约车票网络平台打车税务处理汇总

“打车神器”出行的N个税收问题随着“互联网+”与大数据时代的到来和互联网商务对日常生活的不断渗透，各类依托IT技术的新型商业模式不断涌现，创造了一个又一个的利润神话。与此同时，新技术（这里主要指大数据和云计算）与新商业模式，与旧规则旧制度之间的冲突也持续不断。本文就以滴滴出行为例，探讨其商业模式中存在的税收问题，仅代表个人观点，请大家参考。滴滴的商业模式，简言之就是利用网络数据平台，实时将注册在滴滴数据库中的空驶车辆和有需求的乘车人进行配对，从而实现交通资源的高效利用，并收取信息服务费的模式。目前为了解决与既有规章制度的冲突，滴滴将自己的商业行为拆分为，租车服务、驾驶服务和信息平台服务三个各自独立的部分，从而解决“非法营运问题”。由于2021年北京市交管局出台，京交运发〔2021〕483号文件中规定：“严禁把私家车辆或其他非租赁企业车辆用于汽车租赁经营”，“租赁车辆不得用于未经许可的出租等行业运营”，“汽车租赁企业不得为承租人提供驾驶劳务，不得为其他经营业户代开发票，不得为假借汽车租赁名义从事非法营运者提供或变相提供各种便利条件”等一系列限制性规定，使滴滴的运营模式受到规范性文件的挑战。对于滴滴和优步（UBER）等公司的运营行为是否符合现行法律法规的问题本文暂不讨论，主要针对其现有商业模式中的税收问题进行分析。依据滴滴在其网络平台上发布的各项条款，以专车为例具体分析如下：其条款中阐明，滴滴平台只提供信息服务，专车的车辆由“租车服务供应商”提供，驾驶员由“驾驶服务供应商”提供。同时在滴滴平台中附有乘客与“租车服务供应商”和“驾驶服务供应商”另行签订的合同。因此，乘客在乘坐专车时，同时享受了四家公司的四项不同服务，即支付平台的金融服务，滴滴平台的信息服务，租车公司的租车服务和代驾公司的代驾服务。而乘客支付的费用也应当由这四家服务商分享。那么按照这个模式，理想的税收分析是这样的。四家服务商分别就其服务对应的收入纳税，支付平台按照金融服务缴纳营业税，滴滴平台按照信息技术服务缴纳增值税，租车公司按照有形动产租赁缴纳增值税，代驾公司按照其他服务业缴纳营业税，代驾公司向驾驶员支付劳务费时代扣代缴个人所得税（这里假设驾驶员是与代驾公司有劳动合同关系，并使用代驾公司的运营资质，但目前驾驶服务供应商与专车司机之间的劳动关系尚不明确）。但是，实务中存在两个突出问题。第一，乘客乘坐滴滴专车之后要取得发票，应由哪一方开具？取得何种类发票？第二，在这一模式下乘客支付的费用是否直接由四方接收？四个服务商之间是否存在购买服务和相互支付的关系？第一个问题目前已经暴露，并影响了乘客的切身经济利益。目前滴滴为北京乘客提供的发票是劳务派遣公司开具的劳务费发票，即地税局的营业税发票。如果开具发票的劳务派遣公司就是与驾驶员有劳动合同关系的代驾公司，那么将带来以下问题：1、代驾公司对乘客支付的车费全额开具发票并交纳营业税之后，其他三家服务商是否就其收入交纳了对应的流转税？2、代驾公司的开票行为是为其他三家服务商代开发票的行为，不符合现行的发票管理规定。3、代驾公司开具的发票能否作为合法有效的原始凭证，由接受滴滴专车服务的企业计入管理费用，进行企业所得税税前扣除尚不明确。第二个问题的核心在于，滴滴平台条款中对其业务的拆分，是否反应其商业实质。租车公司和代驾公司与滴滴之间是否有控制关系，租车公司是否拥有全部专车车辆的所有权，代驾公司与驾驶员之间是何种关系等一系列问题都需要得到明确的界定。如果上述问题无法界定，则滴滴的拆分模式也无法成立。那么依据现行的营业税改征增值税后的税法规定（财税〔2021〕106号），“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人”。滴滴专车的整个业务均可以视为以滴滴公司名义提供的应税服务，滴滴公司应按照交通运输业税目，就乘客支付的车费全额缴纳增值税。而后，再根据其实际向租车公司和代驾公司支付服务费的金额，取得进项税发票并抵扣。但滴滴的模式能否直接用发包承包这一传统概念来规制，也是值得商榷的问题。2021年10月10日，交通部出台的《关于深化改革进一步推进出租汽车行业健康发展的指导意见（征求意见稿）》中规定“网络预约出租汽车经营者作为运输服务的提供者，承担承运人责任”，也倾向于将滴滴的商业模式作为一个整体，由滴滴统一负责并纳税。综上所述，滴滴和优步（UBER）等一系列“互联网+”时代的新商业模式，无论在中国还是在其他国家都面临着与旧制度之间的冲突（UBER平台目前在英国和法国也都面临着非法运营的窘境）。从税收分析的层面我们可以清晰的看到，“互联网+”时代商业模式的不断创新，社会资源和分工的不断重组，正在一步步加速推动制度与立法的变革。许多传统的法律概念和税收概念已经不再适应新时代的需求。新时代要求政府更加主动地与商业变革者们开展沟通，双方协商制定既不制约市场发展，又方便科学管理的新规则。从技术创新、商业模式创新顺利过渡到制度创新。由中国“制造”发展为中国“创造”，再由中国“创造”蜕变为中国“制定”，当中国制定的新规则领先于世界，中国规则行遍世界时，TPP之类都将化为浮云。来源：中国税务报客户端张程每到月底，不少因单位事务经常外出的市民需要发票报销交通费用，这时才发现网络约车容易，索要发票手续却非常繁杂，有些打车平台甚至不会开具发票。昨天，记者体验多款打车软件，发现滴滴出行、优步、易到用车等专车平台开具发票的类别、主体企业、形式各不相同，其中优步推出的“人民优步”产品以不盈利为由拒绝向消费者开具发票。

