纳税申报实训习题参考的答案任务十六企业所得税纳税申报

会计学院孙迎芬2023年4月12日

星期三【单项选择题】1

2

3

4

5

6

7

8

9

10C

D

B

A

B

C

D

D

B

D【多项选择题】1

2

3

4

5

6

7

8

9

10AD

AB

AB

AC

AB

BC

AB

AC

BC

BD1

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3

4

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6

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8

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10×

×

√

×

×

×

√

×

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×会计学院孙迎芬2023年4月12日

星期三1.（1）计算企业的应税收入总额，因为按税法规定，国债利息收入属免税收入，所以，企业应税收入总额＝2000－100＝1900万元；（2）计算企业税前准予扣除项目金额，按税法规定，合理的工资薪金是允许税前据实扣除的，业务招待费只能按实际发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入的5‰，职工福利费按工资薪金总额的14％扣除，职工教育经费按工资薪金总额的2.5％扣除，工会经费按工资薪金总额的2％扣除，税收滞纳金属于不得税前扣除项目，未经核定的准备金支出也不得税前扣除，因此，该企业准予扣除项目金额＝1000－（100－1900×5‰）-（50-200×14%）-（20-200×2.5%）-（10-200×2%）-10-100=756.5（万元）；（3）计算应纳税所得额：企业2019年度的应纳税所得额＝1900－756.5＝1143.5（万元）；会计学院孙迎芬2023年4月12日

星期三（4）确定企业的适用税率，税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收；（5）由于企业当年购置并实际使用了税法鼓励的环境保护专用设备，因而可以实行投资抵免，首先需要计算投资抵免前企业的应纳税额＝1143.5×15%=171.525（万元）（6）计算允许抵免的税额，税法规定企业购置并实际使用的环境保护专用设备，其设备投资额的10％可从企业当年的应纳所得税额中抵免，则允许抵免的税额＝500×10％＝50（万元）；（7）计算企业2019年应该缴纳的企业所得税额＝171.525－50＝121.525（万元）。会计学院孙迎芬2023年4月12日

星期三

2500×5‰=12.5(万元);15×60%=9(万元)。税前扣除的招待费为9万元。(2)

会计利润总额=600+300=900(万元)公益捐赠扣除限额=900×12%=108(万元)>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。

对外捐赠的纳税调整额=6(万元)

会计学院孙迎芬2023年4月12日

星期三=200×20%+100×30%=70(万元)会计学院孙迎芬2023年4月12日

星期三3.考核企业所得税核定征收办法应纳所得税额=258/(1-9%)×9%×25%=6.38(万元）会计学院孙迎芬2023年4月12日

星期三(2)应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)(4)会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)=1320(万元)>1200(万元)，广告费用无纳税调整额(6)实际发生的业务招待费×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)

业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)会计学院孙迎芬2023年4月12日

星期三(7)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)(8)工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，调增15-10.8=4.2(万元)

职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，调增82-75.6=6.4(万元)

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=48.63(万元)

会计学院孙迎芬2023年4月12日

星期三(10)企业所得税的应纳税所得额=844.76+46(招待费超标)+11(财务费用超标)+15.1(三项经费超标)+48.63(公益捐赠超标)-30(国