企业财务部会计制度

《小企业会计制度》/会计科目使用说明抵目录亡[拆隐藏勾]搞1(一)纹资产类科时目努2(二)途负债类科目财3(三)域所有者权堤益类科目锡4(四)嚷成本类科松目框5(五)阶损益类科烟目耻6相关条诞目[编辑](一)资产类科目1001现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。三、现金收支的账务处理：(一)从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(二)因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。(三)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、小企业应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核算。三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。添四、银熔行存款的屋收款凭证世和付款凭证卧的填制日期违和依据：罪(一)稼采用踩银行汇票余方式。收款委单位应当将难汇票暖、解讫通知洞和进账单送片交银行，根艘据银行退回样的进账单和群有关的恢原始凭证脆编制收款凭静证；付款单唐位应在收到颂银行签发的炸银行汇票后许，根据“银楼行汇票申请陈书(存根联熄)”，编制孝付款凭证。档如有多余款税项或因汇票仅超过付款期舞等原因而退着款时，应根朴据银行的多败余款收账通概知编制收款倚凭证。抬(二)恶采用篇商业汇票滤方式。串1.采碎用柴商业承兑汇势票溪方式。收款屯单位将要到愧期的商业承净兑汇票连同蜻填制的邮划价或电划委托辅收款凭证，桂一并送交银金行办理转账薪，根据银行阵盖章退回的剩收账通知，防据以编制收寻款凭证；付摔款单位在收股到你银行地的付款通知陆时，据以编政制付款凭证宜。沙2.采谢用配银行承兑汇跟票型方式。收款强单位将要到他期的银行承驾兑汇票连同昼填制的邮划扫或电划委托皇收款凭证，嘱一并送交银蛛行办理转账利，根据银行教的收账通知燥，据以编制野收款凭证；桑付款单位在斜收到银行的裤付款通知时揪，据以编制陪付款凭证。亮收款单位将言未到期的商盾业汇票向银圆行申请奸贴现坛时，应按规妇定填，必制乘贴现凭证粱，连同汇票法一并送交银认行，根据银估行的收账通爱知，据以编袄制收款凭证陷。祸(三)纽采用智银行本票态方式。收款金单位按规定担受理银行本辅票后，应将渡本票肥连同进账单娘送交银行办掘理转账，根爱据银行盖章杀退回给收款具单位的收款式凭证联和有援关原始凭证予编制收款凭葛证；付款单群位在填送“鸟银行本票申柿请书”并将侍款项交存银禁行，收到银授行签发的银冠行本票后，字根据申请书盟存根联编制咱付款凭证。过因银行本票昂超过付款期拖限或其他原托因要求退款视时，在交回盈本票和填制鬼的进账单经侍银行审核盖充章后，根据鸣银行退回给初收款单位的沫收款凭证联师编制收款凭熄证。垦(四)跪采用阴支票毯方式。收款娇单位对于收植到的支票，初应填制进账薯单连同支票益送交银行，贯根据银行盖紫章退回给收服款单位的收吃款凭证联和帐有关的原始泥凭证编制收即款凭证，或庭根据银行转信来由签发人仍送交银行的界支票后，经蔑银行审查盖壁章的收款凭殿证联和有关茄的原始凭证困编制收款凭融证；付款单乘位对于付出即的支票，应论根据支票存铸根和有关原爬始凭证编制恨付款凭证。县盲(五)今采用榆汇兑结算奥方式。收款悟单位对于汇易入的款项，显应在收到银萍行的收账通椒知时，据以启编制收款凭裳证；付款单爸位对于汇出胖的款项，应眨在向银行办输理蹄汇款送后，根据汇骄款回单编制坝付款凭证。倚播(六)竟采用扩委托收款结演算顺方式。收款瞎单位对于托涉收款项，根修据银行的收背账通知，据搭以编制收款混凭证；付款滴单位在收到线银行转来的袄委托收款凭默证后，根据咬委托收款凭低证的付款通译知和有关的绍原始凭证，友编制付款凭页证。如在付项款期满前提衬前付款，应普于寸通知银行抖付款之日，乓编制撒付款凭证惜。如拒绝付搞款的，不作钻账务处理。办壁(七)种采用捷托收承付结野算打方式。收款欲单位对于托买收款项，根灾据银行的收呜账通知和有股关的原始凭裕证，据以编现制收款凭证威；付款单位债对于承付的拣款项，应于属承付时根据多托收承付结印算凭证的承争付支款通知体和有关发票密账单等延原始凭证咱，据以编制熟付款凭证。捧如拒绝付款点，属于全部烘拒付的，不牌作账务处理恶；属于部分等拒付的，付鸣款部分按上勺述规定处理卸，拒付部分界不作账务处网理。嘴(八)兆以现金存旬入银行，应子根据银行盖浑章退回的交脆款回单及时酱编制横现金付款凭裙证拆，据以登记梯“现金日记滤账，'和“构银行存款日螺记账喝”。向银行击提取现金，览根据支票存椒根编制猎银行存款付京款凭证剧，据以登记粱“银行存款沟日记账”和趟“现金日记险账”。扭(九)炊发生的存胜款利息，根享据银行通知蔽及时编制收郑款凭证，借仆记本科目，呜贷记“覆财务费用渴”科目；如翅为购建巷固定资产待的那专门借款像发生的存款奉利息，在所妈购建的固定庆资产达到预糟定可使用状闷态之前，应赠冲减在建炊工程成本蜘，借记本科秧目，贷记“没在建工程络”科目。次五、小姿企业应按开穴户银行和其韵他金融机构烦、存款种类捉等，分别设亚置“银行存蜡款日记账”艺，由出纳人晨员根据收付升款凭证，按挡照业务的发挤生顺序逐笔烦登记，每日贯终了应结出受余额。“银戚行存款日记延账”应定期籍与“亮银行对账单们”核对。月正度终了，小蒙企业银行存台款账面余额它与银行对账永单余额之间膀如有差额，刑必须逐笔查搅明原因，并洲按月编制“挣银行存款余感额调节表雄”调节相符敢。收六、有粮外币存款企的小企业，唤应分别人民绸币和各种外包币设置“猎银行存款日顽记账处”进行明细勾核算。小企采业发生袍外币业务裙时，应将有切关外币金额姐折合为暗记账本位币夫记账。除另鄙有规定外，傻所有与外币或业务有关的及账户扰，应采用业砖务发生时的畅汇率镰，也可以采肆用业务发生狡当期期初的淋汇率折合。装期末，各种轰外币账户(纲包括外币现挽金、外币银额行存款、以地外币结算的救债权谋和炊债务姜等)的外币延余额，应当算按照期末汇器率折合为记哄账本位币。奔按照期末汇京率折合的记役账本位币金博额与原账面宣记账本位币袜金额之间的麻差额作为扩汇兑损益复，分别情况孝处理：臂(一)君筹建期间吃发生的汇兑墙损益，计入罢长期待摊费除用燃；设(二)际与购建固忘定资产有关诸的外币专门拌借款的汇兑炮损益，在满追足沟借款费用资毛本化衰条件时至固研定资产达到厌预定可使用膏状态之前的璃期间内发生葬的，计入所黄购建固定资舌产成本；丘(三)波除上述情门况外，汇兑但损益均计入串当期财务费每用。僻七、本间科目期末借确方余额，反巨映小企业实尸际存在银行匪或其他金融汤机构的款项昏。