会计基础考试大纲aachmen

会计基础考试大纲第一章总论一、会计概述（一）会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的概念包含四层含义：1、会计的本质是一种经济活动，它属于管理的范畴。2、会计主体为一特定的单位。3、会计是以货币作为主要计量单位。4、会计的主要作用是反映和监督单位的经济活动。（二）会计的基本职能：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面1、会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。2、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计的两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，难以保证核算提供信息的真实性、可靠性。（三）会计的对象：会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。二、会计核算的基本前提会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明确的前提条件。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。（一）会计主体：指会计所核算和监督的特定单位或者组织，会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。废（二）持续猎经营：指会君计主体在可谢预见的未来卸，将根据正蒸常的经营方邮针和既定的奏经营目标持未续经营下去邻。即在可预绘见的未来，近该会计主体终不会破产清阳算，所持有集的资产将正慢常营运，所呼负有的债务镰将正常偿还止。趣（三）会计尸分期：指将扣一个会计主塔体持续经营津的生产经营柄活动划分为须若干相等的馋会计期间，市以便分期结哗算帐目和编械制财务会计扫报告。誉会计杠期间分为年顽度、半年度愁、季度和月属度。年度、贵半年度、季御度和月度均遇按公历起讫喜日期确定。塞（四）货币慧计量：指会仰计主体在会子计核算过程沿中采用货币拳作为同一的透计量单位。贪姑单位的会效计核算应以社人民币作为势记账本位币祖。业务收支当以外币为主祥的单位也可家以选择某种咏外币作为记贯账本位币，洽但编制的财腾务会计报告险应当折算为粒人民币反映少。在境外设诚立的中国企恐业向国内报党送的财务会档计报告，应雄当折算为人崇民币。减三、会计要靠素与会计等瓶式络（一）会计案要素：是对叼会计对象进石行的基本分仓类，是会计独核算对象的竿具体化。保舰吐资产、负坡债、所有者趴权益、收入附、费用、利碌润统称为企菠业的六大会榆计要素。其泉中，资产、增负债、所有县者权益三项睛会计要素表厌现资金运动非的相对静止瞒状态，即反舞映企业的财目务状况；收绵入、费用、虏利润三项会刮计要素表现诚资金运动的恰显著变动状衡态，即反映就企业的经营娃成果。锐资产：指企盟业过去的交睬易或者事项锄形成的、并蚂由企业拥有菊或者控制的养、预期会给蝇企业带来经归济利益的资碗源。萝具有如下特温征：转①蛾资产是预期缩能给企业带踢来经济利益朴的经济资源贿；吼例1-颂1：下列各晓项中，不符特合资产要素萄定义的是（树D）暮湖A.俗库存商品业B.委托私加工物资喇C.尚待饱加工的半成坛品D.说盘亏、毁损统的材料服否②线资产是企业快拥有或控制陡的资源；坐例1-2：尸甲企业的加荣工车间有两雷台设备。A朽设备系从乙姑企业融资租锹入获得，B旋设备系从丙康企业以经营煎租入方式获兵得，目前两泥台设备均投玉入使用。问但：A、B设虾备是否为甲吃企业的资产挣？之解：这里应黎注意区分经效营租入和融蚀资租入。企袜业对经营租耽入的设备没萄有所有权和墓控制权，B茅设备不应确馅认为资产，值而A设备是卡融资租入的怕，虽没有所含有权，但是早拥有控制权箱，因此A设展备可作资产茶。裕③艳资产是由过卧去的交易或西事项形成的语。冰例1-3：里甲企业计划亩在10月份颈购买一批机割器设备，5间月份与销售滔方签订了购往买合同，但留实际购买行蔬为将发生在粪10月份，鄙因此企业不浪能在5月份贵将该批机器涉设备确认为妖资产。兆雁泥厉流动资产伟：库存现金纤及各种存款刻、交易性金北融资产、应茄收及预付款部项、存货、单其它应收款庸等躲魄稠墙长塌期股权投资确资产纤隐辉固定资种产：房屋及浪建筑物、机粪器设备等剩愧符岩无祸形资产：专就利权、商标补权、著作权敞、特许权、虽非专利技术雀、土地使用棋权等拍挪嫌搭其杆它资产：长戚期待摊费用猫等飘2、负债：昌指企业由过已去的交易或览者事项形成落的、预期会棒导致经济利仆益流出企业砖的现时义务桐。射具有如下特馒征：阶①邀负债是企业肺承担的现时惨业务；泽②弊负债的清偿侨预期会导致险经济利益流摇出企业；荡③限负债是由过浸去的交易或呀事项形成的禁。猴跪慢惹流动负债久：短期借款蜘、应付票据三、应付账款深、应付职工添薪酬、预付多账款、应付尝股利、应付父利息、应交惧负债示涌芦丢务税费、其己他应付款等球谣浇渴非茫流动负债：熟长期借款、粗应付债券等拨3、所有者笑权益：指企锅业资产扣除枪负债后由所树有者享有的内剩余权益。螺又称为净资兔产。和具有如下特斑征：启①亚它是一种剩想余权益；柄②喉除非发生减暮资、清算，啦否则企业不暖需要偿还所碎有者权益；准③撇所有者凭借茫所有者权益除能够参与利议润的分配。钥探港委实收资本（蝇或股本）陪所有者权益凝肢资本息公积：资本余（或股本）耗溢价等伐陶西熔盈余愉公积：法定夕盈余公积、亿任意盈余公琴积等靠真等暮未分凉配利润津4、收入闸：指企业在北日常活动中演形成的、会芒导致所有者庸权益增加的轧、与所有者比投入资本无恢关的经济利伸益的总流入碌。镜具有如下特糊征：农①现收入是从企兽业的日常活来动中产生的半，而不是从妇偶发的交易窝或事项中产膊生的。艘②誉收入能引起桶所有者权益记增加。惩③愚收入的取得雄会导致经济尼利益流入企得业。表现为邻资产的增加良或负债的减罩少，或者两雕者兼而有之姿。探④章收入只包括摸本企业经济酒利益的流入说，不包括为更第三方或客五户代收的款芳项。箱⑤睡收入与所有星者投入资本特无关。本能恢稻主营业务收湿入：销售商欢品收入等高收入耕隐趁役庆限理短其他拳业务收入：男原材料销售蛋收入、包装架物出租收入扔等刷5、费用：相指企业在日砍常活动中发代生的、会导萍致所有者权零益减少的、名与向所有者租分配利润无讯关的经济利兰益的始四总流出。结具有如下特斥征：凶①凑费用是从企茅业的日常经分济活动中发欺生的。意②蹦费用会导致全经济利益流狐出企业。表袖现为资产的劝减少或负债讨的增加，或差者两者兼而什有之。仓③裹费用会导致罪企业所有者仙权益的减少峰。抗④乎与向所有者幕分配利润无械关。枝驳帽澡营业成本：戴主营业务成剥本、其他业惠务成本避费用耀镜弄趴公耀流肿期间皱费用：销售北费用、管理纹费用、财务她费用所6、利润：乒指企业在一语定会计期间制的经营成果蓄，包括收入导减去费用后辅的净额、直虚接计入当期棍利润的利得撞和损失等。蛮捷辆刻营业利润得利润办玉予既论并宅脸营业喊外收支净额摘（二）企业壤会计等式升1、宰资产=负债君+所有者权帽益（称落为第一会计炎等式）勉企业的资产晃来源于所有蛋者的投入资拍本和债权人妇的借入资金辣及其在生产幸经营中所产载生的效益，弓分别归属于绸所有者和债侨权人。归属局于所有者的社部分形成所挽有者权益；痛归属于债权押人的部分形悲成债权人权缩益（即企业凳的负债）。惠资产来源于间权益（包括慰所有者权益亏和债权人权岛益），资产今与权益必然槐相等。鸣资产与权益悠的恒等关系幕是复式记账添法理论基础速，也是企业柄编制资产负闷债表的依据眼。除经济业务对高会计等式的慨影响：借①畅资产与权益鉴同事增加，熔增加的金额塌相等；葱②饭资产与权益葵同事减少，他减少的金额说相等；度③领资产内部有宰增有减，增讨减金额相等析；猎厦④子权益内部有尤增有减，增敌减金额相等雪。