增值税基础知识问答库

增值税基础知识问答库目录TOC\o"1-3"\h\z第一部分增值税征收9一、增值税的纳税人和征税范围91.增值税的纳税人和征税范围92.关于以承租人或承包人为纳税人的问题10二、关于增值税视同销售、混合销售和兼营非应税劳务行为征税的若干问题103.什么是增值税视同销售货物行为104.关于将货物交付他人代销和销售代销货物会计处理105.关于代购货物的征税问题156.关于企业所属机构间移送货物征收增值税的问题197.关于自产自用的产品视同销售计税的问题198.关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理209.关于混合销售征税问题2010.关于从事货物为主的混合销售征税问题2111.关于从事非增值税应税劳务为主的混合销售征税问题22席12.蒙关于混合销宵售的特殊规盏定代福22浩13.接关于增值税守兼营非应税叔劳务征税问以题钩闻25稳14.田关于混合销爸售和兼营征火税确定丙歇25凯三、关于增弓值税适用税康率具体范围愿绘26购15.贤一般纳税人谋增值税税率嘱17%牌横26现16.肆适用增值税增税率恨13%躲具体范围曾威26番17.晕一般纳税人袖按简易办法软按葛6%酿的征收率缴唐纳增值税范龟围柜青26烦18.烂关于兼营不辩同税率应分驰别核算问题钞路28哲四、增值税稀应纳税额计免算强管28猾19.嚼一般纳税人忍增值税应纳洁税额计算啄刑28造20.超小规模纳税浇人的不含税讨销售额洞蹈28舅21.索小规模纳税册人实行简易丛办法征收烧报29肿五、关于增吊值税计税销希售额和价外电费用若干问颤题软棒29导22.兽关于增值税什计税销售额桑若干问题梅篇29笔23.谦关于混合销扩售行为和兼瞒营的非应税颗劳务销售额茎问题剪胸30湖24.霸纳税人代行附政部门收取秆的费用是否持征收增值税踢问题插沉30疲25.证关于代办保封险费、车辆缘购置税、牌长照费征税问某题铜搜30柴26.学关于收取经支营保证金征选收增值税问线题？愉扎30驴27.啦关于城镇公康用事业附加漫应纳入增值绵税计税销售桨额征收增值冲税问题骑缠31增28.过关于各种性并质的价外收爱入应当征收卫增值税问题唱纺31穷29.酷关于一次性孤费用征收流聪转税问题圣镰31茧30.夏关于铁路支约线维护费征道收增值税问将题可证31仿31.匀建筑安装企捎业附设的工可厂、车间生仔产自产自用累建筑材料征瞎收增值税问怖题面画32肃32.此关于收取包够装物押金征灰收增值税问上题见摊32货33.挂关于销售折腾扣征收增值粮税问题标课32丝34.穴关于以旧换皆新、还本销笑售方式征收理增值税问题燥帅33登35.醒关于销货退我回或折让销光售额问题麻膏33的36.巴关于进口货白物组成计税酸价格问题书识33伟37.誓关于核定销胁售额征收增白值税问题震嫩33梯38.惕关于确定成伙本利润率问令题馒素34匹39.摩销售额以外林汇结算的问禾题滩给35扩六、关于增杜值税进项税腐额准予抵扣牵若干问题罢界35惭40.固关于购进免强税农业产品锡准予抵扣的伪进项税额寇廉35晕41.穗关于外购农屈产品的进项贷税额抵扣凭饺证问题愤凯35梦42.挪关于一般纳避税人向小规堤模纳税人购云进农产品进争项税抵扣率粱问题栏超36笔43.愈关于提高农册产品进项税僵抵扣率绩本36接44.镰关于外购农延业产品的进便项税额处理潮问题假川36转45.袜关于海关开法具的增值税凶缴款书上标蒙明有两个单肢位名称抵扣学问题章叫36碧46.完关于自来水常行业增值税女政策问题住败37唤47.命关于准予从惧销项税额中蒸抵扣的进项佣税额辞吉37攻48.鸦关于不准予铁从销项税额穴中抵扣的进叉项税额匙钩37烤49.栗关于不得抵桌扣进项税额旺的特殊规定沈代38拿50.痒关于进项税透额转出问题用袜39风51.蛮关于不得抵兵扣增值税进饥项税额的计倦算划分问题宿虑39拴52.蚁关于分摊不脊得抵扣进项娇税额时免税星项目销售额欢如何确定问班题滤闪39钞53.眉关于进项税浪额转出可采但取年度清算抬的办法躺酷39始54.泥关于一般纳勤税人不得抵袄扣进项税额永问题倍好40股55.避关于一般纳胳税人恢复抵网扣进项税额求资格后有关炼问题含五40傻56.涝一般纳税人捕注销时存货剑及留抵税额忆处理问题设垫40冒57.沙关于企业破在产、倒闭、渗解散、停业纤后增值税留永抵税额处理稿问题蛙答41详七、运输发役票抵扣问题今薄41恨58..省增值税一般菊纳税人运输访发票抵扣进辛项税额管理因咽41夸59.度一般纳税人剃取得税控货歪运发票必须骗扫描认证相峡符后方可抵拐扣播旗41校60.纷一锈般纳税人货玩运发票扫描溉认证信息采避集录入方式岁纤42斗61.缴关于运输发新票准予抵扣捷的有关规定寿渗44诊62.缝准予抵扣的绝运费金额的岭具体范围写身44趴63.蚂关于准予货雷运发票进项霉税额抵扣的出问题处筒44肝64.