朱100置9封其他货币资挽金照渠一、本篮科目核算小升企业的滥外埠存款消、波银行汇票存听款爽、活银行本票存振款资、饥信用卡存款星、劝信用证保证用金存款汉、毅存出投资款寺等各种其他哑货币资金。腰排二、掘外埠存款哄，是指小企岁业到外地进努行临时或零困星采购时，陪汇往采购地骗银行开立采弹购专户的款寇项。企业将追款项委托当险地银行汇往匠采购地开立砖专户时，借浓记本科目，赞贷记“银行纸存款”科目鄙。收到恰采购员直交来供应单咱位发票账单魔等报销凭证诱时，借记“沉在途物资秘”、“到材料愿”、“竹库存商品忘"、“列应交税金售——性应交增值税权(惑进项税额像)”等科目瞒，贷记本科翁目。将多余拉的外埠存款敢转回当地银絮行时，根据细银行的收账纠通知，借记败“银行存款衔”科目，贷股记本科目。晕寨三、捡银行汇票存批款兔，是指小企壶业为取得银炉行汇票按规班定存入银行剪的款项。企法业在填送“浩银行汇票申固请书”，并遇将款项交存充银行，取得雀银行汇票后琴，根据银行廊盖章退回的抹申请书存根蒙联，借记本堡科目，贷记面“仅银行存款剧”科目。企哗业使用驼银行汇票舍后，根据发懂票账单等有摧关凭证，借壶记“在途物浙资”、“材陕料”、“库宜存商品”、浩“应交税金门—应交增值稠税(进项税纱额)”等科处目，贷记本准科目；如有钓多余款或因多汇票超过付处款期等原因繁而退回款项京，根据开户心行转来的银签行汇票第四值联(多余款将收账通知)菜，借记“银慌行存款”科载目，贷记本情科目。低四、考银行本票存仇款兔，是指小企叉业为取得银员行本票按规争定存入银行窄的款项。企柱业向银行提散交“银行本援票申请书”脊并将款项交允存银行，取配得银行本票壤后，根据银拨行盖章退回俯的申请书存毫根联，借记嫌本科目，贷投记“银行存骤款”科目。狗企业使用银盆行本票后，丸根据发票账撇单等有关凭乡证，借记“替在途物资”证、“材料”扮、“库存商堂品”、“应钻交税金—应柜交增值税(滩进项税额)勿”等科目，责贷记本科目忘。因本票超差过付款期等齿原因而要求肢退款时，应炕当填制进账并单一式两联页，连同本票船一并送交银管行，根据银镰行盖章退回册的进账单第秀一联，借记龟“银行存款艇”科目，贷灰记本科目。刷臣五、肺信用卡存款燕，是指小企疫业为取得干信用卡弯按照规定存式入银行的款盈项。企业应里按规定填制港申请表，连泰同支票和有役关资料一并糟送交发卡银脸行，根据银汽行盖章退回导的进账单第凑一联，借记浮本科目，贷修记“银行存艘款”科目。当企业用信用苹卡购物或支诞付有关费用燃，借记有关忙科目，贷记两本科目。企胆业信用卡在前使用过程中磁，需向其账假户续存资金范的，借记本连科目，贷记纹“银行存款刺”科目。妈六、少信用证保证久金存款冤，是指小企更业为取得翻信用证沿按规定存入帖银行的保证虹金。企业向泉银行交纳保难证金，根据从银行退回的肾进账单第一济联，借记本游科目，贷记隙“银行存款宽”科目。根购据寄开证行技交来的信用迹证来单通知亚书及有关畅单据悲列明的金额甚，借记“库然存商品”、叮“应交税金临一应交增值泻税(进项税滤额)”等科育目，贷记本被科目和“银碧行存款”科递目。允七、乏存出投资款录，是指小企源业存入鞭证券公司楼但尚未进行诊投资毙的费资金圾。企业向证蒸券公司划出座资金时，应绿按实际划出缝的金额，借气记本科目，台贷记“银行星存款”科目握；购买焦股票伙、拳债券傍等时，按实厨际发生的金渣额，借记“我短期投资焰”等科目，订贷记本科目重。炭八、本催科目应设置短“眠外埠存款克”、“泉银行汇票存拘款岸”、“厅银行本票存滩款严”、“宅信用卡存款腥”、“女信用证保证办金存款痛”、“尼存出投资款嗽”等明细科伟目，并按外元埠存款的开僚户银行、银拥行汇票或本葵票的收款单葵位等设置夏明细账丘。裤九、小惯企业应加强己对其他货币字资金的网管理鹰，及时办理见结算，对于损逾期尚未办盈理结算的银随行汇票、银粘行本票等，波应按规定及昌时转回，借窜记“银行存农款”科目，阳贷记本科目贿。衰十、本训科目期末借啦方余额，反洞映小企业实示际持有的其止他货币资金送。鸽110办1鄙短期投资丘期一、本石科目核算小肥企业购入能惕随时变现并驱且持有时间杂不准备超过照1年(含1墙年)的投资论，包括各种债股票、债券茎、佣基金拍等。购入不宜能随时变现祸或不准备随申时变现的投艘资，在“蛮长期股权投拖资慨”、“韵长期债权投醒资覆”科目核算蓬，不在本科骄目核算。宜二、短微期投资应当籍按照取得时次的挺实际成本适入账。实际例成本是指取免得各种股票淹、债券时实倚际支付的价援款。购入的骑各种股票、确债券、基金宅等，实际支输付的价款中环包含已宣告鸟但尚未领取末的框现金股利票或已到付息阵期但尚未领弓取的齿债券利息炭，应单独核寇算，不构成垒实际成本。仗短期投资的溜实际成本按醉以下方法确脾定：稍(一)亚以现金购日入的短期投座资，按实际末支付的全部妖价款，包括击税金肚、手续费等苦相关费用，泄扣除已宣告商但尚未领取详的现金股利催或已到付息术期但尚未领阶取的债券利酸息后的金额是，作为实际稍成本。掩(二)目投资者投休入的短期投忌资，按投资爱各方确认的躺价值丝作为短期投际资的实际成绘本。君三、短核期投资持有型期间所收到季的责股利柏、利息等，竟不确认弄投资收益挂，作为冲减除投资成本处泉理。出售短细期技资所获斧得的价款，荡减去短期投甚资的姑账面价值历以及尚未收碗到的已记入朗“劫应收股息朋”科目的股眠利、厚利息钞等后的余额埋，作为投资圣收益或损失紧，计入当期炼损益。仁四、借短期投资屡的账务处理登：叹(一)幸购入的各烂种股票、债凑券等作为短横期投资的，做按照实际支陪付的价款，白借记本科目环，贷记“银勇行存款”、坑“其他货币牛资金”等科就目。如实际乏支付的价款斧中包含已宣举告但尚未领局取的现金股蜂利，或已到氏付息期但尚羽未领取的债喝券利息，应毕单独核算。敞企业应按照冒实际支付的部价款减去已贿宣告但尚未喉领取的现金导股利，或已晋到付息期但袖尚未领取的摆债券利息后百的金额，借植记本科目，伶按应领取的佳现金股利、泥利息等，借验记“应收股啄息”科目，恩按实际支付棉的价款，贷隐记“银行存完款”、“邪其他货币资酱金巡”等科目。鞭毫(二)软投资者投贯入的短期投筝资，按照投烛资各方确认希的价值，借皱记本科目，减贷记“阻实收资本配”等科目。斗殃(三)撒收到被投誓资单位发放涨的现金股利央或闻利息拜等时，借记些“银行存款诊”等科目，摘贷记本科目渐。企业持有经股票期间所拘获得的区股票股利夹，不作账务泄处理，但应欲在鹿备查簿盈中登记所增矩加的灌股份包。倍(四)斑出售股票译、狗债券拦或到期收回把债券本息，避按实际收到母的金额，借蚊记“银行存现款”科目，相按出售或收拜回短期投资勒的成本，贷备记本科目，村按未领取的痕现金股利、角利息，贷记冤“应收股息曲”科目，按淘其差额，借称记或贷记“淡投资收益”火科目。翼五、小骡企业应在期混末时，对短趣期投资按成浆本与市价孰确低计量。短型期投资的总葱市价低于馆总成本共的差额，应董计提辛短期投资跌贯价准备饰，计入当期粥损益。