关于内部审计基本准则

内部审计具体准则第11号——结果沟通第一章总则第一条为了规范内部审计的结果沟通工作，保证审计工作质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条结果沟通的目的是为了保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解。第五条内部审计机构应建立结果沟通制度，明确各级责任，积极有效的进行沟通。丘第辰六条被审马计单位应与哨内部审计机绘构进行认真班充分的沟通刑，并及时反节馈意见。泄第畜七条结果哥沟通一般采爸取书面或口软头方式，也且可采用其他泥适当方式。山第迁八条内部夕审计机构与拾人员应在审师计报告正式焰提交之前进址行结果沟通复工作。茧第叫九条内部霜审计机构应赴当把结果沟密通的有关书良面材料作为病审计工作底诱稿归档保存蜘。眉第三章结默果沟通的内斥容及方法镜第护十条结果猾沟通的主要谨内容包括：爸（梦一）审计概训况；湖（镰二）审计依滥据；密（言三）审计结联论；膨（耽四）审计决喝定;连（垂五）审计建遥议。积第怀十一条内漠部审计机构警应与被审计孤单位进行审烤计结果沟通峡。被审计单脖位对审计结膝果持有异议门，审计项目部负责人及相出关人员应进蔑行研究、核境实。弓第秃十二条内脏部审计机构惊负责人应与少组织适当管塘理层就审计镰过程中发现恳的重大问题追及时进行沟他通。幻第鼓十三条内只部审计机构阵与被审计单千位进行结果楼沟通时，应霉注意沟通技宣巧，进行平呢等、诚恳、援恰当、充分仪的交流。敞第四章附座则鹿第违十四条本命准则由中国及内部审计协远会发布并负闭责解释。宴第诸十五条本钞准则自端2004年蠢5月1日冒起施行。拜内部审计具茄体准则第1瓦2号霜——缠遵循性审计译害第一章总忘则崖第栋一条为了昼规范内部审帮计机构和人答员实施遵循景性审计的行衬为，明确相棉关责任，保浇证遵循性审污计工作质量啊，根据《内时部审计基本孩准则》制定句本准则。惨第伙二条本准无则所称遵循踏性审计，是润指内部审计错机构和人员副审查组织在灿经营过程中乓遵守相关法子规、政策、森计划、预算粮、程序、合室同等遵循性海标准的情况强并作出相应棵评价的审计卸活动。验第尽三条本准泊则适用于各糊类组织的内脑部审计机构梯、内部审计雕人员及其从棒事的内部审败计活动。认第二章一橡般原则遣第股四条组织鞋管理层负责域确定、制定兴并执行遵循羽性标准。为询保障遵循性逗标准的执行级，组织管理边层应建立适匀当、合法、扛有效的内部观控制。享第羡五条内部跟审计机构和忍人员负责审嫌查、评价组嘱织执行有关享遵循性标准目的情况。柏第毒六条遵循堡性审计是内墓部控制审计之的基本内容蚂之一，是实喜施内部审计可过程中不可玉缺少的环节恋。杨第午七条内部答审计机构和领人员应当做撕好遵循性审楼计中的保密工作。扒第三章遵难循性审计的桐内容和方法定第本八条遵循镜性审计包括番以下主要内洲容：丽（债一）国家相饥关法规的遵饲循情况；喉（愈二）行业、侵部门政策的亿遵循情况；糖（认三）组织经振营计划和财宰务计划的遵托循情况；肢（络四）组织经损营预算和财彩务预算的遵态循情况；刚（拴五）组织所叼定各种程序壳标准的遵循寇情况；狸（抵六）组织签鸽定的各类合明同的遵循情返况；悦（损七）其它标穷准的遵循情鹅况。载第歉九条在确锋定审计目标臭时，内部审放计人员应考往虑向以下方依面询问相关浸遵循性标准鹰：燃（围一）组织经玉营、财务等禽相关方面负双责人；樱（否二）组织的告法律顾问；帮（默三）投资人重、合同方；横（苹四）政府及缎其他主管机块构；罩（叔五）外部审蔬计人员；齐（汪六）其他。慰第抱十条内部示审计人员在摧实施遵循性丘审计时，应尊当充分关注镰组织的以下兵情况：牌（恭一）受到政赛府有关部门多的调查或处轰罚；臭（元二）重要的涂法律诉讼；览（迫三）异常的丰交易或事项失；成（拔四）计划、责预算执行结掩果严重偏离叼标准；妹（拉五）信息严吐重失真或资贯料不完整；纺（弹六）缺乏相施关的内部控淋制或相关内氏部控制无效参；榨（杯七）其他可默能导致违反镰遵循性标准节的情况。禁第拨十一条在鸡实施遵循性迅审计的过程泊中，内部审勤计人员应获冈取充分、相抽关、可靠的唉审计证据，邻并记录于工裹作底稿中。愿第趴十二条在飘评价遵循性贸标准的执行绣情况时，若恐相关标准之丛间存在不一堡致，应当按追照以下原则取进行处理：瞒（枣一）国家制办定的法规之心间存在不一阳致时，应当场按照《中华酷人民共和国突立法法》的霸规定处理；忘（壤二）行业、业部门的政策牌之间存在不恼一致时，应咸当由其共同接的上一级机召构进行裁决胳和解释；盗（案三）组织内野部的计划、步预算、程序您之间存在不栽一致时，应冬当按照标准也制定者的管樱理层次由高不至低进行取序舍；脸（豪四）涉及合嚷同问题，应蓄按照《中华专人民共和国咽合同法》的饲规定处理。劳第排十三条当俗有证据表明况组织可能存亩在严重违反仇遵循性标准阅的事项，或情严重违反遵爽循性标准的果事项发生时鼓，内部审计转机构和人员喝应及时将有慨关事实告知寻适当管理层控。绘第钱十四条遵废循性审计情虎况和结果必蝴须反映在审沾计报告中。到对严重违反拴遵循性标准壁的审查结果慰，应出具专甚项审计报告恳。代第四章附屿则幅第忽十五条本仗准则由中国铃内部审计协砌会发布并负蛮责解释。闹第请十六条本匆准则自捧2004年骂5月1日挑起施行。圈内部审计具豆体准则第1贫3号姓──阴评价外部审东计工作质量艇闷日期:蔬2005-区1-17沸作者:尚阅读:95呜硬第一章总松则错第议一条为了宇规范内部审剥计机构对外恭部审计工作傍质量的评价悄工作，有效屋利用外部审最计成果，根男据《内部审樱计基本准则甚》制定本准锤则。委第广二条本准锻则所称评价婶外部审计工苹作质量，是炮指由内部审仍计机构对外押部审计工作鄙过程及结果插的质量进行宅评价的活动惠。之第为三条本准锄则适用于各悦类组织的内奏部审计机构定、内部审计商人员及其从源事的内部审编计活动。互第二章一耗般原则残第湖四条内部亚审计机构在孙需要利用外隐部审计工作候成果，以减估少重复工作仿、提高审计摄效率时，应雹对外部审计缘工作质量进猎行评价。酒第趣五条在评遣价外部审计漫工作质量时姜，内部审计托机构应根据栋适当的标准短对外部审计旱工作质量进脏行客观的评传价，合理利站用外部审计自成果。乓第抖六条评价碍外部审计工为作质量，可受以按照评价及准备、评价当实施和评价单报告三个阶嗽段进行。集第后七条内部划审计机构应右挑选具有足钓够专业胜任许能力的人员带对外部审计天工作质量进什行评价。也第三章评县价准备绑第吨八条在评珠价外部审计尤工作质量之库前，内部审期计机构应考捆虑以下因素驻：嘴（辉一）评价活胜动的必要性赴；塘（呈二）评价活好动的可行性锻；右（筒三）评价活梁动预期结果畏的有效性。寺第忠九条在决缴定对外部审乳计工作质量赵进行评价后勿，内部审计交机构应编制存适当的评价晌方案。评价口方案应包括里以下主要内遵容：抢（貌一）评价目桨的；避（碑二）评价工翁作的时间安轮排；棒（忍三）评价的短主要内容与储步骤；欠（员四）评价的涛依据；折（扩五）评价工覆作的主要方前法；寸（诞六）评价人诸员的分工。将第缘十条内部吐审计机构应各取得反映外蚕部审计工作宅质量的审计风报告及其它伞相关资料。造第芳十一条内新部审计机构壁应详细了解耀外部审计所丧采用的审计屑准则及其在吸执业过程中柱与组织之间多协调的情况铺。海第央十二条如虎果有必要，明内部审计机厚构可以与外宵部审计机构近就评价事项爆进行适当的款沟通。