2022-2023年河南省鹤壁市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022-2023年河南省鹤壁市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(30题)1.注册会计师实施的下列存货监盘的抽查程序中，正确的是（）。

A.注册会计师告知被审计单位拟抽查的项目，以提高审计的效率

B.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

C.从存货实物选取项目追查至盘点记录，以获取有关存货完整性的审计证据

D.如果审计时间不足，省略了一部分存货监盘程序

2.<2>、如果会计师事务所因过失出具了不实报告，并给利害关系人造成了损失，在确定其应承担的赔偿责任时，不正确的做法是（）。

A.应根据过失大小确定连带责任的大小

B.应根据过失大小承担补充赔偿责任

C.应根据过失程度确定赔偿责任的大小

D.当被审计单位、出资人的财产强制执行后仍不足以赔偿损失时，事务所才承担赔偿责任

3.

第

6

题

下列对错误与舞弊说法不恰当的有（）

A.由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则就会认定其负有重大过失责任

B.审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示出来的重要因素

C.被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无法将所有错误与舞弊行为揭示出来的重要因素

D.审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注册会计师应对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度。

4.关于注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排与治理层的沟通，下列事项中，沟通的计划的审计范围和时间安排不应包括（）

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

C.在审计中对重要性概念的运用

D.测试被审计单位全部内部控制拟采取的方案

5.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（）。

A.仅以纸质形式存在

B.应当以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在

6.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

7.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

8.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

9.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表：’下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行

10.集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。其中难以获取证据的是（）。

A.集团管理层提供的信息

B.与集团管理层的沟通

C.与集团所在行业监管机构的沟通

D.与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

11.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

A.货币单元抽样B.差额法C.属性抽样D.变量抽样

12.下列情形中，适合采用自动化控制的是()。

A.存在大额、异常或偶发的交易

B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况

C.存在大量、重复发生的交易

D.需要对自动化控制进行监督

13.甲注册会计师负责审计A银行2011年度财务报表。通过了解得知，甲注册会计师的父亲在A银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将甲注册会计师纳入审计项目组

D.应要求甲注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

14.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下所了解货币资金的各项控制活动中，最有可能防止员工挪用现金收入的是（）。

A.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制

B.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批

C.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符

D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入

15.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

16.

第

18

题

按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A.保持应有的职业谨慎和独立性

B.当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编业务报告

C.审验管理层对重大错报的解释

D.在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背离采用的编制基础

17.

第

2

题

注册会计师李欣于2008年4月5日向2公司董事会提交了2公司2007年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2008年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，李欣发现2公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为12亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，李欣应当（）。

A.要求z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

B.考虑以书面方式告知2公司董事会，并考虑征求律师意见

C.确认z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况

D.确认Z公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况

18.注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

19.下列有关审计过程的记录的说法中，错误的是（）

A.注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论

B.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理不一致的情形

C.对如何解决不一致事项的记录要求意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的工作底稿

D.当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断有关的审计工作底稿

20.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施（）。

A.询问B.检查C.分析程序D.重新执行

21.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行(被审计单位)开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将注册会计师纳入审计项目组

D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

22.如果注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,下列拟实施的审计程序中，最有效的是（）

A.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

B.重新测试相关的内部控制

C.检查该银行账户的银行存款余额调节表

D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

23.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是()。

A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

24.下列会计科目中，不属于资产类的是（）。

A.累计折旧B.应收账款C.预收账款D.预付账款

25.关于集团审计中的重要性，下列说法中错误的是()。

A.对于拟审计或审阅的组成部分，其重要性由集团项目组设定

B.组成部分重要性应低于集团财务报表整体重要性

C.各组成部分重要性的合计等于集团财务报表整体重要性

D.对计划仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分不需要设定重要性

26.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是（）。

A.了解与评估信息技术系统环境B.验证手工控制C.验证信息技术系统应用控制D.了解、验证信息技术系统一般控制

27.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

28.下列关于风险评估的说法中，正确的是（）

A.根据在在初步业务活动中对被审计单位了解的信息，认为被审计单位财务报表发生重大错报的风险很低，可以不在风险评估阶段了解被审计单位及其环境

B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，跟管理层对被审计单位及其环境了解的程度相当

C.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估认定层次重大错报风险

D.注册会计师应当实施询问、观察检查和分析程序了解被审计单位及其环境，但是无须在了解被审计单位及其环境的每一方面实施上述所有的程序

29.丁注册会计师负责对D公司2010年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（）。

A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证

B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一

D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高

30.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否礴实如设计般有效运作，最可能执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码外泄给别人的声明