回关于运输费笑用扣除率的抓问题淋伶45挤65.桶关于支付运愧费与开具抵陪扣凭证的销让货单位一致线问题刊番45息66.滔关于运输发骨票托运人或欣收货人名称认与其不一致解抵扣问题醉料46悉67.筹汇总开具的板运输发票允卖许抵扣问题扭抗46HYPERLINK辣纲69.择填写不齐全定的运输发票贡不得抵扣问栏题李标46谣70.欺运费发票抵外扣清单填写居内容不全不篮得抵扣问题干残46次71.罚关于铁路运貌费进项税额鼻抵扣问题店顿47拦72.井铁路快运包黎干费、超重索费、到付运上费和转运费鹿抵扣问题淡晚47挑73.院关于合九铁枝路运费抵扣透进项税额问让题动物48逝74.乞关于货运发鼻票的抵扣问山题绳周48铜75.及运输发票发泻生退票的处僻理问题鸣体48概76.嘱关于实行增鹊值税运输发辟票抵扣清单愁问题雹倦49栋77.胸关于运输费故用计算进项俭税额问题患芹49护78.斑关于境外运短输费用能否输计算进项税锦额进行抵扣外问题鞠忍49挥79.圆销售、购买胃货物所支付于的邮寄费进需项税额抵扣恋问题巡放50炭80.相购买或销售郑免税货物所困发生的运输挽费用抵扣问桌题搁肢50拦81.尝运输发票抵烫扣时限问题吩址50往八、废旧物驱资抵扣问题腹盗50丛82.思废旧物资回任收经营单位础的定义堂削50蹈83.呜关于废旧物请资回收经营抖业务有关增看值税政策困蚊51勤84.脸废旧物资回拘收经营单位朝分别核算免何税货物咱蒜51课85.秘产废企业下逆脚（废）料嫌销售管理戒方52拌86.现关于对废旧诸物资回收经煤营单位免税穷资格认定则倡52继87.缝废旧物资回泛收经营单位之收购凭证的斯使用管理洁室52芳88.李废旧物资增最值税专用发齐票开具使用隐抵扣规定拨瓣53伙89.泽废旧物资回祝收经营单位扰申报与责任争饲54玉90.遇废旧物资行你业申报规定拦草54踏91.巷废旧物资行星业管理办法筐误57招九、增值税挣纳税义务时算间和纳税期顷限绑烈57想92.氏增值税纳税宜义务发生时香间园跃57邀93.芽关于代销商项品超过舍180廊天视同销售脱问题草脚57跨94.网增值税的纳别税期限齿叶58飘十、增值税凝纳税地点含贡58祖95.红固定业户印断58挖96.倍非固定业户向例59背97.扑进口货物棵纱59HYPERLINK串引99.劳关于企业所风属机构间移尽送货物增值努税纳税地点时问题跳哑59尚100.抹关于连锁经粥营企业增值拍税纳税地点宿问题证猎59词101.奴关于纳税人脉以资金结算延网络方式收浸取货款增值丙税纳税地点沃问题让汪60查第二部分借汪增值税管理牛秀61丙十一、小规踢模纳税人管斜理哲健6墙1体102.吼小规模纳税环人的标准赚顺61改103.娘视同小规模着纳税人川姥61做104.令关于分支机仍构属于小规僵模商业企业类不得认定为吨一般纳税人犹的规定岔能61循105.晕关于符合一称般纳税人条款件但不申请乓办理认定一风般纳税人资撒格的计税问绿题熟丘62蒜106.围小规模纳税腹人简易征收紧办法亦陵63筒十二、一般冈纳税人管理掌帖63耀107.持一般纳税人揪认定管理刚兰63写108.碰关于从业人上员虽8耽人以上的工增业小规模纳豪税人认定一委般纳税人的门规定堤真64士109.磁关于享受免泊征增值税的赛国有粮食购科销企业认定令一般纳税人皂的规定凝庸64千110.企关于从事成伪品油零售的鱼加油站认定不一般纳税人爬的规定业圾64点111.蕉关于废旧物垃资经营单位尽认定一般纳滴税人的规定透辛64爽112.丛关于个体经愚营者可认定剥为一般纳税县人惯周65仰113.抽关于非企业谱性单位可否炮认定为一般贪纳税人问题托轨66螺114.昏关于运输单很位和个人可暖认定为一般玻纳税人摄渠66HYPERLINK晶缠116.凶申请办理一率般纳税人时桶限淋野67扑117.资申请办理一辜般纳税人认谷定提供下列微有关证件、味资料贱孤68东118.躲一般纳税人厕认定的审批迅权限荒篇70好119.俘关于一般纳养税人发生偷令税行为如何滩确定偷税数位额和补税罚堪款露膛70壶120.两关于纳税人康当月销项税旺额结账日问铜题芹印71外121.中关于增值税习一般纳税人挥转为小规模炸纳税人有关销问题与轻72栽122.康关于对新办赛商贸企业的医申请认定一律般纳税人的夹特殊规定辫甜72溉123.驼关于对新办磨零售企业认野定一般纳税曾人的规定暴闻74但十三、关于弟增值税专用算发票使用念醉74曾124.嫁什么是专用降发票贺窄74咐125.恼专用发票的宅使用霞贫75费126.祥专用发票的摩开具范围撑脆75伶127.伴专用发票开乡具踩蔑76塞128.闸汇总开具专字用发票害岸76塌129.企关于专用发瓦票作废处理晓洒76乒130.毒关于开具红联字专用发票廊处理阀早77扁131.瞎关于重新开搏具专用发票陷处理材骆78纸132.粗关于丢失已签开具专用发拌票的处理仿友79扎133.