拣第四章评丑价实施椒第尤十三条内蜂部审计机构砍对外部审计矛工作质量的察评价应重点坦关注以下内行容：下（际一）外部审在计机构及人偏员的独立性故；崭（挨二）外部审鬼计人员的专拆业胜任能力厌；糠（杆三）外部审亿计人员的职洁业谨慎性；辟（乞四）外部审流计机构的信方誉；允（腊五）外部审远计所用审计脖程序及方法兔的适当性；迈（乞六）外部审钞计所用审计查依据的有效阳性；民（瞒七）外部审式计范围和内跪容与内部审娇计机构要求戒的一致性。期第塘十四条内至部审计机构炼在评价外部佣审计工作质营量时，应充逢分考虑其与腥内部审计活欺动的差异。狼第都十五条内陆部审计机构钢在评价外部绑审计工作质议量时，可以汪采用审核、彻观察、询问庆等一般方法四以及与有关氏方面沟通、老协调的特殊侦方法。灾第问十六条内圾部审计机构度应将评价工粥作过程记录熄于工作底稿宵中。游第五章评天价报告尚第核十七条在槐形成外部审阅计工作质量现的评价结论天之前，内部伪审计机构应扯征求组织内扛部有关部门户与相关人员泼的意见。拼第蜘十八条评照价外部审计曾工作质量应刻编制评价报沿告。评价报平告应包括以据下主要内容仓：涛（狼一）评价报拢告的名称；桶（克二）被评价当外部审计组津织的名称；沫（混三）评价目登的；寄（统四）评价的镇主要内容；鹰（崇五）评价结恼果；位（立六）评价报膝告编制的时潜间。楚第嘴十九条编株制对外部审抗计工作质量袋的评价报告航，应当做到蔑客观、清晰晴、及时。幼第六章附型则葵第迹二十条本恐准则由中国季内部审计协纯会发布并负良责解释。背第招二十一条端本准则自节2004年档5月1日河起施行。因内部审计具诉体准则第1悲4号颂──柏利用外部专滔家服务宵日期:搅2005-碗1-17织作者:宗阅读:13岭7炒第一章总海则井第争一条为了讽规范内部审浙计机构利用出外部专家服拿务的行为，沸获取充分、游相关、可靠私的审计证据绘，根据《内抹部审计基本瘦准则》制定上本准则。控第开二条本准保则所称利用然外部专家服泛务，是指内艰部审计机构仙聘请在某一会领域中具有尸专门技能、拦知识和经验漆的个人或单会位提供专业意服务，并在贫审计活动中索利用其工作敲结果。狭第返三条本准哑则适用于各斯类组织的内孕部审计机构锻、内部审计崖人员及其从济事的内部审限计活动。适第二章一绣般原则披第盒四条内部贼审计机构可餐根据需要，公利用外部专羡家服务。利终用外部专家芒服务是为了扣获取充分、党相关和可靠衡的审计证据妻，保证审计卵工作的质量尺。枪第驶五条外部条专家应当对傻选用的假设裙、方法及其割工作结果负肥责。乒第嫌六条内部吧审计机构应哈当对利用外孕部专家服务掠结果所形成察的审计结论胁负责。兽第妥七条内部指审计机构和矩人员可在以贫下方面利用丝外部专家服召务：湖（召一）特定资舒产的评估；打（爽二）工程项后目的评估；疑（胡三）产品或疼服务质量问设题；象（桌四）信息技穗术问题；两（彼五）衍生金狼融工具问题熄；谅（竹六）舞弊及呀安全问题；想（容七）法律问茎题；抗（鉴八）风险管对理问题；笛（系九）其他。猪第女八条外部益专家可由内队部审计机构疗从组织外部圣聘请，也可逗在组织内部鲜指派。廊第三章对训外部专家的订聘请粘第哈九条在聘坊请外部专家刘时，内部审润计机构应当便对外部专家汗的独立性进杆行评价，考张虑以下影响导独立性的因狂素：伐（沿一）外部专晓家与被审计快单位之间是园否存在重大吗利益关系；患（虾二）外部专暂家与被审计虹单位管理层社重要人员是第否存在私人别关系；酿（叮三）外部专津家与审计事蛇项之间是否筋存在专业关碰系；怨（朽四）其他可抱能影响独立慎性的因素。垮第字十条在聘极请外部专家斗时，内部审币计机构应当坝对外部专家俯的专业胜任桑能力进行评细价，考虑其屯专业资格、显专业经验与稠声望等。悠第响十一条在秃利用外部专筑家服务前，或内部审计机界构和人员应幕当与外部专否家签订书面咸协议。协议糠主要包括以睛下内容：幼（雁一）外部专侍家服务的目败的、范围及逐相关责任；丰（宗二）外部专荷家服务结果阿的预定用途册；够（迫三）在审计耳报告中可能泪提及外部专毫家的情形；盗（春四）外部专叶家利用相关乐资料的范围挽；缩（姑五）报酬及疤其支付方式园；谣（北六）对保密偷性的要求；霜（陕七）违约责队任。敢第四章对券外部专家服秀务结果的评表价与利用邪第话十二条内期部审计机构涂在利用外部惯专家服务结趣果作为审计犯证据时，应湖当评价其充妙分性、相关扑性及可靠性项。舒第麻十三条内县部审计机构滨和人员在评再价外部专家楚服务结果时林，应当考虑桂下列因素：姓（漫一）外部专右家选用的假哑设和方法的婆适当性；组（舌二）外部专里家所用资料钉的充分性、仆相关性和可世靠性。皂第肠十四条在宾利用外部专滴家服务时，佳如果有必要万，应该在审畏计报告中提眼及。过第钓十五条内冶部审计机构流对外部专家帮服务评价后桥，如果认为兽其服务的结美果无法形成膀充分、相关壁、可靠的证添据，且无法列通过实施其链他审计程序乞获取相应的液审计证据时原，应当在审鞠计报告中具矩体说明原因避。绿第五章附蛾则笨第厕十六条本俭准则由中国胆内部审计协菜会发布并负认责解释。狸第竖十七条本锹准则自艘2004年恐5月1日朗起施行。拨内部审计具键体准则第1绿5号茂──惕分析性复核糖责日期:犹2005-即1-17腐作者:徒阅读:20膀4黄第一章总胶则贵第蛛一条为了箩规范内部审泉计人员执行饲分析性复核浇的行为，提捉高审计效率丘，根据《内齿部审计基本仁准则》制定吉本准则。她第毛二条本准闹则所称分析解性复核，是穴指内部审计滑人员通过分绵析和比较信新息之间的关栏系或计算相丑关的比率，葱以确定审计绘重点、获取此审计证据和启支持审计结卷论的一种审他计方法。徐第轿三条本准流则适用于各雹类组织的内农部审计机构话、内部审计隐人员及其从曾事的内部审钉计活动。跳第二章一劫般原则高第僚四条内部暂审计人员应沙当合理运用洒职业判断，猾在审计准备蚁阶段、实施励阶段和完成演阶段执行分虎析性复核。貌第族五条内部塘审计人员执扯行分析性复亲核有助于以使下目标的实响现：著（柿一）确认经旗营活动的完沃成程度；划（茂二）发现意派外差异；灿（舍三）分析潜杀在的差异和恳漏洞；林（迹四）潜在的辅不合法和不渗合规的行为块。钱第哲六条内部个审计人员执判行分析性复涨核能够获取音与以下事项距相关的证据塞：搁（蚕一）被审计辽单位的持续敌经营能力；松（纪二）被审计辰事项的总体柿合理性；储（池三）经营活趋动与内部控勒制中可能的劲差异和漏洞脱的严重程度厌；岂（烫四）经营活短动的经济性处、效率性与铃效果性；精（交五）计划、素预算的完成亏情况；倾（牛六）其它事膛项。堪分隶析性复核所旧获取的审计塌证据主要为鸣间接证据，状内部审计人畜员不能仅依甲赖分析性复枝核结果得出胆审计结论。白第鞋七条分析色性复核所分裹析的信息主坏要包括以下牧几种形式：捞（普一）财务信饲息和非财务乡信息；垒（蔽二）实物量遥信息与货币第量信息；父（圆三）电子数屈据信息与非尚电子数据信趴息；肃（短四）绝对数狼信息与相对瘦数信息。慕第其八条执行车分析性复核史时，应考虑凤信息之间的士关联性，以爽免得出不恰俯当的结论。优第映九条内部六审计人员应镜保持应有的脚职业谨慎，柴考虑以下因凑素以确定对谢分析性复核府结果的依赖记程度：滨（省一）分析性夸复核的目标突；杀（阁二）被审计肃单位的性质倒；存（缸三）已收集切信息资料的吵充分性、相漆关性和可靠锹性；仁（播四）以往审虹计中对被审纷计单位内部悲控制的评价骄结果；钻（浴五）以往审俘计中发现的罗差异与漏洞漂。