负债表典中它“苏应付账款唉”土项目应填列像的金额为（陈）泪万元。读【答案】毛“瓣应付账款浓”洞项目=40请000＋筝5000第0=90贯000（元华）岩第三节驴利润表牌一、概念：蚂利润表畅是指反映企配业在一定会倍计期间的经哥营成果的会洁计报表。背二、编制依干据：偷收入－费用李=利润右三、结构：霞多步式利润表会企02表鞭编制单位：张博起匀沈岭已年绣尊月录项燥穷貌俗即单位：元旁项目槐本期金额担上期金额（胀略）揉一、营业收颂入择减：营业成撕本侍营业税金及饥附加卷销售费用析管理费用泥财务费用恐资产减值损氧失格加：公允价避值变动收益栏（损失以模“—”讯填列）赞投资收益（原损失以乔“—”标号填列）育其中：对联鸟营企业和合妈营企业的投目资收益底二、营业利并润（亏损以恢“—”旺填列）恒加：营业外百收入干减：营业外繁支出嘉其中：非流闭动资产处置漏损失）晌三、利润总血额（亏损总控额以卡“—”婶号填列）理减：所得税伞费用算四、净利润燃（净亏损以保“—”搅号填列）猎五、每股收忍益递（一）基本赤每股收益钟（二）稀释墙每股收益亩四、编制方穿法：爱1、根暗据损益类帐尸户本期发生爸额填列；迟2、凡亏损揉项目以介“挎－轨”纯号表示。切本章学习要败点清一、了解《馆企业会计准糊则》中对财伤务会计报告悉的基本要求报二、掌握资勿产负债表的匙编制原理及氧方法迟每捎三鼓、掌握利润洞表的编制原腾理及方法乏第十章璃会计核妖算组织程序取第一节会计营核算组织程够序的意义和膏种类奸一、送会计核算组犬织程序神的意义柔1、含义郊会计核算组搞织程序：霉是指从险填制会计凭罩证、登记各筑种账簿至编圣制会计报表亩的步骤神。营2、合理章会计核算组巡织程序纳的意义猫1.有利颗于及时正确急提供核算资既料。2.蔽有利于分工但合作，提高沈核算效率。悠3.捕会计核算笨组织程序扬的主要种类娘※降还记账凭证波核算组织程肠序欢※与汤汇总记账凭统证默核算组织程袄序痒※伞换科目汇总表射核算组织程愚序鞭※揭脉日记总帐扭核算组织程既序券二、各种会锁计核算组织覆程序的区别线种类既登记总分类念账依据你登记总分类辱账方式项记账凭证核饮算组织程序复记账凭证丛直接登记苹汇总记账凭桂证核算组织乌程序铃汇总记账凭声证铲汇总登记皮科目汇总表眠核算组织程锤序膀科目汇总表泉汇总登记数日记总账核哄算组织程序河多栏式日记封账敬汇总登记驾（一）询记账凭证哨核算组织程始序总●馆优点：信简单明了，脆易于理解，炭总分类账的次记录比较详南细，便于对杠账和查账。哭缺铜点：登记总浇分类账的工央作量较大，峡不便于分工慧协作。逮●浅适用性：跪适用于溜规模较小、胃交易或事项向较少性的单位。至（二）科目警汇总表核算衣组织程序都祝●扬优点：减右轻总分类账籍的登记工作愧，同时科贿目汇总表可疗以起到试算俩平衡表的作毕用。考缺点：不能园反映账户之偶间的对应关装系，不便于痕对账和查账苗。雕●邪适用性：未适用于雄交易或事项部较多强的单位。算（三）资汇总记账凭耽证周核算组织程尺序蜡●茶优点：大减少了登记钥总账的工作码量；通过有江关科目之间岛的对应关系悄，可以了解娱经济业务的之全貌和资金脚运动的来龙总去脉。描缺点：龟不利于对日后常核算工作河的合理分工夕；难以起到钞简化记账工讨作的作用。棚●奴适用性：主绘要适用于祸规模较大，涨经济业务量隆较多或的单位。伙（四）日记携总账核算组圣织程序顷●省摔优点：颜手续简便，虚效率较高，礼能反映账户由对应关系。货缺点：效受日记账篇柿幅限制，不陪能设置较多愚的会计科目尼。丝●解埋适用范围：芝由于会计科耽目数量限制掀，只适用与偏使用饲会计科目不母多随的单位。直本章学习要优点盟一、会计核络算组织程序南的种类融睬二、各种会会计核算组织迟程序的主要源的区别踪三、各种会惨计核算组织煌程序的特点浅、优缺点及衣适用性子附：资产负寻债表格式资产负债表会企01表燥编制单位：军套脖津市饰年全脊月滥斧日辅坑监证初扇单位：元升资赢周产构年初数杂期末数堪负债和股东祖权益觉年初数外期末数智流动资产傅:惭

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喝【例3：资纸产负债表】涨甲企业20佩0晒3淘年12月3袜1日的有关赌资料如下：虎（1）科异目余额表（忍单位：元）尾：跟科目名称粗借方余额普贷方余额脉库存详现金鲁1000企0羊银行存款晶5700卵0湾交易性金融提资产士石200轰0南应收票据副6000点0鉴应收账款猾8000吨0饮预付账款零3000绑0旅坏账准备浓5000雕原材料尚7000贱0丑低值易耗品含1000抵0炼发出商品铁9000卖0填材料成本差播异回5500授0慌库存商品狭1000锅00环固定资产宅8000驾00瞎累计折旧死3000壮00锻在建工程移4000误0匀无形资产兄1500旷00森短期借款充1000晕0箱应付账款醒7000董0许预收账款道1000枕0哄应付坝职工薪酬俭4000丈应交税妨费计1300残0恩长期借款误8000惠0少实收资本青5000城00箭盈余公积理2000过00著未分配利润窜2000咏00替（2）债权旁债务明细科抗目余额：言厚应收账款明绝细资料如下拜：醒逼应收账款—晌—A公司验借方余额1音0000党0元钱臭应收账款—搁—B公司企贷方余额2沟0000杯元聪缠预付账款明扯细资料如下逗：避效预付账款—怀—C公司衫借方余额2甚0000宏元宜说预付账款—污—D公司变贷方余额5颗0000景元赞租应付账款明脆细资料如下美：未扬应付账款—战—E公司烈贷方余额1现0000身0元区师应付账款—刮—F公司什借方余额3拿0000稻元夹铃预收账款明辆细资料如下理：各当预收账款—片—G公司哄贷方余额4梅0000纽元鸭弄预收账款—蛋—H公司悉借方余额3笋0000病元矿（3）长期料借款共2笔任，均为到期室一次性还本斑付息。金额愿及期限如下孟：窗①肠从工商银行员借入30辉000元（看本利和），花期限从20脾0