2022-2023年湖南省岳阳市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2022-2023年湖南省岳阳市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。

A.可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分

B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分

C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分

D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分

2.下列项目中，应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调减项目的是（）

A.编报当期确认的发行债券的利息费用

B.编报当期确认管理用固定资产折旧

C.编报当期确认的交易性金融资产公允价值变动收益

D.编报当期计提的存货跌价准备

3.下列各项交易和事项的会计处理，不能体现谨慎性原则的是()。

A.在物价下跌时，发出存货采用先进先出法进行计量

B.对外购的管理用设备采用双倍余额递减法计提折旧

C.对购入时准备随时变现的金融资产期末公允价值严重下跌时计提减值准备

D.以托收承付方式销售商品，商品已经发出且办妥托收手续，但是风险和报酬实质上未转移，因此未确认收入

4.丁公司为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，丁公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，至停工改造日已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、下列各项关于丁公司A生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。

A.A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

B.因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益

C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧

D.环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧

5.甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是()。

A.840万元B.1440万元C.740万元D.1550万元

6.甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则2013年12月31日，该股票的公允价值为1300万元。2013年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为（）万元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

7.甲公司在2018年1月1日发生重组，因重组事项需要辞退部分生产人员，因辞退员工发生支出50万元计入（）科目A.生产费用B.营业外支出C.管理费用D.制造费用

8.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是()。

A.董事会通过报告年度现金股利利润分配预案

B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

D.新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

9.2×18年4月20日，甲公司购入一项股权投资，支付价款2250万元(含已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付交易费用20万元。2×18年6月10日，甲公司收到购买时未发放的现金股利100万元。2×18年12月31日，该项股权投资的公允价值为2300万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司购入的该项股权投资的入账价值为（）万元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

10.

第

4

题

某一般纳税人企业，该公司2004年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为6万元，“原材料”科目余额为12000万元；本月购入原材料一批，专用发票注明价款45000万元，增值税7650万元，运费1500万元（增值税扣除率7%），该材料计划成本为44700万元；本月发出原材料计划成本37500万元。则该企业2004年6月末原材料结存实际成本为（）万元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

11.红细胞是血液中数量最多的一种血细胞，它在人体中的主要作用是（）。

A.将氧气从肺运送到身体各个组织

B.作为免疫系统的一部分帮助身体抵抗传染病以及外来感染

C.促进血液中的生物化学反应，辅助生物体的新陈代谢

D.在血管破裂时大量聚集，起到凝血作用

12.企业发生的下列交易或事项不影响企业当期留存收益的是（）A.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产形成的差异出现在贷方

B.债权人豁免的债务

C.公司因战略转型，处置一项生产线，发生净收益100万元

D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产形成的差异出现在借方

13.2013年12月31日该原材料的账面价值为（）万元。

A.85B.89C.100D.105

14.2×13年年末，由于国际形势变化，甲公司(境内以人民币为记账本位币的企业)对－架账面价值为26600万元人民币的飞机进行减值测试。该飞机取得的现金流入、流出以美元计量。甲公司适用的折现率为5%。预计上述飞机未来5年产生的现金流量分别为800万美元、900万美元、750万美元、750万美元、800万美元。2×13年末美元汇率为1美元＝6.65元人民币，甲公司预测以后各年末汇率为：第－年末，1美元＝6.60元人民币；第二年末，1美元＝6.63元人民币；第三年末，1美元＝6.65元人民币；第四年末，1美元＝6.63元人民币；第五年末，1美元＝6.60元人民币。甲公司该飞机在2×13年末的市场销售价格为3800万美元，如果处置的话，预计将发生清理费用20万美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考虑其他因素，则甲公司应对该飞机计提的减值金额为（）。

A.3524.78万元人民币B.1463万元人民币C.3622.89万元人民币D.530.04万美元

15.2010年5月30日，甲公司以2000万元的价格自非关联方A公司处取得其持有的乙公司15％的股权，取得投资后，甲公司对乙公司不能形成控制、共同控制或重大影响，甲公司为取得该股权还发生手续费等交易费用50万元。2012年1月1日，甲公司为了提高闲置资金的利用率，继续以5000万元的价格自A公司处取得乙公司40％的股权，自此甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司可辨认净资产公允价值的金额为12000万元，乙公司所有者权益的账面价值为11500万元，原持有15％股权的公允价值为1875万元。假定不需要考虑其他因素，2012年1月1日甲公司取得乙公司控制权的合并成本为()。

