商品流通企业会计（第四版）07负债的核算

第七章负债的核算

第一节流动负债第二节非流动负债目录第一节流动负债一、流动负债的特点和分类（一）流动负债的特点含义

偿还期限在一年以内（含一年）或超过一年的一个营业周期以内的债务。

特点

①偿还期限较短；

②偿还期限较小；

③偿还形式多样。（二）流动负债的分类短期借款应付及预收款项应付职工薪酬应交税费其他应付款二、流动负债的核算（一）短期借款

是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。账户设置①短期借款

②应付利息

③财务费用1、短期借款的核算内容2、短期借款的账务处理账务处理①向银行或其他金融机构借入短期款项

借:银行存款贷:短期借款(本金)②预提利息（月利息=本金年利率12）

借:财务费用贷:应付利息

③还本付息

借:短期借款（本金）财务费用（未预提的利息）应付利息（已预提的利息）贷:银行存款（一）短期借款实训

2018年6月30日，诚道百货公司从工商银行前进路办事处借入年利率为2.8%，期限6个月的临时款项200000元，合同规定：每月月末付息，期满一次还本。请进行账务处理。（一）短期借款（二）应付账款

含义

企业因赊购商品、材料、固定资产或接受劳务等而发生的债务。账务处理

①

企业购入商品（或材料），款项未付

借:在途物资—

某材料应交税费—

应交增值税（进项税额）贷:应付账款—

某公司

②企业偿还应付款项

借:应付账款——某公司贷:银行存款③企业开出商业承兑汇票抵付应付账款

借:应付账款——某公司贷:应付票据——某公司④无法支付的账款，批准转营业外收入

借:应付账款——某公司贷:营业外收入实训

2018年6月30日,合安公司从A钢厂购进钢材一批,增值税专用发票上注明：价款200000元，进项增值税32000元，价税款均未支付，该批钢材已验收入库。

2009年7月30日,合安公司开出一张为期三个月的商业承兑汇票抵付欠A钢厂的价税款。请进行账务处理。(三)预收账款（略）（四）应付票据

由出票人签发的，委托付款人无条件在指定日期支付确定的金额给持票人的商业票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

内容账务处理

①企业购入商品（或材料）签发商业汇票

借:在途物资——某材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷:应付票据——某公司②带息票据，按月提取利息借:财务费用（到期后不再提，无论付否）

贷:应付票据——某公司

③到期还本付息借:应付票据——某公司(本金+已提利息)

财务费用（未提取的利息）贷:银行存款④到期无力付票款，转短期借款或应付账款

借:应付票据——某公司贷:应付账款（暂末归还）短期借款（向银行借款归还）

2018年6月30日，新东建材超市从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票注明：价款400000元，增值税64000元，该批钢材已验收入库，签发一张为期3个月的不带息商业承兑汇票。

2018年9月30日，票据到期，新东建材超市受金融危机影响无力偿还，转作应付账款。请进行账务处理。实训（四）应付票据其他与获得职工服务相关的支出解除劳动关系补偿非货币性福利住房公积金工会经费职工教育经费医疗、养老、失业保险职工福利费工资、奖金津贴、补贴职工薪酬范围（五）应付职工薪酬的核算账务处理

①月末分配员工工资

借:管理费用（管理人员工资）销售费用（营销人员工资）在建工程（工程建设人员工资）贷:应付职工薪酬——工资②

支付员工工资，并结转代扣款项

借:应付职工薪酬—

工资库存现金（或银行存款）贷:应交税费—

个人所得税(代扣)

①1月末，新海超市统计本月应付工资总计285000元，其中经营人员工资168000元；管理人员工资65400元；工程建设人员工资51600元。

②2月10日，将一月份的工资直接转到员工个人储蓄卡上。③2月27日，转账为高管支付本月房租5000元，其中50%由企业负担，50%从个人工资中扣发。实训（详细介绍见第九章）教育费附加车船税印花税关税土地使用税城建税房产税营业税消费税增值税所得税商业应缴主要税费(六)应交税费（七）其他应付款含义

企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬以外的应付、暂收款项。

应付暂收下属单位及个人款项职工未按期领取的工资出租包装物收取的押金应付经营租入固定资产租金其他应付款的主要内容

①企业出租低值易耗品一批，收取押金8000元存入银行，请进行账务处理。

②月末提取本月应该支付的经营租入固定资产租金（下月10号支付）5000元。实训（七）其他应付款第二节非流动负债（一）非流动负债的含义一、非流动负债的核算定义

指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

债务金额大

偿还方式多偿还期限长特点二、非流动负债的核算（一）长期借款定义

向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款。包括基本建设借款、更新造借款和科技开发借款等。

账务处理①向金融机构取得长期借款

借:银行存款贷:长期借款账务处理②按月提取利息A.筹建期用于流动资产的长期借款利息或不能计入企业长期资产的长期借款利息借:长期待摊费用贷:应付利息B.经营期用于固定资产的长期借款利息借:在建工程（固定资产达到可使用状态前）财务费用（固定资产达到可使用状态后）贷:应付利息③还本付息

借:长期借款(本金)

应付利息(利息)

贷:银行存款①新东超市2015年6月30日借款1000万元，年利率为3.6%,借款期限为2年半,合同规定每年年底归还利息,借款期满一次性偿还本金。款项借入后当即用于固定资产综合楼的建造。②2015年12月31日前共发生工程支出300万元；③2016年12月31日前又发生工程支出600万元；④2017年6月30日前又发生支出100万元，且综合楼达到预定可使状态并办理了竣工决算手续。⑤2017年12月31日借款到期还本付息。实训1、融资租入固定资产①融资租入固定资产时借:固定资产——某设备贷:长期应付款——应付融资租入款

定义

融资租入固定资产是企业筹资的一种方式。企业融资租入固定资产所支付的租赁费，实际上具有分期支付固定资产发生的

应付款项等。