二、多选题(20题)31.制定总体策略的过程有助于注册会计师结合风险评估程序的结果确定的事项有（）

A.向具体审计领域分配资源的类别和数量，包括向高风险领域分派经验丰富的项目组成员，向高风险领域分配的审计时间预算等

B.何时分配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等

C.如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否主要事实项目质量控制复核等

D.了解内部控制运行有效性的程序、时间安排和范围

32.根据下列材料，回答问题:

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。查看材料

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

33.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有（）。

A.管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力

B.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况况的未来结果作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加

C.甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断

D.管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的结果也应该一致

34.注册会计师在确定是否需要利用专家工作时，需要考虑的因素有（）

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性

C.事项存在的重大错报风险

D.出具审计报告的时间要求

35.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）

A.对会计政策的选择和运用可能表明管理层操纵利润

B.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

36.注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法规行为对其的影响，下列说法中恰当的有（）。

A.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

37.下列拟实施的各项审计程序中，注册会计师能够直接证实银行存款存在的有（）

A.分析各月末银行存款余额的变化趋势B.检查银行存款余额调节表C.测试银行存款收支的内部控制D.函证银行存款余额

38.第

27

题

下面有关应付账款的函证叙述正确的是（）。

A.注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零但为企业重要供货人的债权人进行函证

B.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采取必要的替代程序

C.函证一般采用积极式，也可以采用消极式

D.因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证

39.如果注册会计师在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施审计程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。下列相关说法中．正确的有()。

A.注册会计师可以选择针对剩余期间实施进一步的实质性程序

B.注册会计师可以选择针对剩余期间结合使用实质性程序和控制测试

C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师将期中得到的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的

D.注册会计师可以选择针对剩余期间仅实施控制测试

40.下列关于政府会计的表述正确的有()。

A.政府会计改革的目标之一是建立健全政府会计核算和财务报告体系

B.政府会计改革要建立财务报告审计和公开机制

C.政府会计准则体系包括概念框架、具体准则及应用指南和政府会计制度

D.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出

41.与债券筹资相比，属于股票筹资优点的有（）。

A.筹资审批环节少B.降低公司财务风险C.降低公司资本成本D.增强公司信誉，提高筹资能力

42.如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

43.下列有关期初余额的审计程序或结论的说法中，不恰当的有（）。

A.注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序

B.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应对本期财务报表出具非标准审计报告

C.如果期初余额对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确的会计处理，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师

44.

第

20

题

会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（）因素。

A.成本与效益原则B.事务所业务规模和范围C.设置分支机构情况D.设置业务部门情况

45.

第

35

题

根据资料，注册会计师有关初始错报界限的计算过程和得到的结果中，不正确的有（）。

A.由于没有在样本中发现低估错报，注册会计师无需计算初始低估界限

B.计算的初始低估界限为113739.9元

C.在计算初始高估界限时，与错报数l对应的“假定单位错报”为0.87

D.计算的初始高估界限为113739.9元

46.辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列（）审计程序。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.检查存货、执行抽盘

C.观察存货是否摆放有序并附有盘点表单

D.观察管理层制订的盘点程序的执行情况

47.以下各项中，属于审计工作底稿要素的有（）

A.审计工作底稿的标题B.索引号及编号C.审计标识及其说明D.编制者姓名及编制日期

48.第

25

题

注册会计师在对XYZ公司购货与付款循环进行控制测试时，为了解XYZ公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列（）等情况。

A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款

B.XYZ公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品

C.支付XYZ公司管理人员在俱乐部的个人会费

D.支付管理人员及其家属的渡假费用

49.账实核对的内容包括（）。

A.现金日记账账面余额与库存现金余额是否相符

B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

C.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

D.明细分类账簿之间的核对

50.按照账页格式的不同，会计账簿分为（）。

A.两栏式账簿B.三栏式账簿C.数量金额式账簿D.多栏式账簿

三、3.判断题(10题)51.

