省级财政国库集中支付改革情况介绍

省级财政国库集中支付改革情况介绍2006年12月一、国库集中收付制度概述市场经济国家，财政资金的收付一般通过国库单一账户实现，这种财政资金的运行管理模式称之为“国库集中收付制度”。借鉴国际先进经验，结合我国具体国情，财政部和中国人民银行经国务院同意，于2001年3月16日印发了《财政国库管理制度改革试点方案》。从此，财政国库管理制度改革不断向前推进（一）国库集中收付制度的概念国库集中收付制度是公共管理领域的一项基础性制度。所谓“国库集中收付制度”，就是以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。这项制度具有三个基本特征：一是以国库单一账户体系为基础，依托现代化的电子网络和信息管理系统，所有的政府资金都通过财政部门在银行开设的国库单一账户体系管理和核算，实现财政资金收支的全程实时动态监控。二是以国库集中收缴和集中支付为政府资金收支运行的基本方式，收入通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，征收单位不设立过渡性存款账户；支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或最终用款单位，预算单位花钱不见钱。三是实行安全高效的国库现金管理。（二）我省财政国库管理制度改革方案介绍2005年9月2日，省政府办公厅浙政办发〔2005〕71号文转发了省财政厅、人行杭州中心支行制定的《浙江省财政国库管理制度改革方案》。改革方案的主要内容：1、改革的指导思想：为进一步加强财政收支监督，提高预算执行水平，根据国家有关法规政策，按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，结合我省实际，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。2、改革应遵循的原则：（1）“一结合、三不变”；（2）明确职责，规范操作；（3）统筹规划，分步实施；（4）强化监督，提高效率。3、改革的主要内容：（1）建立国库单一账户体系；（2）建立分月用款计划制度；（3）规范收入收缴程序；（4）规范支出拨付程序。4、改革的配套措施：（1）深化预算编制改革；（2）制定配套制度办法；（3）建立现代化的信息系统和支付清算系统；（4）创新和完善会计核算中心运行机制；（5）完善监督制约机制。5、改革的实施步骤和目标：2005年内省级100家集中核算单位，结合会计集中核算的实际，实行财政国库集中支付；2006年起基层预算单位逐步推行财政国库集中支付。同时，要在总结改革经验的基础上向市县推进。争取“十一五”期间在全省建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。6、工作要求：（1）加强组织领导；（2）规范财政性资金账户管理；（3）择优确定代理银行；（4）严格执行用款计划制度，完善预算单位财务管理；（5）切实做好业务培训工作。二、省级财政国库集中支付管理办法的主要内容（一）资金范围：1、财政预算内资金（包括纳入预算管理的政府性基金）；2、纳入财政专户管理的预算外资金；3、其他财政性资金。支付时按照不同的支付主体，对不同类型支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。（二）建立国库单一账户体系国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成，是实行财政国库集中支付制度的基础。国库单一账户体系的所有账户统一由省财政厅持有和管理。其基本构成如下图：国库单一账户体系示意图国库单一账户体系国库单一账户体系①国库单一账户①国库单一账户②预算外资金财政专户预算收入预算支出预算收入预算支出③政府非税收入汇缴专户③政府非税收入汇缴专户⑤单位零余额账户⑤单位零余额账户(财政授权支付)⑥同级政府、财政部门批准的特设专户④财政零余额账户(财政直接支付)1、国库单一账户开设在中国人民银行杭州中心支行，即国库存款账户。用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金（以下统称预算资金）的收入和支出活动，并与财政零余额账户、预算单位零余额账户进行清算。2、预算外资金财政专户由省财政厅在代理银行开设，用于记录、核算、反映纳入专户管理的预算外资金的支出活动，并与财政零余额账户、预算单位零余额账户进行清算。预算资金不得进入预算外资金财政专户。3、省财政厅在代理银行开设财政零余额账户，用于财政直接支付。