市民反映：网络约车难索发票

“好几百块钱的发票没着落，这可怎么办？”市民赵先生无奈地说。赵先生告诉记者，他在单位主要负责客户接待工作，免不了要频繁地用车，各种打车软件的普及给赵先生的工作提供了极大的便利。但是到了月底或季度报销的时候，麻烦事却接踵而至，赵先生发现并不是所有的软件平台都能提供发票。近段时间，赵先生经常使用优步旗下的“人民优步”产品，但每次到了目的地，当他向司机索要发票时，司机都称目前无法开具发票。

和赵先生有着相同困扰的不止一人。“现在单位车费都是实报实销，没有发票根本就报不出来。”受访市民李先生表示，优步、滴滴出行等打车软件的确给他们提供了方便，但如果开发票等服务一直跟不上，今后再使用的时候自己就要多考虑一下了。

专车司机：频遇顾客索要发票

乘客打车时拿不到发票，在打车平台上注册的司机也感到为难。一名不愿具名的专车司机表示：“现在市面上用户量比较多的几个打车平台都不提供像出租车发票那样的票，遇到乘客索要发票，我们也会很尴尬。”前段时间，他在香港中路和山东路路口拉了一名要去机场的乘客，到了目的地乘客索要发票。“当时这位乘客用的是"人民优步"，我跟他说没有发票，他差点跟我急了，解释了很长时间，乘客才不再追究。”这名司机说，他经常会碰到这种情况，有时候会因此被认为是黑车。

记者调查：专车发票五花八门

昨天，记者调查发现不少市民尝试开具专车发票，发票到手却发现不能使用。市民张先生告诉记者，“前两天单位要报销，我就在打车软件上开了张300元的发票，拿到财务部门却发现报销不了。财务部门的人说加油发票、出租车发票和公交车充值发票都可以报销，我这张发票是约车服务发票，不能报销。”张先生说。

记者调查滴滴出行、优步、易到用车等专车平台发现，各个专车平台开具发票的类别、主体企业和形式各不相同，开具出来的发票也是五花八门。

记者打开滴滴出行软件发现其可以开具快车专车发票和代驾发票，其中快车专车可以按照行程和金额开票，开票的内容是约车服务费，开票额度满200元会包邮寄到用户手中，如果不满200元则需要用户承担运费。多张小额发票的邮费累加起来，对乘客来说也不是个数目。日前，记者体验开具了一张300元额度的发票，寄到记者手中的是一张增值税普通发票。

易到用车因注册公司为北京易到旅行社，经营范围涉及到旅游业务，向消费者提供的发票也多是跟旅游服务费相关。记者打开优步打车平台，发现不能直接通过软件开具发票，如开发票则需要登录其官方网站，而其网站却显示“这是一个公益拼车，所以无法提供发票”。记者咨询了优步青岛市场部，工作人员孟先生表示：“目前青岛使用"人民优步"的起步价是8元，它算是我们推出的非营利性产品，乘客打车的收入会全部划归给司机，所以我们不会开具相关发票。”

