2021-2022年湖北省武汉市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年湖北省武汉市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入（）。A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

2.第

6

题

甲公司、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2008年2月20日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为4500万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；取得股权日，乙公司账面所有者权益总额为6500万元、公允价值为6800万元。2008年3月25日，乙公司宣告发放2007年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。2008年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

3.下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（）

A.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目

B.溢价或折价是发行债券企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整

C.如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，属于溢价发行

D.公司债券的发行方式有三种：即面值发行、溢价发行、折价发行

4.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2011年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．60元人民币，当日即期汇率为l美元=6．57元人民币。2011年3月31日的即期汇率为1美元=6．58元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

5.A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.A.150(损失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(损失)

6.

7.下列交易或事项中，产生可抵扣暂时性差异的是()。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

8.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（）万元。A.A.270B.280C.300D.315.3

9.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资——其他综合收益”科目金额的因素是（）

A.被投资单位宣告分配现金股利

B.被投资单位实现净利润

C.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

D.被投资单位因房地产转换导致其他综合收益增加

10.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

11.某公司2010年至2011年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2010年10月1日以前发生各项研究．调查．试验等费用200万元，2010年10．12月发生材料人工等各项支出100万元，在2010年9月30日，该公司已经可以证实该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准。2011年1．6月又发生材料费用．直接参与开发人员的工资．场地设备等租金和注册费等支出400万元。2011年6月30日该项新工艺完成并达到预定可使用用途，企业应确认该无形资产()万元。

A．400

B．500

C．700

D．0

12.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

13.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

14.

第

20

题

某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价15万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元＝8.20元人民币，另发生运杂费1.5万元人民币，进口关税3.75万元人民币，安装调试费2.25万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

15.2015年1月30日，HAPPY公司取得一项投资性房地产，取得成本为600万元，采用公允价值模式计量。2015年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为700万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2015年末的计税基础为（）万元A.600B.700C.545D.548

16.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间资产的价值回升时，可以将已计提的减值准备转回的是（）。

A.无形资产减值准备B.长期股权投资减值准备C.存货跌价准备D.投资性房地产减值准备

17.下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。

A.已宣告被清理整顿的原子公司

B.联营企业

C.已宣告破产的原子公司

D.母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位

18.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7％。2014年7月28日，甲公司以一项设备换入乙公司一批A材料，该设备的账面价值为150000元，公允价值为105000元；乙公司A材料的公允价值为l10000元，增值税税率为l7％。假定计税价格等于公允价值，甲公司向对方支付银行存款5750元。该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司换入A材料的人账价值为()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

19.

第

15

题

某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止到2009年12月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。则2009年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为（）万元。

20.

第

4

题

甲公司2008年11月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至2008年12月31日法院尚未判决。甲公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2009年3月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失150万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2008年度财务会计报表批准报出日为2009年4月15日，报告年度资产负债表中有关项目调整是（）万元。

二、多选题(20题)21.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

22.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。

A.随同加工费支付的增值税

B.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

C.支付的运杂费、加工费

D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

23.关于或有事项，下列说法中，正确的有()。

A.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项

B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债

24.事业单位借入的长期借款其会计处理表述正确的有（）。

A.借入长期借款时，在预算会计中增加资金结存，同时在财务会计中增加银行存款

B.实际支付长期借款的利息时，在预算会计中增加事业支出等，同时减少资金结存

C.按期计提长期借款的利息时，在财务会计中不满足资本化条件的确认其他费用

D.偿还长期借款本金时，在预算会计中增加债务还本支出，减少资金结存

25.

第

21

题

下列各项目中，属于货币性资产的有（）。

A.存出投资款B.银行本票存款C.交易性金融资产中的股票投资D.持有至到期投资

26.按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（）。

A.投资企业能够对被投资单位实施控制的股权投资

B.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资

C.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的股权投资

D.投资企业对被投资单位具有共同控制的股权投资

27.下列说法中正确的有（）

A.收入不包括计入利润表的非日常活动形成的经济利益的流入

B.收入会导致所有者权益的增加

C.营业收入和营业外收入都属于收入

D.收入是企业日常活动中所形成的

28.对于上期纳入合并范围．本期处置的子公司，下列处理中正确的是（）。

A.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润计入投资收益

B.合并现金流量表应当包括该子公司年初至处置日的现金流量

C.合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的收入、费用、利润

D.合并资产负债表的期初数应当进行调整

29.