A.7050万元B.6875万元C.6325万元D.5000万元

16.下列各项业务中，主要体现可靠性会计信息质量要求的是（）。

A.甲公司按照存货成本与可变现净值孰低计算确认期末存货的列报金额

B.乙公司根据当年购进存货的数量、单价，计算存货的人账价值

C.丙公司在资产负债表日后期间将上年漏记的1000元折旧直接计人当期损益

D.丁公司将融资租入的固定资产按本企业固定资产人账

17.甲公司2007年度发生的下列交易或事项中，不应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为5年

B.将发现以前会计期间滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由10年改为5年

D.通过变更合同将经营租赁固定资产核算方法改为融资租赁固定资产的核算方法

18.A公司以一台甲设备换人D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，另外，D公司向A公司支付补价5万元。假定不考虑相关税费的影响，则A公司换入的乙设备的入账价值为（）万元。

A.65B.55C.60D.95

19.甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。

甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（）。

A.0

B.4.2万元

C.4.5万元

D.6万元

20.2012年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2014年3月31日完212；合同总金额为l800万元，预计合同总成本为l500万元。2012年l2月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本l050万元。2013年l2月31日，累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2014年3月31日工程完工，累计发生成本l450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2013年度对该合同应确认的合同收入为（）万元。

A.540B.900C.1200D.1440

21.2012年1月3日，甲公司支付银行存款2600万元取得乙公司40％的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司所有者权益账面价值为5500万元，可辨认净资产公允价值为6000万元，差额为乙公司的库存A产品所引起的，该批A产品的账面价值为500万元，公允价值为1000万元。2012年6月5日，乙公司出售－批B产品给甲公司，售价为900万元，成本为700万元，甲公司购入后将其作为存货。至2012年末甲公司已将该批8产品的60％对外出售；乙公司的上述A产品已有30％对外出售。剩余的A、B产品在2013年全部对外出售。假设乙公司2013年度实现净利润2000万元。甲公司2013年应确认对乙公司的投资收益为（）。

A.628万元B.908万元C.800万元D.692万元

22.甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此，甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为（）。

A.-880万元B.-1000万元C.-1200万元D.-1210万元

23.下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（）。

A.政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款

B.政府向企业无偿划拨的长期非货币性资产

C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴

D.企业收到的先征后返的增值税

24.

第

10

题

A公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2007年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2007年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2007年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A.6B.16C.26D.36

25.下列各项关于投资性房地产计量模式的表述中，正确的是（）。

A.企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

B.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，如某项房地产的公允价值无法持续可靠取得，则不得将其划分为投资性房地产

C.企业有确凿证据表明投资性房地产满足采用公允价值模式计量条件的，可将成本模式变更为公允价值模式，并作为会计政策变更处理

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式的也可转为成本模式，并作为会计政策变更处理

26.甲公司持有B公司40％的普通股股权，采用权益法核算，截止到2010年年末该项长期股权投资账户余额为380万元，2011年年末该项投资减值准备余额为l2万元，B公司2011年发生净亏损l000万元，投资双方未发生任何内部交易，甲公司对B公司没有其他长期权益。2011年年末甲公司对B公司的长期股权投资科目的余额应为()万元。

A.0B.12C.一20D.一8

27.下列各项资产计提的减值准备，在相应减值因素消失时可以转回的是（）。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

28.甲公司2013年为建造该办公楼的借款利息资本化金额是（）万元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

29.2011年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款利率为6％。自2011年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2011年4月份确认的营业外收入为（）万元。

A.30B.20C.120D.10

30.政府机构的主体是（）。

A.领导机构B.办公、办事机构C.职能机构D.派出机构

二、多选题(15题)31.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产只在存在减值迹象时进行减值测试

B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，全部费用化计入当期损益

C.外包无形资产开发活动在实际支付款项时确认无形资产

D.在无形资产达到预定用途前为宣传新技术而发生的费用计入无形资产的成本

32.