昌上述四种类钟型的经济业鬼务进一步展恭开，又可出树现以下九种卷情形：乌①裂资产与所有赚者权益同时坝增加，增加脾的金额相等被；柏②贡资产与负债记同事增加，咸增加的金额月相等；踢③捎资产与所有姑者权益同时陵减少，减少丈的金额相等廉；县④催资产与负债贫同事减少，顷减少的金额舌相等；趣⑤吴一项资产增闹加，一项资男产减少，增泥减金额相等像；贷⑥究一项负债增握加，一项负羽债减少，增皱减金额相等曲；中⑦撇一项负债增壮加，一项所告有者权益减斧少，增减金过额相等；醋⑧灶一项所有者察权益增加，赖一项负债减喉少，增减金巡额相等；粪⑨都一项所有者盏权益增加，伍一项所有者脑权益减少，事增减金额相责等；篇2、收入够—茂费用=利润乎（称惠为会计第二办等式）床收哥入、费用和完利润之间的世上述关系是殖企业编制利随润表的基础弃。绵第二章香耀贵修会计核算的魂具体内容与榆一般要求插一、会计核坑算的具体内脱容册（一）款项字和有价证券白的收付丘款小项是作为支贤付手段的货都币资金，主毫要包括现金衬、银行存款宇以及其他视箭同现金和银项行存款的银疤行汇票存款旦、银行本票最存款、信用圈卡存款、信材用证存款等慧。有价证券脆是指表示一巧定财产拥有赢权或支配权炉的证券，如振国库券、股禁票、企业债际券等。丢（二）财物谦的收发、增耐减和试用贵财郊物是财产、睁物资的简称邪，企业的财脑物是企业进林行生产经营稻活动且具有把实物形态的叮经济资源，贫一般包括原忙材料、燃料详、包装物、害低值易耗品脑、在成品、此库存商品等工流动资产，己以及房屋、割建筑物、机闪器、设备、筐设施、运输龙工具等固定份资产。恼（三）债权喘、债务的发方生和结算葵债遥权是企业收演取款项的权辉利，一般包梯括各种应收变和预付款项裤等。债务是堡指由过去的蹦交易、事项蛮形成的企业吩需要以资产领或劳务等偿底付的现时义址务，一般包仪括各项借款慌、应付和预庭付款项，以牛及应交款项铸等。于（四）资本室的增减培资随本是投资者迈为开展生产拌经营活动而柳投入的资金弱。会计上的京资本专指所到有者权益中涝的投入资本瓦。冈（五）收入耕、支出、费凡用、成本的丰计算到收桨入是指企业鸡在日常活动悠中形成的、固会导致所有库者权益增加锄的、与所有薄者投入资本此无关的经济种利益的总流核入。支出是术指企业所实屠际发生的各诞项开支，以挺及在正常生兆产经营活动朋以外的支出搜和损失。费恢用是指企业伯在日常活动条中发生的、逗会导致所有栏者权益减少境的、与向所拴有者分配利辰润无关的经香济利益总流尖出。成本是杏指企业为生乱产产品、提页供劳务而发厘生的各种耗云费，是按一垫定的产品或举劳务对象所附归集的费用峡，是对象化磨了的费用。恰（六）财务亮成果的计算柜和处理勒财寺务成果主要想是指企业在现一定时期内破通过从事生佛产经营活动木而在财务上惊所取得的结渗果，主要表犯现为盈利或译亏损。财务芳成果的计算锯和处理一般坑包括利润的交计算、所得吼税的计算、台利润分配或庙亏损弥补等滤。你（七）需要边办理会计手剖续、进行会遣计核算的其瞒他事项置二、会计核址算的一般要枪求易（1）各单宇位必须按照染国家统一的步会计制度的许要求设置会文计科目和账覆户、复式记睬账、填制会露计凭证、登渐记会计账簿滴、进行成本还核算，财产装清查和编制峰财务会计报领告。镰（2）各单共位必须根据丛实际发生的针经济业务事订项进行会计扭核算，编制仅财务会计报导告。蓄（3）各单眨位发生的各舰项经济业务传事项应当在矿依法设置的摩会计账簿上暮统一登记、搬核算，不得弃违反《会计每法》和国家窄统一的会计耗制度的规定益私设会计账芦簿登记、核裁算。舌（4）各单锣位对会计凭恳证、会计账位簿、财务会晃计报告和其饲他会计资料木应当建立档口案，妥善保剩管。衣（5）试用宏电子计算机个进行会计核火算的，其软积件及其生成晓的会计凭证棕、会计账簿稼、财务会计弃报告和其他毛会计资料，术也必须符合拼国家统一的疫会计制度的款规定。轮（6）会计市记录的文字猎应当试用中迷文。在民族虚自治地区，苍会计记录可氏以同时使用怜当地通用的关一种民族文斜字。在中华廊人民共和国比境内的外商农投资企业、迎外国企业和状其他外国组阴织的会计记唯录，可以同笔时使用一种述外国文字。蛙三、会计核秒算的基础视会计核夕算的基础一柔般有权责发绑生制和收付丈实现制。在饿我国，企业堡应当采用权抚责发生制作税为会计核算尘的基础。逼痒躺①钱权责发生制饲：指以收入未和费用是否腹已经发生为敬标准来确认据收入和费用痛归属期的一庭种会计处理缘方法。盘权责发生制星的主要内容浆：凡是当期肝已经实现的羞收入和已经斧发生或应当俗负担的费用铸，不论款项孙是否收付，金都应当作为蛛当期的收入宾和费用处理震；凡是不属稠于当期的收右入和费用，史即使款项已痒经在当期收杏付，也不应舱当作为当期傻的收入和费斜用。淋累读②准收付实现制蜘：指以实际室收到或付出抖款项的日期煎确认收入或林费用的归属妙期的制度。论第三章势失昌正会计科目和剃账户犹一、会计科闸目挤（一）会计偷科目的概念守：指对会计殃要素的具体朽内容进行分峡类核素的项星目。忽默会计科目牲的意义：抛型伤①论会计科目是凡复式记账的猪基础；院视示估择②板会计科目是悼编制记账凭掀证的基础；伐③籍会计科目为呆成本计算与安财产清查提壮供了前提条符件；窝④武会计科目为肝编制会计报磁表提供了方呆便。割（二）会计轿科目的分类翼：沾1、稻按其所提供激信息的详尽旷程度及其统聪驭关系不同风，分为总分惹类科目和明冰细分类科目虫。贸总分类科目灿是对会计要否素具体内容农进行总括分找类、提供总师括信息的会更计科目，也险称泪“莫总账科目竖”谷或兆“述一级科目须”种；明细分类抄科目是对总何分类科目作涝进一步分类西、提供更详荐细、更具体肚会计信息的抖科目，也称璃“乏明细科目玩”甲。对于明细昏科目较多的砌总账科目，煮可在总分类谊科目与明细穷科目之间设毯置二级或多戏级科目。竹总誓分类科目与败明细分类科仙目既有联系腊又有区别，室总分类科目切是概括地反扔映会计对象药的具体内容钩，提供的是匹总括性指标勒。而明细分刻类科目是详瓶细地反映会象计对象的据跳以内容，提倚供的是比较培详细具体的骡指标。总分隔类科目对明酷细分类科目摇具有统驭控脸制作用，而浅明细分类科今目则是对总诵分类科目的逃具体化和详扔细说明。找2、半按其所归属航的会计要素命不同，分为婚资产类、负漫债类、所有展者权益类、搞成本类、损主益类五大类慢。躺①棚资产类科目拉：库存现金抵、银行存款肃、应收账款涛、原材料、趁固定资产等稍；道②惊负债类科目华：短期借款美、应付账款淋、应付职工唇薪酬、应交猴税费、长期浇借款等；辅③傅所有者权益片类科目：实踩收资本、资领本公积、盈摩余公积、本贝年利润、利挑润分配等；纠④描成本类科目尸：生产成本失、制造费用淘、劳务成本辨等；孙⑤珠损益类科目叹：包括收入湿类科目和费芝用类科目。毛收入类科目贡包括主营业唯务收入、其烤他业务收入销等；费用类衔科目包括主坟营业务成本胃、销售费用诉、管理费用叉、财务费用妻等。裳（三）会计营科目的设置壶原则：橡1、喜合法性原则私：指所设置欣的会计科目宵应当符合国欧家同一的会武计制度的规礼定。公2、挤相关性原则盐：指所设置蚁的会计科目学应为提供有闲关各方所需插要的会计信辰息服务，满耻足对外报告挡与对内管理槽的要求。善3、据实用性原则惧：指所设置拌的会计科目景应符合单位艺自身特点，历满足单位实熊际需要。二、账户煮（一）账户茧的概念：账投户是根据会磁计科目设置咐的，具有一于定格式和结赔构，用于分捐类反映会计令要素增减变店动情况及其合结果的载体椅。设置账户夸是会计核算猪的重要方法戒之一。辨（二）账户压的分类：同纪会计科目的摇分类相对应阔1、账首户按其提供技信息的详细虹程度分类，秤可分类为总崖分类账户和能明细分类账谢户。总分类泳账户是指根宵据总分类科筋目设置的，抖用于对会计给要素具体内始容进行总括菌分类核算的摧账户，简称乡总账账户或度总账；明细号分类账户是解根据明细分惯类科目设置炮的，用来对惨会计要素具蹲体内容进行缺明细分类核衫算的账户，粥简称明细账邻。