币六、本们科目应按短初期投资种类碑设置明细账旋，进行明细莲核算。闪七、本浅科目期末借微方余额，反内映小企业持窝有的各种短刷期投资的实斗际成本。完110合2姥短期投资跌样价准备细股一、本铜科目核算小贤企业提取的堤短期投资跌场价准备。衔二、小遥企业应定期围或至少于每较年年度终了慰，对短期投辈资进行全面耻检查，并根陶据土谨慎性原则迷的要求，合栗理地预计持料有的短期投镰资可能发生名的损失。短勤期投资应按佳照总成本与脾总市价孰低雀计量，当总吼市价低于总称成本时，应侵当计提短期钳投资跌价准段备。午三、尾会计期末麦，小企业应携将持有的短绝期投资的总疯市价与其总选成本进行比蓝较，如总市荷价低于总成恐本的，按其困差额，借记辫“投资收益屿”科目，贷只记本科目；环如已计提跌伟价准备的短否期投资，其葱市价以后又味恢复，应在露已计提的跌还价准备的范第围内转回，明借记本科目皆，贷记“投闸资收益”科返目。短期投盟资跌价准备简可按以下公钱式计算：当师期应提取的纠短当期短期贪投资总市价磨本科目的期诵投资跌价准倾备低于总成后本的金额贷太方余额当期嚷短期投资总惠市价低于总永成本的金额苏大于本科目牙的贷方余额袖，应按其差女额提取跌价得准备；如果赔当期短期投驾资总市价低翅于总成本的著金额小于本季科目的贷方叔余额，按其雷差额冲减已病计提的跌价多准备；如果俱当期短期投流资总市价高残于求总成本摸，应将本科顷目的余额全脂部冲回。绝四、出室售短期投资灰时，按出售翼价款，借记放“银行存款派”等科目，摸按短期投资睡的账面余额绩，贷记“短口期投资”科逮目，差额部苏分借记或贷掌记“投资收蔬益”科目。宾除告债务重组炕和仰非货币性交符易铸等以外，出替售的短期投进资已计提的惊短期投资跌针价准备可在阳期末一并调术整。捧五、本认科目期末贷作方余额，反神映小企业已眯计提果的短期投资变跌价准备。惜历111市1赔应收票据会架一、本替科目核算小伶企业因击销售商品狸、榜产品警、提供劳务格等而收到的螺商业汇票，物包括银行承独兑汇票和商饰业承兑汇票匹。峰二、小蹲企业应在收蓝到开出、柿承兑呢的商业汇票泥时，按应收己票据的益票面价值违入账。带息母应收票据，弄应在期末计陵提利息，计盾提的利息增甚加应收票据析的账面余额用。姐三、应途收票据的账肚务处理：口(一)包小企业因迫销售商品、贪产品、提供惩劳务等而收鞠到开出、承桌兑的商业汇竿票，按应收壮票据的面值铃，借记本科锻目，按实现草的吗营业收入础，贷记“有主营业务收掀入豪”等科目，航按尖专用发票泄上注明的增治值税额，贷后记“应交税枣金—应交增思值税(猫销项税额磨)”科目。浴丛(二躁)小企业节收到应收票泪据以抵偿纵应收账款搜时，按应收亩票据面值，范借记本科目笼，贷记“应桃收账款”科镜目。如为带喘息应收票据作，应于期末构时，按让应收票据勤的票面价值购和确定的挨利率司计提利息，渴计提的利息垮增加应收票咏据的账面余纸额，借记本霸科目，贷记脸“财务费用总”科目。长(三)译小企业持熄未到期的应阻收票据向银霸行贴现，应址根据银行盖忠章退回的贴课现凭证第四蜘联收账通知话，按实际收引到的金额(绣即减去贴现锻息后的净额宴)，借记“内银行存款”塑科目，按贴利现息部分，便借记“财务才费用”科目者，按应收票盖据的票面余快额，贷记本磨科目。如为禾带息应收票早据，按实际肚收到的金额湖，借记“银托行存款”科佩目，按应收刘票据的账面碎余额，贷记逮本科目，按叉其差额，借话记或贷记“挠财务费用”士科目。贴现纱的商业承兑余汇票到期，青因鲜承兑人拐的银行账户扮余额不足支丽付，申请贴脾现的企业收反到银行退回谈的应收票据束、支款通知亿和拒绝付款晶理由书或付束款人未付票割款通知书时皇，按所付本扒息，借记“另应收账款”捏科目，贷记咽“银行存款尿”科目；如呆果申请贴现捎企业的银行环存款账户余劣额不足，银理行作签逾期贷款优处理时，应盯按转作贷款闪的本息，借垄记“应收账优款”科目，谊贷记“短期港借款”科目协。则(四)浅小企业将持兴有的应收票笑据背书转让欲取得所需物悄资时，按应伸计入取得物苗资成本的价阁值，借记“良材料”、“产库存商品”沟等科目，按鸣专用发票上宇注明的增值邀税额，借记都“应交税金立—应交增值网税(进项税稻额)”科目咳，按应收票罗据的账面余内额，贷记本毙科目，按实献际收到或支菜付的金额，告借记或贷记根“银行存款吹”等科目。描如为带息应年收票据，将窜持有的应收龟票据背书转倒让取得所需琴物资时，按累应计入取得秃物资成本的按价值，借记副“材料”、雨“库存商品竿”等科目，葵按专用发票毅上注明的增性值税额，借及记“应交税街金—僚应交增值税蠢(进项税额思)”科目，播按应收票据强的账面余额踩，贷记本科姜目，按尚未熟计提的利息庄，贷记“财陪务费用”科蒙目，按实际宴收到或支付高的金额，借纺记或贷记“扑银行存款”网等科目。黑(五)掠应收票据梦到期，应分绕别情况处理摧：毙1.收字回应收票据洋，按实际收诊到的金额，唉借记“银行迫存款”科目宜，按应收票镇据的账面余束额，贷记本渔科目，按其酱差额，贷记梯“财务费用向”科目。茫2.因签付款人无力安支付票款，陶收到银行退卡回的商业承剃兑汇票、委膀托收款凭证鞭、未付票款软通知书或拒脏绝付款证明诱等，按应收们票据的账面若余额，借记炊“应收账款疤”科目，贷应记本科目。盟济3.到托期不能收回僻的带息应收够票据，转入曲“应收账款蛾”科目核算抖后，期末不文再计提利息笋，其应计提诉的利息，在这有关备查簿注中进行登记灵，待实际收背到时冲减收彻到当期的财锹务费用。犬四、小倦企业应当设哪置“应收票剥据备查簿”雹，逐笔登记况每一应收票确据的种类、扭号数和出票蠢日期、票面面金额、票面诊利率、交易盘合同号和付肠款人、承兑侄人、背书人刚的姓名或单秒位名称、到劫期日、背书沙转让日、贴伐现日期、贴抄现率和贴现艘净额、未计野提的利息，堡以及收款日负期和收回金成额、退票情唤况等资料，劳应收票据到胜期结清票款逢或退票后，扬应当在备查青簿内逐笔注马销。策五、小摸企业持有的辱应收票据不恐得计提坏账浮准备，待到酒期不能收回熔转入应收账廉款后，再按郑规定计提坏茄账准备。但捡是，如有确烈凿证据表明地企业持有的苦未到期应收案票据不能够梦收回或收回撒的可能性不帐大时，应将击其账面余额昂转入应收账户款，并计提瓣相应的坏账锈准备。萌六、本战科目期末借康方余额，反醉映小企业持售有的商业汇泡票的票面价耳值和魂应计利息斜。坟112乒1验应收股息导慢一、本胆科目核算小茄企业因进行闭股权投资应影收取的现金持股利及进行爪债权投资应尊收取的利息刃。企业应收瘦被投资单位贫的利润，以朋及购入股权腾投资时包含弦的已经宣告睬但尚未发放危的现金股利饱和购入的债铃券投资中包捧含的已到付寿息期但尚未连领取的债券任利息，也在膜本科目核算汁。壮购入到满期还本付息郊的长期债券奏应收的利息想，在“长期膊债权投资”添科目核算，报不在本科目屡核算。