存货监盘的程序主要采用实质性测试的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据。()

A.正确B.错误

52.

对于D公司的保证金账户，W注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而D公司账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。()

A.正确B.错误

53.

在确定重要性水平时由于XYZ公司管理当局自主决定的会计事项比较多，所以注册会计师可以把重要性水平定的高些。()

A.正确B.错误

54.B注册会计师负责承接Q有限责任公司2006年6月1日有关没立验资的业务。在验资过程中，发生以下情况，请代为做出正确的专业判断。

以货币资金出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单以及银行询证函回函等基础上，审验出资者的实际出资金额即可，不用关注全体股东的货币出资额占注册资本的比例是否符合法定要求。()

A.正确B.错误

55.

只要公司的内部控制设计完善和有效运作，就能控制住风险，这样，注册会计师在对有关重要性账项或交易测试时选择控制测试即可。()

A.正确B.错误

56.审计质量准则和审计准则,都是为保证注册会计师的审计质量而在执业中法定要求必须遵循的。()

A.正确B.错误

57.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。()

A.正确B.错误

58.A注册会计师是S公司2005年度会计报表审计的项目经理，针对S公司2005年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字上的逻辑关系、披露直接反映的分类或会计处理等方面是否正确。

S公司委托注册会计师对按照现金收付制基础编制会计报表审计，但对该编制基础，S公司只同意在会计报表附注中指明，而不同意在会计报表标题中指明，若不考虑其他情况，A注册会计师可以出具无保留意见审计报告。()

A.正确B.错误

59.

鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告。()

A.正确B.错误

60.注册会计师在选择针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序时，可以在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2013年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：(1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2013年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。(2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2013年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。(3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2012年度财务报表审计费用，在2013年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2013年度审计费用至今尚未支付，(4)D注册会计师参与了戊公司2013年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有庚公司25％的股权，同时戊公司拥有庚公司15％的股权。(5)己公司在2011年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2011年和2012年的财务报表，2012年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。要求：针对上述情形，请代A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

62.A.B注册会计师在ABC会计师事务所负责验资业务。在2×11年承办的验资业务中，存在以下事项

（1）甲公司拟增加注册资本2000万元。其股东根据增资协议，投入货币资金1000万元。A.B注册会计师获取并审验了甲公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认已收讫1000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出资组建，公司成立后于2×11年协议增资3500万元，其中X应以房屋建筑物出资1000万元。2×11年8月6日，三方按协议全部出资到位。其中X出资的房屋建筑物资产评估价值为1200万元。X、Y、Z三方协商按评估价1200万元确认为房屋建筑物的出资价，出资价超过认缴金额200万元记入资本公积，乙公司不再向X支付200万元超额出资款。A.B注册会计师实施了相关必要审验程序后，确认股东按协议实缴了此次增资资金，并且在验资报告说明段中说明了X实缴出资超过认缴出资200万元，且说明了出资价超过认缴金额200万元记入资本公积，乙公司不再向X支付200万元超额出资款。

（3）丁公司拟增加注册资本1000万元。其股东根据增资协议，由股东C公司投资500万元存货，由股东D公司投资500万元货币资金。截至验资截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按协议全部出资到位。A.B注册会计师于2×11年8月5日承接验资业务，执行了相关必要审验程序后确认C公司、D公司按协议于2×11年7月30日前履行了全部出资义务。但2×11年8月4日，丁公司所在地区发生洪灾，导致500万元存货受水浸泡全部受损。A.B注册会计师拟以2×11年8月7日为验资报告日，但由于存货受损事项影响重大，拒绝出具验资报告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投资新设立的有限责任公司，E公司和F公司均为中方，双方协议约定由E公司货币出资2000万元、F公司存货出资1000万元。A.B注册会计师按准则要求执行了所有必要程序后审验确认了E公司、F公司的出资。经审验确认，验资截止日是2×11年7月2日，验资报告日是2×11年7月15日。要求：针对事项（1）～（3），请分别说明其处理是否正确，并说明理由，针对事项（4），请代为编写验资报告的意见段内容。

63.天津会计师事务所接受委托审计甲公司2011年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目审计。在制定审计计划过程中，A注册会计师对甲公司的内部控制进行了充分的了解，相关事项如下：