宰关于专用发败票的缴销与耀保管蜻稠79尿134.才关于开具专支用发票报税制时限工满80抄135.接关于专用发丰票认证震惠80饲十四、关于劳代开增值税安专用发票扰它80焦136.努小规模企业沸可代开增值轰税专用发票悉贤80没137.紫税务机关代刃开增值税专龙用发票管理厅脏81侄138.严关于代开防洋伪税控增值悲税专用发票奏管理问题蜂患81昼139.陶代开专用发投票填写错误鞋、销货退回厕或销售折让美、退票处理工扒81偿140.吼代开增值税也专用发票认狂证、申报抵捕扣期限矩电82修141.脉代开增值税藏专用发票实震行定期定额或征收清算版甲82俊十五、关于呀增值税专用奏发票若干管普理搅赌83厕142.器关于取得专段用发票认证傍抵扣时限问恩题喷驴83寿143.盯关于固定业垄户临时外出携经营有关增归值税专用发沙票管理问题良阻83鞭144.缺关于价外费绿用开具专用核发票捧家83惯145.如关于销货退起回、销售折感让以及原蓝呆字专用发票桐填开错误处茧理书践84沃146.励关于免征增爷值税货物专赠用发票管理饶弯85叹147.确关于增值税怪专用发票发静售、填开管斤理等有关问惹题惨躲86劣148.宋关于增值税坐专用发票征疼收管理处佣86刚149.痒关于取得的将账外防伪税狠控专用发票症进项税额抵陵扣问题县乎87错150.班关于虚开增煮值税专用发突票和构成虚汉开增值税专揉用发票罪的记定义和处罚吧更87赞151.勺关于虚开用壶于骗取出口辆退税、抵扣您税款的其他鹅发票的定义膀和处罚裁需89免152.悄关于纳税人认善意取得虚疗开的增值税监专用发票处钱理问题罚安90叛153.哀关于纳税人族取得虚开的姻增值税专用盘发票处理问悔题枪遍90砖154.孝关于纳税人梯取得虚开的现增值税专用围发票补充处驳理问题页端91精155.漆关于对代开瞒、虚开增值贯税专用发票血征补税款问供题供身92复156.怨关于被盗、拳丢失增值税惕专用发票的箭处理蛋剑92性157.中关于非废旧图物资增值税弃专用发票一疮律不得作为窃进项税额抵悉扣凭证的规俗定筹仓93坐十六、增值蚕税起征点惠灶93掠158.缠增值税起征茎点问题当返93联159.景关于提高个折体工商户销斜售列举的农闹产品增值税微的起征点惰种94隶十七、其它错越94上160.壁转让企业全缩部产权不征预收增值税的融问题堡岸94佳增值税部分杀货物征税范岁围注释寄松95鸦农业产品征犯税范围注释剪调99忽金属矿采选帜产品及非金哥属矿选产品齐注释鬼哪103末音像制品及晶电子出版物尘的注释溉案103万广东省废旧管物资回收经帜营单位增值沫税管理暂行烤规定但振104轮清远市废旧粱物资回收经虎营生产企业好增值税征收夏管理办法（阀试行）谦炕108忘清远市废旧纱物资回收经盛营生产企业胃增值税税收订监控管理实匹施办法（试停行）掘兽119六第一部分县往增值税征收灰一、丢增值税的纳薯税人和征税滤范围业1型.酷增值税的纳因税人和征税活范围液一、增值税汉的纳税人局《中华人民新共和国增值撒税暂行条例钉》及《中华杰人民共和国案增值税暂行指条例实施细销则》规定：橡（一）在中督华人民共和栗国境内销售粒货物或者提奴供加工、修圣理修配劳务镜以及进口货递物的单位和之个人，为增培值税的纳税痛义务人。挣（二）报关夹进口货物的饱，以进口货校物的收货人榴或办理报关翠手续的单位脊和个人为进免口货物的纳耐税人。代理经进口货物的文，以海关开心具的关税完肿税凭证上的萌纳税人为增驻值税纳税人写。租赁企业暖承包经营的动，以租赁人支或承包人为贩纳税人。共（三）境外栽的单位或个取人在境内销泊售应税劳务建而在境内未丰设有经营机齐构的，其应拖纳税款以代筹理人为扣缴物义务人，没宜有代理人的业，以购买者周为扣缴义务凯人。培二、增值税您征收范围基粗本规定罪包括货物的以生产、批发痰、零售和进循口四个环节吓。此外，加鸡工和修理修至配也增值税吃的征税范围元。具体内容普包括：（1院）销售货物锁，是指有偿锦转让货物的极所有权。货惰物是指有形亡动产，包括克电力、热力壳、气体在内煤。（2）提吐供加工、修煤理修配劳务宁，是指有偿瓶提供加工、脊修理修配劳钓务。狱“奶加工壳”须是指接收来晨料承做货物蕉，加工后的篮货物所有权哥仍属委托者弦的业务，即带委托加工业顷务。总“好修理修配止”亡是指受托对渠损伤和丧失抗功能的货物饲进行修复，串使其恢复原愤状和功能的绑业务。（3泰）进口货物辟，是指报关贺进口的应税捉货物。搜2.关于以替承租人或承举包人为纳税当人的问题赢《征管法》吼实施细则第唯四十九条规际定：企业租涝赁或承包给事他人经营，隆企业的经营晕者已发生了容变化，承租费人或承包人征既已享有企缘业的经营权林，也就应负许有企业民事突上的义务和腔责任，因而盗，《征管法报》实施细则贤第四十九条秩规定善“城承包人或者律承租人有独撑立的生产经男营权，在财荒务上独立核有算，并定期贼向发包人或窑者出租人上劫缴承包费或桃者租金的，渐承包人或者祝承租人应当钓就其生产、链经营收入和电所得纳税，易并接受税务描管理；扛”刷，即企业租森赁或承包给窃他人经营的抓，以承租人独或承包人为弯纳税义务人薪。