视煮总账账户称寻为一级账户原，总账以下伞的账户称为兵明细账户。选甚2、账户澡按其所反映汪的经济内容怎分类，可分欢类为资产类阅账户、负债效类账户、所比有者权益类此账户、成本寺类账户、损辈益类账户五戴类。锈夸顾灰盘祖库存现片金、银行存屋款、交易性腹金融资产、辉应收票据、芳应收账款、犹迈蛮箩资产类账户境衰预付账作款、材料采虚购、原材料扭、库存商品棵、周转材料协、脆长期股权投陷资、持有至市到期投资、揪固定资产、挣无形资产等凶过蛇晕水即绸顺短期借幸款、应付票抛据、应付账眨款、应付职奸工薪酬、其搜他应付款栽念滴智典负债类账户燥鞠预收账登款、应交税猴费、应付股高利、应付利盼息醋遭牧挪寺妻踩纳长期借竹款、应付债呼券、长期应莲付款等害账户袜所有舞者权丰浆实收资本骂（或股本）榨、盈余公积考、资本公积漫、须益类账户具罩本年椅利润、利润僚分配等御成本类账户责奶生产成逼本、制造费紧用、劳务成挥本等骂萝码荣收雨入类账户：毅主营业务收凉入、其他业福务收入、投筝资收益、营湿业外收入等昆损益类账户待豪费用类晨账户：主营戚业务成本、姿其他业务成过本、营业税绸金及附加、伯销售费用、彩管理费用、删财务费用、筹营业外支出构等喊（三）账户竞的基本结构混锋账户分为湾左方、右方惧两个方向，乡一方登记增被加，另一方亦登记减少。默至于哪一方真登记增加，匪哪一方登记究减少，取决饼于所记录经系济业务和账抓户的性质。老登记本期增刑加的金额称册为本期增加勾发生额；登析记本期减少林的金额，称惭为本期减少胖发生额；增链减相抵后的喂差额，称为骂余额。住代余额按照骄表示的时间熄不同，分为雕期初余额和随期末余额，忘其基本关系被如下：舞团翠期末渡余额=期初烛余额+本期宪增加发生额贱－本期减少属发生额籍糊上式的减四个部分称惹为账户的四赞个金额要素诱。账户的基君本结构具体际包括账户名揪称（会计科玉目）、记录糠经济业务的浸日期、所依骨据记账凭证挽编号、经济券业务摘要、切增减金额、崖余额等。莲（四）账户凤与会计科目号的联系和区款别低1、两饿者的联系：麦会计科目与梦账户都是对良会计对象具凡体内容的科体学分类，两杜者口径一致驼，性质相同做。会计科目纵是账户的名清称，也是设比置账户的依瓦据；账户是梁会计科目的磁具体运用。惨没有会计科友目，账户便驶逝去了设置影的依据；没互有账户，就绕无法发挥会价计科目的作灭用。用2、两蓄者的区别：节会计科目仅酒仅是账户的换名称，不存谎在结构；而扔账户则具有沃一定的格式窃和结构。块在实洒际工作中，客对会计科目裕和账户不加睡严格区分，高而是相互通欧用。贺第四章摸纽黎复式记账将一、复式记彻账法系复式凯记账法是以冤资产与权益看平衡关系作君为记账基础炸，对于每一雷笔经济业务简，都要在两婚个或两个以丙上相互联系逃的账户中进趁行登记，系活统地反映资之金运动变化殃结果的一种杨记账方法。原复隔式记账法的能种类：分为府借贷记账法漂、增减记账各法和收付记绢账法。在我谷国，采用借色贷记账法。脱二、借贷记基账法蒸（一）借贷楼记账法的概火念：借贷记冠账法是以卖“超借咸”板、确“艳贷简”化为记账符号粘，对每一笔哭经济业务，六都要在两个太或两个以上耀相互联系的业账户中以借国贷相等的金命额进行登记茅的一种复式厦记账方法。缠（二）借贷熄记账法的记晕账符号：借肿贷记账法是奴以采“存借浓”绵、笋“砖贷张”茧为记账符号贸，分别作为律账户的左方孟和右方。至灿于落“帅借翠”兆表示增加还悲是愉“耽贷仪”罪表示增加，桃则取决于账死户的性质及教结构。惠在锈借贷记账法包下，一般盐“税借抄”革表示资产、辟费用的增加阴和权益、收援入的减少；里“涛贷鼻”酬表示资产、衰费用的减少公和权益、收待入的增加。踪借贷记账法誓下的账户结盾构：戏1、资寸产类账户的吊基本结构：外借方表示增困加、贷方表原示减少，期时初期末余额腿在借方，公利式如下：模拾意资产类账袖户期末借方辞余额=期初慎借方余额+雕本期借方发野生额-本期越贷方发生额橡2、权闹益类账户的广基本结构：剂贷方表示增财加、借方表断示减少，期作初期末余额欺均在贷方，典公式如下：积浩辩权益类账萌户期末贷方稠余额=期初拨贷方余额+挽本期贷方发少生额-本期糊借方发生额妇3、费织用类账户的赶基本结构与坚资产类账户俊的结构基本羡相同，期末借结转后该账仍户一般无余锁额。达4、收吐入类账户的鉴基本结构与帜权益类账户驰的结构基本殿相同，期末膊结转后该账纽户一般无余盼额。杆借贷记账法锹的记账规则沟：有借必有禽贷，借贷必持相等。即对拿于每一笔经燕济业务都要决在两个或两吃个以上相互嫂联莲系的账户疏中以借方和疼贷方相等的弯金额进行登桶记。善借贷记账法劝的试算平衡天：指根据资失产与权益的室恒等关系以阵及借贷记账舒法的记账规创则，检查所马有账户记录犹是否正确的剃过程，包括灵两种：发生郑额试算平衡丘法和余额试方算平衡法。戚1、发周生额试算平米衡法：它是征根据本期所攀有账户借方慧发生额合计肠与贷方发生拆额合计的恒掩等关系，检喜验本期发生面额记录是否黎正确的方法器。公式：全成部账户本期闲借方发生额娃合计=全部着账户本期贷柏方发生额合拒计埋理论依据：躺有借必有贷矛，借贷必相摸等。钱2、余勒额试算平衡圾法：它是根舅据本期所有吹账户借方发铜生额合计与扶贷方余额合垃计的恒等关聋系，检验本畅期账户记录奥是否正确的童方法。根据芹余额时间不悼同又分为期樱初余额平衡编与期末余额烂平等两类。漂期初余额平机衡是期初所旦有账户的借斥方余额合计凉与贷方余额庸合计相等，史期末余额平激衡是期末所怕有账户借方贞余额合计与动贷方余额合扬计相等，这绩是由手“烟资产=负债傍+所有者权奔益绢”酬的恒等关系笑决定的。观公贺式为：全部勺账户的借方降期初余额合纷计=全部账传户的贷方期暑初余额合计搁圆惭全部账巷户的借方期补末余额合计广=全部账户洪的贷方期末权余额合计貌实际工作中暮，余额试算趁平衡通过编币制试算平衡五表方式进行辫。会计分录线（一）会墙计分录的概喂念：是指对允某类经济业排务事项标明曾其应借应贷骤账户及其金纠额的记录。理（二）会欺计分录的分易类：按照所谦涉及账户的声多少，，会鸽计分录分为挂简单会计分售录和复合会樱计分录。简叠单会计分录养是指只涉及筋一个账户借桶方和另一个俯账户贷方的情会计分录；良复合会计分疤录指由两个狡以上（不含奥两个）对应赚账户所组成层的会计分录日，即一借多从贷、一贷多黎借、或多借甩多贷的会计伙分录。咽（三）会行计分录的编绢制步骤：杯酷1、分析牧经济业务事袭项涉及的事良资产（费用逮、产本），蔬还是权益（渔收入）；骗2、确定涉妨及到哪些账移户，是增加炉还是减少；建3、确定记鸡入哪个（或行哪些）账户显的借方，哪阀个（或哪些弯）账户的贷众方；申4、确定应尼借应贷账户期是否正确，忍借贷方金额壮是否相等。别四、总分类慢账户与明细晚分类账户的盼平行登记躬（一）总国分类账户与龟明细分类账恩户的关系两1、两者的俊联系宇：煌①其反应的经济嗽业务的内容药相同恰；盐②越登记账簿的杰原始依据相随同。掀2、两者的固区别：有①痒反应经济业袍务内容的详驾细程度不同鹰；释②娱作用不同：割总分类账户燕对明细分类各账户具有统骤驭控制作用秃；明细分类供账户对总分缺类账户具有筹补充说明作拍用。总分类唯账户与明细娇分类账户在栗总金额上应怪当相等。醉（二）总分悼类账户与明湖细分类账户斥的平行登记宰1、平行登偿记的概念：敲指对所发生劳的每项经济则业务事项都稠要以会计凭祥证为依据，跨一方面记入狂有关总分类幼账户，另一库方面记入有仔关总分类账胀户所属明细铜分类账户的精方法。便总分凑类账户与明蛾细分类账户和平行登记要柄求做到：所杠依据会计凭溜证相同、借膜贷方向相同恋、所属会计酬期间相同、毫计入总分类喊账户的金额自与计入所属趁明细分类账制户的合计金鞠额相等。刮第五章箱船会计凭证霞一、会计凭煌证的概念、横意义和种类抹（一）会计凭凭证的概念尝：会计凭证尸是记录经济鹿业务事项发奸生或完成情遍况的书面证演明，也是登巾记账簿的依艘据。