财政零余额账户每日发生的预算资金、预算外资金的财政直接支付额，于当日营业终了前分别与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。省财政厅在代理银行开设预算外资金财政专户和财政零余额账户时，应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定，向开户银行提交开户申请书，由开户银行审查合格后报中国人民银行杭州中心支行核准，经核准后由开户银行办理开户手续并预留印鉴。4、预算单位零余额账户的设立和管理预算单位零余额账户由省财政厅为预算单位开设，用于办理财政授权支付业务。预算单位零余额账户每日发生的预算资金、预算外资金的财政授权支付额，于当日营业终了前由代理银行在省财政厅批准的财政授权支付额度内，分别与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。（1）选择代理银行。各主管部门应在财政部门确定的代理银行中，选择一家银行作为本部门各预算单位零余额账户的开户银行，并按照就近、方便的原则在其所属分支机构内开户。（2）提出开户申请。预算单位零余额账户的开设时，由预算单位按规定程序向省财政厅提出申请，基层预算单位申请开设零余额账户，需经一级预算单位审核后报省财政厅。一个预算单位原则上只能开设一个零余额账户。（3）办理开户手续。代理银行根据省财政厅同意开设预算单位零余额账户的通知文件以及《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，审查预算单位开户资料，并报中国人民银行杭州中心支行核准后，具体办理开设预算单位零余额账户业务。（4）预算单位零余额账户的使用和管理预算单位零余额账户开设后，向省财政厅办理预留印鉴手续。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及划拨经省财政厅批准的特殊款项。除上述情况以外，不得向本单位其他账户、上级主管单位和所属单位的账户划拨资金。预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》等规定支用现金；代理银行应严格按照省财政厅批准的用款额度和《现金管理暂行条例》等规定，受理预算单位的现金结算业务。5、特设专户的开设。预算单位特设专户由省财政厅在代理银行开设，用于核算预算单位特殊专项资金的收支活动，不得向本单位其他账户、上级主管单位和所属单位的账户划拨资金。预算单位特设专户的开设比照预算单位零余额账户的开户程序办理。（三）用款计划用款计划是办理财政资金支付的依据。实行用款计划制度是加强财政资金的管理和监督，规范财政资金支付程序的重要手段，对于提高财政资金使用效益，增强财政资金调度能力，确保财政资金安全、高效运行具有十分重要的意义。用款计划由预算单位根据批准的年度部门预算、资金性质和用款进度编报。分月用款计划表编审程序流程如下图：预算单位财政综合部门财政业务部门预算单位财政综合部门财政业务部门预算外资金财政专户代理银行预算外资金财政专户代理银行分支机构财政国库部门财政国库部门人行国库部门人行国库部门代理银行财政国库支付执行机构代理银行财政国库支付执行机构1、用款计划的编制。预算单位按照省财政厅统一制定的《预算单位用款计划表》编制分月用款计划。部门预算批准前，预算单位分月用款计划根据省财政厅核定的预算执行控制数编制；部门预算批准后，预算单位分月用款计划根据批准的部门预算编制。当批准的部门预算与预算执行控制数差距较大时，预算单位应当及时调整相关月份的用款计划。预算单位用款计划按财政直接支付和财政授权支付两种支付方式分别编制。基本支出用款计划按照年度均衡性原则编制，项目支出用款计划按照实施进度编制；涉及政府采购的，应当凭《政府采购预算执行确认书》编制。2、用款计划的审核。基层预算单位分月用款计划需逐级审核上报，由一级预算单位审核后，报省财政厅审批。预算单位于每月15日（节假日顺延，下同）前将次月的用款计划报送省财政厅，经省财政厅批复后执行。3、用款计划的批复。省财政厅于每月20日前，批复次月的预算单位用款计划。省财政厅下达的《预算单位用款计划表》纸质批复件，作为预算单位财政直接支付和财政授权支付用款额度的入账依据。批复后的用款计划一般不作调整，因特殊原因确需调整的，按规定程序报省财政厅审批。4、预算外资金划入预算外资金财政专户。用款计划中列明的预算外资金用款额，由省财政厅于每月25日前划入预算外资金财政专户。5、签发财政授权支付用款额度。省财政厅依据批准的用款计划中各预算单位的财政授权支付用款额度，于每月25日前分别向中国人民银行杭州中心支行和代理银行签发次月的《财政授权支付汇总清算额度通知单》和《财政授权支付额度通知单》。