（注：企税业租赁或承台包分为企业眠承包给他人抱经营和企业沈实行内部承罢包责任制这妇两种行为。讽对于企业实六行内部承包掌责任制的，茎其纳税义务扒人不改变。避）戴二、攀关于增值税埋视同销售、书混合销售和乡兼营非应税栋劳务行为征兼税的若干问据题口3振.什么是增斜值税视同销咐售货物行为粮《中华人民本共和国增值兆税暂行条例笼实施细则》葛规定：蹈单位或个体们经营者的下樱列行为，视浪同销售货物侨，属于增值铜税征收范围色：（1）将昂货物交付他屠人代销；（肚2）销售代配销货物；（鼠3）设有两签个以上机构冠并实行统一剩核算的纳税共人，将货物镜从一个机构进移送到其他退机构用于销别售，但相关陶机构设在同纪一县（市）煤的除外；（糊4）将自产此或委托加工荒的货物用于岗非应税项目丽，或者用于趣集体福利或喘个人消费；赏（5）将自登产、委托加则工或购买的艳货物作为投少资，提供给图其他单位或桶个体经营者比，或者分配称给或投资者觉，或者无偿洽赠送给他人撒。葡4绑.关于将货军物交付他人曲代销和销售该代销货物会促计处理忘(狂1萌)拦将货物交谜付直他人代销堵A.心委托方是工法业企覆业占B.宣委何托方是商品役流通企业的湖(2)已销售代销货骨物胀A.房采用收取代也销手续费方炒式代销的段B.另采用协定接正收价方式代句销的舌将货物交付街他人代销污委托其他纳失税人代销货吵物，委托方址纳税义务发免生时间的确讲认为收到代饶销单位的代谅销清单时入傻账。削委托方是工物业企业愚委托方应在题“寺产成品雀”旦科目中设置坊“资委托代销服”翅明细科目核草算。会计处册理如下：引1）发出产谊成品给代销男售单位并支骗付运输费等逢费用时：涛借：产成品云——伞委托代销决贷：产成品闪同时，借：点产品销售费秆用穴——皇运输费等界贷：银行存悄款疑2）收到代牌销方已销产界品的代销清裹单后，向代前销单位开出著增值税专用领发票并人账急：采借：应收账票款陵——猫XX商场剩贷：产品销共售收入暗应交税金刊——族应交增值税仁（销项税额布）搅3）收到代兽销单位汇来梁代销收入款匆项，区分两陡种情况处理妇：至（1）采用享支付代销手汁续费方式的黄：染借：产品销县售费用尸——她代销手续费爽银行存款最贷：应收账标款优——嘱XX商场恶（2）不采西用支付代销挺手续费方式糠，而采用协柴定接收价方猜式（代销售好价超过接收声价的销售收纸入归代销方捡所得，不另驰支付代销手休续费），按谨协定接收价轮入账：将借：银行存验款国贷：应收账鸽款免——准XX商场微4）结转销训售成本循借：产品销杀售成本鬼贷：产成品辨——陕委托代销甩委托方是商坑品流通企业宫的布1）委托方肝应在透“啦库存商品征”冰科目中设置肉“神委托代销商矿品是”遥明细科目核调算。会计处真理如下；由发出委托代缎销商品并支贵付运输费等妖费用时：签借：库存商迅品貌——闹委托代销商炒品所贷：库存商晒品且——愧XX商场来同时，借：疮经营费用觉——陕运输费等键贷：银行存塘款爬2）收到代团销单位已售堆商品的代销立清单后，向泉代销单位开移出增值税专拼用发票并入橡账：田借：应收账削款仓——陈应收销货款岁贷；商品销货售收入宗应交税金完——责应交增值税架（销项税额从）菊3）收到代骄销单位汇来胸款项，也分灭两种情况：顶（1）采用誓支付代销手俱续费方式的咽：拖借：银行存趁款吩经营费用衔——剩代销手续费俘贷：应收账摆款钳——峡应收销货款侦（2）不采伙用支付代销比手续费方式些，而采用协恐定接收价方谜式，按协定盈接收价入账昨：悉借：银行存牢款抓贷：应收账绕款休——万应收销货款博4）结转商你品销售成本更借：商品销斧售成本唯贷：库存商霞品狸——户委托代销商彻品洗采用售价核打算的企业月天末还应计算野分摊进销差效价，借记撑“搁商品进销差毙价牧”精科目，贷记损“识商品销售成只本焦”序科目。杆销售代销货世物锹作为代销方除，一般是商诉品流通企业耽，采用收取匀代销手续费景方式代销货弓物属于代理倍业务，应按程营业税条例眯纳税，不属吩于增值税征膊收范围。如离果不采用收稍取代销手续母费方式，而越是采用协定照接收价方式牌，则代销方全应就实际销吼售收入超过维协定接收价孙部分计算征睁收增值税。迁采用收取代节销手续费方粉式代销的：针收到受托代扎销产品（商注品）时不入骆账，只是作屠备查登记。比销售受托代乌销商品，如歪果购买方是培一般纳税人平，开具增值怎税专用发票验，否则只能盼开具普通发琴票。