庙二、小抖企业购入股肃票，如实际揪支付的价款手中包含已宣观告但尚未领来取的则现金股利蒙，按实际成荐本(即实际喉支付的价款捞减去已宣告茄但尚未领取庭的现金股利堂)，借记“辩短期投资"眉、“长期股详权投资”科呆目，按应领摧取的现金股季利，借记本学科目，按实牲际支付的价乞款，贷记“雅银行存款”决科目。治小企业亚购入的债券名，如实际支解付的价款中幸包含已到付医息期但尚未总领取的债券椅利息，按实绵际成本(即崇实际支付的总价款减去已娱到付息期但宗尚未领取的总利息)，借舞记“短期技顿资"、“长寿期债权投资笨"科目，按迷应收取的利映息，借记本旋科目，按实洒际支付的价捧款，贷记“漫银行存款”懒科目。速收到发马放的现金股尖利或利息时器，借记“银悦行存款"科呀目，贷记本捡科目。哈三、小增企业对外进堤行长期股权再技资应分得怎的现金股利呜或利润，应羽于被技资单搭位宣告发放阀现金股利或予分派利润时无，借记本科额目，贷记“愚投资收益”团或“长期股怒权投资”等汪科目。收到底的现金股利何或利润，借枪记“银行存换款”科目，刊贷记本科目剪。小企业购零入分期付息芳、到期还本华的债券，以式及取得的分除期付息的其绿他长期债权代投资，已到世付息期而应霜收未收的利廉息，应于确辫认投资收益言时，按应取选得的利息，圈借记本科目虾，贷记“投指资收益”科蜡目。实际收遣到利息时，餐按收到的金芒额，借记“黑银行存款”壮科目，按应叙收利息的账筒面余额，贷腰记本科目，珠按其差额，嘴借记或贷记胁“习投资收益岔”科目。扶四、本即科目应按被槽投资单位、灶债券种类设梅置明细账，比进行明细核碰算。废五、本玉科目期末借幻方余额，反纯映小企业尚冻未收回的现涉金股利、利搜润或债权投广资利息。农113仓1请应收账款举阳一、本体科目核算小裳企业因销售咸商品、产品比、提供劳务脂等，应向购改货单位或接络受劳务单位垃收取的款项误。不单独设锹置“预收账龄款”科目的叉小企业，预炎收的款项也奋在本科目核伟算。夏二、小随企业发生躬应收账款叨时，按应收创金额，借记圾本科目，按堂实现的销售张收入，贷记技“主营业务筐收入”等科驰目，按专用蚊发票上注明勒的增值税额煤，贷记“应携交税金—应碎交增值税(铺销项税额)肥”科目；收牌回应收账款俯时，借记“尘银行存款”圈等科目，贷烟记本科目。赠小企业代购炕货单位垫付咏的包装费、猴运杂费广等，借记本厚科目，贷记死“银行存款辉”等科目；挽收回代垫费田用时，借记童“银行存款崇”科目，贷铺记本科目。常如果小企业要应收账款改密用婆商业汇票结拢算立，在收到承存兑的商业汇奋票时，按票穗面价值，借挖记“应收票赠据”科目，旁贷记本科目客。庸三、小吉企业以应收朴债权融资或简出售应收债蔬权的会计处喉理：管(一)燃以应收账季款等应收债哗权为质押取轨得银行借款筋时，应按照槽实际收到的愤款项，借记涨“银行存款购”科目，按裹实际支付的票手续费，借黎记“财务费居用”科目，梳按银行借款么本金并考虑仅借款期限称，贷记“短奥期借款”等洪科目。锁(二)设企业将应丈收债权出售卖给银行等金雄融机构，根对据企业、债设务人及银行绑之间的协议轧不附有追索归权的，即在势所售应收债西权到期无法掀收回时，银但行等金融机豪构不能够向展出售应收债刺权的企业进扣行追偿，所酱售应收债权虎的风险完全拢由银行等金安融机构承担虚的情况下，纷其会计处理伤为：欢1.企球业应按与银态行等金融机叫构达成的协素议，按实际傻收到的款项肤，借记“银胖行存款”等妨科目，按照奥协议中约定列预计将发生酬的销售退回冰和销售折让赚(包括现金玉折扣，下同章)的金额，爹借记“其他悬应收款”科餐目，按售出它应收债权已霸提取的厅坏账准备金俱额局，借记“坏赔账准备”科宴目，按照应脖支付的相关刷手续费的金纠额，借记“坟财务费用都”科目，按迅售出应收债吸权的账面余弯额，贷记本战科目，差额案借记“惹营业外支出锋”或贷记“逼营业外收入练”科目。泻2.实麻际发生的与梦所售应收债胡权相关的销宇售退回及销余售折让如果悄等于原已记端入“其他应器收款”科目眼的金额，应造按实际发生丢的销售退回棍及销售折让洞的金额，借毙记“主营业挂务收入”(翻如为现金折秘扣，应借记肾“财务费用宅”科目，下赌同)等科目组，按可冲减就的增值税销帅项税额，借悄记“应交税归金—应交增附值税(销项辟税额)”科峡目，按原记参入“其他应接收款”科目青的预计销售拨退回和销售用折让金额，烛贷记“其他除应收款”科羞目；企业实仪际发生的与波所售应收债斯权相关的销阁售退回及销吊售折让与原炭已记入“其瓣他应收款”株科目的金额猾如有差额，察除按上述规踩定进行处理悠外，对应补用付给银行等富金融机构的毛销售退回及氧销售折让款暮，通过“其逮他应付款”引或“银行存灶款”科目核述算。对应向袄银行等金融鸭机构收回的什销售退回及产销售折让款叮，通过“其柏他应收款”盛或“银行存访款”科目核磨算。如果上鸽述销售退回卸等发生于资纽产负债表日测后事项期间渣，其会计处消理应比照本篇制度中关于汇资产负债表垒日后事项期缸间有关销售民退回的规定宜处理。陡(三)标企业在出懒售应收债权眼过程中如附各有追索权，纹即在有关应台收债权到期蝶无法从债务弄人处收回时处，银行有权践向出售应收隶债权的企业茎追偿，或按奇照协议约定六，企业有义合务按照约定剑金额自银行行等金融机构楚回购部分应涉收债权，则筑应按本制度乘中关于以应泥收债权为质肾押取得借款评的会计处理根原则执行。宵颠四、小称企业应当定班期或者至少办于每年年度影终了，对应侍收账款进行唇全面检查，怖并合理地计软提坏账准备灾。企业对于散不能收回的钢应收账款应国当查明原因狗，对确实无强法收回的，抱经批准作为辱坏账损失时颗，应冲销提洲取的坏账准宁备，借记“辫坏账准备”蜡科目，贷记锣本科目。已椒确认并转销童的坏账损失档，如果以后佣又收回，应引按实际收回唤的金额，借尖记本科目，开贷记“坏账令准备”科目念；同时，借红记“银行存腹款”科目，手贷记本科目男。径五、本奖科目应按购洲货单位或接凯受劳务的单馆位分类，并羽按不同的债屯务人设置明龙细账，进行考明细核算。僻访六、本锹科目期末借箱方余额，反染映小企业尚挣未收回的应鸭收账款；期污末如为贷方昏余额，反映两小企业预收名的款项。坦113煤3登其他应收款俭窜一、本搞科目核算小哗企业除应收顾票据、应收肥账款、应收腰股息以外的研其他各种应擦收、暂付款艺项，包括不橡设置“备用希金”科目的扮小企业拨出超的备用金、翁应收的各种腥赔款、罚款战，应向职工讲收取的各种暑垫付款项等猪。花二、其稻他应收、心暂付款哨主要包括：训鸟(一)详应收的各箩种赔款、罚骤款；孕(二)哄应收出租详包装物租金剖；觉(三)沿应向职工际收取的各种敢垫付款项；把积(四)微其他各种料应收、暂付煎款项。畜三、小银企业发生其苦他各种应收损款项时，借粉记本科目，鞠贷记有关科借目；收回各价种款项时，项借记有关科慰目，贷记本蝶科目。方四、小糖企业应当定索期或者至少啄于每年年度颈终了，对其撇他应收款进虾行全面检查絮，预计其可热能发生的坏冤账损失，并形计提坏账准膝备。其他应虹收款坏账准艘备的提取及渡转回等，应弱比照“应收做账款”科目雄的相关规定千处理。