第

18

题

下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。

A.对固定资产计提折旧

B.发生固定资产改良支出

C.发生固定资产修理支出

D.计提固定资产减值准备

30.各单位依法设置的会计帐簿包括：()。A.总帐;B.明细账;C.备查帐簿;D.日记帐

31.下列各项中，应采用重置成本计量的有()。

A.盘盈的存货B.盘盈的固定资产C.存货的期末计量D.交易性金融资产的期末计量

32.

33.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

34.甲公司为了促进销售，采用以旧换新的方式销售商品。2011年12月1日销售冷暖空调一台，销售价款为5800元（不含增值税），同时将旧空调以400元的价格回购，甲公司对该事项的处理正确的有（）。

A.甲公司按照销售价款减去回购旧电视的款项确认收入

B.销售的电视机按照销售商品确认收入，回购的旧电视机按照购入商品处理

C.确认的主营业务收入的金额为5800元

D.增值税销项税额按照销售商品的价款为基础确定

35.

第

23

题

关于长期股权投资后续计量，下列说法中正确的有（）。

A.长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本

B.长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资初始投资成本

C.长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额确认为当期损益

D.长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

36.X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目

B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

C.冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

D.冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

37.下列投资性房地产转换日的确定方法，正确的有()。

A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

B.作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日

C.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日

D.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

38.长期股权投资采用成本法核算时，下列各项会引起长期股权投资账面价值变动的有（）

A.被投资单位实现净利润B.追加投资C.减少投资D.被投资单位宣告发放现金股利

39.事业单位下列收入中，期末转入事业结余科目的有（）。

A.事业收入(专项资金)B.上级补助收入C.附属单位上缴收入D.财政补助收人

40.下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。A.捐赠支出B.离退休人员的工资支出C.待业保险费支出D.研究与开发费支出

三、判断题(20题)41.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，相关性要以及时性为基础。（）×[解析]相关性要以可靠性为基础。

A.是B.否

42.收回委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂费和消费税等。（）

A.是B.否

43.损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，损失不应计入当期损益。()

A.是B.否

44.

第

26

题

企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）

A.是B.否

45.债务人以可供出售金融资产进行债务重组的，视同处置该可供出售金融资产，公允价值与账面价值的差额计入投资收益。（）

A.是B.否

46.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（）

A.是B.否

47.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

48.

第

36

题

取得固定资产需要交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（）

A.是B.否

49.财政补助结转资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。()

A.是B.否

50.待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）

A.是B.否

51.会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”科目的余额转入“非限定性净资产”科目。（）

A.正确B.错误

52.双倍余额递减法下每期计提的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

53.第

35

题

企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）

A.是B.否

54.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()

A.是B.否

55.母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。()

A.是B.否

56.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于调整事项。（）

A.是B.否

57.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。()

A.是B.否

58.资产负债表H后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。（）

A.是B.否

59.第

33

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差额，计入公允价值变动损益，公允价值大于其账面余额的差额，计入资本公积——其他资本公积。（）

A.是B.否

60.对于可转换公司债券的负债成分，自发行至转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.②安达公司管理层2007年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示：{Page}项目2008年2009年2010年产品甲销售收入14000300015200上年销售产品甲产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品甲的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220以现金支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金1500利息支出100520480其他现金支出100140120{Page}假定上述财务预算已包含以下事项：

安达公司计划在2009年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2009年、2010年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，安达公司

的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的5%的递减增长率计算。（如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。

③安达公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%（税前）。5%的复利现值系数如下：1年2年3年5X的复利现值系数O.9524O.9070O.8638

（3）其他有关资料：

①制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。

②安达公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。

要求：

（1）作安达公司资产组的认定，并说明理由。

（2）计算确定安达公司与生产产品甲相关的资产组未来各期的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

（3）填列安达公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。

（4）编制安达公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。资产组减值测试表{Page}厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值剩余使用年限权重调整后的账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后的账面价值未分摊减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失应确认的减值损失总额计提准备后的账面价值

63.根据资料(4)，计算20×8年1月1日M公司应确认的损益的金额并编制相关会计分录。

64.长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2014年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下：(1)2013年4月1日，支出2000万元。(2)2013年6月1日，支出1000万元。(3)2013年7月1日，支出3000万元。(4)2014年1月1日，支出2400万元。(5)2014年4月1日，支出1200万元。(6)2014年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于2013年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2012年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于2013年8月1日至12月31日发生中断。假定：(1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。(2)不考虑其他因素。要求：