收取销盐售货款时：骂借：银行存纽款德贷：应付账屈款些——沉XX公司读应培交税金网——因应交增值税业（销项税额晓）闪代销清单送摄给委托方后仁，收到委托盈方开具的专瓜用发票时：易借：应交税纽金办——丸应交增值税充（进项税额对）角货：应付账则款旗——选XX公司盒付给委托方钢代销商品货彻款，并计算虾收取代销手党续费矮借：应付账尚款可——擦XX公司笔贷：银行存翁款挣代购代销收脸入踪——地代销手续费除收入扯不采用收取样手续费方式匪，而是采用观协定接收价耕方式浆账务处理与装普通进货和喷销货相同，派相当于代销桐方赊购委托极方的代销货需物。甲1）收到代橡销的商品时跟（1）采用沫进价核算的钱，按接收价鹿：猎借：受托代槽销商品慢贷：代销商挽品款倍（2）采用斜售价核算的之借：受托代股销商品（售踢价）浙贷：代销商岭品款（接收或价）礼商品进销差垦价（售价与性接收价之间于的差价）阁2）代销商事品销售时，跌如果购买方天是一般纳税乐人，要开具甜增值税专用陪发票，否则尿只能开具普演通发票。此抄时，按售价躬入账：璃借：银行存理款或应收账就款跃贷：商品销划售收入检应交税金迟——甩应交增值税瓜（销项税额抢）狸代销清单送航给委托方后贺，收到委托驳方开具的增隆值税专用发堂票时：离借：应交税没金点——逢应交增值税贿（进项税额布）获贷：应付账郊款蝇——境XX公司至3）结转商信品销售成本圣时，采用售拍价核算的用否售价，采用服进价核算的掘用接收价，味作：呜借：商品销宴售成本鹊贷：受托代者销商品然同时，按接振收价；锁借：代销商美品款责贷：应付账科款裳——位XX公司唯采用售价核仿算的，月份桌终了，已销善代销商品应颤与自营商品恒一并分摊进幸销差价。滩借：商品进雕销差价延贷：商品销丧售成本授4）将代销历商品货款（膛等于接收价皂和按其计算它的进项税额候之和）付给沿委托方，作铜：眉借：应付账微款彻——哄XX公司旺贷；银行存洁款各5磁.关于代购盯货物的征税蔽问题血粱财政部捎国家税务坝总局搂（94）财挣税字第02妇6号乡文件规定：苍代购货物行马为，凡同时隆具备以下的双，不征收增蛛值税；不同谱时具备以下誉条件的，无迁论会计制度排规定如何核津算，均征收饥增值税：诚受托方不垫戴付资金；泛销货方将发窄票开具给委糠托方，并由毅受托方将该糟项发票转交洁给委托方；散受托方按销剧售方实际收木取的销售额恩和增值税额较（如系代理芒进口货物则冰为海关代征摸的增值税额附）与委托方训结算货款，灿并另外收取隐手续费。佛另：代理进延口货物的行阵为，属于增场值税条例所滔称的代购货字物行为，应爷按增值税代肆购货物的征右税规定执行谣。但鉴于代的理进口货物笼的海关完税递凭证有的开董具给委托方化，有的开具浴给受托方的盯特殊性，对舟代理进口货符物，以海关退开具的完税盐凭证上的纳随税人为增值熄税纳税人。北即对报关进丸口货物，凡震是海关的完场税凭证开具木给委托方的壶，对代理方慈不征增值税营；凡是海关挣的完税凭证冷开具给代理决方的，对代年理方应按规腔定增收增值懂税。崖同时符合以搭上三个条件识，不征收增音值税，具体累会计分录如非下：迁一、委托代伐购商品的核痒算盯二、受托代欺购商品的核灾算青一、委托代染购商品的核须算破委托代夜购商品是商错业企业委托台其他单位代就购商品。目晨前商业企业哭的委托代购蚊商品业务，隶主要是委托复收购农副产倒品。农副产纱品收购企业缩为了便利农胃民交售，除睛了自营收购尽以外，在一窜些未设收购坑机构的地区香，可以委托散当地商业企锡业或其他企鼠业代购。委六托代购时，熔双方应签订搞代购合同，脖规定代购农腔副产品的品缘种、规格、世费用负担、珠手续费标准洒、交接货方货式，以及结森算办法等。当委托代奥购农副产品愈的核算有三征种处理方法锯。鞠翠（一）拼代购费用实茶报实销悄代购费户用实报实销粘是指委托收滔购农副产品寺的收购费用男（包括运杂背费、保管费尖、包装费等见），先由受隆托单位代垫显，再向委托侍单位按实报巴销，并另行浆收取代购手孕续费的处理扯办法。委托黑单位对这部蜂分代购费用牵不计入商品数进价，以泪“兰经营费用扭”蛾账户列支。测绳［例］款某企业委托慎A单位代购元兔毛10装00千克，达收购价每千晚克5元，增弓值税率17备％，受托方店代垫包装费驶200元。稻代购手续费洽按收购金额承3％计算。渠商品验收入桶库，价款及炒费用以银行唉存款支付。废根据有关凭魔证，作会计补分录如下：惰路借：补库存商品尼——维兔毛芝瓶500罗0化应泽交税金美——运应交增值税使（进项税额迹）850郑经卵营费用扔——煌包装费辽指200全夹——兄手续费番防150鞠干贷：森银行存款西辟620狡0钢绸（二）煤代购费用定牢额包干躬代购费除用定额包干甘是指委托代鹅购农副产品塞的代购费用撤按代购金额芬核定一个比良例，由委托跨代销单位包甜干，另加手却续费，委托颈单位将这部检分包干费用倦计入商品进哄价的处理办香法。概例：若冬设上例代购乞费用定额为孩5％，作会饱计分录如下贫：茫钉借：渠库存商品仇——霉兔毛声票夸525惜0．00津应税交税金藏——秧应交增值税脾（进项税额葵）892．喉50换经泥营费用非——垦手续费跳改150．戒00前禾贷：护银行存款歇列629博2．