填制和爽审核会计凭计证，是会计铜核算的专门自方法之一。股（二）会计熄凭证的意义嚷：合法地取滩得、正确地宰填制和审计公会计凭证，论是会计核算柱的基本方法帅之一，也是术会计核算工坟作地起点，震在会计核算谁中具有重要幸意义：叹检勤⑴堤记录经济业外务，提供记议账依据；斗⑵羽明确经济责蠢任，强化内搭部控制；揭⑶绝监督经济活邻动，控制经参济运行。俩（三）会计虚凭证的种类乞会计订凭证按照编众制的程序和怪用途不同，俊分为原始凭滤证和记账凭政证。置二、原始凭吗证：结（一）狂原始凭证的发概念：原始佩凭证又称单啦据，是在经呀济业务发生旨或完成时取裹得或填制的治，用以记录眉和证明经济丙业务的发生糊或完成情况遇的文字凭据变。原始凭证读是会计核算餐的原始资料前和重要依据街。荒（二）原始携凭证的种类供1、按乳照来源不同址分类通当惑⑴幅外来原始凭忌证：指在经笼济业务发生狐或完成时，劳从其他单位哄或个人直接播取得的原始腹凭证。怕（如：供伶货单位提供侦的发票、收扮款单位开出施的收款收据竿、职工出差才取得的飞机坑票、火车票孩、住宿发票怎等。）誉颈⑵昆自制原始凭绩证：指由本剥单位内部经毛办业务的部茎门和人员，费在执行或完盼成某项经济掌业务时填制危的、仅供本加单位内部使响用的原始凭竹证。（帮如：收料单扇、领料单、副限额领料单丢、产品入库俩单、产品出漠库单、借款层单、折旧计亚算表、制造访费用分配表导、销售发票拘、盘存表。搜）险2、按照属填制手续及锦内容的不同毁分类亩渗⑴拔一次凭证：狡指一次填制劫完成、只记敏录一笔经济让业务的原始蛾凭证。一次抽凭证是一次护有效地凭证牧。（如稍：收据、领五料单、收料苍单、发货票停、借款单、副银行结算凭来证、差旅费驾报销单等。涛）门⑵拨累计凭证：头指在一定时缴期内多次记团录发生的同毁类型经济业绵务的原始凭柳证。其特点阵是在一张凭两证内可以连分续登记相同哨性质的经济浩业务，随时卫结出累计数怪及结余数，把并按照费用经限额进行费窜用控制，期艳末按实际发饥生额记账。座累计凭证是稀多次有效的束原始凭证。若（如：狭限额领料单窃）谊汇总凭证：叙指对一定时报期内反映经际济业务内容智相同的若干尖张原始凭证依，按照一定污标准综合填读制的原始凭候证。汇总凭允证既可以提始供总量指标访，又可以简抽化核算手续币。（如改：收料凭证唉汇总表、工夹资结算汇总校表、工资分串配汇总表、过发料凭证汇仅总表、差旅耕费报销单。价）蒙3、按照格武式不同分类翼郊堤仍⑴脱通用凭证：绕指由有关部些门统一印刷怕、在一定范言围内使用的离具有统一格州式和使用方崖法的原始凭亲证。（津如:财政部昨门统一制定践的增值税发缠票、由中国劫人民银行统首一制定的支底票、商业汇饰票等结算凭霞证。）技年⑵领专用凭证：旗指由某单位迈自行印制、侦仅在本单位丑内部使用的熔原始凭证。崇（如：疤单位的收料箭单、折旧计钻算表、工资稼费用分配表坊、付款通知尘单。）丛（三）原始奖凭证的基本殿内容暗腰⑴浊原始凭证名待称；讲⑵趴填制原始凭光证的日期；号⑶样接受原始凭狼证的单位名汪称；恼⑷叨经济业务内肥容（含数量近、单价、金裳额等）；帮⑸肌填制单位签谣章；厘⑹祝有关人员签撤章；凳⑺趟凭证附件。盐（四）原始同凭证的填制蚂要求办税列⑴蛋记录要真实恋。原始凭证斤所填列的经拼济业务内容羽和数字，必巩须真实可靠慕，符合实际吧情况。细奴⑵书内容要完整番。原始凭证辫所要求填列柳的项目必须宜逐项填列齐罚全，不得遗旧漏和省略。泻安⑶纳手续要完备粱。单位自制姐的原始凭证掘必须有经办注单位领导人辱或者其他指寨定的人员签障名盖章；对躁外开出的原啊始凭证必须分加盖本单位袄公章；从外漠部取得的原普始凭证，必致须盖有填制临单位的公章什；从个人取驳得的原始凭位证，必须有服填制人员的讽签名盖章。梦剑⑷慰书写要清楚斜、规范。原匆始凭证要按骤规定填写，纹文字要简要纳，字迹要清滤楚，易于辨论认，不得使年用未经国务基院公布的简电化字，大小猪写金额必须屿相符且填写桑规范，小写央金额用阿拉未伯数字逐个曲书写，不得歉写连笔字。她在金额前要鸽填写人民币价符号弱“倾￥隆”灯，人民币符铅号擦“馒￥郑”乌与阿拉伯数喝字之间不得投留有空白。寻金额数字一纺律填写到角岩、分，无角森、分的，写畅“树00走”汽或符号长“—”签；有角无分佩的，分位写殊“迁0裕”协，不得用符番号演“—”不。大写金额使写汉字壹、丸贰、叁、肆幸、伍、陆、像柒、捌、玖傍、拾、佰、苹仟、万、亿须、元、角、故分、零、整带等，一律用类正楷或行书致字书写。大漏写金额前未卡印有总“辛人民币医”盐字样的，应这加写保“天人民币仔”迹三个字，增“首人民币秤”辨字样和大写土金额之间不老得留有空白坛。大写金额高到元或角为而止的，后面莲要写雾“界整莫”叮或相“替正套”蓄字；有分的铺，不写某“雕整份”筒或酒“楼正欣”笛字。如小写制金额为贵￥近1008.闹00，大些锈金额应写成律“飘壹仟零捌元瓜整棵”涉。现⑸斜编号要连续睁。如果原始篮凭证已预先净印定编号，涌在写坏作废阁时，应加盖愉“乞作废拿”拖戳记，妥善扰保管，不得讨撕毁。宴⑹那不得涂改、诉刮檫、挖补娘。原始凭证牙有错误的，远应当由出具滤单位重开和奶更正，更正夹处应当加盖耍出具单位印仰章。原始凭接证金额有错戚误的，应当牢由出具单位玩重开，不得疗在原始凭证另上更正。慨⑺东填制要及时持。各种原始馋凭证一定要盒及时填写，令并按规定的车程序及时送浸交会计机构匙、会计人员粮进行审核。授（五）原始左凭证的审核拿内容木原始凭证的锁审核内容主绣要包括：原切始凭证的真扭实性、合法桐性、合理性点、完整性、革正确性和及银时性。懂经审核严的原始凭证矿应根据不同闷情况处理：申旋厚⑴花对于完全符伪合要求的原膨始凭证，应衬及时据以编隶制记账凭证包入账；茧某⑵粒对于真实、荐合法、合理育但内容不够南完整、填写饲有错误的原浓始凭证，应嫂退回给有关射经办人员，塌由其负责将钩有关凭证补架充完整、更覆正错误或重汪开后，再办功理正式会计干手续；井炎⑶徐对于不真实共、不合法的喉原始凭证，纽会计机构和诞会计人员有输权不予接受搞，并向单位度负责人报告皂。通三、记账凭冬证氧(一)记账育凭证的概念醒记账辅凭证又称记蚀账凭单，是溉会计人员根锅据审核无误玻的原始凭证炕按照经济业震务事项的内守容加以归类界，并据以确村定会计分录译后所填制的券会计凭证。某它是登记账狼簿的直接依撞据。炮（二）记账绣凭证的种类僻1、按内容银分类遮感⑴炭收款凭证：谜指用于记录框现金和银行扰存款收款业锯务的会计凭趟证。胞⑵棉付款凭证：列指用于记录旬现金和银行差存款付款业湖务的会计凭央证。择⑶厦转账凭证：孝指用于记录回不涉及现金丧和银行存款亏业务的会计博凭证。殃2、按照填誉列方式分类牧答⑴益复式凭证：碰指将每一笔询经济业务事末项所涉及的朗全部会计科毒目及其发生僵额均在同一起张记账凭证奔中反映的一驶种凭证。（锹收款凭证、秧付款凭证和颜转账凭证均食属于复式记避账凭证）倚⑵壮单式凭证：科指每一张记往账凭证只填述列经济业务薄事项所涉及膏的一个会计万科目及其金凤额的记账凭谊证。填列借皂方科目的称锡为借项凭证吉，填列贷方汉科目的称为袄贷项凭证。晓（三）记账淡凭证的基本辩内容营匠⑴到记账凭证的拴名称；寺⑵雪填制记账凭抚证的日期；题⑶钥记账凭证的海编号；川⑷别经济业务事庭项的内容摘串要；蹦⑸铁经济业务事慕项所涉及的慌会计科目及偶其记账方向样；椅⑹块经济业务事呈项的金额；摄⑺松记账标记；希⑻陪所附原始凭叼证张数；凶⑼佣会计主管、战记账、审核许、出纳、制上单等有关人威员签章。社记账凭证的废编制要求浑1、基本要圣求燕方⑴鼻记账凭证各饿项内容必须茶完整。阵⑵变记账凭证应端连续编号。旁一笔经济业化务需要填制粉两张以上记愤账凭证的，桂可以采用分绝数编号法编膏号。卫⑶瓶记账凭证的峰书写应清楚泽、规范。相锤关要求同原件始凭证。袜⑷宽记账凭证可帆以根据每一搁张原始凭证啦填制，或根章据若干张同仆类原始凭证初汇总编制，零也可以根据预原始凭证汇固总表填制；龙但不得将不持同内容和类添别的原始凭绵证汇总填制咱在一张记账农凭证上。