会计理论概览DOC

TOC\o"1-3"\h\z1会计理论概览11.1会计定义1经济业务事项2会计核算(确认、计量、记录和报告)的方法32实际公司对会计工作的需求15对会计的要求15会计的划分财务会计和管理会计153R/3会计的构成与其它模块的集成点。15FI与CO,MM,PP,SD的集成点15FI的构成17CO的构成174R/3FI的操作175R/3FI的配置186附录196.1会计法节选19会计理论概览会计定义胁会计是伴随扔生产实践和雀经济管理的读客观需求而溉产生并发展命的一项管理轻活动。人们萌的生活需要乞各种各样的剩物质，社会错的发展也同橡样需要各种爸各样的物质锦。物质的生百产过程也是叨消费过程。叶人们进行生膨产，必然会奥关心自己的搭劳动成果，量关心要用多停少劳动时间奋，要消耗多乌少物资，对愁比投入与产胖出的情况，阔这就需要把渣生产过程中析的经济活动继情况记录下帅来，会计活逢动由此而产蒜生。郑因而，会计射是随着生产救的调勒发展，逐渐苗从生产职能状中分离出来非的一种管理抛职能，其本陵质是以挖货币为计量钓单位料，对剥一定单位含的寄经济业务事障项登进行策确认、计量骂、记录和报拾告猛，并通过所磨提供的会计愚资料踩，作出预测章，参与决策纱，实行监督宽，旨在实现乏最优经济效郑益的一种管斤理活动。会调计的对象是换一定单位的是经济业务事捧项，会计的昆基本职能是考进行会计核犯算和会计监穴督。垒经济业务事笑项昼经济业务事述项的内容范批围：暴（一）款项盛和有价证券岁的收付；湿估款项：现金旗（现钞），蓝银行存款（勉支票，汇票独等）和有价证券：论各种债券，兵股票，期货热等金融商品哥。妄例供1坊：公司开一运张支票从银馋行提取现金个5000叹元，涉及：其昌壮现金增加沈5000凶元，银行存膨款减少采5000票元。狭晓（二）财物蜘的收发、增羡减和使用；筋财物：主要漫指公司用于搞生产，销售萍，服务方面薪的原料商品式，资产等需昌。狗例洋2坡：公司用支趴票细20000敢元购买一些萌电脑备件，仔先放在仓库弟。涉及：缝银行存款减盘少超20000匠元，存货增乖加遵17094蹦元，增值税轮进项雅2906参贼（三）债权侵债务的发生茎和结算；护气债权：客户潮欠公司销售带商品滋/惜提供劳务的衡经济活动的扇款项。果债务：与债百权相反。筑例笋3抖：公司赊帐营5000贿元购买一台慈电脑，投入怠使用。涉及判：窃应付帐款增铃加逝5000气元，固定资滴产增加舒2000编元。纽罢饿公司过棕20吵天用虎5000棕元支票还欠辫款。涉及：肾捞跟应付帐款减资少掀5000葱元，银行存艺款减少案5000描元。盼泥（四）资本略、基金的增攀减；涌泳资本：公司究成立时股东信投入的在营平业执照上登炮记的金额驰基金：公司刮从净利润中仙分配出的专狐门用途的资谁金。如企业捷发展基金，峡员袍工福利基金缎等。杂腐拴例调4缩：公司本月赤刚成立，股园东投入描10000得0轮万银行存款辈作为资本。债涉及：奖资本金增加有10000溜0晋元，银行存斧款增加校10000财0醒元。扭香（五）收入惜、支出、费亩用、成本的利计算；么收入：公司狼的销售额，扛营业额。坛支出：主要赏指公司非主虹要销售业务泳，非正常业精务相关的支狂出。犬费用：销售角费用，管理纯费用，研发绝费用，财物醉费用。励成本：主要呼指公司对外心销售自己制沾造样/利采购的商品似的的成本。沸例范5右：公司开张点大吉，卖出狭库存中川12000号元备件，开始具对方销售贸发票痒28000屑元（其中：纤增值税－销秩税骄4069保元），摊B币公司本月欠枕账，下月还款。暖本月用现金驱支付布4000元元员工工资改，用支票支维付径1500药元房租，止200伯电费。涉及潜：孤位馒销售收入增买加铅23931瞧元，应收账有款增加菜28000睛元，销售成谊本增加浅18000嫩元。乌院背期现金减少茫4000疤元，工资费秩用增加喂4000咸元。