50谎态（三）滥作价交接恋作价交圣接是指代购骆双方按代购收合同商定的匪“辜交接价绝”裙办理结算手惊续的处理办秋法。刻“姨交接价刻”虏包括农副产镰品收购价、被收购费用，江以及代购手死续费等项。津委托单位按番“炭交接价眯”胸作为商品进服价。识册［例］撞设上例中双开方议定代购致兔毛的交接欢价为每千克邀5．30元编，共计5影300元，棍增值税率1今7％，以银岔行存款支付递，作会计分垮录如下：妥杂借：反库存商品术——蚀兔毛痛勇530敬0．00刑应腾交税金泼——鹰应交增值税退（进项税额姨）展灵901．棵00屠睛贷：舱银行存款絮东620亏1．00光铜二、受托代炕购商品的核仪算笛受托代辩购商品是指此企业代其他瑞单位收购商咐品。日前商菜业企业的受捐托代购业务偏主要有代购眼农副产品、绘代购进口商祝品等业务。海受托代购商诱品的核算一质般以不垫资镇金，收取手孙续费为主要依形式。锐粪［例］别某企业接受厅外地甲单位驻代购商品一尽批，双方签升订代购合同孟，手续费为勤代购金额的墨3％。预收客代购资金3悲0000保元。亏冲1．铲收到甲单位兰的代购资金油3000秧0元，存入优银行，作会坊计分录如下敢：积顾借：院银行存款设塞300抗00舌灰贷：擦应付账款引——宝甲单位若碑300画00皮问2．愿支付代购商援品货款（包疯括增值税）州2850兆0元。草贷借：恼应付账款希——气甲单位括婆285浊00些熟贷：煤银行存款馆评285爹00锄库3．孔收取手续费订855元（垂2850挡0脆×继3％）。掌苹借：微应付账款姑——骤甲单位85氧5华乱贷：脊代购代销收轮入855留斥4.庭计算应交营晓业税（按收捏入5％计算梨）（855像×蹲5％）。占柔借：牲代购代销收份入42．7匆5门僚贷：感应交税金董——泊应交营业税罢42．75游圾5．赖退还多余款沫。袄冒借：略应付账款怒——押甲单位宫添645赌竞贷：令银行存款撑艇645屈如属受岛托单位垫付锻资金，则以历“写应收账款旋”氧账户列账。盯6崭.关于企业哪所属机构间历移送货物征睡收增值税的药问题念《中华人民承共和国增值钩税暂行条例临实施细则》茫第四条的规乓定：设有两壳个以上机构禾并实行统一玉核算的纳税腥人，将货物快从一个机构跟移送其他机叙构用于销售航，如果相关廉机构设在不勾同县（市）鉴，视同销售鲜货物，征收鼻增值税；如税果相关机构龄设在同一县俗（市），不挥征收增值税击。搂关于纳税地估点问题，按招照国家税务锄总局《关于棵企业所属机备构间移送货活物征收增值鞠税问题规定公》（国税发差〔1998咱〕137号屡）及《关于勇纳税人以资通金结算网络扁方式收取货棋款增值税纳混税地点问题荐的通知》（仇国税函〔2补002〕8望02号）的郑规定，受货念机构发生以砖下情形之一敞的经营行为膝，应当向所谈在地税务机城关缴纳增值臣税，否则由朱总机构统一炮缴纳。元向购货方开挨具发票；刺向购货方收圣取货款。荷如果纳税人豪以总机构的最名义在各地静开立账户，依通过资金结思算网络在各疲地向购货方王收取销货款毙，由总机构院直接向购货趴方开具发票扣的行为，不伙具备上述两主种情形之一禾，其取得的妈应税收入应拜当在总机构喊所在地缴纳悔增值税。叠7曲.关于自产穴自用的产品万视同销售计誉税的问题另《中华人民议共和国增值僚税暂行条例免实施细则》件、《中华人脆民共和国征耳管法》、《夸中华人民共蹈和国征管法决实施细则》亩的规定：锹企业将自己桂生产的产品涝用于在建工院程、管理部柜门、非生产拒性机构、捐拾赠、赞助、料集资、广告辨、样品、职叔工福利奖励橡等方面时，披应视同对外早销售处理。佳其产品的销漏售价格，应驶参照同期同捉类产品的市炒场销售价格拣；没有参照渐价格的，应战按成本加合冒理利润的方订法组成计税藏价格。饱8登.关于自产瓣自用的产品犬视同销售如发何进行会计缝处理律企业将自己谋生产的产品循用于在建工丹程、管理部汇门、非生产伤性机构、捐地赠、赞助、烛集资、广告顽、样品、职章工福利奖励豆等方面，是弯一种内部结间转关系，不山存在销售行缎为，不符合日销售成立的扰标志；企业辰不会由于将亲自己生产的宴产品用于在奋建工程等而做增加现金流启量，也不会系增加企业的说营业利润。弄因此，会计蜜上不作销售抓处理，而按毫成本转账。挪但按税收规肿定，自产自伯用的产品视伶同对外销售运，并据以计浓算交纳各种茄税费。企业闸按规定计算序交纳的各种躲税费，也构幼成由于使用泉该自产产品轧而发生支出蒜的一部分，煎应按用途记丝入相关的科任目。其具体迷会计处理方兴法如下：按1旨、自产自用萝的产品在移洗送使用时，蓬应将该产品废的成本按用饼途转入相应什的科目，借叨记坟“苗在建工程覆”库、拿“悉应付福利费届”狸等科目，贷旺记难“鹅产成品异”补等科目。麦滩2、企业将搜自产的产品径用于上述用引途应交纳的蓄增值税、消隆费税等，应舍按税收规定俩计算的应税置金额，按用阴途记入相应均的科目，借谣记柄“睛在建工程卫”秘、熔“习应付福利费麻”翁等科目，贷铁记闯“悔应交税金修——结应交增值税精（销项税额秘）言”笔、升“悉应交税金油——快应交消费税胸”给等科目。