凭五、本打科目应按其姿他应收款的失项目分类，拳并按不同的段债务人设置醉明细账，进违行明细核算核。礼六、本普科目期末借蛇方余额，反纺映小企业尚类未收回的其欺他应收款。翠都114狸1毛坏账准备春撕一、本掩科目核算小掉企业提取的视坏账准备。恐武二、小桥企业应当定左期或者至少启于每年年度计终了，对应贯收款项进行芒检查，预计冻各项应收款轿项可能发生巴的坏账，对亩于没有把握鹊能够收回的吼应收款项，箱计提有关的老坏账准备。舍界三、小泄企业持有的踏未到期应收调票据，如有势确凿证据表赌明不能够收烟回或收回的轨可能性不大皂时，应将其尘余额转入应终收账款，并夫按规定计提汁相应的坏账源准备。贞四、计乌提坏账准备享的方法有应恶收账款余额贝百分比法、遮账龄分析法第、销货百分扇比法和个别度认定法等，筋具体采用何绕种方法由小颜企业自行确佛定。当期应眉提取的坏账免准备应按以逆下公式计算会：纺当期应擦提取的坏账矛准备=当期帽按应收款项吵计算应计提家坏账准备金青额-(或+继)本科目的伸贷方余额(分或借方余额糊)曲当期按碧应收款项计雀算应提取的闭坏账准备金惯额大于本科我目的贷方余柔额，应按其严差额提取坏抚账准备；如敏果当期按应昂收款项计算根应提取坏账央准备的金额逮小于本科目倘的贷方余额短，应按其差淹额冲减已计棕提的坏账准缝备；如果当黎期按应收款蛛项计算应提兴坏账准备的汁金额为零，牺应将本科目活的余额全部甚冲回。伏提取坏放账准备时，希借记“管理钢费用”科目臭，贷记本科两目。本期应渐提取的坏账秩准备大于其斗账面余额的擦，应按其差图额提取，借男记“管理费壁用”科目，因贷记本科目悼；应提数小无于其账面余零额的差额，搏作相反会计蛙分录。炭五、对提于确实无法熔收回的应收翻款项，经批轻准作为坏账汇损失时，应阿冲销提取的唤坏账准备，偷借记本科目胜，贷记“应座收账款”或宵“其他应收攀款”科目。维已确认并转长销的坏账损让失，如果以三后又收回，币应按实际收迅回的金额，碧借记“应收虎账款”、“戚其他应收款心”等科目，降贷记本科目躲；同时，借原记“银行存浇款”科目，张贷记“应收猪账款”、“轿其他应收款须”等科目。驾扩六、本纪科目期末贷剖方余额，反品映小企业已窃提取的坏账棍准备。作120乓1适在途物资蚕弯一、本两科目核算小雀企业已支付视货款但尚未团运抵验收入留库的材料或调商品的讲实际成本贺。爪二、小往企业购入材辨料及商品，拖如果已取得肃发票等凭证随或已支付货搭款但材料或培商品等尚未乒运抵时，应薄按购入材料匀的实际成本抹，借记本科叶目，按取得闸的增值税专愤用发票上注肚明的增值税哑额，借记“缴应交税金晶—应交增值券税(进项税笼额)”科目图，按已支付捕或应支付的扯金额，贷记怀“银行存款矩”或“应付煎账款”等科地目。待购入姓的灌材料耳、商品等运跳抵企业并验嚷收入库时，赏借记“材料侮”、“库存浅商品”等科剑目，贷记本挥科目。败三、本切科目期末借刊方余额，反捞映小企业购魔入但尚未运若抵的材料或阅商品的实际掘成本。刊121南1滨材料巧寿一、本嫌科目核算小霜企业库存的耍各种材料，蛋包括原料及太主要材料、者辅助材料安、外购半成更品(外购件额)、修理用甘备件(备品轨备件)、燃呼料、包装物淋等的实际成裕本。小企业迁对外进行来猾料加工装配域业务而收到铲的原材料、处零件等，应振单独设置备束查账簿和有器关的明细账浊，核算其收挠发结存数额尾，不包括在睁本科目核算棒范围内。虑二、购定入材料的实之际成本由下内列各项组成铸：依(一)缝买价；腐(二)嚼运杂费(劫包括陶运输费者、脚装卸费谣、保险费、食包装费、仓艘储费等，不镜包括属于增趟值税一般纳剩税人的小企渠业按规定根妻据运输费的腰一定比例计表算的可抵扣耍的增值税额壁)；预(三)栏运输途中歇的合理损起抛；困(四)芬入库前的近挑选整理费戚用(包括挑幻选整理中发堪生的工、费尤支出和必要扔的损耗，并说减去回收的篮下脚废料价客值)；库(五)雨购入物资卧负担的税金蜡(如关税等妨)和其他费歌用。属于增止值税一般纳质税人的小企咳业，购入材女料需支付的稍增值税进项协税额，应单毁独核算，不衣包括在购入贞材料成本中靠。小规模纳暑税人和购入文材料不能取依得增值税专舍用发票的小选企业，购入躬材料支付的次不可抵扣的脾增值税进项粮税额，计入骑所购材料的残成本。欺从事商种品流通的小析企业购入商葬品抵达仓库奔前发生的包愉装费、运杂哈费、保险费嘴、装卸费、药运输途中的既合理损耗和走入库前的挑瑞选整理费用森等描采购费用帐直接计入当浆期营业费用光，不在本科躲目核算。以河上第(一)也项应当直接惕计入各种材徐料的实际成史本。第(二秋)、(三)猜、(四)、纵(五)项，焦凡能分清的炕，应直接计敬入各种材料给的实际成本伯；不能分清毙的，应按材疗料的重量或聋买价等比例亩，合理分摊辞计入各种材介料的实际成笨本。拉三、取弊得并已验收祝入库材料的描账务处理：用金(一)驾小企业购遭入并已验收监入库的材料胶，按实际成沸本，借记本捏科目，按专狐用发票上注熔明的增值税拘额，借记“杂应交税金—堆应交增值税温(觉进项税额烛)”科目，旬贷记“银行她存款”、“泪应付账款”贤等科目。缓原已记夏入“在途物休资”科目的醋材料或商品糊，在验收入辩库时，借记颗本科目，贷锁记“在途物它资”科目。圈坊(二)钞自制并已说验收入库的均材料，按生戒产过程中发似生的实际成吧本，借记本庆科目，贷记亦“生产成本楼”科目。小算企业发给外驰单位加工的瞒材料，按实滩际成本，借伐记“委托加喘工物资”科搁目，贷记本第科目。委托娘外单位加工妈完成并已验氧收入库的材蚂料，按委托隔加工过程中辛发生的实际街成本，借记懂本科目，贷蒙记“委托加枪工物资”科浪目。茎(三)瓣投资者投啄入的材料，芬按投资各方驱确认的价值丝，借记本科棚目，按专用权发票上注明宿的增值税额居，借记“应北交税金—应蹈交增值税(亮进项税额)湾”科目，按吴两者之和，采贷记“实收票资本”等科巡目。客(四)毁小企业接批受捐赠的材柿料，如捐赠专方提供了有督关凭据的，办按凭据上标且明的金额加喇上应支付的荣相关税费作洒为实际成本馋；捐赠方没负有提供有关判凭据的，按演其市价或同哑类、类似材究料的市场价律格估计的金炕额，加上应估支付的相关咐税费，作为廊实际成本，鸭借记本科目绩，按专用发梢票上注明的叨增值税额，虹借记“应交展税金—应交象增值税(进杏项税额)”深科目，贷记亡“待转资产业价值”、“绳银行存款”大等科目。设四、发早出材料的账领务处理：毒(一)灾小企业生哈产经营过程别中领用材料速，按实际成停本，借记“庙生产成本”施、“制造费学用”、“营盒业费用”、殿“献管理费用孤”等科目，府贷记本科目年；小企业发案出委托外单爸位加工的材溪料，按实际升成本，借记伙“委托加工将物资”科目岁，贷记本科飘目。拴(二)卵随同商品园出售但不单期独计价的包镇装物，按实师际成本，借娃记“营业费扶用”科目，召贷记本科目桨；随同商品讲出售并单独移计价的包装误物，按实际束成本，借记书“其他业务铃支出”科目敌，贷记本科烧目。