2022-2023年吉林省松原市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022-2023年吉林省松原市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2013年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备l台用于某项科研项目(该项目2013年处于研究阶段)。2013年1月31日，A企业购人大型设备(假设不需安装)，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素。上述业务影响2013年度利润总额为（）万元。

A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.75

2.

第

18

题

甲、乙企业为一般纳税企业，增值税率为17%、消费税率为10%。2006年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计234万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2007年3月5日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格220万元，账面成本180万元，已计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库；乙企业对该项应收账款计提了4万元的坏账准备。则甲公司应确认的债务重组收益为（）。

A.18.5B.22.4C.23.4D.33.4

3.

第

4

题

企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，在现金流量表中应填列的项目是（）。

A.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

C.收回投资收到的现金

D.取得投资收益收到的现金

4.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不能调整的是（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表

5.

第

10

题

当企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，企业确定的该资产可收回金额应当为（）。

A.该资产现有账面余额B.该资产现有账面价值C.该资产预计未来现金流量D.该资产预计未来现金流量的现值

6.2013年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，则该资产产生的未来现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在2013年12月31日应该计提的固定资产减值准备是（）万元。

A.10B.20C.12D.2

7.甲公司2011年12月购入设备一台，原值505万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧。2012年12月，该设备计提减值准备110万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2013年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为270万元，未来现金流量净现值为355万元，N-F歹'J说法中，正确的是()。

A.2013年底该设备的可收回金额为270万元

B.2013年底该设备的可收回金额为295万元

C.2013年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理

D.2013年末应转回固定资产减值准备60万元

8.

第

10

题

甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并且不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

A.借方66B.借方99C.借方100D.借方165

9.2010年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2011年6月30日完工；合同总金额为32000万元，预计合同总成本为28000万元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款400万元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入24000万元。2011年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

10.

第

3

题

2007年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给8公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。2007年12月31日市场价格大幅度上升，商品成本总额为1000万元，A公司尚未购入该商品，则A公司的正确的会计处理为（）。

A.确认预计负债200万元B.确认存货跌价准备100万元C.确认预计负债100万元D.确认存货跌价准备200万元

11.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（）。

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

12.下列关于最佳估计数的确定，不正确的是（）。

A.所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定

B.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同，涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定

C.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同，涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定

D.所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的几何平均数计算确定

13.

第

4

题

甲公司为彩色电视机的生产和销售企业。2010年第一季度、第二季度分别销售电视机6000台、7000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，甲公司作出如下承诺：电视机售出后3年内，如出现非意外事件造成的电视机故障和质量问题，甲公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～3%之间。假定甲公司2010年第一、二季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元；假定2009年“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为90万元。2010年第二季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额为（）万元。

14.2019年3月30日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，设备价款为600000元，发生的运杂费为3000元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位取得的此固定资产的入账价值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

15.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款520万元（含已到付息期尚未发放的利息20万元），另支付交易费用2．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息20万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为530万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息20万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为540万元。甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为()万元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

16.下列各项减值准备中，以前减记资产价值的影响因素消失时可以转回的是（）。A.存货跌价准备B.成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备C.长期股权投资减值准备D.无形资产减值准备

17.或有事项准则中“很可能”这一结果对应的概率为（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

18.甲公司2018年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该房地产的公允价值为20000万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为20300万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元，未计提减值准备。下列关于转换日的会计处理中，不正确的是（）。

A.原则是投资性房地产各相关科目与固定资产相关科目对应结转

B.冲减投资性房地产20300万元，同时增加固定资产20300万元

C.冲减投资性房地产累计折旧2000万元，同时增加累计折旧2000万元

D.确认转换损益1700万元

19.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是()。’

A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权

B.企业拥有并自行经营的旅馆

C.企业(非房地产企业)持有并准备增值后转让的土地使用权

D.企业开发完成后用于出租的房地产

20.甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0．5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为()万元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

二、多选题(20题)21.DUIA公司为上市公司，在2016年8月28日发现的下列差错中，应调整2016年度期初留存收益的有（）

A.发现2015年少计管理费用450万元

B.2015年对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，少确认投资收益300万元

C.发现2016年2月份少计财务费用50元

D.发现2014年度漏记了一项管理用固定资产的折旧20万元

22.2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有()。

A.合并利润表中不确认投资收益

B.合并资产负债表中终止确认商誉

C.个别利润表中确认投资收益780万元

D.合并资产负债表中增加资本公积140万元

23.下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（）

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入资本公积

24.存在下列迹象时，表明资产可能发生减值的情况有（）

A.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

B.资产的市价当期大幅度下跌且其跌幅明显高于因正常使用而预计的下跌

C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

D.资产已经陈旧过时

25.2012年1月，为奖励并激励高管，大海上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高15%以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了50000元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门设立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。下列说法中正确的有（）。