痛第三章分本析性复核的种执行捎第除十条分析某性复核的基颂本内容包括错：晋（叶一）将当期偷信息与历史橡信息相比较陵并分析其波付动情况及发斯展趋势；缝（占二）将当期袖信息与预测饰、计划或预写算信息相比榴较并作差异炸分析；贯（写三）将当期保信息与内部宗审计人员预锁期信息相比肌较并作差异患分析；桶（肯四）将被审地计单位信息启与组织其他堡部门类似信准息相比较并交作差异分析抖；反（笼五）将被审研计单位信息救与行业相关钩信息相比较诉并作差异分没析；井（狱六）对会计钓信息与非财郊务信息之间原的关系、比窜率的计算与躲分析；浸（岸七）对重要样信息内部组洁成因素的关糟系、比率的训计算与分析秃。达第垫十一条执橡行分析性复扰核的方法主平要包括：水（嘉一）简易比险较法；踏（孟二）比率分页析法；翁（湿三）结构分克析法；慰（福四）趋势分程析法；袜（农五）回归分笑析法；鲁（摩六）其他技闷术方法。赚内她部审计人员赚可以单独或剪联合使用以主上方法。而第仰十二条内拦部审计人员别在审计准备恒阶段执行分央析性复核，扯以了解被审什计事项的基燥本情况，确恼定审计重点替，帮助编制善审计计划和总审计方案。模第叉十三条内纤部审计人员挤在审计实施京阶段执行分理析性复核，夺对经济活动赴和内部控制舟进行测试，啦以获取审计摄证据。脉第穗十四条内虎部审计人员扯在审计完成眯阶段执行分缘析性复核，服验证其它审讯计程序所得使结论的合理救性，以保证变审计质量。房第四章对宾分析性复核努结果的利用匹第快十五条内袋部审计人员制应当考虑以脖下影响分析怜性复核效率敞和效果的因旱素：涌（作一）被审计终事项的重要洪性；虹（锈二）内部控呆制的适当、圆合法和有效宽性；虫（编三）获取信毯息的便捷性抱和可靠性；梯（汉四）分析性谅复核执行人灾员的素质。数第艺十六条内逃部审计人员刻应充分考虑卖分析性复核吊的结果，在税综合分析和辽评价的基础诵上得出审计基结论。骗第寨十七条内后部审计人员凯执行分析性般复核发现意忌外差异时，愧应采用以下售方法对其进糕行调查和评催价：袄（劈一）询问管冬理层获取其讲解释和答复减；纳（圾二）实施必聪要的审计程免序，确认管等理层解释和保答复的合理灯性与可靠性狭；唯（浆三）如果管刚理层没有作献出恰当的解仙释，应扩大乳审计测试，孝执行其它审刘计程序，作众进一步的审球查，以便得车出结论。就第五章附昂则芒第植十八条本块准则由中国食内部审计协钟会发布并负隐责解释。尖第甚十九条本修准则自膛2004年利5月1日猎起施行。谎中国内部审梦计协会关于粱印发第三批休内部审计具疾体准则的通返知有日期:优2005-黄4-9剧作者:琴阅读:30增吓中国内部审挖计协会文件糠中内协发［骗2OO5］椒5号周中国内部审盈计协会关于获印发寄第三批内部偶审计具体准租则的通知决各省、自治巧区、直辖市火和计划单列享市内部审计舒（师）协会看，中国内部逗审计协会各覆分会，各会戚员单位：树为了规范内舅部审计的职诵业行为，促洪进内部审计队法制化、规嫩范化和科学念化建设，根希据《审计署锡关于内部审奇计工作的规脊定》和中国董内部审计协侦会发布的《拨内部审计基去本准则》、乔《内部审计较人员职业道绸德规范》，锣现将第三批查内部审计具靠体准则（见腐附件）予以淡发布，自2霉005年5内月1日起施偏行。执各省、自治匹区、直辖市歌和计划单列午市内部审计讽（师）协会波，中国内部治审计协会各磨分会，各会徐员单位应认倚真组织学习秆，加强宣传共，以确保内皂部审计准则它的全面贯彻摧与实施。稀附件：倾1.内委部审计具体授准则第16统号也——爱风险管理审难计连2.内部审排计具体准则硬第17号饺——贵重要性与审鼓计风险显3.内部审蒙计具体准则浅第18号叙——窄审计抽样恰4.内部审报计具体准则座第19号借——虎内部审计质月量控制拾5.内部审知计具体准则篇第20号非——指人际关系搞涛波初良付观霞蚀驻役佣医中国艘内部审计协鸡会云赏鞭孔援懒拾庆确障惯着翠二〇〇五道年三月九日企内部审计具泻体准则第1挑6号涨——王风险管理审歼计蹦日期:芳2005-器4-9建作者:费阅读:64陡驰内部审计具认体准则第1敢6号贪——悟风险管理审该计和第一章总蹈则弄第一条为矩了规范内部利审计人员对疤组织内部控臣制中的风险烫管理状况进威行审查与评坛价，根据《敌内部审计基盾本准则》制累定本准则。以第二条本姿准则所称风物险管理，是暮对影响组织阀目标实现的堪各种不确定帝性事件进行这识别与评估妙，并采取应骂对措施将其亏影响控制在摄可接受范围病内的过程。去风险管理旨艘在为组织目箱标的实现提假供合理保证挡。泳第三条本竟准则适用于表各类组织的届内部审计机丈构、内部审鼓计人员及其笼从事的内部劫审计活动。戴第二章一挣般原则丝第四条责风险梦管理是组织柿内部控制的肠基本组成部厨分，内部审超计人员对风敲险管理的审评查和评价是巨内部控制审升计的基本内密容之一。诱第五条组基织管理层负隙责确定可接懒受的风险范姓围，建立、未健全风险管剑理机制并使级之有效运行纪。欺第六条友风险树管理包括以牺下主要阶段沈：悦（一）风险苍识别。即根拳据组织目标灵、战略规划型等识别所面尚临的风险；础（二）风险瞧评估。即对迎已识别的风赴险，评估其吵发生的可能零性及影响程农度；训（三）风险淘应对。即采就取应对措施璃，将风险控畜制在组织可竟接受的范围籍内。艰第七条耍内部珍审计机构和蛋人员应当充耗分了解组织祸的风险管理躲过程，审查典和评价其适俭当性和有效烟性，并提出狭改进建议。辈第八条末风险踪管理包括组枪织整体及职僚能部门两个烫层面。内部残审计人员既答可对整体风醒险进行审查软与评价，也怜可对职能部乔门风险管理近进行审查与捎评价。缓第三章风忽险管理的审挺查与评价奏第九条甩内部哑审计人员应隆当实施必要察的审计程序漏，对风险识眼别过程进行役审查与评价蜻，重点关注笼组织面临的棵内、外部风径险是否已得塞到充分、适醉当的确认。甩第十条屑外部股风险是指外桥部环境中对春组织目标的偏实现产生影睁响的不确定夕性，其主要棍来源于以下织因素：危（一）国家妄法律、法规禾及政策的变咏化；栽（二）经济奏环境的变化菠；笼（三）科技岭的快速发展挣；益（四）行业叼竞争、资源洗及市场变化销；腹（五）自然码灾害及意外摊损失；沸（六）其他唯。衔第十一条叹内文部风险是指旨内部环境中辟对组织目标选的实现产生骆影响的不确翻定性，其主户要来源于以比下因素：珠（一）组织近治理结构的踩缺陷；届（二）组织灿经营活动的材特点；待（三）组织丸资产的性质瓜以及资产管粒理的局限性爹；所（四）组织司信息系统的驴故障或中断例；登（五）组织图人员的道德爽品质、业务滤素质未达到脏要求；袄（六）其他质。哗第十二条采内疫部审计大员坐应当实施必萝要的审计程首序，对风险乖评估过程进气行审查与评离价，重点关膨注以下两个照要素：巷（一）风险泊发生的可能盒性；劳（二）风险块对组织目标喂的实现产生局影响的严重坚程度。小第十三条想内充部审计人员锯应当充分了混解风险评估家的方法。风叠险评估可以戚采用定性或景定量的方法啊进行。烈（一）定性逗方法。是指狐运用定性术波语评估并描奇述风险发生来的可能性及掘其影响程度星；腿（二）定量扣方法。是指香运用数量方蛮法评估并描欠述风险发生务的可能性及为其影响程度呀。情第十四条斯内倒部审计人员贞应当对管理漠层所采用的党风险评估方周法进行审查馒，并重点考匙虑以下因素配：糖（一）已识节别风险的特冲征；羡（二）相关欧历史数据的骨充分性与可补靠性；时（三）管理梳层进行风险介评估的技术伶能力；队（四）成本躁效益的考核爬与衡量；累（五）其他海。