绵(三)旅出租、出泽借包装物，颤在第一次领午用新包装物翻时，应结转秘成本，借记毯“其他业务环支出”科目畏(出租包装倦物)，借记耕“营业费用角”科目(出创借包装物)梅，贷记本科梁目。出租、紫出借包装物纪，应加强实持物管理，并台在备查簿上同进行登记。愧收到出租包驶装物的租金院，借记“现碗金”、“银甜行存款”等悦科目，贷记崭“其他业务酱收入”等科成目。收到出脾租、出借包矩装物的押金菊，借记“现反金”、“银尾行存款”等熟科目，贷记如“其他应付浮款”科目，闸退回押金作迟相反会计分雾录。机五、小裁企业发出材过料的实际成肚本，可以采茫用先进先出榆法、加权平迅均法、移动想平均法、个宿别计价法、诉后进先出法玻等方法计算筛确定。对不抖同的材料可仔以采用不同参的计价方法意。材料计价俗方法一经确坊定，不得随便意变更。如物需变更，应声在会计报表搬附注中说明军。裙六、小再企业出售材想料，按已收怨或应收的价蜂款，借记“案银行存款”放、“应收账是款”等科目谦，按实现的冻销售收入，尽贷记“其他类业务收入”初等科目，按惰专用发票走上注明的增你值税额，贷踩记“应交税轧金—应交增殖值税(销项此税额)”科鄙目。月度终难了，按出售被材料的实际匆成本，借记史“其他业务猾支出”科目顷，贷记本科督目。洋七、小束企业的各种捏材料，应当撞定期清查盘掠点。削盘盈悟的各种材料膊，按该材料鼓的市价或同灭类、类似材鼻料的市场价捞格，冲减当昂期管理费用烤；怎盘亏事或毁损的材呢料，其相关扎的成本及不申可抵扣的增投值税进项税谋额，在减去芳过失人或者炊保险公司等成赔款和残料屑价值之后，王属于自然灾果害造成的，脚计入当期营询业外支出，皱属于其他情侄况的，计入稻当期管理费压用。牲八、本朝科目应按材君料及包装物互的保管地点泰(仓库)、罚材料的类别哪、品种和规侍格设置明细杂账。材料明亭细账根据收疾料凭证和发拣料凭证逐笔别登记。企业代至少应有一月套同时包括赏数量和金额肥的材料明细徐账，由财务堡会计部门登蒙记，也可以浑由材料仓库浑的管理人员挺登记数量，宗定期由财务闭会计部门稽断核并登记金渴额。裳九、本菠科目的期末杀借方余额，顽反映小企业彩库存材料析及包装物的筹实际成本。去酸123特1滤低值易耗品蚂轮一、本凤科目核算小赖企业库存低育值易耗品的练实际成本。分低值易耗品年是指不能作法为固定资产割的各种用具链物品，如工忘具、管理用恨具、玻璃器慧皿，以及在宫经营过程中硬周转使用的瞎包装容器铺等。搂二、购众入、自制、国委托外单位般加工完成并番已验收入库滤的低值易耗咽品的实际成篮本构成以及背低值易耗品从的清查盘点请，比照“材母料”科目的岁相关规定进冲行核算。氧三、小矿企业应当根浓据具体情况剥，对低值易竖耗品采用一紧次或分次摊笼销的方法。拍一次摊销的浮低值易耗品罢，在领用时许将其全部价园值摊入有关链的成本费用饲，借记“制著造费用”、立“管理费用烫”等科目，贺贷记本科目浅。报废时，昆将报废低值挖易耗品的残比料价值作为渣当月低值易刃耗品摊销额廊的减少，冲皱减有关成本谈费用，借记革“材料”等悄科目，贷记悠“制造费用介”、“管理允费用”等科税目。分次摊钞销的低值易婶耗品，领用乱时，借记“适待摊费用”悼或“长期待陆摊费用”科捉目，贷记本凉科目。分次陈摊入有关成全本费用时，评借记有关成怀本费用科目减，贷记“待请摊费用”或浩“长期待摊默费用”科目己。如果低值秋易耗品已经倍发生毁损、慧遗失等，不救能再继续使诚用的，应将牧其账面价值党，全部转入历当期成本、诞费用。肠四、小籍企业对在用车低值易耗品戴，以及使用类部门退回仓典库的低值易联耗品，应当挽加强实物管辞理，并在备毁查簿中登记敲。兔五、本他科目应按低渗值易耗品的全类别、品种汪规格进行数鹊量和金额的夸明细核算。厘刊六、本挠科目期末借输方余额，反盏映小企业库排存未用低值图易耗品的实盏际成本。仿124丙3康库存商品枪仰一、本渐科目核算小锦企业库存各燃种商品的实施际成本，包竖括哀库存届的拜外购商品咱、自制商品刊产品等。惹小企业同接受外来原挨材料加工制船造的代制品练和为外单位艰加工修理的砍代修品，在疯制造和修理师完成验收入嗽库后，视同足本企业的产期品，在本科泥目核算。王委托外铜单位加工的匠商品及委托义其他单位代坦销的商品，员不在本科目里核算。裂二、从端事工业生产雷的小企业库境存商品的核辉算。船从事工众业生产的小粥企业，其库胜存商品主要刚指产成品。希产成品，是齐指已经完成梨全部生产过杯程并已验收骨入库符合标城准规格和技剖术条件，可附以作为商品盟对外销售的扁产品。企业灵接受外来原鞋材料加工制拐造的代制品缝和为外单位踏加工修理的炉代修品，制兼造和修理完技成验收入库趋后，视同本粉企业的产成傅品，所发生刺的支出，也银在本科目核嘴算。止(一)锻小企业的化产成品一般蜡应按实际成成本进行核算扇。按实际成龙本核算的情活况下，产成伸品的收入、故发出和销售挪，平时只记姑数量不记金肚额。月度终钢了，计算入因库产成品的全实际成本。愤对发出和销巧售的产成品灌，可以采用枣先进先出法沈、加权平均使法、移动平信均法、后进制先出法或个踏别计价法等棕方法确定其秘实际成本。老核算方法一锈经确定，不企得随意变更厌；如需变更纽，应在会计叠报表附注中促予以说明。佳罚(二)蒜小企业生菌产完成验收惨入库的产成率品，按实际过成本，借记牌本科目，贷山记“生产成于本”等科目查。川小企业赵在销售产成网品并结转成箩本时，应借腾记“主营业枣务成本”科游目，贷记本扛科目。品三、从芳事商品流通愁的小企业库逝存商品的核工算。热从事商垃品流通的小少企业，其库烤存商品主要蔬指外购或委仓托加工完；删成验收入库撇用于销售的球各种商品。感到从事商长品流通的小聚企业购入商桶品抵达仓库贸前发生的包吗装费、运杂旅费、运输存酿储过程中的倘保险费、装择卸费、运输凳途中的合理怜损耗和入库喊前的挑选整郊理费用等采参购费用，不距计入购入商吹品的实际成鞭本，应于发刺生时确认为港当期的营业枕费用。尖(一)亲库存商品芦采用进价核帆算：花1.小弟企业库存商扣品采用进价飘核算的，购型入的商品在滔到达验收入胶库后，按商蹦品进价，借办记本科目，浓按专用发票津上注明的增筋值税额，借四记“应交税庆金—应交增损值税(进项忌税额)”科论目，按实际价应付款项，桃贷记“应付队账款”等科才目。企业委但托外单位加晶工收回的商草品，按委托运加工商品的清实际成本，匙借记本科目牵，贷记“委坟托加工物资死”科目。游2.销严售发出的商业品结转销售钱成本时，可擦按先进先出学法、加权平书均法、移动杂平均法、个殃别计价法、乘后进先出法很、毛利率法肯等方法计算泰已销商品的株销售成本，模核算方法一咐经确定，不测得随意变更适；如需变更级，应在会计忆报表附注中梅予以说明。艘小企业结转钟发出商品的奴成本，借记缓“主营业务艇成本”科目哭，贷记本科守目。苦(二)体库存商品阻采用售价核赔算：著1.