A.公司管理层成员在其后3年中都在公司任职服务属于可行权条件

B.公司股价年增长15%以上属于可行权条件

C.服务满3年是一项服务期限条件

D.公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管属于可行权条件

26.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有（）。

A.甲公司为换入资产而支付的费用

B.甲公司为换出固定资产支付的清理费用

C.甲公司为换出存货交纳的增值税销项税额

D.甲公司换出无形资产支付的营业税

27.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产摊销方法由产量法改为直线法

B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件时资本化

28.

第

16

题

企业收入的取得可能影响的会计要素有（）。

A.资广B.负债C.费用D.利润

29.下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有()。

A.购进固定资产B.出售固定资产C.盘盈固定资产D.盘亏固定资产

30.

第

16

题

企业填列资产负债表中“应收账款”项目时，下列科目应考虑在内的有（）。

A.应付账款B.应收账款C.预收账款D.预付账款

31.

32.

第

24

题

可以纳入母公司合并范围的子公司包括（）。

A.母公司直接拥有其50%以上权益性资本的子公司

B.母公司间接拥有其50%以上权益性资本的子公司

C.母公司直接拥有其50%以上权益性资本，所有者权益为负数的子公司

D.母公司直接拥有其40%以上权益性资本，但母公司有权任免公司董事会等类似权力机构多数成员的子公司

33.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年

B.发现以前会计期问滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

D.减少投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

34.下列属于短期薪酬的有（）。

A.职工工资B.医疗保险费C.住房公积金D.津贴和补贴

35.资产负债表日，下列外币项目，需要计算汇兑损益的有（）。

A.银行存款B.预收账款C.应收账款D.长期借款

36.增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的，下列会影响债务人债务重组利得的有（）。

A.固定资产清理费用B.重组债务的账面价值C.固定资产的公允价值D.固定资产的增值税销项税额

37.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中，正确的有()。

A.安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入

B.宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

C.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入

D.包括在商品售价内可区分的服务费，应在销售商品时确认收入

38.2017年3月2日，DUIA公司从活跃市场上购入甲公司股票300万股，占其表决权股份的0.5%，支付款项1800万元，另支付交易费用6万元，其目的是用于短期投资以赚取差价。则下列说法正确的有（）

A.对甲公司的投资应确认为交易性金融资产

B.对甲公司投资的初始成本为1800万元

C.支付的交易费用6万元计入管理费用

D.支付的交易费用6万元计入投资收益

39.下列各项中，民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。

A.接受劳务捐赠B.接受有价证券捐赠C.接受公用房捐赠D.接受货币资金捐赠

40.关于合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映，下列说法中，正确的有()。

A.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金，项目下设置“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映

B.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下单设“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映

C.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，属于投资活动产生的现金流量

D.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润。属于筹资活动产生的现金流量

三、判断题(20题)41.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素（）

A.是B.否

42.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。()

A.是B.否

43.弃置费用最终发生的金额与计入资产的价值之间的差额在固定资产使用寿命期间平均分摊计入财务费用。（）

A.是B.否

44.第

35

题

企业出售投资性房地产，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益。（）

A.是B.否

45.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产（）

A.是B.否

46.

第

32

题

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。（）

A.是B.否

47.资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。()

A.是B.否

48.

第

31

题

长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业应确认为投资收益。（）

A.是B.否

49.资产组在处置时如要求购买者承担一项负债，该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，不应当将已确认的负债金额从中扣除。（）

A.是B.否

50.

第

35

题

报废无形资产时，应将无形资产的账面价值转入管理费用。（）

A.是B.否

51.企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。()

A.是B.否

52.如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误，则属于会计差错，应按前期差错更正的规定进行处理。（）

A.是B.否

53.对于奖励积分，企业应按其公允价值确认为未实现融资收益。（）

A.是B.否

54.合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

A.是B.否

55.