12366纳税服务热线：非盈利也要开发票

非盈利能否成为不开具发票的理由，为此记者咨询了12366纳税服务热线，工作人员表示按照国家税务部门的相关规定，即使专车平台不盈利，也应该为消费者开具相关发票。专车司机使用打车平台从事经营服务活动，应按照信息技术服务类开具发票、缴纳税款。消费者在消费之后有权要求提供发票，打车软件运营者也应该主动提供相关的发票。

律师：打车平台缺“身份”

大成律师事务所王文涛律师认为，像滴滴出行、优步等都属于“互联网+平台”模式，它既跟互联网有关系，又跟交通运输业有关系，但它到底属于什么行业，现在还没有划定。按国家相关文件，提供交通运输服务的企业，增值税税率为11%，提供研发和技术服务、信息技术服务的现代服务业服务税率为6%，专车服务公司应该对应哪类增值税税率比较难界定。“对于专车企业的税收及发票问题，确实面临着诸多尴尬。目前鼓励创新，鼓励"互联网+"企业的发展，但对滴滴出行、优步这样的企业又缺乏相关的"身份认证"，就导致它的处境比较"尴尬"。”王文涛认为，要解决税收及发票问题，应该先完善相关的制度。（记者王晓先王世锋实习生傅楠）而内部报销时的步骤则需要相应调整：由于部分专车公司对开票额有规定，累计到一定金额方在提供发票时免邮费。很难判断发票的金额是否与实际发生的费用匹配。我们要求申请人提供专车公司的行程单及费用，这些信息均可以在专车软件中查找。当行程单显示金额的总和与发票金额一致时方满足报销条件。

如发票金额为240元，共由4笔出行记录组成，其中一笔是因公。报销人需提供四笔出行记录的信息，审批人员需核对因公那笔的时间及到达地，财务需核对四笔金额是否与发票总金额一致，及发票的真实性。

