基础全69整章讲义18cjjjf hjxjc第四章增值税消费税法律制度

2.（二）的主1.征税主体：包括国家各级国家税务局，其负责征收和管理的税种，包括但不限于、消费税、车辆购③税⑤土地⑬城市建设税和教育费附加③委托代征的进口和消费税2.【例题1·单选题】根据征收管理法律制度的规定，下列税种中，由负责征收 D.城市建设【答案】 ）D.【答案】【例题3·多选题】根据征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于法律关 【答案】【解析】（1）选项BCD：主体包括征税主体（国家各级和）【例题4·多选题】下列各项中，可以成为我收主体的有 ）【答案】考点2：税法要素（★）（2018年新增是的客纳税环节主要是指税定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当纳的环缴纳的地【相关】个人取得单张有奖奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖奖金所得超过800元的，应全额【相关】劳务所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，应 ）【答案】 第二单元法律制2017年考试题库分57.534.52346—1212121111——484836481016.5915.5611916考情分根据《国家税务关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务时提供建筑、安装服务的处理”、调整了“进项税额抵扣期限”。根据《国家税务关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务公告2017年第11号）、《国家税务关于在提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务公告2016年第69号）、《国家税务关于开展鉴证咨询业小规模纳税人自开试点工作有关事项的公告》（国家税务公告2017年第4号），新根据《财政部税务关于建筑服务等营改增试点政策》（财税〔2017〕58根据《财政部税务关于简并税率有关政策》（财税〔2017〕37根据《财政部国家税务关于全面推开营业征试点》（财本单考点解考点1：征税范围的基本规定只要是报关进口的应税货物，均属于的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳。交通服交通服务，是指利用工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转 【提示1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取的用，按照陆路服务缴纳。务活动，以及出租或者带宽、波长等网络元素的业务活动。【提示】电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、设备、、医疗实 费、初装费、费、扩容费以及类似，按照安装服务缴纳。（1）服①各种占用、拆借取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、、占用费、补偿金等）收入、透支利息收入、买入返售金融商品利息业务取得的利息及利息性质的收入，按照服务缴纳。②以货币投资收取的固定利润或者保底利润，按照服务缴纳（2）直接金融服包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、、信用证、财务担保、资产管理、管理、基金管理、金融场所（平台）管理、结算、、金融支付等服 单位或者个人用于发布，按照经营租赁服务缴纳。旅游服务助救济、美容美发、、、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）；经销权、分销权、权、会员权、席位权、虚拟、、名称权、肖像转让建筑物有限或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，【例题1·单选题】根据营业征试点相关规定，下列各项中，应按照“销售 A.B.住【答案】【例题2·单选题】根据营业征试点相关规定，下列各项中，应按照“销售 D.旅游服【答案】按照“销售服务——租赁服务”计缴；（3）选项C：按照“销售服务——广播影视【例题3·单选题】根据营业征试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴的是（ 【答案】【解析】（1）选项A：按“现代服务—租赁服务”计缴；（2）选项CD：按照【例题4·判断题】根据营业征的相关规定，电视信号落地转接服务， 【解析】电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳。设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送其他机构用于销 C.将购进货物无偿给其他单【答案】 考点3：混合销售和兼营按经营主业缴纳，销售额为货物销售额与服务销关键看核算水平，分别核算则【提示】自2017年5月起，销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同考点4：征税范围的其他规定纳。①由或者财政部批准设立的性基金，由或者省级及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性；的货物作为集体福利，应视同销售货物，征收。者个人。（2）必须“完全在发生或使用”。货物（包括商品和贵金属），应当征收，在的实物交割环节征收。缝纫业务，征收其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收。提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，按照不征收的其他情根据国家指令无偿提供的铁路服务、航空服务，属于《营业征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收。代收的住宅专项维修，不征收。在资产重组过程中，通过合并、分立、、置换等方式，将全部或者部分实物物、不动产、土地使用权转让行为，不征收。【例题1·单选题】根据营业征试点相关规定，下列各项中，应征收 被人获得的赔母公司向子公司不动【答案】者工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；根据国家指令无偿提供的铁路服务、航空服务，属于收。