第

35

题

存货期末计价中，所采用的成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（）

A.是B.否

56.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

57.企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。（）

A.是B.否

58.资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额减去可直接归属于该资产处置费用后的金额确定。（）

A.是B.否

59.债务重组中，债务人以现金清偿债务的，债权人实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

60.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入，其中资产的公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

64.编制对长期股权投资由成本法转为权益法核算进行调整的会计分录。(不考虑长期股权投资明细科目差异)(答案中的金额单位用万元表示)

65.2．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2011年3月末进行审查，此时2010年会计处理已经进行了结账，所得税纳税清缴尚未完成。A公司的财务总监发现如下事项存在问题：（1）A公司于2006年3月1日租入一项使用权，租赁期为2年，支付租金为30万元，计入到2006年管理费用。财务总监发现该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。（2）2009年3月1日购入的一台生产用设备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元将其作为当期费用处理。财务总监认为应将其作为固定资产处理，从2009年4月开始计提折旧，采用年限平均法，预计使用年限为4年，评估预计净残值为0。（3）2010年2月购买低值易耗品0．1万元，管理人员将其领用，但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。（4）2010年年末库存甲商品账面余额为360万元。经检查，甲材料的预计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售价误记为410万元，未计提存货跌价准备。（5）2011年1月A公司从其他企业中收购了10辆客用汽车，确认了客用汽车牌照专属使用权80万元，作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。要求：判断上述事项的处理是否正确，若不正确，请做出更正处理。（合并编制结转利润分配的会计处理，答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.D【答案】D

【解析】2013年计提折旧计入管理费用的金额=480／10／12×11=44(万元)，递延收益摊销

计人营业外收入的金额=450／10／12×11=4125(万元)，上述业务影响2013年度利润总

额=41．25-442．75(万元)。

2.C甲企业的债务重组收益＝234－220-220×17%＝23.4

3.A

4.C资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。因为现金和银行存款是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业与资产负债表日的的现金、银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

5.D企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产未来现金流量的现值作为其可收回金额。

6.A可收回金额应按(920－20)和888中的较高者确定，即可收回金额为900万元，因此，计提减值准备=910－900=10(万元)。

7.C该设备2012年计提的折旧额=(505—5)／5=100(万元)，2012年年末该设备的账面价值=505—100一110=295(万元)；2013年计提的折旧额=(295-5)／4=72．5(万元)，2013年年末该设备的账面价值=295—72．5=222．5(万元)。按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。

8.C甲企业20×6年年末计提固定资产减值准备=5000—5000÷10×4—2400=600(万元)(可抵扣暂时性差异)，20×7年计提折旧=2400÷6=400(万元)，按税收规定20×7年应计提折旧=5000÷10=500(75元)，20×8年会计折旧=2400÷6=400(万元)，税收折旧=5000÷10=500(万元)。

20×8年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值=5000—500×4—600—400×2=1600(万元)。该项固定资产的可收回金额为1700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备。20×8年末固定资产的账面价值为1600万元，计税基础=5000—500×6=2000(万元)，即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为100(400×25%)万元。

9.DD【解析】2011年应确认的合同收入=合同总收入×完工进度一以前期间累计已确认的收入=(32000+400)×100%－24000=8400（万元）。

10.C待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。A公司应根据损失200万元与违约金100万元二者较低者，编制会计分录：

借：营业外支出100

贷：预计负债100

11.B捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确，选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。

12.D所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定，选项A正确，选项D不正确。

13.D

14.D事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。因此该题固定资产的入账价值=600000+3000=603000（元）。

综上，本题应选D。

15.B【答案】B

【解析】2010年购人债券时确认的投资收益为．2.5万元，2010年12月31日确认的投资收益=500×4%=20（万元），出售时确认的投资收益：540-(520-20)=40（万元），累计确认的投资收益=-2．5+20+40=57．5（万元）。

16.A存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，在以前减记存货价值的影响因素消失时，应在原已计提的存货跌价准备金额内转回存货跌价准备。成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备、长期股权投资减值准备、无形资产减值准备按照企业会计准则的规定一经计提，以后期间不得转回。