(1)产成品发出时，由仓储部门填制一式四联的出库单。仓储部门发出产成品后，将出库单第一联留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交财务部记账会计甲，由记账会计甲负责登记产成品总账和明细账。

(2)会计乙负责开具销售发票。在开具销售发票之前，核对装运凭证和销售单，并对照公司商品价目表填写销售发票的价格。

(3)甲公司采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式三联的验收单。

(4)甲公司授权财务经理签署支票，财务经理将其授权交由会计丙负责，会计丙根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司支票印章、财务经理个人名章由会计丙负责保管。

(5)生产计划部根据批准顾客订单，签发预先编号的生产通知单。根据生产通知单仓储中心组织发料并填写发料单，其中一联留存，一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓储中心登记材料明细账后送财务部门进行材料收发核算和成本核算。

(6)甲公司指派专人负责与开户银行的对账工作，每半年一次编制银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告财务经理，及早处理。

(7)甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，出具的内部审计报告提交总经理。

要求：

假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制设计、运行和维护中是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别指正。

64.要求：根据上述情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

65.关于ABC会计师事务所业务质量管理，遇到以下情况：（1）事务所的质量管理政策与程序要求项目质量复核人员履行职责时不受项目合伙人职级和能力的影响，在向项目合伙人质疑时也不必拘泥于工作资历；在执行项目质量复核时，尽量避免同一年度内不同项目组之间交叉复核。（2）A注册会计师在上一年担任甲公司审计项目的项目合伙人，本年度被委派担任甲公司的项目质量复核人。（3）会计师事务所对所有上市公司、法律法规规定的业务以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务和其他业务实施了项目质量复核。（4）丙公司审计项目组成员之间就该上市实体的某一重大事项存在意见分歧，项目质量复核负责人确认审计项目组已进行了专门咨询，认为没有必要实施其他复核程序；（5）为了营造质量至上的文化，会计师事务所设定了各种角色，包括主要负责人、质量管理主管合伙人、职业道德主管合伙人等，共同对事务所的质量管理承担最终责任。要求：分别针对上述情况（1）至（6），不考虑其他事项，指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。

参考答案

1.B如果告知被审计单位拟抽查的项目，会降低审计程序的不可预见性，选项A错误。从存货实物选取项目追查至盘点记录，获取的是盘点记录的完整性的审计证据，选项C错误。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省不可替代的审计程序的正当理由，选项D错误。

2.A【正确答案】：A

【答案解析】：按照规定，会计师事务所因过失而出具了不实报告，不会承担连带责任。通常情况下，因为欺诈而出具了不实报告，此时才会承担连带责任。

3.A注册会计师的过失责任应当根据注册会计师遵守审计准则的情况确定，如果注册会计师已经遵守了审计准则的要求，并保持了应有的职业谨慎，但由于被审计单位串通舞弊导致注册会计师实施的常规程序难以发现，此时注册会计师通常认为其负有普通过失或无过失。

4.D选项A、B、C恰当，属于注册会计师可以沟通的事项；

选项D不恰当，注册会计师需要就与审计相关的内部控制拟采取的方案与治理层进行沟通，而不是被审计单位所有的内部控制。

综上，本题应选D。

5.C选项C恰当。审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。

6.BB【解析】对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定所发表的审计意见。

7.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

8.C选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

9.A

10.C选项C难以获取到相关证据。集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息；

(2)与集团管理层的沟通；(3)如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

11.C属性抽样与变量抽样是一组相对应的概念，其中，属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，即用于控制测试(选项C正确)；变量抽样在审计中主要用途是确定记录金额是否合理，即用于细节测试(选项D不正确)。注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法包括货币单元抽样(选项A不正确)和传统变量抽样，其中传统变量抽样又分为均值法、差额法和比率法(选项B不正确)。

12.C选项ABD适合采用人工控制。

13.A会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

14.A选项A最恰当。不相容职务分离控制是预防现金舞弊的重要控制活动，现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能够避免员工挪用现金。

15.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

16.BA不是必须的，C、D都是无须的。

17.D首先应当确认财务报表是否存在重大错报，然后根据确认的结论决定采取何种进一步措施。

18.C注册会计师为了测试资产类财务报表项目“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。选项A，从财务报表只能查到财务报表已记录的项目，不能查到项目未记录的项目；选项C，是从某类资产账面记录追查到支持性凭证(逆向测试)。