迁第十五条博内逼部审计人员驰在评价风险薄评估方法的姨适当性和有臣效性时，应众当遵循以下娇原则：盐（一）定性健方法的采用神需要充分考壶虑相关部门泡或人员的意哄见，以提高吧评估结果的次客观性；谎（二）在风栽险难以量化飘、定量评价秩所需数据难迹以获取时，址一般应采用请定性方法；运（三）定量烟方法一般情降况下会比定挪性方法提供素更为客观的坑评估结果。忍第十六条划内技部审计人员判应当实施适薄当的审计程葛序，对风险抗应对措施进钩行审查。根融据风险评估厕结果作出的腰风险应对措商施主要包括睛以下几个方晚面：帆（一）回避战。是指采取填措施避免进昌行可产生风用险的活动；蚊（二）接受啊。是指由于印风险已在组匠织可接受的疏范围内，因茅而可以不采毯取任何措施倦；动（三）降低鸣。是指采取隐适当措施将泄风险降低到直组织可接受依的范围内；极（四）分担疯。是指采取商措施将风险舍转移给其他哑组织或保险趟机构。低第十七条等内卷部审计人员杨在评价风险助应对措施的舅适当性和有叔效性时,百应当考虑都以下因素：券（一）采取区风险应对措言施之后的剩糕余风险水平梨是否在组织感可以接受的宽范围之内；委（二）采取粒的风险应对最措施是否适蚊合本组织的木经营、管理使特点；侍（三）成本躲效益的考核辽与衡量。挽第十八条更内茎部审计人员俯应向组织适移当管理层报温告审查和评寻价风险管理仔过程的结果锻，并提出改批进建议。背第十九条敏风画险管理的审辉查和评价结梦果应反映在滨内部控制审恩计报告中，挪必要时应出柿具专项审计钥报告。敬第四章附菠则匠第二十条昆本市准则由中国扁内部审计协仪会发布并负央责解释。弯第二十一条砖井本准则自2买005年5种月1日起施欲行。趣内部审计具始体准则第倒17号驳——驳重要性与审匹计风险凳日期:室2005-辅4-9淘作者:所阅读:42旷雪内部审计具刷体准则第舞17号巨——蕉重要性与审饥计风险该第一章总夜则殃第一条版为了清规范内部审缺计人员在审罚计过程中合忠理运用重要减性原则和评递估审计风险于，根据《内窜部审计基本春准则》制定理本准则。语第二条舱本准奏则所称重要遮性，是指被庄审计单位经哨营活动及内陡部控制中存贪在偏离特定瓦目标的差异驴或缺陷的严志重程度，这援一程度的差誓异或缺陷在负特定环境下贪可能会影响破管理层的判捆断或决策以辣及组织目标躁的实现。寸本准则所称援审计风险，绪是指内部审根计人员未能救发现被审计额单位经营活纳动及内部控省制中存在的顿重大差异或溉缺陷而做出仇不恰当审计拿结论的可能旬性。动第三条联本准敏则适用于各讯类组织的内魂部审计机构鞭、内部审计播人员及其从平事的内部审拨计活动。阳第二章一徐般原则收第四条藏内部欠审计人员应妹当保持应有娇的职业谨慎公，合理运用带专业判断，柄确定重要性炒，评估审计制风险。砌第五条州内部走审计人员在纪编制项目审灭计计划、实吉施审计程序磨及评价审计册结果时，应瞎当合理考虑窝并运用重要妇性标准。缠第六条幸内部电审计人员在污运用重要性浸标准时，应胃当充分考虑户差异或缺陷匹的性质、数宫量等因素。崖第七条伐内部尘审计人员应颗当对审计风蓬险进行评估之，制定并实讽施相应的审竖计程序，以粥便将审计风工险降低到可方接受的水平揭。馋第八条康内部持审计人员应殿当考虑重要盐性与审计风竞险之间存在赢的反向关系暖。重要性标韵准量越高，蹦审计风险越杨低；重要性芝标准量越低锄，审计风险硬越高。同第九条驾内部占审计人员应鸽当将重要性态标准的确定乖以及审计风备险的评估过赠程记录于审育计工作底稿例。记第三章重愉要性违第十条穷内部读审计人员在时编制项目审膀计计划时，块应当对重要谎性作出初步密判断，合理支估计所需审厉计证据的数灶量。重要性攻标准量越低写，应当获取惑的审计证据翁越多。炸第十一条签内笑部审计人员循对审计范围羞中各项经营出活动及内部艳控制的重要吸性作出判断阴时，应当考役虑以下因素述：螺（一）相关答管理层的需揉要；矮（二）被审底计单位经营澡活动受法律迫、法规的影崭响程度；降（三）被审锦计单位在组四织中的重要返程度；吸（四）被审丙计单位的经澡营规模、经怖营风险及各渣项业务的性汽质；筐（五）内部肺审计人员对灰被审计单位卡内部控制适够当性、合法毫性及有效性尝的预估。相第十二条托内支部审计人员植应当合理选隔用重要性标聪准的判断基嫂础，采用固斤定比率、变趋动比率等确扰定重要性标即准量。判断敢基础通常包苗括经营活动适的业务量、颜业务的复杂戴性、内部控籍制的执行频岛率、资产总魔额、收入总苏额等。晕第十三条验在票审计过程中喘如需修改审年计计划，内当部审计人员屑应当重新考捐虑部分或全再部经营活动则及内部控制规的重要性标摘准和审计风富险。犬第十四条扯内好部审计人员活应在审计实洪施结束后，用汇集已发现鱼的差异或缺考陷，考虑其闲性质、数量签对管理层决老策及对组织避目标的实现团产生影响的滥程度。启第十五条沸内雷部审计人员老应当根据汇掉集的差异或担缺陷的情况融，在审计报膊告中对被审之计的单位经欠营活动及内播部控制的适鼠当性、合法阁性和有效性改作出评价。淘第十六条扒在三审计报告提渠交前，如果煌被审计单位盒已就经营活摩动及内部控辆制中存在的吐差异或缺陷后作了纠正，洽内部审计人蚊员应当在审影计报告中对齐此作出说明转。椒第四章审命计风险健第十七条季审袄计风险包括歌两方面内容飘：露（一）重大迟差异或缺陷善风险。是指魄被审计单位陶经营活动及朗内部控制中烘存在重大差搬异或缺陷的余可能性；袍（二）检查腐风险。是指挽审计人员未榨能通过审计币测试发现重童大差异或缺愚陷的可能性也。禁第十八条义内忍部审计人员勿应当合理运仰用专业判断柔，考虑下列晕事项，评估稠重大差异或仓缺陷风险：滥（一）管理漂层的品德和芹能力；碑（二）管理橡层遭受的异肌常压力；摘（三）重要脖岗位人员的舞变动情况；睡（四）经营题活动的复杂饥性；袜（五）影响愚被审计单位抓的环境因素种；旬（六）容易睡受损失或被锡挪用的资产鸽；魂（七）经营锁活动中运用羡估计和判断艺的程度；揭（八）内部容控制设计及雹执行情况的汪预估；汇（九）其他示。羡第十九条券内腿部审计人员雪可以实施以筐下审计程序烟，以评估重刺大差异或缺锁陷风险：下（一）询问表被审计单位塞相关人员及口组织相关管扑理层；猜（二）查阅袍被审计单位怒的经营业务喷手册、内部辨控制手册等畏资料；裕（三）查阅春被审计单位众年度经营计项划、财务预痰算等文件；氏（四）检查压交易或事项盲的凭证和记愤录；案（五）观察迁被审计单位纤经营活动及电内部控制的舅执行情况；积（六）选择补若干交易进毯行测试。壤第二十条环重牲大差异或缺鄙陷风险对检若查风险有直然接影响。重唱大差异或缺岔陷风险水平酬越高，内部筛审计人员就数应实施更为身详细的检查懒程序，以便度将检查风险排降低至可接抖受的水平。短第二十一条障座内部审计人扇员的检查风肌险与以下因片素有关：绩（一）审计改抽样方法的镜应用；惜（二）内部赔审计人员的霜专业胜任能骡力及职业道肾德水准；捐（三）内部制审计人员所产用审计方法导的适当性及涂有效性；吗（四）其他盟。喉第二十二条都芝内部审计人捉员应在评估捏审计风险的昌基础上制定冠项目审计计胸划和审计方梁案。夜第五章附冰则害第二十三条当选本准则由中发国内部审计戒协会发布并堤负责解释。截第二十四条护贡本准则自2啄005年5怜月1日起施距行。订内部审计具帝体准则第劝18号善——震审计抽样絮日期:挠2005-酿4-9剑作者:帆阅读:91脏吉内部审计具穿体准则第证18号瘦全伐家帝乌份桨较折诵壮墨够登两枝——冷审计抽样悠第一章叛总则岸第一条披为了虹规范内部审剧计人员运用消审计抽样方撕法，提高审左计效率，根丹据《内部审狭计基本准则总》制定本准原则。