（3）选项C：存款利息，不征收。【例题2·单选题】根据营业征试点相关规定，下列各项中，应征收 物业管理单位代收的住宅专项维修C.被人获得的赔付【答案】【解析】（1）选项A：按照“金融服务——直接金融服务”缴纳；（2）选的住宅专项维修，不征收；（3）选项C：被人获得的赔付，不征收增值税；（4）选项D：存款利息不征收。第二单 法律制考点5：应纳税额的计算方法（一）的根据的经营规模以及会计核算健全程度的不同的可以分为一般和小规模。一般额>500小规模500年应税销售额超过小规模标准的其他个人（即除工商户以外的其他自然人）按小规模纳税。③可选择按小规模纳，②除国家税务另有规定外一经登记为一般后不得转为小规模纳， 小规模采用简易办法计算应纳税额（不允许抵扣进项税额一般不， （2018年新增）一般通常采用一般计税方法计算应纳税额，可以依法使用；但一般也存在按简易办法计算缴纳的情形。方为扣缴义务人；财政部和国家税务另有规定的除外。（二）应纳税额的计算方列计算应扣缴税额： （2016【例题2·单选题】根据法律制度的规定，下列关于小规模征税规定的表 （2017年）【答案】（2）关。考点6：纳税义务发生时间或者合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。法计算缴纳，11月份仅需就“10万元”依法计算缴纳；元”依法计算缴纳。12的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或合同约定的收款日期的当天。当天；未收到代销及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 【相关】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超1】甲企业本月初采用预收款方式向乙企业销售货物，货款全部收讫，但按照合22【例题1·单选题】根据营业征试点相关规定，下列关于纳税义务发 （2017年）A.发生应税行为先开具的，为开具的当【答案】【解析】选项C：提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预【例题2·单选题】根据法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的 （2015年）【答案】，，【例题3·单选题】2017年5月8日，甲公司与乙公司签订了电脑的合同，双方约 A.58B.63C.610D.625【答案】【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具的，为开具的当天。第二单元法律制考点7：销售额确定的一般规则的计税销售额应当是不含的销售额如果题目给出的金额含应不含销售②价外费用属于含入）【案例1】某百货商店为一般，本月向消费者销售洗衣机100台，零售价为1170元/台。已知，洗衣机适用的税率为17%。【案例2】甲商业银行M为一般，2017年第4季度提供服务取得含利息收入6491.44万元。已知，金融服务适用的税率为6%。价外费用（或称“价外收入，属于含入，包括价外向方收取的手续费、价外。【例题·多选题】根据法律制度的规定，销售货物向方收取的下列款 （2017年）C.D.包装物【答案】额计算。【例题1·选择题（节选（2016年）甲食品厂为一般……销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元……已知，上述业务适用的增17%……价外费用是含入，而销售袋装食品取得的“702000元”题目亦明确交待为含销项税额=（702000）÷（1+17%）×17%=110500（元【例题2·选择题（节选（2017年）甲航空公司为一般……提供国内旅客服务取得含票款收入9990万元特价机票改签变更费499.5万元……已知：交通服务税率为11%……②同时符合以下条件代为收取的性基金或者行政事业性由或者财政部政事业性；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。③销售货物的同时等而向方收取的费以及向方收取的代方计入销售额计缴的是（ 【答案】（2）方名义开具代委托方收取的款项不包括在销售额内，或者航空企业的销售额不包括代收的机场建设费和其他航空企业客票而代收转付的价款（参考本单元考点10（3）销售额内（选项BCD本质上属于“以委托方名义开具代委托方收取的款项）第二单元法律制考点8：核定销售额【相关1】下列情形视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售【相关2】下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：①单位或者工商户按最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售【例题1·选择题（节选（2016年）甲食品厂为一般……给已知，本题涉及的所有货物适用的税率均为17%，成本利润率为10%……【例题2·选择题（节选（2016年）甲制药厂为一般……将10箱知：降压药、降糖药税率为17%，成本利润率为10%……考点9：特殊销售方式下货物销售额的确定 为教师节购进100支。由于大批量购进，甲商场同意给乙学校打8折。已知税率17%。，如果甲商场将销售额与折扣额在同一张上的“金额”栏分别注明销；，【案例】甲商场为一般，采取“以旧换新”方式销售货物，本月销售新货物100件，每件零售价3000元，旧货物每件作价1000元。已知，上述货物适用的税17%。（1=300×10（1+7%×17%=4589.7（包装物押金（而非包装物1【案例1】甲企业为一般，3月份销售黄酒，取得不含售价100万日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；黄酒适用的税率为17%。【案例2】甲企业为一般，6月份销售黄酒，取得不含售价100万适用税率为17%。【案例】甲白酒厂是一般，于3月份销售白酒，取得不含税销售收入10万元，收取包装物押金1万元，没收逾期未归还包装物押金0.5万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；白酒适用的税率为【例题1·单选题】甲公司为一般，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张的金式中，正确的是（（2016）【答案】。