第

27

题

下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.可供出售金融资产

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产

E.贷款和应收款项

33.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有()。

A.盘盈固定资产的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.固定资产的预计净残值

D.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

E.转让固定资产应缴的税金

34.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司在2013年1月13以600万元的价格收购了乙公司60％的股权，此前不存在关联方关系。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为900万元，账面价值为800万元，没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。乙公司2013年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为850万元，负债账面价值为0。资产组（乙公司）在2013年年末的可收回金额为750万元。

关于购买日合并财务报表中上述事项的会计处理，下列说法中正确的有（）。查看材料

A.应确认商誉60万元

B.应确认商誉100万元

C.应确认少数股东权益320万元

D.应确认少数股东权益360万元

E.应确认长期股权投资800万元

35.甲公司有A、B、C三条生产线作为3个资产组进行核算，账面价值分别为500万元、400万元、600万元，预计剩余使用寿命分别为10年、5年、5年。甲公司另有一项总部资产，账面价值300万元。2012年末甲公司所处的市场发生重大变化，对甲公司产生不利影响，因此甲公司对各项资产进行了减值测试。假设总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至各资产组，则下列有关甲公司总部资产减值的说法正确的有()。

A.总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流人，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组

B.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊到资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

C.计算资产组减值损失的金额时，应以账面价值，即分别以500万元、400万元、600万元直接计算减值金额

D.计算资产组减值损失的金额，应以分摊总部资产后各资产组账面价值为基础，即分别以650万元、460万元、690万元为基准进行计算

36.数量金额式明细分类账的账页格式一般适用于（）。

A.库存商品明细账B.低值易耗品明细账C.应付账款明细账D.原材料明细账

37.下列关于关联方关系的表述中，正确的有（）。

A.某一企业与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的关联方

B.某一企业与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方

C.某一企业与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方

D.某一企业与仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方

E.某一企业与其关键管理人员关系密切的家庭成员之间构成关联方关系

38.企业为公司员工按月缴纳各种社会保险费，下列属于设定提存计划的职工薪酬有（）

A.住房公积金B.生育保险费C.失业保险D.职工养老保险

39.关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有()。A.A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

40.下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则规定的有（）

A.股本采用股东出资日的即期汇率折算

B.长期应收款采用资产负债表日的即期汇率折算

C.收入、费用项目采用交易日即期汇率折算

D.当期提取的盈余公积采用当期平均汇率折算

41.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）。A.A.年数总和法和双倍余额递减法的特点是在固定资产的使用早期多计提折旧，在使用后期少计提折旧

B.企业应当至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

C.尚未办理竣工决算的已完工工程需要计提折旧，待办理竣工决算后追溯调整已计提的折旧金额

D.在固定资产的持有待售期间，企业可以继续使用固定资产，照提折旧

42.下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资生房地产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.按预计使用年限计提折旧

B.公允价值变动的金额计入当期损益

C.公允价值变动的金额计入资本公积

D.自用房地产转换为投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额计入资本公积

43.下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有()。

A.以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整

B.现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理

C.附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用

D.业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计

44.下列有关政府补助确认的表述中正确的有（）

A.企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法进行处理时，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益

B.企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算的，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的资产处置收益

C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本

D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失，且已经实际收到补助资金的，应当按照实际收到的金额计入当期损益

45.下列交易或事项产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。

A.支付在建工程人员工资100万元

B.应收票据贴现收到现金，且应收票据符合终止确认条件

C.为购建固定资产支付资本化的利息费用10万元

D.收到的与资产相关的政府补助800万元

三、判断题(3题)46.2018年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价4000万元，甲公司每年年末付款800万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（）A.2018年财务费用增加173.18万元

B.2019年财务费用增加141.84万元

C.2018年1月1日确认无形资产4000万元

D.2018年12月31日长期应付款列报为4000万元

47.9.变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。（）

A.是B.否

48.5.破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.甲公司2011年和2012年发生下列与投资和企业合并有关的事项：

(1)甲公司于2012年l2月29日以25000万元取得对乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2012年l2月31日，甲公司又出资3200万元自乙公司的少数股东处取得乙公司10％的股权。本例中甲公司与乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。

2012年12月31日，甲公司资本公积中的资本溢价为600万元。

2012年12月29日，甲公司在取得乙公司80％股权时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为30000万元。

2012年12月31日，乙公司有关资产、负债的账面价值为25000万元，自购买日按其公允价值持续计算的金额为28000万元，该日公允价值为29000万元。

(2)甲公司于2011年1月1日以货币资金500万元取得了丙公司l0％的股权，对丙公司不

能施加重大影响，丙公司是非上市公司，股权公允价值无法合理确定。

丙公司于2011年度实现净利润1000万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动事项。

2012年1月1日，甲公司以货币资金3000万元进一步取得丙公司50％的股权，因此取得了对丙公司控制权。原持有丙公司10％股权的公允价值为600万元，丙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是5800万元。