计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值。

65.第

39

题

蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007～

2010年发生如下经济业务：

(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元，尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。

蓝天公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2007年起，蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注：内外资企业统一所得税率后为25%)，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

(2)2007年12月31日，人民币发生升值，当日．汇率为1美元=7．8元人民币。

(3)2008年12月31日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为427万元。

(4)2009年1月20日，蓝天公司完成2008年所得税申报，并缴纳了所得税。

(5)2010年1月1日，蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元；7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元，支付配件费5万元。

(6)2010年12月20日，因蓝天公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务400万元。抵债日，该设备的公允价值为340万元。

要求：

(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值，并进行账务处理。

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理。

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理。

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理。

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

参考答案

1.BB；企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

2.D本题甲公司2008年2月20日因同一控制而取得长期股权投资的初始投资成本为6500×60%=3900(万元)，并应按成本法进行后续计量。2008年3月25日，甲公司确认应收股利1000×60%=600(万元)，同时应冲减投资成本。因此，2008年3月31日，投资账面价值为3900-600=3300(万元)。

3.C选项ABD表述正确，选项C表述错误，如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，可按低于债券面值的价格发行，称为折价发行。

综上，本题应选C。

4.B【答案】B

【解析】购人美元时：

借：银行存款——美元户(240×6．57)1576．8

财务费用7．2

贷：银行存款——人民币户(240×6．6)1584

3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：银行存款——美元户[240×(6．58-6．57)]2．4

贷：财务费用2．4

2011年3月所产生的汇兑损失=7．2-2．4=4．8（万元人民币）。

5.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益(收益)=1150-200×5=150(万元)。

6.A

7.D选项D，税法允许税前弥补的亏损额产生的是可抵扣暂时性差异；选项A、B、C产生的是应纳税暂时性差异。

8.A本题的会计分录：

借：委托加工物资180

贷：原材料180

借：委托加工物资90

应交税金－应交增值税（进项税额）15.3

应交税金－应交消费税30

贷：银行存款135.3

借：原材料270

贷：委托加工物资270

所以该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。

9.D选项A不影响，被投资单位宣告分配现金股利，投资单位应按照持股比例确认应收股利，同时调整长期股权投资——损益调整；

选项B不影响，被投资单位实现净利润，投资单位应按照持股比例确认投资收益，同时调整长期股权投资——损益调整；

选项C不影响；选项D影响，被投资单位其他综合收益发生变动的，投资单位应按照持股比例，相应调整长期股权投资——其他综合收益，同时增加或减少其他综合收益。

综上，本题应选D。

10.A新华公司2011年度应交所得税的金额=（1500-20+20+10+30）×25%=385（万元）。注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调整。

11.B答案】B

【解析】2010年10月1日以前的200万元支出计入管理费用，2010年10月1日以后支出资本化金额=100+400=500（万元）。

12.A解析：本题考核应交所得税的计算。S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25％=423．5(万元)。

13.D【答案】D

【解析】乙公司换人厂房的入账价值=(600+200)×700／(700+300)=560(万元)。

14.D设备入账价值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25万元

15.C按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，则2015年末该项投资性房地产的计税基础＝成本－折旧额（税法）＝600－600×2/20×11/12（提折旧11个月）＝545（万元）。

综上，本题应选C。

双倍余额递减法，前期计提折旧时，不考虑净残值；最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。固定资产账面净值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

16.C选项A、B、D不符合题意，适用资产减值准则规定的资产计提的减值准备，在以后期间不得转回，包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，固定资产，无形资产，探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等；选项C符合题意，以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内转回。综上，本题应选C。

17.D下列被投资单位不是母公司的子公司，不应当纳入母公司的合并财务报表的合并范围：1．已宣告被清理整顿的原子公司;2．已宣告破产的原子公司;3．母公司不能控制的其他被投资单位，因此选项D正确。

18.A甲公司换入A材料的入账价值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

19.C

20.B日后期间法院判决甲公司需偿付乙公司150万元，所以资产负债表日确认的“预计负债”项目应全部冲减，同时“其他应付款”项目调增150万元。

21.ABC可变现净值不是现值，与折现率无关。

22.BC解析：委托加工业务中，支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资的成本；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。

