审计资料第1章CPA审计执业特点

考核心灵乐观的人，面孔也是开朗的。——席勒.第一章CPA审计职业特点河南财专会计系魏鹏超.南海公司SouthSeaCompany1711年SouthSeaCompany英国、西班牙、南美洲描绘美好前景，南美贸易垄断权（贩卖黑奴）编制虚假会计信息，股价扶摇直上政府参与，增发股票转移债务，促使南海公司股票大受追捧牛顿叹说：“我能算准天体的运行，却无法预测人类的疯狂”.每张股票面值100英镑，从发行价120英镑/股，不到8个月，上涨到1000英镑/股，上涨了900%！这在整个资本市场的发展史上是罕见的！.破灭1720年8月高管内讧、脱离实际、抛出股票、恐慌股价急剧下降英国被西班牙打败股票一文不值，血本无归破产.调查国会任命了一个由13人组成的特别委员会。委员会便聘清了精通会计实务的查尔斯·司奈尔先生对南海公司的会计账簿进行了检查。这便视为民间审计的发端。经审计，司奈尔发现了该公司竹理当局存在着会计欺诈行为。.为什么会破产？所有权与经营权分离，信息不对称没有一个独立的主体监督..启示：1.审计是由相应的审计主体实施的一项活动。国家审计机关、社会中介机构（会计师事务所）、内部审计部门分别形成政府审计、注册会计师审计和内部审计。..校友我校校友刘新建，担任郑州市巩义审计局副局长；我校校友陈晓郁，担任河南省地税局审计处副处长；我校校友黎文春，驻马店市审计局综合科科长。······.会计师事务所“四大”：普华永道（PC）、安永（EY）、毕马威（KPMG）、德勤（DTT）我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所前百家会计师事务所表.我校校友常发亮河南中昊会计师事务所担任副总经理；林建伟河南明泰联合会计师事务所担任副总经理；田俊河南九州会计师事务所担任所长。······..启示：2.对审计对象进行审计。财政收支、财务收支、内部控制等经济管理活动.启示：3.审计的作用是进行经济监督、评价经济责任和鉴证经济业务。鉴证：CPA对财务报表的合法性和公允性提出结论，以增强预期使用者对财务报表的信任程度。会计师事务所主要就是提供鉴证服务的。.启示：4.审计是一项独立性很强的活动。机构独立：独立于被审计单位业务独立：不受任何部门干涉、审计人员保持精神上的独立.一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，对被审计单位的财务收支和经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行经济监督、评价经济责任和鉴证经济业务的一项独立性的活动。.CPA审计审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。身高游戏确认确定..二、审计的产生和发展1.我国政府审计的产生和发展周王朝：审计的雏形，没有完善的体系；秦汉时期：审计的确立阶段，形成了相对完善的审计体系，设立“三公”；.三公丞相、御史、太尉御史行使政治、军事和经济的监察监督之权。.二、审计的产生和发展宋代设立“审计司”、“审计院”，是我国审计定名之始；元明清，审计有所削弱；民国设立“审计院”；新中国成立后设立“审计署”。.二、审计的产生和发展2.国外注册会计师审计的产生和发展.序号审计发展阶段审计目标审计方法11844年到20世纪初，英国详细审计阶段：英国式审计、账项基础审计、详细审计查错防弊，防止侵占股东权益对会计账目进行详细审计（即对每笔经济业务逐笔审查与稽核）220世纪初，美国资产负债表审计阶段：美式审计帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计，审计报告面向债权人详细审计、初步抽样审计31929～1933年，美国《证券法》、《证券交易法》后利润表审计阶段保护投资者为目的的利润表审计，审计报告面向社会公众广泛采用抽样审计、初步制度基础审计4二战后到现在财务报表审计阶段对财务报表发表审计意见，投资者确定报表的可信性（鉴证作用）制度基础审计、风险导向审计.启示财务报表审计主要目的是CPA对财报发表意见，这个意见可以让投资者确认是否信赖这一份报表。查错防弊功能却是次要的，现代审计不是对报表进行差错防弊，而是对报表进行鉴证。.三、审计的分类1.按照审计所依据的基础和使用的技术分类（1）详细审计（2）制度基础审计（3）风险导向审计.制度基础审计每个同学的业务到老师这里审核，这是一项内部控制措施。内部控制可以发现、防止舞弊。首先对企业内控进行测试，然后根据测试的结果进行抽样审计。.风险导向审计如果刚才的审核没有发现错报，但实际上又存在错报，我们把发生这种错报的可能性成为控制风险；（1）控制风险：账户余额或各类交易存在错误，内部控制未能防止或发现并纠正的风险。.风险导向审计非会计专业做账、快速消费品（鸡鸭鱼等食品）容易变质，本身原因导致错报，贵金属容易失窃导致错报，这种错报的可能性成为（2）固有风险。.风险导向审计以上的固有风险和控制风险都是CPA审计之前就存在的风险。当CPA开始审计后，通过实施审计程序未能发现错报，但实际上存在错报，把这种错报的可能性称为（3）检查风险。.风险导向审计审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。基于此，首先分析被审计单位哪些项目领域风险大；其次，以风险为导向，集中审计相应的项目。这就是风险导向审计。风险导向审计的思路：识别、评估和应对。收入100，300审计风险=固有风险×控制风险×检查风险（具有连环