甲公司当月该笔业务销项税额=（90000-9000）×17%=13770（元选项D【例题2·单选题】甲专卖店为一般，2015年10月采取以旧换新方式为234元，已知税率为17%，甲专卖店当月该业务销项税额的下列计算列式中，正确的是（（2016）【答案】【解析】采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外，应当按“新货物”的同期确定销售额。新货物的同期含税时，应换算为不含税价计税。【例题3·判断题】采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含的全部价款征收（ （2016年）【例题4·单选题】2014年9月甲公司销售产品取得含价款117000元，另收取包装物7020元。已知税率为17%，甲公司当月该笔业务销项税额的下列计算中，正确的是（（2015）B.（117000）÷（1+17%）×17%=18020（元） 【答案】【解析】销售货物的同时收取包装物，应作为价外费用处理；因此，甲公司当月该笔业务销项税额=（117000）÷（1+17%）×17%=18020（元。【例题5·单选题】甲厂为一般，2013年5月销售食品取得不含价款117万元，另收取包装物押金2.34万元。已知税率为17%，甲厂当月销售食品应缴纳的下列计算中，正确的是（（2014年）【答案】的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D；如果本题销D按规定开具红字的，税额不得从销项税额中扣减。第二单 法律制、10：有关行业销售额的特殊规定（★★★）or、全额计直接金融服经纪服并代为支付的性基金或者行政事业性后的余额航空企不包括代收的机场建设费和其他航空企业客票而代收转付的价款一般提供客运提供建筑服务房地产开发企业中的一般销售其开简易计税方法的房地【例题·单选题】根据法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支 A.支付的制作D.【答案】【案例】甲航空公司为一般，本月提供国内旅客服务取得含票11%9990（1+11%×11%=99（考点11：的税率：：一般提供交通、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，11%。外、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外6%。出口货物，适用零税率，但另有规定的除外中民境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率国际服务航天服务【例题1·单选题】根据法律制度的规定，一般销售的下列货物中，适11%税率的是（（2016年D.【答案】（2）物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（D）已属深加工产品。【例题2·多选题】根据法律制度的规定，一般销售的下列货物中，适11%税率的有 A.B.C.电子D.【答案】考点12：进项税额确定的一般规定取得的扣税凭证不符合法律、行政或者国家税务有关规定的，（2）进口缴款书 一般取得为小规模的可以将 ，其2017年11月发生的下列 【答案】【例题1·多选题】根据法律制度的规定，一般购进货物发生的下列情形 （2013年）【答案】产用原材料取得注明税额26000元；购进办公设备取得注 福利的食用油取得注明税额2600元……下列甲食品厂当月发生的进项税额 【答案】）（1损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通服务，不得抵扣）配劳务和交通服务，不得抵扣进项税额；【案例】甲公司是一般，2017年11月从外地购入一批原材料，取得增值税注明金额10万元、税额1.7万元，该批原材料在运回甲公司途中因管理不善丢5%，30%。接受服务向方支付的与该笔直接相关的投融资顾问费、手续费、【例题多选题根据营业征试点相关规定一般购进的下列服务中， （2017年）C.D.服【答案】AC常服务和服务，不得抵扣进项税额第第二单考点13：购进固定资产的进项税额1.20091.200911产，作 2.自2013年8月1日起 60%40%。2】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额2（在购入当期一次抵扣）。易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。【案例】甲企业是一般，其外购水泥取得合法扣税凭证并用于本企业的建考点14：购进农产品进项税额的抵扣（★）（2018年重大调整）（1购进农产品，取得一般开具的或进口）乙批发商开具的注明金额1000元、税额为110元。当月，甲超市将该批苹果分装后全部销售，取得含入2220元。（2）购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳的小规模取 【案例】甲公司是一般，2017年11月从小规模乙批发公司处购入或收购上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。农产品收购上注明的农产品买价为60，营业征试点期间购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的，或者进口缴款书外按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价（包括按规定缴纳的烟叶税）13%的扣除率计算抵扣进项税额”。【案例1】甲公司（一般）在营改增试点期间向农民收购一批西红柿用于加工成3000）【案例2】甲公司（一般）在营改增试点期间向乙批发公司（一般一3000）通，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。考点15：进项税额的“扣减、转增与留抵用注明价款100万元税额17万元当月通过认证并抵扣了进项税额。11月份，甲企业将该批涂料中的50%用于职工装修。税额中抵扣情形的，按照下列计算不得抵扣的进项税额：【案例】甲公司是一般，2017年11月将其作为固定资产核算的一批电脑 。该批电脑2015年购入时取得 上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。已知，该批电脑已经提取符合规定的折旧额4万元，电脑的税率为17%。