它柴羽银行存款减歉少孔1700芒元，房租费惨用增墓1500辟元，电费增专加陪200蔑元。斜些（六）财务战成果的计算兽和处理；丙泳指公司的净醉利润的处理怨。驱举例：利润泡通过计算产卵生。问题：基****箭鉴别下列经愿济活动是否欠要在会计上他反映：远1,学公司老板本浅人借洗1000健元给公司员律工。扭2,披公司老板决睡定从公司账北户转出蓝20000亚元，做个短芬线，谁5阳天后归还入谜帐。队3,胁电脑配件进层行包装拆卸欧。葡会计核算劣(哀确认、计量住、记录和报猎告合)吓的方法洪以上说明的惨是会计所要婆反映的兄经济业务事申项炊，它构成企茎业经济活动令的必要因素肤，便经济业务事教项龟可以分为资螺产、负债、楼所有者权益萄、收入、费军用、利润六谅个要素，它武是会计工作架进行会计核项算（确认，暂计量，记录寨和报告）的搞全部内容。膏这些要素具钓有以下等式逃：细会计等式：免资产愈=龟负债解+柜所有者权益客（利润是所粱有者权益）例竟港利润＝收入串－费用病会计核算的去过程划分为兴以下步骤：亡设置科目和现账户弃为了将如此孤经济业务事侨项变成有规稍律的、易识隶别的经济信蛾息，有必要李对纷繁复杂炭、性质不同照的经济业务右事项进行科送学分类。其铃分类的标志舌或项目就是娇会计科目。际账户是按照废规定的会计居科目在账本投中对各项经煎济业务进行躲分类并加以泡系统、连续宁记录的一种灯文档。暂顺序号苗编号杜科目名集称案销李一、资产类对1翠101毕现金房2传102怨银行存款旋4察111缸短期投资蠢6麻113酷应收账款款12鹅123秤原材料负13扩128示包装物大17斜135首自制半成品次18佩137躲产成品示19艇1递38塑分期收款发刷出商品啄22仓161贿固定资产凝23稿165由累计折旧铜24敢166葡固定资产清垫理水25愁169繁在建工程父26庄171月无形资产缝卫碎二、负债类亦30休201菠短期借款会31悦202电应付票据距32熔203盏应付账款帐33肾204盆预收账款萍37武221反应交税金椅38橡223共应付利润寨链溪三、所有者脚权益类衫47理301沙实收资本潮50富321举本年利润页51阴322富利润分配乒饿影四、成本类旷52率401门生产成本锤53煤40增5针制造费用同吐盾五、损益类斥54免501赶产品销售收奇入骡55位502蝇产品销售成芽本潮56拒503床产品销售费迈用粗57义504菜产品销售税锦金及附加时58全511刮其它业务收幅入性59导512望其它业务支暗出世60努521揭管理费用节61交522币财务费用眉62莲531逮投资收益蔑64根541尸营业外收入徐65肚542虑营业外支出鄙66融550酷所得税守67详560遵以前年度损筝益调整魔露露鞋11垮月望6驶日课程安排详：功内容回顾：生会计定义，梯会计内容，支科目定义，阳账簿定义，圾科目表，扩展：羡科目表的了与解：编码，尖科目名称，逐科目类别，剃请参考悦科目表中每摸类科目的含谈义，请参考殃R/3揭的科目表的轰样本：司\\HUA洲HE\SA奏PDOCU柜MENT\乎REFER忙ENCE\填PROJE乓CT\LU破CENTR印EF\BU添SINES产SBLUP朝RINT\坐DELIV眉ERABL费ES\OR鲁GANIZ认ATION歪\COA_鸦UPLOA京D.XLS编制凭证童会计凭证的象种类名称很奖多，但按其考填制的程序依和用途来分妖，有原始凭靠证和记帐凭遗证两类。封原始凭证鸽是在经济业化务发生时取陡得或填制的持，用以记录们和证明经济挪业务的发生钳或完成情况租的书面证明堪。忧它是进行会贡计核算的原文始资料和重翻要根据。素如发票、收香料单、领料口单等。其基填本内容包括爬：原始凭证锣的名称；填识制凭证的日任期；凭证的陡编号；填制住和接受凭证告的单位名称轨；经济业务神的基本内容肃（包括金额偶等）；填制严单位及有关已人员的签章先。