19.C选项A表述正确但不符合题意，注册会计师注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员；

选项B表述正确但不符合题意，有助于注册会计师关注这些不一致，并对此执行必要的审计程序以恰当的解决这些不一致；

选项C表述不正确但符合题意，对如何解决不一致事项的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的工作底稿；

选项D表述正确但不符合题意，编制底稿有助于提高审计工作的可辩护性。

综上，本题应选C。

20.C对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

21.A会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

22.C选项A、B、D不恰当，选项C恰当，银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，很可能是未达账项导致的，通过检查银行存款余额调节表，可以证实这种不符是否源自未达账项，这是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。

综上，本题应选C。

23.C注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定(选项C正确、选项A、B均错误)。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D错误)。

24.C预收账款即为收取的定金，属于一项义务，是负债类会计科目。

25.C在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。该部分内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号——集团财务报表审计(征求意见稿)》。

26.A选项A恰当，了解与评估信息系统的环境是信息系统审计的必要程序。

27.C系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。

28.D选项A错误，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；

选项B错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为了经营管理而对被审计单位及其环境了解的程度；

选项C错误，注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次重大错报风险；

选项D正确，如在了解内控时，就不使用分析程序。

综上，本题应选D。

29.A选项Ｂ，审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定；选项Ｃ，属于侵占资产的具体方式；选项Ｄ，应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。

30.A选项C属于对应用控制的测试。

31.ABC选项A、B、C，属于总体审计策略中确定的事项；

选项D，属于具体审计计划中体现的内容。

综上，本题应选ABC。

32.ACD有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程；(2)相关法律法规和审计准则的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。有经验的专业人士不要求在会计师事务所长期从事审计工作。

33.ABC选项D不恰当。管理层对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础，管理层作出的判断在当时情况下可能是合理的，但之后发生的事项可能导致事项或情况的结果与作出的判断不一致。

34.ABC选项A、B、C，是注册会计师在确定是否利用专家工作时需要考虑的因素；

选项D，审计工作不能时间、成本的原因而减少不可替代的审计程序。

综上，本题应选ABC。

在确定是否需要利用专家工作时，注册会计师应当考虑下列因素：①理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；②项的性质和重要性，包括复杂程度；③项存在的重大错报风险；④对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。

35.ABCD选项A、B、D，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，应该与高一层级的治理层沟通；

选项C，对超出正常经营过程的交易的授权可能涉及管理层，与治理层的职责相关，注册会计师应当与治理层沟通。

综上，本题应选ABCD。

除此之外，注册会计师可能与治理层沟通的事项还有：对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑。

36.ACD[答案]ACD

[解析]如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，则注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并不会出具带强调事项段的审计报告。

37.BD选项A不恰当，通过各月末银行存款余额的趋势分析，可以检查银行存款余额的合理性，无法验证银行存款是否存在；

选项B恰当，取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列示银行存款是否存在的重要程序；

选项C不恰当，通过测试内部控制，能够获取被审计单位内部控制的有效性，无法验证银行存款是否存在；

选项D恰当，银行存款函证是证实资产负债表所列示银行存款是否存在的重要程序。

综上，本题应选BD。

38.ABD应付账款函证一般采用积极式，不采用消极式。

39.ABC如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

40.AB政府会计准则体系包括基本准则、具体准则及应用指南和政府会计制度；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

41.ABD发行股票筹资的优点主要有：①能提高公司的信誉，提高筹资能力。②没有固定的到期日，不用偿还。③没有固定的利息负担：④筹资风险小。普通股票没有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能还本付息的风险。⑤与债券筹资相比，筹资审批环节少。股票筹资的缺点主要是：①资本成本较高。②容易分散控制权。

42.AC上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项A、C属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项D属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。选项B属于负债项目，其“完整性”认定的错报风险往往很高。

43.ABCD选项A，只有当期初余额对于本期财务报表重要时，注册会计师才需要特别关注并实施专门的审计程序；选项B，如果导致前任注册会计师出具非标准审计报告的事项已消除或不影响本期财务报表，注册会计师不能出具非标准审计报告；选项C，如果期初余额对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确会计处理，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告；选项D，注册会计师在审计期初余额时可能发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告知前任。