23.AB待执行合同变成亏损合同时，若有标的资产，应对标的资产计提减值准备，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，选项C错误；企业不应将未来的经营亏损确认为负债，选项D错误。

24.ABCD会计处理如下。(1)事业单位借入长期借款时。在预算会计中：借：资金结存——货币资金贷：债务预算收入同时在财务会计中：借：银行存款贷：长期借款(2)事业单位按期计提长期借款的利息时。在财务会计中：借：其他费用、在建工程贷：应付利息、长期借款——应付利息实际支付利息时。在财务会计中：借：应付利息、长期借款——应付利息贷：银行存款同时在预算会计中：借：事业支出等贷：资金结存——货币资金(3)事业单位偿还长期借款时。在预算会计中：借：债务还本支出贷：资金结存——货币资金同时在财务会计中：借：短期借款、长期借款贷：银行存款

25.ABD【解析】不准备持有至到期的债券投资和准备随时变现的股票投资属于非货币性资产。选项A、B属于货币资金的范畴；选项C交易性金融资产的股票投资属于短期投资，随时都有变现的可能，所以不属于货币性资产；选项D准备持有至到期投资的金额固定可以确定收取的金额，符合货币性资产的定义。

26.AB【答案】AB

【解析】选项C执行《企业会计准则一金融工具确认和计量》，选项D应采用权益法核算。

27.ABD选项ABD说法正确，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

选项C说法错误，营业外收入核算的是非日常活动中形成的收益，属于利得，不属于收入。

综上，本题应选ABD。

28.BC暂无解析，请参考用户分享笔记

29.ABD对固定资产计提折旧将使固定资产账面价值减少；发生固定资产改良支出，符合固定资产确认条件的应资本化，将使固定资产账面价值增

加；计提固定资产减值准备将减少固定资产的账面价值；发生固定资产修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。

30.ABCD

31.AB选项C应采用成本与可变现净值孰低计量，选项D应采用公允价值计量。

32.ABC

33.ABD【答案】ABD

【解析】选项A、B和D使资产减少、费用增加，费用增加使所有者权益减少。

34.BCD采取以旧换新的方式销售商品的，销售的商品应按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理。所以确定的主营业务收入金额为5800元，选项B和选项C正确;增值税专用发票上注明的销项税额也是根据销售商品的价款为基础确定的，所以选项D正确。

35.ABD长期股权投资采用成本法核算，不调整初始投资成本。

36.BCD如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。

37.ABCD

38.BC选项A不会引起，被投资方实现净利润不影响投资方长期股权投资账面价值；

选项BC会引起，成本法下，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本；

选项D不会引起，成本法下，被投资单位分配现金股利，投资单位按照持股比例借记“应收股利”，贷记“投资收益”，不影响长期股权投资账面价值。

综上，本题应选BC。

39.BC期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，财政补助收入要结转入财政补助结转科目。所以选项AD不正确。

40.BCD捐赠支出是营业外支出。

41.N相关性要以可靠性为基础。

42.N暂无解析，请参考用户分享笔记

43.N损失可能直接计入所有者权益，也可能直接计入当期损益(最终影响所有者权益)。

44.N企业宣告发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，在实际发放股票股利时，直接借记“利润分配一转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

45.Y

46.N民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常也属于非限定性净资产（除非资产提供者和国家法律、行政法规对资产的这些收入设置了限制）。

因此，本题表述错误。

47.N事业单位不能用事业收入弥补经营活动亏损。

48.Y【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】

49.N财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资会。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

50.N待执行合同变为亏损合同，且满足预计负债确认条件时，才确认预计负债。

51.Y

52.N双倍余额递减法属于加速折旧法，对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧，最后两年金额相等。

53.N本题考核的是金融资产的分类。划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他的会融资产。

54.N在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。

55.Y母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。

56.N与资产负债表日存在状况无关，且具有重大影响的，应作为非调整事项。

因此，本题表述错误。

57.N财政直接支付方式不设置“零余额账户用款额度”，应于收到“财政直接支付入账通知书”时借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

58.Y资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。

59.N资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动都是在“资本公积——其他资本公积”中反映的，不通过“公允价值变动损益”科目核算。

60.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

61.