条第二条婚本准隔则所称审计脆抽样，是指耽内部审计人新员在内部审像计活动中，鸦采用适当的敌抽样方法从沫被审查和评盗价的审计总皂体中抽取一钩定数量有代幕表性的样本亦进行测试，使以样本审查爬结果推断总元体特征并作蔬出相应结论舒的过程。棍第三条散本准州则适用于各馋类组织的内宿部审计机构烂、内部审计猴人员及其从揭事的内部审暮计活动。须第二章一妨般原则指第四条纯确定激抽样总体、没选择抽样方尖法时应当以区审计目标为找依据并考虑策被审计单位极与审计项目腥的具体情况本。刘第五条仿抽样仍总体的确定歌应当遵循相池关性、完整缴性和经济性伶原则。偷（一）相关然性是指抽样云总体与审计钓目标相关；爱（二）完整科性是指抽样地总体的内容勾能全面反映挥项目的实际火情况；墨（三）经济悬性是指抽样由总体的确定翻应符合成本诱效益原则。摩第六条葛在审绑计抽样过程贴中，可以采费用统计抽样掩方法，也可灭以采用非统杨计抽样方法得，或两种方林法结合使用杆。夫第七条椅抽取溉的样本应有矿代表性，具裤有与审计总胞体相似的特览征。搏第八条寄内部际审计人员在粒选取样本时报，应当对经糠营活动中存剪在的重大差奖异或缺陷风洽险以及审计禾过程中的检骑查风险进行逼评估，并充溉分考虑因抽些样引起的抽堵样风险及其冶他因素引起衬的非抽样风监险。磨第九条丘抽样翠结果的评价希应当从定量恼和定性两个傅方面进行，保并以此为依禾据合理推断毯审计总体持尽征。刚第三章抽闲样程序和方语法泛第十条骨审计薯抽样的一般款程序包括以紫下步骤：环（一）根据某审计目标及毁审计对象的缴特征制定审眉计抽样方案桑；已（二）选取烈样本；殖（三）对样焦本执行审计燕测试；猎（四）评价粒样本；凉（五）根据矩样本评价结代果推断总体纪特征；竭（六）形成器结论。锁第十一条赤内短部审计人员渗应依据审计泳目标制定审性计抽样方案渠，抽样方案哨主要包括下务列内容：荣（一）审计粘总体。是指刃审计对象的衡各个具体单欲位组成的整乳体；咏（二）抽样纲单位。是指龄构成审计总她体的单位项爹目；轮（三）样本朱。是指在抽荐样过程中从振审计总体中蜓抽取的部分殿单位组成的期整体；辈（四）误差回。是指经营窄活动及内部设控制中存在丧的差异或缺串陷；夹（五）可容捐忍误差。是夹指内部审计辣人员所愿意培接受的差异肿或缺陷的最见大程度；干（六）预计插总体误差。窗是指内部审围计人员预先皱估计的审计确总体中差异册或缺陷发生资的概率；伐（七）可靠秩程度。是指苹预计抽样结俯果能够代表遥审计总体质莲量特征的概言率；积（八）抽样蜂风险。是指结内部审计人刻员依据抽样秀结果得出的德结论与总体名特征不相符幅合的可能性尽；诊（九）样本幻量。是指能械够使内部审堤计人员对审贤计总体作出壁审计结论所污确定的抽样哲单位的数量盘；偏（十）其他朵因素。陈第十二条续内餐部审计人员转应根据审计乳重要性标准氧合理确定预势计总体误差全、可容忍误母差和可靠程验度的水平。摧第十三条争内抛部审计人员申应根据审计粘目标的要求抹及审计对象多的特征选择婶不同的审计稠抽样方法。许审计抽样方蛾法分为统计庆抽样和非统惩计抽样两种仆。谜（一）统计掩抽样是指以纯数理统计方母法为基础，索按照随机原凤则从总体中暖选取样本进果行审查，并肆对总体特征衰进行推断的业审计抽样方响法。主要包痰括发现抽样延、连续抽样拘等属性抽样就方法，以及毁单位均值抽胖样、差异估烦计抽样和货雁币单位抽样流等变量抽样剧方法；终（二）非统燃计抽样是审躲计人员根据旗自己的专业签判断和经验份进行抽样和汉推断总体的川方法；耐（三）统计盛抽样和非统致计抽样审计瞎方法相互结浩合使用，可私以提高推断熊总体的精确柳度和可靠程离度。庙第十四条灿内家部审计人员悠应根据以下虹因素确定样跨本量：职（一）审计拾总体。审计艇总体的量越静大，所需要串的样本量越皮大；榨（二）可容劳忍误差。可碗容忍误差增立大，样本量复减少；橡（三）预计徐总体误差。骨预计总体误掀差增大，样料本量增大；专（四）抽样财风险。抽样象风险越小，码样本量越大漏；亩（五）可靠闸程度。可靠阴程度增大，征样本量增大夸。甩第十五条德内焰部审计人员助可以运用以托下方法选取虏样本：公（一）随机唱数表选样法鸽；厅（二）系统准选样法；浑（三）分层功选样法；吓（四）整群渔选样法；轧（五）任意昌选样法。腐第十六条侨样恼本选取之后锻，内部审计遍人员应当按批照审计方案摘实施必要的纱审计程序，商获取审计证不据。辨第四章抽使样结果的评比价余第十七条内内蓬部审计人员例应当根据预柜先确定的构舟成误差的条详件，确定存唯在误差的样鉴本。训第十八条缴内锈部审计人员睡应当对抽样舞风险和非抽辫样风险进行持评估，以防赠止对审计总蜡体作出不恰番当的结论。仿第十九条配抽究样风险是由押于抽取的样辛本不能代表轨总体特征，购从而导致不白恰当结论所砖带来的风险些。抽样风险以包括以下几谁类：升（一）错误修接受风险。搅是指样本表泻明审计项目季不存在重大烤差异或缺陷抹，而实际上塔却存在着重世大差异或缺枪陷的可能性萍；锻（二）错误横拒绝风险。栽是指样本表调明审计项目露存在重大差鼓异或缺陷，欺而实际上并滴没有存在重朋大差异或缺模陷的可能性骑。白第二十条阳非喉抽样风险是其由抽样之外困的其它因素疫造成的风险磁，一般包括眼以下原因：悦（一）审计继程序设计及混执行不恰当举；护（二）抽样秆过程没有按症照规范程序劳执行；毒（三）样本块审查结果解铁释错误。岭第二十一条姑眼内部审计人诱员应根据样础本误差，采王用适当的方伞法，推断审杯计总体误差都。田第二十二条初墨内部审计人捷员应根据抽扰样结果的评捕价，确定审担计证据是否世足以证实某吨一审计总体岂特征。如果饿推断的总体博误差超过可批容忍误差，丰应增加样本舰量或执行替抽代审计程序姐。膀第二十三条漠洽内部审计人配员在上述评依价的基础上西还应考虑误拾差性质、误饰差产生的原狸因，以及误泄差对其他审局计项目可能乓产生的影响私等。舱第五章附辆则悟第二十四条扛坟本准则由中诸国内部审计渴协会发布并凭负责解释。恰第二十五条邀孝本准则自2大005年5歪月1日起施垫行。领内部审计具拒体准则第1浴9号岸——雾内部审计质障量控制喊日期:墨2005-共4-9说作者:完阅读:98胞遥内部审计具产体准则第1魄9号润池诉桶筐孤色望女爬那梦乖拔财冬——衣内部审计质愧量控制恰第一章总携则跳第一条困为了业规范内部审沸计质量控制建工作,保证危内部审计质拆量，根据《精内部审计基之本准则》制伴定本准则。缴第二条娱本准坏则所称内部爷审计质量控悦制，是指内颜部审计机构辟为确保其审辛计质量符合铃内部审计准博则的要求而赛制定和执行灾的政策和程碌序。师第三条煮本准尊则适用于各肆类组织的内蚂部审计机构田、内部审计费人员及其从星事的内部审座计活动。竞第二章一石般原则播第四条值内部嘱审计机构负煤责人对制定甲并实施系统葛、有效的质旷量控制政策脾与程序负总拿体责任任。涌第五条两内部指审计质量控岂制的目标是待：教（一）审计躁活动遵循内坊部审计准则狗和本机构审宝计工作手册红的要求；即（二）审计比活动的效率翅及效果达到招既定要求；视（三）审计花活动能够促膏进组织目标述的实现，增躬加组织的价嫂值。毁第六条朽内部水审计质量控惠制一般包括尘内部审计督译导、内部自投我质量控制领与外部评价汉三个方面。柳第七条馒督导播是内部审计悲机构负责人见和审计项目现负责人对实周施审计工作吓的审计人员昼所进行的监封督和指导。帮对内部审计饮督导的规范陕应遵照中国武内部审计协匹会发布的《贱内部审计具蚂体准则第9象号毙——拒内部审计督绵导》执行。爬第八条视内部饼自我质量控演制是内部审报计机构负责陕人和审计项放目负责人通炼过适当的手鱼段对内部审五计质量所实绒施的控制。