甲公司和丙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。

要求：

(1)根据资料(1)，①计算甲公司2012年12月31日个别财务报表中长期股权投资的金额；②计算2012年l2月31日合并财务报表中的商誉；③编制2012年12月31日在合并财务报表中调整新增股权部分的长期股权投资和所得者权益的会计分录。

(2)根据资料(2)，①编制2011年1月1日至2012年1月1日甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录；②计算2012年1月1日甲公司对丙公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值；③计算合并财务报表中甲公司对丙公司投资形成的商誉的价值；④在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。

50.编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。

51.甲上市公司(以下简称甲公司)主要从事丁产品的生产和销售。自2012年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2013年上半年的半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。

(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装后对外出售。

①减值测试当日，设备A和B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A和B无其他用途，其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。②减值测试当日，设备c的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为l200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元；如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1180万元。

(2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有关现金流入和流出情况：项目金额(万元)产品销售取得现金1500采购原材料支付现金500支付职工薪酬400以现金支付其他制造费用80以现金支付包装车间包装费20②2014年7月至2015年6月，现金流量将在①的基础上增长5％。

③2015年7月至2016年6月，现金流量将在①的基础上增长3％。

除上述情况外，不考虑其他因素。

(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5％，故以5％作为预计未来现金流量的折现率。其中5％的部分复利现值系数如下：f期数123系数0.9524090700.8638(4)根据上述资料(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。

相关处理如下：

①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A、B、c和D均进行减值测试。

②将设备A、B和c作为一个资产组进行减值测试。

该资产组的可收回金额=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(万元)：

该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397．23=602．77(万元)；

其中：设备c应计提的减值准备=500-(340-40)=200(万元)；

设备A应计提的减值准备=(602．77-200)×900÷1500=241．66(万元)；

设备B应计提的减值准备=402．77-241．66=161．11(万元)。

③对设备D单独进行减值测试。

设备D应计提的减值准备=1200-(1160-60)=100(万元)。

要求：

(1)分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的认定结果。

(2)分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C和D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确，并简要说明理由；如不正确，请计算确定正确的金额。

52.编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

53.2003年初，甲公司平价发行了一项债券，本金7500万元(不考虑交易费用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兑付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。

要求：

(1)填列并计算各年名义利息。

(2)计算实际利率

(3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。

(4)根据计算表编制相关会计分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。

55.

编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录；

56.某企业购进设备一台，价款1000万元，税款170万元，支付运杂费5万元，支付安装费25万元，该设备预计使用年限为5年，估计净残值率为5%，该企业采用年数总和法计提折旧。

要求：计算固定资产的入账价值及每年的折旧额。

57.乙公司为建造大型机械设备，于2006年1月1日向银行借入专门借款5000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。

乙公司另有两笔一般借款，分别于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5000万元和6000万元。

乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。

该项目于2005年10月1日达到预定可使用状态。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。

假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。

要求：(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。

(2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化的借款利息金额。

(3)计算乙公司2006年、2007年和2008年三年累计计入损益的借款利息金额。

(4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。

58.

编制甲公司与所得税相关的会计分录。

参考答案

1.C此题是一道综合题，涉及各类型资产处置时会计账务处理的比较。同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价的差额计入资本公积——股本溢价，在长期股权投资处置时无需转出，因此选项C错误。可供出售金融资产因公允价值上升产生的公允价值变动计入资本公积的其他资本公积科目，在处置时应当转出，计入投资收益，因此选项A正确。选项B中涉及的资本公积金额也应在处置时转出至投资收益科目，选项D中涉及的资本公积金额在处置时应转出至其他业务成本科目，因此选项B和选项D均正确。

2.C将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，若调整事项属于利润表项目，使净利润减少，调增，使净利润增加，调减；若调整事项属于资产负债表项目，在资产负债表项目涉及的会计科目借方记录，调减，涉及会计科目贷方记录，调增。

选项A不符合题意，发行债券的利息费用计入财务费用，减少了净利润，没有影响经营活动现金流量，因此要调增处理；

选项B不符合题意，管理用固定资产折旧计入管理费用，减少了净利润，但是没有影响经营活动现金流量，所以要调增处理；

选项C符合题意，期末确认的交易性金融资产公允价值变动收益计入公允价值变动损益的贷方，增加了净利润，应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调减项目；