62.(1)安达公司资产组为三个制造中心：L、M和N。理由：安达公司是以三个制造中心作为其管理中心，且所生产的三种产品均供对外出售，表明均存在活跃市场，能独立产生现金流。

(2)与生产产品甲相关的资产组未来每一期现金流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(万元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(万元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(万元)

注意：每年预计发生的利息支出100万元属于筹资活动，在计算现金流量时不应考虑。

2007年12月31日预计未来现金流量现值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(万元)

(3)资产组减值测试表：{Page}厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666权重3.7511.51.51.51.5调整后的账面价值30OOO1601260900234072035380可收回金额11196.63减值损失443.37减值损失分摊比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分摊减值损失125215.9611.0829.268.87192.17分摊后的账面价值7875158824.04588.921530.74471.13未分摊减值损失251.2二次分摊比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分摊减值损失60.5443.21112.5434.91应确认的减值损失总额125276.554.29141.843.78443.37计提准备后的账面价值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)编制2007年12月31日的减值分录：

借：资产减值损失443.37

贷：固定资产减值准备-一厂房H125

——设备A76.5

——设备B54.29

——设备C141.8

——设备D43.78

无形资产减值准备2

63.020×8年1月1日M公司应确认的损益的金额=800-1344．6×50％+800-1344．6×50％+200×30％=315．4(万元)会计分录为：借：银行存款800贷：长期股权投资——投资成本(1140／2)570——损益调整(482×30％／2)72．3——其他综合收益(200×30％／2)30投资收益127．7借：可供出售金融资产——成本800贷：长期股权投资——投资成本(1140／2)570——损益调整(482×30％／2)72．3——其他综合收益(200×30％／2)30投资收益127．7借：其他综合收益60贷：投资收益60

64.0①最低租赁付款额=170×4+50=730(万元)；确认长期应付款730万元。②最低租赁付款额现值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(万元),未确认融资费用=730-599．81=130．19(万元)。③最低租赁付款额现值低于租赁资产的公允价值,融资租入固定资产的入账价值=599．81+5+5=609．81(万元)。④会计分录：借：固定资产609．81未确认融资费用130．19贷：长期应付款730．00银行存款10．00

65.(1)计算固定资产的入账价值，并进行账务处理

固定资产入账价值=52×8+86=416+86=502(万元)

借：固定资产502

贷：应付账款——美元户(52×8)416

银行存款86

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理

汇兑收益=52万美元×(8-7.8)=10.4(万元人民币)

借：应付账款——美元户10.4

贷：财务费用10.4

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理

2008年应计提折旧额=(502—22)÷10=48(万元)

借：管理费用48

贷：累计折旧48

2008年末固定资产净值=502—48；454(万元卜可收回金额为427万元，应计提减值准备27万元(454-427)。

借：资产减值损失27

贷：固定资产减值准备27

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100+27)×25%=31.75(万元)

②由于计提减值，该固定资产产生可抵扣暂时性差异27万元，即固定资产账面价值为427万元，其计税基础为454万元(计提的减值不得在税前抵扣)。应确认递延所得税资产=27×25%=6.75(万元)

③所得税费用=应交所得税一递延所得税增加额=31.75-6.75=25(万元)

借：所得税费用25

递延所得税资产6.75

贷：应交税费——应交所得税31.75

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理

借：应交税费——应交所得税31.75

贷：银行存款31.75

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理

2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)

借：管理费用45

贷：累计折旧45

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)

说明：该固定资产2009年会计上计提折旧45万元，税收上可以计提折旧48万元，可调减应纳税所得额3万元。

②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45)，其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)。

应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)

③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)

借：所得税费用25

贷：应交税费——应交所得税24.25

递延所得税资产0.75

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理

借：管理费用8

贷：银行存款1

应付职工薪酬2

银行存款5

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理

抵债目该设备的账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值准备=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(万元)

借：固定资产清理337

累计折旧138

固定资产减值准备27

贷：固定资产502

借：应付账款400

贷：固定资产清理337

营业外收入——资产转让收益(340-337)3

——债务重组利得(400-340)602021-2022年湖北省武汉市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入（）。A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

2.第

6

题

甲公司、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2008年2月20日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为4500万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；取得股权日，乙公司账面所有者权益总额为6500万元、公允价值为6800万元。2008年3月25日，乙公司宣告发放2007年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。2008年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

3.下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（）

A.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目

B.溢价或折价是发行债券企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整

C.如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，属于溢价发行

D.公司债券的发行方式有三种：即面值发行、溢价发行、折价发行

4.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2011年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．60元人民币，当日即期汇率为l美元=6．57元人民币。2011年3月31日的即期汇率为1美元=6．58元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

5.A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.A.150(损失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(损失)

6.