社会实践报告系别：班级：学号：姓名：作为祖国未来的事业的继承人，我们这些大学生应该及早树立自己的历史责任感，提高自己的社会适应能力。假期的社会实践就是很好的锻炼自己的机会。当下，挣钱早已不是打工的唯一目的，更多的人将其视为参加社会实践、提高自身能力的机会。许多学校也积极鼓励大学生多接触社会、了解社会，一方面可以把学到的理论知识应用到实践中去，提高各方面的能力；另一方面可以积累工作经验对日后的就业大有裨益。进行社会实践，最理想的就是找到与本专业对口单位进行实习，从而提高自己的实战水平，同时可以将课本知识在实践中得到运用，从而更好的指导自己今后的学习。但是作为一名尚未毕业的大学生，由于本身具备的专业知识还十分的有限，所以我选择了打散工作为第一次社会实践的方式。目的在于熟悉社会。就职业本身而言，并无高低贵贱之分，存在即为合理。通过短短几天的打工经历可以让长期处于校园的我们对社会有一种更直观的认识。实践过程：自从走进了大学，就业问题就似乎总是围绕在我们的身边，成了说不完的话题。在现今社会，招聘会上的大字报都总写着“有经验者优先”，可还在校园里面的我们这班学子社会经验又会拥有多少呢？为了拓展自身的知识面，扩大与社会的接触面，增加个人在社会竞争中的经验，锻炼和提高自己的能力，以便在以后毕业后能真正真正走入社会，能够适应国内外的经济形势的变化，并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题，我开始了我这个假期的社会实践-走进天源休闲餐厅。实践，就是把我们在学校所学的理论知识，运用到客观实际中去，使自己所学的理论知识有用武之地。只学不实践，那么所学的就等于零。理论应该与实践相结合。另一方面，实践可为以后找工作打基础。通过这段时间的实习，学到一些在学校里学不到的东西。因为环境的不同，接触的人与事不同，从中所学的东西自然就不一样了。要学会从实践中学习，从学习中实践。而且在中国的经济飞速发展，又加入了世贸，国内外经济日趋变化，每天都不断有新的东西涌现，在拥有了越来越多的机会的同时，也有了更多的挑战，前天才刚学到的知识可能在今天就已经被淘汰掉了，中国的经济越和外面接轨，对于人才的要求就会越来越高，我们不只要学好学校里所学到的知识，还要不断从生活中，实践中学其他知识，不断地从各方面武装自已，才能在竞争中突出自已，表现自已。在餐厅里,别人一眼就能把我人出是一名正在读书的学生,我问他们为什么,他们总说从我的脸上就能看出来,也许没有经历过社会的人都有我这种不知名遭遇吧!我并没有因为我在他们面前没有经验而退后,我相信我也能做的像他们一样好.我的工作是在那做传菜生,每天9点钟-下午2点再从下午的4点-晚上8:30分上班,虽然时间长了点但,热情而年轻的我并没有丝毫的感到过累,我觉得这是一种激励,明白了人生,感悟了生活,接触了社会,了解了未来.在餐厅里虽然我是以传菜为主,但我不时还要做一些工作以外的事情，有时要做一些清洁的工作，在学校里也许有老师分配说今天做些什么，明天做些什么，但在这里，不一定有人会告诉你这些，你必须自觉地去做，而且要尽自已的努力做到最好，一件工作的效率就会得到别人不同的评价。在学校，只有学习的氛围，毕竟学校是学习的场所，每一个学生都在为取得更高的成绩而努力。而这里是工作的场所，每个人都会为了获得更多的报酬而努力，无论是学习还是工作，都存在着竞争，在竞争中就要不断学习别人先进的地方，也要不断学习别人怎样做人，以提高自已的能力！记得老师曾经说过大学是一个小社会，但我总觉得校园里总少不了那份纯真，那份真诚，尽管是大学高校，学生还终归保持着学生的身份。而走进企业，接触各种各样的客户、同事、上司等等，关系复杂，但我得去面对我从未面对过的一切。记得在我校举行的招聘会上所反映出来的其中一个问题是，学生的实际操作能力与在校理论学习有一定的差距。在这次实践中，这一点我感受很深。在学校，理论的学习很多，而且是多方面的，几乎是面面俱到；而在实际工作中，可能会遇到书本上没学到的，又可能是书本上的知识一点都用不上的情况。或许工作中运用到的只是很简单的问题，只要套公式似的就能完成一项任务。有时候我会埋怨，实际操作这么简单，但为什么书本上的知识让人学得这么吃力呢？这是社会与学校脱轨了吗？也许老师是正确的，虽然大学生生活不像踏入社会，但是总算是社会的一个部分，这是不可否认的事实。但是有时也要感谢老师孜孜不倦地教导，有些问题有了有课堂上地认真消化，有平时作业作补充，我比一部人具有更高的起点，有了更多的知识层面去应付各种工作上的问题，作为一名大学生，应该懂得与社会上各方面的人交往，处理社会上所发生的各方面的事情，这就意味着大学生要注意到社会实践，社会实践必不可少。毕竟，很快我就不再是一名大学生，而是社会中的一分子，要与社会交流，为社会做贡献。只懂得纸上谈兵是远远不及的，以后的人生旅途是漫长的，为了锻炼自己成为一名合格的、对社会有用的人才.很多在学校读书的人都说宁愿出去工作，不愿在校读书；而已在社会的人都宁愿回校读书。我们上学，学习先进的科学知识，为的都是将来走进社会，献出自己的一份力量，我们应该在今天努力掌握专业知识，明天才能更好地为社会服务。实践心得：虽然这次的实践只有短短的几天，而且从事的是比较简单的服务工作，但是通过与各种各样的人接触，还是让我学会了很多道理。首先是明白了守时的重要性。工作和上学是两种完全不同的概念，上学是不迟到很多时候是因为惧怕老师的责怪，而当你走上了工作岗位，这里更多的是由于自己内心的一种责任。这种责任是我学会客服自己的惰性，准时走上自己的岗位。这对我以后的学习生活也是一种鞭策，时刻牢记自己的责任，并努力加强自己的时间观念。其次让我真实的体会到了合作的重要性。虽然我工作的只是小小的一家餐厅，但是从点单到制作到递送到结帐这一环环的工作都是有分工的，只有这样才能使整家店的工作效率都大大的提高。以前虽然在书上看见过很多的团队合作的例子，但这一次是深刻的体会到了，正所谓“众人拾柴火焰高”，“团结就是力量”。在以后的学习和工作中，一定会要牢记这一点，将自己融入到集体中，和大家一起携手走向辉煌。再次，这次打工的经历也让我的心理更加趋于成熟。在餐厅里每天面对形形色色的客人，重复着单调的工作。让从未涉世的我还是有那