售额+免征项目销售额）÷当期全部销售额的扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：【案例】甲公司是一般，2017年10月将职工房里的一批电脑改用于2017104.68电脑的税率为17%。【案例】甲企业为一般：（1）10月份销项税额为100万元，可以抵扣的进项税额为120万元（2）11月份销项税额为150万元，11月份新发生的可以抵扣的进项80【例题【例题 ）A.上期留A.上期留 额5.6万D.支D.支 自2017年7月1日起，一般取得的2017年7月1日及以后开具的增值税和机动车销售统一，应自开具之日起360日内认证或登录选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管机关申报抵扣进项税额。一般取得的2017年7月1日及以后开具的进口缴款第二单元法律制考点16：一般计税方法下应纳税额的计算（汇总（★★★）【例题1·单选题】某服装厂为一般。2017年11月，销售服装开具万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万为（）万元。【答案】（2）（3），【例题2·单选题】某公司为一般。2017年11月，取得设计服务税额17万元。已知，设计服务适用的税率为6%，根据法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳（）万元。，【答案】【案例1】某五金制造企业为一般，2017年11月，该企业取得的专购进一批原材料取得注明的金额为50万元为8.5万元。支付运费，取得普通注明的金额为2万元，为0.22万元。接受其他企业投资转入材料一批，取得注明的金额为100万元，17因仓库管理不善，上月购进的一批工具，该批工具的采购成本为8万元（购【解析（1）购进原材料，取得并经认证，8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是“普通”，0.22万元不得抵扣。接受原材料投资视同购进原材料，取得并经认证，17万元销售产品同时在价外收取的包装物属于价外费用，销项税额=8.19（1+17%）应纳=35.36-25.16=10.2（万元。2某银行为一般，2017年第2季度发生的有关经济业务如下（已知该银行取得均符合规定，并已认证；提供金融服务适用的税率为6，，，租入一处底商作为营业部总额为105万元，取得注明的金额为100万元，为5万元。，收取的结算手续费和账户属于“金融服务——直接金融服务应确认（2）销项税额【例题·选择题（2015年购进办公用小轿车1部，取得上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得上注明的税额为51000元。 提供货物装卸搬运服务，取得含价款31800元，因损坏所搬运货物，向客5300税税额6800元，取得的已通过认证。 【答案】 【答案】【解析】甲公司提供货物服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此，甲公司当月提供货物服务应确认的销项税额=（ 甲公司当月提供货物装卸搬运服务销项税额的下列计算中正确的（【答案】（=31800（1+6%） 【答案】储服务应确认的销项税额=（116600）÷（1+6%）×6%=7800（元。考点17：一般采用简易办法计税的情形计税自己使用过的按规定不得抵扣且未应缴纳的应缴纳的20121146800自2009年1月1日起，一般外购的用于生产经营的固定资产（作为2007114120020151146800自2013年8月1日起，一般购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的进项税额该小轿车属于甲企业按照规定可以抵扣进项税额的固定20111141200【案例5】甲企业为一般，2017年11月将自己使用过的一箱打印纸，8041200一般销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳；建筑企业一般提供建筑服务属于老项目《建筑工程施工证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的可以选择简易办法依照3%征收率计算缴纳。一 ①公共交通服务，包括轮客渡、客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、、幕制作压缩转（面向网络动漫动漫格式适配服务以及在境内转让动漫（包、一般发生财政部和国家税务规定的特定应税行为可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36一般销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增5%的征收率征收一般出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收。房地产开发企业（一般）销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收。【例题·多选题】根据营业征试点相关规定，一般发生的下列应税行 （2017年）A.放映服务【答案】（1）（2）【案例】市某公司为一般，专门从事认证服务。2017年11月发生如，，（3）20日，支付服务费，取得注明金额5万元，为0.3万考点18：小规模应纳的计算小规模应按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。103000元；将一批外购商品无偿给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳税额的下列算式中，正确的是（（2017）【答案】（2）（3）（元4.12小规 免征销售自己使用过的设备应缴纳的=含税售应缴纳的=含税售价销售自己使用过的固定应缴纳的=含税售【案例1】甲公司专营二手物品购销业务，是小规模，11月份销售其收购的一批旧冰箱，取得含入4.12万元。（万元房地产开发企业（小规模）销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收。个人将的住房对外销个人将不足2年的住房不必区分住5%征收率全额缴纳增个人将购买2年以上（2以销售收入减去住房价款后的差额，按照5%征收率缴纳免征个人将不2年的住房对外不必区分住5%征收率全额缴纳增个人将2（2的不必区分住免征（1）小规模（小微企业，月销售额不超过3万元（含3万元）的，免征。