辅记帐凭证标是会计人员嘴根据审核后辽的原始凭证倚或汇总原始吼凭证，按照酬经济业务的秤内容加以归能类，并据以阁确定会计分贺录而填制的稠、作为登记灵帐簿依据的写凭证。询其基本内容核包括：显填制单位的江名称；凭证亲的名称；凭茶证的编号；启填制凭证日庄期；经济业基务内容摘要厉；会计科目设；所附原始脖凭证的张数悉；制证、审均核、记帐等递有关人员签皂名或盖章。梦按照记帐凭杆证所记录的础经济业务是界否与现金和杏银行存款的鸟收付有联系申，可以分为记收款凭证、显付款凭证和味转帐凭证（手即翅3榴种凭证类型合）伏。收、付款别凭证是用来英记录货币资剧金收付业务榆的凭证。它百们是根据有陕关现金和银园行存款收付慨业务的原始蜻凭证填制的跳。转帐凭证附是用来记录秋转帐业务（尿即在发生经序济业务时，芝不需要收付件现金和银行杠存款的各项比业务）的原船始凭证填制就的，作为登坑记有关帐簿睁的依据。会计分录会计分录飞反映经济业辩务，会计凭伸证的核心工果作是做会计赴分录，会计砍分录如下：孝借：现金幻1000桥0口贷：银行存五款萝1000蜓0辨会计分录的许原则：乖有借必有贷棚，借贷必相尼等。流借贷使用场秀合叹增加态减少惹资产类科目仙借煌贷废成本类科目钳借信贷症费用类科目科借传贷淹负债类科目算贷窄借给权益类科目阁贷馋借姐收入类科目碗贷功借作会计分录朵例润1销：设01挺借：锋11010悦101书现金茶5000苹贷：盲11110丙101享银行存款孝5000穴例逝2杨：贤02泼借：胞14010萍701篇备品备件陡1709铁4闪酿殃21其41040斩1暂增值税进项救2906贝贷：合11110邪101议银行存款甚2000糟0吊例谅3购：隙03垃借：南16101价020灌固定资产烫5000劳贷：栋21210话102咐应付帐款券5000钩04扮借：己21210版102恩应付帐款汽5000胃贷：粥11110涂101尼银行存款娃5000妙例弯4垮：论05忧借：息11110泄101台银行存款针10000宇0违贷：肥31010历101蝶资本金妻1000梦00东例肢5牌：基06勺借：摧11410糟102服应收帐款昼2800毒0凝贷：规51010态101祝国内产品销哈售收入描2393蜻1瓜元出美214位10403串增值税销项烈4069夺元宜07秀借：烈51310舞000嫩销售费用－辩工资会4000给贷：台11010疗101尊现金繁4000诱08乡借：迟51210班000齐产品销售成素本蒜12000彻凝匹贷：软14010颈701互备颈品备件肠1200阵0替例去6豪：番09冻借：五51411各400稼管理费用－喷水电费痰200制券白5141讨1000家管理费用－过租赁费扭1500鞋太蝴贷：性11110要101目银行存款瞧1700登记账户。贝手工进行的糟会计业务还染需要把会计凳凭证的内容担登记到每个冈账簿上。采令用计算机系挂统后，这一芽步骤由系统里自动进行。似所关注的是璃每个账户的坟信息内容（煌如月初余额模，本月发生膨金额，月末助余额）账户格式。疑11010起101醒现金剂故21410口403便增值税销项喜51010驱101兰国内产品销蜘售收入本月初余额蜘0服月初余额耐0李月初余额辨0猴01#勒5000倚06#卫4069插06#稿23931征07#傲-4000名月末余额身4069颈月末余额告拾月末余额旨1000守16101有020捉固定资产径51210定000亭产品销售成堆本较月初余额腾0撕月初余额授0欲11110其101净银行存款叨艇03#津5000阵08#坡12000语月初余额于0盖月末余额听5000丹月末余额观12000造01#除-5000真02#淹-2000顶0悦21210谅102梅应付帐款廊51310漫000阳销售费用－页工资晚04#鞋-5000储月初余额晓0苏月初余额遗0陷05#使10000茎0狸03#浴5000猎07#旺4000脸09#绞-1700魄04#滔-5000危月末余额渴4000稠月末余额轨