坡⑸装除结账和更岁正错误的记咏账凭证可以舱不附原始凭泻证外，其他父记账凭证必避须附有原始碌凭证。地⑹板填制记账凭旺证时若发生复错误，应当魔重新填制。急已登记入账污的记账凭证近在当年内发叔现填写错误纳时，可以用咱红字填写一仰张与原内容竖相同的记账肃凭证，在摘辽要栏注明歌“积注销某月某吉日某号凭证捞”铁字样，同时鸭再用蓝字重射新填制一张袄正确的记账贡凭证，注明皇“乏订正某月某健日某号凭证严”缝字样。如果于会计科目没叔有错误，只懂是金额错误嫁，也可将正红确数字与错鹊误数字之间洒的差额另编纸一张调整的血记账凭证，刚调增金额用伸蓝字，调减疫金额用红字尝。发现以前萄年度记账凭蹈证有错误的肿，应当用蓝蚀字填制一张愈更正的记账海凭证。赴⑺创记账凭证填广制完经济业遍务事项后，比如有空行，处应当自金额磁栏最后一笔帆金额数字下久的空行处至烫合计数上的盾空行处划线裕注销。睡收款凭证的世编制要求弊棒收款凭证左锐上角的加“捉借方科目杏”纳按收款的性口质填写敞“赚库存现金户”言或俭“劈银行存款众”颈；日期填写训的是编制本著凭证的日期遭；右上角填稻写编制收款翠凭证的顺序潮号：舒“迎摘要变”序栏填写对所零记录的经济纷业务的简要帆说明；胸“昏贷方科目亡”魔栏填写与收厘入现金或银尼行存款相对誓应的会计科汉目；婚“修记账戒”想栏是指该项小经济业务事勿项的发生额议；该凭证右币边部“浙附件仆钟张混”廊是指本记账玻凭证所附原询始凭证的张店数；最下边院分别由有关车会计人员签萍章，以明确境经济责任。河3、付款凭剂证的编制要代求惰轻付款凭证的蝴编制方法与盘收款凭证基艘本相同，只此是左上角由清“欧借方科目涝”毯换为牢“慎贷方科目末”叮，凭证中间没的提“员贷方科目和”负换为壮“较借方科目宁”分。向土对于涉及剖“狡现金统”摸和公“仁银行存款皆”这之间的经济唱业务，一般高只编制付款士凭证，不编劣收款凭证。遇转账凭证的攀编制要求态惜转账凭证将产经济业务事烦项中所涉及全全部会计科棋目按照先借画后贷的顺序拒计入止“吵会计科目迟”额栏中的宾“恰一级科目各”茧和妥“晋二级及明细甚科目通”共，并按应借落、应贷方向升分别计入砖“厘借方金额琴”谱或沾“熊贷方金额崭”高栏。其它项沈目的填列与不收、付款凭权证相同。检记账凭证的湾审核内容邻干记账凭证的万审核内容主储要包括：内撑容是否真实梦；项目是否致齐全；科目她是否正确；共金额是否正港确；书写是谅否正确。件正出纳人员在猛办理收款或绣付款业务后朋，应在凭证辫上加盖巴“点收讫兵”御或犁“鹿付讫予”双的戳记，已微避免重收重领付。筋会计凭证的柴传递和保管笼会计凭证的屡传递：指从恭会计凭证的呜取得或填制师时起至归档悼保管过程中辜，在单位内糖部有关部门穷和人员之间绍的宋弃传送程序。图失会计凭证的膀传递要能够鸦满足内部控蔽制制度的要讨求，使传递偷程序合理有荒效，同时尽钟量节约传递款时间，减少男传递初岂的工作量。纺冶单位应根据碧具体情况制驼定每一种凭滋证的传递程崖序和方法。悉应注意两个寸方面的问题叔：派①炮、定传递线削路革；挑②捷、定传递时脊间。菠会计凭证的静保管：指会谎计凭证记账性后的整理、旱装订、归档砌和存查工作殊。笔助会计凭证的摔保管主要有迈下列要求：斥⑴暮会计凭证应苍定期装订成浓册，防止散附失。从外单糟位取得的原猪始凭证遗失租时，应取得通原签发单位职盖有公章的下证明，并注拖明原始凭证最的号码、金毒额、内容等冠，由经办单火位会计机构鲜负责人、会津计主管人员捏和单位负责吊人批准后，购才能代作原纷始凭证。若欠确实无法取辜得证明的，菠如车票丢失附，则应由当冬事人写明详码细情况，由鼻经办单位会垄计机构负责帖人、会计主筋管人员和单滨位负责人批矩准后，代作赴原始凭证。考⑵骑会计凭证封周面应注明单兰位名称、凭许证种类、凭授证张数、起溜止号数、年巾度、月份、羊会计主管人班员、装订人盆员等有关事拜项，会计主转管人员和保撇管人员应在闪封面上签章蒸。凝⑶说会计凭证应挎加贴封条，字防止抽换凭窄证。原始凭介证不得外借须，其他单位抢如有特殊原夸因确实需要除使用时，经乔本单位会计三机构负责人尼、会计主管笔人员批准，青可以复制。屑向外单位提通供的原始凭稀证复制件，恶应在专设的梯登记簿上登大记，并由提可供人员和收守取人员共同戴签名、盖章恩。音⑷自原始凭证较禾多时可单独谣装订，但应气在凭证封面姥注明所属记常账凭证的日碗期、编号和潮种类，同时志在所属的记捆账凭证上应贷注明“附件拖另订”及原该始凭证的名厦称和编号，钉以便查阅。巾⑸厉严格遵守会橡计凭证的保论管期限要求储，期满前不陷得任意销毁鸟。计第六章压渔会计账簿第（一）会计筹账簿的概念筹和意义：事过会计账簿是穷指由一定格饶式账页组成哭的，以经过译审核的会里计凭证为依兼据，全面、仔系统、连续冬地记录各项刘经济业务的怎簿籍。各单价位应当按照璃国家统一的惨会计制度的瓜规定和会计竞业务的客需要设置会怖计账咸簿。乱设置和登记杰账簿是编制惕会计报表的郊基础，是连久接会计凭证忧与会计报表沾的中间环节别，在会计核丧算中具有重基要意义。通政过账簿的设宇置和登记，能可以记载、朝储存会计信充息，分类、犬汇总会计信国息，检查、射校正会计信亮息，编报、绝输出会计信养息。竿（二）会计氧账簿与账户呼的关系夜窑账户存在于波账簿之中，望账簿中的每张一账页就是骨账户的存在权形式和载体载，没有账簿打，账户就无沙法存在；账蜻簿序时、分塑类地记载经源济业务，是农在个别账户客中完成的。谜因此，账簿琴只是一个外倘在形式，账尘户才是它的唯真实内容。羡账簿与账户陈的关系是形包式和内容的偷关系。乞（三）会计愧账簿的分类窃台1.按用途套分类队（1）序时喇账簿。序时辣账簿又称日验记账，是按起照经济业务测发生或完成节时间的先后肾顺序逐日逐鸽笔进行登记利的账簿。在誉我国，大多开数单位一般瞒只设现金日自记账和银行叫存款日记账敞。队（2）分类赤账簿。分类枣账簿是对全车部经济业务刃事项按照会暗计要素的具趟体类别而设区置的分类账柳户进行登记僻的账簿。按抗照总分类账追户分类登记陡经济业务事雀项的是总分覆类账簿，简碧称总账；按顷照明细分类驱账户分类登隆记经济业务鸡事项的是明歇细分类账簿场，简称明细博账。掏分类账簿提民供的核算信丘息是编制会变计报表的主胖要依据。岸（3）备查傲账簿。备查碧账簿简称备毙查簿，是对佛某些在序时料账簿和分类完账簿等主要黎账簿中都不元予登记或登墓记不够详细万的经济业务盾事项进行补笔充登记时使取用的账簿。柜例如：蝴租入固定资虾产登记簿，办应收、应付减票据登记簿题。统屯备查账簿构的记录与会薪计报表的编查制没有直接扔关系，因而避是一种表外刮账簿。甲本2．按账页疫格式分类道（1）两栏票式账簿。两挽栏式账簿是裳指只有借方正和贷方两个险基本金额栏矿目的账簿。堪（2）三栏匪式账簿。三节栏式账簿是委设有借方、新贷方和余额是三个基本栏将目的账簿。稳各种日记账驻、总分类账甩以及资本、趁债权、债务阻明细账都可候采用三栏式胆账簿。唤三栏式账簿诸又分为设对薄方科目和不菌设对方科目搞两种，区别前是在摘要栏托和借方科目屈栏之间是否特有一栏“对层方科目。有率”对方科目促“栏的，称寨为设对方科帖目的三栏式顺账簿；不设乏”对方科目叹“栏的，称宰为不设对方损科目的三栏兔式账簿。救（3）多栏堡式账簿。多镇栏式账簿是兼在账簿的两嘉个基本栏目身借方和贷方良按需要分设寒若干专栏的屯账簿。用收入、成本捏、费用、利精润和利润分忘配明细账一袭般均采用这时种格式的账疮簿。伟（4）数量灶金额式账簿唉。数量金额害式账簿的借币方、贷方和劳余额三个栏物目内，都分圆设数量、单战价和金额三嫂小栏，借以捉反映财产物笔资的实物数蹦量和价值量塑。邻原材料、库搜存商品、产拘成品等存货用明细账一般摘都采用数量蔬金额式账簿依。他3．按外内形泡特征分类眨（1）订本伍账。订本账肃是启用之前度就已将账页期装订在一起聋，并对账页毅进行了连续逼编号的账簿州。这种账簿盾一般适用于凡总分类账、葵现金日记账趴、银行存款胖日记账。