选项D不符合题意，计提的存货跌价准备计入资产减值损失，减少了净利润，没有影响经营活动现金流量，调增。

综上，本题应选C。

间接法将净利润调节为经验活动现金流量的时候，分下面三个步骤考虑，①是否属于经营活动；②是否影响净利润；③是否产生现金流。

3.C选项C，准备随时变现的金融资产，应该划分为交易性金融资产，交易性金融资产公允价值不管下跌程度如何，都不应确认减值损失，而应确认公允价值变动损失，因此此处的处理有误，不体现谨慎性原则。

4.A【正确答案】：A

【答案解析】：B选项，企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，发生的成本应计入安装成本；C、D选项，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，要分开计算折旧金额。

5.B2010年度因上述交易或事项应当确认的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(万元)

6.A可供出售金融资产应按照公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目单独核算，所以，可供出售金融资产的初始入账金额=1500-20+5=1485(万元)：2013年12月31日，甲公司累计确认的资本公积=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(万元)。

7.C对于所有的辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用（管理费用），不计入资产成本。

综上，本题应选C。

借：管理费用50

贷：应付职工薪酬50

8.A解析：选项A属于非调整事项。

9.B以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始计量按照公允价值和交易费用之和计量，不包含已宣告但尚未发放的现金股利，所以初始入账价值=2250+20-100=2170(万元)。

10.C(1)原材料借方余额=12000+44700-37500=19200(万元)；(2)材料成本差异率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料结存实际成本=19200×(1+3%)=19776(万元).

11.A红细胞中含有血红蛋白，血红蛋白能和空气中的氧结合，因此红细胞能通过血红蛋白将吸入肺泡中的氧运送给组织，而组织中新陈代谢产生的二氧化碳也通过红细胞运到肺部通过肺泡同体外的氧气进行气体交换，将二氧化碳排出,Mt-。B选项是血液中白细胞的作用，D选项是血小板的主要作用。故选A。

12.A选项A不影响，自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产形成的差异出现在贷方，即转换日的公允价值大于账面价值，应将差额计入其他综合收益，不影响企业当期留存收益；

选项B影响，债权人对债务人豁免的债务，属于企业的非日常利得，应计入营业外收入，影响当期留存收益；

选项C影响，公司因战略转型，处置一项生产线，发生净收益100万元，应计入资产处置损益，影响当期留存收益；

选项D影响，自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产形成的差异出现在借方，即转换日的公允价值小于账面价值，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期留存收益。

综上，本题应选A。

13.A原材料成本为100万元，已计提存货跌价准备15万元，则期末该原材料的账面价值为85万元。

14.B甲公司是以人民币为记账本位币的境内企业。计提减值应该以人民币反映。预计未来现金流量现值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(万美元)；公允价值减去处置费用后的净额＝3800－20＝3780(万美元)；前者小于后者，所以该飞机的可收回金额＝3780(万美元)，发生的减值金额＝26600－3780×6.65＝1463(万元人民币)。

15.B非同一控制下多次交易分步实现企业合并，合并成本一购买日原股权公允价值1875+新增投资成本5000=6875(万元)。

16.B选项A，主要体现的是谨慎性原则；选项C，主要体现的是重要性原则；选项D，体现的是实质重于形式原则。

17.B解析：B选项属于重大前期差错。

18.BA公司换人乙设备的人账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。

19.B【正确答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日发出A产品：

借：应收账款260000×1.17

贷：主营业务收入260000（400×650）

应交税费——应交增值税（销项税额）260000×17%

借：主营业务成本200000（400×500）

贷：库存商品200000

20×7年12月31日确认估计的销售退回：

借：主营业务收入78000（400×650×30%）

贷：主营业务成本60000（400×500×30%）

预计负债18000（差额）

甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

20.B甲建筑公司2012年确认合同收入金额=1800×450／(450+1050)=540(万元)，2013年应该确认合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(万元)。

21.D应确认的投资收益＝[2000一(1000—500)×70％+(900—700)×40％]×40％＝692(万元)

22.D【考点】资产负债表日后诉讼案件结案

【名师解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。

【说明】本题与B卷单选第15题完全相同。

23.D【解析】企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，应将其计入当期营业外收入。

24.B解析：(1)存货可变现净值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(万元)；(2)存货期末余额=(1200-400)×(360÷1200)=240(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目余额=240-204=36(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备=36-30+30×(400/1200)=16(万元)，注意销售时同时结转存货跌价准备。