7.下列交易或事项中，产生可抵扣暂时性差异的是()。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

8.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（）万元。A.A.270B.280C.300D.315.3

9.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资——其他综合收益”科目金额的因素是（）

A.被投资单位宣告分配现金股利

B.被投资单位实现净利润

C.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

D.被投资单位因房地产转换导致其他综合收益增加

10.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

11.某公司2010年至2011年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2010年10月1日以前发生各项研究．调查．试验等费用200万元，2010年10．12月发生材料人工等各项支出100万元，在2010年9月30日，该公司已经可以证实该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准。2011年1．6月又发生材料费用．直接参与开发人员的工资．场地设备等租金和注册费等支出400万元。2011年6月30日该项新工艺完成并达到预定可使用用途，企业应确认该无形资产()万元。

A．400

B．500

C．700

D．0

12.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

13.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

14.

第

20

题

某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价15万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元＝8.20元人民币，另发生运杂费1.5万元人民币，进口关税3.75万元人民币，安装调试费2.25万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

15.2015年1月30日，HAPPY公司取得一项投资性房地产，取得成本为600万元，采用公允价值模式计量。2015年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为700万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2015年末的计税基础为（）万元A.600B.700C.545D.548

16.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间资产的价值回升时，可以将已计提的减值准备转回的是（）。

A.无形资产减值准备B.长期股权投资减值准备C.存货跌价准备D.投资性房地产减值准备

17.下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。

A.已宣告被清理整顿的原子公司

B.联营企业

C.已宣告破产的原子公司

D.母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位

18.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7％。2014年7月28日，甲公司以一项设备换入乙公司一批A材料，该设备的账面价值为150000元，公允价值为105000元；乙公司A材料的公允价值为l10000元，增值税税率为l7％。假定计税价格等于公允价值，甲公司向对方支付银行存款5750元。该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司换入A材料的人账价值为()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

19.

第

15

题

某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止到2009年12月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。则2009年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为（）万元。

20.

第

4

题

甲公司2008年11月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至2008年12月31日法院尚未判决。甲公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2009年3月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失150万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2008年度财务会计报表批准报出日为2009年4月15日，报告年度资产负债表中有关项目调整是（）万元。

二、多选题(20题)21.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

22.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。

A.随同加工费支付的增值税

B.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

C.支付的运杂费、加工费

D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

23.关于或有事项，下列说法中，正确的有()。

A.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项

B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债

24.事业单位借入的长期借款其会计处理表述正确的有（）。

A.借入长期借款时，在预算会计中增加资金结存，同时在财务会计中增加银行存款

B.实际支付长期借款的利息时，在预算会计中增加事业支出等，同时减少资金结存

C.按期计提长期借款的利息时，在财务会计中不满足资本化条件的确认其他费用

D.偿还长期借款本金时，在预算会计中增加债务还本支出，减少资金结存

25.

第

21

题

下列各项目中，属于货币性资产的有（）。

A.存出投资款B.银行本票存款C.交易性金融资产中的股票投资D.持有至到期投资

26.按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（）。

A.投资企业能够对被投资单位实施控制的股权投资

B.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资

C.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的股权投资

D.投资企业对被投资单位具有共同控制的股权投资

27.下列说法中正确的有（）

A.收入不包括计入利润表的非日常活动形成的经济利益的流入

B.收入会导致所有者权益的增加

C.营业收入和营业外收入都属于收入

D.收入是企业日常活动中所形成的

28.对于上期纳入合并范围．本期处置的子公司，下列处理中正确的是（）。

A.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润计入投资收益

B.合并现金流量表应当包括该子公司年初至处置日的现金流量

C.合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的收入、费用、利润

D.合并资产负债表的期初数应当进行调整

29.

第

18

题

下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。

A.对固定资产计提折旧

B.发生固定资产改良支出

C.发生固定资产修理支出

D.计提固定资产减值准备

30.各单位依法设置的会计帐簿包括：()。A.总帐;B.明细账;C.备查帐簿;D.日记帐

31.下列各项中，应采用重置成本计量的有()。

A.盘盈的存货B.盘盈的固定资产C.存货的期末计量D.交易性金融资产的期末计量

32.