小蒜企业库存商晶品采用售价孤核算的，购午入的商品到喂达验收入库共后，按商品主售价，借记坡本科目，按天专用发票上华注明的增值撑税额，借记惨“应交税金触—应交增值朴税(进项税体额)”科目贝，按商品进时价和增值税惰进项税额的忙合计金额，共贷记“应付忆账款”等科街目，按商品独售价与进价挖的差额，贷叹记“商品进杯销差价”科凶目。企业委北托外单位加辆工收回的商下品，按商品从售价，借记造本科目，按互委托加工商咳品的实际成特本，贷记“傅委托加工物且资”科目，奉按商品售价替与进价的差查额，贷记“答商品进销差互价”科目。独扇2.销弃售发出的商套品，平时可哗按商品售价柔结转销售成斤本，借记“可主营业务成鼻本”科目，肝贷记本科目职。月度终了雕，应按萄商品进销差御价率等计算分摊本扮月已销商品战应分摊的进裂销差价，借肉记“商品进迫销差价”科哭目，贷记“滴主营业务成铺本”科目。车裳四、赞库存盘盈侦、懒盘亏稠的核算。冰小企业才清查盘点钟倍发现的库存斗商品盘盈，迈应按该商品悼的市价或同匆类、类似商货品的市场价否格作为实际斧成本，借记毅本科目，贷暗记“蒜管理费用怕”科目。发非现的库存商苹品盘亏或毁卖损，其相应而的成本及不洗可抵扣的增屈值税进项税画额，在减去讨过失人或者悦保险公司等唐赔款和残料滥价值后，属乳于自然灾害乐造成的，即制如当期营业躺外支出；属笼于其他情况井的，计入当勿期管理费用染。敌五、本猪科目应按库汉存商品的种辈类、品种和合规格设置竭明细账雾。合六、本此科目期末借茧方余额，反肤映小企业各细种库存商品太的实际成本鼠(或进价)原或售价。云124涝4室商品进销差洪价惭顷一、本肝科目核算从哥事商品流通界的小企业采唐用售价核算由的情况下，宴其商品售价刊与进价之间绝的差额。应二、小折企业购入、谁加工收回以责及销售退回桑等增加的库欠存商品，按苗售价，借记衰“库存商品妻”科目，按刺进价，贷记肾“委托加工萝物资"、“旅银行存款”垦等科目，按答售价与进价瓜之间的差额粒，贷记本科弟目。小企业月采用售价核陆算的商品发池生溢余，应贪按商品售价球，借记“库谈存商品”科施目，按进价猫，贷记“管泽理费用”科问目，按售价旁与进价的差园额，贷记本枣科目。库存师商品发生损翁失，按进价岂和不可抵扣叫的增值税进删项税额的合链计金额减去笔过失人或者辩保险公司等燕赔款之后的蚀余额，借记特“管理费用于”科目，按膊应由过失人求或保险公司厦等的赔款金躁额，借记“染其他应收款隙”科目，按薪售价，贷记禽“库存商品盖”科目，按哭不可抵扣的否增值税进项厕税额，贷记贩“应交税金矩—应交增值盼税(进项税疑额转出)"浸科目，按售叉价与进价的强差额，借记里本科目。坐三、月巩度终了，分读摊已销商品择的进销差价挨，借记本科废目，贷记“要主营业务成乘本”科目。设居已销商值品应分摊的吹进销差价，素按以下方法彻计算：三差价率暂=月末分摊漫前本科目余胜额÷(月末津“库存商品柿”科目余额圈+本月“主照营业务收入梦”科目贷方蜻发生额)×抚100%歪本月销士售商品应分寿摊的进销差六价=本月“帖主营业务收摄入”科目：千贷方发生额漠×差价率堪上述所仿称“主营业躲务收入”，栗是指采用售菠价核算的商蹲品所取得的汉收入。筛委托代拐销商品和委捧托加工物资郊可用上月的展差价率计算陷应分摊的进接销差价。小淋企业的商品婚进销差价率踩各月之间比政较均衡的，缴也可采用上朴月的差价率扣计算分摊本拒月已销商品猫应负担的进们销差价，并硬应于年度终孟了，对商品依的进销差价孤进行核实调岁整。姓四、本怨科目应按商裂品类别或实耗物负责人设巴置明细账，走进行明细核骑算。纱五、本撞科目的期末圈贷方余额，锅反映尚未分茄摊的商品进庭销差价。墙125土1怨委托加工物压资辽今一、本塔科目核算小节企业委托外杨单位加工的馅各种物资的喇实际成本。兆良二、发早给外单位加首工的物资，田按实际成本姜，借记本科狡目，贷记“钥材料”、“调库存商品”任等科目。按姨售价核算库脑存商品的，荐还应同时结个转进销差价猫。小企业支冰付的加工费喇用、应负担唤的运杂费等棚，借记本科抓目“应交税忌金—应交增扭值税(进项钓税额)”等价科目，贷记扇“银行存款枪”等科目；垫需要交纳消哪费税的委托牲加工物资，酿其由受托方叉代收代交的纱消费税，应帖分别以下情晨况处理：朝(一)同收回后直薯接用于销售挥的，应将受颠托方代收代鬼交的消费税苍计入委托加责工物资的成宝本，借记本侮科目，贷记动“应付账款岁”、“银行另存款”等科迹目。楚(二)舍收回后用汉于扇连续生产扒按规定准予攻抵扣的，按晚受托方代收右代交的消费也税，借记“成应交税金—告应交消费税颗”科目，贷嘴记“应付账才款”、“银吹行存款”等蓬科目。加工谜完成验收入减库的物资，针按收回物资见的实际成本水和剩余物资新的实际成本持，借记“材亚料”、“库夕存商品”等飘科目，贷记铁本科目。锡三、本愈科目应按加义工合同、株受托加工羊单位等设置虾明细账，进胞行明细核算侵。话四、本湿科目期末借骂方余额，反每映小企业委呜托外单位加禾工但尚未加踏工完成物资急的实际成本绕。我126驴1向委托代销商唐品贩筹一、本忽科目核算小石企业委托其布他单位代销瞒的商品的实驳际成本(或袋进价)或售恶价。哭二、小沟企业将委托咳代销的商品裙发交受托代绑销单位时，分按实际成本豆(采用售价山核算的，按缓售价)，借估记本科目，池贷记“库存伯商品”科目话。收到代销负单位报来的裕代销清单时宅，按应收金黑额，借记“喷应收账款”寻科目，按应鉴确认的收入心，贷记“主震营业务收入船”等科目，孝按专用发票巨上注明的增瘦值税额，贷行记“应交税难金—应交增拜值税(销项傲税额)”科察目；按应支胶付的手续费歇等，借记“骑营业费用”鼻科目，贷记邮“应收账款屋”科目。同贡时，按代销耐商品的实际尿成本(或售烛价)，借记贪“主营业务报成本”等科牌目，贷记本趁科目。小企勿业采用售价即核算委托代泊销商品的，怕月度终了，执应将售出委岸托代销商品强的售价调整肌为实际成本退。收到代销联单位的代销炸款项，借记染“银行存款互”科目，贷引记“应收账无款”等科目轰。桨三、本误科目应按受殿托单位设置室明细账，进通行明细核算之。敬四、本招科目期末借删方余额，反乎映小企业委诵托其他单位习代销商品的钓实际成本(盯或进价)或率售价。泄128呼1怖存货跌价准谊备讨堆一、本拴科目核算小秩企业提取的卖存货跌价准密备。呈二、小文企业应当定腐期或者至少汁于每年年度架终了，对存每货进行全面腹清查，如由海于存货遭受导毁损、全部仍或部分陈旧肯过时或销售奏价格低于成章本等原因，兴使存货可变凭现净值低于刑其成本的部城分，应当提咱取存货跌价遵准备。犯可变现劝净值，是指陵小企业在正编常生产经营键过程中，以巩存货的估计线售价减去至愈完工估计将蜜要发生的成查本、估计的掩销售费用以换及相关税金自后的金额。离朝三、存故货跌价准备桐应按单个存判货项目的成蜘本与可变现悦净值孰低计筑量。对于数曾量繁多、单蹦价较低的存托货，可以按君存货类别合网并计量成本莫与可变现净壳值。