25.C选项A，投资性房地产后续计量，通常应当采用成本模式，满足特定条件的情况下，也可以采用公允价值模式；选项B，这种情况下，在其满足投资性房地产确认条件时．企业可单独对其采用成本模式计量；选项D，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从得从公允价值模式转为成本模式。

26.B企业会计准则规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。长期股权投资的账面价值=长期股权投资科目的余额一长期股权投资减值准备科目的余额，即长期股权投资账面余额应冲减到等于长期股权投资减值准备余额的数额为止，所以本题中冲减的金额为368(380—12)万元，期末长期股权投资科目的余额为l2万元。

27.B

根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，固定资产减值准备、商誉减值准备和长期股权投资减值准备确认后，在以后会计期间不得转回。

28.B一般借款的借款费用资本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加权平均数=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(万元)，一般借款应予资本化的金额=1000×7.82%=78.2(万元)，2013年。专门借款应予资本化的金额=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(万元)，则甲公司2013年为建造该办公楼的借款利息资本化金额=245+78.2=323.2(万元)。

29.D2011年4月份确认的营业外收入=2000×6％×l／12=10(万元)。

30.C从国务院和各级地方政府的组成看，政府的主体部分是各部委局，即各职能机构。故选C。

31.ACD使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试，选项A错误；外包无形资产应当在达到预定可使用状态时确认为无形资产，选项C错误；在无形资产达到预定用途前为宣传新技术而发生的费用计入当期损益，选项D错误。

32.BE持有至到期投资和贷款与应收款项应当以摊余成本进行后续计量。

33.BDE解析：企业转入清理的固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算。借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费；贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。解答本题，考生应该掌握固定资产清理的内容，以及“固定资产清理”科目的运用。

34.AD合并财务报表中应确认的商誉=600—900×60％=60(万元)，选项A正确，选项B错误；应确认少数股东权益=900×40％=360(万元)，选项C错误，选项D正确；合并财务报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销，不确认长期股权投资，选项E错误。

35.ABD计算资产组减值损失的金额，应以分摊总部资产后各资产组账面价值为基础：A生产线分摊总部资产后的账面价值=500+300×(500×2)／(500×2+400+600)=650(万元)B生产线分摊总部资产后的账面价值=400+300×400／(500×2+400+600)=460(万元)C生产线分摊总部资产后的账面价值=600+300×600／(500×2+400+600)=690(万元)

36.AD

37.ABCDE该题针对“关联方披露”知识点进行考核。

38.CD选项A、B不属于，住房公积金和生育保险费属于短期薪酬，其主要包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费等；

选项C、D属于，根据我国养老保险制度相关文件的规定，职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩，企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额，属于设定提存计划。

综上，本题应选CD。

设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。企业应在资产负债表日确认为换取职工在会计期间内为企业提供的服务而应付给设定提存计划的提存金，并作为一项费用计入当期损益或相关资产成本。

39.AB解析：在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

40.ABD选项A符合，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，股本是所有者权益项目，采用发生时的（也就是股东出资日）即期汇率折算；

选项B符合，长期应收款属于资产负债表项下资产项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；

选项C不符合，利润表项下，收入、费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算；

选项D符合，当期提取的盈余公积采用当期平均汇率折算。

综上，本题应选ABD。

在境外经营财务报表折算中：

1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目之外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算。

2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

41.AB选项C．尚未办理竣工决算的已完工工程需要计提折旧，待办理竣工决算后按照实际成本凋整原来的暂估价值，但是不需要调整已计提的折旧；选项D，在固定资产的持有待售期间．不需要计提折旧。

42.BD采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量，因此选项A错误；公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，选项B正确，选项C错误。自用房地产转换为投资性房地产时公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，选项D正确。

43.AD除了立即可行权的股份支付外，无论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付，在授予日均不作处理，选项B错误;附市场条件的股份支付，应在非市场条件满足时确认相关成本费用，选项C错误。

44.AC选项A正确，企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法进行处理时，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益；

选项B错误，企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算的，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的资产处置收益（出售）或营业外收入（报废毁损）；

选项C正确，选项D错误，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本。

综上，本题应选AC。

45.BD选项A属于投资活动产生的现金流量;应收票据贴现收到现金，若应收票据符合终止确认条件，则属于经营活动产生的现金流量;若应收票据不符合终止确认条件，则属于筹资活动产生的现金流量，因此，选项B属于经营活动产生的现金流量;选项C属于筹资活动产生的现金流量;企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列，因此选项D属于经营活动产生的现金流量。