33.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

34.甲公司为了促进销售，采用以旧换新的方式销售商品。2011年12月1日销售冷暖空调一台，销售价款为5800元（不含增值税），同时将旧空调以400元的价格回购，甲公司对该事项的处理正确的有（）。

A.甲公司按照销售价款减去回购旧电视的款项确认收入

B.销售的电视机按照销售商品确认收入，回购的旧电视机按照购入商品处理

C.确认的主营业务收入的金额为5800元

D.增值税销项税额按照销售商品的价款为基础确定

35.

第

23

题

关于长期股权投资后续计量，下列说法中正确的有（）。

A.长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本

B.长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资初始投资成本

C.长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额确认为当期损益

D.长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

36.X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目

B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

C.冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

D.冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

37.下列投资性房地产转换日的确定方法，正确的有()。

A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

B.作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日

C.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日

D.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

38.长期股权投资采用成本法核算时，下列各项会引起长期股权投资账面价值变动的有（）

A.被投资单位实现净利润B.追加投资C.减少投资D.被投资单位宣告发放现金股利

39.事业单位下列收入中，期末转入事业结余科目的有（）。

A.事业收入(专项资金)B.上级补助收入C.附属单位上缴收入D.财政补助收人

40.下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。A.捐赠支出B.离退休人员的工资支出C.待业保险费支出D.研究与开发费支出

三、判断题(20题)41.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，相关性要以及时性为基础。（）×[解析]相关性要以可靠性为基础。

A.是B.否

42.收回委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂费和消费税等。（）

A.是B.否

43.损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，损失不应计入当期损益。()

A.是B.否

44.

第

26

题

企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）

A.是B.否

45.债务人以可供出售金融资产进行债务重组的，视同处置该可供出售金融资产，公允价值与账面价值的差额计入投资收益。（）

A.是B.否

46.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（）

A.是B.否

47.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

48.

第

36

题

取得固定资产需要交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（）

A.是B.否

49.财政补助结转资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。()

A.是B.否

50.待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）

A.是B.否

51.会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”科目的余额转入“非限定性净资产”科目。（）

A.正确B.错误

52.双倍余额递减法下每期计提的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

53.第

35

题

企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）

A.是B.否

54.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()

A.是B.否

55.母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。()

A.是B.否

56.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于调整事项。（）

A.是B.否

57.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。()

A.是B.否

58.资产负债表H后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。（）

A.是B.否

59.第

33

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差额，计入公允价值变动损益，公允价值大于其账面余额的差额，计入资本公积——其他资本公积。（）

A.是B.否

60.对于可转换公司债券的负债成分，自发行至转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.②安达公司管理层2007年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示：{Page}项目2008年2009年2010年产品甲销售收入14000300015200上年销售产品甲产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品甲的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220以现金支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金1500利息支出100520480其他现金支出100140120{Page}假定上述财务预算已包含以下事项：

安达公司计划在2009年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2009年、2010年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，安达公司

的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的5%的递减增长率计算。（如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。

③安达公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%（税前）。5%的复利现值系数如下：1年2年3年5X的复利现值系数O.9524O.9070O.8638

（3）其他有关资料：

①制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。

②安达公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。

要求：

（1）作安达公司资产组的认定，并说明理由。

（2）计算确定安达公司与生产产品甲相关的资产组未来各期的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

（3）填列安达公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。

（4）编制安达公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。资产组减值测试表{Page}厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值剩余使用年限权重调整后的账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后的账面价值未分摊减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失应确认的减值损失总额计提准备后的账面价值

63.根据资料(4)，计算20×8年1月1日M公司应确认的损益的金额并编制相关会计分录。

64.长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2014年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下：(1)2013年4月1日，支出2000万元。(2)2013年6月1日，支出1000万元。(3)2013年7月1日，支出3000万元。(4)2014年1月1日，支出2400万元。(5)2014年4月1日，支出1200万元。(6)2014年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于2013年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2012年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于2013年8月1日至12月31日发生中断。假定：(1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。(2)不考虑其他因素。要求：

计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值。

65.第

39

题

蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007～

2010年发生如下经济业务：

(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元