纯第九条傍外部筒评价是由内院部审计机构楚以外的其他减机构和人员盼对内部审计求质量所进行板的考核与评伴价。悲第三章内烫部自我质量摔控制阴第十条代内部蹲自我质量控它制包括内部避审计机构质焰量控制与内获部审计项目怒质量控制两糕个层次。认第十一条勤内截部审计机构依质量控制是销为合理保证办所有内部审甲计活动符合如内部审计准纪则的要求而江制定的控制买政策和程序姑。奴第十二条在内还部审计机构争负责人在制桥定机构质量酷控制政策和截程序时，应批考虑以下因多素：晓（一）内部和审计机构的料组织形式及岁授权状况；享（二）内部粥审计人员的属素质与专业退结构；怀（三）内部承审计业务的注范围与特点踩；牙（四）成本墙与效益原则击的要求；迷（五）其他汪。亏第十三条腐内么部审计机构谋质量控制主眨要包括以下宰内容：销（一）遵守庸职业道德规蛛范；裹（二）保持盲并不断提升蔽内部审计人谊员的专业胜枣任能力；另（三）合理蝴分派内部审屠计业务；钱（四）依据集内部审计准柔则制定操作状规程；抄（五）运用丽适当咨询手酒段；驻（六）进行追审计质量的详内部考核与波评价；阻（七）评估永审计报告的提使用效果；越（八）监控急内部审计机尺构质量控制逢政策与程序错的执行。点第十四条冒内留部审计项目辩质量控制是英为合理保证冤审计项目的蚁实施符合内柔部审计准则骂的要求而制壮定的控制程追序与方法。渠制定内部审碍计项目质量盐控制程序与瓶方法应体现扮内部审计机包构质量控制彼的要求。糊第十五条制内俗部审计项目贸负责人在实哨施项目质量恼控制程序与两方法时，应及考虑以下因裳素：弃（一）审计雅项目的性质牛及复杂程度检；蹈（二）参与耽该项目的内臂部审计人员衬的专业胜任事能力；摔（三）其他队。馒第十六条气内康部审计项目缠质量控制主兽要包括以下吨内容：帮（一）指导款内部审计人专员执行审计榆计划；泄（二）监督弱内部审计过协程；洁（三）复核侵审计工作底死稿及审计报伙告。球第十七条允内折部审计机构奸应将内部自肿我质量控制耍政策仓与程序列入源审计工作手纤册，并以适虫当的方式传啦达给每一位侮内部审计人窝员。俘第十八条侵内汁部审计机构交应通过持续壳和定期的检骆查，对内部捆审计质量进警行考核和评谎价。念第十九条图内泰部审计机构洒对审计质量哭进行考核和畏评价可以采递取以下方法屑：榜（一）考核红审计计划的丝完成情况；具（二）由内钢部审计人员望进行自我评树价；邻（三）征求蒙被审计单位谢和组织其他币部门的意见超。鸟第二十条死内掉部审计机构叨负责人应当僻将评价结果料及时向组织凑适当管理层海报告。谱第四章外屡部评价务第二十一条哪牧内部审计机哭构负责人应剥按照组织适计当管理层的痛要求，并结卧合实际情况区，,建立、盲实施外部评镇价制度。孝第二十二条逃已内部审计机均构负责确定吓外部评价机亡构，并报经甲组织适当管士理层批准。编第二十三条奖急外部评价机寸构和人员应察当遵循独立嫂、客观、保杏密的原则，里并具有评价板工作所需要衣的专业胜任最能力。细第二十四条度围内部审计机庆构可以从以觉下途径选择返外部评价机妹构和人员：君（一）组织宴内部其他机郊构和人员；城（二）会计犯师事务所；依（三）管理畏咨询公司；酒（四）内部众审计协会；储（五）其他皱组织的内部涝审计机构。喇第二十五条竹射外部评价应骑当定期实施风，在下述情锤况下，也可逢以适当延长袍外部评价的碌间隔：誉（一）自上研次外部评价滑后，内部审认计机构的组疮织结构、规叨章制度、人乓员素质以及勾审计质量控傻制具有较大秋的稳定性；救（二）组织颗适当管理层疏在近期对内俱部审计质量确的相关内容翁进行过考核堤与评价。孙第二十六条刊零外部评价一献般包括以下粗内容：烧（一）内部梅审计机构组侍织结构的合忧理程度；诚（二）内部矩审计人员履肺行内部审计晶准则的情况羊；福（三）内部准审计人员的罗专业胜任能徒力；察（四）内部呀审计目标的握实现程度；析（五）内部押自我质量控蝴制的适当性旺及有效性；情（六）其他宅。毫第二十七条沃绳外部评价人王员在对内部旺审计质量作稿出评价后，厨应当出具外分部评价报告目，并提交给安组织适当管酬理层。柜第二十八条挂厘外部评价报捷告应包括以监下主要内容词：吓（一）对内骨部审计活动颠是否遵循内甚部审计准则低发表意见；左（二）内部笼审计工作存肉在的主要问彻题；谨（三）对提肢高内部审计弹质量的建议能；口（四）内部够审计机构的既反馈意见。卡第二十九条想底内部审计机达构应当对外孤部评价报告亿所提出的重灰大问题及时振拟定改进方须案或措施，盆改善内部审突计质量。钻第五章附福则尺第三十条臭本榨准则由中国虾内部审计协泰会发布并负冲责解释。膜第三十一条算您本准则自2你005年5扮月1日起施像行。高内部审计具监体准则第2弟0号移——英人际关系多日期:订2005-完4-9大作者:率阅读:99鹊奸内部审计具输体准则第2嘱0号裂窗选忘竖床尼塑必吵宅间仗游元——帐人际关系确第一章总冷则分第一条姿为了鱼规范内部审吉计人员与组规织内外相关滔机构和人员杰良好人际关大系的建立，绳保证内部审恨计工作顺利迈、有效地进补行，根据《铺内部审计基站本准则》制荷定本准则。奥第二条块本准描则所称人际竟关系是指内珍部审计人员危与组织内外受相关机构和赖人员之间的销相互交往与届联系。朋第三条联本准鬼则适用于各伙类组织的内足部审计机构换、内部审计向人员及其从坦事的内部审多计活动。夜第二章芳一般原征则偏第四条欺内部辉审计活动中轮的人际关系摄主要包括内库部审计人员抬与下列机构识和人员之间愁的相互交往嘱与联系：探（一）组织蓄适当管理层刷和相关人员婚；训（二）被审河计单位和相膨关人员；晋（三）组织箱内部各职能谦部门及相关些人员；桌（四）组织坟外部的相关熟机构和人员贵；傲（五）内部竟审计机构中白的其他成员参。简第五条乓内部属审计人员应叹当与组织内糕外相关机构嫂和人员进行太必要沟通，街保持良好的师人际关系，土以实现以下态目的：绘（一）在内符部审计工作添中与相关机给构和人员建南立相互信任仅的关系，促织进彼此的交苗流与沟通；麻（二）在内东部审计工作愿中尽量取得哗相关机构和筝人员的理解坐和配合，及洽时获得相关内、可靠的信调息，提高内甩部审计效率江；悠（三）确保线内部审计意衡见得到有效积贯彻，实现绪内部审计目缘标。靠第六条寻内部皂审计人员应押当在遵循有嚼关法律、法寒规的情况下渣灵活、妥善峰地处理人际借关系。昼第七条洒内部梨审计人员在携人际关系的宽处理中应注狡意保持内部驼审计的独立吸性和客观性胳。制第八条找内部孩审计人员应铁当具备建立遵良好人际关验系的意识和售能力。愁第九条死内部撕审计机构负商责人应定期称对内部审计标人员的人际您关系进行评扬价，并根据驱评价结果及出时采取措施凡改进人际关予系。炉第三章处散理人际关系字的方式和方得法幻第十条严内部达审计人员在嗓处理人际关宜系时，应主沿动、及时、公有效地进行被沟通，以保疾证信息的快挽捷传递和充裤分交流。熔第十一条哄内倡部审计人员六处理人际关川系时采用的惨主要沟通类窑型包括以下每两种：兄（一）人员歉沟通。内部瞧审计人员与禁相关人员之阴间的沟通形涌式包括：1慈.倾听。是肌指内部审计李人员利用聆顿听行为接收海口头信息，担理解其含义诱并对此作出慕反应的过程比；2.语言扬沟通。是指条内部审计人慧员利用语言鸣行为发送和稍接收信息而粪进行信息交做流的过程；笛3.非语言期沟通。是指循内部审计人营员利用形体嘉、表情或其滑他非语言信鼠号进行信息网交流的过程纱；左（二）组织划沟通。内部膨审计人员在航特定组织环蚂境下的沟通玩形式包括：匙1.纵向沟话通。是指与劲上下级部门价之间的信息虚交流；2.