其中，以1个季度为纳税期限的小规模，季度销售额不超过9万元的，免征。（2）小规模月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因增（2018）应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的，可以从以后的应纳【例题·单选题】甲设计公司为小规模，2014年6月提供设计服务取得含价款206000元；因服务中止，退还给客户含价款10300元。已知小规模纳税人征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳税额的下列计算中正确的（（2015【答案】考点19：进口货物应纳的计算的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在的任何税金。核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知税率为17%，甲公司该 （2013年）【答案】【解析】甲公司进口音响应缴纳的税额=（关税完税价格+关税）×税率，【案例1】甲公司为一般，2017年11月份进口一批高档化妆品核定70713.59，【案例2】甲公司是一般，11月从国口一批原材料，审定的关税完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向缴纳了关税和进口环节增取得不含税销售收入200万元同时支付费，取得的上注明的运费金额8第二单元法律制考点20：的古旧 （2017 （2017【例题3·判断题】私营企业进口残疾人的物品免征。（ 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧以及相关技术培训业务，家纪念馆、博物馆、文化馆、保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、福利、体育的收入一般提供管道服务，对其实际税负超过3%的部分实行即过3%的部分实行即征即退政策。依照有关规定缴纳；放弃免税后，36个月内不得再申请免税。的是（）。（2017） 【例题3·单选题】根据法律制度的规定，销售货物或者应税劳务适用免 （2017A.42B.36C.60D.48考点21：的征收管理规定【提示】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模、银行、财务公司、投135101515款，月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳。（三 ）。（2016年）①虚开 【相关1】住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模试点自行开具【相关3】从事经纪服务，向委托方收取的性基金或者行政事业性，【相关4】选择差额计算方法计算销售额的，提供旅游服务向旅游服务 ）。（2017年）D.会计师向一般提供咨询服3·开 的是 ）。（2017年额以及应纳税额数据的一3·开 的是 ）。（2017年A. A. 第三单元费税法律制2017年考试题库分—11.534.511.52412—121122—11————3545.534.534.5考情分本单元在2017年考试各批次试卷中的平均分值为5分，预计在2018年您抽取的考卷中的分值仍为5分左右，可以与 2018年本章新增《财政部、国家税务关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项》（财税〔 本单考点解考点1：应税消费品（消费税税目酒【提示】不属于应税消费品【提示2】超豪华小汽车，是指每辆零售价格130万元（不含）及以上的乘用车和中轻型客车。（2018年新增）包尔夫球、球杆及球包（袋）、球杆的杆头、杆身和握把木制筷子，包括各种规格的木制筷子和 ）。（2017年）【例题2· B.D. （2015考点2：消费税的征税环节018务、馈赠、赞助、、、样消费税消费税②委托方以高于受托方计税价格的，不属于直接，需按规定申报缴纳消费税，1③丙商场把其中一个铂金钻戒销售给消费者对丙商场的商业零售铂金钻戒行为应2③丙商场把其中一串珍珠项链销售给消费者对丙商场的商业零售珍珠项链行为不10%。1】①汽车销售商将超豪华小汽车销售给消费者，当然属于零售环节；②汽车生额（不含）×（生产环节税率+零售环节税率）。消费税时甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003（150元/标准0.6元/标准条），360.003（1500.6）；110.005（2501）；卷烟消为生产批发两环节征后批发企业计算应税额时得除已含的产环节消费税。）（4兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售）【例题1· 【例题2·（）。（2016 【例题4· 【例题多选 （2017【例题6· 【例题7·单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中， ）。（2016年） 第三单元费税法律制考点3：消费税的税率计税从量应纳税额=销售数量×税率+售的，从用税率。消费税的有（）（2017）D.税的有（）。（2017）D.额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。（2017）C.D. ）（2017 C.D.考点4：确定消费税计税销售额和销售数量的基本规则采用从价定率和复合计税方式计算消费税税额时均会涉及销售额销售额为销售应税消费品向方收取的全部价款和价外费用，不包括应向方收取的。【例题1·单选题】甲地板厂为一般，2015年11月销售自产实木地板取得含销售额111.15万元。已知实木地板税率为17%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。（2016）小汽车的制造和销售业务……销售1辆定制小汽车取得含价款234000元，另收取手35100元……已知，小汽车税率为175%……值税注明销售额100万元，另外向方收取优质费35.1万元。已知白酒的消费200.5/500250考点5：特殊情形下消费税计税销售额和销售数量的确定厂将生产的一批成本价为70万元的球具移送门市部门市部将其中的80%对外销售，取得含销售额为131.04万元。已