44.ABCD会计师事务所在制定全面质量控制的政策的程序时，应当综合考虑的因素包括6个方面：（1）业务规模和范围;（2）组织形式及业务部门的设置;(3)分支机构设置及区域分布情况;（4）成本与效益的原则;(5)人员素质及构成;（6）其他影响上述控制政策及程序的因素。可见，题中四项答案均在包括在内。

45.ABC初始高估界限计算表：错报数偏差率上限部分总体账面价值假定的单位错报错报界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)×(4)O0.014430000001.O344496l?0.0244—0.0144=0.010030000001.o0300002?0.0331—0.0244=0.008730000000.87227073?0.0419—0.033l=0.008830000000.551452040.0500—0.0419=0.008l30000000.08194450.0581—0.0500=0.008130000000.00372.9初始低估界限计算表：错报数偏差率上限部分总体账面价值假定的单位错报错报界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)x(4)00.Ol4430000001.0030000初始低估界限30000根据PPS抽样的操作步骤，虽然没有在样本中发现低估错报，注册会计师仍然应当计算初始低估界限；计算时，假定的单位错报应为l；计算得到的初始低估界限为30000元；计算初始高估界限时，表中第三列的“假定的单位错报”应按由高到低的顺序自上而下地填列，因此，与错报数1对应的“假定的单位错报”应为l.O0，这个1.00是注册会计师针对错报数0确定的平均错报高估百分比。

46.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项Ｃ，应当是在现场盘点存货之前就已经完成的工作。

47.ABCD通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：①审计工作底稿的标题；②审计过程记录；③审计结论；④审计标识及其说明；⑤索引号及编号；⑥编制者姓名及编制日期；⑦复核者姓名及复核日期。

综上，本题应选ABCD。

48.ABCD在命题的四种情形下，XYZ公司均既未收到商品，又未接受劳务。

49.ABC解析：账实核对的内容包括：现金日记账账面余额与库存现金余额核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符等。明细分类账簿之间的核对属于账账核对的内容。故答案为ABC。

50.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】按照账页格式的不同，会计账簿分为两栏式账簿、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。

51.B解析：如果准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，注册会计师采用以控制测试为主的审计方式获取与存在认定相关的证据，那么绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查，以提高监盘的效率。如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性测试为主的审计方式，获取与存在认定相关的证据更为有效。

52.A解析：如果有保证金发生，而账面并无对应的保证事项涉及的交易，则发生舞弊的可能性很大。

53.B解析：管理当局自主决定的会计事项比较多，注册会计师应当从严制定重要性水平，即应该将其制定的低些。

54.B解析：以货币资金出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭2n：、对账单以及银行询证函回函等基础上，审验出资者的实际出资金额，并关注全体股东的货币出资额占注册资本的比例是否符合法定要求。

55.B解析：对于内部控制运行良好的公司，注册会计师可以通过控制测试评估其控制风险低，减少相应的实质性测试程序和样本量，但不能完全取消实质性测试程序。

56.A

57.A

58.A解析：这种情况只要在标题中指明或者是在附注中指明就可以了。

59.B解析：鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，不包括鉴证目标。

60.B解析：在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所确定的应对措施，而不是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所实施的审计程序。

61.(1)产生不利影响。B注册会计师接受了影响其客观、公正性的礼品和款待。(2)产生不利影响。C注册会计师的儿子拟加入审计客户，且刚毕业不具备相应的工作经验即可担任较高的职位，注册会计师将因自身利益产生不利影响。(3)不产生不利影响。审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用，通常不会对独立性产生不利影响。(4)产生不利影响。审计业务要求，如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，将产生自身利益不利影响，并要求注册会计师评价应对这一不利影响。(5)产生不利影响。如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。

62.（1）不正确。A.B注册会计师只审验了银行收款凭证、银行出具的询证函回函，没有审验银行对账单，暂不能确认货币出资到位。（1分）

（2）不正确。实缴出资超出认缴出资200万元，不应当在验资报告说明段中说明，应当在验资报告的《验资事项说明》中说明此事项。（1分）

（3）不正确。存货被洪水浸泡受损事项发生在2×11年8月4日，属于验资截止日至验资报告日期间发生的影响审验结论的重大事项，应当在验资报告说明段中说明，不能拒绝出具验资报告。（1分）