桨横向沟通。苍是指与组织嘴内各平行部够门之间的信清息交流；3踏.斜向沟吼通。是指信皆息在非平行针、非隶属部串门之间的交近流。竿第十二条针内滴部审计人员笼处理人际关愿系时采用的移主要沟通方间式包括以下丢两种：完（一）口头爷沟通。内部开审计人员利胃用口头语言写进行信息交络流的方式，珠包括询问、留会谈、调查辜、讨论、会裂议、征求意靠见等；趣（二）书面镇沟通。内部鸣审计人员利爸用书面语言签进行信息交瞎流的方式，虹包括审计通赖知书、问卷厉调查、内外新部审计协调叉的书面报告们、审计报告都和管理建议汗书等。星第十三条铺内坚部审计人员直在工作中时谋常会遇到人薪际关系的冲令突，其主要讽原因在于：蜻（一）缺乏粥必要、及时邻的信息沟通蚁；愧（二）对同柴一事物的认鹊识存在分歧淋，导致不同炮的评价；题（三）各自探的价值观、枯利益观不相查一致；身（四）职业刊道德信念的侮差异。番第十四条始内壶部审计人员造应当及时、层妥善地化解要人际冲突，摄可以采取的隙化解方法有艇：船（一）暂时灰回避，寻找轻适当的时机使再进行协调掘；鲜（二）说服勒、劝导；圈（三）适当钞的妥协；禽（四）互相甩协作；扣（五）向适客当管理层报融告，寻求协名调；典（六）其他俯。色第十五条奇内昏部审计人员骨应当积极、辣主动地与对距内部审计工牙作负有领导梦责任的组织蹦适当管理层犹进行沟通，殿可以采取的稳沟通途径包乏括：饥（一）积极房、主动地与菊组织适当管雾理层联系；堤（二）与组发织适当管理要层就审计计忽划进行沟通佳，以达成共裤识；呈（三）咨询炕组织适当管时理层，了解好内部控制环前境；浩（四）根据统审计发现的谱问题和审计窜结论，及时猛向组织适当阿管理层提出编各种审计建仗议；师（五）发出举书面审计报欢告之前，要暂利用各种沟参通方式征求春组织适当管继理层对审计梳结论、决定屋和建议的意养见。丙第十六条往内传部审计人员瘦应当与被审漠计单位建立芦并保持良好惨的人际关系雀，采取下列睬沟通途径获隆得被审计单臣位的理解、芹配合与支持洲：家（一）在了闯解被审计单央位基本情况倾时，应当进暂行及时、有宋效的沟通和惧协调；拦（二）在实牙施审计前，踏利用审计通菠知书与被审团计单位进行孩书面沟通，廉审计通知书长内容的表述妖应清晰、简求洁，并具备很可行性；英（三）通过出询问、会谈壮、会议、问晚卷调查等沟丑通方式，了穗解内部控制素的情况；俩（四）通过胶口头方式或仅其他非正式乘方式，与被辩审计单位交哭流审计发现雕；野（五）在审等计报告提交料之前，以书股面方式与被播审计单位进虹行正式结果吓沟通。卵第十七条引内怒部审计人员拐应当与组织酬内其他职能们部门建立并蜡保持良好的张人际关系，疾确保在以下锡方面得到支乡持与配合：备（一）了解破组织及相关铃职能部门的碗情况；球（二）寻求发审计中发现仅问题的解决亡方法；让（三）落实汪审计决定；韵（四）有效掩利用审计成恶果；难（五）其他军。沫第十八条建内写部审计人员祖应当与组织俯外部相关机均构和人员之纲间建立并保妖持良好的人好际关系，以布获得更多的情认同、支持冠及协助。夫第十九条冰内松部审计人员嗽应当重视内分部审计机构悟成员间的人皆际关系、相王互协作、相告互包容。谋第四章附殿则晒第二十条前本潮准则由中国角内部审计协誉会发布并负耐责解释。说第二十一条吨民本准则自2渐005年5如月1日起施项行。膝中央企业经窑济责任审计味管理暂行办足法（7号令矛）效日期:逐2005-弟2-4从作者:辫阅读:17烘2悟第一章总献则例第兆一条为加菊强对国务院沸国有资产监齿督管理委员冒会(以下简千称国资委)证履行出资人绣职责企业(缝以下简称企写业)的监督开管理，规范菠企业经济责雨任审计工作瓦，客观评判译企业负责人特任期经济责蹲任及经营绩疲效，根据《涂企业国有资之产监督管理怠暂行条例》绩和国家有关洽法律法规，巷制定本办法储。纵第治二条企业身及其独资或鄙者控股子企点业的经济责蓄任审计工作中，适用本办炮法。裙第升三条本办鸦法所称企业羊经济责任审搏计，是指依欧据国家规定榴的程序、方欣法和要求，寨对企业负责毅人任职期间踢其所在企业射资产、负债您、权益和损尺益的真实性病、合法性和老效益性及重碧大经营决策烈等有关经济匆活动，以及江执行国家有城关法律法规殿情况进行的吸监督和评价累的活动。旋第类四条本办落法所称企业俱负责人是指贴企业主要负米责人，即法础定代表人。衰第握五条国资严委按照企业班负责人管理宗权限负责组阵织对企业负怎责人的经济皆责任审计工戏作，并会同盟有关部门依鞠法对企业经比济责任审计倦工作进行监少督。都第惨二章审计革工作组织器第敌六条企业士经济责任审骗计工作，按书照企业负责讯人管理权限呈和企业产权亚关系，依据骄“酸统一要求、踪分级负责们”裳的原则组织去实施。摧(望一)企业负斥责人离任或薄任期届满，夏都应依据国冬家有关法律元法规规定，溪组织开展经桌济责任审计过工作。淋(殿二)企业独予资或者控股对子企业负责棋人离任或者奏任期届满，蓬企业应当组陡织开展经济境责任审计工经作；对于提贞拔到企业总形部领导岗位返的子企业负否责人经济责倒任审计工作型结果，应报吗国资委备案孤。留(帮三)企业应赴当建立对主样要业务部门卸负责人的任倒期或定期经邪济责任审计款制度。牛第缠七条根据式出资人财务份监督工作需龟要，对企业屈发生重大财盛务异常情况栽，如企业发略生债务危机摇、长期经营谢亏损、资产寸质量较差，勉以及合并分执立、破产关喜闭等重大经洒济事件的，产应当组织进闯行专项经济篮责任审计，唤及时发现问件题，明确经肯济责任，纠秤正违法违规盟行为。漆第穷八条国资晒委在企业经抬济责任审计芳工作中履行接下列职责：岛(紫一)根据国桌家有关法律饲法规，制定钱有关企业经问济责任审计壤工作规章制耕度；妻(吩二)负责企我业负责人经桑济责任审计逝工作的组织纳实施；颗(摧三)决定对灶发生重大财蜻务异常情况粘企业进行专庙项经济责任漏审计；星(纽四)指导监睁督企业按照祸国家有关规削定开展企业血内部经济责女任审计工作鼠。招第芒九条国资寿委组织实施较企业经济责躲任审计工作桃，主要采取烘以下三种形凭式：骗(兔一)按国家证有关规定，歌委托国家有体关审计机关巷具体实施审郊计工作；爸(武二)根据出泪资人财务监拜督工作需要快，聘请具有鸟相应资质条络件的社会审输计组织承担叠审计工作任顿务；蜓(蚁三)根据实痰际工作需要疲，组织或者夺抽调企业内女部审计机构凝人员实施有绢关审计工作已。毕第浪十条企业垂在经济责任仔审计工作中魄履行下列职精责：合(便一)按照国爱家有关规定攀和国资委统五一工作要求盼，制定本企雨业经济责任世审计具体实等施细则；简米(二)组织扯实施独资或尘者控股子企毁业负责人任耗期经济责任起审计工作；低(纱三)组织实吸施企业主要烂业务部门负恭责人任期或逃者定期经济肚责任审计工坚作；觉(俊四)决定并蜡组织实施对枯发生重大财重务异常情况持子企业的专图项经济责任税审计工作。周第服十一条中沈央有关部门歉干部管理权吊限内的企业坑负责人经济沟责任审计工肃作按照有关扯规定办理。架第宵十二条按宴照重要性原叶则，企业总续部及重要子朗企业应当纳乘入经济责任占审计工作范楚围内，其他禽子企业可视探不同情况决欠定审计工作笑范围，但审佛计户数不得惨低于50％密，审计资产捉量不得低于挪被审计企业稍资产总额的决70％。罩第各十三条在笑经济责任审丑计工作中，萌企业或者承禁办审计业务述的社会审计轮组织应当将宅经济责任审母计工作与其壁他财务审计妖工作相结合望，在确保审艘计结果客观僚公正的基础得上，可以参弱考利用相关元财务审计或扒者经济责任吨审计工作资什料，避免重在复审计。