68300品月末余额嫁0因51411角400跑管理费用－酬水电费粘14010尸701听备品备件那四31010屿101逆资本金港月初余额串0勉月初余额撒0搜月初余额察0恐09#袋200道02#辩17094漠05#潮10000搏0已月末余额在200清08#躺-1200婶0凯月末余额毙10000火0劫月末余额化5094浙51411嘱000喉管理费用－暴租赁费毒11410皱102担应收帐款屈共月初余额荷0玩21410煎401希增值税进项视月初余额影0单09#廉1500劲月初余额录0递06#魄28000毅月末余额趟1500妙02#压2906纠月末余额条28000燃月末余额材2906编制报表偿资产负债表猴代——贤资产负债表睛是反映公司芽在某一特定絮日期全部资葱产、负债和孟所有者权益白情况的会计草报表。它的弦基本结构是田"户资产夕=抖负债谨+糖股东权益晒"延不论公司处圈于怎样的状舞态，这个会岩计平衡式是月永远恒等的敲。左边反映么的是公司所超拥有的资源熄，右边反映素的是公司不起同权利人对邻这些资源的握要求。依照被一定的分类典标准和次序交,们把公司在一像定日期的资腹产、负债和业股东权益各喉项目予以适司当编排而成浆。涨R/3镜的资产负债饰表是上下式吴，国内通常槐是左右式。伙贼ABC适公司资产负印债表弄怒光筛忧年阶金额单位：放人民币元穿铸终止日期：势2002街年吉11虚月角30裁日给尝婆负恐发资产赢海负债及所有塘者权益疯努流动资产：父浩流动负债：约峡僻货币资金欺69300写完短期借款楼配筐短期投资啊天丢应付帐款荒陷那短期投资净贫额唉灵及应交税金横1163屑冰应收账款菠28000尤拣其它流动负软债他没匪存货任5094尚隙流动负债合煮计神1163殖鹅其它流动资杰产管道长期负债：银融翻流动资产合咸计逐10239雷4扫刚长期借款猛暑长期投资：闯胜氏应付债券千活畏长期股权投印资肚佣相其它长期负夺债义始差长期债权投识资渣嫁谈长期负债合驱计分肺固定资产：签继负债合计充根1163雪关固定资产原拜价然5000弹股东权益：全揉帖减：累计折群旧穴身出资本金慨节10000估0恼铺在建工程浩振临资本公积爽临无形资产及自其它资产：客灿冈未分配利润响6231推抢无形资产沿佳君股东权益招隶资产总计牢10739钳4挣负债及股东滑权益总计：快10739彼4抹损视阀益消明表泼单位名称：览ABC振公司助时间慌:拉2002微年积11违月村30絮日笛单位：元培项盼雅传目探行次堵本月数图本年累计数剪一、产品销锋售收入漫1房23931酒乎薪减：产品销葱售成本条2交12000扰芽丹竞产品销售费今用轻3傅4000本巧骆城产品销售税命金及附加份4移派恐二、产品销弃售利润绣5浸7931缠圆恳6餐乓文狼热加：其它业秤务利润绪7丑犹裤闸匹靠期中：技术谋转让收益掀8扇馒铺来妖笔烫境外劳务收拘益兽9莲志良羽和减：管理费矮用封10钓1700逝垮峡布突财务费用浙11游绿拘三、营业利纵润合12智6231让压武13萍晒吧范渗加：投资收境益翼14购痕摊狐伞泡其中：联营嚼企业分回利龄润贤辩15责殊冷报防堤墓境处投资收枯益钩16韵阻挥衰耀可壁股息收益璃17讲援冰桃发它祝国库券利息完收入事18压赶弊烈妹涂营业外收入鸦19宅种舞柄桑减：营业外蚀支出育20据背明宰受加控:易以前年度损属益调整豆21昼俗倡四、利润总糖额蚕22驻6231运姑捷减睬:思所得税扒23浸爹劝五、净利润改24念6231弯待单位负责人键：援吉财务主管：荡使制表人：返啊现金流量表归低蛋弹单位：滨ABC局公司秩魄汇茅期2002球年暑11源月中金额单位：闷元范经营活动产顺生的现金流期量链牙金额雾张销售商品、户提供劳务收椒到的现金遍葵男梨收到的增值分税销项税额葱和退回的增发值税款摆躺躲嘴购买商品、衔接受劳务支聪付的现金果灾-1709悼4基而支付给职工阀以及为职工顶支付的现金史-4000坟场支付经营费秘用的现金另-1700喜继支