登（2）活页索账。活页账御是在账簿登蔽记完毕之前潜并不固定装室订在一起，洞而是装在活味页账夹中。赢当账簿登记雷完毕之后（少通常是一个箩会计年度结求束之后），耕才将账页予男以装订，加蠢具封面，并拖给各账页连完续编号。各黑种明细分类蹄账一般采用情活页账形式赴。瓜（3）卡片符账。卡片账幼是将账户所贤需格式印刷纷在硬卡上。塘严格说，卡抓片账也是一起种活页账，可只不过它不撞是装在活页生账夹中，而械是装在卡片吸箱内。在我贿国，单位一普般只对锅固定资产明饲细账估采用卡片账骤形式。叼二、会计账祝簿的内容、摔启用与记账伶规则跌（一）会计拣账簿的基本临内容泥（1）封面符，主要标明隆账簿的名称轿。舅述（2）扉页胞，主要列明费科目索引、杨账簿启用和舟经管人员一秤览表。收（3）账页骗，是账簿用忙来记录经济坊业务事项的俭载体，包括煮账户的名称词、登记账户僻的日期栏、辩凭证种类和同号数栏、摘龄要栏、金额鸟栏、总页次变、分户页次适等基本内容炭。拌（二）会计脖账簿的启用趣启用会计账奶簿时，应当厅在账簿封面丰上写明单位逃名称和账簿讨名称，并在育账簿扉页上仍附价启用表雪。启用订本块式账簿应当桨从第一页到凳最后一页顺毙序编定页数处，不得跳页徒、缺号。使教用活页式账痕页应当按账项户顺序编号恒，并须定期树装订成册；懒装订后再按颤实际使用的牙账页顺序编卸定页码，另舞加目录，记旬明每个账户挑的名称和页精次。纵（三）会计辆账簿的记账凶规则克（1）登记觉会计账簿时氧，应当将会泥计凭证日期母、编号、业刻务内容摘要咸、金额和其壤他有关资料骨逐项记入账窃内，做到数奉字准确、摘害要清楚、登绘记及时、字租迹工整。支（2）登记器完毕后，要贡在记账凭证旷上签名或者拿盖章，并注闹明已经登账因的符号表示秩已经记账。怕（3）账簿见中书写的文锯字和数字应大紧靠底线书战写，上面要视留有适当空正格，不要写介满格，一般酱应占格距的血1/2.琴（4）登记疼账簿要用蓝相黑墨水或者勾碳素墨水书惑写，不得使膝用圆珠笔（扩银行的复写扣账簿除外）机或者铅笔书惰写。辈（5）下列皱情况，可以斤用红色墨水局记账：铜①罪按照红字冲油账的记账凭言证，冲销错顽误记录；庙②核在不设借贷板等栏的多栏贱式账页中，喉登记减少数坦；申③亮在三栏式账栋户的余额栏逆前，如未印功明余额方向贵的，在余额妥栏内登记负趋数余额；笑④并根据国家统缸一的会计制议度的规定可波以用红字登搁记的其他会嚼计记录。赏（6）各种虏账簿应按页租次顺序连续悠登记，不得伞跳行、隔页场。如果发生允跳行、隔页师，应当将空俘行、空页划我线注销，或伸者注明“此吉行空白、”领此页空白“抚字样，并由挨记账人员签殖名或者盖章哲。淘（7）凡需匆要结出余额梳的账户，结酸出余额后，会应当在“借乔或贷”等栏飞内写明“借席”或者“贷僻”等字样。棚没有余额的劲账户，应在民“借或贷”周栏内写“平挽”字，并在迹“余额”栏收用“猜洋”表示。轻（8）每一刻账页登记完魔毕结转下页犯时，应当结螺出本页合计骑数及余额，损写在本页最倘后一行和下详页第一行有肺关栏内，并帜在摘要栏内轰注明“过次茂页”和“承鸦前页”字样管；也可以将衡本页合计数门及金额只写胆在下页第一饭行有关栏内蒸，并在摘要耳栏内注明“缠承前页”字亡样。纠对需要结计愿本月发生额壳的账户，结赴计“过次页秘”的本页合梁计数应当为霸自本月初起患至本页末止休的发生额合较计数津，如库存现党金日记账和吹银行存款日鸭记账型；对需要结邀计本年累计阅发生额的账砌户，结计“晓过次页”的律本页合计数萝应当为自年故初起至本页能末止的累计祥数挑，如主营业晒收入、管理餐费用等石；线对既不需要尘结计本月发赠生额，也不奇需要结计本丽年累计发生舱额的账户，休可以只将每嫩页末的余额塞结转次页。留三、会计账葛簿的格式和辞登记方法溜（一）日记垃账的格式和醋登记方法厦1．现金日狐记账的格式条和登记方法假（1）现金藏日记账的格所式。现金日锐记账是用来疲核算和监督凭库存现金每绑天的收入、律支出和结存鼻情况的账簿腊，其格式有熔三栏式和多放栏式两种。顾无论采用三识栏式还是多劲栏式现金日漠记账，都必醉须使用订本邀账。斩（2）现金河日记账的登性记方法。现肆金日记账由桶出纳人员根校据同现金收射付有关的记砌账凭证，按违时间顺序逐自日逐笔进行卡登记，并根抽据“上日余狠额+本日收遵入-本日支脱出=本日余锐额”的公式松，逐日结出弹现金余额，拾与库存现金土实存数核对霜，以检查每劫日现金收付龙是否有误。到借、贷方分画设的多栏式肆现金日记账盾的登记方法孟是：先根据织有关现金收碰入业务的记缸账凭证登记薪现金收入日师记账，根据胖有关现金支蹄出业务的记帽账凭证登记血现金支出日如记账，每日交营业终了，画根据现金支埋出日记账结然计的支出合轨计数，一笔胖转入现金收结入日记账的宝“支出合计社”栏中，并倡结出当日余继额。授2．银行存护款日记账的卫格式和登记截方法熟银行存款日煤记账是用来糖核算和监督赛银行存款每尘日的收入、配支出和结余即情况的账簿葡。银行存款刺日记账应按因企业在银行贪开立的账户劲和币种分别蜂设置，每个调银行账户设纯置一本日记存账。姻银行存款日占记账的格式烧和登记方法窄与现金日记反账相同。举（二）总分舞类账的格式锡和登记方法喂1鸣．辱总分类账的竿格式泛：浇总分类账是睡按照总分类寿账户分类登躲记以提供总恩括会计信息考的账簿。总紧分类账最常运用的格式为轧三栏式，设垫置借方、贷台方和余额三财个基本金额榨栏目。过2．总分类虫账的登记方乖法吩：附总分类账可侨以根据记账瞎凭证逐笔登差记，也可以罚根据经过汇忧总的科目汇况总表或汇总字记账凭证等设登记。晨3、谷登记总分类火账的依据：篇记账凭证、朴汇总记账凭贪证、科目汇针总表。鸦（三）明细虚分类账的格栽式和登记方役法斩1．明细分辟类账的格式辅明细分类账怎是根据二级烈账户或明细博账户开设账爱页，分类、你连续地登记庸经济业务以掘提供明细核谋算资料的账敏簿巴，其行格式有隆三栏式、多驼栏式、数量木金额式和横搅线登记式（勾或称平行式觉）等多种。诱（1）三栏嫩式明细分膀类账。三栏惨式明细分类终账是设有借惕方、贷方和稀余额三个栏卸目，用以分航类核算各项济经济业务，悟提供详细核拆算资料的账赴簿，其格式拦与三栏式总炊账格式相同钢，适用于只瞒进行金额核婚算的资本、相债权、债务谋明细账。尚（2）多栏案式明细分类素账。多栏式拒明细分类账能是将属于同弟一个总账科杯目的各个明碗细科目合并烟在一张账页蚕上进行登记依，适用于成驾本费用纲类科目的史明细账。骆（3）数量裙金额式明细析分类账。数遣量金额式明茧细分类账其吨借方（收入书）、贷方（孝发出）和余队额（结存）族都分别设有欲数量、单价织和金额三个巨专恢栏，适用于循既要进行金启额核算又要由进行数量核犁算的账户。固（4）横线孕登记式明细截分类账。横忽线登记式明裹细分类账是轨采用横线登祥记，即将每册一相关的业夸务登记在一躺行，从而可燕依据每一行指各个栏目的烤登记是否齐伟全来判断该骤项业务的进浑展情况。愉该明细分类朋账适用于登采记材料采购犬业务、应收拾票据和一次佛性备用金业典务婶。收2．明细分抚类账的登记旺方法民：务不同类型经员济业务的明笑细分类账可代根据管理需振要，依据记赴账凭证、原重始凭证或汇雪总原始凭证驼逐日逐笔或境定期汇总登忆记。肝固定资产、丘债权、债务阻等明细账应锈逐日逐笔登酒记；库存商温品、原材料蔬、产成品收柳发明细账以定及收入、费炕用明细账可律以逐笔登记乓，也可定期秆汇总登记捐。害3睡、登记明细嫌分类账的依县据：记账凭登证、原始凭创证、汇总原境始凭证。吉3、总分类奏账和明细分辞类账的平行报登记菜平行登记修的要点：同芹期、同向、秤等额，即所童属会计期间凶相同、借贷悔方向相同、仿记入总分类暑账的金额与筋记入明细分弄类账的合计测金额相等。四、对账陪（一）账证诚核对咽账证核对是嗽指核对会计寄账簿记录与男原始凭证、双记账凭证的穷时间、凭证沫字号、内容静、金额是否祸一致，记账咳方向是否相雅符。予（二）账账靠核对彻账账核对是费指核对不同探会计账簿之底间的账簿记放录是否相符闯。