（4）验资报告意见段：

根据协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3000万元，由全体股东于2×11年7月2日之前一次缴足。经我们审验，截至2×11年7月2日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本（实收资本），合计人民币叁仟万元。各股东以货币出资2000万元，实物出资1000万元。（3分

63.事项(1)：存在缺陷，记账会计甲同时登记产成品总账和明细账未实施不相容职务分离控制，应建议由不同会计人员登记产成品总账和明细账。

事项(2)：存在缺陷，会计乙应当检查销售发票计价和计算的正确性，将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

事项(3)：存在缺陷，验收单必须连续编号，以确保所有原材料等类似存货的采购都已记录。

事项(4)：存在缺陷，资金支付过程中严禁一人保管支付款项全部印章，甲公司财务经理个人名章和支票印章不能同时交给会计丙负责保管。

事项(5)：没有缺陷。

事项(6)：存在缺陷，甲公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

事项(7)：存在缺陷，内部审计部应当对董事会负责，不是对总经理负责，内部审计报告提交董事长。

64.（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议XYZ公司对验收单进行连续编号。

（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议XYZ公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

（3）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账按约定时间付款。应建议XYZ公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。

（4）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议XYZ公司银行存款余额调节表由会计人员编制。

65.事项（1）不恰当。项目质量复核人员需要具备质疑项目合伙人所需的适当资历，以便能够切实履行复核职责。事项（2）恰当。事项（3）不恰当。前任合伙人担任项目质量复核人，至少需要冷却两年。事项（4）不恰当。不是所有上市公司，应该是所有上市实体的审计业务需要实施项目质量复核。事项（5）不恰当。项目质量复核人员还应当考虑项目组成员通过咨询得出的结论是否恰当。事项（6）不恰当。主要负责人对事务所的质量管理承担最终责任。2022-2023年河南省鹤壁市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(30题)1.注册会计师实施的下列存货监盘的抽查程序中，正确的是（）。

A.注册会计师告知被审计单位拟抽查的项目，以提高审计的效率

B.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

C.从存货实物选取项目追查至盘点记录，以获取有关存货完整性的审计证据

D.如果审计时间不足，省略了一部分存货监盘程序

2.<2>、如果会计师事务所因过失出具了不实报告，并给利害关系人造成了损失，在确定其应承担的赔偿责任时，不正确的做法是（）。

A.应根据过失大小确定连带责任的大小

B.应根据过失大小承担补充赔偿责任

C.应根据过失程度确定赔偿责任的大小

D.当被审计单位、出资人的财产强制执行后仍不足以赔偿损失时，事务所才承担赔偿责任

3.

第

6

题

下列对错误与舞弊说法不恰当的有（）

A.由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则就会认定其负有重大过失责任

B.审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示出来的重要因素

C.被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无法将所有错误与舞弊行为揭示出来的重要因素

D.审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注册会计师应对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度。

4.关于注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排与治理层的沟通，下列事项中，沟通的计划的审计范围和时间安排不应包括（）

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

C.在审计中对重要性概念的运用

D.测试被审计单位全部内部控制拟采取的方案

5.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（）。

A.仅以纸质形式存在

B.应当以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在

6.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

7.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

8.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

9.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表：’下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行

10.集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。其中难以获取证据的是（）。

A.集团管理层提供的信息

B.与集团管理层的沟通

C.与集团所在行业监管机构的沟通

D.与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

11.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

A.货币单元抽样B.差额法C.属性抽样D.变量抽样

12.下列情形中，适合采用自动化控制的是()。

A.存在大额、异常或偶发的交易

B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况

C.存在大量、重复发生的交易

D.需要对自动化控制进行监督

13.甲注册会计师负责审计A银行2011年度财务报表。通过了解得知，甲注册会计师的父亲在A银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将甲注册会计师纳入审计项目组

D.应要求甲注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

14.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下所了解货币资金的各项控制活动中，最有可能防止员工挪用现金收入的是（）。

A.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制

B.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批

C.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符

D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入

15.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

16.

第

18

题

按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A.保持应有的职业谨慎和独立性

B.当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编业务报告

C.审验管理层对重大错报的解释

D.在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背离采用的编制基础

17.