6、财政授权支付用款额度的分解。代理银行收到省财政厅下达的《财政授权支付额度通知单》的1个工作日内，将《财政授权支付额度通知单》所确定的财政授权支付额度分解通知到其所属各有关分支机构。分月用款计划确定的月度财政直接支付和财政授权支付额度在年度内可以累加使用。月度终了，预算单位应当编制《预算单位用款计划执行情况表》；年度终了（即截至12月31日银行营业终了时），财政直接支付和财政授权支付用款额度的下达、支用、余额等情况经有关各方核对无误后，余额全部注销。（四）财政直接支付1、财政直接支付的概念。财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政直接支付只能办理银行转账结算，不能提现，即通过财政零余额账户办理转账支付，并与国库单一账户或预算外资金专户实行清算。2、财政直接支付的范围：工资支出（目前按统发工资口径，下同）、工程采购支出、货物和服务采购支出，以及其他适宜财政直接支付的支出（具体支付项目在用款计划中确认）。3、财政直接支付的一般程序（如图）：人行国库单一账户预算外资金财政专户人行国库单一账户预算外资金财政专户财政国库部门收款人或用款单位帐户收款人或用款单位帐户支付清算系统支付清算系统财政国库支付执行机构财政国库支付执行机构代理银行代理银行预算单位书预算单位（1）直接支付申请。用款计划中确认为直接支付的支出，在用款时，由预算单位在用款计划确定的用款额度内,填写《预算单位财政直接支付申请书》提出支付申请，送省级财政国库支付执行机构。（2）财政直接支付汇总清算额度。省级财政国库支付执行机构对预算单位提出的财政直接支付申请审核无误后，开具《财政直接支付凭证》，送代理银行，并根据当日办理的预算内财政直接支付业务编制《财政直接支付汇总清算额度通知单》，经省财政厅国库管理机构加盖印鉴后，送中国人民银行杭州中心支行。（3）支付与清算。代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，经审核无误后，在一个工作日内通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位账户，并在支付资金的当日将支付信息反馈给省级财政国库支付执行机构。同时，将当日实际支付的资金，按资金性质分单位分科目编制财政直接支付汇总清单，分别与国库单一账户、预算外资金财政专户进行清算。（4）支付信息的传递：①代理银行办理资金支付后，向预算单位发送《财政直接支付入账通知书》，作为预算单位付出相应款项的凭证。预算单位根据收到的《财政直接支付入账通知书》做好会计核算工作。②省级财政国库支付执行机构根据《财政直接支付凭证》回单，在做好会计核算工作的同时，向省财政厅国库管理机构报送按预算单位分科目的预算内资金支付信息。（5）退回业务。财政直接支付的资金，因凭证要素填写错误而在支付之前退票的，由省财政厅核实原因后重新开具《财政直接支付凭证》通知代理银行办理支付手续；财政直接支付的资金由代理银行支付后，因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回财政零余额账户的，代理银行应区别资金性质，在当日（超过清算时间的，在第二个工作日）将资金退回国库单一账户、预算外资金财政专户，并通知中国人民银行杭州中心支行、省级财政国库支付执行机构和预算单位按原渠道恢复相应的财政直接支付额度。对仍需支付的资金，经省级财政国库支付执行机构与有关单位核实后，重新开具《财政直接支付凭证》，送代理银行办理支付手续。（五）财政授权支付1、财政授权支付的概念。财政授权支付就是预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户或支用现金。也就是说，财政授权支付既可以转账支付，也可以按规定支用现金，即通过预算单位零余额账户办理转账支付或支用现金，并与国库单一账户或预算外资金专户实行清算。2、财政授权支付的范围：未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出（具体支付项目在用款计划中确认）。3、财政授权支付的一般程序（如图）：人行国库单一账户预算外资金财政专户人行国库单一账户预算外资金财政专户财政国库部门收款人或用款单位帐户收款人或用款单位帐户支付清算系统财政国库支付执行机构支付清算系统财政国库支付执行机构代理银行代理银行预算单位预算单位（1）签发支付令。预算单位在批复的用款计划内办理财政授权支付时，应在《预算单位财政授权支付明细表》填写支付事项和支付指令。