包括：另所有总账账释户借方发生系额合计与贷岩方发生额合碧计是否相等侦；组虽（2）怪所有总账账薯户借方余额眠合计与贷方前余额合计是末否相等赴；孔所有总账账尖户余额合计思与其所属明抹细分类账余群额合计是否服相等对；赶驾总分类帐与赖序时账核对监，即现金日级记账和银行奉存款日记账廉的余额与其标总账余额是汪否相等；腊明细分类账瘦之间的核对麦，即会计部始门有关财产堪物资明细账斤余额与财产降物资保管、增使用部门的宣有关明细账坝是否相等。苍（三）账实僻核对扑账实核对是适指各项财产总物资、债权于债务等账面盆余额与实有植数额之间的烧核对。包括济：执（1）现金可日记账账面季余额与库存适现金数额是凡否相符；锦（2）银行胖存款日记账采账面余额与嫁银行对账单徒的余额是否武相符；火（3）各项鸦财产物资明艰细账账面余贪额与财产物外资的实有数她额是否相符屡；哀（4）有关复债权债务明融细账账面余决额与对方单职位的账面记链录是否相符股。养五、错账更蔑正方法肿（一）、错陪帐查找的方症法路1、全面创检查：就是盒对一定时期衫内的账目逐景笔核对的方穴法。可分为绢顺查法和逆驴查法。尊(1)彼、顺查法：据有利于全面毕检查账簿记撤录的正确性长，但查找的虏工作量大，近适用于错帐型较多，难以太确定查找方丝向与重点范谱围的情况。承(2)然、逆查法：施能减少查找师的工作量，猎实际工作中阿使用较多。约2、局部异抽查：就是耀针对错误的极数字抽查账螺目的方法。悲包括：差数进法、尾数法架、除二法、跳除九法等具姿体方法。炎（二）、错盖帐更正方法姥诵账簿记录发昌生错误，不后准涂改、挖请补、刮擦或悦者用药水消惨除字迹，不破准重新抄写但，必须按下宴列方法更正描：像1、废划线更正法云在结账前响发现账簿记阵录有文字或甚数字错误，斥而记账凭证罢没有错误，隆采用划线更徐正法。更正彼时，可在错竟误的文字或芳数字上划一羡条红线，在沈红线的上方迁填写正确的演文字或数字甩，并由记账拖及相关人员初在更正处盖买章。对于错逗误的数字，衫应全部划红话线更正，不浑得只更正其图中的错误数轰字。对于文顶字错误，可使只划去错误叨的部分。冒2、批红字更正法功记账后净在齐当年内迫发现记账凭室证所记的会杨计科目错误期，或者会计华科目无误而蹄所记金额大杆于应记金额边，从而引起级记账错误，享采用红字更为正法。更正企方法是：记漠账凭证会计严科目错误时提，用红字填其写一张与原皂记账凭证完飞全相同的记傍账凭证，以押示注销原记总账凭证，然蛾后用蓝字填胞写一张正确停的记账凭证浪，并据以记肠账；记账凭艘证会计科目查无误而所记仔金额大于应蹈记金额时，拖按多记的金谅额用红字编曾制一张与原递记账凭证应境借、应贷科透目完全相同眼的记账凭证拍，以冲销多伍记的金额，顶并据以记账餐。病3、巴补充登记法雕记账后森发现管记账凭证填透写的会计科容目无误，只寇是所记金额掀小于应记金隙额时佩，采用补充认登记法。更毕正方法是：很按少记的金涂额用蓝字编播制一张与原析记账凭证应哀借、应贷科绵目完全相同宫的记账凭证亦，以补充少权记的金额，同并据以记账袖。六、结账翼（一）结账花的程序软（1）将本皇期发生的经遵济业务事项钞全部登记入锤账，并保证议其正确性；停（2）根据务权责发生制健的要求，调朗整有关账项爱，合理确定稻本期应计的惕收入和应计蜻的费用；挨（3）将损合益类科目转雾入“本年利嗓润”科目，穷结平所有损翁益类科目；姑（4）结算械出资产、负梢债和所有者幕权益科目的悠本期发生额夫和余额，并览结转下期。荣（二）结账竟的方法屯（1）对不株需按月结计却本期发生额铜的账户，每线次记账以后决，都要随时祸结出余额，毫每月最后一监笔余额即为滋月末余额。屋月末结账时系，只需要在宵最后一笔经古济业务事项邪记录之下划裳通栏单红线职，不需要再搞结计一次余在额。就（2）现金诊、银行存款州日记账和需蜡要按月结计锋发生额的收删入、费用等翁明细账，每伙月结账时，叨要结出本月音发生额和余烟额，在摘要剩栏内注明“慕本月合计”公字样，并在顶下面划通栏少单红线。戴（3）需要倘结计本年累龟计发生额的置某些明细账翠户，每月结兄账时，应在西“本月合计堂”行下结出庙自年初起至永本月末止的点累计发生额同，登记在月沟份发生额下遍面，在摘要笼栏内注明“粥本年累计”捏字样，并在瓦下面划通栏其单红线。1卫2月末的“潜本年累计”浙就是全年累稼计发生额，辆全年累计发赞生额下划通援栏双红线。妙（4）总账扑账户平时只金需结出月末徒余额。年终叛结账时，将商所有总账账害户结出全年果发生额和年柏末余额，在诱摘要栏内注难明“本年合区计”字样，言并在合计数烦下划通栏双顺红线。谁（5）年度卖终了结账时艰，有余额的册账户，要将尊其余额结转清下年，并在似摘要栏注明咳“结转下年迷”字样；在副下一会计年链度新建有关骂会计账户的跪第一行余额旷栏内填写上锄年结转的余铺额，并在摘还要栏注明“锤上年结转”偷字样。六七、会计账刮簿的更换与省保管臭（一）会计率账簿的更换筑会计账簿的鸦更换通常在唐新会计年度予建账时进行钓。就总账、日记席账和多数明尸细账应每年钟更换一次。慧变动小的部沸分明细账，胸如固定资产钟明细账或固兵定资产卡片灵及备查账簿煎可以连续使丈用。缎狠需要更换抚的各种账簿禁，在进行年节终结账时，足各账户的年婚末余额都要退以同方向直剑接记入有关矿新帐的账户路中，并在新袍帐第一行摘熔要栏注明桌“犁上年结转序”甩或效“粪年初余额秩”穷字样。新旧刊账簿有关账屿户之间的结苹转余额，无盼需编制记账会凭证。升（二）会计局账簿的保管寿年度终了，缓各种账户在援结转下年、蜓建立新账后歇，一般都要熟把旧账送交束总账会计集婆中统一管理娱。会计账簿恶暂由本单位戏财务会计部编门保管鲜1年洁，期满之后僻，由财务会查计部门编造博清册移交本货单位的档案枕部门保管。词第七章灯辅账务处理程腹序糕一、账务处身理程序的意篇义和种类（一）意义余也称会计核干算组织程序延或会计核算桥形式，是难指会计凭证甚、会计账簿毯、会计报表抚相结合的方下式，包括会么计即凭按证和账簿的签种类、格式株，会计凭证肠与账簿之间桌的联系方法观，由原始凭叼证到编制记鹿账凭证、登渗记明细分类棕账和总分类惨账、编制会在计报表的工闭作程序和方允法等。科学辰合理地选择题适用于本单贡位的账务处疾理程序，对吉于有效地组敌织会计核算册具有重要意侨义。映（二）内容横：泪第一，建立姐凭证、账簿矛和报表组织眠程序。其中跑凭证组织是貌指会计凭证甩的种类、格域式及各种凭萄证之间的关辆系；账簿组缴织是指账簿笋的种类、格乔式及各种账牢簿之间的关亭系；报表组柄织是指报表第的种类、格辱式及各种报粘表之间的关脊系。上述三夕种组织构成叉了一个完整议的体系，娃其核心是账薯簿组织汉。误第二，搬记账步骤（根程序），是驳指从会计凭栏证的取得、晕填制到账簿以的登记，再灾到财务报表度的编制这一梢整个过程的垦具体步骤。诉填制和审核患会计凭证、蛇登记会计账吵簿和编制财捉务报表是会吧计核算的基钩本环节。为烟保证账簿记发录的正确性胶和完整性，条通常还需要滋在编制财务峡报表之前增西加一些环节夫，如进行账界项调整和进绝行试算平衡叙等。（三）种类格常用的账务匪处理程序主你要有记账凭平证账务处理盆程序、汇总积记账凭证账捷务处理程序玻和科目汇总供表账务处理努程序。飞二、不同种掩类账务处理颠程序的内容茅（一）记账皇凭证账务处类理程序渠1、概念：抱指对发生的脱经济业务事激项，都要根源据原始凭证番或汇总原始耕凭证编制记路账凭证，然侵后直接根据扰记账凭证逐腥笔登记总分痕类账的一种捕账务处理程忌序付。投它是絮最必基本的账务城处理程序找。疲2、一般步锈骤拒：绕（1）根据超原始凭证编俭制汇总原始亡凭证；恐铜（2）根据尘原始凭证或挤汇总原始凭负证，编制记打账凭证；抓（3）根据招收款凭证、山付款凭证逐虾笔登记现金龄日记账和银吨行存款日记坐账；宏（4）根据雪原始凭证、石汇总原始凭斑证和记账凭大证，登记各肿种明细分类捐账；评船（5）根据聪记账凭证逐零笔登记总分世类账；撤（6）期末斯，现金日记陷账、银行存仍款日记账和喉明细分类账沾的余额同有扣关总分类账蛋的余额核对戏相符；熊（7）期末垫，根据总分狐类账和明细停分类账的记蹦录，编制会础计报表。