第

2

题

注册会计师李欣于2008年4月5日向2公司董事会提交了2公司2007年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2008年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，李欣发现2公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为12亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，李欣应当（）。

A.要求z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

B.考虑以书面方式告知2公司董事会，并考虑征求律师意见

C.确认z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况

D.确认Z公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况

18.注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

19.下列有关审计过程的记录的说法中，错误的是（）

A.注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论

B.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理不一致的情形

C.对如何解决不一致事项的记录要求意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的工作底稿

D.当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断有关的审计工作底稿

20.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施（）。

A.询问B.检查C.分析程序D.重新执行

21.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行(被审计单位)开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将注册会计师纳入审计项目组

D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

22.如果注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,下列拟实施的审计程序中，最有效的是（）

A.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

B.重新测试相关的内部控制

C.检查该银行账户的银行存款余额调节表

D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

23.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是()。

A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

24.下列会计科目中，不属于资产类的是（）。

A.累计折旧B.应收账款C.预收账款D.预付账款

25.关于集团审计中的重要性，下列说法中错误的是()。

A.对于拟审计或审阅的组成部分，其重要性由集团项目组设定

B.组成部分重要性应低于集团财务报表整体重要性

C.各组成部分重要性的合计等于集团财务报表整体重要性

D.对计划仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分不需要设定重要性

26.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是（）。

A.了解与评估信息技术系统环境B.验证手工控制C.验证信息技术系统应用控制D.了解、验证信息技术系统一般控制

27.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

28.下列关于风险评估的说法中，正确的是（）

A.根据在在初步业务活动中对被审计单位了解的信息，认为被审计单位财务报表发生重大错报的风险很低，可以不在风险评估阶段了解被审计单位及其环境

B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，跟管理层对被审计单位及其环境了解的程度相当

C.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估认定层次重大错报风险

D.注册会计师应当实施询问、观察检查和分析程序了解被审计单位及其环境，但是无须在了解被审计单位及其环境的每一方面实施上述所有的程序

29.丁注册会计师负责对D公司2010年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（）。

A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证

B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一

D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高

30.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否礴实如设计般有效运作，最可能执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码外泄给别人的声明

二、多选题(20题)31.制定总体策略的过程有助于注册会计师结合风险评估程序的结果确定的事项有（）

A.向具体审计领域分配资源的类别和数量，包括向高风险领域分派经验丰富的项目组成员，向高风险领域分配的审计时间预算等

B.何时分配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等

C.如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否主要事实项目质量控制复核等

D.了解内部控制运行有效性的程序、时间安排和范围

32.根据下列材料，回答问题:

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。查看材料

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

33.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有（）。

A.管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力

B.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况况的未来结果作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加

C.甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断

D.管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的结果也应该一致

34.注册会计师在确定是否需要利用专家工作时，需要考虑的因素有（）

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性

C.事项存在的重大错报风险

D.出具审计报告的时间要求

35.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）

A.对会计政策的选择和运用可能表明管理层操纵利润

B.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

36.注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法规行为对其的影响，下列说法中恰当的有（）。

A.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

37.下列拟实施的各项审计程序中，注册会计师能够直接证实银行存款存在的有（）

A.分析各月末银行存款余额的变化趋势B.检查银行存款余额调节表C.测试银行存款收支的内部控制D.函证银行存款余额

38.第

27

题

下面有关应付账款的函证叙述正确的是（）。

A.注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零但为企业重要供货人的债权人进行函证

B.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采取必要的替代程序

C.函证一般采用积极式，也可以采用消极式

D.因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证

39.如果注册会计师在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施审计程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。下列相关说法中．正确的有()。

A.注册会计师可以选择针对剩余期间实施进一步的实质性程序

B.注册会计师可以选择针对剩余期间结合使用实质性程序和控制测试

C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师将期中得到的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的

D.注册会计师可以选择针对剩余期间仅实施控制测试

40.下列关于政府会计的表述正确的有()。

A.政府会计改革的目标之一是建立健全政府会计核算和财务报告体系

B.政府会计改革要建立财务报告审计和公开机制

C.政府会计准则体系包括概念框架、具体准则及应用指南和政府会计制度

D.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出

41.与债券筹资相比，属于股票筹资优点的有（）。

A.筹资审批环节少