46.AB选项A会计处理正确，2018确认的财务费用＝800×4.3295×5%＝173.18（万元），或＝[4000－（4000－800×4.3295）]×5%＝173.18（万元）；

选项B会计处理正确，2019年财务费用＝（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝141.84（万元）；

选项C会计处理错误，2018年1月1日确认无形资产＝800×4.3295＝3463.6（万元）；

选项D会计处理错误，2018年12月31日长期应付款列报金额＝800×4.3295－800＋173.18－800＋（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝2178.62（万元），或＝长期应付款余额（4000－800）－未确认融资费用余额（4000－800×4.3295－173.18）－将于一年内到期的非流动负债（800－141.84）＝2178.62（万元）。

综上，本题应选AB。

“一年到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动负债的明细科目余额分析填列，本题中一年内到期的非流动负债项目＝一年内减少的长期应付款－一年内未确认融资费用摊销额，长期应付款项目＝资产负债表日应付本金余额－资产负债表日一年内到期应付本金余额。

2018年1月1日取得

借：无形资产3463.6

未确认融资费用536.4

贷：长期应付款4000

2018年12月31日

借：财务费用173.18

贷：未确认融资费用173.18

借：长期应付款800

贷：银行存款800

2019年12月31日

借：财务费用141.84

贷：未确认融资费用141.84

借：长期应付款800

贷：银行存款800

47.Y

48.N

49.(1)①甲公司2012年l2月31日个别财务报表中长期股权投资余额=25000+3200=28200(万元)。

②2012年12月31日合并财务报表中的商誉=25000—30000X80％=1000(万元)。

③合并财务报表中，乙公司的有关资产、负债应以其购买日开始持续计算的金额进行合并，即与新取得10％股权相对应的被投资单位可辨认资产、负债的金额=28000×10％=2800(万元)。

因购买少数股权新增加的长期股权投资成本3000万元与按照新取得的股权比例(10％)计算确定影响有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额2800万元之间的差额200万元，在合并资产负债表中调整所有者权益相关项目，首先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，在资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的情况下，调整留存收益(盈余公积和未分配利润)。会计处理为：

借：资本公积——资本溢价200

贷：长期股权投资200

(2)①个别财务报表

借：长期股权投资500

贷：银行存款500

借：应收股利10

贷：投资收益10

借：银行存款10

贷：应收股利10

借：长期股权投资3000

贷：银行存款3000

2012年1月1日对丙公司追加投资后：

②个别财务报表中长期股权投资账面价值=500+3000=3500(万元)。

③合并财务报表中合并成本=600+3000=3600(万元)。

甲公司对丙公司投资形成的商誉=3600—5800×60％=120(万元)。

④将原10％持股比例长期股权投资账面价值调整到购买日公允价值，调整金额=600—500=100(万元)。

借：长期股权投资100

贷：投资收益100

50.①内部购入A商品抵消分录：

借：营业收入600(300×2)

贷：营业成本600

借：营业成本60

贷：存货60[100×(2－1．4)]

借：递延所得税资产15(60×25%)

贷：所得税费用15

②与内部交易固定资产相关的抵消分录为：

借：营业收入200

贷：营业成本124

固定资产－原价76

借：固定资产－累计折旧3．8(76÷10×6/12)

贷：管理费用3．8

借：递延所得税资产18．05[(76－3．8)x25%]

贷：所得税费用18．05

③内部债权债务项目的抵消分录：

借：应付账款234(200×1．17)

贷：应收账款234

借：应收账款－坏账准备20

贷：资产减值损失20

借：所得税费用5(20×25%)

货：递延所得税资产

④内部交易无形资产的抵消分录：

借：营业外收入40

货：无形资产－原价40

借：无形资产－累计摊销4（40/5*6/12）

贷：管理费用4

借：递延所得税资产9[（40－4）*25%]

贷：所得税费用9

51.(1)将设备A、B、C认定为一个资产组正确。理由：该三项资产组合在一起产生的现金流入独立于其他资产或资产组产生的现金流入。

(2)

①甲公司计算确定的设备A、B和c的减值准备金额不正确。

理由：该生产线应计提的减值准备金额应当在设备A、B和C之间进行分配。

正确的金额