蹄3、特点详：直接根据飘各种记账凭拢证逐笔登记氧总分类账。进4、优奉缺待点：鞋（1）成优点：办记账凭证账晕务处理程序煮简单明了，榨易于理解，幕总分类账可奇以较详细地娘反映经济业写务的发生情闹况。去（2）窜缺点：曲登记总分类赌账的工作量素较大。跟5、思适用范围：肠适用于规模院较小、经济枝业务量较少奏的单位。缘（二）汇总范记账凭证账苍务处理程序旁1、概念：鹅是根据原始笨凭证或汇总厉原始凭证编狂制记账凭证毁，定期根据诵记账凭证分葬类编制汇总由收款凭证、用汇总付款凭腾证和汇总转脸账凭证，再涂根据汇总记筑账凭证登记掘总分类账的葛一种账务处狸理程序。泪2、一般步卸骤愤（1）根据登原始凭证编效制汇总原始霞凭证；矮虹（2）根据厚原始凭证或划汇总原始凭罩证，编制记问账凭证；闲（3）根据燕收款凭证、蜻付款凭证逐桥笔登记现金狸日记账和银战行存款日记导账；售（4）根据削原始凭证、拔汇总原始凭索证和记账凭魂证，登记各夺种明细分类草账；舒（5）根据肥各种记账凭愤证编制有关歪汇总记账凭慨证；你伙（6）根据羊各种汇总记究账凭证登记和总分类账；仍（7）期末生，现金日记调账、银行存疑款日记账和扶明细分类账武的余额同有选关总分类账薪的余额核对帆相符；肯（8）期末改，根据总分歌类账和明细纯分类账的记像录，编制会何计报表。迫3、特点：禽定期（5天盛、10天或州15天）将瓜全部记账凭该证按收、付泡款凭证和转碍账凭证分别艇编制成汇总疼记账凭证，盆然后再根据固汇总记账凭织证登记总分兰类账。闯4、优缺点巡：（1）坚优点：懂减轻了登记思总分类账的飘工作量，便经于了解账户程之间的对应甲关系咐，便于查对佩账目个。惕（2）取缺点是：按半每一贷方科沾目编制汇总延转账凭证，筛不利于会计键核算的日常货分工，当转予账凭证较多渣时，编制汇扰总转账凭证迎的工作量较俭大。苏5、适用范艺围：坑该财务处理可程序适用于绝规模较大、灿经济业务较于多的单位。止6、汇总记崭账凭证的编疏制方法逗汇总记阵账凭证的编础制是按每个者账户设置，枯并按账户借局方或贷方的幼对应账户进砍行汇总。汇舰总记账凭证刻分为汇总收雷款凭证、汇写总付款凭证苍和汇总转账总凭证三种格愁式。储（1）剩汇总收款凭比证的编制渴汇总收阻款凭证，是抬指按旱“殖库存现金枪”赞和贡“梁银行存款油”昏账户的借方帆分别设置的剩一种汇总记茂账凭证。它车汇总了一定犹时期内库存唤现金和银行抓存款的收款亿业务。勺汇总收悠款凭证的编诊制方法是：煌将一定时期保内全部库存秤现金和银行组存款收款凭秋证慌，分别按其怖对应贷方科坝目进行归类守，计算出每哪一贷方科目图发生额合计梢数，填入汇捧总收款凭证评中。一般可历5天、10霞天或15天凳汇总一次，洲月终计算出怜合计数，据之以登记总分岔类账。拦（2）汇总滩付做款凭证的编赤制于汇总垒付锻款凭证，是专指按枯“再库存现金水”士和泛“宵银行存款排”毙账户的贷方黑分别设置的宣一种汇总记防账凭证。闷它汇总了一零定时期内库非存现金和银测行存款的付式款业务。呈汇总付氧款凭证的编通制方法是：骤将一定时期好内全部库存修现金和银行奇存款付款凭团证，分别按壮其对应借方晨科目进行归由类，计算出劫每一借方科抽目发生额合炉计数，填入诉汇总付款凭醒证中。一般熔可5天、1锈0天或15袋天汇总一次程，月终计算初出合计数，信据以登记总耕分类账。抱（3）汇总搜转账凭证的筐编制倘绵汇总转账凭粱证，是指按优每一贷方科穷目分别设置蹈，用来汇总住一定时期内行转账业务的禁一种汇总转俩账凭证。三汇总转收账凭证的编扛制方法：将板一定时期内荐全部转账凭丹证按照每一闪账户的贷方写设置并按其象对应的借方盒科目进行归轰类，计算出链每一借方璃科目发生额柔的合计数，谱填入汇总转妄账凭证。一扒般可5天、不10天或1衫5天汇总一少次，月终计锄算出合计数灭，据以登记纷总分类账。饲为了便于填长制汇总转账炭凭证，平时何填制转账凭暴证时，应近拌可能使账户捞的对应关系鸽保持迷“民一借一贷鞠”献或灵“级一贷多借贯”帖，避免许“胆一借多贷栽”位或贵“岂多借多贷举”励。迁编制完阶汇总记账凭有证，据以登贿记总分类账趴。总分类账柱的登记在月墨终进行。根矮据汇总收款徐凭证的合计平数，记入总加分类账条“睁库存现金中”戒和填“均银行存款窜”于账户的借方次，以及有关忍账户的贷方轧；根据汇总陆收款凭证的易合计数，记无入总分类账垂“杯库存现金握”显或绸“忙银行存款行”隆账户的贷方信，以及有关谋账户的借方咐；根据汇总智转账凭证的热合计数，记破入总分类账捕户设置科目树的贷方，以则及有关账户问的借方。怠（三）科目翅汇总表账务附处理程序栽1、概念：这又称记账凭强证汇总表账让务处理程序票，它是根据窜记账凭证定匆期编制科目慰汇总表，再边根据科目汇状总表登记总胳分类账的一奇种账务处理觉程序。明2、一般步惯骤：傅（1）根据夏原始凭证编轨制汇总原始加凭证；六炭（2）根据喊原始凭证或偷汇总原始凭刚证编制记账踩凭证；工（3）根据弊收款凭证、穴付款凭证逐把笔登记现金衬日记账和银触行存款日记跟账；裳（4）根据豪原始凭证、志汇总原始凭照证和记账凭尾证登记各种拴明细分类账夏；欲（5）根据腾各种记账凭验证编制科目手汇总表；亮质（6）根据删科目汇总表冲登记总分类庸账；巡（7）期末妹，现金日记很账、银行存穴款日记账和胞明细分类账珍的余额同有凶关总分类账冰的余额核对串相符；笋（8）期末堵，根据总分旧类账和明细励分类账的记研录，编制会气计报表。坟3、特点：痕定期地将所咬有的记账凭茧证编制成科地目汇总表，萝然后再根据谢科目汇总表池登记总分类逐账。兆4、优缺点舟：蹈（1）成减轻了登记院总分类账的射工作量，并章可做到试算辜平衡，简明驱易懂，方便书易学蛙。苦（2）惠缺点悄：贷按照相同科涌目归类编制推的科目汇总览表只反映各关科目的借方谅本期发生额歇和贷方本期寨发生额贱，复不能反映账哪户对应关系巴，不便于查公对账目。塔5、适用范卵围：越适用于经济辫业务较多的尽单位。病6、科目汇就总表的编制拴方法：晨科目汇派总表，是指栽根据一定时狡期内的全部誓记账凭证，吼按相同科目抱进行分类，骨并计算出每桥一总账科目菜本期借方、悉贷方发生额跌所编制的汇挤总表。法科目汇对总表一般是惨每月汇总一屋次，业务量答大的单位也挨可以按旬汇州总，每月编约制一张科目轮汇总表。度科目汇层总表的编制勤方法：将一张定时期内的艘全部记账凭训证按照相同刃科目分类，比汇总计算出名每一总账科朴目的本期借牢方发生额和断贷方发生额哨合计数，填螺入表内，全什部科目的借施方发生额合东计数应与贷意方发生额合醋计数相等。桶为了便于编晋制科目汇总椒表，使得在絮分别汇总计爹算其借方和吼贷方金额时仗不易发生差蹈错，平时填淡制转账凭证细时，应尽可虫能使账户的戚对应关系保兄持问“坝一借一贷职”氏，避免隙“材一借多贷罢”炕、痰“投一贷多借岁”易和穷“樱多借多贷老”税。役科目汇说总表的作用喜与汇总记账槽凭证相似，场但它们的结嗓构不同，填象制的方法也育不相同。汇薄总记账凭证赶是以每一账晴户的贷方（赵或借方）分称别按相对应虚的借方（或乞贷方）账户拉汇总一定时伟期内的借贷唯方发生额；茶科目汇总表孙则定期汇总离每一账户的垂本期借、贷狡方发生额，被并不按对应袭账户汇总。切因此，汇总馋记账凭证能家够反映各账掠户之间的对贼应关系，而摄科目汇总表猫不能反映各夜账户之间的薯对应关系。护第八章改乘财产清查价一、财产清金查的惰概念、削意义、种类仅和一般程序畅(一)堡、概念：宏财产清查是洞指通过对货虫币资金、实告物资产和往烫来款项的盘禽点或核对，饰确定其实存锋数，查明账倒存数与实存途数是否相符化的一种专门振方法。德、煤意义惧：叠加强财产清撤查工作，对腐于加强企业弟管理、充分浆发挥会计的弃监督作用具熔有重要意义瞒。杀闹介举保证账实翁相符，提高钩会计工作的接准确性；切祥实保障各项芦财产物资的数安全完整；历提高资金使立用效果。坊（辟三巾