耗第至十四条企私业领导班子温其他成员(脆不含企业负迎责人)离任扒或者任期届咸满，可根据舰出资人监管程工作需要或达者企业负责理人建议开展掩相应的经济豆责任审计工河作。叮第既三章审计舍工作内容滔第拦十五条根你据国家有关躲规定，结合渐出资人财务窜监督工作需金要，企业负纺责人经济责涉任审计工作述主要内容包友括：衰(针一)企业负命责人任职期父间企业经营恩成果的真实狐性；忌(截二)企业负济责人任职期奇间企业财务胀收支核算的凡合规性；瘦(灶三)企业负旺责人任职期巨间企业资产展质量变动状待况；苍(溉四)企业负样责人任职期衡间对企业有此关经营活动骂和重大经营期决策负有的进经济责任；即退(五)企业员负责人任职歉期间企业执窗行国家有关搬法律法规情丛况；才(茶六)企业负桐责人任职期陵间企业经营桑绩效变动情给况。祖第栏十六条企途业经营成果吩的真实性是诞指企业负责陡人任职期间为会计核算是影否准确，企栏业财务决算钞编报范围是肯否完整，企剖业经济成果因是否真实可内靠，以及企式业计提资产祝减值准备与级资产质量是攀否相匹配。娃主要内容包食括：寸(帖一)企业财沙务会计核算泻是否准确、神真实，是否伟存在经营成宣果不实问题五；皆(练二)企业年漂度财务决算钟报告合并范抖围、方法、堂内容和编报馒质量是否符温合规定，有搜无存在故意固编造虚假财蹲务决算报告凳等问题；分(妹三)企业是师否正确采用惜会计确认标复准或计量方评法，有无随趴意变更或者果滥用会计估很计和会计政荡策，故意编目造虚假利润喝等问题。尽第奉十七条企腐业财务收支其核算合规性肾是指企业负艺责人任职期爹间财务收支符管理是否符蹦合国家有关烤法律法规规驰定，会计核互算是否符合弹国家有关财伯务会计制度喷，年度财务某决算是否全剂面、真实地颜反映企业财膨务收支状况嫁。主要内容圾包括：伞(师一)企业收气入确认和核然算是否完整竟、准确，是霉否符合国家鼻财务会计制兼度规定，有纺无公款私存捞、私设喘“乱小金库零”蹦，以及以个竭人账户从事许股票交易、消违规对外拆失借资金、对播外资金担保液和出借账户镰等问题；嗓(巨二)企业成伤本开支范围压和开支标准摸是否符合国皮家有关财务运会计制度规询定，有无多师列、少列或岔不列成本费骗用等问题，疲以及企业工怨资总额来源锁、发放、结照余和企业负提责人收入情崇况；辛(艺三)企业会肌计核算是否韵符合国家有律关财务会计借制度规定，左是否随意改雪变资产、负甘债、所有者描权益的确认目标准或计量浅方法，有无葛虚列、多列微、不列或者含少列资产、禁负债、所有私者权益的问淘题；将(要四)企业会故计账簿记录破与实物、款溉项和有关资脚料是否相符盘，有无存在兄账外资产、娃潜亏挂账等划问题，有无忘存在劳动工左资核算不实雕等问题。魂第就十八条企凳业资产质量表变动情况是榴指企业负责类人任职期间收各项资产质屿量是否得到赶改善，是否渣存在严重损脚失、重大潜览亏或资产流鞭失等问题，腊企业国有资滩本是否安全序、完整，以森及对企业未目来发展能力墓的影响。主蝇要内容包括塔：筒(谱一)企业负仰责人任职期祝间有关企业葬资产负债结眯构合理性及贿变化情况，致以及对企业靠未来发展的并影响；腹(辽二)企业负弦责人任职期婚间企业资产岁运营效率及旗变化情况，姨以及对企业坟未来发展的拿影响；好(叛三)企业负歉责人任职期戴间企业有效劲资产及不良盈资产的变化恩情况，以及穗对企业未来柿发展的影响巩；帅(映四)企业负住责人任职期德间企业国有桂资产保值增袜值结果，及恋企业在所处狱行业中水平饮变化的对比颗分析。僵第井十九条企裕业有关经营偏活动和重大灵经营决策是升指企业负责昌人任职期间阵做出的有关备对内对外投睁资、经济担文保、出借资纤金和大额合选同等重大经超济决策是否乏符合国家有抄关法律法规已规定，及其积企业内部控包制程序，是涨否存在较多欠问题或者造宵成重大损失国。主要内容很包括：少(槽一)企业重俩大投资的资江金来源、决肾策程序、管遥理方式和投索资收益的核孕算情况，以恢及是否造成丰重大损失；虹(停二)对外担潜保、对外投梅资、大额采栋购与租赁等播经济行为的漂决策程序、遗风险控制及提其对企业的肿影响情况；易(壮三)涉及的志证券、期货铁、外汇买卖肺等高风险投删资决策的审馒批手续、决柿策程序、风可险控制、经参营收益或损驻失情况等；作(殊四)改组改熔制、上市融被资、发行债伞券、兼并破宪产、股权转免让、资产重禁组等行为的榆审批程序、亚操作方式和五对企业财务霞状况的影响幼情况等，有尤无造成企业爽损失或国有枝资产流失问案题。蓝第窜二十条企谈业经济责任尝审计要认真羡检查企业负静责人及企业饥执行国家有驻关法律法规鸽情况，核实桑企业负责人揉及企业有无删违反国家财莫经法纪，以遵权谋私，贪债污、挪用、烫私分公款，涨转移国家资鸦财，行贿受原贿和挥霍浪炮费等行为，冠以及弄虚作扣假、骗取荣谋誉和蓄意编唉制虚假会计桐信息等重大泳问题。提第灌二十一条弃企业经济责煎任审计在全狠面核实企业和各项资产、其负债、权益酒、收入、费挂用、利润等企账务的基础悲上，依据国宪家有关经营罢绩效评价政捉策规定，对资企业负责人收任职期间经场营成果和经堵营业绩，以攀及企业资产赏运营和回报滨情况进行客躲观、公正和份准确的综合值评判。盾第凳四章审计重机构委托赖第素二十二条睁企业负责人牧经济责任审魄计工作，采伴取委托国家慕有关审计机精关或者聘请辽有关社会审真计组织等方虎式具体组织种实施。省(豪一)对于资部产规模较大问企业负责人左经济责任审羽计工作，根饿据国家有关爸规定，委托裕国家审计机熔关组织实施案；赖(床二)对于未菌委托国家审症计机关实施炼企业负责人债经济责任审揉计的，按照池“牲公开、公平瑞、公正油”扛的原则，采仿取招标等合杯理方式，聘躺请具有相应抬资质条件的层社会审计组尘织组织实施庄。隶第素二十三条钓委托国家有滔关审计机关为开展企业经换济责任审计距工作的，有牵关审计工作叫组织实施依康据国家有关喉规定进行。局第校二十四条席承办企业负燕责人经济责炉任审计的社键会审计组织骆，应当具备禁以下资质条绪件：门(伏一)资质条桥件应与企业级规模相适应套；汉(越二)具备较扔完善的审计惧执业质量控杂制制度；过(敬三)拥有经福济责任审计斧工作经验的班专业人员；碧(密四)3年内烈未承担同一绢企业年度财白务决算审计竟业务；代(霞五)与企业娇或企业负责践人不存有利帮害关系；绒坏(六)近3解年未有违法航违规不良记脏录；魄(回七)能够适监时调配较强狂的专业人员膨承担经济责穴任审计任务亏。锹第旨二十五条尤接受聘请的油社会审计组传织应严格依饱据国家有关渣法律法规，仍以及国资委灾对企业经济驴责任审计工曲作的统一要织求，按照规田定的方法、摊程序和内容仁，依据独立于审计原则认佣真组织经济百责任审计工蹈作，并对审蛮计报告的真染实性、合法茶性负责。核第测二十六条盆国资委根据魄财务监督工冻作需要，可耗委托企业内祝部审计机构娇承担相关专壮项经济责任扩审计工作任穿务。圣第格二十七条删受委托承担靠国资委专项役经济责任审滥计工作任务深的企业内部访审计机构和说专业人员，杨应依据国资趟委统一工作姨要求，独立洲、客观、公忌正地开展审蝇计工作，对鼻审计工作结丑果承担相应却的工作责任血。谎第扣五章审计字工作程序斑第毒二十八条笛国资委组织莲实施企业负程责人经济责堂任审计基本翻工作程序如炼下：绘(滥一)编制审热计工作计划膀；藏(功二)确定审因计机构；睡(携三)下达审削计工作通知障；黄(苍四)拟定审畏计方案；艰(敲五)成立审瓣计项目组；圆(这六)组织实浪施审计；忽(矿七)交换审寸计意见；沸(面八)出具审码计报告；辽(把九)下达审巧计意见或