按费税收规定需显要交纳所得茅税的，还应活将该项经济搅业务视同销移售应获得的阔利润计入应饺纳税所得额递，据以交纳惹所得税，按灯用途记入相害应的科目，见借记叠“额在建工程笨”活、啊“校应付福利费愤”厚等科目，贷拖记搏“备应交税金饱——洁应交所得税用”势科目。吊9眠.关于混合达销售征税问附题深根据《中华鼻人民共和国炮增值税暂行罚条例》（以钓下简称《条甘例》）及其浙实施细则规监定：一项销窗售行为如果馆既涉及货物迈又涉及非应蚊税劳务，为谢混合销售行称为。因此，抽确定混合销困售行为是否克成立应根据赴以下两个标时准判定：贷一是企业（半纳税人）发朝生的应纳增他值税和营业由税义务存在键于同一项销涝售行为之中扎；蜡二是该项行养为同时既涉仁及货物（应找税劳务）又室涉及非应税枯劳务。酸所谓限“而货物饲”滨，指的是《德条例》中规绩定的一切有倘形动产，包殊括电力、热燕力和气体在仙内；赤所谓战“死非应税劳务典”鸣，是指属于贷应缴营业税哲的交通运输狐业、建筑业征、金融保险默业、邮电通含信业、文化南体育业、娱懒乐业、服务荣业等税目征耗收范围的劳灶务。鼻企业性单位允，如自收自朋支事业单位矛。碗企业单位是搂以盈利为目冬的的自负盈绘亏独立核算难的法人或非拢法人经济组菌织。包括：弯（1）从事递货物生产、攻批发或零售短的企业、企向业性单位及标个体经营者亭的混合销售逢行为，视为强销售货物，德应征收增值喜税；骂（2）从事束运输业务的牺单位和个人轿，如果销售转货物并负责有运输所售货宰物，则此项还混合销售行犹为也应当增亏收增值税。芬（3）其他俘单位和个人布的混合销售上行为，视为棚销售非应税婆劳务，征收牢营业税。挺例如：某企途业销售一套允中央空调设赤备，价格为虾100万，肿同时按销售恒合同规定负拜责派出技术糊人员代客安择装调试，安关装费用为5区万元。由于基销售空调设殖备和安装业肺务发生于同哨一笔业务，匪销售货物属岗增值税的应苦税行为，而设安装业务则殿属于营业税燃“熊建筑业神”学税目和征税驰范围，即属单于增值税的排非应税劳务辞，因此，这廉项销售行为微就属于混合潜销售行为。筐我们在确认弟混合销售行倍为是否成立问时，应注意次掌握好上述升两个标准，刚如果一项销仇售行为只涉悬及销售货物秘，不涉及非法应税劳务，速或者销售货困物和销售（瓦提供）非应鉴税劳务行为抽不是在一项留销售行为之弹中，这些都择不属于《细窗则》中所说漫的混合销售踢行为。京10鼻.关于从事绘货物为主的棍混合销售征如税问题牺根据《中华哲人民共和国病增值税暂行池条例实施细话则》规定：传从事货物生垂产、批发或娇零售的企业找、企业性单刮位及个体经孕营者的混合宰销售行为，逼视为销售货逮物，应征收卡增值税；这丘里所说兰“欠从事货物生妖产、批发或搬零售的企业壮、企业性单否位及个体经尊营者堤”心，包括以从率事货物生产光、批发或零乓售为主，并万兼营非应税嗓劳务的企业午、企业性单项位及个体经束营者在内，便而所说的棚“贤以从事货物蜘生产、批发桌或零售为主棒，并兼营非浪应税劳务酸”巧，在实际操燕作上，则是稀指纳税人的舞年应税销售缸额（包括货秃物、应税劳横务和非应税恒劳务的销售抹额）中，货贱物和应税劳阶务的销售额象占50%以己上（包括本当数）。纹11铁.关于从事任非增值税应沉税劳务为主棒的混合销售烦征税问题脂根据国家税利务总局[1再994]1鉴22号通知押规定，对以繁从事非增值辈税应税劳务草费为的单位袜与个人，虽冤然其混合销势售行为应视损为销售非应唯税劳务，不尤征收增值税冻，但如果其湾设立单独机重构经营货物凑销售并单独叔核算，应视示为从事货物腥生产、批发减或零售的企激业、企业性伟单位，其发织生的混合销迹售行为应当锄征收增值税所。晋国家税务总词局国税函[黑1996]营261号文职规定，对饮锈食、餐馆等阿饮食行业经扇营烧卤熟制哗食品的行为肥，不论消费靠者是否在现苏场消费，均含应当征收营蔬业税；而对梯专门生产或董销售食品的段工厂、商场遥等单位销售卫烧卤熟制食龙品，应当征总收增值税。熊12香.熟关于混合销形售的特殊规漏定并国家税务总序局（国税函购[1996码]447号赴）明确：对叶生产、销售晋铝合金门窗认、玻璃幕墙蠢的企业、企裤业性单位及茄个体经营者臂，其销售铝帖合金门窗、半玻璃幕墙的领同时负责安五装的，属混骆合销售行为防，对其取得街的应税收入辱照章征收增献值税。负财政部、国哪家税务总局锁（94）财倒税字第02驶6号通知规娘定：集邮商供品的生产、横调拨征收增映值税。邮政毕部门销售集挤邮商品，征挣收营业税；辛邮政部门以巩外的其他单搅位与个人销斗售集邮商品超征收增值税聋。邮政部门念发行报刊，盏征收营业税疾；其他单位兰和个人发行灭报刊，征收婚增值税。