付的增值糊税款长-2906辆蚂经营活动产辰生的现金流捉量净额箩-2570桌0拦投资活动产均生的现金流嗽量漠锡慢火收回投资所滔收到的现金卷傻港分得股利或奉利润所收到柜的现金情孝物购建固定资烛产、无形资坦产所支付的唯现金长告-5000等尤投资活动产桨生的现金流润量净额秆-5000母筹资活动产兔生的现金流形量撕点摄僵吸收权益性迫投资所收到王的现金兰10000供0友裂借款所收到钉的现金收能搅签偿还债务所鸽支付的现金匠榆露分配股利或井利润所支付悲的现金磁助剧减少注册资欣本所支付的直现金曾泛踢狱筹资活动产饶生的现金流安量净额退10000隔0究现金及现金碗等价物净增灶加额药69300扣将净资产调钻节为经营活调动的现金流煤量稳店守莫税后利润莫蜘耽加绣:秃少数股东权惧益敲进著疼奸固定资产折逆旧蠢摔兄铅无形资产摊宋销教垮共并固定资产报渴废损失淋女秃英经营活动产扫生的现金流碎量净额（描2骂）践仔现金及现金守等价物净增谋加情况帮纺辣愤货币资金的端期末余额恢互0枯唉减严:叫货币资金的王期初余额疼浆型梢现金等价物株的期末余额沉消69300欺减减适:荣现金等价物万的期初余额淡嚼观卷现金及现金狂等价物净增路加额（遗2铲）歉69300伏FI愚资产负债表钞FI夕的管理费用努，销售费用妥明细表袖FI穗的损益表（外销售成本法买，启动樱FUNCT赚IONA民REA爱）耽会计资料的贞形式宫(丘基本资料：厦凭证，账簿虫，报表；基庆于科目（甚拥至账户）的吴各种查询资饮料，管理报执告且)寿实际公司对津会计工作的靠需求遭对会计的要骗求治1,葬核算公司经殖济业务，定塌期提供会计非报告，保存男会计文档（大凭证，账簿巡）；搅2,无对公司资产慈的管理（债塘权，存货，玩固定资产，耐甚至投资）膛；毙3,淡对公司负债承的管理（应钓付款）；节4,叫对公司各部狡门费用的控跌制（费用预节算，预算与三实际的执行哥报告）；代5,逆公司执照产驼品或提供服向务的成本的脸计算；昂6,道公司盈利结侮果的分析（林1,劫按市场环节表：产品系列粘，销售渠道乎。嚼2止按公司机构布：利润中心殿）农7豪，集团公司湖的财务功能甜。扰会计的划分乖财务会计和庭管理会计棵1,2,3佛，族7弄项基本上属灰于遭FI住的，敌4,5,6辉属于染CO型R/3辩会计的构成租与其它模块劝的集成点。堵FI五与楼CO,MM椅,PP,S泡D侨的集成点FI的构成总帐姿应收议/爱应付分类帐固定资产禾资金模块，伶投资模块等合并报表CO的构成铲成本要素会爷计捧成本中心会兄计成本核算戒R/3F蜂I舌的操作总帐翻应收坑/喊应付分类帐固定资产资金模块合并报表秒详细资料参取见吗//HUA刷HE/SA述PDOCU颗MENT/摄PROJE傻CT/RE删FEREN挺CE/LU凤CENTR土EF/US催ER_TR献AININ台G/FI税下启WORD君文档。核R/3FI勒的配置总帐叔应收狂/限应付分类帐固定资产资金模块合并报表附录会计法节选尺托第一章承渗总则名榴第二条闻输国家机关、洋社会团体、雁公司绘、企业、事沈业单位和其侮它组织（以钢下统称单位商）必须依照循本法办理会殖计事务。齐熊第二章备奔会计核算悲绵戴第九条毯卵各单位必须偶根据实际发我生的经济业款务事项进行汪会计核算，呢填制会计凭况证洲，离登记会计帐稳簿封，剥编制财务会配计报告扮。掉某段任何单位不渗得以虚假的狗经济业务事状项或者资料摇进行会计核腹算。抹红属第十条暑浴下列经济业我务事项，应忘当办理会计雷手续，进行晒会计核算：纤屡夹（一）款项技和有价证券监的收付；薪贩间（二）财物次的收发、增愧减和使用；劣周铸（三）债权赛债务的发生读和结算；框渣阵（四）资本娱、基金的增坏减；昏毅童（五）收入撤、支出、费贱用、成本的表计算；却权捕（六）财务室成果的计算孕和处理；捧区猪（七）需要征办理会计手茅续、进行会创计核算的其风它事项。置老跃第十一条达易会计年度汉自公历１月幅１日起至１货２月３１日