使用支票和汇兑凭证办理支付结算业务的，应将预算科目、项目名称、经济科目和资金性质等支付信息的数字代码作为支付指令号，填入支票“附加信息”栏或汇兑凭证“附加信息及用途”栏。办理同城特约委托收款业务，应当在协议中载明支出对应的预算科目、项目名称、经济科目和资金性质等明细信息，并将协议副本抄送省级财政国库支付执行机构。同城特约委托收款业务发生的当日，由预算单位根据代理银行的通知，在《预算单位财政授权支付明细表》中填写支付事项和支付指令。预算单位未能在规定时间内填写的，由省级财政国库支付执行机构代为填写。（2）支付与清算。代理银行在预算单位财政授权支付额度累计余额内，受理预算单位的财政授权支付业务，对支付票证的各项内容审核无误后，通过预算单位零余额账户及时办理转账或现金支付；将当日实际支付的资金，按资金性质、预算科目、预算单位编制财政授权支付汇总清单，送省级财政国库支付执行机构，同时分别与国库单一账户、预算外资金财政专户进行清算。代理银行对各项支付要素无误的支付票证，不得作退票处理；对预算单位超出财政授权支付额度开具的支付票证，不予受理。（3）结报。按规定需要办理支付凭证结报手续的，预算单位通过单位零余额账户办理的财政授权支付资金，根据支付票证回单做好会计核算工作，并向省级财政国库支付执行机构办理结报手续。（4）支付信息的传递①代理银行向支付执行机构报送《财政支出日报表》。②支付执行机构根据《财政支出日报表》，在做好会计核算工作的同时，向省财政厅国库管理机构报送按预算单位分科目的预算内资金支付信息。（5）退回业务①财政授权支付的资金，因支付票证要素填写错误而在支付之前退票的，由预算单位核实原因后重新开具支付票证，通知代理银行办理支付手续。②预算单位办理资金退回业务，应当填写《财政授权支付更正（退回）通知书》，作为银行票证的附件一起提交代理银行。填写《财政授权支付更正（退回）通知书》时，应当在“调整事项”和“业务类型”的对应栏填写“退回”，“原列事项”及“调整事项”对应的“信息代码”栏统一填写原支付票证的支付指令号，“日期”栏分别填写原支付日期以及办理退回业务的日期，“金额”栏分别填写原支付金额以及需要退回的金额。收款人主动退回的，代理银行应当通知预算单位按规定内容补填《财政授权支付更正（退回）通知书》。③因差错原因需要调整预算科目，应当单独填写《财政授权支付更正（退回）通知书》送交代理银行。在“调整事项”和“业务类型”的对应栏填写“更正”，“原列事项”和“信息代码”的对应栏填写原支付票证的支付指令号，“调整事项”和“信息代码”的对应栏填写调整后的支付指令号，“日期”栏分别填写原支付日期以及办理更正业务的日期，“金额”栏分别填写原支付金额以及需要更正科目的金额。（六）会计核算（七）对账与报表1、对账。省财政厅国库管理机构、省级财政国库支付执行机构、中国人民银行杭州中心支行、代理银行、预算单位应建立全面的对账制度，有关各方在认真处理各项账务的基础上，定期、及时核对账务。主要把握两条：一是确保信息来源的唯一性；二是把多方对账化解为点对点对账。具体对账程序如下：（1）省财政厅国库管理机构在处理完当月账务后，与中国人民银行杭州中心支行核对月末国库存款余额，对账单由中国人民银行杭州中心支行提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。（2）省级财政国库支付执行机构在处理完当月账务后，分别与省财政厅国库管理机构和预算单位核对账务。①与省财政厅国库管理机构核对按预算单位分“类”、“款”、“项”的预算内支出数，对账单由省级财政国库支付执行机构提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的预算内支出的当月发生数和当年累计发生数。②与预算单位的对账内容为用款额度的下达数、支用数和余额数，以及财政直接支付、财政授权支付分科目的支出数。3、代理银行分别与省级财政国库支付执行机构、中国人民银行杭州中心支行和预算单位对账。①与省级财政国库支付执行机构的对账内容为“财政零余额账户”和“预算单位零余额账户”当月按预算单位分科目的财政直接支付、财政授权支付的支出数。②与中国人民银行杭州中心支行的对账内容为“财政零余额账户”和“预算单位零余额账户”与“国库单一账户”的清算数。③与预算单位的对账内容为“财政零余额账户”和“预算单位零余额账户”分科目的财政直接支付、财政授权支付支出数，以及用款额度的下达数、支用数和余额数。年终对账后，省财政厅国库管理机构、省级财政国库支付执行机构、中国人民银行杭州中心支行、代理银行、预算单位之间的账务应当一致。2、财政支出日、月报表的编报（1）代理银行应向省级财政国库支付执行机构报送《财政支出日报表》和《财政支出月