17.B

18.D成本模式下的投资性房地产转为固定资产时，是对应科目对应结转的，不会产生转换损益。

19.B企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不属于投资性房地产。

20.B【答案】B

【解析】甲公司持有过程中的累计损益=-0．5+6+4+2=11．5（万元），故应选B选项。

21.ABD选项ABD应调整，属于重要的前期差错，金额重大，累积影响数可确定，采用追溯重述法调整；

选项C不应调整，属于发现当期的非重要差错，直接调整当期的相关项目；而对于会计差错更正，应调整变更当年财务报表的年初数或上年数。

综上，本题应选ABD。

22.ACD处置子公司部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不确认投资收益，不影响商誉，选项A正确，选项B错误;个别利润表中确认投资收益=1580-4000×20%=780(万元)，选项C正确;合并资产负债表中增加资本公积=1580-9000×80%×20%=140(万元)，选项D正确。

23.BC选项A说法错误，选项B说法正确，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。

选项C说法正确，选项D说法错误，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“说法正确”的选项。

24.ABCD企业应当在资产负债表日，判断资产是否存在可能发生减值的迹象：

（1）企业外部：

①资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；

②企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；

③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

（2）企业内部：

①有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

②资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；

③企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

综上，本题应选ABCD。

25.ABC如果不同时满足服务3年和公司股价年增长15%以上的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，选项A和B正确;服务满3年是一项服务期限条件，选项C正确;虽然公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管，但不影响其行权，因此统一账户条款不是可行权条件，选项D错误。

26.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

27.BCD【答案】BCD

【解析】选项A，属于会计估计变更。

28.ABD收入的取得会使企业的资产增加，负债减少，所有者权益增加和利润增加，不会影响费用，选项C不符合题意。

29.ABA项，用修购基金购人固定资产会引起修购基金减少；B项，出售固定资产会引起修购基金增加；C项，盘盈固定资产时直接增加固定资产和固定基金；D项，盘亏固定资产时直接减少固定资产和固定基金，不会引起事业单位修购基金发生增减变化。

30.BC资产负债表中应收账款项目，应根据“应收账款”和“预收账款”明细科目的借方余额减去相对应的坏账准备后的金额填列。

31.AB

32.ABCD

33.AC选项B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。

34.ABCD短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费和工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

35.ACD选项B，预收账款是外币非货币性项目，不需要计算汇兑损益。

36.BCD以固定资产抵债，应确认的债务重组利得＝债务账面价值－(固定资产公允价值＋抵债固定资产的销项税额)。选项A，会影响固定资产处置损益，不影响债务重组利得。

37.AC【答案】AC

【解析】广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收人，选项B错误；包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期问内分期确认收入，选项D错误。

38.ABD选项A表述正确，DUIA公司持有该项投资的目的是用于短期投资以赚取差价，满足交易性金融资产的划分条件，应确认为交易性金融资产；

选项BD表述正确，选项C表述错误，交易性金融资产取得时的交易费用6万元计入投资收益，不计入初始确认金额，因此该项交易性金融资产的初始入账价值为1800万元。

综上，本题应选ABD。

39.BCD对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表附注中披露。

40.ABD选项C，对于公司的少数股东增加在与公司中的权益性资本投资，属于筹资活动产生的现金流量。

41.N

42.Y与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。

43.N弃置费用最终发生的金额与计入资产的价值之间的差额在固定资产使用寿命期间按照预计负债的摊余成本和实际利率确定的利息费用在发生时计入财务费用。

44.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计人当期损益(其他业务收入)。

45.N企业并不拥有其经营租入的土地使用权的所有权，因此该企业不得将其确认为投资性房地产。

46.N应减少“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额

47.N【答案】×

【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。

48.N长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已经计入投资账面价值的，作为新的投资成本的收回，冲减长期投资的账面价值。

49.N确认资产组账面价值时通常不应当包括已确认的负债账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确认资产组可收回金额的除外，如果在考虑负债金额的情况下能确认资产组可收回金额的，不应当将已确认的负债金额从中扣除。

因此，本题表述错误。

50.N报废无形资产时，应将无形资产的账面价值转入营业外支出。

51.N【答案】×

【解析】特殊情况下应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，如非同一控制下免税合并形

成商誉的初始确认等。

52.Y

53.N奖励积分的公允价值应计入递延收益。

54.N合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

55.Y企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。

56.Y

57.N企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

58.Y【答案】√

59.N

60.N处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

因此，本题表述错误。

61.

62.63.(1)2017年1月1日会计分录：借：持有至到期投资一成本1000一利息调整120.89贷：银行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司该债券投资收益=1120.89×6%=67.25(万元)；2017年12月31日融信公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)；2017年12月31日融信公司该债券利息调整摊销额=100-67