电扰信单位（电晃信局及经电酬信局批准的顺其他从事电信信业务的单做位）自己销婆售无线寻呼梦机、移动电疏话，并为客哑户提供有关玩电信劳务服际务的，属于往混合销售，案征收营业税辣，对单纯销谅售无线寻呼节机、移动电再话，不提供讨有关电信劳歌务服务的，娃征收增值税剂。其它单位凤（指非电信碗单位）销售辱无线寻呼机仓、移动电话墨，无论销售披价格中是否庆含有电信劳逢务服务费用决，均应按全钢部销售额征逼收增值税。诵国家税务总盯局晋国税发[2哪002]1逼17号略通知规定：抛纳税人销售疮自产货物、扛提供增值税她应税劳务并疼同时提供建移筑业劳务征努收流转税问串题通知如下粒:恶一、关侮于纳税人销每售自产货物惯提供增值税勒应税劳务并富同时提供建宵筑业劳务征餐收增值税、租营业税划分虑问题唐纳税人楼以签订建设合工程施工总具包或分包合睡同(包括建深筑、安装、等装饰、修缮业等工程总包泄和分包合同障，下同)方草式开展经营可活动时，销庄售自产货物使、提供增值膀税应税劳务置并同时提供绞建筑业劳务拼(包括建筑才、安装、修棍缮、装饰、叙其他工程作穷业，下同)故，同时符合司以下条件的馋，对销售自些产货物和提疤供增值税应桥税劳务取得面的收入征收再增值税，提聋供建筑业劳宣务收入(不便包括按规定萄应征收增值齐税的自产货愁物和增值税犯应税劳务收甲入)征收营顽业税:红(一)录必须具备建均设行政部门眠批准的建筑常业施工(安魂装)资质；河(二)瑞签订建设工葬程施工总包枝或分包合同朱中单独注明薯建筑业劳务忠价款。饶凡不同礼时符合以上沈条件的，对街纳税人取得梁的全部收入返征收增值税奏，不征收营型业税。槽对上所李称建筑业劳诉务收入，以大签订的建设铃工程施工总局包或分包合虹同上注明的不建筑业劳务吗价款为准。身纳税人比通过签订建洞设工程施工锁合同，销售亭自产货物、腾提供增值税晴应税劳务的民同时，将建好筑业劳务分的包或转包给作其他单位和殖个人的，对览其销售的货焦物和提供的骑增值税应税匠劳务征收增努值税；同时遍，签订建设嘴工程施工总偿承包合同的披单位和个人吊，应扣缴提权供建筑业劳秩务的单位和供个人取得的停建筑业劳务驴收入的营业么税。唯二、关慎于扣缴分包花人营业税问被题疼不论签吨订建设工程肉施工合同的慕总承包人是宁销售自产货袖物、提供增果值税应税劳甲务并提供建口筑业劳务的曲单位和个人韵，还是仅销庙售自产货物仓、提供增值毯税应税劳务剥不提供建筑神业劳务的单纱位和个人，移均应当扣缴独分包人或转逆包人(以下光简称分包人袖)的营业税夜:宗(一)趟如果分包人病是销售自产削货物、提供睛增值税应税薄劳务并提供蜓建筑业劳务每的单位和个令人，总承包搁人在扣缴建驱筑业营业税监时的营业额划为除自产货帜物、增值税古应税劳务以编外的价款。堡(二)刮除本条第一矛款规定以外贪的分包人，盘总承包人在统扣缴建筑业灭营业税时的呜营业额为分裙包额。础三、关闷于自产货物筑范围问题遵本通知嚼所称自产货灌物是指:赠(一)豆金属结构件肢:包括活动弯板房、钢结戴构房、钢结暴构产品、金响属网架等产斜品；(二)阳铝合金门窗兔；(三)玻雾璃幕墙；(相四)机器设削备、电子通灵讯设备；(涝五)国家税伶务总局规定粪的其他自产扣货物。掩四、关胆于纳税人问迷题幼本通知滚中所称纳税棒人是指从事裹货物生产的膀单位或个人原。霉纳税人轿销售自产货合物、提供增安值税应税劳场务并同时提眉供建筑业劳吴务，应向营钳业税应税劳吵务发生地地闹方税务局提讽供其机构所讲在地主管国烂家税务局出势具的纳税人数属于从事货更物生产的单灶位或个人的盾证明，营业种税应税劳务下发生地地方裤税务局根据喷纳税人持有米的证明按本荒通知的有关工规定征收营他业税。飞财政部炭国家税务总辩局际财税[20发05]16碌5号辞通知规定：汤(号1湿)纳税人销静售软件产品蔬并随同销售滋一并收取的惯软件安装费神、维护费、各培训费等收岭入，应按照鸟增值税混合涌销售的有关崇规定征收增怎值税，并可球享受软件产发品增值税即亦征即退政策宅。对软件产船品交付使用逼后，按期或车按次收取的朵维护、技术静服务费、培海训费等不征夏收增值税。熊(是2咽)纳税人受握托开发软件裁产品，著作胀权属于受托彩方的征收增晴值税，著作代权属于委托承方或属于双饼方共同拥有锋的不征收增影值税。藏国家税务总装局国税函循[2006堆]1278鹰号通知规定准：中国移动猎有限公司内苍地子公司开党展的以业务元销售附带赠拿送实物业务达（包括赠送彼用户SIM端卡、手机或愤有价物品等萍实物），电葬信单位提供匹电信业劳务遇的同时赠送茅实物的行为伞，按照现行轻流转税政策锄规定，不征浴收增值税，悔其进项税额跌不得予以抵永扣。狸1奸3傻.关于增值铅税兼营非应愿税劳务征税吃问题跃《增值税暂柔行条例》及挣其实施细则灌、《征管法聚》及其实施金细则的规定宵：天纳税人如果哈既从事增值燃税应税行为滑，也从事非篮应税劳务，链则称为兼营冒销售行为。沉即指纳税