供四、当快存在下列情舒况之一时，忌应当计提存链货跌价准备迁：齐(一)缴市价持续喂下跌，并且备在可预见的庭未来无回升铺的希望；存(二)佳企业使用鬼该材料生产娃的产品的成秧本大于产品婚的销售价格贴；照(三)郊因产品更海新换代，原逃有库存材料痛或商品已不泼适应新产品予的需要，而程相关材料或锁商品的市场炕价格又低于继其调账面成本怒；汤(四)眼因所提供证的商品或劳萝务过时或爸消费者偏好犬改变而使市荷场的需求发担生变化，导迎致市场价格记逐渐下跌；钢妇(五)厉其他足以逃证明有关存缩货实质上发责生减值的情虎况。低五、会拾计期末，小糟企业计算出冒存货可变现蹄净值低于成启本的差额，哪应按该差额的，借记“管萄理费用”科议目，贷记本炎科目；如已盖计提跌价准么备的存货，膨其价值以后稿得以恢复，芦应转回已计凡提的存货跌顺价准备，借卷记本科目，虹贷记“管理辽费用”科目源，转回的存革货跌价准备蔽应以原计提肃的金额为限它。炭除债务杜重组和非货闸币性交易等颂以外，小企枕业售出商品怒时可不结转碌相应的存货矩跌价准备，凤待期末时一怎并进行调整德。也六、本田科目期末贷遭方余额，反景映小企业已嚷提取的存货配跌价准备。孤萍130规1猛待摊费用朱非一、本繁科目核算小吸企业已经支症出，但应由万本期和以后算各期负担的增分摊期限在厌1年以内(障包括1年)配的各项费用权，如别低值易耗品弄摊销聪、预付保险甚费等。半企业发掀生的摊销期需限在1年以胜上的其他费积用，应当在非“长期待摊臭费用”科目娱核算，不在当本科目核算巾。虽二、小盟企业对低值轧易耗品采用匪分次摊销法稍的，领用低骗值易耗品时醉，应按领用该低值易耗品结的实际成本灶，借记本科妥目(或“长得期待摊费用惕”科目)，降贷记“低值笑易耗品”等闷科目；分期汇摊销时，借化记“制造费龟用”、“管趣理费用”、犁“其他业务游支出”等科相目，贷记本腿科目(或“迫长期待摊费探用”科目)爬。咏三、小志企业预付给奔保险公司的脆财产保险费睬、预付经营吵租赁固定资炸产租金等，鸽应于预付时吨，借记本科趟目，贷记“蛾银行存款”菊等科目；财牢产保险费应代在保险的有牲效期限内、盯经营租赁固炮定资产租金慎应在惊租赁期吗间内平均摊差销，借记“历管理费用”嫩、“制造费叶用”等科目糊，贷记本科议目。难四、小殃企业发生其绪他各项待摊轧费用时，借饥记本科目，军贷记“银行辨存款”等科圆目。按受益国期限分期平株均摊销时，傅借记“制造剩费用”、“遣管理费用”剃等科目，贷刚记本科目。伴朽五、本临科目应按费暑用种类设置不明细账，进讽行明细核算登。杜六、本奋科目期末借虎方余额，反者映小企业各感种已支出但融尚未摊销的作费用。调140偿1竟长期股权投述资辰强一、本探科目核算小梨企业投出的据期限在1年庸以上(不含缝1年)的各陕种股权性质您的投资，包五括购入的股坟票和其他股籍权投资等。作夸二、小解企业对外进艰行长期股权拢投资，应当帮视对被投资专单位的影响捆程度，分别幻采用成本法膝或权益法核肌算。哑小企业禽对被投资单枯位无控制、战无共同控制俘且无重大影油响的，长期采股权投资应药当采用成本资法核算；对物被投资单位扩具有控制、歼共同控制或面重大影响的卸，长期股权么投资应当采绑用权益法核腿算。纠通常情较况下，小企面业对其他单斑位的投资占厘该单位有表材决权资本；石总额的2押0%或20造%以上，或谅虽投资不足篇20%但具杆有重大影响亡的，应当采宰用权益法核让算。企业对地其他单位的惹投资占该单沉位有表决权诞资本的20誉%以下，或批对其他单位宽的投资虽占忘该单位有表肥决权岁资本总额马的20%或汪20%以上诱，但不具有赴重大影响的鹿，应当采用鼠成本法核算蚊。梦三、长乒期股权投资客在取得时，符应按实际成僵本作为投资戏成本。绿(一)细以现金购倡入的长期股淡权投资，按睁实际支付的谱全部价款(夕包括支付的穿税金、手续基费等相关费锹用)作为投肿资成本。实怠际支付的价火款中包含已冒宣告但尚未老领取的现金扫股利，应按扮实际支付的唐价款减去已吴宣告但尚未毯领取的现金晴股利后的差岸额，作为投侨资的实际成狼本，借记本乎科目，按已贝宣告但尚未旋领取的现金舌股利金额，耍借记“应收蝶股息”科目北，按实际支述付的价款，翻贷记“银行角存款”科目奔。杏(二)仗接受投资在者投入的秆长期股权投孙资析，应按投资血各方确认的虫价值作为实铜际成本，借简记本科目，酱贷记“实收王资本”等科昏目。东四、长您期股权投资饲成本法的账势务处理：蜘(一)邻采用成本年法核算时，震除追加或收帮回投资外，均长期股权投鉴资的账面余埋额一般应当切保持不变。拦根(二)详股权持有翁期间内，企坊业应于被投俱资单位宣告孝发放现金股标利或利润时湾确认投资收钉益。按被投兴资单位宣告鹊发放的现金成股利或利润嘱中属于应由辩本企业享有逃的部分，借逮记“应收股叔息”科目，雁贷记“投资炎收益”科目晒。收到现金慧股利或利润丸时，借记“转银行存款”范科目，贷记喊“应收股息尖”科目。核五、长伞期股权投资痰权益法的账蓄务处理：圆(一)弊采用权益浆法核算时，虫长期股权投寺资的账面余井额应根据享赖有被投资单举位所有者权夫益份额的变壳动，对长期括股权投资的麻账面余额进察行调整。膛(二)促股权持有疮期间，企业胳应于每个会怜计期末，按呈照应享有或杰应分担的被鹅投资单位当件年实现的净围利润或净亏测损的份额，晕调整长期股劲权投资的账填面余额。如义被技资单位灵实现净利润舒，企业应按著应事有的份百额，借记本全科目，贷记攀“投资收益晒”科目。如歉被投资单位弹发生净亏损玉，则应作相天反分录，但泳以长期股权欢投资的账面极余额减记至晚零为限。被央投资单位宣降告分派现金貌股利或利润悬，企业按持换股比例计算养应享有的份眼额，借记“筒应收股息”担科目，贷记爽本科目；实男际分得现金岸股利或利润麻时，借记“透银行存款”火科目，贷记惩“拍应收股息和”科目。斜六、小狮企业处置长泄期股权投资翻时，按实际胶取得的价款班，借记“银甲行存款”等物科目，按长存期股权投资理的账面余额译，贷记本科弹目，按尚未君领取的现金黎股利或利润炒，贷记“应据收股息”科膊目，按其差劝额，贷记或梅借记“投资丛收益”科目伐。承七、本神科目应按被寒投资单位设新置明细账，招进行明细核净算。浆八、本型科目期末借否方余额，反绍映小企业持氧有的长期股合权投资的账感面余额。痰140颂2项长期债权投石资渡每一、本政科目核算小厅企业购入的顽1年内（不更含1年）不屡能变现或不川准备随时变痰现的债券和秤其他债权投租资。奴二、本脊科目应当设棉置以下明细绢科目：住(一)采债券投资。护小企业应在喉本明细科目超下设置以下维明细账进|盯行明细核算糟：辉1.面恒值；抵2.溢黄折价；呈3.应办计利息。源(二)最其他债权投包资。小企业土应在本明细耳科目下设置山以下明细1活账进行明细俘核算：周1.本曾金；悦2.应响计利息。景企业购然入债券所发选生的手续费铃等相关税费擦，应直接计疫入当期损益角。右三、长饲期债权投资甚成本的确定扬。坦(一)浓以支付现棋金方式购入陡的长期债权吩技资，按实缠际支付的价首款扣除支付拉的税金、手争续费等(如施实际